第一篇：醫院基建工程審計分析

醫院基建工程審計分析

摘要：就醫院基建工程審計進行了簡要闡述。

關鍵詞：醫院；基建工程；審計

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2014）09-0120-01

引言

隨著我國醫療體制改革的不斷深化，面對各醫院之間的激烈競爭，醫院在運行過程中，要向患者提供優質的醫療服務，就必須保證相關設施的完善，要對醫院建筑及配套設施進行維護和改、擴建或新建。那么，就要按照國家相關定額、取費標準及工程實際工作量進行核實計算后，審定醫院基建工程、維修項目的工程造價，達到保證工程質量、降低工程造價的目的。醫院基建工程審計的重要性

激烈的市場競爭，軟、硬件設施的巨大投入，基礎設施的規模擴張，加大了醫院基建工程的資金投入。醫院內部審計機構如何在醫院領導的授權下，通過建立、健全和落實基建工程管理制度，對支出金額大、持續時間長的基建工程資金，實施全過程的真實性、合法性、效益性進行監督，避免事后審計的被動狀態；規范醫院內部基建經濟活動，形成程序化、規范化的基建工程審計流程，提供科學、合理、有價值的基建工程審計意見，提高醫院資金使用效果，減少資金占用與浪費，預防與制止基建工程項目中的違紀違法行為，是維持工程項目的合法性、合理性及效益性，保證醫院各項業務順利開展的重要手段。明確審計工作重點和定位

一個部門的工作要開展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根據審計處崗位職責及院領導要求，審計工作重點為：做好基建工程、修繕的全程現場跟蹤、結算審計，同時從監督的角度，兼顧工程的質量、進度、成本、安全，達到耐用、美觀、方便使用的效果。在內控制度審計方面，擴大審計范圍，客觀公正的反映審計事實，提出審計建議并落到實處。

審計的定位以服務、協調、監督、推動工作的完成為最終目標，踏實、仔細的做好審計基礎性工作，同時對處室工作計劃、任務做到心中有數，及時檢查工作進度，確保按時完成任務。履行內部審計職能，發揮審計的協調、服務作用

內部審計職能經歷了單一職能論、二職能論，到多職能論，目前普遍認為內部審計具有監督、評價、鑒證職能。我們在實際工作中體會到，內部審計還具有協調、服務職能，且越來越發揮著重要的作用。隨著經濟的發展、單位規模的擴大，管理層級的細分，管理的縫隙會隨之出現且逐步擴大，而內部審計的協調、服務職能，在彌補、縮小管理縫隙方面能夠發揮獨到的作用。首先內審對象范圍比較廣，能夠比較容易發現管理的縫隙，二是內部審計相對獨立，能夠比較公正、公平的處理事情，三是審計一般由院長分管，匯報問題直接到管理的最頂層）。例如，我們在實際工作中，審計處牽頭進行基建修繕改造方案的論證，從使用角度出發到竣工驗收，征求使用部門的具體意見，并論證可行性，再由施工管理部門具體實施。醫院基建工程審計的方法

（1）從工程、修繕項目的方案論證，到招標、施工、竣工驗收、結算各環節，實行事前、事中、事后的審計，嚴格程序，確保對工程的質量、進度、造價做到心中有數，并按項目、按時間順序形成跟蹤審計檔案。具體做法：

第一，做好事前審計是基建工程審計的前提：醫院內部審計部門有效的對基建工程項目實行監督，可以從源頭上監督建設行為，預防滋生腐敗行為發生。具體：①參與工程項目的招投標全過程，審查招投標程序的合法性、操作的規范性、招標文件的完整性；及時發現錯誤和漏洞，避免日后醫院和施工企業在施工過程和工程結算時，發生不必要的爭議。②工程量清單的審查。嚴格按照施工設計圖紙進行工程量計算（變更需提供建設單位、設計部門、監理單位、施工單位的簽字及圖片等），避免多算、重算、點錯小數點及錯套定額，造成醫院資金損失等問題發生。③工程合同的審查。審查施工企業是否具備施工資質，施工企業單位管理人員和特種作業人員是否具有資格證書、上崗證書等；施工企業有無違法分包、轉包現象，施工工程合同有關條款是否符合法律法規的規定，施工工程合同的內容與招標書是否一致等。

