第一篇：行政事業單位預算執行審計應關注的重點

行政事業單位預算執行審計應關注的重點

行政事業單位預算執行審計是當前各級審計機關審計工作中首要的、最基本的職責，是財政審計大格局下重要的審計內容。通常情況下,行政事業單位預算執行審計以基本支出和項目支出審計為主要目標，就此筆者認為，開展行政事業單位預算執行審計應重點關注審查以下內容。

一、重點審查基本支出預決算編制與執行情況

1、審查人員經費預算編制依據是否明確，是否存在虛報干部職工實有人數，套取基本支出財政撥款的情況。審計人員應根據提供編制人員經費預算的詳細資料，認真核實檢查，必要時應到被審計單位人事管理部門和上級人事管理部門獲取相應的數據資料，確保人員實力的真實性、準確性。

2、審查基礎數據是否準確，是否存在套取基本支出財政撥款情況。重點審查被審計單位在預算執行當年年末計提的各種費用，如根據提供的基礎信息表中存在年末計提績效考核工資、目標考核獎金及其他工作福利性補貼等，計提大額會議費、出國人員經費等；關注暫付款和其他應付款科目掛賬情況，防止虛列支出。這類情況的存在發生，表明編制預算時就存在虛假套取的目的，實際支出時通常情況下都不能做到專款專用，而是另作他用，或淪為單位的“小金庫”。

3、審查是否存在基本支出無預算、超預算的情況。重點審查無預算、超預算列支辦公費、會議費、接待費、差旅費、勞務費、出國費、咨詢費等行政消耗性開支，查處有無揮霍浪費、貪污腐敗等違規違紀行為。

4、審查有無本單位替他人或其他單位代支費用,或將代支費用列入基本支出。重點審查其他收入經費、暫存款和其他應收款的事項和緣由，審查替他人或其他單位代支費用的行為是否合規、合法，審查他人或其他單位是否與本單位有相關聯的工作業務關系，防止發生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。

5、審查事業單位是否存在基本支出核算和決算與預算口徑不一致的情況。重點審查是否存在基本支出預算收入來源為非財政收入的工資福利支出在會計核算和決算時被計人員經費支出，防止應由事業單位自身承擔的人員工資福利補貼轉化成財政負擔，變相騙取財政資金。

二、審查項目預決算編制與執行情況

1、審查是否存在分解項目到下屬單位的情況。重點審查被審計單位在預算中申報編制的項目未在預算說明中明確項目具體承擔單位或部門，項目決算時資料與實際執行不符的情況。

2、審查是否存在克扣或截留下屬單位專項資金，延壓和滯撥專項資金。防止因資金撥付不到位、不及時，造成專項事業任務得不到及時完成和順利落實。

3、審查是否存在超范圍支出或公用經費擠占項目經費的情況。重點審查項目經費簽訂的合同合約條款、實際采購的項目設備材料與預算中的項目明細、招標文件中合同條款是否相符，審查項目實際執行與預算內容是否相符的情況。防止擠占和挪用項目經費。

4、審查是否按照項目預算執行經費收支。重點審查項目申報文件內容與實際執行情況，審查實際支出與預算的一致性。防止未按規定的時效落實項目的建設，項目自籌資金不到位、套取上級財政資金，防止項目支出中超預算或列支無預算支出。

5、審查是否存在基本經費與項目經費調劑使用、項目打包的情況。重點審查項目之間相互調劑使用資金、項目打包合用資金的情況，審查調劑項目和打包項目的原因、資金數額和使用情況，防止?？畈粚Ｓ玫那闆r發生。

三、審查財政性資金結余管理情況

審查財政性結余資金是否按照相關管理辦法實施管理，資金的結余是否真實、合規、合法。財政性結余資金使用，是否嚴格執行財經管理辦法，由財政性補助資金提取轉為事業基金的結余，是否納入基本支出結余資金管理范圍。專項撥款是否按照規定的用途使用，結余的資金是否及時返還等情況。對基本支出結余和項目支出結余，應分別進行核查，并與單位會計賬表相關數字進行核對，審查結余數據是否一致，防止將項目經費結余轉入基本支出結余。

四、審查固定資產管理情況

1、審查固定資產賬賬、賬實之間是否相符。重點審查固定資產管理使用部門登記的卡片賬與財務部門的固定資產賬登記時間是否基本同步、賬賬數據是否相符。防止資產設備購不入賬、或入賬不及時，造成資產設備流失。

2、審查對外出租資產設備是否經財政部門批準。重點審查出租資產設備的報批手續，審查房屋租賃合同中房屋面積與實際租賃面積有無較大差異，重大、重型設備出租租金定價是否合理，對內對外出租租金標準是否同價等。防止資產設備出租過程中發生違反財經紀律的行為。

3、審查資產設備的管理使用情況。重點審查大項資產、專項專用設備閑置未用情況和資產處置情況，審查時根據被審計單位提供的固定資產清單，抽查盤點大項資產、大宗物資管理使用情況，資產是否賬實一致。處置資產手續是否齊全，殘值是否及時收回。對閑置的資產要查明原因，做出處理建議，防止損失浪費的不良行為發生。

4、審查項目設備、大型專用設備采購情況。重點審查政府采購批準的設備項目與合同約定采購的項目、實物設備驗收單名稱、數量、單價等是否相符，審查是否存在私自更改政府中標采購結果，或違規采購大型設備、大宗物資，防止在資產設備采購活動中產生貪污腐敗的違規違紀現象。

五、審查財務管理情況

1、審查內部控制制度的制定與執行情況。根據國家和地方財政部門頒發的《行政事業單位財務規則》、《行政事業單位會計制度》等財務會計法規，審查被審計單位是否結合單位實際建立完善了預算管理、固定資產管理、財務管理、會計核算、財務會計人員崗位職責等制度規定，其制度規定是否健全并得到有效落實和執行。重點審查大項支出是否大量使用現金，資金管理是否安全，銀行賬戶是否按規定開戶設置，會計出納崗位、財務印鑒是否分離等情況。

2、審查往來款項中是否存在核算收入支出的現象。重點審查上級機關業務部門和其他部門撥入的專項經費、會議費、培訓費等，應該納入預算范圍而在往來科目中核算收支的行為，防止亂開支、亂花錢，以致出現轉移、隱藏資金設立“小金庫”的違紀問題發生。

3、審查債權債務清理情況。審查是否存在債權債務清理不及時，長期掛賬的債權造成單位家底不實。重點審查本單位人員個人借款情況，是否有審批手續、是否有大額借款長時間不還的現象，防止占有國家資產資金的現象發生。審查往來科目核算的正確性、規范性。

4、審查事業性收入和其他收入情況。重點審查政府非稅收入、出租資產收入、其他經營性收入情況，審查非稅收入是否及時足額上繳國庫或財政專戶，出租收入和經營性收入是否按照合同約定的時間、數額及時足額收入入賬，防止出現直接坐支收入或挪用資金的違規違紀現象。審查票據管理使用的規范性、嚴肅性。

5、審查財政集中支付的零余額賬戶管理使用情況。重點審查是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用，出現資金管理不規范，導致出借或挪用資金違規違紀問題的發生。

第二篇：行政事業單位預算管理制度

行政事業單位預算管理制度：

第一章

第一條 為了進一步加強行政事業單位財務管理，健全財務制度，杜絕違紀違法行為，從源頭上預防腐敗，促進黨風廉政建設和我市經濟有序健康發展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，并結合我市實際制定本規定。

第二條 行政事業單位財務管理，是單位管理的重要組成部分，是規范單位經濟活動和社會經濟秩序的重要手段。行政事業單位的財務管理必須符合國家有關法律、法規和財務規章制度。行政事業單位應建立健全單位各項財務管理制度，完善內部監控制度，防止財產、資金流失、浪費或被貪污、挪用。

第三條 行政事業單位的財務管理包括：預算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產管理、往來資金結算管理、現金及銀行存款管理、財務監督和財務機構等項管理。

第四條 財政部門負責行政事業單位財務管理工作。審計、稅務、物價、監察、人民銀行等有關部門應當依據各自職責做好行政事業單位財務監督工作。

第二章 預算管理

第五條 行政事業單位應當按照規定編制部門預算，報同級財政部門按法定程序審核、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

第六條 行政事業單位依法取得的各項收入，包括：行政事業性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，不得隱瞞或少列。

行政事業單位取得的各項收入(包括實物)，要據實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”。

按規定納入財政專戶或財政預算內管理的預算外資金或罰沒款，要按規定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條 行政事業單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定，沒有政策規定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業發展設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區別輕重緩急，急事優先的原則按序安排支出事項。

第八條 對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加。

第九條 行政事業單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專.項資金應實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

第十條 行政事業單位應建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低行政事業單位運行成本。各項支出應當符合國家的現行規定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍;不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準;不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。

