第一篇：IPO審計重點關注問題

IPO審計重點關注問題

一、企業IPO的重點問題

1、企業歷史沿革無問題，近三年實際控制人無重大變化

2、近三年無違反國家法律、法規的行為

3、企業業績符合《公司法》、《證券法》、《首次公開發行股票并上市管理辦法》或《首次公開發行股票并在創業板上市管理暫行辦法》的規定。

按近期掌握的資料，在中小板上市最近一年凈利潤要達到5000-6000萬以上；在創業板上市最近一年凈利潤要達到3000-4000萬元以上，近連年收入、利潤增長率到達到30%以上。

4、企業應通過省級以上環保認證。

5、企業通過安全評估。

6、企業產權清晰，房地產、專利權等主要資產證件齊全（報材料前，最好在股改以前）。

7、消除關聯交易和同業競爭。

二、審計重點關注的問題

1、工商登記的全套資料（重點，此項必須合格），對歷史沿革認真審核，重點是歷次資本的投入的審核，貨幣以外的投資必須有評估報告，每次投資必須有驗資報告，股權轉讓必須有轉讓協議和股權交割手續及個人所得的納稅手續。

2、近三年財務報表，按有關條件進行預審（業績條件必須合格）。

3、近三年納稅資料和會計報表核對，納稅優惠的有關文件。

4、所有資產的產權證明文件，房地產、專利、車輛及其他（證件必須齊全）。

5、股東會、董事會、經理辦公會有關文件。

6、重大經濟合同，（銷售、采購、資產轉讓、受讓）。

7、借款款及擔保合同，為其他企業的擔保合同協議。

8、重大訴訟資料。

9、企業內控制度和管理制度文件，對企業的內控評價。

10、在此基礎上對企業的財務報表進行全面審計。

第二篇：投行業務重點關注問題(IPO專題)題庫

投行業務重點關注問題（IPO專題）

o單選題（共1題，每題10分）

1.根據《行政處罰法》，以下哪項不屬于行政處罰（）。

OA罰款

OB.停產停業

OC.批評再教育

OD.行政拘留 答案c o多選題（共4題，每題10分）

1.發行人需相關部門開具的無重大違法違規證明包括（）。

A工商

B.稅收

C.安全生產

D.海關 E.答案abcd

2.關聯交易參考法規有（）。

A《公司法》

B.《企業會計準則第36號—關聯方披露》

C.《上市公司信息披露管理辦法》

D.《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號招股說明書》或《公開發行證券的公司信息 披露內容與格式準則第28號——創業板公司招股說明書》

答案abcd 3.關于集體土地，涉及的相關法律法規有（）。

A《農村土地承包法》

B.《農村土地承包經營權流轉管理辦法》

C.《土地管理法》

D.《國務院辦公廳關于嚴格執行有關農村集體建設用地法律和政策的通知》

答案 abc 4.高新技術企業需滿足以下哪些標準（）。

A企業申請認定時須主冊成立一年以上

B.對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍

C.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%

D.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用 的知識產權的所有權

答案abd

o判斷題（共5題，每題10分）

1.報告期內發行人少繳稅款或者超過法定期限延期納稅都可能造成納稅瑕疵問題（）。

O對〇錯

答案對 2.原則上，擬上市企業需為全部員工繳納“五險金”（）。

○對O錯 答案錯

3.對于存在的關聯交易，僅需關注是否關聯交易的價格是否公允即可（）。

○對O錯 答案錯

4.若公司報告期內存在訴訟案件，可根據案例是否已經審結的不同情況進行分析并制定解決思路（）。

O對〇錯 答案對

5.公司的出資程序和出資實質都可能存在一定的瑕廊問題（）。

○對〇錯 答案對

1.對于委托加工問題，需關注以下哪些事項（）。

A解釋外協加工的必要性 B.說明外協加工的詳細情況

C.披露外協加工的風險及規避

D明確外協加工的定價方式 答案abcd

2.關聯交易的主要類型有（）。

A擔保

B.租賃

C.代理

D.銷售商品 答案abcd

第三篇：中小板創業板IPO審計應關注的問題 課后練習

中小板創業板IPO審計應關注的問題 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、控股股東和實際控制人認定中的代持問題處理：核心是按持有的股權認定，如果有代持協議，還要看客觀真實依據才能接受，僅有代持協議不能接受（原因在于代持協議容易簽署，造假容易）。[題號：Qhx011766] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：控股股東和實際控制人認定中的代持問題處理：核心是按持有的股權認定，如果有代持協議，還要看客觀真實依據才能接受，僅有代持協議不能接受（原因在于代持協議容易簽署，造假容易）。

2、在判斷關聯交易的合理性中，對趨勢性應把握其數額與占比逐漸呈上升趨勢。[題號：Qhx011773] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：在判斷關聯交易的合理性時，其中趨勢性:數額和占比逐漸呈下降趨勢。

3、IPO發行成為上市公司后要比非上市公司履行更少的披露責任和義務。[題號：Qhx011760] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露責任和義務。

4、對上市前多次增資或者股權轉讓的，定募公司不能以托管文件作核查邊界，追查到登記人和實際持有人是否一致，找到90%以上的股東。[題號：Qhx011765] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：定募公司不能以托管文件作核查邊界，追查到登記人和實際持有人是否一致，找到90%以上的股東。

5、內部控制五大目標中的資產目標是保證資產安全。[題號：Qhx011771] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：資產目標是：保證資產安全。

單選題：

1、IPO財務條件中，創業版盈利性指標要求，最近兩年連續盈利，凈利潤累計不少于（）萬，或者最近1年盈利，最近一年營業收入不少于（）萬。[題號：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：創業版盈利性指標要求，最近兩年連續盈利，凈利潤累計不少于1000萬，或者最近1年盈利，最近一年營業收入不少于5000萬。

2、下列不屬于財務舞弊會導致的法律后果的是（）。[題號：Qhx011783] A、公開發行新股法律障礙 B、申請股票上市法律障礙 C、降低資源配置效率 D、構成暫停上市條件 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：財務舞弊的法律后果1.公開發行新股法律障礙2.申請股票上市法律障礙3.構成暫停上市條件4.構成終止上市條件5.承擔相應法律責任。

3、不完整不真實的財務信息對資本市場的效應，不包括（）。[題號：Qhx011782] A、導致不確定性 B、給投資人帶來風險 C、增加公司資本成本 D、公司股價上升 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：不完整不真實財務信息的效應1)導致不確定性；2)給投資人帶來風險；3)要求更高回報；4)增加公司資本成本；5)公司股價下降。

4、IPO的發行為利益相關者帶來諸多財務利益，其中對公司自身的好處有（）。[題號：Qhx011776] A、為持續發展獲得穩定長期的融資渠道 B、獲得初始資本增值收益 C、建立風險資本退出渠道 D、提供調整投資組合機會 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：IPO發行對公司自身的好處為：1)為持續發展獲得穩定長期的融資渠道；2)提升公司的股票價值并減弱財務風險；3)改善公司的市場形象并提供成功機會；4)增強公司的社會影響力并獲得良好環境。