第二，做好事中審計是工程結算審計的基礎：在施工過程中，審計處人員每天深入施工現場對工程進度、質量、材料、隱蔽及變更進行記錄、拍照，收集結算依據避免糾紛，形成了我們自己的事中跟蹤審計檔案，竣工結算時做到心中有數，掌握主動權，不被施工單位牽制。對于工程量和材料價格及工程款的撥付做到嚴格的審核控制。審查工程結算款。審查是否按合審查工程進度款支付情況。對工程進度報告和現場簽證等文件進行審核分析，嚴格按照工程進度按比例支付工程款，避免出現多付工程款的現象，同時限定進度款支付總額，掌握工程決算的主動權。

第三，做好事后審計。基建工程事后審計是根據事前、事中審計中取得的原始資料，對施工單位提交的工程竣工決算進行審計。具體：采用設計圖、竣工圖審查和現場審計相結合的方式，檢查竣工項目是否符合合同規定的設計和施工圖紙。審查工程量和所用材料計算是否準確，定額套用是否準確，工程變更手續是否完備，主材價差調整是否符合合同規定等。醫院內部審計人員，對建設項目進行事前、事中、事后審計，對建設項目進行跟蹤審計，是提高建設項目管理水平，節約建設資金的重要方法。通過對建設項目的全過程審計監督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質量低劣等現象，而且還能夠達到加強醫院內部管理，維護醫院經濟利益，防止商業賄賂現象的發生，提高醫院管理水平和節約資金的目的。

（2）審計處在建設過程中既要做好工程結算審計還要做好管理審計，對監理公司的監理控制效果進行評價監督。通過深入現場跟蹤審計發現施工中的質量、造價等問題及時回饋給基建管理部門和監理公司，從審計監督的角度提出具體工作要求和整改建議以及處罰措施。由于審計的介入，彌補了基建、監理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的風險因素，在保證質量的前提下縮短工期、降低造價，提升了醫院工程建設管理的整體水平。

（3）充分運用計算機輔助審計、提高審計質量。由于醫院近幾年門診及住院病人的急劇增加，臨床出現病房、床位緊張現象，部分科室功能已不能滿足使用需求。因此醫院先后不斷對老病房進行改造、擴建。由于土建、裝飾、安裝工程項目較多，在竣工結算審計中為提高審計效率和審計質量，審計部門最早在工程中引進市定額站開發的勝通軟件，大大提高工作效率，審計質量得到更好的保證。

（4）做好工程結算審計工作。醫院近幾年發展迅速，工程量比較大，審計處自身力量重點做好了工程的現場跟蹤審計，及零星修繕的單獨審結；配合工程咨詢公司做好較大工程項目的結算審計，依據現場掌握的跟蹤資料，認真細致的核對工程量、材料的品牌、價格、簽證資料，定額套用，通過審計復核把關為醫院節約資金。在配合社會中介機構的結算工作中，審計處依據平時跟蹤的工程資料對事務所出具的報告進行復核審計把關，控制工程造價極大地維護醫院的利益節省了資金。

（5）切實維護醫院利益，解決科室實際問題。如ICU二區建設中，溫控、濕控未達到合同約定，督促施工單位解決；對部分工程質量問題、違反合同約定，對施工單位限期改正并進行經濟處罰。

（6）審計處參與所有的招投標工作，參與投標單位的資質審核、考察；審簽經濟合同；做好科室負責人交接、日常審計監督等工作；為掌握物資材料的市場價格，審計處單獨進行市場實地考察；通過對財務報銷單據會簽，開展延伸審計，如院區劃線的審計、科室牌、廣告牌的審計等，提出審計意見。加強內審建設，提高內審人員思想業務素質

建設一支思想作風正派，業務技術過硬的審計隊伍，是做好審計工作的決定因素。

（1）創造條件，鼓勵審計人員鉆研業務。審計工作是一項專業性很強的工作，必須有較強的業務能力才行。醫院創造條件，讓審計人員加強業務學習，參加會計、審計人員繼續教育，及內審協會組織的會議，及時了解、跟上經濟發展的要求，業務素質及工作技能均有了極大的提高。

（2）多壓擔子，讓審計人員在實踐中增長才干。管理學上有句名言：管理是一種實踐，其本質不在于知而在于行，其驗證不在于邏輯而在于成果，其唯一權威就是成就。在有了一定的專業技能以后，必須與實際工作相結合，多做工作，不懂的地方向專家咨詢，在實踐中發現問題、解決問題，當接觸的問題多了、解決的問題多了，就逐步樹立了審計的權威。

