第一篇：完善現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系的新思考

建立稅源管理長效機(jī)制的設(shè)想

一、稅源管理長效機(jī)制的界定

稅源管理是稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)性工作，要求稅務(wù)部門在稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查等環(huán)節(jié)加強管理和監(jiān)督。稅源管理是對各種稅基的控管，是稅收工作的基礎(chǔ)，是推動稅收收入穩(wěn)步增長的重要保證。建立稅源管理長效機(jī)制首先是加強稅源管理，稅源管理的關(guān)鍵是摸清稅源，因此要積極采取措施保護(hù)稅源、監(jiān)控稅源、培養(yǎng)稅源、發(fā)展稅源。

建立稅源管理長效機(jī)制關(guān)鍵是在“長”、“效”兩個方面下功夫。“長”：制度或機(jī)制能夠在較長時間內(nèi)起作用，避免朝令夕改，注重培養(yǎng)稅源；“效”：效率，稅源管理要講求效率，逐步建立有效率的機(jī)制保護(hù)稅源、培養(yǎng)稅源、激勵稅源，在納稅人履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上注重對納稅人權(quán)利的保護(hù)。

稅源管理是現(xiàn)代稅收管理職能的重要體現(xiàn)，是掌握稅源并促使將稅收從潛在稅源依法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實稅收收入的過程。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理能力的強弱在很大程度上決定了稅收征管質(zhì)量的高低，稅源管理手段是否先進(jìn)、科學(xué)可行，又直接影響了稅收征管的效率，因此，稅源管理是稅收征管工作的首要環(huán)節(jié)和重中之重。

二、稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀及問題剖析

（一）稅源預(yù)測方法“基數(shù) + 增減因素”缺乏科學(xué)依據(jù)

“基數(shù)+增減因素”法，即以上年稅收實現(xiàn)稅源加稅源典型調(diào)查估計的增減因素作為本年預(yù)測期的稅源。從所包含的范圍看，只是稅收會計核算反映“的應(yīng)征數(shù)”，并未包含尚未查明的納稅人偷騙稅收的應(yīng)征數(shù)，因而該基數(shù)不能反映納稅人實現(xiàn)稅源的“全貌”，并且受多年累積因素的影響，該“基數(shù)很難反映實際稅源。其次，通過對部分企業(yè)典型調(diào)查估計的本年“增減因素”因受調(diào)查估計準(zhǔn)確性的影響，稅源預(yù)測的可信性較差。因此，該方法缺乏充分的科學(xué)依據(jù)，與實際稅源相差較大。

（二）稅源信息管理及措施仍存在一定的缺位

目前基層稅務(wù)部門主要以重點稅源統(tǒng)計分析實現(xiàn)稅源管理，所掌握的稅源信息失真、信息占有量匱乏、稅源管理缺位的問題嚴(yán)重制約了稅源監(jiān)控。且業(yè)務(wù)流程僅局限于對重點稅源企業(yè)的靜態(tài)統(tǒng)計和事后分析，重“管事”輕“管戶”，缺乏對整體稅源的動態(tài)管理，特別是對大量中小企業(yè)未納入稅源管理的范圍，導(dǎo)致稅源監(jiān)控的嚴(yán)重缺位、偷騙稅案件頻繁發(fā)生。

（三）納稅評估管理手段仍屬微觀稅源監(jiān)控的范疇

對某一地區(qū)或行業(yè)納稅能力的估算作為宏觀稅源監(jiān)控的方法在稅務(wù)部門未能得到有效應(yīng)用。納稅能力估算在全世界被認(rèn)為是一個檢測和監(jiān)控稅源的最佳方法。而在我國卻未能得到相應(yīng)的重視和有效應(yīng)用。目前因我國納稅評估的效能定位不明確、基礎(chǔ)信息不充分、評估分析手段不完善等問題，基層稅務(wù)部門實際應(yīng)用的效果也普遍不佳。

（四）稅務(wù)稽查(或?qū)徲?缺乏科學(xué)選案的手段

以稅務(wù)稽查為主的稅務(wù)審計因缺乏科學(xué)選案的手段以及征管與稽查之間資源整合、優(yōu)勢互補不到位，在一定程度上影響了事“后打擊型”監(jiān)控的效果。如： 征管部門在日常管理和納稅評估發(fā)現(xiàn)的納稅人有關(guān)偷騙稅嫌疑的資料信息未能及時與稽查部門共享、基層稅務(wù)部門對征管部門日常性檢查與稽查局稅務(wù)稽查的職能定位及檢查計劃的統(tǒng)籌安排缺少有效的協(xié)調(diào)、管理，導(dǎo)致各部門的稅收檢查工作尚未形成合力，納稅人鋌而走險采用各種偷騙稅手段導(dǎo)致稅源流失的問題仍然很嚴(yán)重。因此，建立我國現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系已迫在眉睫。

二、完善現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系的新思路

（一）以稅收與經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在關(guān)系為依據(jù)，注重將相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)用于稅源監(jiān)控

稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是“ 經(jīng)濟(jì)決定稅收、稅收反作用于經(jīng)濟(jì)?！边@一關(guān)系在馬克思的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中能找到理論依據(jù)，用凱恩斯的靜態(tài)宏觀經(jīng)濟(jì)模型可推導(dǎo)出相關(guān)結(jié)論，市場經(jīng)濟(jì)國家多年的實踐也得到充分證實?；鶎佣悇?wù)部門需改變目“前 就稅收分析稅收、就稅源預(yù)測稅源”的思維方式，更深層次、更廣泛地研究和分析總體稅源及各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)在關(guān)系，注重應(yīng)用多種宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)去預(yù)測和分析稅源，為稅源監(jiān)控提供科學(xué)依據(jù)。如：積極研究衡量經(jīng)濟(jì)的核心指標(biāo) GDP 與稅收的關(guān)系等。

（二）以稅源預(yù)測分析為基礎(chǔ)，全面掌握和監(jiān)控稅源的變化

稅源的預(yù)測分析不僅是稅源監(jiān)控的起點，也貫穿于稅源監(jiān)控的整個過程，是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)。基層稅務(wù)部門需改變目前普遍使用的“基數(shù)+增減因素”的稅源預(yù)測方法，在對稅源變化的重點企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查分析的同時，建立稅源宏觀預(yù)測分析模型，對某一地區(qū)、行業(yè)的稅源進(jìn)行預(yù)測分析，及時掌握和監(jiān)控宏觀稅源的變化。建議國家稅務(wù)總局和省國稅局建立稅源宏觀預(yù)測分析模型，預(yù)測目標(biāo)應(yīng)包括稅源總目標(biāo)、分稅種目標(biāo)、分地區(qū)目標(biāo)、分行業(yè)目標(biāo)和動態(tài)目標(biāo)。為適應(yīng)上述需求應(yīng)建立一套大型動態(tài)組合模型庫，應(yīng)用計算機(jī)對其進(jìn)行分析計算，預(yù)測報告期稅源。一方面為分配稅收收入計劃提供依據(jù)(要考慮各地稅收征管努力程度)，另一方面與統(tǒng)計某地區(qū)、行業(yè)納稅人申報的某稅種稅源進(jìn)行比較分析，作為稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)。