5、下列不屬于非經常性損益的是（）。[題號：Qhx011781] A、委托他人投資或管理資產的損益

B、企業重組費用，如安置職工的支出、整合費用等 C、與公司正常經營業務無關的或有事項產生的損益 D、非流動性資產處置損益，但包括已計提資產減值準備的沖銷部分 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：非流動性資產處置損益，包括已計提資產減值準備的沖銷部分。

多選題：

1、避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關聯方轉移利潤 B、業務費用列入公司費用

C、應資本化的支出費用化導致損益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象包括：向關聯方轉移利潤、賬外賬、轉移利潤形成小金庫、成本不配比結轉、虛假購物（有增值稅發票）、業主費用列入公司費用、應資本化的支出費用化導致損益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務局默認、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優惠不合法，比如無文件或審批級別不夠。

2、IPO發行的意義包括（）。[題號：Qhx011789] 查看答案

A、獲得資本運作平臺

B、改善財務結構、提高風險抵御能力 C、建立健全企業法人治理結構 D、獲得宣傳平臺、提升市場形象 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行的意義包括：獲得資本運作平臺、獲得業務發展亟需的融資、改善財務結構、提高風險抵御能力、建立有效的股權激勵機制、獲得宣傳平臺、提升市場形象、建立健全企業法人治理結構。

3、影響企業盈利連續計算的因素包括（）。[題號：Qhx011793] 查看答案

A、重大資產重組 B、變更評估入賬 C、主營業務變化 D、實際控制人變更 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：影響企業盈利連續計算的因素包括：1.重大資產重組2.變更評估入賬3.主營業務變化4.實際控制人變更5.管理層重大變更6.監管部門認定的其他情形。

4、IPO發行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發展空間 D、穩定安全預期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩定安全預期 4)良好好企業文化 5)個人發展空間

5、下列不適用股份支付準則情形的有（）。[題號：Qhx011792] 查看答案

A、高管原持有子公司股權，整改規范后改為持有發行人股份，該交易與獲取服務無關 B、公司實施虛擬股權計劃，在申報前落定的，或對股權進行清晰規范、解決代持 C、資產整合過程中的補償

D、繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉讓或發行 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：在執行股份支付準則時，把握股份支付認定從嚴、排除從寬原則：1.基于股東身份取得股份，如向實際控制人增發股份，或對原股東配售股份，有時盡管配售比例不一；2.高管原持有子公司股權，整改規范后改為持有發行人股份，該交易與獲取服務無關；3.高管入股距今時間較長（如已間隔一年半以上的），且入股價格4.已過會企業，對報告期內涉及的高管取得股份的處理原則上不作變動。5公司實施虛擬股權計劃，在申報前落定的，或對股權進行清晰規范、解決代持等不屬于股份支付；6.資產整合過程中的補償不屬于；7.繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉讓或發行（即使親屬也在公司任職的）。是否屬于股份支付應由發行人和會計師根據實際情況作出專業判斷。

中小板創業板IPO審計應關注的問題 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、證監會關于股份支付的態度，主要判斷工作在會計師，不進行會計處理的不需要披露。[題號：Qhx011764] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：證監會關于股份支付，主要判斷工作在會計師，不進行會計處理應披露理由及依據。

2、創業板IPO對公司成長性有要求。[題號：Qhx011767] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：創業板IPO對公司的成長性沒有要求。

3、對于IPO公司由于在市場價格出現較大幅度上升前，提前囤積原材料或由于偶發因素導致其主要產品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應督促IPO公司結合上述事項的有關情況、以定性分析和定量分析相結合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續性和穩定性做重點分析并做補充披露。[題號：Qhx011772] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：對于IPO公司申報期內最后一年收入、利潤增長較大的，應重點分析其增長的實質原因。對于IPO公司由于在市場價格出現較大幅度上升前提前囤積原材料或由于偶發因素導致其主要產品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應督促IPO公司結合上述事項的有關情況、以定性分析和定量分析相結合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續性和穩定性做重點分析并做補充披露，關注 IPO公司風險提示中披露的上述事項后續變化及影響。

4、連續盈利是企業發行上市的必備條件。[題號：Qhx011768] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：連續盈利是企業發行上市的必備條件，且證監會對企業連續盈利有特定條件的要求。

5、稀釋控股公司在同業競爭企業中的股份可以避免同業競爭。[題號：Qhx011770] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：避免同業競爭的方式包括：1)合理選擇控股股東2)讓構成同業競爭的企業進入上市公司3)不讓構成同業競爭的企業留在控股公司之下4)稀釋控股公司在同業競爭企業中的股份。

單選題：

1、在IPO審計的輔導驗收階段中，需要規范的不包括下列哪項（）。[題號：Qhx011775] A、公司治理規范 B、內部控制規范 C、審計報告規范 D、發現條件規范 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：輔導驗收階段分為四個部分：1.公司治理規范 2.內部控制規范 3.財務會計規范 4.發行條件規范。

2、內部控制五要素中的風險評估不包括下列哪項（）。[題號：Qhx011787] A、目標設定 B、信息披露 C、事項識別 D、風險反應 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：五要素中的風險評估分為四項：目標設定、事項識別、風險評估、風險反應。

3、下列不屬于財務舞弊會導致的法律后果的是（）。[題號：Qhx011783] A、公開發行新股法律障礙 B、申請股票上市法律障礙 C、降低資源配置效率 D、構成暫停上市條件 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：財務舞弊的法律后果1.公開發行新股法律障礙2.申請股票上市法律障礙3.構成暫停上市條件4.構成終止上市條件5.承擔相應法律責任。

4、IPO財務條件中，創業版盈利性指標要求，最近兩年連續盈利，凈利潤累計不少于（）萬，或者最近1年盈利，最近一年營業收入不少于（）萬。[題號：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：創業版盈利性指標要求，最近兩年連續盈利，凈利潤累計不少于1000萬，或者最近1年盈利，最近一年營業收入不少于5000萬。

5、不完整不真實的財務信息對資本市場的效應，不包括（）。[題號：Qhx011782] A、導致不確定性 B、給投資人帶來風險 C、增加公司資本成本 D、公司股價上升 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：不完整不真實財務信息的效應1)導致不確定性；2)給投資人帶來風險；3)要求更高回報；4)增加公司資本成本；5)公司股價下降。

多選題：

1、下列不適用股份支付準則情形的有（）。[題號：Qhx011792] 查看答案

A、高管原持有子公司股權，整改規范后改為持有發行人股份，該交易與獲取服務無關 B、公司實施虛擬股權計劃，在申報前落定的，或對股權進行清晰規范、解決代持 C、資產整合過程中的補償