（3）勇于奉獻，忘我工作。

（4）嚴格要求，廉潔自律。結束語

領導重視和支持是內部審計工作的重要基礎，協調好與各方面的關系，是內部審計工作的重要條件，不斷加強內審機構建設，努力提高自身的內審業務素質，是做好內部審計工作的重要保證。

第二篇：淺談醫院零星基建工程審計

淺談醫院零星基建、維修工程的內部審計

(作者單位系山東省濟寧市第二人民醫院審計科}

【摘要】本文主要闡述了開展零星基建維修審計的必要性，開展必備的條件以及審計的內容和方式方法

【關鍵詞】零星基建維修工程審計內部審計

隨著人民群眾物質生活水平的不斷提高，對醫療衛生條件的要

求也越來越高為了滿足人民群眾的需求.每年我們醫院都投入大

量資金用于診療用房，住院病房，病區環境等方面固定資產的更新，改建，擴建及維修。關于零星基建維修工程項目的審計也成了內審

工作的一項主要內容。現就內審部門開展零星基建維修審計的情況

談談看法。

一、開展零星基建，維修工程內部審計的必要性

醫院的零星基建，維修工程是一項項目多、開支大、極為繁雜 的工作，以往都是由主管科室獨家經辦，而不像大型的基建工程項 目，除了有主管科室經辦外還有上級主管部門，建設銀行和建筑質 量監理等部門的核算，審批和監督，并且長期以來，內部審計工作領 域只局限于財務收支審計，隨著市場經濟的縱深發展，內審人員應 適時地將內部審計為單位服務的職能提高到一定的程度上來，拓寬 審計領域。因此有必要加強對零星基建，維修工程項目的審計。我院 自1997年開展零星基建，維修工程以來，每年用于改建，擴建修繕 項目上的資金都超過一百萬元，平均每年金額26.6萬元，平均核減 率為19.8%。審計的效益還是非常可觀的。一方而維護了醫院的合 法權益，另一方而有效地遏制了不正之風的蔓延。因此醫院必須開

展零星基建，維修工程方而的內部審計工作。

二、建立開展零星基建，維修工程內部審計的條件

1、提高審計人員的自身素質

零星基建，維修工程項日的審計是一項專業性較強的綜合性工 作。審計人員不但要掌握精深的審計專業知識和理論，具備敏銳的 判斷思維能力，同時還應掌握會計，經濟、管理，法律，建筑工程等綜合知識。因此在配備人員時嚴格把關，經常進行審計人員專業培訓，還購置了有關方面的書籍，掌握政策法規，懂得施工工藝和建筑材 料的性能，會運用定額。此外，審計人員還要具備良好的職業道德，秉公辦事，堅待原則，實事求是，不以權謀私。

2、提高對審計工作的認識，爭取領導職工的支持和有關部門 的配合協作

開展零星基建維修工程審計之初，很多人對審計工作認識不 清，總以為審計就是審查，就是來挑刺，找岔子的，沒有問題就不會 審計。經辦科室也認為開展零星基建，維修工程審計工作就是醫院 對他們不信任。為了提高全院職工對審計工作的認識，便于審計人 員開展工作院領導從抓教育人手，在院辦公會議，職能科室例會，全院職工大會等有關會議上強調和宣傳內審的重要性和必要性，并 要求醫院各部門都應主動熱情地接受監督，要求審計人員大膽工 作努力探索，實事求是對被審事項做出公正的評價，好的進行表 揚，在全院推廣，不足之處提出改進的意見和建議，其目的都是為了 促進醫院管理的發展。

3、建立、健全關于零星基建維修工程審計的內部控制制度

嚴密的制度是良好工作秩序的保證，零星基建，維修工程的審 計必須有一個相應的內部控制制度這樣才能保障內審工作順利進 行，我院權據自己的實際情況，制定了《關于零星基建，維修工程審 計的若干規定》的文件，文件規定:(1)凡是醫院內部零星基建，維修項日涉及的有關會議，需有內審人員參加。

(2)零星基建，維修工程金額在千元以上的項日，均需經主管科室包括審計科、基建科、財務科、經管辦集體討論，實行招標，投標，提出施工方案。經內審一簽審后，上報醫院領導批準后方能實施。(3)內審人員有權對正在施工的工程進行監督檢查，任何部門不得以任何理由加以阻撓。