(三)以納稅能力估算為主線，實行微觀監(jiān)控與宏觀監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合 納稅能力估算作為世界公認(rèn)的檢測和監(jiān)控稅源的最佳方法，包括對企業(yè)的納稅評估(微觀稅源估算)和對某地區(qū)可征稅收總能力的估算(宏觀稅源估算)兩個部分，是微觀稅源監(jiān)控和宏觀稅源監(jiān)控的主要手段，兩者不可偏廢，要實行有機(jī)地結(jié)合。

1．盡快規(guī)劃建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”。

發(fā)達(dá)國家稅源監(jiān)控的經(jīng)驗表明：有效的稅源監(jiān)控必須依賴于全社會各部門較強的協(xié)作和社會管理的支撐。而我國制約稅源監(jiān)控的主要因素正是缺乏社會管理對稅務(wù)部門獲取和監(jiān)控納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)信息的有力支撐。稅務(wù)部門單方面采集納稅人的信息難以解決信息的真實性和全面性的問題。因此，針對稅收征納雙方信息不對稱、納稅人申報信息失真、稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道單一和占有經(jīng)濟(jì)稅收信息量匱乏等問題，為適應(yīng)納稅能力估算、稅源預(yù)測分析、稽查選案以及其它經(jīng)濟(jì)管理部門對經(jīng)濟(jì)稅收信息的需求，建議國家稅務(wù)總局會同國家信息產(chǎn)業(yè)部盡快規(guī)劃建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”，各省、市、縣建立分庫，全國聯(lián)網(wǎng)。建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”，既能為經(jīng)濟(jì)管理部門提供豐富的“各取所需”的智能分析工具和“信息原料”，又能有效地幫助各部門完成對內(nèi)監(jiān)督和對外控管。它是國家信息高速公路上的“ 立交橋”，將各個部門的“信息孤島”連接貫通，可有效地解決單個部門采集信息的失真和各部門重復(fù)采集信息的問題。

2．進(jìn)一步規(guī)范納稅評估工作，發(fā)揮微觀稅源監(jiān)控的作用。

首先，要進(jìn)一步明確納稅評估的效能定位。納稅評估好似稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅源監(jiān)控的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助于信息化手段，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)納稅人的納稅情況進(jìn)行動態(tài)掃描，及時發(fā)現(xiàn)疑點、分析疑點，并向其他管理部門或稽查部門傳遞，尋找偷騙稅行為發(fā)生的線索。納稅評估是一種選案手段，是對原有稽查選案方式的一種有效補充，它有利于提高稽查選案的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查打擊型監(jiān)控的效能，也是實現(xiàn)稅收日常管理與稅務(wù)稽查的有效鏈接。其次，要一步優(yōu)化納稅評估的信息采集手段和評估分析手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)需拓寬信息采集渠道，與當(dāng)?shù)氐墓ど獭⒌囟悺⒑ｊP(guān)、統(tǒng)計、金融、供電等部門協(xié)商實行信息交換和共享，完善評估信息的提供機(jī)制。同時，借鑒發(fā)達(dá)國家納稅評估的經(jīng)驗和模式，建立一套較為完善的納稅評估支持系統(tǒng)軟件，逐步規(guī)范評估操作，不斷優(yōu)化評估分析指標(biāo)體系，重視應(yīng)用社會經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計學(xué)原理，做好評估的量化分析，并采“用 模糊分析”方法，應(yīng)用相關(guān)非財務(wù)指標(biāo)信息進(jìn)行非量化的模糊分析，實現(xiàn)對涉及生產(chǎn)銷售的多維信息評估分析。

3．研究和探索我國納稅能力估算方法，加強宏觀稅源的監(jiān)控。

對一個地區(qū)進(jìn)行納稅能力估算結(jié)果的應(yīng)用較為廣泛，不僅可用來確定一個地區(qū)的稅源總量，還可用來分析稅源結(jié)構(gòu)變化、各地區(qū)納稅能力變化、各地區(qū)稅收收入與納稅能力的關(guān)系(兩者之比為各地區(qū)的實際征收率)，為制定各地區(qū)征收率控制目標(biāo)、完善稅收收入計劃管理、輔助稅收預(yù)測、輔助建立稅收預(yù)警系統(tǒng)、輔助建立稅收綜合考核體系提供客觀依據(jù)。

（四）以健全和完善稅源監(jiān)控機(jī)制為保證，促進(jìn)稅源監(jiān)控效能優(yōu)化重組 在建立我國現(xiàn)代稅源監(jiān)控管理體系過程中，必須以健全和完善的稅源監(jiān)控機(jī)制為保證。應(yīng)根據(jù)新體系的要求，在稅收管理工作中完善和重組稅源監(jiān)控管理機(jī)制。

1．重組稅源監(jiān)控管理機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)。

在基層稅務(wù)部門實行稅收專業(yè)化管理和業(yè)務(wù)流程再造改革過程中，不能忽視和割裂稅源監(jiān)控管理工作。建議在基層稅務(wù)分局中重組設(shè)立調(diào)查評估機(jī)構(gòu)，按經(jīng)濟(jì)區(qū)域或稅源區(qū)域劃“分稅源監(jiān)控管理責(zé)任區(qū)”，將調(diào)查執(zhí)行和納稅評估有機(jī)結(jié)合起來，明確崗位責(zé)任到人、考核獎懲到人。同時，要按照上述稅源預(yù)測分析、4 稅源管理和納稅能力估算的新思路，健全和完善稅源監(jiān)控管理的業(yè)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)，做到既不缺位，也不越位。嚴(yán)“禁 借納稅評估之名、行稅收稽查之實”以及隨意擴(kuò)大管理人員對偷稅行為處理的自由裁量權(quán)”。并在市、縣國稅局重組評估選案機(jī)構(gòu)，將納稅評估與稽查選案實行有機(jī)結(jié)合。

