第一篇：在公檢法審計工作中應(yīng)關(guān)注的幾個重點

在公、檢、法審計工作中應(yīng)關(guān)注的幾個重點

公、檢、法是公安局、檢察院、法院的簡稱，是我國政法機關(guān)的重要組成部分，它們分別承擔(dān)著偵查、法律監(jiān)督和審判的職能，是互相配合又互相監(jiān)督的關(guān)系，與社會和諧穩(wěn)定、人民群眾生產(chǎn)生活、維護(hù)公民權(quán)利等息息相關(guān)，公、檢、法機關(guān)工作內(nèi)容、工作量較其他行政事業(yè)單位要大，審計中需要關(guān)注的要點也比較多，因此，筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗談?wù)勗陂_展公、檢、法審計過程中應(yīng)該關(guān)注的幾個重點問題：

一是重點關(guān)注涉案款物的管理。涉案款物是指犯罪嫌疑人違法所得的一切財務(wù)及孳息，違禁品和供犯罪使用的財務(wù)，都應(yīng)該依法予以追繳、扣押、凍結(jié)。盡管最高法、最高檢、公安部相繼頒布了《涉案款物管理辦法》，但涉案財物管理中仍然存在許多的問題，從原因上分析可以歸結(jié)為以下三方面原因：首先是大部分基層公、檢、法機關(guān)沒有結(jié)合實際制訂管理細(xì)則，沒有明確專人保管，沒有設(shè)臵登記臺賬，不能做到一物一卡，一案一檔，導(dǎo)致涉案財物管理工作混亂，出現(xiàn)底數(shù)不清、情況不明現(xiàn)象，易滋生違法違紀(jì)問題；其次是公、檢、法尚未形成統(tǒng)一的移送模式，公、檢、法三機關(guān)之間尚未有效銜接，尤其對于涉案財物移送、保管的理解尚不清晰，以致增加不必要的工作成本，造成司法資源的浪費；最后是辦案人員重視不夠。個別辦案人員對公安移交的物品或者自偵案件扣押的物品不及時清點、記錄，導(dǎo)致涉案財物管理賬冊不清晰，扣押清單書寫不規(guī)范，對涉案財物的性質(zhì)、狀態(tài)、保存方式登記不詳，導(dǎo)致返還財物時發(fā)生爭議，致使檢察機關(guān)面臨被動局面。因此，在開展審計過程中要重點關(guān)注涉案款物的管理情況：一是看扣押款物的登記清單，根據(jù)規(guī)定公、檢、法機關(guān)在案件辦理之初接受犯罪嫌疑人及其家屬交出的贓款贓物時，應(yīng)當(dāng)開具《扣押物品清單》,審計人員要檢察《扣押物品清單》是否對扣押物品進(jìn)行詳盡的登記、相關(guān)人員簽章是否完整，移交手續(xù)是否完備，還要分別與卷宗、涉案款物登記賬進(jìn)行核對，查看是否存在賬賬不符的問題。二是看涉案款項是否及時上繳財政，審計人員查看被審計單位賬目時，應(yīng)結(jié)合案件卷宗，關(guān)注已經(jīng)判決案件且長期掛賬未上繳的罰沒款，詢問未及時上繳的原因，并督促其將款項上繳財政。三是看涉案款物管理是否規(guī)范，關(guān)注贓款贓物賬簿與款物分人管理制度,要做到賬物賬款相符;對扣押款逐案設(shè)立明細(xì)賬,并及時存入指定銀行的專用賬戶；關(guān)注涉案款物流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)清楚明白,有據(jù)可查。

二是重點關(guān)注辦案經(jīng)費的真實性、合規(guī)性。由于公、檢、法機關(guān)工作的性質(zhì)和內(nèi)容，辦案經(jīng)費在其支出中所占的比例較大，同時受到出差辦案周期長，涉密性等因素影響，因此，開展公、檢、法機關(guān)審計過程中辦案經(jīng)費是另一個需要關(guān)注的要點。一是關(guān)注差旅費，公、檢、法機關(guān)辦案人員需要長期的、經(jīng)常性的在外辦案出差，在檢查差旅費票據(jù)合規(guī)性的同時，也要看出差事由中所寫案件是否與卷宗相符，出差辦案時間與卷宗所列辦案時間是否相互吻合，對于涉密案件，建議填寫案件編號的形式處理。二是關(guān)注加班補貼，公、檢、法工作量和工作強度比較大，其業(yè)務(wù)部門需要經(jīng)常性的加班，根據(jù)《關(guān)于人民法院和人民檢察院工作人員法定工作日外加班發(fā)放補貼的通知》（人社部2013年17號）：“人民法院和人民檢察院工作人員法定工作日外加班補貼按加班的實際數(shù)計算，按月發(fā)放，發(fā)放加班補貼的小時數(shù)，每月不得超過30小時”。然而，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)，加班補貼發(fā)放管理不嚴(yán)，沒有進(jìn)行考核就隨意發(fā)放，甚至存在將加班補貼費轉(zhuǎn)變?yōu)槁毠じ＠珕T進(jìn)行平均發(fā)放的問題。三是關(guān)注車輛使用費，公檢法機關(guān)有執(zhí)法用車和公務(wù)用車，外出辦案經(jīng)常是駕車出行，因此，車輛使用費占公務(wù)支出比重較大，存在的問題也比較多，在進(jìn)行審計過程中應(yīng)重點關(guān)注，此處，也建議被審計單位，將車輛使用費報銷時與事由或者案件相對應(yīng)，涉密的情況寫明案件編號。

三是重點關(guān)注特情費支付審批和管理問題。特情費是特情人員的生活補助費，執(zhí)行特殊勤務(wù)必須開支的招待費，交際費，補償費，因公傷亡的醫(yī)療、喪葬、撫恤、慰問費及遺屬困難補助費。特情費具有保密性質(zhì)，留存文字資料相對的較少，因此，特情費難于監(jiān)督和管理，存在套取特情費的風(fēng)險，容易滋生貪污腐敗，在審計過程中，一要查看被審計單位是否制定特情費支付審批程序，程序制定的是否嚴(yán)謹(jǐn)周密，在具體支付特情費過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行了審批程序。二要看特情費是否與案件相對應(yīng)，將特情費支付時間、審批時間、卷宗登記時間等相比對，檢查其合理性；查看特清費所列案件與卷宗所列案件是否相一致。