(4)零星基建維修工程竣工時，內審人員必須參與驗收，并提出意見和建議。

(5)驗收合格后，由主管科室基建科核定工程量及金額，報送審計科審核通過后再由院領導批準轉財務科付款。

以上規定的建立，使醫院的零星基建，維修審計工作有章可循，按章辦事，從而提高了審計的權威性，促進了基建維修方面審計工 作的發展。

三、零星基建，維修工程項日的審計內容

零星基建，維修工程項目首先由醫院進行可行性研究，提出方 案同意實施后，內審部門就要開展審計工作，主要有以下幾項主要 內容:

1、對零星基建，維修工程項目的立項，招標及簽訂合同進行審 計。各項工程項目首先由醫院招集相關科室進行可行性研究，提出 方案，同意實施后，制訂出工程預算定額，然后向社會公開招標，選 定施工單位。簽定施工合同，這個過程需要內審人員了解掌握工程 預算的編制過程和一般的施工常識，還要熟悉預算定額的使用規 定、審計招標及合同的簽定是否公平，公正，公開，還要對施工單位 的資質等級進行驗訂審計。

2、深入現場對工程項目和工程量進行審計。由于零星基建，維 修工程數量多，范圍大，而且比較雜亂，零散，容易出現高估冒算，重復取費現象。因此，這就要求我們內審人員要深入現場，進行實地測量與核對。對于隱蔽部分，要及時記錄和驗收，不能輕易放過對沒有施工圖紙的項目，要根據實際情況分別確定后再施工，防止重復 取費，造成不必要的損失。另外維修工程事先制定計劃往往在完工 后有變動，所以在平時要做好變更記錄，便于竣工結算時進行調查，虛報工程量是施工方虛增工程造價的慣用手段，因此審計人員必須 認真做好這項工作。

3、對施工所用材料的審核。審核材料品牌，規格是否符合合同 要求，是否符合設計標準，采購渠道是否正規，防止以次充好，偷工 減料，并積極開展社會調查，掌握市場行情，審核價格，防止虛報材 料價格，多計材料費用，提高工程造價。

4、審計工程所套定額是否準確無誤，高套定額在基建維修工程 中經常遇到，發生此類問題的情況，有的屬于找不到現成的定額直 接套用，有的是施工單位有意就高不就低，提高工程造價，所以工程 結算定額套用審計非常重要，在審核中應注意定額的整體套用是否 合理，合法，是否按本地的相關政策防止施工單位從中舞弊。

四、開展零星基建，維修工程審計的方式方法

1、事前，事中，事后審計相結合傳統的零星基建，維修工程審 計是從事后審計人手的即只對工程決算進行審計。這種事后的決 算審計無法對基建維修工程進行全過程監督，許多發生在工程開工 前的施工情況不了解，致使工程在事前，事中的管理情況混亂，審計 工作出現被動。因為事審計不力甚至造成概算超計劃，預算超概算，決算超預算的情況，嚴重影響單位的經濟承受能力。通過實踐，使我 們充分認識到開展事前審計是審計過程的首要環節。開展事前審計 主要通過工程立項、招標、簽定合同等進行，通過事前審計使內審工 作被動變為主動，既防患于未然，又充分發揮了審計的監督作用。其次，開展施工過程的審計即事中審計，在施工過程中，審計人員深 入現場，了解施工動態，掌握施工進度及質量并取得第一手資料，如 各種建材的規格，質量是否符合合同要求，隱蔽的工程質量是否符合工程要求等，都只能通過事中審計進行，事后審計主要是根據事前、事中審計中取得的原始資料，對工程竣工決算時進行的審計，需 要結合圖紙對決算中的工程量進行逐一核對，事前、事中、事后審計 相輔相成，缺一不可。

2、積極爭取審計機關和社會審計人員的支持。由于內審人員專 業知識的局限性，有些基建工程項目審計非內審人員能辦到，要充 分利用國家審計機關專業人員知識面廣，熟悉政策等優勢，取得他 們的指導，或聘請社會審計人員，對金額大，專業難度強的項目一起 開展審計，這樣既能鍛煉內審人員，又提高了專業知識水平，還能達 到預期的審計目的。

3、建立零星基建，維修工程的審計檔案。積累審計資料，不斷總結經驗教訓，提高審計水平，便于撰寫內容詳實的審計報告，使醫院領導和有關部門看過后體會到，審計確實發揮了作用，單位確實節 約了資金，得到了效益。

