第一篇：基建工程審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的“六個環(huán)節(jié)”

基建工程審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的“六個環(huán)節(jié)”

基建工程審計(jì)如何提高審計(jì)工作質(zhì)量,減少審計(jì)工作風(fēng)險,總結(jié)多年的審計(jì)工作實(shí)踐,筆者認(rèn)為在基建工程審計(jì)中,就是要重點(diǎn)關(guān)注基建工程過程中的“六個環(huán)節(jié)”。

一、關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)控制度環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點(diǎn)是建設(shè)單位的內(nèi)控機(jī)制是否健全并有效，如：工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程成本、安全控制是否到位；工期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施是否得力，責(zé)權(quán)是否明確，是否形成制衡機(jī)制等。

二、關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)和合同簽訂環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點(diǎn)：一是檢查招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法是否規(guī)范；二是招投標(biāo)過程是否進(jìn)行了有效地監(jiān)控，招投標(biāo)過程中是否存在不規(guī)范現(xiàn)象及這些現(xiàn)象是否得到及時糾正；三是對合同具體條款的合理性、合規(guī)性、有效性要進(jìn)行審查，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)等；四是對合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)有不合理、不規(guī)范、不到位的地方，能否及時提出糾正意見，促進(jìn)合同履行。

三、關(guān)注施工現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點(diǎn)：一是審查設(shè)計(jì)、方案等方面的變更簽證，審查變更理由是否充分，變更方案是否經(jīng)過多方認(rèn)證，變更設(shè)計(jì)是否正確，變更手續(xù)是否完備；二是審查材料采購環(huán)節(jié)，對設(shè)備、材料是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場行情，規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致,對高出合同的材料要認(rèn)真加以核實(shí)。

四、關(guān)注項(xiàng)目資金運(yùn)用環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點(diǎn)是項(xiàng)目資金是否按規(guī)定用途使用，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用和擠占項(xiàng)目資金的問題；同時要關(guān)注項(xiàng)目資金是否及時足額撥付到位，是否存在因項(xiàng)目資金未及時足額撥付到位而影響工程進(jìn)度。

五、關(guān)注工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點(diǎn)是項(xiàng)目竣工決算報表編制是否真實(shí)完整，各分項(xiàng)工程結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工圖紙、工程變更、簽證手續(xù)、工程量計(jì)算、單價測算、工料分析單，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，查證工程設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題。

六、關(guān)注工程效益環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點(diǎn)是工程的社會和經(jīng)濟(jì)效益,工程項(xiàng)目建成的實(shí)際效果與預(yù)期效果是否一致。同時結(jié)合開展投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)等效益評價，重點(diǎn)評價工程項(xiàng)目投入后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及其工程項(xiàng)目竣工使用后對社會的影響和人民群眾受益程度。

第二篇：企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

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企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

一、企業(yè)債券的基本概念及現(xiàn)狀

1、企業(yè)債券的基本概念

企業(yè)債券是中國存在的一種特殊法律規(guī)定的債券形式。按照中國國務(wù)院1993年8月頒布實(shí)施的《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》規(guī)定，“企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券”。從企業(yè)債券定義本身而言，與公司債券定義相比，除發(fā)行人有企業(yè)與公司的區(qū)別之外，其他都基本相同。公司債券的發(fā)行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業(yè)發(fā)行債券。所以，一般歸類時，將公司債券和企業(yè)發(fā)行的債券合在一起，泛指企業(yè)發(fā)行的債券，但由于中國一部分發(fā)債企業(yè)不是股份公司，一般把這類債券叫企業(yè)債，如下文所述的地方政府融資平臺公司發(fā)行的城投債、中小企業(yè)私募債等。

2、企業(yè)債券的發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，2013年第一季度，地方政府旗下的投資公司發(fā)售了2830億元債券，同比增長一倍多，估計(jì)2014年城投公司的到期債券將會超過600億元，2016年將達(dá)到1300億元，而2017年和2018年均將有近1400億元到期。目前，中國的債券占GDP比重大約為40%左右，在包括日本、美國、意大利、法國等九個世界主要經(jīng)濟(jì)體中排名第八。從世界范圍內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)來看，債券所占GDP比重往往高于股票市場，但中國股票市場占GDP已達(dá)到60%左右，相對而言，中國未來的債券市場有較大的發(fā)展空間。