第三章 采購管理

第十一條 行政事業單位的貨物購置、工程(含維修)和服務項目，應當按照規定實行政府采購。

第十二條 采購代理機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質量優良和服務良好的要求。

第十三條 行政事業單位、采購代理機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標準：

2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇;

3、在招標采購過程中與投標人進行協商談判;

4、中標、成交通知書發出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同：

5、與供應商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益;

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷毀應當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件;

9、其他違反政府采購規定的行為。

第四章 結算管理

第十四條 行政事業單位開立銀行結算賬戶，應經同級財政部門同意后，按照人民幣銀行結算賬戶管理規定到銀行辦理開戶手續。

第十五條 行政事業單位不得有下列違反人民幣銀行結算賬戶管理規定的行為：

1、擅自多頭開設銀行結算賬戶：

2、將單位款項以個人名義在金融機構存儲;

3、出租、出借銀行賬戶。

第十六條 行政事業單位對外支付的勞務費、購置費、工程款、暫(預)付款等，應當符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《現金管理暫行條例》的規定，要求實行銀行轉賬、匯兌、托收等形式結算的，不得以大額現金支付。

第十七條 行政事業單位應加強銀行存款和現金的管理，單位取得的各項貨幣收入應及時入賬，并按規定及時轉存開戶銀行賬戶，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。銀行存款和現金應由單位專人負責登記“銀行存款日記賬”、“現金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對余額，確保資金完整。“銀行存款日記賬”、“現金日記賬，與“總分類賬”應分別由單位出納、會計管理和登記，不得由一人兼管。

第十八條 單位資金不允許公款私存或以存折儲蓄方式管理。

第十九條 行政事業單位應切實加強往來資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項應及時核對、清理、清算、解交，避免跨結算或長期掛帳，影響資金的合理流轉。預(暫)付、個人因公臨時借款等都應及時核對、清理，在規定的期限內報賬、銷賬、繳回余款，避免跨結算或長期掛帳。嚴禁公款私借，嚴禁以各種理由套取大額現金長期占用不報賬、銷賬、繳回余款，逃避監管。

第二十條 行政事業單位應建立和完善授權審批制度。資金劃轉、結算(支付)事項應明確責任、劃分權限實行分檔審批?重大資金劃轉、結算(支付)事項，應通過領導集體研究決定，避免資金管理權限過于集中，單位的一切資金劃轉、結算(支付)事項由一個人說了算的“家長式”管理模式。

第五章 資產管理

第二十一條 資產是指行政事業單位占有或使用的能以貨。幣計量的經濟資源，包括流動資產(含：現金、各種存款、往來款項、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產、無形資產和對外投資等。行政事業單位必須依法管理使用國有資產，要完善資產管理制度，維護資產的安全和完整，提高資產使用效益。

第二十二條 行政事業單位應加強對材料、燃料、包裝物和低值易耗品的管理，建立、健全其內部購置、保管、領用等項管理制度，對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。

第二十三條 行政事業單位固定資產應實行分類管理。固定資產一般可劃分為房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等類型。單位應按照固定資產的固定性、移動性等特點，制定各類固定資產管理制度，進行明細核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產。單位應建立固定資產實物登記卡，詳細記載固定資產的購建、使用、出租、投資、調撥、出讓、報廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責任，保證固定資產完整，防止固定資產流失。

第二十四條 行政事業單位固定資產不允許公物私用或無償交由與單位無關的經營單位使用。

第二十五條 行政事業單位不得隨意處置固定資產。固定資產的調撥、捐贈、報廢、變賣、轉讓等，應當經過中介機構評估或鑒定，報主管部門和財政部門批準。固定資產的變價收入應當轉入修購基金，用于固定資產的更新。

第二十六條 行政事業單位在維持本單位事業正常發展的前提下，按照國家有關政策規定，將非經營性資產轉為經營性資產投資的，應當進行申報和評估，并報經主管部門審核后報財政部門批準。投資取得的各項收入全部納入單位預算管理。任何單位不得將國家財政撥款、上級補助和維持事業正常發展的資產轉作經營性使用。

第二十七條 行政事業單位應當定期或者不定期的對資產進行賬務清理、對實物進行清查盤點。終了前應當進行一次全面清查盤點。

第二十八條 行政事業單位因機構改革或其他原因發生劃轉、撤銷或合并時，應當對單位資產進行清算。清算工作應當在主管部門、財政部門、審計部門的監督指導下，對單位的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接收、調撥、劃轉和管理工作，防止國有資產流失。

第六章 財務機構

第二十九條 行政事業單位按照規定設置財務會計機構、配備會計人員，負責對本單位的經濟活動進行統一管理和核算。單位內部的其他非獨立工作部門或機構不得脫離單位統一監督另設會計、出納，不得另立賬戶從事會計核算。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

第三十條 單位會計機構中的會計、出納人員，必須分設，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發生會計、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現象。

第三十一條 行政事業單位按照規定設置會計賬簿，根據實際發生的業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。行政事業單位負責人對本單位的財務會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責。

第三十二條 會計委派制度和會計集中核算，是加強會計監督和財務管理的有效形式，是從源頭上防范和治理腐敗的重要措施。會計集中核算機構應按照本規定進一步完善核算制度，加強資金管理。納入會計集中核算機構管理的單位，要按照《市級行政事業單位會計集中核算實施辦法》，明確職責、履行義務，進一步完善管理，加強對單位收入、支出、資金撥付和資產的管理，防止國家資產、資金流失和浪費。

第三十三條 行政事業單位不得有下列違反會計管理規定的行為：

1、授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告;向不同的會計資料使用者提供編制依據不一致的財務會計報告;

2、明知是虛假會計資料仍授意、指使、強令會計機構、會計人員報銷支出事項，提供虛假會計記錄和其他會計資料;

3、另立賬戶，私設會計賬簿，轉移資金;

4、未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規定;

S、以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定;

6、隨意變更會計處理方法;

7、未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度;

8、拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計信息資料：

9、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計信息資料：

10、隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益：

11、其他違反會計管理規定的行為。

第三十四條 財務會計人員工作調動或者離職，必須與接管人員辦理交接手續，在交接手續未辦清以前不得調動或離職。財務會計機構負責人和財會主管人員辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時上級單位可派人會同監交。一般財務會計人員辦理交接手續，可由財務會計機構負責人監交。財務會計人員短期離職，應由單位負責人指定專人臨時接替。

第七章 財務監督

第三十五條 行政事業單位應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》等法規建立健全財務、會計監督體系。單位負責人對財務、會計監督工作負領導責任。會計機構、會計人員對本單位的經濟活動依法進行財務監督。

第三十六條 行政事業單位財務監督是指單位根據國家有關、雄律、法規和財務規章制度，對本單位及下級單位的財務活動進行審核、檢查的行為。內容一般包括：預算的編制和執行、收入和支出的范圍及標準、專用基金的提取和使用、資產管理措施落實、往來款項的發生和清算、財務會計報告真實性、準確性、完整性等。

第三十七條 預算編制和執行的監督。行政事業單位應建立健全預算編制、申報、審查程序。單位預算的編制應當符合黨和國家的方針、政策、規章制度和單位事業的發展計劃，應當堅持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對各項支出是否真實可靠，各項收入是否全部納入預算，有無漏編、重編，預算是否嚴格按照批準的項目執行，有無隨意調整預算或變更項目等行為事項進行監督。

第三十八條 單位收入的監督。收入是指行政事業單位依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款收入，預算外資金收入以及其他合法收入。這部分資金涉及政策性強，應加強監督，其監督的主要內容是：

1、單位的收入是否全部納入單位預算，統一核算、統一管理。

2、是否依法積極組織收入;各項收費是否符合國家的收費政策和管理制度：是否做到應收盡收，有無超收亂收的情況?！?/p>

3、對于按規定應上繳國家的收入和納入財政專戶管理的資金，是否及時、足額上繳，有無拖欠、挪用、截留坐支等情況。

4、單位預算外收入與經營收入是否劃清，對經營、服務性收入是否按規定依法納稅。

第三十九條 單位支出的監督。支出是指行政事業單位為開展業務活動所發生的資金耗費。支出管理是行政事業單位財務管理和監督的重點。其監督的主要內容是：

1、各項支出是否精打細算，厲行節約、講求經濟、實效、有無進一步壓縮的可能。

2、各項支出是否按照國家規定的用途、開支范圍、開支標準使用;支出結構是否合理，有無互相攀比、違反規定超額、超標準開會、配備豪華交通工具、辦公設備及其他設施。

3、基建或項目支出與行政事業經費支出的界限是否劃清，有無基建或項目支出擠占單位經費，或單位經費有無列入基建或項目支出的現象。應由個人負擔的支出，有無由單位經費負擔的現象。是否劃清單位經費支出與經營支出的界限，有無將應由經費列