五、總結

瀝青路面的局部破壞已成為我國瀝青路面早期損壞的主要現 象，而其主要原因在于瀝青混合料在施工過程中產生的離析導致鋪 筑層的力學性能變壞，出現不良結構而形成不均勻的路面，降低路 面的使用壽命，通過對現有文獻資料的研究尋求一種行之有效的評 價指標來表征瀝青路面的離析程度，進而在施工過程中來指導施 工，保證瀝青面層的施工均勻行，提高路面的使用質量，減少甚至基 本消除瀝青路面的多種初期和早期破壞現象以及保證路面的設計 使用壽命，瀝青混合料的級配離析，溫度離析和碾壓離析由多種因 素造成，從混合料配合比設計，原材料質量控制，拌和，運輸攤鋪，碾壓等方而采取有效措施，防止瀝青混合料離析的發生，對于提高 瀝青路面的均勻性，保證瀝青路面修筑質量，節約社會資源，具有重 要意義。

第三篇：準確審計醫院基建工程預決算

準確審計醫院基建工程預（決）算

改革開放以來，衛生行業發展很快，各醫院大中小基本建設項目及維修工程年年都有，在基本建設工作中，大型醫院由基建科(處主管)；中型醫院由總務部門代管；小型醫院由一人負責管理。技術人員與預算員素質高低不等。工程預(決)算的編制審核、結算有些不太規范。為了加強工程預(決)算的審核，降低工程造價，合理使用資金，筆者根據工作實踐經驗談以下建議。1 基建工程審計人員應具備一定的專業素質

工程建設是一門專業性很強的自然科學，建筑材料的本身性質和施工工藝、工序是不以人的意志為轉移的，這就首先要求從事建筑工程審計的人員必需要有很高的專業技能。審計人員不僅要能夠熟練的審圖、看圖，熟練掌握和運用工程定額和費用定額，而且要對實際施工工序有一定的掌握，最好是從事過整個工程(從開工到竣工)的現場施工管理工作或施工技術員，也就是要熟悉和掌握整個施工過程。其次要受過正規的建筑工程預(決)算的專業培訓，并取得由省級以上專業主管單位頒發的資質、上崗證書，方能從事本項工作。2 嚴格審計規范，正確執行定額

審計人員接受基建工程預(決)算審核委托后，首先應根據預(決)算編制說明了解該工程的基本概況，以確定定額的執行標準。特別要注意跨工程可能要執行不同定額。其次應了解該預(決)算所采用的定額是否符合施工合同規定或工程性質，在確認所采用定額沒有問題后，才能進行審計工作。只有準確合理地確定了定額執行標準及適用范圍，并掌握好預(決)算審核的步驟、方法，才能使審計工作快速、1 準確、全面、合理。工程量和決算價款的審計核實

(1)套用的定額是否與工程項目相對應 審核每個預(決)算項目所包含的工作內容，防止把一個定額項目中的工作內容分解成若干項目來進行編制。

(2)所編制的定額項目中的名稱、規格、計量單位是否與所執行的定額規定相一致 如挖土有松土和堅土之分，填土有回填和夯填的區別。計量單位有㎡、10 m3、10 m2、lOO m2等等，若不一致，應予以調整，允許換算的方可換算。對于定額中沒有該項目的，應根據 工作內容套用相近的定額或據實際情況進行編制補充定額，并在預(決)算中注明。

(3)注意定額中工程內容包括的范圍 對在定額中已包括的工作內容，絕不允許再單獨列項。

(4)核實材料價格，按實際市場購銷價 及當地的造價主管單位(如定額站)所出的定額信息相結合，按有關文件精神進行調整，對于材料價格波動較大的，應進行分段調整或應用加權平均法進行調整。

(5)施工簽證的準確性 如施工變更簽證、隱弊工程簽證等。在竣工決算時，經常會發現有些簽證是由于基建管理人員不熟悉定額而簽證的，這將直接影響工程造價，造成許多不應有的經濟損失。因此，為保證工程結算審計的準確性，必須對帶有疑點的施工簽證內容的真實性進行調查，以免工程竣工結算出現差錯。4 各類工程取費標準要正確合理

(1)由于費率高低與工程類別和企業的資質級別有很大關系，審核時一定要注意弄清工程類別和企業的資質級別。

2(2)計劃利潤是按所施工的工程類別或人工費為依據計取的，決算審核時，要注意有些施工企業把所施工工程的低類別套往本身企業資質的高類別。

(3)由于新舊定額的銜接問題，會出現有些相關費用的調整，其調整的系數和基數，應按當地的工程造價主管部門的規定標準進行調整。合理運用審計方法

要提高審計速度且盡量減少審計誤差，必須合理運用審計方法。筆者認為，由于施工工程的規模、繁簡程度、施工企業情況及所編工程預(決)算的質量水平各不相同，因此應合理運用不同的審計方案。