二、企業(yè)債券的審計(jì)內(nèi)容

企業(yè)債券代表著發(fā)債企業(yè)和投資者之間的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券持有人是企業(yè)的債權(quán)人，債券持有人有權(quán)按期收回本息。債券發(fā)行者的賬務(wù)狀況，盈利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ仁前l(fā)行債券審計(jì)的重點(diǎn)，具體而言，注冊會計(jì)師因不同的發(fā)債品種而審計(jì)的內(nèi)容會略有不同：

1、對于企業(yè)債券，注冊會計(jì)師應(yīng)審計(jì)發(fā)行人最近三個的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注，并提交審計(jì)報告。

2、對于中小企業(yè)私募債券，注冊會計(jì)師應(yīng)審計(jì)發(fā)行人最近二個的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注，并提交審計(jì)報告。

與IPO及相關(guān)上市公司審計(jì)不同的是，由會計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)債券審計(jì)報告一般僅需要以為單位出具，并不存在中期財(cái)務(wù)報表的審計(jì)，相關(guān)債券發(fā)行的主管部門對中期[鍵入文字]

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)僅需發(fā)行人提供相關(guān)報表即可。

三、企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

企業(yè)債券審計(jì)風(fēng)險與發(fā)行人本身的經(jīng)營狀況直接相關(guān)。如果企業(yè)發(fā)行債券后，經(jīng)營狀況不好，連續(xù)出現(xiàn)虧損，可能無力支付投資者本息，投資者就面臨著受損失的風(fēng)險，這樣，出具企業(yè)債券審計(jì)報告的會計(jì)師事務(wù)所就有可能受到牽連。所以，注冊會計(jì)師在企業(yè)發(fā)行債券審計(jì)時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

（一）風(fēng)險評估階段應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

1、發(fā)債企業(yè)所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢

從目前我國現(xiàn)狀來看，相對于諸多歐美國家而言，我國不一定有大量的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)優(yōu)質(zhì)的民間企業(yè)，但有強(qiáng)有力的、經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)相對安全的政府，這是中國現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)基本格局的一個重要特征。注冊會計(jì)師在評估現(xiàn)實(shí)的債務(wù)審計(jì)風(fēng)險，不能不考慮這一重要因素。所以，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量及總體發(fā)展趨勢必需有所了解，應(yīng)對發(fā)債企業(yè)地方政府財(cái)政收入、融資平臺公司直接收入、滾動發(fā)債等所帶來的現(xiàn)金流等地方債務(wù)償還的現(xiàn)金流來源進(jìn)行調(diào)查。一般來說，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、快速增長和發(fā)展的地區(qū)政府償債能力較強(qiáng)，發(fā)生債務(wù)違約的風(fēng)險較小。在經(jīng)濟(jì)相對落后、地方政府財(cái)務(wù)收入較低、融資平臺公司現(xiàn)金流較差地區(qū)發(fā)債企業(yè)的償債能力較差。

2、發(fā)債企業(yè)所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

由于企業(yè)債券發(fā)行的政策性較強(qiáng)，相關(guān)監(jiān)管部門在處理推進(jìn)改革、提高效率和防范風(fēng)險的同時，會根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要，對發(fā)債申請企業(yè)的所處的行業(yè)狀況有重點(diǎn)的進(jìn)行分類管理，比如：

（1）上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》中小企業(yè)私募債券發(fā)行人限于符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業(yè)，暫不包括房地產(chǎn)企業(yè)和金融企業(yè)。

（2）根據(jù)國家發(fā)展與改革委員會發(fā)布的《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)債券發(fā)行審核工作的通知》（發(fā)改辦財(cái)金[2013]957號），將企業(yè)發(fā)債申請分為“加快和簡化審核類”、“從嚴(yán)審核類”、“適當(dāng)控制規(guī)模和節(jié)奏類”三種情況進(jìn)行分關(guān)管理，做到有保有控、[鍵入文字]

支持重點(diǎn)、防范風(fēng)險。

注冊會計(jì)師在承接企業(yè)債券業(yè)務(wù)時，應(yīng)對發(fā)行人所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行了解，如不符合監(jiān)管部門要求的債券發(fā)行則不宜進(jìn)行業(yè)務(wù)承接。