第二篇：教學(xué)管理工作中應(yīng)重點關(guān)注的幾個方面

總校教學(xué)管理中應(yīng)重點關(guān)注的幾個方面

——教學(xué)管理工作經(jīng)驗總結(jié)

總校工作必須堅持以教學(xué)工作為中心，嚴(yán)格執(zhí)行市教育局的工作部署，以重實際，抓實事，求實效為教學(xué)工作的基本原則，加強教學(xué)常規(guī)管理，落實教學(xué)改革措施，抓好教學(xué)監(jiān)控，大力推進(jìn)課程改革，大力提高教學(xué)質(zhì)量，才能加速學(xué)校發(fā)展。

一、加強學(xué)習(xí)，樹立新的理念

緊緊圍繞學(xué)習(xí)新課程，構(gòu)建新理念，嘗試新教法的目標(biāo)，不斷更新教學(xué)觀念。這是一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育可持續(xù)發(fā)展和保持活力的前提。最近兩年我鎮(zhèn)以學(xué)習(xí)杜郎口教改經(jīng)驗和管理經(jīng)驗為契機，把學(xué)習(xí)新課程標(biāo)準(zhǔn)與構(gòu)件新理念有機的結(jié)合起來。通過學(xué)習(xí)杜郎口“三三六”教學(xué)模式，認(rèn)識到課程改革既是挑戰(zhàn)，又是機遇。我鎮(zhèn)教師將新一輪課程改革視為一次難得的歷史機遇，將理論聯(lián)系到實際教學(xué)工作中，解放了思想，更新了觀念，豐富了知識，提高了能力。

二、狠抓教學(xué)常規(guī)工作，重務(wù)實，重實效

1、建立健全教學(xué)管理制度和教學(xué)質(zhì)量的綜合評價體系，加強學(xué)校內(nèi)部各項教學(xué)工作的科學(xué)管理。宏觀上的管理目標(biāo)是“德、智、體、美”全面發(fā)展，從微觀上，對學(xué)校的授課計劃、備課、教學(xué)、批改、輔導(dǎo)、復(fù)習(xí)、考試、成績評定等項教學(xué)規(guī)章制度化，做到嚴(yán)格要求，嚴(yán)格管理。同時提出具體的改革設(shè)想，以達(dá)到教學(xué)管理系統(tǒng)的整體優(yōu)化。努力提高課堂教學(xué)效率。

提高課堂教學(xué)效率的關(guān)鍵是教師，每位教師必須備好每一節(jié)課，積極從教材中挖掘出啟迪學(xué)生，培養(yǎng)學(xué)生能力的因素，建立教學(xué)上的最佳工作點，充分調(diào)動學(xué)生的思維積極性，使大部分學(xué)生在克服一定困難的前提下學(xué)到更多知識，增長能力。

2、堅持以學(xué)生為主體，教師為主導(dǎo)，訓(xùn)練為主線的教學(xué)模式，教學(xué)中注意充分調(diào)動學(xué)生的積極性，活躍思維。在課堂上，教師要刻意創(chuàng)設(shè)問題的情景，積極引導(dǎo)學(xué)生對事物進(jìn)行分析比較，培養(yǎng)概括和判斷推理、綜合的能力和運用知識的能力。教師在以學(xué)生為主體，認(rèn)真研究教法。根據(jù)學(xué)科的性質(zhì)和教材的特點、學(xué)生的年齡特點及班級的實際情況，選擇恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法，培養(yǎng)學(xué)生的邏輯思維能力、語言表達(dá)能力，動手操作能力及自學(xué)能力。努力改進(jìn)教法的同時，也注意對學(xué)生進(jìn)行學(xué)法的指導(dǎo)，以學(xué)法的優(yōu)化推動教法的優(yōu)化。

3、積極嘗試新的課堂教學(xué)方法。去年下半年，我總校要求各校利用一個月的時間，在校本培訓(xùn)、校本教研和集中教研的各種機會中大力宣傳杜郎口教學(xué)經(jīng)驗，把參觀考察拍攝的照片和錄像組織教師集中收看，并由參觀考察人員進(jìn)行講解。根據(jù)實施方案的部署，現(xiàn)在我鎮(zhèn)各校已經(jīng)成立了試點班，試點班教師已經(jīng)在積極嘗試將杜郎口教學(xué)經(jīng)驗應(yīng)用到自己的課堂教學(xué)中。

三、加強校本培訓(xùn)和教研活動力度，提高教師素質(zhì)

1、校本培訓(xùn)。提高教師隊伍的業(yè)務(wù)水平是提高師資素質(zhì)和教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵。上學(xué)年，我們在繼教集中培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加強校本培訓(xùn)。依據(jù)1.18大會出臺的《高碑店市教育局關(guān)于開展校本培訓(xùn)工作的指導(dǎo)意見》，結(jié)合本鎮(zhèn)實際制定并下發(fā)了我鎮(zhèn)的《校本培訓(xùn)工作指導(dǎo)意見》。要求各校每學(xué)期都要根據(jù)自身實際，本著“以人為本”、“以校為本”的指導(dǎo)思想制定符合本校實際的，內(nèi)容具體、操作性強的校本培訓(xùn)計劃，并積極組織實施。培訓(xùn)的內(nèi)容可不拘一格，形式可靈活多樣，但原則只有一個，那就是讓教師的素質(zhì)得到提高。同時，總校要求各校要深入、扎實的開展教師基本功訓(xùn)練工作。在活動中，對教師開放微機室；教師每天完成一篇硬筆字，在辦公室開辟寫字專欄；在日常工作中，督促教師使用普通話進(jìn)行交流與教學(xué)。通過此項活動的開展，教師的計算機、普通話、寫字等基本素質(zhì)得到了有效提高。教學(xué)語言均能使用普通話，板書較規(guī)范，絕大部分教師能使用計算機進(jìn)行簡單辦公操作。

2、集體備課和集中教研。教研活動，重在實效。我鎮(zhèn)各學(xué)科組堅持每隔周五下午集中備課。本集體備課和集中教研活動我總校負(fù)責(zé)小學(xué)，中學(xué)自行組織，總校負(fù)責(zé)督察。我們將小學(xué)的這兩項活動安排在了一起交叉進(jìn)行。集體備課共分七個組，一至六年級語數(shù)共六組，英語一組。每組由一名教導(dǎo)主任或?qū)W科帶頭人任組長，負(fù)責(zé)組織安排本小組的具體活動。八個組分在鄧莊小學(xué)和東大街小學(xué)兩個地點進(jìn)行活動。上半年的集體備課共分兩個環(huán)節(jié)六個步驟進(jìn)行。每個環(huán)節(jié)分備課、做課兩步。第一個環(huán)節(jié)為語文（或數(shù)學(xué)），第二個環(huán)節(jié)為數(shù)學(xué)（或語文），第三個環(huán)節(jié)為復(fù)習(xí)課。第一、三、五次活動為集體備課，活動內(nèi)容為同一組的教師共同備同一節(jié)課。第二、四、六次活動內(nèi)容為上一次集體備課活動評選出的教師做課，其他教師進(jìn)行講評，做課教師進(jìn)行課后反思。集中教研則安排在這三次做課活動之后，由總校指定的領(lǐng)導(dǎo)或教師做專題講座。