(1)全面審核法 根據全部竣工圖、會審記要、工程核定、有關簽證、建筑施工合同等，結合相應的工程定額和統一基價表以及工程費用定額，對其所編制的決算逐項進行審核。這種方法的優點是全面、細致、差錯少，但缺點是工程量太大，速度慢。

(2)重點審核法 即在全面中找重點。重點審核結構及影響工程造價大的因素，這也是編制預(決)算最容易出錯的舞弊之處。如某辦公樓設計為磚混結構、外加高級裝飾，我們就應對其工程最大的部分如磚石、鋼筋砼及單位造價高的部分如鋁合金門窗、花崗巖貼面等分部工程進行認真細致的審核，同時對有補充單價的要進行分析審核，主要審核補充單價依據和方法是否符合規定，材料用量和材料預算價格組成是否齊全、準確，人工工日、機械臺班分配是否合理等。

(3)個別抽查法 此法主要適用于甩砣子工程，即該工程按圖紙總價包干。對于在施工過程中的局部小的變更進行個別抽查，因其變動的地方少，且工程最小。但此法運用較少，因其計算結果不夠準確，3 差異性較大，一般盡量少用。

(4)平方面包干的審計 對按平方面包干的工程，一定要按照設計的施工圖紙和實際施工的情況，對面積的計算要求準確、科學、合理，要嚴格按照建筑面積的計算規則計算面積，重點注意對有無地下室及架空層的要按其層高多少，對照建筑規定正確計算其建筑面積，對有設備層的按其高度亦要準確計算出建筑面積等等，面積計算和確定是保證工程總價準確的基礎之一。

(5)經驗審核法、分解對比審核法等 都是在審核工程預(決)算中常用的方法。

此外，審計人員在工作中還一定要注意，現場勘察取證時，建設單位和施工單位代表必須相配合，取證記錄必須由三方代表簽字，以準確掌握第一手資料。對綜合定額及相關文件不僅要通曉和熟記，還要多學習一些設計、施工知識，開闊視野，在精通本職業務的基礎上，實事求是、客觀公正地審核確定工程造價。

總之，無論新建項目或維修工程，必須開工有預算、竣工有決算，而工程預(決)算的審核更需要專業技術性很強、有責任的人來把關。基本建設每項工作量的審核必須做到精確、準確，不能采取審計抽樣，更不能使用預算總額百分比遞減等馬虎、省事的辦法，必要時要實地丈量或勘察，并逐項審定。因此，我們必須努力做好這項工作，大型項目必要時建設單位初審后，送社會審計部門再審。使醫院基本建設工程決算達到正確合理，推動建設節約型社會穩步向前發展。

第四篇：基建工程審計

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一、關注建設單位內控制度環節。

建設單位的內控機制是否健全并有效，如：工程進度、工程質量、工程成本、安全控制是否到位;工期目標實現的組織措施、技術措施、經濟措施是否得力，責權是否明確，是否形成制衡機制等。

二、關注招標投標和合同簽訂環節。

一是檢查招標文件和評標辦法是否規范;二是招投標過程是否進行了有效地監控，招投標過程中是否存在不規范現象及這些現象是否獲得及時糾正;三是對合同具體條款的合理性、合規性、有效性要進行審查，防止因合同內容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費等;四是對合同執行中發現有不合理、不規范、不到位的地方，能否及時提出糾正意見，促進合同履行。

三、關注施工現場簽證環節。

一是審查設計、方案等方面的變更簽證，審查變更理由是否充分，變更方案是否經過多方認證，變更設計是否正確，變更手續是否完備;二是審查材料采購環節，對設備、材料是否按規定進行招投標或比價采購，價格是否符合市場行情，規格、型號、數量與合同要求是否一致，對高出合同的材料要認真加以核實。

四、關注項目資金運用環節。

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項目資金是否按規定用途使用，有無截留、轉移、挪用和擠占項目資金的問題;同時要關注項目資金是否及時足額撥付到位，是否存在因項目資金未及時足額撥付到位而影響工程進度。

五、關注工程竣工結算環節。

項目竣工決算報表編制是否真實完整，各分項工程結果是否準確;竣工圖紙、工程變更、簽證手續、工程量計算、單價測算、工料分析單，工程價款結算是否與合同條款一致，查證工程設計、概算、工期、質量等方面存在的問題。