（二）實(shí)質(zhì)性測試階段應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

根據(jù)《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》、《證券法》的相關(guān)規(guī)定，發(fā)債企業(yè)在財(cái)務(wù)上應(yīng)符合下列規(guī)定：

1、公司最近一期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定；

2、最近三個會計(jì)實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息；

3、本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的百分之四十；金融類公司的累計(jì)公司債券余額按金融企業(yè)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。中小企業(yè)私募債對財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有做硬性規(guī)定，但在實(shí)務(wù)操作中基本也是按上述財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算發(fā)債規(guī)模。

注冊會計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測試中除了對上述財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

1、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的資產(chǎn)注入

（1）地方政府設(shè)立的融資平臺公司，應(yīng)關(guān)注是否足額注入資本金，學(xué)校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺公司。已將公益性資產(chǎn)注入融資平臺公司的，在計(jì)算發(fā)債規(guī)模時，必須從凈資產(chǎn)規(guī)模中予以扣除。（公益性資產(chǎn)是指學(xué)校、醫(yī)院、公園、廣場、黨政機(jī)關(guān)及經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位辦公樓等，以及市政道路、水利設(shè)施、非收費(fèi)管網(wǎng)設(shè)施等不能帶來經(jīng)營性收入的基礎(chǔ)設(shè)施等）。

（2）注入資產(chǎn)是否經(jīng)具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，并由有關(guān)主管部門辦理相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記及變更工商登記。同時，作為企業(yè)注冊資本注入的土地資產(chǎn)除經(jīng)評估外，還應(yīng)檢查是否取得土地使用權(quán)證，屬于劃撥、變更土地使用權(quán)人的，還應(yīng)證明原土地使用證已經(jīng)注銷。

（3）關(guān)注是否執(zhí)行《土地管理法》等有關(guān)規(guī)定，地方政府將土地注入融資平臺公司是否經(jīng)過法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺公司應(yīng)及時足額繳納土地出讓收入并取得國有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門依法批準(zhǔn)并嚴(yán)格用于指定用途。融資平臺公司經(jīng)依法批準(zhǔn)利用原有劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營性開發(fā)建設(shè)或轉(zhuǎn)讓原劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳土地價款。地方各級政府不得將儲備土地作為資產(chǎn)注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源。[鍵入文字]

2、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的利潤構(gòu)成

（1）對承擔(dān)有穩(wěn)定經(jīng)營性收入的公益性項(xiàng)目融資任務(wù)并主要依靠自身收益償還債務(wù)的融資平臺公司，以及承擔(dān)非公益性項(xiàng)目融資任務(wù)的融資平臺公司，關(guān)注其償債資金70%以上（含70%）是否來源于公司自身收益。這里的自身收益除項(xiàng)目本身經(jīng)營性收益外，還包括已注入融資平臺公司的土地出讓金收入和車輛通行費(fèi)等其他經(jīng)營性收入。“公益性項(xiàng)目”是指為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。

（2）關(guān)注補(bǔ)貼收入的真實(shí)性及稅收減免的合理性

地方政府設(shè)立的融資平臺公司的補(bǔ)貼收入較多，注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注發(fā)債企業(yè)取得補(bǔ)貼收入的文件是否齊全，是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

地方政府往往對設(shè)立的融資平臺公司有大額的稅收減免等優(yōu)惠政策，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)稅收減免是否有相關(guān)的政府批文，是否違反國家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

3、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的擔(dān)保

根據(jù)國家發(fā)展與改革委員會發(fā)布的《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)債券風(fēng)險防范管理有關(guān)問題的通知》（發(fā)改辦財(cái)金[2012]3451號），注冊會計(jì)師還應(yīng)關(guān)注以下?lián)Ｐ袨椋?/p>

（1）對發(fā)債企業(yè)為其他企業(yè)發(fā)債提供擔(dān)保的，在計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)時是否按擔(dān)保額一半計(jì)入本企業(yè)負(fù)債額。

（2）政府投融資平臺公司為其他企業(yè)發(fā)行債券提供擔(dān)保的，是否已按擔(dān)保額的三分之一計(jì)入該平臺公司已發(fā)債余額。

（3）抵質(zhì)押物是否經(jīng)過具有證券從業(yè)資格的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價值評估。在債券征信工作中，關(guān)注發(fā)行人是否有不良征信記錄情況，發(fā)行人是否在綜合信用承諾書中對抵質(zhì)押物沒有“一物多押”進(jìn)行承諾。