支的項目列入經營支出或將經營支出項目列入單位經費支出的現象。

4、事業單位專用基金的提取，是否依據國家統一規定或財政部門規定執行;各項專用基金是否按照規定的用途和范圍使用。

第四十條 資產監督即對資產管理要求和措施的落實情況進行的檢查督促，包括：

1、是否按國家規定的現金使用范圍使用現金;庫存現金是否超過限額，有無隨意借支、非法挪用、白條抵庫的現象;有無違反現金管理規定，坐支現金、私設小金庫的情況。

2、各種應收及預付款項是否及時清理、結算;有無本單位資金被其他單位長期大量占用的現象。

3、對各項負債是否及時組織清理，按時進行結算，有無本單位無故拖欠外單位資金的現象，應繳款項是否按國家規定及時、足額地上繳，有無故意拖欠、截留和坐支的現象。

4、各項存貨是否完整無缺，各種材料有無超定額儲備、積壓浪費的現象;存貨和固定資產的購進、驗收、入庫、領發、登記手續是否齊全，制度是否健全，有無管理不善、使用不當、大材小用、公物私用、損失浪費，甚至被盜的情況。

5、存貨和固定資產是否做到賬賬相符、賬實相符;是否存在有賬無物、有物無賬等問題;固定資產有無長期閑置形成浪費問題;有無未按規定報廢、轉讓單位資產的問題發生。

6、對外投資是否符合國家有關政策;有無對外投資影響到本單位完成正常的事業計劃的現象：以實物無形資產對外投資時，評估的價值是否正確。

第四十一條 行政事業單位應建立健全內部監控、財務公示等制度，應確定專門機構或專(兼)職人員對發生的經濟事項進行事前、事中、事后監督、審查。單位的財務執行情況，應在一定的范圍、時期內公示，接受群眾監督。

第四十二條 行政事業單位應自覺接受審計、財政部門的檢查和監督。

第四十三條 行政事業單位領導工作調動或者離職，必須經同級審計部門進行任期離任審計。

第八章 附則

第四十四條 本坪定適用于市級行政事業單位。行政事業單位基本建設投資的財務管理，除國家另有規定外應當參照本規定辦理。

第四十五條 本規定由市財政局負責解釋。

第四十六條 本規定自發文之日起施行。

行政事業單位預算管理制度范本二：

為切實加強財政資金管理，提高資金使用效益，確保工資正常發放、機構正常運轉和各項社會事業有序發展，推進財政資金管理機制創新和完善非稅收入管理，20xx年財政部門在進一步健全和完善縣級行政事業單位預算收支管理體制的基礎上，結合各項財政改革，繼續對縣級行政事業單位實行預算收支及經費實行包干管理。其具體管理辦法如下:

一、經費包干原則

結合當前財政改革和各預算單位的實際情況，對各項經費和非稅收入在預算收支管理中堅持以下原則：

1、堅持經費管理同人員編制管理相結合，嚴格按照人事審核、財政把關后的單位工資表進行人員工資的財政統發和包干單位日常公用經費的原則。

2、堅持預算內與非稅收入收支脫鉤，各單位的各項非稅收入嚴格執行“收支兩條線”管理的原則。

3、按照突出重點，壓縮一般的要求，堅持財政保工資發放、保機構運轉、保社會穩定、保重點支出的原則。

4、堅持對事業單位實行定額(項)補助或差額管理，并按機構改革的要求，積極探索對部分事業單位實行企業化管理，并逐步推向市場的原則。

5、堅持包干經費按月和按進度撥付，超支自補，節余留用的原則。

二、預算內經費核撥內容

預算內經費由工資福利支出(原人員經費支出)、商品和服務支出(原日常公用經費和業務經費支出)、對個人和家庭的補助、專項經費支出等組成,具體分項核撥內容如下：

(一)工資福利支出的核撥內容包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費(基本養老、基本醫療、工傷、生育等社會保險費、殘疾人就業保障金)、伙食費、伙食補助費、其他工資福利支出。

(二)商品和服務支出的核撥內容包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、交通費、差旅費、出國費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、招待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設費、作戰費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、工會經費、其他商品和服務支出。

(三)對個人和家庭的補助核算內容包括：離休費、退休費、退職(役)費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費、助學金、獎勵金、生產補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出。

(四)專項經費支出的核撥內容包括：年初經政府批轉，人代會批準通過列入年初預算的各部門專項經費(國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業、社會保險基金支出、醫療衛生、環境保護、城鄉社區事務、農林水事務、交通運輸、工業商業金融等事務、其他專項等);黨代會、人代會、政協會和經縣委、政府批準召開的大型會議等會議費(按批準的會議規模及開支標準經財政局審核后撥付)。

專項資金的撥付和使用，用款單位要嚴格按照專項資金管理規定，?？顚Ｓ?。撥付專項資金必須填寫項目、用途和用款計劃等，并報政府主要領導和分管領導簽批后，財政方可撥付。

(五)其他相關規定：編制外機構、超編人員財政不安排工資及任何經費。預算內經費包干以1月份編制內實有人數為準。

三、預算內經費包干辦法

(一)工資福利支出經費包干辦法

1、全額撥款單位，編制內實有人員工資，按人事局工資股審核后的工資花名冊按月由財政國庫統發數列支;

2、實行差額預算管理的單位，編制內實有人員工資財政按差額比例補助，其余經費自理(包括合同工養老金等)。具體分為四類：第一類，對律師事務所按照編制內實有人數，財政只負擔70%的工資;第二類，對工人俱樂部按照編制內實有人數，財政只負擔50%的工資;第三類，對各鄉鎮衛生院，按照編制內實有人數，財政只負擔82%-95%的工資(具體差額比例為：虎跳峽衛生院負擔82%，金江、上江衛生院負擔85%，建塘、格咱、五境、三壩、尼西、小中甸、洛吉衛生院負擔90%，東旺衛生院負擔95%);第四類，對縣公證處實行自收自支管理。

2、離退休人員工資包干辦法：原離退休人員工資按有關政策規定的實際數核撥，資金先撥入社會保障財政專戶，再轉撥社保局，由社保局統一發放。離退休人員原單位和社保局要加強對離退休人員的管理，財政和社保要聯合出臺操作性強和實效性強的離退休人員管理辦法，想方設法杜絕“活人吃死人工資”的現象;當年退休人員，退休前在縣級單位(包括全額和差額單位)的，按組織和人事部門發文的退休工資標準和發放時間轉至社保局發放，原單位不再發放;退休前在鄉鎮機關中的，根據縣鄉財政包干管理體制，當年退休人員工資由鄉鎮財政發放至年底，次年1月再轉入社保局發放;行政事業單位合同工人員，退休后的工資由社保局從養老金專戶中支付，財政不再單獨安排經費。

3、當年病故職工的安葬費、撫恤費以及遺屬補助，財政根據有關文件規定的實際金額核撥給原單位后由單位兌現。

4、縣級全額撥款的行政事業單位的合同工養老保險金單位承擔部分，教育系統、環衛站財政全額解決，其他單位財政承擔50%，其余50%各單位自行解決。

5、當年編制內新增人員(包括分配和調入人員)，全額撥款單位，按人事局規定的工資發放執行時間和標準(新調入人員憑工資介紹信并按其注明的時限及工資標準，跨不予補發)，造入當月工資花名冊發放(當月的工資花名冊上必須加蓋編委的印鑒，以證明新增人員在編制內);差額撥款單位，按差額比例補助，并應出具新增人員未超編的證明，跨不予補助。

6、當年新增資(政策性全縣范圍內增資外)，按人事局規定的時間和標準造入當月工資花名冊發放，如在本出現補發，由人事局工資股造補發工資表納入財政工資統發，跨一律不予補發。

7、由財政負擔的縣級行政事業單位基本醫療保險費按年初預算數先撥入社會保障財政專戶，再轉撥給醫保中心。中新增工資部份財政不再追加此經費。

8、離休人員的醫療費由原資金渠道列支，不參加醫療保險，資金先撥入社會保障財政專戶，再轉撥醫保中心，由醫保中心按文件規定實報實銷，對少報銷者實行獎勵。

9、縣級各單位應繳縣總工會工會經費的40%部分按一月份工資花名冊單獨測算并包干給各單位，年終統一由縣財政局代繳給總工會。單位承擔的工會經費60%部分，從單位包干經費中解決。

(二)商品和服務支出經費包干辦法

1、行政單位分三類管理：第一類為五大機關，年人均商品和服務支出經費為2500元;第二類為行政單位總人數在10人以下(不含10人),年人均商品和服務支出經費為2100元;第三類為行政單位人員在10人以上(含10人)年人均商品和服務支出經費為1900元。

2、縣級公、檢、法、司(包括森林公安分局)按照編制內實有人數，按照上級規定安排商品和服務支出經費(縣公安局年人均商品和服務支出經費為20500元;檢察院、法院年人均商品和服務支出經費為14080元，縣政法委年人均商品和服務支出經費為4000元，司法局年人均商品和服務支出經費為3500元)。