2．推行納稅人統(tǒng)一代碼制度。

為建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”，滿足各經(jīng)濟(jì)管理部門的信息交換和監(jiān)管對代碼通用性的要求，必須盡快在全國范圍內(nèi)推行納稅人統(tǒng)一代碼制度，以國家立法明確納稅人代碼的法律地位。并以全國統(tǒng)一編碼的法人組織代碼和個人身份證號碼作為納稅人代碼進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，并作為辦理金融、保險、財產(chǎn)登記、投資、社會福利、交易合同等業(yè)務(wù)及領(lǐng)取勞動報酬收入時必須填報的代碼。

3．控制和規(guī)范現(xiàn)金支付。

由于我國目前對現(xiàn)金支付處于失控狀態(tài)，現(xiàn)金支付數(shù)額過于龐大，使大量的現(xiàn)金交易信息游離于監(jiān)控之外，為偷稅、洗黑錢、行賄受賄等經(jīng)濟(jì)犯罪提供了“ 防空洞”。建議通過國家立法明確限制現(xiàn)金的支付范圍，同時要求涉及大額現(xiàn)金交易項目的組織和個人必須履行報告義務(wù)，否則給予一定的處罰。

4．完善對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的監(jiān)控制度。

目前利用關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行偷稅和違規(guī)操作的較多，特別是在上市公司中較為普遍。建議國家盡快制定關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報告制度，稅務(wù)部門要將關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來作為納稅評估和稅務(wù)稽查的重點。

5．健全對跨國稅源國際避稅的監(jiān)管制度。

對跨國公司轉(zhuǎn)讓定價問題，建議國家盡快制定和實施“ 轉(zhuǎn)讓訂價規(guī)則”“和 預(yù)約訂價協(xié)議規(guī)則”;對外商投資企業(yè)資本弱化問題研究應(yīng)對措施，目前我國法律對外商投資企業(yè)的注冊資本有嚴(yán)格的要求，但對投資后的負(fù)債融資卻沒有通過明確規(guī)定債務(wù)股本比率來限制資本弱化，建議補充國家稅法盡快明確外資企業(yè)的債務(wù)股本比率，從稅法上限制外資企業(yè)的借款規(guī)模，避免稅收流失。

第二篇：完善現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系的新思考

完善現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系的新思考

作者： 文章來源：中立誠會計師事務(wù)所 點擊數(shù)：

23:19:15 更新時間：2007-11-24

稅源監(jiān)控是現(xiàn)代稅收管理職能的重要體現(xiàn)，是掌握稅源并促使將稅收從潛在稅源依法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實稅收收入的過程。稅源監(jiān)控體系主要由稅源預(yù)測、稅源管理、納稅能力估算和稅收審計四個部分構(gòu)成。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力的強弱在很大程度上決定了稅收征管質(zhì)量的高低，稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、可行，又直接影響了稅收征管的效率，因此，稅源監(jiān)控是稅收征管工作的重中之重。本文就如何改善薄弱環(huán)節(jié)、完善現(xiàn)代稅源體系試作以探討。

一、稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀及問題剖析

(一)稅源預(yù)測方法“基數(shù)+增減因素”缺乏科學(xué)依據(jù)

“基數(shù)+增減因素”法，即以上年稅收實現(xiàn)稅源加稅源典型調(diào)查估計的增減因素作為本年預(yù)測期的稅源。從所包含的范圍看，僅稅收會計核算反映的“應(yīng)征數(shù)”，未包含尚未查明的納稅人偷騙稅收的應(yīng)征數(shù)，因而該基數(shù)不能反映納稅人實現(xiàn)稅源的“全貌”，并且多年累積因素的影響，該“基數(shù)”很難反映實際稅源。其次，通過對部分企業(yè)典型調(diào)查估計的本年“增減因素”因受調(diào)查估計準(zhǔn)確性的影響，稅源預(yù)測的可信性較差。因此，該方法缺乏充分的科學(xué)依據(jù)，與實際稅源相差較大。

(二)稅源信息管理及措施仍存在一定的缺位

目前基層稅務(wù)部門主要以重點稅源統(tǒng)計分析實現(xiàn)稅源管理，所掌握的稅源信息失真、信息占有量匱乏、稅源管理缺位的問題嚴(yán)重制約了稅源監(jiān)控。且業(yè)務(wù)流程僅局限于對重點稅源企業(yè)的靜態(tài)統(tǒng)計和事后分析，重“管事”輕“管戶”，缺乏對整體稅源的動態(tài)管理，特別是對大量中小企業(yè)未納入稅源管理的范圍，導(dǎo)致稅源監(jiān)控的嚴(yán)重缺位、偷騙稅案件頻繁發(fā)生。

(三)納稅評估管理手段仍屬微觀稅源監(jiān)控的范疇

對某一地區(qū)或行業(yè)納稅能力的估算作為宏觀稅源監(jiān)控的方法在稅務(wù)部門未能得到有效應(yīng)用。納稅能力估算在全世界被認(rèn)為是一個檢測和監(jiān)控稅源的最佳方法。而在我國卻未能得到相應(yīng)的重視和有效應(yīng)用。目前因我國納稅評估的效能定位不明確、基礎(chǔ)信息不充分、評估分析手段不完善等問題，基層稅務(wù)部門實際應(yīng)用的效果也普遍不佳。

(四)稅務(wù)稽查(或?qū)徲?缺乏科學(xué)選案的手段

以稅務(wù)稽查為主的稅務(wù)審計因缺乏科學(xué)選案的手段以及征管與稽查之間資源整合、優(yōu)勢互補不到位，在一定程度上影響了事后“打擊型”監(jiān)控的效果。如：征管部門在日常管理和納稅評估發(fā)現(xiàn)的納稅人有關(guān)偷騙稅嫌疑的資料信息未能及時與稽查部門共享、基層稅務(wù)部門對征管部門日常性檢查與稽查局稅務(wù)稽查的職能定位及檢查計劃的統(tǒng)籌安排缺少有效的協(xié)調(diào)、管理，導(dǎo)致各部門的稅收檢查工作尚未形成合力，納稅人鋌而走險采用各種偷騙稅手段導(dǎo)致稅源流失的問題仍然很嚴(yán)重。因此，建立我國現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系已迫在眉睫。

二、完善現(xiàn)代稅源監(jiān)控體系的新思路

(一)以稅收與經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在關(guān)系為依據(jù)，注重將相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)用于稅源監(jiān)控

稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是“經(jīng)濟(jì)決定稅收、稅收反作用于經(jīng)濟(jì)?！边@一關(guān)系在馬克思的《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)》中能找到理論依據(jù)，用凱恩斯的靜態(tài)宏觀經(jīng)濟(jì)模型可推導(dǎo)出相關(guān)結(jié)論，市場經(jīng)濟(jì)國家多年的實踐也得到充分證實?；鶎佣悇?wù)部門需改變目前“就稅收分析稅收、就稅源預(yù)測稅源”的思維方式，更深層次、更廣泛地研究和分析總體稅源及各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)在關(guān)系，注重應(yīng)用多種宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)去預(yù)測和分析稅源，為稅源監(jiān)控提供科學(xué)依據(jù)。如：積極研究衡量經(jīng)濟(jì)的核心指標(biāo)GDP與稅收的關(guān)系等。

(二)以稅源預(yù)測分析為基礎(chǔ)，全面掌握和監(jiān)控稅源的變化

稅源的預(yù)測分析不僅是稅源監(jiān)控的起點，也貫穿于稅源監(jiān)控的整個過程，是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)?；鶎佣悇?wù)部門需改變目前普遍使用的“基數(shù)+增減因素”的稅源預(yù)測方法，在對稅源變化的重點企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查分析的同時，建立稅源宏觀預(yù)測分析模型，對某一地區(qū)、行業(yè)的稅源進(jìn)行預(yù)測分析，及時掌握和監(jiān)控宏觀稅源的變化。建議國家稅務(wù)總局和省國稅局建立稅源宏觀預(yù)測分析模型，預(yù)測目標(biāo)應(yīng)包括稅源總目標(biāo)、分稅種目標(biāo)、分地區(qū)目標(biāo)、分行業(yè)目標(biāo)和動態(tài)目標(biāo)。為適應(yīng)上述需求應(yīng)建立一套大型動態(tài)組合模型庫，應(yīng)用計算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計、分析、處理。應(yīng)用計算機(jī)對其進(jìn)行分析計算，預(yù)測報告期稅源。一方面為分配稅收收入計劃提供依據(jù)(要考慮各地稅收征管努力程度)，另一方面與統(tǒng)計某地區(qū)、行業(yè)納稅人申報的某稅種稅源進(jìn)行比較分析，作為稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)。

(三)以納稅能力估算為主線，實行微觀監(jiān)控與宏觀監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合

納稅能力估算作為世界公認(rèn)的檢測和監(jiān)控稅源的最佳方法，包括對企業(yè)的納稅評估(微觀稅源估算)和對某地區(qū)可征稅收總能力的估算(宏觀稅源估算)兩個部分，是微觀稅源監(jiān)控和宏觀稅源監(jiān)控的主要手段，兩者不可偏廢，要實行有機(jī)地結(jié)合。

1.盡快規(guī)劃建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”。發(fā)達(dá)國家稅源監(jiān)控的經(jīng)驗表明：有效的稅源監(jiān)控必須依賴于全社會各部門較強的協(xié)作和社會管理的支撐。而我國制約稅源監(jiān)控的主要因素正是缺乏社會管理對稅務(wù)部門獲取和監(jiān)控納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)信息的有力支撐。稅務(wù)部門單方面采集納稅人的信息難以解決信息的真實性和全面性的問題。因此，針對稅收征納雙方信息不對稱、納稅人申報信息失真、稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道單一和占有經(jīng)濟(jì)稅收信息量匱乏等問題，為適應(yīng)納稅能力估算、稅源預(yù)測分析、稽查選案以及其它經(jīng)濟(jì)管理部門對經(jīng)濟(jì)稅收信息的需求，建議國家稅務(wù)總局會同國家信息產(chǎn)業(yè)部盡快規(guī)劃建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”，各省、市、縣建立分庫，全國聯(lián)網(wǎng)。建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”既能為經(jīng)濟(jì)管理部門提供豐富的“各取所需”的智能分析工具和“信息原料”，又能有效地幫助各部門完成對內(nèi)監(jiān)督和對外控管。它是國家信息高速公路上的“立交橋”，將各個部門的“信息孤島”連接貫通，可有效地解決單個部門采集信息的失真和各部門重復(fù)采集信息的問題。

2.進(jìn)一步規(guī)范納稅評估工作，發(fā)揮微觀稅源監(jiān)控的作用。首先，要進(jìn)一步明確納稅評估的效能定位。納稅評估是好似稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅源監(jiān)控的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助于信息化手段，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)納稅人的納稅情況進(jìn)行動態(tài)“掃描”，及時發(fā)現(xiàn)疑點、分析疑點，并向其他管理部門或稽查部門傳遞，尋找偷騙稅行為發(fā)生的線索。納稅評估是一種選案手段，是對原有稽查選案方式的一種有效補充，它有利于提高稽查選案的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查打擊型監(jiān)控的效能。也是實現(xiàn)稅收日常管理與稅務(wù)稽查的有效鏈接。其次，要一步優(yōu)化納稅評估的信息采集手段和評估分析手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)需拓寬信息采集渠道，與當(dāng)?shù)氐墓ど獭⒌囟?、海關(guān)、統(tǒng)計、金融、供電等部門協(xié)商實行信息交換和共享，完善評估信息的提供機(jī)制。同時，借鑒發(fā)達(dá)國家納稅評估的經(jīng)驗和模式，建立一套較為完善的納稅評估支持系統(tǒng)軟件，逐步規(guī)范評估操作，不斷優(yōu)化評估分析指標(biāo)體系，重視應(yīng)用社會經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計學(xué)原理，做好評估的量化分析，并采用“模糊分析”方法，應(yīng)用相關(guān)非財務(wù)指標(biāo)信息進(jìn)行非量化的模糊分析，實現(xiàn)對涉及生產(chǎn)銷售的多維信息評估分析。

3.研究和探索我國納稅能力估算方法，加強宏觀稅源的監(jiān)控。對一個地區(qū)進(jìn)行納稅能力估算結(jié)果的應(yīng)用較為廣泛，不僅可用來確定一個地區(qū)的稅源總量，還可用來分析稅源結(jié)構(gòu)變化、各地區(qū)納稅能力變化、各地區(qū)稅收收入與納稅能力的關(guān)系(兩者之比為各地區(qū)的實際征收率)，為制定各地區(qū)征收率控制目標(biāo)、完善稅收收入計劃管理、輔助稅收預(yù)測、輔助建立稅收預(yù)警系統(tǒng)、輔助建立稅收綜合考核體系提供客觀依據(jù)。

(四)以健全和完善稅源監(jiān)控機(jī)制為保證，促進(jìn)稅源監(jiān)控效能優(yōu)化重組

建立我國現(xiàn)代稅源監(jiān)控管理體系必須以健全和完善的稅源監(jiān)控機(jī)制為保證。應(yīng)根據(jù)新體系的要求，在稅收管理工作中完善和重組稅源監(jiān)控管理機(jī)制。