3、拜師活動：每學(xué)年初，我總校都要召開了全鎮(zhèn)中小學(xué)拜師會。會上簽訂了師徒責(zé)任書，依據(jù)教育局有關(guān)文件精神，明確了師徒責(zé)任與各自的工作內(nèi)容。指導(dǎo)教師和學(xué)習(xí)教師共同學(xué)習(xí)教育教學(xué)理論與先進(jìn)的教學(xué)方法，指導(dǎo)教師對學(xué)習(xí)教師的備課、課堂教學(xué)、作業(yè)批改、個別輔導(dǎo)進(jìn)行全程指導(dǎo)。

這些活動的開展極大的調(diào)動了我鎮(zhèn)教師的工作積極性和主動性，使我鎮(zhèn)教師的整體素質(zhì)有了明顯的提高。

四、德育工作

做好學(xué)生的德育工作是非常復(fù)雜的，如何做好學(xué)校的德育工作，使學(xué)校德育工作在實際的教育工作中收到實效，是我們努力探討和研究的問題。我們總校以抓好學(xué)生的行為規(guī)范和養(yǎng)成良好行為習(xí)慣入手，力求創(chuàng)建有我們特色的德育工作模式，收到了較好的效果。

1、優(yōu)化育人環(huán)境,使學(xué)校環(huán)境充分發(fā)揮德育效能。

我們加強校園環(huán)境管理，突出學(xué)校的文化氛圍。綠化、美化學(xué)校的環(huán)境。學(xué)校的宣傳櫥窗、黑板報,以及班級環(huán)境等等規(guī)范化、美觀化、知識化、思想化。

2、豐富校園文化活動。

通過各種活動,創(chuàng)造良好和諧的師生關(guān)系,團(tuán)結(jié)合作的同學(xué)關(guān)系。優(yōu)化學(xué)校人際環(huán)境,班際環(huán)境。另外積極參加教育局和市團(tuán)委組織的各種競賽。選手的選拔本身就是一項學(xué)生喜愛的活動。通過這一系列的活動，豐富學(xué)生的學(xué)校生活，改變以往學(xué)校生活枯燥的調(diào)子，增加了學(xué)校的吸引力。

3、借助誦讀課的開展,加強對學(xué)生的傳統(tǒng)禮儀，傳統(tǒng)文化教育，在潛移默化中塑造學(xué)生健康、美好的心靈空間。

五、教師管理

教師管理是一門藝術(shù)，不是靠制定幾個制度或引進(jìn)一套量化管理方案就能做好的。因此，在教師管理中我們更注重做好以下幾方面的工作：

1、狠抓師德師風(fēng)建設(shè)。我們始終把師德師風(fēng)作為一個重要工作來抓，始終注意“三個結(jié)合”：①把提升教師師德素質(zhì)與提高教學(xué)質(zhì)量結(jié)合起來；②把樹立愛崗敬業(yè)，吃大苦耐大勞與培養(yǎng)德智體美勞的接班人結(jié)合起來，③把甘為人梯，激發(fā)競爭意識與傳、幫、帶活動結(jié)合起來。工作中堅持以人為本。各校領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揚民主作風(fēng)，尊重、信任教師。注重與教師的情感交流，建立和諧民主的人際關(guān)系。在教師的獎勵上，不徇私情，公事公辦。在用人上堅持特色特用，為每一位教師搭建展現(xiàn)才能的舞臺。爭取讓每一位教師懷著快樂的心情在學(xué)校工作。

2、重心靈塑造，輕制度約束。建立科學(xué)規(guī)范的制度是必要的，但我們在執(zhí)行中強化制度的引導(dǎo)、激勵作用，淡化制度的制約作用，讓遵守學(xué)校的規(guī)章制度成為教師的自覺行為。

3、干部選拔，賢者居之。干部的選拔是一面旗幟，它直接影響著教師的思想動態(tài)。其中的腐敗因素，更是教師工作積極性的滅火劑。因此我們試圖建立一套科學(xué)的選人、用人、監(jiān)督、評價的機制，以防止在干部任用上的腐敗因素和急功近利摻雜其中。

六、學(xué)生管理

在學(xué)生管理過程中，我鎮(zhèn)各校堅持以德育為首，以日常行為規(guī)范的要求為重點，以活動帶動德育的原則，扎扎實實做好學(xué)生的思想工作。我們將每學(xué)期開學(xué)的第一個月定為“學(xué)生行為規(guī)范宣傳月”，通過校報、班報、主題班隊會、德育活動等形式全面宣傳學(xué)生日常行為規(guī)范，大力開展學(xué)生行為規(guī)范的養(yǎng)成教育、自我教育，提高學(xué)生的思想道德素質(zhì)。

此外，我們還要求各校從以下11個方面入手，完善制度、加強管理，切實做好學(xué)生管理工作：

1、建設(shè)一支愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)務(wù)實、開拓進(jìn)取的政教工作隊伍，提高政教工作的質(zhì)量和效率。

2、利用班會、主題班會、國旗下講話、宣傳窗及平時早操強調(diào)和個別談話等機會加強思想道德和組織紀(jì)律觀念教育。

3、狠抓學(xué)生良好行為習(xí)慣的養(yǎng)成教育，杜絕學(xué)生中留長發(fā)、染發(fā)、燙發(fā)、穿奇裝異服及亂刻亂畫亂扔、違規(guī)進(jìn)出校門等現(xiàn)象。

4、搞好校園環(huán)境衛(wèi)生和校園文化建設(shè)，充分發(fā)揮環(huán)境育人和文化育人作用。

5、有住宿生的學(xué)校，要規(guī)范住宿生管理。建立每日巡查制度，完善值班帶班制度，使學(xué)生宿舍的衛(wèi)生、秩序、紀(jì)律、安全、物品擺放、按時作息等都要有章可循、有人監(jiān)管。