六、關注工程效益環節。

工程的社會和經濟效益，工程項目建成的實際效果與預期效果是否一致。同時結合開展投資項目經濟、社會、生態等效益評價，評價工程項目投入后產生的經濟效益及其工程項目竣工使用后對社會的影響和人民群眾受益程度。

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第五篇：探析醫院基建工程跟蹤審計管理

探析醫院基建工程跟蹤審計管理

【摘要】隨著經濟和社會的快速發展，我國對醫院基礎工程建設的投資力度不斷加大。在醫院的基礎工程建設施工中需要加強工程的跟蹤設計管理工作，保證項目投資得到科學的利用，保證工程的設計和施工質量。本文將對醫院基建工程跟蹤審計管理進行分析和探討。【關鍵詞】醫院；基建工程；跟蹤審計；管理；探討

1醫院基建工程跟蹤審計管理

隨著我國對醫院基礎建設項目投資力度的不斷加大，基建工程成為大部分醫院主要經濟活動之一。加強醫院基建工程跟蹤審計管理能夠有效預防和治理在工程建設中產生腐敗行為。在醫院進行基礎建設中加強跟蹤審計管理能夠拓寬審計范圍和領域和進行審計模式的創新，控制工程項目的造價，減少資金浪費，并能夠有效的避免在工程項目施工完畢后進行結算時可能產生不必要的扯皮，從而提高審計效率，促進醫院管理部門的規范化管理制度化建設。醫院的基礎建設工程跟蹤審計管理主要是指在基礎建設項目中根據相關法律及相關規定審計部門通過科學、高效的技術手段對項目決策、施工等影響工程造價的階段和因素進行系統化的監控，有效控制工程造價和促進基建管理。2醫院基建工程跟蹤審計管理探討和分析

2.1 醫院基建工程決策和設計階段跟蹤審計管理和探討

在醫院基建工程決策階段，醫院必須根據自身特點和未來發展前景進行科學、高效的規劃，需要具有前瞻性和科學性。在基建工程立項時需要進行嚴謹、細致的論證，對基建項目進行可行性研究。審計部門需要根據基建項目的功能和利用率、裝飾特點進行詳細論證和監督，審查基建項目的科學性和實用性、經濟性，保證基建工程設計符合預算，項目建議書需要進行審批和監督，主要方法是參加有關建設項目的評審會議，監督評審過程，審查評審結果及批復文件。內容包括：上報有關部門審批的擬建方案、規模、地點、建設條件、資金來源、投資估算等報告及上級的批復文件。醫院基礎建設項目設計階段是控制整個項目工程造價的關鍵環節和有效階段。在項目招標中需要遴選符合相關規定的公司進行設計，要求其設計任務書務必科學、細致。相關部門進行設計圖紙的審查，避免由于設計不合理造成的項目出現不必要的風險和事故。2.2 醫院基建工程施工階段跟蹤審計管理和探討 在醫院的基礎建設項目施工中現場跟蹤是工程造價跟蹤審計管理的必要手段和方式，審計人員從控制工程造價的角度，在施工合同履行的整個時期對現場進行跟蹤核查、記錄。相關部門需要適時地派駐有關建筑、結構、裝飾、給排水、電氣、暖通等各專業的造價師對各專業所用的材料規格、數量與施工圖、設計變更單及工程實物進行對照核查，通過現場測量、取證、拍照等方式，做好備查記錄，作為變更簽證計價和結算審計的真實造價依據。特別對隱蔽工程部分或有可能索賠或反索賠等方面，在現場跟蹤過程中需要特別關注。現場跟蹤主要悉本項目施工圖紙等設計文件及工程施工招、投標文件，施工合同補充協議等有關計價的其它文件。協助業主對設計方、監理方、施工方的溝通協調，對作為工程結算依據的相關設計變更、現場簽證有效性提供咨詢。參加業主、監理組織的圖紙會審工作，對其中因變更而增加的費用部分進行咨詢準備。提供非承包商原因所致設備或材料未及時送達引起的誤工費用、工期延誤等索賠的咨詢。提供應業主要求承包商采取非常規施工措施而增加費用的評估咨詢。跟蹤工程實施階段需要參加與工程造價及合同相關的會議，并作好記錄。審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于10萬元的甲方直接分包（或委托）合同，主要審核合同主體的合法性，合同內容的完整性，結算及價款調整條款的內容表述是否準確、完整。總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。對現場設計變更及簽證進行造價咨詢。