1.重組稅源監(jiān)控管理機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)。在基層稅務(wù)部門實行稅收專業(yè)化管理和業(yè)務(wù)流程再造改革過程中，不能忽視和割裂稅源監(jiān)控管理工作。建議在基層稅務(wù)分局中重組設(shè)立調(diào)查評估機(jī)構(gòu)，按經(jīng)濟(jì)區(qū)域或稅源區(qū)域劃分“稅源監(jiān)控管理責(zé)任區(qū)”，將調(diào)查執(zhí)行和納稅評估有機(jī)結(jié)合起來，明確崗位責(zé)任到人、考核獎懲到人。同時，要按照上述稅源預(yù)測分析、稅源管理和納稅能力估算的新思路，健全和完善稅源監(jiān)控管理的業(yè)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)，做到既不缺位，也不越位。嚴(yán)禁“借納稅評估之名、行稅收稽查之實”以及隨意擴(kuò)大管理人員對偷稅行為處理的“自由裁量權(quán)”。并在市、縣國稅局重組評估選案機(jī)構(gòu)，將納稅評估與稽查選案實行有機(jī)結(jié)合。

2.推行納稅人統(tǒng)一代碼制度。為建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”，滿足各經(jīng)濟(jì)管理部門的信息交換和監(jiān)管對代碼通用性的要求，必須盡快在全國范圍內(nèi)推行納稅人統(tǒng)一代碼制度，以國家立法明確納稅人代碼的法律地位。并以全國統(tǒng)一編碼的法人組織代碼和個人身份證號碼作為納稅人代碼進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，并作為辦理金融、保險、財產(chǎn)登記、投資、社會福利、交易合同等業(yè)務(wù)及領(lǐng)取勞動報酬收入時必須填報的代碼。

3.控制和規(guī)范現(xiàn)金支付。由于我國目前對現(xiàn)金支付處于失控狀態(tài)，現(xiàn)金支付數(shù)額過于龐大，使大量的現(xiàn)金交易信息游離于監(jiān)控之外，為偷稅、洗黑錢、行賄受賄等經(jīng)濟(jì)犯罪提供了“防空洞”。建議通過國家立法明確限制現(xiàn)金的支付范圍，同時對涉及大額現(xiàn)金交易項目的組織和個人必須履行報告義務(wù)，否則給予一定的處罰。

4.完善對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的監(jiān)控制度。目前利用關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行偷稅和違規(guī)操作的問題較多，特別是在上市公司中較為普遍。建議國家盡快制定關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報告制度，稅務(wù)部門要將關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來作為納稅評估和稅務(wù)稽查的重點。

5.健全對跨國稅源國際避稅的監(jiān)管制度。對跨國公司轉(zhuǎn)讓定價問題，建議國家盡快制定和實施“轉(zhuǎn)讓訂價規(guī)則”和“預(yù)約訂價協(xié)議規(guī)則”；對外商投資企業(yè)資本弱化問題研究應(yīng)對措施，目前我國法律對外商投資企業(yè)的注冊資本有嚴(yán)格的要求，但對投資后的負(fù)債融資卻沒有明確規(guī)定債務(wù)股本比率來限制資本弱化，建議補充國家稅法盡快明確外資企業(yè)的債務(wù)股本比率，從稅法上限制外資企業(yè)的借款規(guī)模，避免稅收流失。

作者:侯曉楓 來源:地方財政研究200601

第三篇：稅源企業(yè)監(jiān)控管理的思考

重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，是組織稅收收入的“牛鼻子”。在當(dāng)前稅收收入形勢異常嚴(yán)峻的情況下，加強重點稅源監(jiān)控管理，發(fā)揮重點稅源監(jiān)控管理的作用，促進(jìn)稅收收入的平穩(wěn)較快增長，已經(jīng)成為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的共識，但在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也存在重點稅源監(jiān)控管理質(zhì)量有高有低、重點稅源監(jiān)控管理效果有優(yōu)有劣等現(xiàn)狀。如何加強重點稅源監(jiān)控管理、如何有效發(fā)揮重點稅源監(jiān)控管

理的作用，已經(jīng)成為當(dāng)前形勢下一個迫切需要面對并要解決的課題。江蘇省揚州邗江區(qū)國稅局著力運用新理論，打造新機(jī)制，采用新方法，從理論和實踐兩個方面探索研究了加強重點稅源監(jiān)控管理的措施，重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理實現(xiàn)了提質(zhì)增效，重點稅源企業(yè)2008年實現(xiàn)稅收93439萬元，比2007年增加23602萬元，增長33.8%；重點稅源企業(yè)2008年稅收收入占全區(qū)國稅收入的比重達(dá)到71.55%，比2007年增加1.05個百分點；重點稅源企業(yè)2008年增值稅稅負(fù)達(dá)到2.87%，比2007年增加0.33個百分點。重點稅源企業(yè)管理也促進(jìn)了稅收收入穩(wěn)步增長，2008年全區(qū)國稅收入13.06億元，增長33.16%；促進(jìn)了征管質(zhì)量明顯提高，2008年全區(qū)國稅宏觀稅負(fù)達(dá)到5.73%，比2007年增加0.85個百分點；促進(jìn)了征納關(guān)系進(jìn)一步和諧，2008年政府和納稅人對國稅機(jī)關(guān)滿意率達(dá)到97%，比2007年增加2個百分點；促進(jìn)了整體工作的爭先進(jìn)位，2008年被揚州市國稅局評為目標(biāo)管理考核先進(jìn)單位，列目標(biāo)管理考核先進(jìn)單位第一名。

一、著力運用新理論，為重點稅源企業(yè)管理提供了科學(xué)的理論指導(dǎo)

在重點稅源企業(yè)管理中，該局充分吸收并且成功導(dǎo)入了一些現(xiàn)代管理理論，成為科學(xué)管理重點稅源企業(yè)的理論指導(dǎo)。一是導(dǎo)入聯(lián)動管理理論，著眼稅源管理部門，解決各個部門各自為戰(zhàn)、孤軍奮戰(zhàn)的問題，實行分析、監(jiān)控、評估、稽查各部門各環(huán)節(jié)聯(lián)動管理，切實提高重點稅源企業(yè)管理整體合力。二是導(dǎo)入風(fēng)險管理理論，著眼重點稅源企業(yè)，積極開展規(guī)劃、識別、排序、應(yīng)對，切實提高重點稅源企業(yè)納稅遵從水平。三是導(dǎo)入差別化管理理論，著眼重點稅源管理的主要方面，明確各個層級的管理內(nèi)容，切實提高重點稅源企業(yè)的分析監(jiān)控水平。四是導(dǎo)入層級化管理理論，著眼重點稅源管理職能的主要承擔(dān)者，實行分級管理，切實提高重點稅源企業(yè)管理的主觀能動性。五是導(dǎo)入過程控制理論，著眼重點稅源管理的重點過程，把握好事前、事中、事后節(jié)點的銜接，切實提高重點稅源企業(yè)全過程管理水平。