6、加強門衛(wèi)、保衛(wèi)工作的管理，認(rèn)真執(zhí)行門衛(wèi)值班制度和夜間巡查制度。放學(xué)時，大門口要有領(lǐng)導(dǎo)教師值班，維持學(xué)生秩序。

7、做好后進(jìn)生的轉(zhuǎn)化工作，不能使個別學(xué)生的不良行為影響到整個班級和學(xué)校。

8、重視學(xué)生安全教育，定期、不定期對學(xué)生進(jìn)行安全教育，堅決杜絕重大安全事故的發(fā)生。

9、做好貧困學(xué)生的幫扶工作和單親孩子的心理疏導(dǎo)工作，不能讓學(xué)生因為貧困而輟學(xué)，確保每一個孩子身心健康成長。

10、多組織有益的文體活動，定期對先進(jìn)集體和優(yōu)秀學(xué)生進(jìn)行表彰，豐富學(xué)生的在校生活，培養(yǎng)學(xué)生健康的榮辱觀。

11、加強學(xué)校師德建設(shè)，嚴(yán)格落實教學(xué)常規(guī)管理，切實減輕中小學(xué)生課業(yè)負(fù)擔(dān)。

通過幾年來的教學(xué)管理工作，我鎮(zhèn)各中小學(xué)整體教學(xué)秩序良好，領(lǐng)導(dǎo)教師工作狀態(tài)積極務(wù)實，學(xué)生們懂文明講禮貌，學(xué)校教風(fēng)務(wù)實、學(xué)風(fēng)濃厚，這些成績的取得是與以上幾點經(jīng)驗分不開的。

泗莊鎮(zhèn)總校普教校長：樊寶來

2008年12月

總校教學(xué)管理中應(yīng)重點關(guān)注的幾個方面

——教學(xué)管理工作經(jīng)驗總結(jié)

泗莊鎮(zhèn)總校普教校長：樊寶來

第三篇：企業(yè)債券審計應(yīng)關(guān)注的重點

[鍵入文字]

企業(yè)債券審計應(yīng)關(guān)注的重點

一、企業(yè)債券的基本概念及現(xiàn)狀

1、企業(yè)債券的基本概念

企業(yè)債券是中國存在的一種特殊法律規(guī)定的債券形式。按照中國國務(wù)院1993年8月頒布實施的《企業(yè)債券管理條例》規(guī)定，“企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券”。從企業(yè)債券定義本身而言，與公司債券定義相比，除發(fā)行人有企業(yè)與公司的區(qū)別之外，其他都基本相同。公司債券的發(fā)行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業(yè)發(fā)行債券。所以，一般歸類時，將公司債券和企業(yè)發(fā)行的債券合在一起，泛指企業(yè)發(fā)行的債券，但由于中國一部分發(fā)債企業(yè)不是股份公司，一般把這類債券叫企業(yè)債，如下文所述的地方政府融資平臺公司發(fā)行的城投債、中小企業(yè)私募債等。

2、企業(yè)債券的發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，2013年第一季度，地方政府旗下的投資公司發(fā)售了2830億元債券，同比增長一倍多，估計2014年城投公司的到期債券將會超過600億元，2016年將達(dá)到1300億元，而2017年和2018年均將有近1400億元到期。目前，中國的債券占GDP比重大約為40%左右，在包括日本、美國、意大利、法國等九個世界主要經(jīng)濟(jì)體中排名第八。從世界范圍內(nèi)的經(jīng)驗來看，債券所占GDP比重往往高于股票市場，但中國股票市場占GDP已達(dá)到60%左右，相對而言，中國未來的債券市場有較大的發(fā)展空間。

二、企業(yè)債券的審計內(nèi)容

企業(yè)債券代表著發(fā)債企業(yè)和投資者之間的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券持有人是企業(yè)的債權(quán)人，債券持有人有權(quán)按期收回本息。債券發(fā)行者的賬務(wù)狀況，盈利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ仁前l(fā)行債券審計的重點，具體而言，注冊會計師因不同的發(fā)債品種而審計的內(nèi)容會略有不同：

1、對于企業(yè)債券，注冊會計師應(yīng)審計發(fā)行人最近三個的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注，并提交審計報告。

2、對于中小企業(yè)私募債券，注冊會計師應(yīng)審計發(fā)行人最近二個的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注，并提交審計報告。

與IPO及相關(guān)上市公司審計不同的是，由會計師事務(wù)所出具的企業(yè)債券審計報告一般僅需要以為單位出具，并不存在中期財務(wù)報表的審計，相關(guān)債券發(fā)行的主管部門對中期[鍵入文字]

財務(wù)數(shù)據(jù)僅需發(fā)行人提供相關(guān)報表即可。

三、企業(yè)債券審計應(yīng)關(guān)注的重點

企業(yè)債券審計風(fēng)險與發(fā)行人本身的經(jīng)營狀況直接相關(guān)。如果企業(yè)發(fā)行債券后，經(jīng)營狀況不好，連續(xù)出現(xiàn)虧損，可能無力支付投資者本息，投資者就面臨著受損失的風(fēng)險，這樣，出具企業(yè)債券審計報告的會計師事務(wù)所就有可能受到牽連。所以，注冊會計師在企業(yè)發(fā)行債券審計時，應(yīng)重點關(guān)注以下幾點：

（一）風(fēng)險評估階段應(yīng)關(guān)注的重點

1、發(fā)債企業(yè)所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢

從目前我國現(xiàn)狀來看，相對于諸多歐美國家而言，我國不一定有大量的經(jīng)濟(jì)和財務(wù)優(yōu)質(zhì)的民間企業(yè)，但有強有力的、經(jīng)濟(jì)和財務(wù)相對安全的政府，這是中國現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)基本格局的一個重要特征。注冊會計師在評估現(xiàn)實的債務(wù)審計風(fēng)險，不能不考慮這一重要因素。所以，注冊會計師對被審計單位所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量及總體發(fā)展趨勢必需有所了解，應(yīng)對發(fā)債企業(yè)地方政府財政收入、融資平臺公司直接收入、滾動發(fā)債等所帶來的現(xiàn)金流等地方債務(wù)償還的現(xiàn)金流來源進(jìn)行調(diào)查。一般來說，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、快速增長和發(fā)展的地區(qū)政府償債能力較強，發(fā)生債務(wù)違約的風(fēng)險較小。在經(jīng)濟(jì)相對落后、地方政府財務(wù)收入較低、融資平臺公司現(xiàn)金流較差地區(qū)發(fā)債企業(yè)的償債能力較差。