3、縣級事業單位根據單位性質和收入情況實行分四類管理:第一類為享受人員在10人以下的，年人均商品和服務支出經費為2000元;第二類為享受人員在10人以上的，年人均公用經費為1900元;第三類，全縣中學教師年人均商品和服務支出經費為1250元，城區紅旗、民小教師年人均商品和服務支出經費為850元，東旺校區教師人均商品和服務支出經費800元，其余十個鄉(鎮)校區教師人均商品和服務支出經費700元。炊事員不安排商品和服務支出經費;第四類，除上述單位和人員外，財政只保證工資，不安排商品和服務支出經費。

4、對縣級既有行政編制又有事業編制且具備一定“造血”條件和功能的單位，按照編制內實有人數，對行政編制人員，年人均商品和服務支出經費2000元;?對事業編制人員,財政不安排商品和服務支出經費。

5、年初包干時有公用經費的單位，包干后新增(或減少)人員一律不追加(減)商品和服務支出經費。

四、非稅收入管理

非稅收入是財政收入的重要組成部分，必須按照財政部有關規定納入“綜合財政預算”統一管理。結合我縣當前各項非稅收入仍按執收單位先繳入財政專戶，再由財政專戶統一上繳國庫的管理實際，在收入方面，執收單位必須將所有的非稅收入按照“收支兩條線”的管理要求，全額繳入財政專戶，不準截留、不準私設小金庫，如有違反 “收支兩條線”管理行為的將按有關規定嚴格處理。在沒有全面推行部門預算之前，非稅收入仍然按照《云南省預算外資金征收使用管理暫行規定》進行管理，并按財政部有關規定納入預算統一管理。在支出安排方面，教育系統上繳的非稅收入按規定應返還部分，由用款單位向政府書面請示，寫明非稅收入返還的具體明細用途，并按程序由財政審核簽署意見后，報政府批準方可按規定從財政預算統籌安排或財政專戶返還，其余各單位上繳的非稅收入按有關規定需返還單位使用的部分，仍然由執收單位提出書面申請，經財政部門審核并報縣政府審批同意后再從財政預算統籌安排或財政專戶返還。各單位經批準由財政安排的非稅收入，必須納入單位財務統一核算、統一管理。

同時，對國有土地有償使用收入收繳和使用管理嚴格按照云政辦〔20xx〕26號及云財綜〔20xx〕84號文件規定執行，不進行統籌;計生委所征收的社會撫養費嚴格執行“收支兩條線”管理(包括鄉鎮征收的)，支出由財政安排，專項用于解決農業人口及下崗職工獨生子女保健費。

中若出臺新的非稅收入管理規定等，按新規定執行。

五、罰沒收入管理

罰款和沒收財物是國家行政處罰的重要手段，罰沒收入是各級財政收入的一個組成部分。加強和改進罰沒財物管理，對于強化財政收入管理、維護正常的財政收支程序、促進執法機關廉政建設都具有十分重要的意義。近年來，我縣對罰沒收入所執行的“罰繳分離”改革在管理方面取得較好成效，但部分執法單位執法不力，執法積極性不高等現象仍然不同程度的存在，罰沒收入返還情況較為頻繁。為充分調動執法部門的執法積極性，規范罰沒收入的管理，對罰沒收入在繼續執行“罰繳分離”的基礎上，采取對部分單位“核定收入入庫基數，超基數比例返還”的管理辦法。具體規定為：核定單位罰沒收入上繳國庫基數(縣公安局30萬元，縣森林公安分局70萬元)，基數內不予返還，超過基數部分，財政按照超基數部分的30%以業務經費的方式在年終結算后安排給執法單位。對交警二中隊的罰沒收入，全額上繳財政后，再通過預算支出安排給城市二中隊，用于工資等相關費用。其余執收單位所上繳的罰沒收入一律不予返還或經政府批準后從預算支出適當安排。

中若出臺新的罰沒收入管理規定等，按新規定執行。

第三篇：行政事業單位預算管理辦法

XXXXXX預算管理辦法

目 錄

第一章 總 則

第二章

第三章

第四章 第五章 第六章

第七章 第八章第九章第十章 預算管理職責 預算組成 預算編制

預算審查 預算報批 預算執行與調整

預算監督檢查 預算績效考評 責任追究

第一章 總 則

第一條 為規范預算資金管理，強化預算執行監督，提高資金使用效益，根據《中央單位預算管理辦法》，結合我處實際情況制定本辦法。

第二條

XXXXXX所有收支的預算管理，適用本辦法。

第三條

預算管理的基本原則：

（一）綜合預算，收支平衡。所有收支都要編入預算統一管理，統籌安排，量入為出，不編赤字預算。

（二）合法真實，公平透明。編制預算要遵守國家法律、法規、財務規章制度，測算方法科學合理、收支數據真實可靠；預算安排要及時、細化，具體落實到各個科室和項目；基本支出逐步實行“定員定額”管理。

（三）統一管理，業務歸口分級負責。預算在單位負責人的統一領導下，實行財務部門統一管理，相關業務部門歸口負責、協作配合。

（四）嚴肅紀律，追蹤問效。各科室要嚴格按批復的預算執行，并實行預算責任追究制度，對預算的執行過程和完成結果進行追蹤問效，不斷提高資金使用效益。

第二章 預算管理職責

第四條

預算管理領導小組。組長：處長，副組長：其他處領導，成員：各科室負責人、工會負責人。保障預算編制、執行、預算資金使用效益分析與監督檢查等預算管理工作的有序開展，促進預算管理水平不斷提高。

第五條

嚴格按照國家有關法律、行政法規、部門規章和規范性文件進行預算管理，單位負責人對預算資金的使用管理負全面責任；其他處領導對職責范圍內的預算資金使用管理負直接領導責任；各科室負責人、工會負責人對職責范圍內的預算資金使用管理負直接責任。

第六條

預算管理主要職責：

（一）財務科職責：統一管理、協調各科室預算管理的具體工作，綜合平衡單位預算收支。主要包括研究、提出預算管理規章制度；審核各科室編制的預算，在此基礎上，提出預算收支總體規模、預算支出重點及預算安排建議；具體組織預算編制、執行、調整，分析、總結預算執行情況，開展項目績效考評，監督資金使用等。

（二）各業務歸口科室職責：根據業務性質對各類業務制定相應管理辦法，協助審核、監督、管理涉及本科室職責范圍內預算事項。具體如下：

辦公室：負責審核確定單位職責、機構人員編制、實有人

數與結構狀況，提供人員工資、津貼、補貼支出政策依據、文件和測算標準，審核監督管理基本工資、津補貼、各類獎金、社會保障費、退休人員工資、高齡補貼、退職費、撫恤金、生活補助、醫藥費、助學金、住房公積金、提租補貼、住房補貼、探親費和報刊費、印刷費、法律顧問咨詢費、郵寄費、差旅費、會議費、培訓費、公務接待費、職工教育培訓費、宣傳費、廣告業務費、黨建活動費、人事檔案代理費、贊助費、退休人員活動和退休人員公務費等。

XX科：負責審核監督管理辦公用品采購、水費、電費、電話通訊費、維修費、公務用車運行維護費、其他交通工具運行維護費、專用材料費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、辦公設備購置費、專用設備購置費、綠化衛生費、警示牌制作、防雷檢測等，并對支出提供相關依據；

XX科：負責審核監督管理保衛值班費用、警消費用、“三共活動”費、內保治安聯防、有關安全方面的資金管理等，并對支出提供相關依據；

XX科：負責審核監督管理氣象服務咨詢費、物資保管保養等，并對支出提供相關依據；

XX科：負責審核監督管理作業民工裝卸費和雇傭工勞務費、代儲物資消殺費及與經營有關的費用等，并對支出提供相關依據；

工會：負責審核監督管理工會經費、福利費（含退休職工困難補助和慰問），并對支出提供相關依據；

財務科：負責審核監督管理稅費、手續費、計提修購基金、計提管理費、不可預見費等上述未涉及到的歸口管理資金，并對支出提供相關依據。

第三章 預算組成

第七條

單位預算由收入預算和支出預算組成。

第八條

收入預算包括財政撥款、事業收入、上級補助收入、經營收入、其他收入等。

第九條

支出預算包括基本支出、項目支出、事業單位經營支出、上繳上級支出等。

第十條

基本支出預算是單位為保障機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃，包括人員經費支出和日常公用經費支出。