二、著力打造新機(jī)制，為重點稅源企業(yè)管理構(gòu)建了良好的工作平臺

依靠科學(xué)的理論指導(dǎo)，該局在重點稅源企業(yè)管理上創(chuàng)新了與之相適應(yīng)的工作機(jī)制，成為重點稅源企業(yè)管理良好的工作平臺。

一是打造聯(lián)動管理機(jī)制。建立健全了“4+1”稅源聯(lián)動管理機(jī)制，明確了以計劃統(tǒng)計部門牽頭開展的稅收分析為龍頭，計劃統(tǒng)計部門參與的稅源監(jiān)控為抓手、納稅評估為重點、稅務(wù)稽查為促進(jìn)，監(jiān)督考核為保障。

二是打造風(fēng)險管理機(jī)制。建立了風(fēng)險管理機(jī)制，明確了以計劃統(tǒng)計部門牽頭開展的稅收風(fēng)險分析排序為基礎(chǔ)，采取風(fēng)險應(yīng)對措施。并且明確了“在目前風(fēng)險管理的起步階段，風(fēng)險管理機(jī)制和‘4+1’稅源聯(lián)動管理機(jī)制并行，積極探索風(fēng)險管理的”階段性目標(biāo)。

三是打造差別化管理機(jī)制。建立了差異化管理制度，明確了計劃統(tǒng)計部門為區(qū)局重點稅源分析監(jiān)控主體和二股為分局重點稅源分析監(jiān)控主體以及管理員為責(zé)任區(qū)重點稅源分析監(jiān)控主體的差異化管理內(nèi)容。

四是打造層級管理機(jī)制。實行分級管理制度，明確了區(qū)局、分局、責(zé)任區(qū)的重點稅源企業(yè)，特別是將總局、省局、市局監(jiān)控的重點稅源企業(yè)作為重中之重。

五是打造專業(yè)化管理機(jī)制。創(chuàng)新稅收管理員制度，在城區(qū)所在分局專門設(shè)立一個股，把重點稅源企業(yè)分為工業(yè)類重點稅源企業(yè)和商業(yè)類重點稅源企業(yè)2個責(zé)任區(qū)，明確專門的稅收管理員，實行重點稅源專業(yè)化管理。

三、著力采用新方法，為重點稅源企業(yè)管理選擇了實在的路徑

在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，依托新機(jī)制形成的工作平臺，該局在重點稅源企業(yè)管理中采用了一些行之有效的方法，成為基層重點稅源企業(yè)管理實實在在的路徑。

一是采用數(shù)量質(zhì)量雙重指標(biāo)法擴(kuò)容重點稅源范圍。根據(jù)總局、省局、市局重點稅源的“企業(yè)上年銷售額逾2億元或增值稅、所得稅超過300萬元”的標(biāo)準(zhǔn)，將72戶市局級以上的重點稅源企業(yè)作為區(qū)局級重點稅源企業(yè)。在此基礎(chǔ)上，將上年增值稅入庫超過80萬元以上、政府關(guān)注和擁有集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)列入?yún)^(qū)局級重點稅源企業(yè)管理范疇，將上年增值稅入庫在30-80萬元標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的企業(yè)作為分局級重點稅源企業(yè)，將上年增值稅入庫在5-30萬元標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的企業(yè)作為責(zé)任區(qū)級重點稅源企業(yè)。同時，將投資額在一千萬元以上的新增稅源企業(yè)、連續(xù)三個月稅負(fù)異常企業(yè)、連續(xù)三年虧損但連續(xù)增資的外商投資企業(yè)列入分局級重點稅源企業(yè)。目前，重點稅源企業(yè)數(shù)量達(dá)1536戶，占全部企業(yè)的21.98%；重點稅源企業(yè)2008年銷售305億元，占全部企業(yè)銷售的72.62%；重點稅源企業(yè)2008年稅源總量93439萬元，占全部稅源的71.55%。

二是推行一線工作法調(diào)查重點稅源情況。為了解全區(qū)稅收總體走勢，把握重點稅源企業(yè)變化趨勢，對上年入庫稅金（不含利息稅及車購稅）300萬元以上、或年銷售2億元以

上的所有企業(yè)推行“一線工作法”開展重點稅源調(diào)查，由管理員深入企業(yè)一線和企業(yè)財務(wù)人員“面對面”，調(diào)查企業(yè)預(yù)計銷售、出口銷售、擬購進(jìn)設(shè)備、銷項稅金、進(jìn)項稅金、優(yōu)惠政策、利潤、應(yīng)征增值稅、應(yīng)征所得稅等指標(biāo)；由分局負(fù)責(zé)人和管理員、企業(yè)負(fù)責(zé)人“面對面”，調(diào)查核實指標(biāo)；由區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)、計劃統(tǒng)計部門和分局負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人“面對面”，抽調(diào)部分企業(yè)，調(diào)查分析各項指標(biāo)的預(yù)計情況及原因，切實減少了預(yù)計的偏差度，提高了稅源調(diào)查質(zhì)量。