2、發(fā)債企業(yè)所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

由于企業(yè)債券發(fā)行的政策性較強，相關(guān)監(jiān)管部門在處理推進(jìn)改革、提高效率和防范風(fēng)險的同時，會根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要，對發(fā)債申請企業(yè)的所處的行業(yè)狀況有重點的進(jìn)行分類管理，比如：

（1）上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)試點辦法》中小企業(yè)私募債券發(fā)行人限于符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業(yè)，暫不包括房地產(chǎn)企業(yè)和金融企業(yè)。

（2）根據(jù)國家發(fā)展與改革委員會發(fā)布的《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)債券發(fā)行審核工作的通知》（發(fā)改辦財金[2013]957號），將企業(yè)發(fā)債申請分為“加快和簡化審核類”、“從嚴(yán)審核類”、“適當(dāng)控制規(guī)模和節(jié)奏類”三種情況進(jìn)行分關(guān)管理，做到有保有控、[鍵入文字]

支持重點、防范風(fēng)險。

注冊會計師在承接企業(yè)債券業(yè)務(wù)時，應(yīng)對發(fā)行人所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行了解，如不符合監(jiān)管部門要求的債券發(fā)行則不宜進(jìn)行業(yè)務(wù)承接。

（二）實質(zhì)性測試階段應(yīng)關(guān)注的重點

根據(jù)《公司債券發(fā)行試點辦法》、《證券法》的相關(guān)規(guī)定，發(fā)債企業(yè)在財務(wù)上應(yīng)符合下列規(guī)定：

1、公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定；

2、最近三個會計實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息；

3、本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的百分之四十；金融類公司的累計公司債券余額按金融企業(yè)的有關(guān)規(guī)定計算。中小企業(yè)私募債對財務(wù)指標(biāo)沒有做硬性規(guī)定，但在實務(wù)操作中基本也是按上述財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計算發(fā)債規(guī)模。

注冊會計師在實質(zhì)性測試中除了對上述財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注外，還應(yīng)重點關(guān)注以下事項：

1、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的資產(chǎn)注入

（1）地方政府設(shè)立的融資平臺公司，應(yīng)關(guān)注是否足額注入資本金，學(xué)校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺公司。已將公益性資產(chǎn)注入融資平臺公司的，在計算發(fā)債規(guī)模時，必須從凈資產(chǎn)規(guī)模中予以扣除。（公益性資產(chǎn)是指學(xué)校、醫(yī)院、公園、廣場、黨政機關(guān)及經(jīng)費補助事業(yè)單位辦公樓等，以及市政道路、水利設(shè)施、非收費管網(wǎng)設(shè)施等不能帶來經(jīng)營性收入的基礎(chǔ)設(shè)施等）。

（2）注入資產(chǎn)是否經(jīng)具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，并由有關(guān)主管部門辦理相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記及變更工商登記。同時，作為企業(yè)注冊資本注入的土地資產(chǎn)除經(jīng)評估外，還應(yīng)檢查是否取得土地使用權(quán)證，屬于劃撥、變更土地使用權(quán)人的，還應(yīng)證明原土地使用證已經(jīng)注銷。

（3）關(guān)注是否執(zhí)行《土地管理法》等有關(guān)規(guī)定，地方政府將土地注入融資平臺公司是否經(jīng)過法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺公司應(yīng)及時足額繳納土地出讓收入并取得國有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門依法批準(zhǔn)并嚴(yán)格用于指定用途。融資平臺公司經(jīng)依法批準(zhǔn)利用原有劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營性開發(fā)建設(shè)或轉(zhuǎn)讓原劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳土地價款。地方各級政府不得將儲備土地作為資產(chǎn)注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源。[鍵入文字]

2、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的利潤構(gòu)成

（1）對承擔(dān)有穩(wěn)定經(jīng)營性收入的公益性項目融資任務(wù)并主要依靠自身收益償還債務(wù)的融資平臺公司，以及承擔(dān)非公益性項目融資任務(wù)的融資平臺公司，關(guān)注其償債資金70%以上（含70%）是否來源于公司自身收益。這里的自身收益除項目本身經(jīng)營性收益外，還包括已注入融資平臺公司的土地出讓金收入和車輛通行費等其他經(jīng)營性收入。“公益性項目”是指為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項目。

（2）關(guān)注補貼收入的真實性及稅收減免的合理性

地方政府設(shè)立的融資平臺公司的補貼收入較多，注冊會計師應(yīng)關(guān)注發(fā)債企業(yè)取得補貼收入的文件是否齊全，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

地方政府往往對設(shè)立的融資平臺公司有大額的稅收減免等優(yōu)惠政策，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注相關(guān)稅收減免是否有相關(guān)的政府批文，是否違反國家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

3、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的擔(dān)保

根據(jù)國家發(fā)展與改革委員會發(fā)布的《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步強化企業(yè)債券風(fēng)險防范管理有關(guān)問題的通知》（發(fā)改辦財金[2012]3451號），注冊會計師還應(yīng)關(guān)注以下?lián)Ｐ袨椋?/p>

（1）對發(fā)債企業(yè)為其他企業(yè)發(fā)債提供擔(dān)保的，在計算資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)時是否按擔(dān)保額一半計入本企業(yè)負(fù)債額。

（2）政府投融資平臺公司為其他企業(yè)發(fā)行債券提供擔(dān)保的，是否已按擔(dān)保額的三分之一計入該平臺公司已發(fā)債余額。

（3）抵質(zhì)押物是否經(jīng)過具有證券從業(yè)資格的評估機構(gòu)進(jìn)行價值評估。在債券征信工作中，關(guān)注發(fā)行人是否有不良征信記錄情況，發(fā)行人是否在綜合信用承諾書中對抵質(zhì)押物沒有“一物多押”進(jìn)行承諾。

第四篇：公檢法審計

公安、檢察、法院（以下簡稱公檢法）作為特殊性執(zhí)法機關(guān)，無論從重點資金考量還是從重點部門考慮，均屬各級審計部門的審計的重點，又因公檢法機關(guān)其職能上的強制性，作用上的重要性，級別上的高層次，又一直是審計工作的難點，那么，作為獨立的綜合性監(jiān)督部門的審計機關(guān)該如何突出重點，克服難點，找準(zhǔn)切入點，抓住突破口，搞好審計工作？筆者結(jié)合近幾年的工作實踐，就縣區(qū)公檢法機關(guān)的財務(wù)現(xiàn)狀及審計對策，談些淺見拙識，以與同行商榷。