第十一條

項目支出是單位為完成特定的事業發展目標，在基本支出預算之外編制的項目支出計劃，包括行政事業類項目支出、基本建設類支出和其他類項目支出。

第四章 預算編制

第十二條

單位所有收入、支出必須納入部門預算。

第十三條

預算編制的依據：

（一）國家有關法律、行政法規、部門規章和規范性文件、政府預算收支科目以及各專項經費管理辦法；

（二）國務院及財政部對預算編制工作的方針、政策和工作布置；

（三）行業技術標準、定員定額標準、工作規范；

（四）國家編制主管部門核定的機構、職責與人員編制，單位實有人數、占用和使用的資產、資源情況，經批準的行業規劃、事業發展計劃，單位中心工作任務；

（五）以前預算執行情況、本預算收支變化因素等。

第十四條

預算編制準備：

（一）預算管理領導小組成員應認真學習研究各自業務職責范圍內的政策法規。

（二）充分搜集、準備預算基礎性資料。包括： 1.辦公室搜集、準備單位的機構和人員編制數、實有數和人員結構，XXX科搜集、準備單位資產、資源的占用與使用情況。

2.各科室搜集、準備本部門業務工作基本情況，發展方向、目標，需要解決的主要問題與方案、經費預算及效益預測等。

（三）各科室、資金歸口管理科室根據有關政策、制度規定的開支范圍和開支標準，按基本支出的內容，測算人員經費和日常公用經費定額。

（四）XXX科根據本單位事業發展計劃，提出項目規劃，對項目開展前瞻性研究、科學論證，經遴選排序，建立和完善預算項目庫并實行滾動管理。

（五）財務科結合上年預算執行情況，分析財務收支、業務活動和有關變化，找出影響本期預算的有關因素，以及工作計劃對預算的需求，預測總體收支規模，提出預算支出的重點與安排建議。

第十五條

收入預算的編制。在分析近年收入情況和下一增減變動因素基礎上，按照收入來源，依法、合理、完整、穩妥地逐項測算編制預算收入，不得人為低估、隱瞞收入。各項收入預算一經確定，不得隨意變動。

（一）財政撥款收入。按國家編制主管部門核定的機構職責、人員編制和實際人數、占用的資產情況、事業發展需要和核定的定額標準，結合國家財政承受能力測算編制、申請財政撥款。

財政部下達財政補助預算控制數后，應嚴格按下達的內容和金額編入預算，未經允許不得改變。如下達的項目預算控制

數在金額和內容上與建議預算不符的，應按控制數對項目進行調整，并詳細說明。

（二）事業收入、經營收入、其他收入。根據XX司的反哺情況（分公司應提前對下一市場進行調研，預測經營收入與支出的配比關系、合同或協議規定的內容和收款時間，確定能夠反哺事業資金的能力），結合本單位上年預算執行情況測算編制。

第十六條

基本支出預算的編制。

（一）編制的支出預算，要優先保障國家統一政策規定的開支范圍和開支標準的機構正常運轉的支出需要。

（二）人員經費支出應按照國家政策規定的工資、津貼、補貼等標準和適用范圍，依據經批準的編制內實有人數及人員結構等情況，按預算支出科目內容規定逐項計算編列。離退休費用應根據國家統一規定標準，按人員結構、適用范圍測算編制。

（三）日常公用經費支出按預算支出科目逐項測算、編列。有支出定額標準的，按定額標準計算編列，沒有支出定額標準的，可結合有關規定和實際情況測算編列。

（四）除財政部另有規定外，財政部門下達的預算控制數額及財政補助數額在各“類”級科目之間不得調整，基本支出的人員經費和日常公用經費數額不得調整。財務科可根據國家有

關制度規定的開支范圍、標準和本單位的實際情況，在基本支出人員經費和日常公用經費各自的“目”級預算科目之間，自主調整本單位基本支出預算，同時將調整后預算告知資金歸口管理科室。

（五）基本支出預算逐步按“定員定額”編制。

（六）具體編制程序：

1.人員經費由辦公室按規定標準統一編制。

2.公用經費由資金歸口管理科室負責組織實施編制。①資金歸口管理科室負責制定各項支出明細科目的支出標準、依據和編制方法。

②各科室根據標準并結合實際需要，按支出明細科目編制本科室預算，由科室負責人簽字、分管領導審批后報資金歸口管理科室。

③資金歸口管理科室負責審核、匯總各科室預算，全處性的、無法分解的費用由資金歸口管理科室負責編制。

3.資金歸口管理科室預算編制完成后由科室負責人簽字報分管領導審核簽字。

4.財務科根據各資金歸口管理科室上報預算審核、匯總，編制全處整體預算，報處領導班子審批。

5.資金歸口管理科室必須在每年4月前向財務科報送下一的預算。

第十七條

項目支出預算的編制。

（一）編報的項目要符合國家有關法規、方針政策和財政資金支持的方向、范圍，充分體現單位職責履行、中心工作任務完成和事業發展需要，有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經充分的研究和論證。

（二）編報的項目應按財政部統一制定的項目申報書格式和要求分新增項目和延續項目兩種不同屬性編制。

新增項目是指本新增的需列入預算的項目。延續項目是指以前預算批準的本預算中繼續安排的項目。

（三）加強項目的論證、審核和篩選，對符合規定和要求的項目，按預算收支科目類（款）進行歸集，分輕重緩急、排列先后順序申報。

（四）基本建設項目，按照國家有關規定及本辦法規定的原則進行測算編制。

（五）行政事業專項經費項目，按照國家或主管部門有關使用管理辦法進行測算編制。

第十八條

XXX科要嚴格按照政府采購有關法規規定和支出預算，對列入政府采購范圍和限額規定標準的采購品目或項目編制政府采購預算。編報的政府采購預算中，如有利用財政性資金購置公務車的，必須提供符合國家有關配置標準和資

金來源的證明文件，并詳細說明。

第十九條

經報處領導班子審批后的預算，財務科應按規定的內容和格式等規定編報預算報告。預算報告的內容應包括：

（一）預算編制說明。主要說明單位基本情況和中心工作任務，預算編制的依據、原則和方法，預算收支的總體情況與各經費項目的具體測算編制說明，預算項目的預期目的、內容及詳細的預算方案，項目實施的措施與效果，以及預算管理中存在的問題及建議。

（二）預算報表。

（三）申報項目的文本和按要求應提供的其他材料。

第五章

預算的審查

第二十條

財務科根據各資金歸口管理科室編制的預算草案報告匯總形成單位預算后報處領導班子審查，審查的內容包括：

（一）各項預算是否符合國家政策、法律法規，依據是否充分，政策適用是否恰當。

（二）預算是否聯系單位的發展規劃，是否與業務工作需求一致，是否能保證單位的實際情況需要。

（三）預算規模是否恰當，收支是否平衡。

對于不符合上述要求的，各科室應根據審查意見重新編制報審。由此造成不良后果的，由該編制科室自行負責。

第六章

預算報批

第二十一條

預算的報送、審核與批復管理采取“二上、二下”的工作程序。

（一）“一上”預算建議。財務科根據單位實際情況（各部門上報的預算），提出預算總規模，并明確財政補助建議數和事業收入、經營收入、其他收入預計數，形成本單位建議預算數，報送XXX。

（二）“一下”預算控制數。財務科根據XXX下達的財政補助 “一下”預算控制數，結合實際進行分解。

（三）“二上”預算草案。財務科根據XXX下達的 “一下”預算控制數，以及測算的事業收入、經營收入、其他收入與支出數，編制形成本單位的 “二上”預算草案，并在規定時間內報送XXX。

（四）“二下”預算批復。財務科根據XXX批復的“二下”預算控制數，按照我處資金歸口管理和使用審批制度的規定，將單位預算分解到各科室。

第二十二條

預算的報送：

（一）資金歸口管理科室要按照財務科規定的格式、時間和方式等要求報送預算草案報告，預算草案報告應由預算編制人、科室負責人、分管處領導簽字。

（二）財務科要按規定的格式、時間和方式等要求，行文上報XXX。

第七章

預算執行與調整

第二十三條

在處長統一領導下，由財務科組織預算執行。財務科按照資金歸口科室分解預算指標，各資金歸口科室按預算指標、工作計劃，制定資金使用計劃并報財務科，財務科匯總后制定全年預算執行計劃并按計劃申請用款。

第二十四條

預算開始后，預算草案批復前，可結合本年預算草案，參照上一年同期的預算支出情況申請、安排支出。預算草案批復后，按照批復的預算執行。

第二十五條

財務科要按收入的來源渠道不同，正確區分收入類別，確保各項預算收入及時、足額實現，并依法按預算批復的經費科目、內容和程序等及時入賬，不得隱瞞、坐支。

第二十六條

各科室必須嚴格執行批復的支出預算和規定的財務開支標準，嚴格控制預算支出。

第二十七條

根據XXX規定，公用支出財政撥款預算執行率到10月底必須達到75%。執行進度與下年財政撥款預算指標掛鉤。

第二十八條

項目支出要按批復的項目支出預算，在規定的用途和范圍內結合項目實施進度，撥付和使用資金，并保證項目資金專款專用。

第二十九條

單位有關預算資金的合同、協議必須先經過財務部門審核。財務部門合同審核的主要內容是：合同內容是否符合國家或部門有關法規制度，合同收支是否符合預算，合同內容是否有可能對本單位未來經濟利益造成重大不利影響等。