施工組織設計的造價管理，就是對施工過程中各種生產要素的合理安排和有效配置的一種咨詢管理。施工組織設計是正確處理人與物、時間與空間、質量與數量、工藝與設備、供應與消耗、生產與管理的各種矛盾。科學合理、計劃有序、周密均衡地組織施工生產的一種技術組織措施。審查施工部署是否能按業主的總體進度要求完成施工任務，各主要施工節點是否銜接，工序的交叉是否合理。施工組織中勞動力組織和施工機械的配置是否能滿足施工的要求。施工準備中是否分項分部編制實施性的施工組織設計方案，針對重點關鍵工序是否組織專項技術攻關措施。施工機械準備是否已經完成，設備型號規格、數量、時間上能否滿足施工計劃要求，是否有易損件配置。物資部分是否編制材料需用量計劃，對各種材料是否進行供應商考察，新技術推廣應用是否采用建筑業推廣應用的新技術、新工藝、新材料，已往項目作業中對縮短工期、降低成本、節能、環保、創造優質工程方面應用效果如何。在醫院基礎建設項目施工階段，工作重點在于過程的有效控制，使設計變更、簽證等得到有效的掌控，對工程簽證等管理實行量價分離的二級約束機制，規定現場監理工程師僅對簽證事件的真實性和工程量數據的準確性確認，對其可能引起的費用變化或工期變化要求承包商另行填寫費用洽商申請表或工期臨時延期申請表，由業主經營部和委派的造價咨詢企業的造價工程師獨立審核，形成了二層次管理，相互制約的機制，最大限度地降低了工程簽證可能帶來的工程造價失控風險。對影響工程造價的設計變更、簽證，應從專業技術需要的角度，提出合理化建議方案，進行科學化管理和監督。

一般來說，設計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規格與品種，而不能指定生產廠家。目前市場上偽劣產品較多，即使是正規廠家，不同的廠家和品牌，價格差異比較大，特別是一些高級裝飾材料，施工方以劣充優，以國產品牌冒充進口品牌，若業主簽字確認之后會給結算審核造成麻煩。材料簽證的造價跟蹤主要注意簽證的時間，市場經濟條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規律，審核中關注簽證材料的購買時間，是一個很重要又容易忽視的問題。相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認是比較難的。客觀上，各地區《價格信息》對普及性材料有明確指導價，而對裝飾材料的價格沒有明確指導，由于其品種、質量、產地的不同，導致了價格的千差萬別，甲方也不能清晰、具體地提供材料的詳細資料。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據取得雙方的一致認可。調查取得價格信息資料后，就要對這些資料進行綜合分析、平衡、過濾，從而取定最接近客觀實際并符合審價要求的價格。

2.3醫院基建工程綜合單價簽證跟蹤審計管理和探討

在醫院的基建工程中需要根據清單計價和單價的使用原則。一般在工程設計變更和工程外項目確定后7天內，設計變更、簽證涉及工程價款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程價款減少的，由甲方向乙方提出，經對方確認后調整合同價款。變更合同價款當投標報價中已有適用于調整的工程量的單價時，按投標報價中已有的單價確定。當投標報價中只有類似于調整的工程量的單價時，可參照該單價確定。當投標報價中沒有適用和類似于調整的工程量的單價時，由乙方提出適當的變更價格，經與甲方或其委托的代理人（甲方代表、監理工程師）協商確定單價；協商不成，報工程造價管理機構審核確定。在工程實施中，難免出現材料調整，如面磚的規格調整，在定額計價模式下，只要進行子目變更或換算即可，但在清單模式下，特別是固定單價合同，單價的換算必須經過報批。2.4 醫院基建工程隱蔽工程及工程驗收跟蹤審計管理和探討

在醫院基建工程中主要隱蔽工程一般包括：預埋工程，包括鐵件、管線預埋等，審核其是否與施工圖紙、規范要求一致，屋面工程主要審核屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規范，與所采用的圖集是否相符；裝飾工程主要跟蹤其基層做法是否與圖集、清單項目一致，實際消耗量如何。主要隱蔽工程驗收內容主要包括地基驗槽記錄、基礎結構驗收、中間結構驗收、工程竣工驗收。對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內容是否發生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調整綜合單價的依據。審計時工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現場進行測量，使用數碼相機對現場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關部位進行復核等。結束語：

醫院基建工程的跟蹤審計管理是有效控制工程造價、提高投資效益和預防腐敗的手段和方法。隨著我國不斷加大對醫院基礎建設的投入，醫院需要做好基建項目的跟蹤審計管理，不斷提高醫院的實力以保證人民群眾的生命安全和健康。

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