從近幾年對縣區(qū)公檢法機關(guān)的審計情況看，一些縣區(qū)公檢法機關(guān)存在如下急待予以解決的問題：

——賬外收支 公安機關(guān)：將收取辦案費或補助經(jīng)費、贊助款，停車場管理費，房屋租金、保安服務(wù)費、看守所經(jīng)營收入、事故押金等收入，不納入財務(wù)賬戶或并入經(jīng)費賬統(tǒng)一核算，由內(nèi)勤管理，以個人的名義儲蓄并且直接支出；

檢察機關(guān)：以涉案款名義收取各相關(guān)單位款項或以借款或以贊助等名義借轄區(qū)單位資金不繳院財務(wù)，直接用于辦公費用開支、單位購車等支出。

法院機關(guān)：以借款或以贊助等名義借轄區(qū)單位資金不繳院財務(wù)，直接用于單位購置固定資產(chǎn)、辦公費用開支等。

——亂攤派 公安機關(guān)：以贊助費、補助款、治安費名義向有關(guān)單位和個人攤派資金和汽車、電腦、空調(diào)、復(fù)印機、彩電等辦公物質(zhì)或以借款名義長期無償占用轄區(qū)單位資金；

檢察、法院機關(guān)：以贊助等名義向轄區(qū)單位及個人變相攤派資金或空調(diào)、電腦等物質(zhì)或以借款名義長期占用無償占用轄區(qū)單位資金。

——超標(biāo)準(zhǔn)、無依據(jù)收費和將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)移為經(jīng)營性收費 公安機關(guān)：無依據(jù)收取駕駛員體檢部門體檢返還款和法醫(yī)管理費；車管所超標(biāo)準(zhǔn)收取考試費和無依據(jù)收取綜合服務(wù)費以及將牌照費等一些行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)移給為經(jīng)營單位收取等；無依據(jù)收取拘留人員的建檔費、照像費、生活用品費等；

檢察機關(guān)：以警民共建、培訓(xùn)宣傳、法律咨詢費等名義向轄區(qū)單位無依據(jù)收費； 法院機關(guān)：超標(biāo)準(zhǔn)收取執(zhí)行費等。

——缺少法律手續(xù)收繳涉案款 檢察機關(guān)在沒有任何收繳款結(jié)論性文件和處罰決定的情況下，檢察院反貪局、控申科將暫扣的單位和個人案款作為罰沒款收繳。

——滯留挪用應(yīng)繳財政資金和當(dāng)事人資金 公安機關(guān)：一是滯留應(yīng)繳非稅的各派出所上繳的身份證、戶口本等工本費，“五小”車輛等收費資金；二是滯留挪用取保候?qū)徑稹⒔煌ㄊ鹿时ＷC金等；

法院機關(guān)：一是將預(yù)收訴訟費和執(zhí)行費以及罰沒款等不及時上繳財政專戶，滯留在庭所或單位財務(wù)數(shù)月以上，以現(xiàn)金或個人儲蓄形式存放，未上繳財政，甚至挪用于辦公、購車、基建、個人借款等支出；二是將追還回來的當(dāng)事人的執(zhí)行款，人為長期滯留甚至挪用。

——暫扣款物管理混亂 公安機關(guān)：暫扣款物未按規(guī)定一是暫扣涉案金滯留在各隊所，由辦案人超時限存放，既未退還當(dāng)事人也未上繳公安局財務(wù)代管；二是將扣押汽車、摩托車、電動車、手機、洗衣機、摩托車、電視機等物資滯留在各隊所，不按規(guī)定及時處理，應(yīng)上繳不繳局財務(wù)管理，應(yīng)繳不繳市財政處理；

檢察機關(guān)：違規(guī)存放暫扣款物。一是檢察院將暫扣涉案贓款，違規(guī)存放在院財務(wù)保險柜中，未納入院財務(wù)核算,直接退還當(dāng)事人或轉(zhuǎn)作罰沒款；二是將以前暫扣的涉案金，長期掛賬，滯留至今不作出處理；三是將辦案時扣押的金項鏈、金戒指、手表、照相機等涉案物品，存放基層不上繳院財務(wù)或雖上繳了院財務(wù)但超期限不上繳財政。

——固定資產(chǎn)管理混亂，賬實不符 公檢法機關(guān)普遍存在固定資產(chǎn)帳有實無、帳無實有情況，有的甚至大量建筑物、車輛的增減就不在帳面反映。特別是公安部門不僅固定資產(chǎn)賬實不符現(xiàn)象普遍且數(shù)額巨大。一方面存在自建房屋、自購、政法專款配備、上級獎勵或向轄區(qū)單位和個人攤派的汽車、電腦、空調(diào)等固定資產(chǎn)應(yīng)增未增固定資產(chǎn)賬；一方面存在部門之間隨意調(diào)配汽車、電腦、空調(diào)等固定資產(chǎn)以及不經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)和評估作價，擅自變賣轎車、房屋等固定資產(chǎn)，應(yīng)減未減固定資產(chǎn)賬。——執(zhí)行款管理混亂 法院機關(guān)對執(zhí)行款的管理不規(guī)范，有的不建立收付臺賬，收到執(zhí)行款時，向被執(zhí)行人出具統(tǒng)一財務(wù)收款收據(jù)，向申請執(zhí)行人付款時，就讓領(lǐng)款人（有的是代領(lǐng)人）在上述收款收據(jù)存根上簽收（有的缺少簽章或取款日期）或者打白條領(lǐng)款，有的執(zhí)行款直接轉(zhuǎn)執(zhí)行費，缺乏有效制約,滯留挪用執(zhí)行款情況時有發(fā)生。