D、繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉讓或發行 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：在執行股份支付準則時，把握股份支付認定從嚴、排除從寬原則：1.基于股東身份取得股份，如向實際控制人增發股份，或對原股東配售股份，有時盡管配售比例不一；2.高管原持有子公司股權，整改規范后改為持有發行人股份，該交易與獲取服務無關；3.高管入股距今時間較長（如已間隔一年半以上的），且入股價格4.已過會企業，對報告期內涉及的高管取得股份的處理原則上不作變動。5公司實施虛擬股權計劃，在申報前落定的，或對股權進行清晰規范、解決代持等不屬于股份支付；6.資產整合過程中的補償不屬于；7.繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉讓或發行（即使親屬也在公司任職的）。是否屬于股份支付應由發行人和會計師根據實際情況作出專業判斷。

2、下列哪些企業更適合上市（）。[題號：Qhx011791] 查看答案

A、需要獲得穩定持續性融資渠道的 B、需要分散投資風險的 C、決策效率有特定時效要求的 D、不需要依賴證券市場持續性融資的 您的回答：

正確答案：AB 題目解析：以下企業更適合上市：需要獲得穩定持續性融資渠道的;需要分散投資風險的;需要風險資本退出途徑的;需要改變股權結構和治理機制的;需要通過資本市場建立激勵機制的。

3、避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關聯方轉移利潤 B、業務費用列入公司費用

C、應資本化的支出費用化導致損益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象包括：向關聯方轉移利潤、賬外賬、轉移利潤形成小金庫、成本不配比結轉、虛假購物（有增值稅發票）、業主費用列入公司費用、應資本化的支出費用化導致損益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務局默認、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優惠不合法，比如無文件或審批級別不夠。

4、IPO發行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發展空間 D、穩定安全預期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩定安全預期 4)良好好企業文化 5)個人發展空間

5、影響企業盈利連續計算的因素包括（）。[題號：Qhx011793] 查看答案

A、重大資產重組 B、變更評估入賬 C、主營業務變化 D、實際控制人變更 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：影響企業盈利連續計算的因素包括：1.重大資產重組2.變更評估入賬3.主營業務變化4.實際控制人變更5.管理層重大變更6.監管部門認定的其他情形。

中小板創業板IPO審計應關注的問題 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、連續盈利是企業發行上市的必備條件。[題號：Qhx011768] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：連續盈利是企業發行上市的必備條件，且證監會對企業連續盈利有特定條件的要求。

2、目前申報IPO的企業很多都面臨高新技術企業重新認定的問題，根據國家稅務總局公告2011第4號規定：高新技術企業在通過復審之前，在高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按10%預繳。[題號：Qhx011769] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：高新技術企業在通過復審之前，在高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%預繳。

3、對于IPO公司由于在市場價格出現較大幅度上升前，提前囤積原材料或由于偶發因素導致其主要產品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應督促IPO公司結合上述事項的有關情況、以定性分析和定量分析相結合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續性和穩定性做重點分析并做補充披露。[題號：Qhx011772] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：對于IPO公司申報期內最后一年收入、利潤增長較大的，應重點分析其增長的實質原因。對于IPO公司由于在市場價格出現較大幅度上升前提前囤積原材料或由于偶發因素導致其主要產品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應督促IPO公司結合上述事項的有關情況、以定性分析和定量分析相結合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續性和穩定性做重點分析并做補充披露，關注 IPO公司風險提示中披露的上述事項后續變化及影響。

4、IPO發行成為上市公司后要比非上市公司履行更少的披露責任和義務。[題號：Qhx011760] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露責任和義務。

5、判斷是否構成以權益結算的股份支付應把握兩個條件：發行人取得職工和其他方提供的服務和服務沒有對價。[題號：Qhx011762] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：判斷是否構成以權益結算的股份支付應把握兩個條件：發行人取得職工和其他方提供的服務和服務有對價。

單選題：

1、下列不屬于IPO財務核查的動因的是（）。[題號：Qhx011788] A、凈化市場 B、釋放風險 C、緩解壓力 D、提供財務人員職業道德 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：IPO財務核查的動因包括：1.凈化市場 2.釋放風險 3.提高質量4.緩解壓力 5.疏散渠道6.政治考量。

2、下列不屬于法律明文禁止同業競爭理由的是（）。[題號：Qhx011786] A、有利益轉移可能并侵害中小股東利益 B、侵害消費者利益

C、與控股股東未來發展戰略形成沖突 D、影響公眾信譽和社會股東投資積極性 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：法律明文禁止同業競爭的原因：有利益轉移可能并侵害中小股東利益、與控股股東未來發展戰略形成沖突、影響公眾信譽和社會股東投資積極性、比關聯交易更具持續性且公平性難以客觀評價。

3、IPO中，改制重組應遵守的基本原則不包括（）。[題號：Qhx011777] A、增加關聯交易 B、避免同業競爭 C、股權結構合理 D、合并報表可行 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：改制重組中應減少關聯交易。

4、不完整不真實的財務信息對資本市場的效應，不包括（）。[題號：Qhx011782] A、導致不確定性 B、給投資人帶來風險 C、增加公司資本成本 D、公司股價上升 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：不完整不真實財務信息的效應1)導致不確定性；2)給投資人帶來風險；3)要求更高回報；4)增加公司資本成本；5)公司股價下降。

5、下列不屬于財務舞弊會導致的法律后果的是（）。[題號：Qhx011783] A、公開發行新股法律障礙 B、申請股票上市法律障礙 C、降低資源配置效率 D、構成暫停上市條件 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：財務舞弊的法律后果1.公開發行新股法律障礙2.申請股票上市法律障礙3.構成暫停上市條件4.構成終止上市條件5.承擔相應法律責任。

多選題：

1、影響企業盈利連續計算的因素包括（）。[題號：Qhx011793] 查看答案

A、重大資產重組 B、變更評估入賬 C、主營業務變化 D、實際控制人變更 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：影響企業盈利連續計算的因素包括：1.重大資產重組2.變更評估入賬3.主營業務變化4.實際控制人變更5.管理層重大變更6.監管部門認定的其他情形。

2、IPO發行的意義包括（）。[題號：Qhx011789] 查看答案

A、獲得資本運作平臺

B、改善財務結構、提高風險抵御能力 C、建立健全企業法人治理結構 D、獲得宣傳平臺、提升市場形象 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行的意義包括：獲得資本運作平臺、獲得業務發展亟需的融資、改善財務結構、提高風險抵御能力、建立有效的股權激勵機制、獲得宣傳平臺、提升市場形象、建立健全企業法人治理結構。

3、避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關聯方轉移利潤 B、業務費用列入公司費用

C、應資本化的支出費用化導致損益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象包括：向關聯方轉移利潤、賬外賬、轉移利潤形成小金庫、成本不配比結轉、虛假購物（有增值稅發票）、業主費用列入公司費用、應資本化的支出費用化導致損益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務局默認、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優惠不合法，比如無文件或審批級別不夠。