第三篇：基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)探討

論文摘要：基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是規(guī)范基本建設(shè)投資行為，對基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，已經(jīng)在基建工程領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，并取得了很好的效果，減少了資金浪費(fèi)和損失，提高了基建工程的投資效益，本文將對基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行分析。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是對基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。

一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會計(jì)核算。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)需要對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財(cái)務(wù)往來做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進(jìn)行支付，對合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計(jì)核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進(jìn)行審查。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。可以從以下幾個方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個款項(xiàng)有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對報銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對建設(shè)項(xiàng)目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進(jìn)行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。

（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。

Abstract: infrastructure project finance audit is a basic construction investment behavior norms, to supervise the basic construction of an important form of economic supervision, is to do a good job in construction engineering benefit audit of a kind of effective method.Infrastructure projects financial audit as an effective method of cost control, has been widely used in the field of infrastructure projects, and achieved good effect, reduce the waste and loss of funds, improve the infrastructure project investment benefit, this paper will be the focus of the financial audit of construction project are analyzed.With the development of economy and the further perfect of market economy, our country's infrastructure construction investment main body gradually tends to diversity, interests pattern change makes the infrastructure of financial audit as required.Infrastructure project finance audit is to monitor the basic construction of an important form of economic supervision, is to do a good job in construction engineering benefit audit of a kind of effective method.Infrastructure projects financial audit as an effective method of cost control, in the supervision work, completes the project management and investment control plays a positive role, effectively improves the infrastructure project investment benefit, the following will focus on specific analysis of infrastructure project finance auditing.A, clear infrastructure project expenses The focus of the infrastructure project finance auditing first is clear fees, mainly includes a few aspects: first, the funding of infrastructure projects.Financial audit to the various sources of funds for the project audit, the audit infrastructure projects funds are valid, whether any shortfall in the use, whether can guarantee funds in a timely manner in the process of infrastructure construction in place, as well as audit project investment situation of late.Second, the accounting system.Infrastructure project for the financial revenues and expenditures of the project financial audit need business accounting, review of financial revenues and expenditures is carried out in accordance with the accounting standards for accounting.Third, the use of funds.Infrastructure projects funds usage is in accordance with the budget implementation, control the investment plan within the scope of use.Conformed to the specification of the construction of the project, whether in the process of construction cost overruns or embezzlement, optional waste phenomenon, for these cases are financial audit work.Fourth, financial credentials.Infrastructure projects of financial audit and review related to the construction of accounting books, financial statements and other records are real, whether any defect, records are standard.Fifth, we must make clear the creditor's rights debt relations of infrastructure projects, the construction process of the financial transaction completes the financial audit work.Second, review the execution and implementation of the contract The implementation of infrastructure projects to follow the principle of first to enter into a contract, after construction, therefore, the focus of the financial audit also includes the review of the contract concluded and the implementation.First of all, want to review the terms of the contract, whether to conform to the requirements of relevant laws and regulations, and about the quota to paraphrase, material supply, cost plan, the method of payment, and liability for breach of the terms of the examined whether accord with the requirement of construction.Second, also talks about the construction of infrastructure project construction unit is strictly conform to the requirements of the terms of the contract, whether or not to pay full specified amount of margin review, construction engineering material money and whether the payment in advance according to the time requirements stipulated in the contract and the amount required to pay, a review of the provisions of the contract.Again, and review whether any illegal subcontracting and subcontract, reviewing the financial information, according to the flow of funds and accounting method to determine whether illegal subcontract, the subcontract, at the same time, also for illegal profit distribution.Third, the financial audit in the process of project construction Infrastructure projects is the focus of the financial audit of the expenses incurred during the construction process of financial audit, to ensure smooth completion of the construction projects and ensure the economic benefits of the project.Can from the following several aspects:www.tmdps.cn first, review the construction unit of the project payment and payment of the party are consistent, review the infrastructure projects have all the money without the embezzlement case, are used in construction projects.Second, the financial audit of construction projects and the construction site of the journal, the balance of the funds audit, but also to review reimbursement vouchers.Third, whether the profit control of construction project audit within a reasonable scope, to avoid the problem of profit too high or too low.Fourth, financial audit of construction engineering project cost Infrastructure projects the focus of the financial audit also need to audit the cost of the project.First of all, to review the construction of the project cost accounting whether meet the requirements of the accounting system, the implementation of cost accounting of construction engineering project management is good, at the same time, to audit the account of the cost of the project, investment, accounting and project cost accounting is legal, true, every link of infrastructure project finance audit and internal management is good.Second, but also for project settlement audit of the project payment, whether to raise cost, change the contents of the construction cost, without any payment, double counting and other unfavorable to the situation of the project payment and settlement.Five, the other related project audit(1)engineering material management audit, the audit project mainly includes: to the rolls of inspection equipment, materials and other timely, and the technical and quality problems timely maintenance and maintenance, at the same time, to correct the actual www.tmdps.cn costs of computing devices, materials, procedure is complete, complete, for ins and outs of engineering materials for inventory on a regular basis., in a timely manner after the completion of construction to balance for withdrawing money management for equipment, materials, supplies, is also the focus of the infrastructure project finance auditing project.(2)the capital construction project final accounts audit, which can be carried out from the following several aspects: one is to collect the final accounts of the audit information files, including project documents, construction contracts, material procurement and bidding data;The second is to constitute the assets value of construction projects, equipment, installation engineering, other fees such as the truthfulness, compliance review of the contents, pay attention to the capitalization interest calculation is accurate;3 it is material supplies ChaoLing or balance of accounting treatment;Four is a physical count of fixed assets, ensure the integrity of the assets and accuracy.Six, the concluding Infrastructure is essential in engineering construction project quality problems, in order to more effectively improve the investment benefit of construction project, make financial audit work is very useful.But in practice, due to many reasons, often makes the financial audit infrastructure projects is a lot of problems, which requires we insist on the principle of financial audit, and actively introduce professional and technical personnel, to do a good job of financial audit infrastructure projects, only in this way, in order to improve the ability of the audit, to better ensure the quality of infrastructure projects, create a good environment for our country's construction.