——隱瞞其他收入

公安機關(guān)將收取下屬單位的款項或其他收入不在經(jīng)費賬反映記入“特情費”賬或掛往來帳，從而隱瞞收入。

此外，還存在招待費超支，超限額支付現(xiàn)金等問題。

究其原因：一是部分公檢法機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，只注辦重案件等一線工作，而忽視財務(wù)管理、資產(chǎn)理和基層管理；二是內(nèi)部控制制度不健全不完善，缺乏有效的監(jiān)督制約機制，已有的內(nèi)控制度執(zhí)行也不到位；三是財政投入不足，加之，人員超編以及上級對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的高要求，工作經(jīng)費緊張，造成亂攤派、亂收費、長期無償借用外單位財物、挪用等違紀(jì)問題的發(fā)生；四是對國有資產(chǎn)的管理不到位，沒有設(shè)立固定資產(chǎn)實物臺賬，賬物長期不核對，擅自處置固定資產(chǎn)，造成賬實不符；五是外部監(jiān)督不到位。由于公檢法機關(guān)的工作性質(zhì)和較高的單位級別特別是檢察機關(guān),縣區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察、審計等監(jiān)督部門往往敬而遠(yuǎn)之，放松對此部門的監(jiān)督，尤其是審計監(jiān)督頻次很低,多數(shù)縣（市）區(qū)檢察機關(guān)成為審計的“盲點”,監(jiān)督及警示教育作用沒有發(fā)揮；六是部分自收自支單位會計人員素質(zhì)不高，也是造成違規(guī)問題產(chǎn)生的一個原因。

針對上述財務(wù)現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，要搞好對縣區(qū)公檢法機關(guān)的審計工作，應(yīng)采取如下審計對策：

一、注重審計方法，明確審計重點

（一）是從掌握公檢法機關(guān)的行業(yè)特點和具體單位的基本情況以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的重要環(huán)節(jié)入手，找到審計的切入點。主要了解被審計單位行業(yè)特點和相應(yīng)的特權(quán)及其所屬單位行政管理、財政財務(wù)管理體制，機構(gòu)設(shè)置及人員編制、工作流程及其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動，掌握財政部門對被審計單位的繳撥關(guān)系，被審計單位與下屬單位包括內(nèi)設(shè)職能機構(gòu)科室隊所及所辦實體的財務(wù)關(guān)系，以及內(nèi)設(shè)職能機構(gòu)之間行政性收費及罰沒權(quán)限、范圍的劃分及資金的繳撥關(guān)系，從中找到重要環(huán)節(jié)，找到審計的切入點。

（二）是從掌握的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的薄弱環(huán)節(jié)入手，找準(zhǔn)審計突破口。著重審查被審計單位在財務(wù)管理、會計核算、行政性收費、暫扣和罰沒款物、資金和固定資產(chǎn)管理等方面內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否到位，特別是內(nèi)部牽制等制約監(jiān)督制度是否健全、執(zhí)行是否到位，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找到找準(zhǔn)審計的突破口。

（三）是利用多種渠道，廣泛收集線索。收集線索要從三方面入手，其一，在被審計單位張貼審計公告，公布舉報電話和辦公地點，暢通反饋渠道，積極接受群眾的監(jiān)督和舉報線索；其二，主動走訪被審計單位內(nèi)部科室及相關(guān)人員，了解情況，洞徹和掌握問題線索；其三，根據(jù)賬面審計中發(fā)現(xiàn)的疑點、舉報線索和通過走訪洞徹和掌握的問題線索以及社會上群眾反映強烈的熱點、黨委政府關(guān)心的難點問題，以此作為審計重點，有針對性的聯(lián)系有關(guān)單位特別是被審計單位的服務(wù)對象包括單位和個人，進(jìn)行落實和取證，同時，進(jìn)一步了解新的情況和問題，以便我們結(jié)合財務(wù)等其他審計資料進(jìn)行一一印證。

（四）是堅持六個結(jié)合，講究審計方法。堅持帳面審計與現(xiàn)金及固定資產(chǎn)盤點結(jié)合，審計與審計調(diào)查相結(jié)合，審計與被審計的單位工作總結(jié)、行政收費票據(jù)、業(yè)務(wù)擋案和臺賬等賬外資料結(jié)合，詳細(xì)和抽查相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，橫向?qū)徲嫼涂v向?qū)徲嬒嘟Y(jié)合，注重發(fā)現(xiàn)線索，對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性問題及群眾反映的強烈的熱點、黨委政府關(guān)心的難點問題，一查到底，查深查透。

（五）是全面審計，突出重點。在對全面審計的基礎(chǔ)上，有的放矢，對重點單位、重點資金、重點環(huán)節(jié)、重大問題、重要案件線索進(jìn)行重點審計。

二、根據(jù)審計重點，確定審計內(nèi)容

（一）是銀行帳戶的審計內(nèi)容。檢查帳戶設(shè)置是否符合財政、銀行的有關(guān)規(guī)定，有無多頭開戶，帳外設(shè)戶，有無出借帳戶等問題，檢查非獨立核算單位有無私設(shè)帳戶、隱瞞其他收入問題。

（二）是各項收入的審計內(nèi)容。對財政撥款和上級補助收入進(jìn)行審計，檢查入帳時間是否及時、完整，有無帳外設(shè)帳，隱瞞轉(zhuǎn)移資金；對罰沒收入進(jìn)行審計，對照臺帳、行政罰沒決定書、繳款書等有關(guān)資料，審查罰沒依據(jù)是否充分，罰款標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，有無亂收亂罰問題，是否罰繳分離，票款分離，罰沒收入是否及時足額上繳國庫，有無截留隱瞞坐收坐支等問題；對行政性收費收入 進(jìn)行審計，對照國家相關(guān)文件、收費目錄和被審計單位財務(wù)（包括票據(jù)等）、統(tǒng)計資料、收費許可證，檢查收費項目是否報經(jīng)財政物價部門批準(zhǔn)，有無越權(quán)審批，有無將行政性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍亂收費問題，以及是否納入財政管理，有無上繳不及時、隱瞞截留、帳外設(shè)帳、公款私存、私設(shè)小金庫問題；對其他收入進(jìn)行審計，檢查收取是否合法，管理是否規(guī)范，有無亂收費、亂攤派等問題。

（三）是各項支出的審計內(nèi)容。對財政撥款及上級補助經(jīng)費支出進(jìn)行審計，檢查其是否按規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)使用資金，有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金，有無擠占挪用及損失浪費等；對基建支出進(jìn)行審計，檢查基建資金是否按項目計劃和予算使用，有無自行擴(kuò)大基建規(guī)模、鋪張浪費、濫用亂支；對其他資金支出進(jìn)行審計，檢查財政返還的行政性收費及罰沒款 的支出是否符合財政預(yù)算收支計劃，專門用途資金是否專款專用；對往來帳項進(jìn)行審計，檢查往來帳項是否真實合法，有無將收入掛在往來，在往來科目列收列支，或?qū)⒇斦Y金挪作經(jīng)營資金，以及違規(guī)拆借資金等問題。