三是實行層級差異化分析重點稅源趨勢。按照“統(tǒng)一、減負(fù)、明責(zé)、增效”的原則，對區(qū)局、分局和責(zé)任區(qū)三級稅收分析工作的項目、內(nèi)容、方法、時限、報告、檔案等方面進(jìn)行了梳理，并根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位分工的實際情況，進(jìn)行了歸口整合，實現(xiàn)了三級稅收分析在分析主體、分析項目、分析內(nèi)容、分析方法、完成時限、分析報告質(zhì)量要求、分析檔案資料要求等7個方面的差異化管理，在該局上下形成了實施層級差異化管理強化稅收分析工作的合力。分析主體差異化，更加突出明確責(zé)任；分析項目差異化，更加突出明晰職責(zé)；分析內(nèi)容差異化，更加突出減輕負(fù)擔(dān)，區(qū)局稅收分析的內(nèi)容側(cè)重全區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)稅收的綜合分析，相關(guān)分析內(nèi)容直接指到分局（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）；分局稅收分析的內(nèi)容側(cè)重分局所轄區(qū)域中觀經(jīng)濟(jì)稅收的特色分析，相關(guān)內(nèi)容直接指到責(zé)任區(qū)；責(zé)任區(qū)稅收分析的內(nèi)容主要是企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營決策變化情況、產(chǎn)業(yè)政策變化情況、稅收政策變化情況、產(chǎn)品工藝流程變化情況、市場變化情況等因素及其對稅收收入影響的個案分析，相關(guān)內(nèi)容直接指到重點稅源企業(yè)；分析方法差異化，更加突出簡便實用；完成時限差異化，更加突出時間價值，根據(jù)月度、季度和報告的價值取向，分別對三個層級的完成時限作了差異化設(shè)置，從時間上保證各個層級稅收分析的有用性；分析報告質(zhì)量要求差異化，更加突出實用明了；分析檔案資料要求差異化，更加突出統(tǒng)一規(guī)范。2008年下半年實行該辦法后，重點稅源分析取得了明顯成效。通過分析發(fā)現(xiàn)重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的25戶，重點稅源企業(yè)稅負(fù)異常的56戶，對重點稅源企業(yè)納稅評估70戶，對重點稅源企業(yè)稽查7戶，共計補交稅款、罰款及滯納金502萬元。

四是試行動態(tài)預(yù)警法監(jiān)控重點稅源指標(biāo)。認(rèn)真試運行重點稅源預(yù)警分析軟件,及時發(fā)布風(fēng)險預(yù)警信號,去年8月份,根據(jù)該軟件顯示,該局43戶企業(yè)中正常企業(yè)21戶，異常企業(yè)22戶，根據(jù)其風(fēng)險系統(tǒng)顯示，列入黃色預(yù)警企業(yè)7戶、列入橙色預(yù)警企業(yè)8戶、列入風(fēng)險程度最大的紅色預(yù)警企業(yè)7戶。異常企業(yè)22戶中增值稅稅負(fù)率顯示為紅色預(yù)警的企業(yè)7戶，占異常企業(yè)的31.82％；利潤率顯示為紅色預(yù)警企業(yè)17戶，占異常企業(yè)的77.27％；銷售收入差異率為紅色預(yù)警的企業(yè)16戶，占異常企業(yè)的72.73％；銷售收入比對異常企業(yè)1戶，占異常企業(yè)的4.55％。該局從這四項異常指標(biāo)中發(fā)現(xiàn)，異常企業(yè)中利潤率指標(biāo)為紅色預(yù)警的是出現(xiàn)異常企業(yè)的主要原因。對此,通過稅源聯(lián)動管理辦公室研究后，分別采取了稅收分析、日常檢查、納稅評估和稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對措施。4戶企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生了客觀改變，預(yù)警信號得到排除；15戶企業(yè)存在滯后銷售等問題，經(jīng)評估、稽查共補繳稅款320萬元。

五是采用工作小組法調(diào)研重點稅源狀況。2008年，根據(jù)服務(wù)性調(diào)研“寓管理于服務(wù)”的宗旨，專門抽調(diào)了3名業(yè)務(wù)骨干成立了服務(wù)性調(diào)研工作小組，根據(jù)一戶式資料和江蘇征管信息系統(tǒng)以及決策監(jiān)控系統(tǒng)，詳細(xì)了解調(diào)研對象的基本情況、認(rèn)真分析稅收繳納情況、稅負(fù)、銷售收入、銷售利潤、投入產(chǎn)出等主要指標(biāo)的變動情況以及可能找出的重點、疑點和風(fēng)險點，通過案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點61處，在此基礎(chǔ)上，先后20多次深入企業(yè)進(jìn)行實地調(diào)研，組織召開座談會12戶次。一方面排除疑點，確定問題；另一方面宣傳政策、落實政策、積極建言獻(xiàn)策，也得到了重點稅源企業(yè)的歡迎和好評。通過對21戶重點稅源企業(yè)的服務(wù)性調(diào)研，增加稅收收入250萬元，調(diào)增外資企業(yè)應(yīng)納稅所得額580萬元，發(fā)現(xiàn)征管存在的問題16個，提出加強征管的措施19條，落實稅收優(yōu)惠政策152萬元，稅法宣傳和稅收政策解讀21次，提出合理化建議27條，移送評估1戶。

六是采用聯(lián)審聯(lián)核法維護(hù)重點稅源數(shù)據(jù)。2008年把提高總局、省局、市局監(jiān)控的重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量作為突破口，采用“稅企聯(lián)核、上下聯(lián)審”的方法，由責(zé)任區(qū)管理員代表國稅機(jī)關(guān)和重點稅源企業(yè)財務(wù)人員在事前進(jìn)行聯(lián)合核對，保證重點稅源企業(yè)直接報送的各項生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)和納稅情況等數(shù)據(jù)的真實性，同時要求管理員不得擅自對數(shù)據(jù)進(jìn)行人為調(diào)控和改動，盡力保持?jǐn)?shù)據(jù)來源的客觀性；在此基礎(chǔ)上，由分局和區(qū)局計劃統(tǒng)計部門監(jiān)控人員共同對企業(yè)填報的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)合審查，一方面及時與ctais2.0系統(tǒng)中同期企業(yè)申報情況進(jìn)行逐戶核對，另一方面，通過tras軟件進(jìn)行邏輯性、合理性等審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。同時對重點稅源企業(yè)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分類、匯總和分析、評價，形成簡要文字分析一并報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，使其能在第一時間了解全區(qū)重點稅源情況，從而保證重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)上報及時性、準(zhǔn)確性得到落實。通過聯(lián)審聯(lián)核，重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到了明顯提升，差錯率明顯減少。

七是采用講評法會診重點稅源管理質(zhì)量。2008年下半年開始，借鑒兄弟縣市局的做法，在全局開展稅源管理講評活動。管理分局管理員對某個具體的稅源管理內(nèi)容進(jìn)行“講”，管理分局負(fù)有稅源管理職能的人員對該管理員的“講”進(jìn)行互評，計統(tǒng)、征管、稅政、稽查等部門負(fù)責(zé)人組成聯(lián)合方陣，對該管理員的“講”集中進(jìn)行點評，對管理分局的稅源管理質(zhì)量進(jìn)行會診。目前來看，各個管理分局稅源管理講評的對象主要是重點稅源企業(yè)和重點稅源行業(yè)，稅源管理講評實質(zhì)上就是對重點稅源企業(yè)管理的講評。到目前為止，全局對5戶重點稅源企業(yè)管理進(jìn)行了講評，對 2個重點稅源行業(yè)管理進(jìn)行了講評，講評中發(fā)現(xiàn)了6個問題，推動了重點稅源管理質(zhì)量的提高。