第四篇：基建工程審計(jì)

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一、關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)控制度環(huán)節(jié)。

建設(shè)單位的內(nèi)控機(jī)制是否健全并有效，如：工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程成本、安全控制是否到位;工期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施是否得力，責(zé)權(quán)是否明確，是否形成制衡機(jī)制等。

二、關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)和合同簽訂環(huán)節(jié)。

一是檢查招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法是否規(guī)范;二是招投標(biāo)過程是否進(jìn)行了有效地監(jiān)控，招投標(biāo)過程中是否存在不規(guī)范現(xiàn)象及這些現(xiàn)象是否獲得及時糾正;三是對合同具體條款的合理性、合規(guī)性、有效性要進(jìn)行審查，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)等;四是對合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)有不合理、不規(guī)范、不到位的地方，能否及時提出糾正意見，促進(jìn)合同履行。

三、關(guān)注施工現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)。

一是審查設(shè)計(jì)、方案等方面的變更簽證，審查變更理由是否充分，變更方案是否經(jīng)過多方認(rèn)證，變更設(shè)計(jì)是否正確，變更手續(xù)是否完備;二是審查材料采購環(huán)節(jié)，對設(shè)備、材料是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場行情，規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，對高出合同的材料要認(rèn)真加以核實(shí)。

四、關(guān)注項(xiàng)目資金運(yùn)用環(huán)節(jié)。

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項(xiàng)目資金是否按規(guī)定用途使用，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用和擠占項(xiàng)目資金的問題;同時要關(guān)注項(xiàng)目資金是否及時足額撥付到位，是否存在因項(xiàng)目資金未及時足額撥付到位而影響工程進(jìn)度。

五、關(guān)注工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。

項(xiàng)目竣工決算報表編制是否真實(shí)完整，各分項(xiàng)工程結(jié)果是否準(zhǔn)確;竣工圖紙、工程變更、簽證手續(xù)、工程量計(jì)算、單價測算、工料分析單，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，查證工程設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題。