4、IPO發行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發展空間 D、穩定安全預期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩定安全預期 4)良好好企業文化 5)個人發展空間

5、下列哪些企業更適合上市（）。[題號：Qhx011791] 查看答案

A、需要獲得穩定持續性融資渠道的 B、需要分散投資風險的 C、決策效率有特定時效要求的 D、不需要依賴證券市場持續性融資的 您的回答：

正確答案：AB 題目解析：以下企業更適合上市：需要獲得穩定持續性融資渠道的;需要分散投資風險的;需要風險資本退出途徑的;需要改變股權結構和治理機制的;需要通過資本市場建立激勵機制的。

中小板創業板IPO審計應關注的問題 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、在IPO審計的發行上市階段不需要募集股本的驗證。[題號：Qhx011759] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：在發行上市階段需要募集股本的驗證和財務報表審計。

2、向員工（包括高管）、特定客戶(供應商、技術團隊之間）等低價發行股份以換取服務的，應作為股份支付進行核算。[題號：Qhx011763] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：向員工（包括高管）、特定客戶(供應商、技術團隊之間）等低價發行股份以換取服務的，應作為股份支付進行核算。

3、內部控制五大目標中的資產目標是保證資產安全。[題號：Qhx011771] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：資產目標是：保證資產安全。

4、證監會關于股份支付的態度，主要判斷工作在會計師，不進行會計處理的不需要披露。[題號：Qhx011764] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：證監會關于股份支付，主要判斷工作在會計師，不進行會計處理應披露理由及依據。

5、《公司法》127條，同次發行的同種類股票，每股發行條件應當相同；任何單位和個人所認購的股份，每股應支付相同價款。[題號：Qhx011761] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：同《公司法》第127條。

單選題：

1、在IPO審計的六個階段中，其中的改制設立階段的工作不包括下列哪項（）。[題號：Qhx011774] A、初步改制性調查 B、確定改制重組方案 C、改制基準日報表審計 D、內部控制調查 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：改制設立階段分為四個部分：

1、初步謹慎性調查；

2、確定改制重組方案；

3、改制基準日報表審計；

4、股份公司股本驗證。

2、下列不屬于非經常性損益的是（）。[題號：Qhx011781] A、委托他人投資或管理資產的損益

B、企業重組費用，如安置職工的支出、整合費用等 C、與公司正常經營業務無關的或有事項產生的損益

D、非流動性資產處置損益，但包括已計提資產減值準備的沖銷部分 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：非流動性資產處置損益，包括已計提資產減值準備的沖銷部分。

3、下列不屬于IPO財務核查的動因的是（）。[題號：Qhx011788] A、凈化市場 B、釋放風險 C、緩解壓力

D、提供財務人員職業道德 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：IPO財務核查的動因包括：1.凈化市場 2.釋放風險 3.提高質量4.緩解壓力 5.疏散渠道6.政治考量。

4、IPO財務條件中，創業版盈利性指標要求，最近兩年連續盈利，凈利潤累計不少于（）萬，或者最近1年盈利，最近一年營業收入不少于（）萬。[題號：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：創業版盈利性指標要求，最近兩年連續盈利，凈利潤累計不少于1000萬，或者最近1年盈利，最近一年營業收入不少于5000萬。

5、不完整不真實的財務信息對資本市場的效應，不包括（）。[題號：Qhx011782] A、導致不確定性 B、給投資人帶來風險 C、增加公司資本成本 D、公司股價上升 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：不完整不真實財務信息的效應1)導致不確定性；2)給投資人帶來風險；3)要求更高回報；4)增加公司資本成本；5)公司股價下降。

多選題：

1、影響企業盈利連續計算的因素包括（）。[題號：Qhx011793] 查看答案

A、重大資產重組 B、變更評估入賬 C、主營業務變化 D、實際控制人變更 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：影響企業盈利連續計算的因素包括：1.重大資產重組2.變更評估入賬3.主營業務變化4.實際控制人變更5.管理層重大變更6.監管部門認定的其他情形。

2、IPO發行的意義包括（）。[題號：Qhx011789] 查看答案

A、獲得資本運作平臺

B、改善財務結構、提高風險抵御能力 C、建立健全企業法人治理結構 D、獲得宣傳平臺、提升市場形象 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行的意義包括：獲得資本運作平臺、獲得業務發展亟需的融資、改善財務結構、提高風險抵御能力、建立有效的股權激勵機制、獲得宣傳平臺、提升市場形象、建立健全企業法人治理結構。

3、IPO發行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發展空間 D、穩定安全預期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩定安全預期 4)良好好企業文化 5)個人發展空間

4、避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關聯方轉移利潤 B、業務費用列入公司費用

C、應資本化的支出費用化導致損益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象包括：向關聯方轉移利潤、賬外賬、轉移利潤形成小金庫、成本不配比結轉、虛假購物（有增值稅發票）、業主費用列入公司費用、應資本化的支出費用化導致損益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務局默認、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優惠不合法，比如無文件或審批級別不夠。

5、下列哪些企業更適合上市（）。[題號：Qhx011791] 查看答案

A、需要獲得穩定持續性融資渠道的 B、需要分散投資風險的 C、決策效率有特定時效要求的 D、不需要依賴證券市場持續性融資的 您的回答：

正確答案：AB 題目解析：以下企業更適合上市：需要獲得穩定持續性融資渠道的;需要分散投資風險的;需要風險資本退出途徑的;需要改變股權結構和治理機制的;需要通過資本市場建立激勵機制的。

中小板創業板IPO審計應關注的問題 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、在IPO審計的發行上市階段不需要募集股本的驗證。[題號：Qhx011759] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：在發行上市階段需要募集股本的驗證和財務報表審計。

2、內部控制五大目標中的資產目標是保證資產安全。[題號：Qhx011771] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：資產目標是：保證資產安全。

3、創業板IPO對公司成長性有要求。[題號：Qhx011767] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：創業板IPO對公司的成長性沒有要求。

4、證監會關于股份支付的態度，主要判斷工作在會計師，不進行會計處理的不需要披露。[題號：Qhx011764] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：證監會關于股份支付，主要判斷工作在會計師，不進行會計處理應披露理由及依據。

5、對于IPO公司由于在市場價格出現較大幅度上升前，提前囤積原材料或由于偶發因素導致其主要產品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應督促IPO公司結合上述事項的有關情況、以定性分析和定量分析相結合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續性和穩定性做重點分析并做補充披露。[題號：Qhx011772] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：對于IPO公司申報期內最后一年收入、利潤增長較大的，應重點分析其增長的實質原因。對于IPO公司由于在市場價格出現較大幅度上升前提前囤積原材料或由于偶發因素導致其主要產品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應督促IPO公司結合上述事項的有關情況、以定性分析和定量分析相結合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續性和穩定性做重點分析并做補充披露，關注 IPO公司風險提示中披露的上述事項后續變化及影響。