第三十條

各科室要嚴格遵守預算資金的使用管理及核算制度、辦法規定，按規定的程序、手續辦理各項支出，加強資金流轉各環節的財務監督、控制。

（一）經辦人審查。經辦人要對支付憑證是否符合預算安排及其合法性、真實性、手續的完備性進行審查。項目或合同（協議）資金的支付，還應按項目實施情況或合同（協議）規定的內容與支付方式等，履行相應的手續或取得相應的支付憑證。

（二）具體資金歸口的科室、分管處領導、財務部門等審核。

（三）單位主管領導核準簽字。

（四）財務科根據預算安排及單位領導批示辦理款項撥付手續，對于不符合預算安排及各項審批手續不全的預算支出事項，財務科不得辦理支出。

第三十一條

單位在預算執行中，不得發生下列行為：

（一）擅自擴大支出范圍、提高開支標準；

（二）辦理無預算、超預算支出；

（三）用項目預算資金安排基本支出；

（四）用財政撥款及其結余進行對外投資，（五）用財政撥款安排預算外基建支出；

（六）偽造、變造虛假合同或發票騙取預算資金；

（七）采取各種手段虛列支出等。

第三十二條 XXX科必須按照政府采購法律法規的規定和批復的政府采購預算，開展政府采購工作。

第三十三條

財務科應加強預算執行情況的總結與分析，對預算執行中發現的問題及時提出處理意見或改進措施。每季度堅持召開各部門參加的預算執行情況分析會。

預算執行情況分析的主要內容包括：單位取得收入的來源、總量、結構、潛力，支出的總量、結構、范圍、標準和效益，各項收支預算的實際執行進度與事業任務和工作計劃進度是否協調，影響收支預算執行的因素等。

第三十四條

建立預算執行情況報告制度。財務科按XXX規定的格式、內容和要求，按期向XXX報告預算執行情況。預算執行情況報告包括定期報告和專項報告。定期報告每月一份，按照XXX的財務月報要求的格式上報。專項報告按照國家局、XXX的要求上報。

第三十五條

預算一經批復，一般不予調整。單位預算執行過程中，遇以下特殊情況可辦理預算調整：

（一）財政補助資金預算的調整。財政補助預算一般不予調整，因國家政策、事業計劃有較大變動，或遇發生重大自然災害等，對單位收支預算影響較大時，由資金歸口管理科室提出申請預算調整報告，經財務科、處領導審批后，按規定要求上報XXX審核，經上級批復后方可執行。

（二）其他資金預算的調整。預算單位事業收入、經營收入、其他收入等資金增加或減少、需要調整預算收支的，按照預算收支平衡的原則，不突破其他資金預算“二下”控制數情況下，可由資金歸口管理科室申請預算調整，經財務科、處領導審批后，經XXX審批后報國家局備案。

(三)對于上年實際結余與預算編制時預計的結余不同的，財務科可根據財政部國庫管理部門認定的額度或批復的上年決算數自行調整上年結余數，并相應調整支出預算。

第三十六條

單位非財政補助預算調整報告原則上于每年9月30日前報XXX。預算調整報告應列明預算調整的理由、項目、數額、措施，預算調整表，以及其他說明。

第三十七條

如遇自然災害、發生事先難以預料的情況等確需申請財政補助的，應由資金歸口管理科室提出，財務科按XXX或財政部有關規定與要求提出申請。

第三十八條

對于財政部門、主管單位追加、調減財政性資金補助而造成的預算調整，財務科應及時調整本單位預算。

第八章

預算監督檢查

第三十九條

財務科要按照《關于事業單位預算信息公開的通知》等規定在本單位公開或公示預算收支明細，接受單位群眾監督、促進單位民主理財。

第四十條

接受XXX及上級部門對預算編制、預算執行和其他方面的監督檢查。

第四十一條

財務科要根據監督檢查情況，加強預算分析并寫出監督檢查總結報告。對發現的問題，提出處理意見或改進措施，各資金歸口管理科室要配合做好整改工作。

第九章

預算績效考評

第四十二條

預算執行結束后，各資金歸口管理科室應向處領導班子編報各自分管的資金預算執行情況報告，同時經財務科匯總后形成單位總體績效報告向XXX呈報。

各資金歸口管理科室報告的內容包括預算完成情況、資金使用情況、資金使用效果、取得的成果、存在的問題、改進的方法等。報告要結合單位職能、整體戰略規劃、一定時期事業發展計劃和工作計劃編寫，財務科匯總時要重點結合當年財政補助預算資金安排情況等編寫。

第四十三條

處領導班子根據各資金歸口管理科室預算完成情況，對各資金歸口管理科室進行考評。

第十章

責任追究

第四十四條

有下列行為的，追究各科室和有關人員的責任：

（一）虛報支出預算，隱瞞截留收入，騙取財政撥款；提供虛假數據、虛假財務報告，偽造、變造虛假合同、發票，以及其他違反財政法規行為的，按國家有關財政法規處罰規定和《預算管理辦法》的規定追究相關責任人的責任。

（二）不按批準預算執行，辦理無預算、超預算支出，擅

自改變預算資金的性質和使用范圍，用財政撥款收入安排自籌基建支出、用財政性資金進行對外投資的，擠占、挪用專項資金，造成損失浪費的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人按有關規定嚴肅處理。

（三）不按規定編報預算、預算執行情況報告和財務報告的，由上級主管部門給予單位通報批評。情節嚴重的，按《XXX預算管理辦法》的規定要追究單位負責人，財務負責人和其他直接責任人的責任。

（四）各科室和各資金歸口管理部門不履行預算管理職責，不配合財務科做好預算管理工作的，由單位追究該科室的分管領導、科室負責人和直接責任人的責任。

（五）不主動配合檢查監督，落實提供財務會計及其相關情況和資料的，按《預算管理辦法》的規定要追究單位負責人、財務負責人和相關人員的責任。

第四十五條

本辦法自2015年1月1日起施行。

抄報：浙江XXX 送：處領導

國家物資儲備局XXXXXX辦公室

2014年12月23日印發

第四篇：新形勢下財政預算執行審計應重點關注的內容[范文]

新形勢下財政預算執行審計應重點關注的內容

肖正蘭 王芳（湖北省荊門市審計局）

【時間:2010年06月04日】

財政預算執行審計是法律賦予審計機關的基本職能，是審計機關的永恒主題。經過十多年的發展，同級預算執行審計在發揮審計監督職能，促進財政改革和國民經濟健康發展方面起到了積極作用。但隨著財政體制改革的不斷深入，以建立公共財政框架為目標，以支出改革為核心內容的財政預算管理改革正在逐步推開，財政預算管理改革必將在預算管理的形式上、內容上發生深刻變化。因此，財政預算執行審計也面臨著新課題和新任務，需要不斷探索新思路、新方法。我們認為新形勢下財政預算執行審計應重點關注七個方面的內容。

一、重點關注預算編制的科學性和完整性問題

財政預算作為國家行使分配職能，保障社會經濟健康及協調發展的重要手段，預算編制水平直接影響財政預算執行的結果，同時它也是預算執行審計的重要依據。審計中我們發現，預算編制標準不科學、預算編制內容不完整、部分項目不細化的問題較為突出。如在2009年的財政預算執行審計中,我們一是重點關注了預算編制的科學性。檢查在預算編制時是否做到收支平衡、量入為出、確保重點的原則，是否做到了不打赤字預算；檢查項目預算是否做到對每個項目進行科學論證，審查項目預算是否細化到項目或單位，安排是否體現了解決重點突出問題，是否將省、市?？钣袡C結合提高專項資金使用效益，有無撒胡椒面的情況；檢查是否堅持綜合預算、零基預算的原則，預算內外收入是否全部納入預算，實行內外統籌，有沒有打埋伏，上年未用完的項目資金是否重新安排等。二是重點關注財政預算編制內容的合法性。檢查法定應該納入預算的內容是否都納入了預算，有沒有為了完成上級下達任務計劃，而虛增收入預算，形成年初收入預算存有較大缺口的情況；檢查教育、科技、農業、社會保障、預備費等重點支出的預算安排是否符合法定規定，是

否優先保證財政供養人員工資經費，保證政府機關、公檢法司機關正常運轉經費的安排，有沒有大力壓縮消費性項目支出；檢查預算財力的準確性，是否根據收入預算和財政體制規定，正確計算預算財力，有無有意預算財力計算不足，人為隱留一塊機動預算財力問題。三是重點關注預算編制程序的合規性。檢查部門預算的編制是否按照《預算法》規定的程序辦理，是否真正實行了二上二下的程序；檢查預算編制是否及時，時間是否充足，部門預算批復是否滯后，有無出現“預算一年、一年預算”、預算內容不細化不利于監督的問題。通過對預算編制的科學性和完整性審計，2009年我們發現了財政預算編制不完整，將部分已知的收入沒有納入到年初預算的情況；揭示了財政預算定額不夠科學，形成強力部門得到的預算追加數額多，公共服務部門得到的預算追加數額少的問題；反映了項目預算的編制不夠細化造成項目資金不能及時發揮效益的問題。