六、關(guān)注工程效益環(huán)節(jié)。

工程的社會和經(jīng)濟(jì)效益，工程項(xiàng)目建成的實(shí)際效果與預(yù)期效果是否一致。同時結(jié)合開展投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)等效益評價，評價工程項(xiàng)目投入后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及其工程項(xiàng)目竣工使用后對社會的影響和人民群眾受益程度。

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江蘇立信華為投資有限公司承接各種類型工程造價評估監(jiān)理咨詢業(yè)務(wù)。我們不但專業(yè)實(shí)力雄厚，而且實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，可以為委托方提供便捷、多方位、性價比高的“一站式”貼心服務(wù)。公司在多地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，自成立以來，公司堅(jiān)持“以質(zhì)量求生存、以信譽(yù)求發(fā)展”的方針，以自身的服務(wù)和良好的信譽(yù)贏得了社會各界的信賴和支持。

近年來，立信華為投資有限公司從事了多項(xiàng)工程咨詢服務(wù)項(xiàng)目，為建設(shè)單位節(jié)約了大量建設(shè)資金，受到了企業(yè)以及政府機(jī)關(guān)的一致好評。

第五篇：探究基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)

探究基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，基建工程的投資主體更加多元化，利益格局也潛移默化地發(fā)生著變化，這使基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)顯得更加重要。

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的蓬勃發(fā)展，基建工程成本不斷增加，從基建工程資金的獲取到使用，其工作量非常龐大，工作煩瑣。雖然實(shí)施過程中的每個步驟都會進(jìn)行審計(jì)工作，但作用并不明顯。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)多為事后審計(jì)，審計(jì)工作并不涉及基建工程的每一項(xiàng)工作，缺乏對整個過程的監(jiān)督、跟蹤，進(jìn)而導(dǎo)致基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)了一些問題。

1.1 崗位職責(zé)和流程不明確

我國很多企業(yè)基建工程的崗位職責(zé)和流程制度不完善，各部門之間缺少溝通和交流，導(dǎo)致重復(fù)工作或接不上檔的情況時常發(fā)生。此外，在基建工程中，還存在財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足、參與度不強(qiáng)，無法全方位、全過程跟蹤審計(jì)的問題，無法高效完成工作。

1.2 工程概算精細(xì)化不足

我國大部分基建工程的工程概算由施工單位包干。財(cái)務(wù)部門工作人員按照合同、工程部門和監(jiān)督部門核定的工程進(jìn)度表撥款。但由于工程概算的精細(xì)化程度不高，概算細(xì)項(xiàng)的控制流程和標(biāo)準(zhǔn)也不明確，所以，財(cái)務(wù)部門容易與審計(jì)部門、工程部門產(chǎn)生分歧，從而影響了基建工程工作的正常開展，進(jìn)而影響工程款的結(jié)算進(jìn)度。

1.3 信息化水平比較低

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)管理的信息量較大，內(nèi)容覆蓋面積較廣，數(shù)據(jù)較多，環(huán)節(jié)煩瑣。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)對信息化的管理水平要求較高。但目前，我國基建工程財(cái)務(wù)部門信息化的管理水平普遍較低，工程管理、資金管理與結(jié)算管理的銜接性較差，無法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全過程、全方位跟蹤。這些問題不利于基建工程項(xiàng)目成本的監(jiān)督和控制，不利于高效展開工作，也不利于提高基建工程的投資效益。完善基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的措施

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)大多為事后審計(jì)，在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中可能會出現(xiàn)一些問題，為了減少這些問題的出現(xiàn)，就要明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況。大致可從以下5方面入手：①明確基建工程的資金來源。基建工程的項(xiàng)目資金除了本金外，還有各個銀行的貸款。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)要明確各項(xiàng)資金的來源，審核清楚各項(xiàng)資金的來源是否正當(dāng)，在使用過程中是否出現(xiàn)資金漏洞，是否能切實(shí)保證在后續(xù)過程中資金可及時到位，審計(jì)工程后期的投資情況。②資金的使用狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)要將資金的使用情況落實(shí)清楚，實(shí)行資金統(tǒng)一管理，避免多頭采購，使每一項(xiàng)資金都用到實(shí)處；審計(jì)資金的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，與預(yù)算有哪些出入，能否在預(yù)算范圍內(nèi)使用。③明確債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在施工過程中，要做好對財(cái)務(wù)往來的審計(jì)工作。只有對每個環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計(jì)工作，才能減少甚至避免差錯的產(chǎn)生。④打好基建工程財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。具體而言，要建立健全基建工程財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人在遵循我國政策法規(guī)的前提下，適當(dāng)完善和改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，對所有模糊的問題進(jìn)行明確說明，以保證基建工程建設(shè)所需的項(xiàng)目資金都可用在實(shí)處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。⑤培養(yǎng)工作人員按照規(guī)章制度工作的意識。