（四）是票據(jù)使用的審計內(nèi)容。檢查所使用的收費罰沒票據(jù)是否正規(guī)，有無使用違規(guī)票據(jù)；票據(jù)的領(lǐng)用保管核銷手續(xù)是否完備，票據(jù)內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確完整，票據(jù)數(shù)量金額是否一致，有無收入不上繳截留坐支，有無轉(zhuǎn)借票據(jù)等；檢查已列支票據(jù)是否合法合規(guī)，有無白條入帳等問題。

（五）是固定資產(chǎn)管理的審計內(nèi)容。檢查被審計單位固定資產(chǎn)管理制度是否健全完善，帳卡物是否相符，領(lǐng)用保管報廢核銷手續(xù)是否完備，處置是否嚴(yán)格報批，受贈資產(chǎn)和以物抵款是否及時入帳，有無帳外資產(chǎn)或擅自處置形成帳有實無等問題。

（六）是暫扣款物(包括法院機關(guān)的執(zhí)行款)的管理處置的審計內(nèi)容。檢查暫扣款扣押沒收物品管理制度和登記臺帳是否鍵全，日常保管是否到位，結(jié)案處理是否及時合規(guī)，應(yīng)上繳國庫的款項上繳是否及時，涉案物品的扣押（沒收）及退還拍賣上繳是否及時合規(guī)合法，有無上繳不及時處置不到位滯留挪用等問題，檢查執(zhí)行款（法院）的管理制度是否健全執(zhí)行是否到位，處置是否及時合法，有無人為滯留甚至擠占挪用等。

第五篇：關(guān)于優(yōu)撫專項資金審計應(yīng)關(guān)注的重點思考

優(yōu)撫專項補助資金的合理發(fā)放和科學(xué)的人員管理，是地方政府和民政事務(wù)部門落實國家優(yōu)撫政策的重要事項，因其服務(wù)群體和對象具有一定的特殊性、廣泛性，搞好地方優(yōu)撫工作，對維護(hù)社會穩(wěn)定，推動地方優(yōu)撫事業(yè)的發(fā)展有著重要意義。作為地方審計機關(guān)，在地方財政預(yù)算執(zhí)行審計中，應(yīng)將優(yōu)撫專項補助資金的管理和使用作為重點進(jìn)行有效跟蹤，以尋找問題，突出整改，促進(jìn)規(guī)范為目的，有力的發(fā)揮審計職能，保障資金使用效益。筆者通過自己的經(jīng)驗，提出以下幾點薄見。

一是以資金管理為重點。優(yōu)撫對象撫恤補助資金主要來源已中央和地方，均納入同級預(yù)算，對于資金管理的合規(guī)性和科學(xué)性，是審計人員應(yīng)掌握的重點。首先確定是否專戶管理、國庫集中支付，再通過財政和民政事務(wù)部門的決算報表，確定本的收支狀況，同時收集相關(guān)的資金來源、各級部門政策性文件和批復(fù)，掌握資金性質(zhì)，熟悉補助標(biāo)準(zhǔn)，再確定資金的使用范圍和對象。更重要的是關(guān)注資金決算后結(jié)余情況，分析原因，包括是否因人員自然增減和人為調(diào)整，以及滯留、滯撥的因素。最后需要關(guān)注資金撥付是否嚴(yán)格按照專項資金資金管理規(guī)定，嚴(yán)格程序、逐級審批，以及實行嚴(yán)格的由財政專戶執(zhí)行“到人、到戶、到卡”。

二是以人員發(fā)放為重點。確定優(yōu)撫發(fā)放及享受對象的真實性是審計的重中之重，審計人員應(yīng)該首先取得公安戶籍管理部門戶口注銷數(shù)據(jù)，值得注意的是，由于多種原因，公安戶籍注銷數(shù)據(jù)在戶籍管理中不一定代表當(dāng)事人確切死亡，所以同時必須取得殯葬管理部門該地域一前的火化數(shù)據(jù)和臺帳，通過姓名、身份證號碼、居住地址三個條件進(jìn)行比對，如果死亡數(shù)據(jù)出現(xiàn)在本的發(fā)放數(shù)據(jù)中，那就意味著發(fā)放人員的不準(zhǔn)確性，可能存在以死亡人員名義騙取優(yōu)撫的可能，審計人員需要進(jìn)延伸跟蹤，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦、村、組進(jìn)行入戶調(diào)查，通過詢問家屬或者附近居民，確定其是否死亡的真實性，并檢查優(yōu)撫資金銀行卡持有人的身份，確定資金去向，同時做好記錄，取得確鑿的證據(jù)。

三是以動態(tài)管理為重點。優(yōu)撫人員的動態(tài)管理作為審計人員來說，對資金發(fā)放中享受對象的真實性尤為關(guān)鍵，審計人員首先要熟悉了解民政部門作為動態(tài)管理的各項制度，包括新增的申報、減員的銷戶、的檢查等，這些都是動態(tài)監(jiān)管的關(guān)鍵，也關(guān)系到人員發(fā)放數(shù)據(jù)的最終是否真實。按照優(yōu)撫對象的審核檢驗制度，每年的12月1日至31日，是年檢關(guān)鍵時期，享受人必須本人親自到場，或者特殊原因不能到場的需本人手執(zhí)當(dāng)期報紙、日歷和身份證進(jìn)行影像取證，這樣才能確定當(dāng)事人的真實存在。為此，審計人員要緊抓年檢作為重點，必須提取當(dāng)?shù)孛裾隀z部門包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦的年檢資料，檢查資料的完整性和真實性，是否嚴(yán)格執(zhí)行法定的年檢制度，嚴(yán)防走過場、應(yīng)形式等違規(guī)行為，從而導(dǎo)致不法人員有機可乘，乃至動態(tài)監(jiān)測制度失真，造成國家資金遭冒領(lǐng)而流失。四是以享受資格為重點。對于優(yōu)撫人員享受資格，國家相關(guān)部門有一定的范圍和嚴(yán)格的要求，主要包括：傷殘人員(軍人、警察、國家機關(guān)工作人員、民兵民工)，烈士褒揚金，烈士、因公犧牲軍人和病故軍人遺屬的定期撫恤資金，“三紅”(在鄉(xiāng)退伍紅軍老戰(zhàn)士、在鄉(xiāng)西路紅軍老戰(zhàn)士、紅軍失散人員)等等，為了了解被優(yōu)撫對象的享受資格的真實性，審計人員必須通過身份信息對新增的人員進(jìn)行檔案調(diào)取，檢查審批文件及評定標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，同時根據(jù)資料延伸到當(dāng)事人，詢問調(diào)查情況，確保享受資格的真實性符合發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。