單選題：

1、在IPO審計的輔導驗收階段中，需要規范的不包括下列哪項（）。[題號：Qhx011775] A、公司治理規范 B、內部控制規范 C、審計報告規范 D、發現條件規范 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：輔導驗收階段分為四個部分：1.公司治理規范 2.內部控制規范 3.財務會計規范 4.發行條件規范。

2、在IPO時，應當關注關聯交易，以下陳述不正確的是（）。[題號：Qhx011785] A、因過多不公平關聯交易形成的利潤有可能不被認可 B、關聯交易合法性和規范性是證監會發行審核時的關注要點 C、關聯交易過多不被資本市場認可，但不會影響順利發行股票 D、保薦人律師會計師應當對關聯交易關注并發表專業意見 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：關聯交易過多不被資本市場認可會影響順利發行股票。

3、下列不屬于非經常性損益的是（）。[題號：Qhx011781] A、委托他人投資或管理資產的損益

B、企業重組費用，如安置職工的支出、整合費用等 C、與公司正常經營業務無關的或有事項產生的損益

D、非流動性資產處置損益，但包括已計提資產減值準備的沖銷部分 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：非流動性資產處置損益，包括已計提資產減值準備的沖銷部分。

4、《公司法》與《證券法》關于股本規模與結構的規定：創業板發行后不低于（）萬，股東不少于（）人。[題號：Qhx011784] A、3000, 200 B、2000, 300 C、2000，200 D、3000，300 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：《公司法》與《證券法》關于股本規模與結構的規定：創業板發行后不低于3000萬，股東不少于200人。

5、下列不屬于股東出資瑕疵的解決方法的是（）。[題號：Qhx011779] A、股東補足出資 B、現金資產置換 C、未分配利潤彌補 D、發行新股 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：出資瑕疵的解決方法有：股東補足出資、出資資產置換、未分配利潤彌補、瑕疵出資資產轉讓、原瑕疵驗資報告復核、獲取政府批文與證明、股東承諾。

多選題：

1、IPO發行的意義包括（）。[題號：Qhx011789] 查看答案

A、獲得資本運作平臺

B、改善財務結構、提高風險抵御能力 C、建立健全企業法人治理結構 D、獲得宣傳平臺、提升市場形象 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行的意義包括：獲得資本運作平臺、獲得業務發展亟需的融資、改善財務結構、提高風險抵御能力、建立有效的股權激勵機制、獲得宣傳平臺、提升市場形象、建立健全企業法人治理結構。

2、避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關聯方轉移利潤 B、業務費用列入公司費用 C、應資本化的支出費用化導致損益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業（含民營外資）的普遍現象包括：向關聯方轉移利潤、賬外賬、轉移利潤形成小金庫、成本不配比結轉、虛假購物（有增值稅發票）、業主費用列入公司費用、應資本化的支出費用化導致損益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務局默認、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優惠不合法，比如無文件或審批級別不夠。

3、IPO發行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發展空間 D、穩定安全預期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩定安全預期 4)良好好企業文化 5)個人發展空間

4、下列不適用股份支付準則情形的有（）。[題號：Qhx011792] 查看答案

A、高管原持有子公司股權，整改規范后改為持有發行人股份，該交易與獲取服務無關 B、公司實施虛擬股權計劃，在申報前落定的，或對股權進行清晰規范、解決代持 C、資產整合過程中的補償

D、繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉讓或發行 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：在執行股份支付準則時，把握股份支付認定從嚴、排除從寬原則：1.基于股東身份取得股份，如向實際控制人增發股份，或對原股東配售股份，有時盡管配售比例不一；2.高管原持有子公司股權，整改規范后改為持有發行人股份，該交易與獲取服務無關；3.高管入股距今時間較長（如已間隔一年半以上的），且入股價格4.已過會企業，對報告期內涉及的高管取得股份的處理原則上不作變動。5公司實施虛擬股權計劃，在申報前落定的，或對股權進行清晰規范、解決代持等不屬于股份支付；6.資產整合過程中的補償不屬于；7.繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉讓或發行（即使親屬也在公司任職的）。是否屬于股份支付應由發行人和會計師根據實際情況作出專業判斷。

5、下列哪些企業更適合上市（）。[題號：Qhx011791] 查看答案

A、需要獲得穩定持續性融資渠道的 B、需要分散投資風險的 C、決策效率有特定時效要求的 D、不需要依賴證券市場持續性融資的 您的回答：

正確答案：AB 題目解析：以下企業更適合上市：需要獲得穩定持續性融資渠道的;需要分散投資風險的;需要風險資本退出途徑的;需要改變股權結構和治理機制的;需要通過資本市場建立激勵機制的。

第四篇：新版C17053S(題庫答案) 投行業務重點關注問題-IPO專題

單選題（共1題，每題10分）.根據《行政處罰法》，以下哪項不屬于行政處罰（C）。A.罰款 B.停產停業 C.批評再教育 D.行政拘留.為滿足高新技術企業的相關認定標準，若發行人最近一年銷售收入在2億元以上，則其近三個會計研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例需不低于（C）。A.1% B.3% C.4% D.5%.以下哪項不屬于內部控制體系（D）。A.內部環境 B.控制活動 C.信息與溝通 D.規范運作.以下哪項問題不屬于IPO項目中的財務會計問題（B）。A.未按照《企業會計準則》的規定進行賬務處理 B.上市主體的選擇 C.會計賬簿不規范 D.存在“兩套賬”

多選題（共4題，每題 10分）.報告期內發行人存在同業競爭問題，解決思路有（ABCD）。A.發行人收購競爭方擁有的競爭性業務，或者對競爭方進行吸收合并 B.發行人將競爭性業務轉讓給競爭方或者無關聯第三方，或者放棄競爭性業務

C.進行詳細合理的解釋，構成同業不競爭，并且控股股東及其實際控制人應當作出避免同業競爭的書面承諾

D.競爭方將競爭性業務作為出資投入發行人，或者轉讓給無關聯的第三方

天天開心.若發行人存在勞務派遣形式的用工，需對以下哪些事項進行核查（ABCD）。A.勞務派遣單位情況 B.勞務派遣用工范圍

C.勞務派遣用工薪酬、社保情況 D.勞務派遣用工比例

2.發行人需相關部門開具的無重大違法違規證明包括（ABCD）A.工商

B..稅收

C.安全生產 D.海關 D.海關.公司為規范員工社保、公積金繳納事項，可依據哪些法律法規（ABCD）。A.《住房公積金管理條例》 B.《社會保險法》

C.《關于住房公積金管理若干問題的指導意見》 D.各地政府出臺的相關政策.關于集體土地，涉及的相關法律法規有（ABC）。A.《農村土地承包法》

B.《農村土地承包經營權流轉管理辦法》 C.《土地管理法》

D.《國務院辦公廳關于嚴格執行有關農村集體建設用地法律和政策的通知》.企業改制的依據可以參照以下哪些法律法規（ABCD）。A.《企業國有資產法》

B.《關于規范國有企業改制工作的意見》 C.《關于進一步規范國有企業改制工作實施意見》 D.《企業國有資產交易監督管理辦法》

3.高新技術企業需滿足以下哪些標準（ABD）。A.企業申請認定時須注冊成立一年以上

B.對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》天天開心

規定的范圍

C.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10% D.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權.發行人存在對外擔保事項，需上股東大會的情形有（ABCD）。A.為資產負債率超過70%的擔保對象提供的擔保 B.對股東、實際控制人提供的擔保