2.1 做好財(cái)務(wù)審計(jì)

項(xiàng)目的成本審計(jì)對基建工程的投資效益有著很大的影響。做好基建工程的項(xiàng)目成本審計(jì)工作，可以制止施工單位隨意抬高造價、變更建設(shè)內(nèi)容，也可以檢測施工單位有無虛報款項(xiàng)，落實(shí)工程進(jìn)度表，按照進(jìn)度表結(jié)算，從而提高投資效益。通過審計(jì)基建工程的成本，還可以檢測基建工程的項(xiàng)目成本是否符合會計(jì)制度中的規(guī)定，同時，還可以審核基建工程的成本是否真實(shí)、有效、合法，從而使基建工程的項(xiàng)目成本控制在預(yù)算中。

2.2 提高基建財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

基建工程財(cái)務(wù)管理工作具有環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需要工作人員保持銜接性，不能發(fā)生中間斷層，否則就會影響其他人員的工作。因此，基建工程的財(cái)務(wù)部門應(yīng)專門培養(yǎng)一些人作為儲備人才，以備不時之需。但就我國目前的狀況而言，基建工程財(cái)務(wù)管理人員儲備不足，很可能會出現(xiàn)人才中間斷層的情況。此外，我國基建工程財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性不強(qiáng)，工作人員僅是每日按部就班地進(jìn)行各種審計(jì)核驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)意識較差，沒有樹立基建工程項(xiàng)目全方位、全過程的管理理念；財(cái)務(wù)部門、工程部門和審計(jì)部門在工程造價、工程管理和結(jié)算等方面的專業(yè)知識和能力相對缺乏，因此，時常發(fā)生分歧，這不利于控制基建工程建設(shè)中的成本、合理使用資金和提高投資效益。

2.3 增強(qiáng)基建工程物資管理

應(yīng)提高物資會計(jì)核算的管理水平，及時跟蹤物資情況，系統(tǒng)分類基建工程物資。物資管理部門應(yīng)定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并組織不定期的抽查活動，從而確保基建工程物資不丟失。

應(yīng)增強(qiáng)物資采購和出入庫管理，保證基建工程物資的購買數(shù)量、領(lǐng)用數(shù)量與預(yù)算數(shù)量相同。在采買時，應(yīng)與商家簽訂好采購合同，準(zhǔn)確記錄購買物品的種類、數(shù)量和單價，以便核對時一目了然、真實(shí)有效，并及時與財(cái)務(wù)部門溝通，辦理物資結(jié)算；出入庫時，應(yīng)嚴(yán)格依照規(guī)章制度進(jìn)行，憑證領(lǐng)取，避免工程物資丟失。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對包工頭的監(jiān)管，施工單位應(yīng)嚴(yán)格按照工程的實(shí)際用料辦理領(lǐng)、退料。

應(yīng)遵循零庫存的原則，做好工程物資的采購計(jì)劃。工程物資的采購計(jì)劃通常由設(shè)計(jì)單位提出、計(jì)劃和核驗(yàn)。當(dāng)出現(xiàn)施工單位以次充好、高估冒算造成物資剩余或工程殘次的情況時，應(yīng)由施工單位承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)施工單位與設(shè)計(jì)單位發(fā)生沖突時，雙方應(yīng)通過協(xié)商達(dá)成共識，從而確保工程物資及時到位，保證施工進(jìn)度。

結(jié)束語

綜上所述，在實(shí)踐過程中，基建工程財(cái)務(wù)管理會因?yàn)榉N種原因出現(xiàn)各種問題，需要我們按照規(guī)章制度執(zhí)行，做到各司其職、互相幫助，并積極學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。此外，還應(yīng)與各部門達(dá)成共識，共同進(jìn)步，為我國的基建工程事業(yè)營造一個和諧的環(huán)境。