二、關注財政決算的真實性問題

財政決算是財務收支執行結果的綜合反映，是政府宏觀經濟決策的重要參考，也是編制預算、實施科學收支管理的基本依據，應做到真實、準確、完整。但從2009年財政預算執行審計情況看，一是財政預算收入不完整。主要有部分應作預算收入的資金放在了往來或財政專戶中，部分收支形成了體外循環。二是財政預算支出不真實。每年年底財政將大量的省市?？睢斈瓿帐杖氲榷继摿兄С鰭焱鶃恚纬深A算支出不真實。三是部門決算不真實。在2009年對七個部門的預算執行審計中發現，部門決算與實際收支存在較大差異，部門決算不是據實辦理，而是以財政指標為依據，僅僅辦理財政下達了指標的部分，而有部分未通過財政下指標的收入，則未辦理在決算中。經分析未納入部門決算的收入主要有：未嚴格執行收支兩條線坐收坐支的非稅收入；從上級主管部門下撥的各種補助資金或?？睿徊糠址孔?、水電、捐贈等收入放在國庫集中支付中心往來戶中未進入非稅專戶管理的資金等。因此部門決算不真實的主要原因是財政管理存在漏洞造成的，所以我們提出了加大非稅收入征繳和稽查力度，改進決算編制方法，加大財政管理力度的建議，促使財政部門對部門非稅收入進行了全面清理，并制定了國庫集中收付中心往來資金管理辦法等，也揭露和反映了預算收入掛往來或轉移到財政專戶、虛列支出掛往來逃避監督等問題。

三、關注預算執行的程序性問題

審查財政預、決算，監督預算執行是法律賦予各級人大及其常委會的重要職權?！度舜蟊O督辦法》明確規定：預算的審批和調整、超收收入和結余資金的使用、項目資金的安排、政府舉債等重大事項都必須經過人大常委會決議通過才能實施。但在審計中我們發現，一是向人大報告的預算粗略，相當多的政府收入沒有納入預算進行管理，不報人大審批，預算審批流于形式。二是向人大報告預算執行情況和決算草案時，未能真實、完整地報告當財政收支情況，內容不全、數額不實，報表不規范，使人大不能掌握真實情況，不能充分履行其監督職能。三是人為調整數據，規避預算調整審批程序，部分收支體外循環，不納入人大監督范圍。如在2009年的財政預算執行審計中，我們通過金庫報表、總會計決算報表、省對市體制初步結算表、財政向人大作出的預算執行情況報告、省對市年終體制結算表五項數據進行對比分析，發現財政在向人大的報告中，一方面虛減了部分預算收入，將專項轉移支付收入、捐贈收支和部分當已收到省下達的部分一般性轉移支付收入等未在報告中予以反映；另一方面虛減了部分預算支出，掩蓋了超預算支出的事實，規避了預算調整程序，形成虛減結余資金四千多萬元，從而核實了其人為調節當的收支，上報預算執行情況不真實不完整，“虛增虛減一般預算收支”、“虛減年終結余”、“超預算支出不履行審批手續”、“違規動用結余資金”等問題。同時我們對上未報告的結余資金使用情況進一步審計，發現了財政部門“安排資金向自身傾斜”的問題。

四、關注上下級體制結算性問題

轉移支付制度是財政改革中的一項重要措施，對于實現社會公平，緩解地方政府困難和推動地區經濟發展起著重要作用，現在地方政府財力有很大一部分是來源于上級轉移支付性收入，有的貧困縣甚至占到了當年財政收入的60%以上。在審計中我們重點關注了財力性轉移支付收入是否全額納入年初預算進行管理；關注了市區結算的分割是否依法依規，有無侵占、滯留、延壓的情況；關注了專項性轉移支付收入是否按上級告知的預計數來編制預算，分配是否合理，管理是否有效。從目前的審計情況看，我們發現有些地方為了達到年初預定的地方經濟增長目標，增加政府領導人的工作業績，將不應作為預算收入的資金作為預算收入進行反映，出現“人為操縱和調節預算收入”的問題。如：2009年在對某縣的縣長離任審計中，我們發現該縣縣級財力非常薄弱，當年上級轉移性收入占預算收入總額的80%，為了完成年初預定的經濟目標，將所有行政事業性收費收入都納入到預算內增加一般預算收入，同時將上級轉入的基金補助收入和預算外補助收入等都作為預算收入進行反映，出現虛增當年預算收入規模的情況。同時通過上下級體制結算還發現市級截留區級收入和延壓區級資金的情況。如在2009年的財政預算執行審計中，我們將省對市下達的體制結算與市對某區下達的體制結算進行對比分析（因為某區被省視為縣級區對待，省下體制結算文件時會將其單列），發現市財政將某區的體制調整基數返還收入和省下達給某區的省集中其他市縣增量返還政策性轉移支付收入未下達給某區，核實了其“截留區級轉移支付性收入”的問題。審計中還發現2008年底省欠撥市各項補助資金二千多萬元，而市欠撥三個區的各項補助收入款為一億多，從而認定了“延壓下級資金”的問題。

五、關注往來資金安排使用問題

財政局往來資金長期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來是財政審計的重點和難點，也是財政預算、決算收支的調節器、控制閥，往往成為財政隱瞞收入、改變資金性質和撥付方向、預算支出等逃避監督的藏身之所。在審計中我們將往來資金進行有效的分類，正常往來主要有：上級下撥的往來資金、預算安排到了部門但當年未撥付的往來

等。非正常往來主要有：虛列預算支出掛往來、無預算撥款掛往來、出借資金掛往來、預算收入掛往來等。每年年終時，財政將當尚未安排使用的省專款、市級當年未安排使用的項目資金、當年專項收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財政局各業務科室名下，年復一年，致使掛在各業務科室名下的余額越來越大，不能清晰地反映資金性質，從而無法監督其撥付使用的正確性。我們將重點放在對非正常往來的監督上。一方面要求財政部門及時清理往來資金，逐步按要求規范核算，不得虛列支出，應作未作預算收入的要求其進行調整，并監督其是否專款專用；另一方面對于已經虛列支出掛往來的部分建立審計臺帳，即將每年末增掛在各業務科室名下的資金以臺帳的方式，登記其時間、文號、內容、帶帽項目或單位、金額等相關信息，以便下審計時對照上年臺帳指標核實其撥款的正確性。2009年我們通過臺帳對比發現了“違規使用財政存款利息收入”、“改變?？钣猛尽?、“違規使用教育費附加”、“滯留三年以上省市?？铋L期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來應作未作收入”等問題。同時也發現了“將預算內收入轉到預算外”、“違規出借財政資金”、“超預算撥款”等問題。

六、關注各類財政專戶使用問題

國家規定財政專戶的設置應按照建立國庫單一賬戶體系的要求，遵循“規范、統一、高效、精簡”的原則。財政部門多次對專戶進行過清理，但仍然存在設置過多管理分散、利用財政專戶轉移收入、隱瞞支出、專戶資金支出缺乏有效監督等問題。如在2009年的財政預算執行審計中，我們關注了專戶設置的程序問題。看其是否按規定設置財政專戶，審批手續是否完備；關注了專戶核算內容的正確性?？雌涫欠癜匆幎ê怂阖斦Y金，有無將不應放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；關注了財政專戶管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴格執行相關制度，是否按規定用途使用。通過對財政專戶的審計，我們在2009年財政預算執行審計中揭露了財政局專戶設置過多管理分散、違規設置專戶且支出缺乏監督、多種資金

混放在一個專戶中或掛款不明晰增加監督難度、利用財政專戶轉移預算收支等問題。

七、關注專項資金延伸與跟蹤問題

溫家寶總理在2009年政府工作報告中提出：“財政資金運用到哪里，審計就要跟進到哪里”。劉家義審計長也多次強調，要加強專項資金的監管力度，緊扣專項資金流向的各個環節，關注專項資金的使用效益。在現行體制下，掌握和分配專項資金的部門眾多，既有財政部門也有其他管理部門。在財政部門內部又分散于各職能科室，分配時既“切塊”又“分條”。由于財政專項資金分配缺乏科學合理的標準和依據，使專項經費按實際編制預算難度較大，出現漏洞的可能性必然較大。因此在財政預算執行審計中如果不大量運用延伸和跟蹤審計調查的手段，僅僅從總預算會計帳中，是無法對專項資金運用的有效性實施監督和評價的。如在2009年的財政預算執行審計中我們以資金流向為主線，延伸到項目單位，從立項安排、資金撥付、管理使用入手，審查項目立項的科學性、資金撥付的正確性、管理使用的有效性、資金使用的效益性，揭露其中存在的立項不科學、決策失誤、損失浪費、效益低下、分配不合理等問題。如：我們對省下達的接收軍轉干部政法增編補助經費的分配和使用情況進行了延伸審計調查，2008年省下達我市直政法增編補助經費三百多萬元，當60%已安排撥付給了相關單位。其中東寶區主要分配給了區公安分局、區政府、政協等十三家單位；掇刀區主要分配給了勞動局、經濟局、掇刀街辦、白廟財政所等六家單位。我們抽查了東寶區和掇刀區的十家用款單位，發現這十家單位2008年并沒有新增軍轉干部的情況，而是將此資金作為了機關工作經費使用，從而認定了其未專款專用、違規分配專項資金的事實。又如：我們對農業綜合開發資金的使用情況進行了跟蹤調查，緊跟資金流向，從市級財政分配一直延伸到鄉鎮財政所和項目單位，查出其采取虛報工程的方式套取農業綜合開發資金置于帳外的情況。