C.單筆擔保額超過最近一期經審計凈資產10%的擔保

D.上市公司及其控股子公司的對外擔保總額，超過最近一期經審計凈資產50%以后提供的任何擔保.企業改制是指（ABCD）。A.國有獨資企業改為國有獨資公司

B.國有獨資企業、國有獨資公司改為國有資本控股公司 C.國有獨資企業、國有獨資公司改為非國有資本控股公司 D.國有資本控股公司改為非國有資本控股公司.若發行人報告期內存在自由土地是集體土地性質，存在集體土地瑕疵問題，以下哪些屬于解決思路（ABCD）。

A.與政府相關部門溝通，流轉為國有土地 B.合理解釋說明租賃集體土地的原因

C.由控股股東和實際控制人出具承擔有關損失或費用的承諾 D.取得有關部門出具的不予處罰的證明 4.屬于內部控制制度的有（ABCD）。A.《對外擔保制度》 B.《對外投資管理制度》 C.《固定資產管理制度》 D.《存貨管理制度》.獨立董事要求所涉及的主要法律法規有（ABC）。A.《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》 B.《深圳證券交易所獨立董事備案辦法》

天天開心

C.《上海證券交易所獨立董事備案及培訓工作指引》 D.一般董事要求的其他法律法規.對于委托加工問題，需關注以下哪些事項（ABCD）。A.解釋外協加工的必要性 B.說明外協加工的詳細情況 C.披露外協加工的風險及規避 D.明確外協加工的定價方式.關聯交易的主要類型有（ACD）。A.擔保 B.租賃 C.代理 D.銷售商品.公司整體變更應掌握的原則是（AC）。A.內容和程序合法原則 B.盈利性原則 C.持續穩定原則 D.必要性原則.以下哪些屬于上市主體選擇應關注事項（ABCD）。A.主營業務突出 B.盈利能力較強 C.關聯交易 D.歷史沿革情況

判斷題（共5題，每題 10分）.報告期內發行人少繳稅款或者超過法定期限延期納稅都可能造成納稅瑕疵問題（對）。

對

錯.若發行人報告期內存在個人賬戶往來的情形，需合理充分解釋使用個人賬戶結算的原因，天天開心

盡可能降低或杜絕個人賬戶往來，并且需完善內控措施和制度（對）。

對

錯.若發行人向證監會申報材料之前，若存在控股股東、實際控制人資金占用情形，僅履行內部程序即可（錯）。

對

錯.若發行人存在員工社保繳納不規范等問題，僅需控股股東、實際控制人出具承諾即可（錯）。

對

錯.公司的出資程序和出資實質都可能存在一定的瑕疵問題（對）。

對

錯.若公司報告期內存在訴訟案件，可根據案例是否已經審結的不同情況進行分析并制定解決思路（對）。

對

錯.當一個企業的歷史問題或其他問題比較復雜或者存在發行上市的實質性障礙時，出于增加上市成功率的考慮，可選擇新設主體進行上市申請（對）。

對

錯.若發行人對個別客戶存在依賴，可積極開拓發展其他客戶，以在一定程度上降低客戶集中度過高的問題（對）。

對

錯.對于存在的關聯交易，僅需關注是否關聯交易的價格是否公允即可（錯）。

對

錯.對于相關稅收優惠政策，企業有可能對其產生過度依賴（對）。

對

錯

1.若擬上市企業出資存在瑕疵，原則上建議報告期之前補足（對）。

天天開心

對

錯.公司董監高的股權轉讓需符合《中國證監會關于進一步推進新股發行體制改革的意見》的相關要求。（對）

對

錯.根據《工商登記管理條例》規定，公司登記事項發生變更時，未依照本條例規定辦理有關變更登記的，由公司登記機關責令限期登記；逾期不登記的，處以1萬元以上10萬元以下的罰款（對）。

對

錯.若發行人報告期內所租賃的房產存沒有取得相關產權證書，僅需說明未取得的原因即可，不需要再由政府相關部門出具無重大違法違規證明（錯）。

對

錯.若公司報告期內存在未審結的訴訟案件，可根據公司是提起訴訟的一方或被提起訴訟的一方不同情況進行分析并制定解決思路（對）。

對

錯.公司整體變更具體是指有限責任公司向股份有限公司的變更（對）。

對

錯.發行人報告期內若存在現金結算問題，需從解釋現金結算的具體原因、逐步降低現金結算比例、獲得其他憑證證明相關交易的真實性、完善相關內控制度等方面進行解決（對）。

對

錯

天天開心

第五篇：審計底稿質量關注問題

審計底稿質量問題

一、貨幣資金

1、銀行函證（關注有無貸款，同時函證）

2、未達帳項，關注并根據金額大小，涉及損益事項建議調整。

3、對帳單的獲取與檢查，對帳單不能替代銀行函證程序。

4、外幣折算，關注折算差異

5、現金必須監盤，如若能監盤，需在底稿說明未能實施監盤程序的理由。

(1)制定監盤計劃，確定監盤時間。(2)將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因并作適當調整。(3)在非資產負債表日進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。(4)若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，在盤點表中注明，如有必要應作調整。

6、大額支出及特殊事項必須有抽證，查看憑證。

7、資產負債表日前后若干天的大額現金收支進行截止性測試，關注是否涉及損益相關事項。

8、關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項。是否已作必要的調整和披露。

二、應收票據

1、對未到期應收票據未實施監盤，必須監盤原始票據，未能實施監盤程序需說明原因。

2、被審計單位將未到期票據貼現，直接沖銷應收票據，對此事項CPA未予以關注（需有支撐依據，未到期備查簿登記），編制已貼現和已轉讓但未到期的承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現保證金。

3、實施盤點日與審計截止日，票據變動情況需有明細。

4、檢查逾期票據原因，不能收回轉為應收賬款。

5、關注已作質押的票據和銀行退回的票據。

三、預付帳款

1、函證、函證控制：客戶信息核對及發出、收回控制；

2、未能編制函證結果匯總底稿

3、分析預付款項賬齡及余額構成，確定：(1)該筆款項是否根據有關購貨合同支付。(2)檢查一年以上預付款項未核銷的原因及發生壞賬的可能性，檢查不符合預付款項性質的是否需調整至正確科目、因供貨單位破產、撤銷等原因無法再收到所購貨物的預付款項是否已按管理權限經批準后作為壞賬，轉銷預付款項。

4、檢查期后轉銷情況

5、預付款項是否存在減值，計提壞賬準備。

四、應收帳款

1、函證、函證控制，客戶信息核對及發出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。

2、對未回函賬戶未進行替代審計程序。對未函證的應收賬款，檢查相關支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。

3、壞帳核算方法與壞帳準備計提，說明三年以上應收賬款不計提壞賬準備的理由。

4、檢查帳齡長往來是否存在債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情況。

5、關注大額應收帳款構成，防止虛增收入，不正常應收帳款，以及后期沖銷與收款情況。

6、未能編制函證結果匯總底稿。

7、關聯方往來

(1)了解交易的商業理由。(2)檢查證實交易的支持性文件（例如，發 票、合同、協議及入庫和運輸單據等相關文件）。(3)如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序：①向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息；②檢查關聯方擁有的信息；③向與交易相關的人員和機構（例如銀行、律師）函證或與其討論有關信息。(4)完成“關聯方”審計工作底稿。

五、其他應收款

1、了解重大明細項目的其他應收款內容及性質，進行類別分析，重點關注是否存在資金被關聯企業（或實際控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現象。

2、函證、函證控制，客戶信息核對及發出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。

3、對未回函賬戶未進行替代審計程序。對未函證的應收賬款，檢查相關支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。

4、未能編制函證結果匯總底稿。

5、壞帳核算方法與壞帳準備計提，說明三年以上應收款不計提壞賬準備的理由。

6、應收款賬齡分析

7、關注后期沖銷與收款情況。

六、存貨

1、未編制監盤計劃、監盤報告、對監盤過程中抽盤測試情況未記錄于審計工作底稿中。

2、期末存貨跌價測試，未編制存貨減值測試底稿。

3、未實施存貨計價測試程序（采購與發出計價測試）如、入庫出庫檢查表，發出計價測試表。

4、存貨盤點在期中進行，未對盤點日與報告日的存貨收發實施必要 的程序，以合理確定存貨期末庫存的真實性與完整性。

5、監盤是存貨底稿必不可少程序，未能實施需說明原因及如何確認企業存貨所執行的其他程序。

6、未取得數量金額式明細表，僅取得金額式明細表，或未取得明細表。

7、未執行生產成本審計程序，易忽視此科目底稿編制。

8、審核有無長期掛賬的存貨，如有，應查明原因，必要時作調整。

9、關注關聯方采購，交易公允性。

10、關注有無質押存貨，可結合借款底稿。

七、長期股權投資

1、未取得被投資單位的期末會計報表（審計報告）以核實長期投資期末余額。

2、未實施減值測試。

3、取得被投資單位的章程、營業執照、組織機構代碼證等資料，更新永久性檔案。根據有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例、表決權等，檢查長期股權投資的分類和核算方法是否正確。

八、固定資產

1、未取得固定資產盤點表及實施固定資產監盤程序。

2、未能對資產折舊進行測試（查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關會計準則的規定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產預計使用壽命內合理分攤其成本，前后期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理）

3、未說明本期不計提折舊的原因

4、檢查本期固定資產的初始計量，對計入固定資產的當期增加項目的合理性及會計處理的正確性，未進行正確判斷。

5、檢查固定資產的所有權或控制權：(1)對外購的機器設備等固定資 產，審核采購發票、采購合同等。(2)對于房地產類固定資產，查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、抵押借款的還款憑據、保險單等書面文件。(3)對融資租人的固定資產，檢查有關融資租賃合同。(4)對汽車等運輸設備，檢查有關運營證件等。(5)對受留置權限制的固定資產，結合有關負債項目進行檢查。

6、未能對固定資產增減變化進行憑證抽查，大額處置及購置必須復印憑證作為底稿支撐材料。

7、獲取暫時閑置固定資產的相關證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規定計提折舊，相關的會計處理是否正確。

8、檢查固定資產的抵押、擔保情況。如存在，應取證，并作相應的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露。

9、獲取管理層在資產負債表日就固定資產是否存在可能發生減值的跡象的判斷的說明。

九、在建工程

1、未對在建工程項目進行盤點和實地檢查，未編制在建工程盤點底稿。

2、未實施檢查施工合同、工程完工進度等審計程序，關注總體及期末進度情況。

3、未編制利息資本化情況檢查底稿。

4、檢查本增加的在建工程的原始憑證是否完整，如立項申請、工程借款合同、施工合同、發票、工程物資請購申請、付款單據、建設合同、運單、驗收報告等是否完整，計價是否正確。

十、無形資產

1、自行研發項目未取得項目立項。項目進度驗收等必要的審計證據，并實施檢查程序對被審計單位研發費用的合理性、正確性進行確認。

2、檢查購入無形資產的權屬證書原件、非專利技術的持有和保密狀 況等，并獲取有關協議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產的性質、構成內容、計價依據、使用狀況和受益期限。

3、復核當期攤銷數與累計攤銷數，無形資產不攤銷需說明原因。

4、復核無形資產攤銷年限的正確性。

十一、長短期借款

1、未獲取貸款卡信息并實施檢查核對程序

2、未實施期末借款函證程序

3、對內增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等信息。

4、利息測試

5、未關注貸款抵押資產并作批露

十二、應付票據

1、檢查應付票據備查簿：(1)檢查債務的合同、發票和收貨單等資料，核實交易、事項交易真實性，復核其應存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾稽。

2、函證

3、查明逾期未兌付票據的原因

4、期后付款情況

十三、應付帳款

1、函證、函證控制，客戶信息核對及發出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。

2、對未回函賬戶未進行替代審計程序。

3、未能編制函證結果匯總底稿。

4、獲取得詢證函回函均為復印件，未獲取原件；關注詢證函對方確認日期晚于審計報告出具日期情況。

5、對大額應付供應商款項，未實施諸如函證、檢查采購合同等必要 的審計程序。

6、關注后期沖銷與支付情況。

7、對期末暫估事項取得充分憑據并關注期后沖銷情況，如材料暫估，費用暫估。

8、帳齡超一年以上暫估款項查明未能沖銷原因。

十四、預收帳款

1、對大額預收客戶款項，未實施諸如函證、檢查采購合同等必要的審計程序

2、抽查預收賬款有關的銷貨合同、倉庫發貨記錄、貨運單據和收款憑證，檢查已實現銷售的商品是否及時轉銷預收賬款，確定預收賬款期末余額的正確性和合理性。

3、未記錄帳齡超過一年以上的預收帳款的相關情況是否合理的說明。

十五、應付職工薪酬

1、與生產成本、制造費用、在建工程等相關賬項進行核對。

2、檢查期后付款情況，關注余額有真實性。

3、月度分析與上年總數分析合理性。

十六、應交稅金

1、結合收入科目進行應交稅金（增值稅）測試。

2、未復核當期稅金（除增值稅外稅金）合理性，并與相關費用數據復核。

3、未獲取被審計單位國稅與地稅納稅資料及匯算清繳等資料。

4、未核對期末未交稅金與稅務機關受理的納稅申報資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經過有權稅務機關批準。