第五篇：企業債券審計應關注的重點

[鍵入文字]

企業債券審計應關注的重點

一、企業債券的基本概念及現狀

1、企業債券的基本概念

企業債券是中國存在的一種特殊法律規定的債券形式。按照中國國務院1993年8月頒布實施的《企業債券管理條例》規定，“企業債券是指企業依照法定程序發行、約定在一定期限內還本付息的有價證券”。從企業債券定義本身而言，與公司債券定義相比，除發行人有企業與公司的區別之外，其他都基本相同。公司債券的發行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業發行債券。所以，一般歸類時，將公司債券和企業發行的債券合在一起，泛指企業發行的債券，但由于中國一部分發債企業不是股份公司，一般把這類債券叫企業債，如下文所述的地方政府融資平臺公司發行的城投債、中小企業私募債等。

2、企業債券的發展現狀

據相關統計，2013年第一季度，地方政府旗下的投資公司發售了2830億元債券，同比增長一倍多，估計2014年城投公司的到期債券將會超過600億元，2016年將達到1300億元，而2017年和2018年均將有近1400億元到期。目前，中國的債券占GDP比重大約為40%左右，在包括日本、美國、意大利、法國等九個世界主要經濟體中排名第八。從世界范圍內的經驗來看，債券所占GDP比重往往高于股票市場，但中國股票市場占GDP已達到60%左右，相對而言，中國未來的債券市場有較大的發展空間。

二、企業債券的審計內容

企業債券代表著發債企業和投資者之間的一種債權債務關系，債券持有人是企業的債權人，債券持有人有權按期收回本息。債券發行者的賬務狀況，盈利能力、償債能力、發展潛力等是發行債券審計的重點，具體而言，注冊會計師因不同的發債品種而審計的內容會略有不同：

1、對于企業債券，注冊會計師應審計發行人最近三個的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，并提交審計報告。

2、對于中小企業私募債券，注冊會計師應審計發行人最近二個的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，并提交審計報告。

與IPO及相關上市公司審計不同的是，由會計師事務所出具的企業債券審計報告一般僅需要以為單位出具，并不存在中期財務報表的審計，相關債券發行的主管部門對中期[鍵入文字]

財務數據僅需發行人提供相關報表即可。

三、企業債券審計應關注的重點

企業債券審計風險與發行人本身的經營狀況直接相關。如果企業發行債券后，經營狀況不好，連續出現虧損，可能無力支付投資者本息，投資者就面臨著受損失的風險，這樣，出具企業債券審計報告的會計師事務所就有可能受到牽連。所以，注冊會計師在企業發行債券審計時，應重點關注以下幾點：

（一）風險評估階段應關注的重點

1、發債企業所處地區經濟總量及經濟發展趨勢

從目前我國現狀來看，相對于諸多歐美國家而言，我國不一定有大量的經濟和財務優質的民間企業，但有強有力的、經濟和財務相對安全的政府，這是中國現實經濟基本格局的一個重要特征。注冊會計師在評估現實的債務審計風險，不能不考慮這一重要因素。所以，注冊會計師對被審計單位所處地區經濟總量及總體發展趨勢必需有所了解，應對發債企業地方政府財政收入、融資平臺公司直接收入、滾動發債等所帶來的現金流等地方債務償還的現金流來源進行調查。一般來說，在經濟發達、快速增長和發展的地區政府償債能力較強，發生債務違約的風險較小。在經濟相對落后、地方政府財務收入較低、融資平臺公司現金流較差地區發債企業的償債能力較差。

2、發債企業所處的行業狀況、法律環境及監管環境

由于企業債券發行的政策性較強，相關監管部門在處理推進改革、提高效率和防范風險的同時，會根據經濟形勢發展的需要，對發債申請企業的所處的行業狀況有重點的進行分類管理，比如：

（1）上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業私募債券業務試點辦法》中小企業私募債券發行人限于符合《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）規定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業，暫不包括房地產企業和金融企業。

（2）根據國家發展與改革委員會發布的《國家發展改革委辦公廳關于進一步改進企業債券發行審核工作的通知》（發改辦財金[2013]957號），將企業發債申請分為“加快和簡化審核類”、“從嚴審核類”、“適當控制規模和節奏類”三種情況進行分關管理，做到有保有控、[鍵入文字]

支持重點、防范風險。

注冊會計師在承接企業債券業務時，應對發行人所處的行業狀況、法律環境及監管環境進行了解，如不符合監管部門要求的債券發行則不宜進行業務承接。

（二）實質性測試階段應關注的重點

根據《公司債券發行試點辦法》、《證券法》的相關規定，發債企業在財務上應符合下列規定：

1、公司最近一期末經審計的凈資產額應符合法律、行政法規和中國證監會的有關規定；

2、最近三個會計實現的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息；

3、本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的百分之四十；金融類公司的累計公司債券余額按金融企業的有關規定計算。中小企業私募債對財務指標沒有做硬性規定，但在實務操作中基本也是按上述財務指標進行計算發債規模。

注冊會計師在實質性測試中除了對上述財務指標進行關注外，還應重點關注以下事項：

1、關于發債企業的資產注入

（1）地方政府設立的融資平臺公司，應關注是否足額注入資本金，學校、醫院、公園等公益性資產不得作為資本注入融資平臺公司。已將公益性資產注入融資平臺公司的，在計算發債規模時，必須從凈資產規模中予以扣除。（公益性資產是指學校、醫院、公園、廣場、黨政機關及經費補助事業單位辦公樓等，以及市政道路、水利設施、非收費管網設施等不能帶來經營性收入的基礎設施等）。

（2）注入資產是否經具有證券從業資格的資產評估機構評估，并由有關主管部門辦理相關權屬轉移登記及變更工商登記。同時，作為企業注冊資本注入的土地資產除經評估外，還應檢查是否取得土地使用權證，屬于劃撥、變更土地使用權人的，還應證明原土地使用證已經注銷。

（3）關注是否執行《土地管理法》等有關規定，地方政府將土地注入融資平臺公司是否經過法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺公司應及時足額繳納土地出讓收入并取得國有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，應經過有關部門依法批準并嚴格用于指定用途。融資平臺公司經依法批準利用原有劃撥土地進行經營性開發建設或轉讓原劃撥土地使用權的，應當按照規定補繳土地價款。地方各級政府不得將儲備土地作為資產注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源。[鍵入文字]

2、關于發債企業的利潤構成

（1）對承擔有穩定經營性收入的公益性項目融資任務并主要依靠自身收益償還債務的融資平臺公司，以及承擔非公益性項目融資任務的融資平臺公司，關注其償債資金70%以上（含70%）是否來源于公司自身收益。這里的自身收益除項目本身經營性收益外，還包括已注入融資平臺公司的土地出讓金收入和車輛通行費等其他經營性收入?！肮嫘皂椖俊笔侵笧樯鐣怖娣铡⒉灰杂麨槟康模也荒芑虿灰送ㄟ^市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎設施項目，以及公共衛生、基礎科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設項目。

（2）關注補貼收入的真實性及稅收減免的合理性

地方政府設立的融資平臺公司的補貼收入較多，注冊會計師應關注發債企業取得補貼收入的文件是否齊全，是否符合《企業會計準則》的相關規定。

地方政府往往對設立的融資平臺公司有大額的稅收減免等優惠政策，注冊會計師應重點關注相關稅收減免是否有相關的政府批文，是否違反國家稅收法律法規的相關規定。

3、關于發債企業的擔保

根據國家發展與改革委員會發布的《國家發展改革委辦公廳關于進一步強化企業債券風險防范管理有關問題的通知》（發改辦財金[2012]3451號），注冊會計師還應關注以下擔保行為：

（1）對發債企業為其他企業發債提供擔保的，在計算資產負債率指標時是否按擔保額一半計入本企業負債額。

（2）政府投融資平臺公司為其他企業發行債券提供擔保的，是否已按擔保額的三分之一計入該平臺公司已發債余額。

（3）抵質押物是否經過具有證券從業資格的評估機構進行價值評估。在債券征信工作中，關注發行人是否有不良征信記錄情況，發行人是否在綜合信用承諾書中對抵質押物沒有“一物多押”進行承諾。