5、未檢查稅費減免或返還時的依據。

十七、應付利息

1、檢查應計利息的計算是否正確。

2、結合長期借款、應付債券的審計，檢查應付利息有無漏記。

十八、其他應付款

1、本期其他應付款的增減變動，檢查至支持性文件。

2、函證、函證控制，客戶信息核對及發出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。

3、對未回函賬戶未進行替代審計程序。對未函證的應收賬款，檢查相關支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。

4、未能編制函證結果匯總底稿。

5、期后付款情況

6、其他應付款長期掛賬的原因并作出記錄

十九、專項應付款

未能進行必要的函證或替代程序，未能關注有關單位撥入專款的文件、協議等資料。

二十、實收資本

1、獲取與實收資本（股本）變動有關的董事會會議紀要、股東（大）會決議、合同、協議、公司章程及營業執照，公司設立批文、驗資報告等法律性文件，更新永久性檔案。

2、本期發生的實收資本（股本）的增減變動，查閱股東（大）會決議、董事會會議紀要、協議、政府批準文件、驗資報告及其他支持性文件。

3、當期吸收外資匯總損益檢查。

4、注意有無抽資或變相抽資的情況。二

十一、資本公積

1、明細構成必須有

2、檢查與資本公積變動有關的股東（大）會決議、董事會會議紀要、資產評估報告等文件資料。二

十二、盈余公積

1、未按規定計提法定盈余公積情況，既未進行審計調整，也未在審計報告中予以披露

2、本期發生的盈余公積的增減變動，查閱股東（大）會決議、董事會會議紀要、協議、政府批準文件及其他支持性文件 二

十三、未分配利潤

1、對本期發生的未分配利潤的增減變動，查閱股東（大）會決議、董事會會議紀要、協議及其他支持性文件。二

十四、營業收入

1、未將收入假定為舞弊風險的帳戶，并制定應對措施，如未將收入假定為存在舞弊風險從而可能導致重大錯報風險領域，CPA應在審計工作底稿中記錄出得出該結論的理由。

2、未實施諸如檢查銷售合同臺帳并編制合同檢查表、實質性分析、收入函證、及截止性測試等必要的審計程序。

3、對于出口收入未實施海關函證，報關單及合同的檢查，編制合同清單并與報關單進行核對等必要的審計程序。

4、收入完整性確認為難點，要從被審計的業務流程入手，通過實質性分析程序，對收入完整性進行確認。

5、對主營業務收入進行分析：(1)按收入類別或產品名稱對銷售數量、毛利率等進行比較分析。(2)按月度對本期和上期毛利率進行比較分析。對有異常情況的項目做進一步調查。

6、結合對應收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額。

7、銷售的截止測試。

8、檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等。二

十五、營業成本

1、主營業務成本進行分析：(1)將本期和上期主營業務成本按月度進行比較分析。(2)將本期和上期的主要產品單位成本進行比較分析。對有異常情況的項目做進一步調查。

2、抽查月主營業務成本結轉明細清單，比較計入主營業務成本的品種、規格、數量和計入主營業務收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

3、編制生產成本與主營業務成本倒軋表，并與相關科目交叉索引。

4、主營業務成本中重大調整事項（如銷售退回），檢查相關原始憑證，、二

十六、營業稅金及附加

1、按規定的稅率，分項計算、復核本期應納稅額是否正確。

2、結合應交稅費科目的審計，復核其勾稽關系。二

十七、期間費用

1、對費用中大額的明細項目，未實施諸如檢查憑證、發票以及其他支持性文件等必要的審計程序。

2、未實施截止性測試程序。

3、沒有執行必要的分析性程序。如：(1)計算分析費用中各項目發生額及占費用總額的比率，將本期、上期費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動的合理性。(2)將費用實際金額與預算金額進行比較。(3)比較本期各月份費用，對有重大波動和異常情況的項目應查明原因，必要時作適當處理。

4、對費用中的職工薪酬、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷額等項目與各有關賬戶進行核對，分析其勾稽關系的合理性。

5、發生訴訟和索賠費用，完成“訴訟和索賠事項”工作底稿。二

十八、營業外收支

1、未能進行營業外收支的分析、測試；查閱有關項目文件、協議等

2、特別關注營業外收入涉稅問題。二

十九、金融資產

1、確定劃分金融資產是否符合企業會計準則的規定。

2、(1)獲取股票、債券、基金等賬戶對賬單，與明細賬余額核對，作出記錄或進行適當調整。(2)實施監盤程序，獲取被審計單位編制的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產盤點表，檢查以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產名稱、數量、票面價值、票面利率等內容，同時與相關賬戶余額進行核對；如有差異，查明原因。作出記錄或進行適當調整。(3)如以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在審計工作日已售出或兌換，追查至相關原始憑證，以確認其在財務報表日存在。(4)對在外保管的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，查閱保管文件，向保管人函證，復核并記錄函證結果。

3、對本期發生的金融資產的增減變動，檢查相關支持性文件，確定會計處理是否正確。

三

十、業務完成階段一般應編制：

試算表及調整分錄匯總表、列報調整匯總表、未更正錯報匯總表、會計報表審計調整與審計報告、反饋意見、會議紀要、與治理層溝通函、專業意見分歧解決表、業務咨詢事項概覽、重大事項概要、書面聲明、審計總結、已審財務報表分析性復核、審計工作完成情況核對表、業務復核核對表、各級復核記錄、業務報告發文控制表、被審計單位書面意見簽證單、審計報告、已發出報告修改審批表等審計底稿 三

十一、檢查常見問題

1、審計報告后附財務報表及附注未加蓋被審計單位公章，財務報表無法定代表人及財務負責人簽章。

2、審計報告使用舊版本，未更新

3、報告簽發無主任會計師或授權人審批記錄

4、CPA未編制現金流量表底稿

5、未獲取聲明書，或獲取了聲明書，但存在版本未更新、缺少管理層簽章、被審計單位未簽章、無簽署日期等問題

6、各級復核記錄內容 為制式規定內容（只標準是、否、不適用），復核流于形式，各級復核記錄未簽署復核時間，或者三級復核的日期晚于審計報告日。

7、與治理層溝通記錄沒有編制人及復核人員簽名

8、與被審計單位交換意見記錄無雙方人員的簽字，也無簽署日期

9、其他項目一般包括：舞弊風險評估與應對的程序、對被審計單位違反法規行為的考慮、前后任注冊會計師的溝通、關聯方及關聯交易、持續經營、首次接受委托時對期初余額的審計、或有事項、期后事項等

10、常見問題是對上述項目缺乏關注，未編制相關底稿。