八是采用高層溝通法通報重點稅源情況。在重點稅源管理上，還利用每季度區(qū)財稅辦公會的機(jī)會，及時和區(qū)政府、區(qū)人大財經(jīng)委、區(qū)政協(xié)財經(jīng)委主要負(fù)責(zé)人及時溝通匯報重點稅源企業(yè)情況。該局努力克服條塊基礎(chǔ)信息不匹配的困難，自覺“走出去”，向統(tǒng)計局、經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革委員會等地方經(jīng)濟(jì)管理部門學(xué)習(xí)了解情況，把地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和企業(yè)等有關(guān)基礎(chǔ)信息“請進(jìn)來”，積極調(diào)整稅收分析的視角，把握地方黨委政府關(guān)注的熱點，主動對接產(chǎn)業(yè)立區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，做好產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收分析，不僅一如既往地開展第二產(chǎn)業(yè)的稅收分析，而且更加注重第三產(chǎn)業(yè)的稅收分析；主動對接工業(yè)第一的方略，做好工業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收分析,在一如既往地開展工業(yè)經(jīng)濟(jì)面上稅收分析的基礎(chǔ)上，去年三季度首次應(yīng)用地方口徑開展了汽車船舶及零部件、機(jī)械制造、旅游日化等3個重點骨干行業(yè)和服裝服飾紡織、新能源、醫(yī)藥及醫(yī)療器械等3個傳統(tǒng)特色行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅收分析；主動對接優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局和推進(jìn)板塊經(jīng)濟(jì)雙手齊抓的重要措施，做好板塊經(jīng)濟(jì)稅收分析,去年三季度應(yīng)用地方經(jīng)濟(jì)板塊口徑，首次開展了全區(qū)6個板塊經(jīng)濟(jì)稅收分析和各鎮(zhèn)（街道）稅收分析；主動對接地方黨委政府對宏觀經(jīng)濟(jì)稅收政策調(diào)整影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的密切關(guān)注，適時開展經(jīng)濟(jì)稅收政策分析,去年，開展了出口退稅率調(diào)整、兩稅合并、民政福利企業(yè)稅收政策調(diào)整、房地產(chǎn)宏觀政策調(diào)整對地方經(jīng)濟(jì)和稅收影響的分析，同時，也結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)提出了一些應(yīng)對的措施和建議；主動對接招商引資的重要抓手，開展新增稅源和潛在稅源的分析。去年開展了2005年—2008年投資逾千萬元的新增稅源分析和近3年已辦理稅務(wù)登記未實現(xiàn)稅收的潛在稅源分析。

第四篇：談?wù)劧愒幢O(jiān)控

全省國稅系統(tǒng)稅源建設(shè)課題研討論文

也 談 稅 源 監(jiān) 控

無非

稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作。如果稅源監(jiān)控不力，則申報核稅、帳證管理和稽查審計等都將失去依據(jù)，成為無源之水，無本之木。近年來，稅源隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出許多新的特點，產(chǎn)生了許多新的問題，使作為稅收征收管理基礎(chǔ)的稅源監(jiān)控顯得尤其重要。

一、目前稅源失控的幾種表現(xiàn)

（一）漏征漏管個體工商戶居高不下。據(jù)有關(guān)資料表明，當(dāng)前漏征漏管現(xiàn)象的存在不是個別地區(qū)的問題，而是實行集中征收后產(chǎn)生的一個普遍且難以根除的問題。今年7月份以來，某某市國稅局在工商部門及城區(qū)政府的配合下，組織了100多人次對市區(qū)建筑裝飾材料市場、水果批發(fā)市場、海鮮批發(fā)市場等專業(yè)市場以及大型集貿(mào)市場進(jìn)行稅務(wù)登記專項檢查，在檢查的7548戶納稅戶中，就有900多戶有稅務(wù)登記違章行為，查出漏征漏管戶460戶。補稅罰款6萬余元。另外，據(jù)某某市工商局提供的資料反映，今年5—7月，該局共辦理工商登記2254戶，其中應(yīng)辦理國稅稅務(wù)登記的納稅人為1834戶，但截止8月25日，僅有1306戶前來辦理稅務(wù)登記證，辦證率為71%。

（二）商業(yè)一般納稅人稅收流失嚴(yán)重。

今年7至9月，按省局部署，某某市國稅局對全市使用防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)265戶進(jìn)行了專項檢查，通過帳證、帳實結(jié)合的方法，查出61戶企業(yè)存在多種偷逃稅行為：購進(jìn)貨物未付完款即抵扣進(jìn)項稅，利用預(yù)收帳款、分期收款發(fā)出商品等科目隱瞞收入，私設(shè)金庫進(jìn)行帳外經(jīng)營，將購進(jìn)貨物或自產(chǎn)、加工產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，發(fā)生非正常損失不作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等。共查補稅款728.94萬元，滯納金214.31萬元、罰款232.47萬元。

（三）部分小規(guī)模納稅人尤其是私營企業(yè)借帳證混亂偷逃稅。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模越來越大，國家從私營企業(yè)取得的稅收也不斷增加，但私營企業(yè)會計工作仍相當(dāng)薄弱，隨意性比較大，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的難度。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)圖省事，對應(yīng)建帳核實征收的企業(yè)干脆實行定額征收。由此造成稅收大量流失。

（四）工業(yè)企業(yè)利用靈活的經(jīng)營手段轉(zhuǎn)移、逃避稅收。目前，在某某市的一些工業(yè)企業(yè)，特別是一些大集團(tuán)公司紛紛采取所謂“直銷”、“聯(lián)營”、“專賣”、“總代理”等經(jīng)營方式，使經(jīng)營該企業(yè)產(chǎn)品的商業(yè)企業(yè)以近于甚至低于進(jìn)貨成本的價格銷售商品，然后由廠家將利潤另外以各種方式返還給商業(yè)企業(yè)，造成利潤轉(zhuǎn)移，逃避增值稅或?qū)е略鲋刀愒谛袠I(yè)間、地區(qū)間發(fā)生非正常的轉(zhuǎn)移，使局部地區(qū)增值稅稅負(fù)降低。

（五）企業(yè)利用電子商務(wù)逃避稅收。在當(dāng)今電子計算機(jī)技術(shù)突飛猛進(jìn)，以及產(chǎn)品價格日漸降低的情況下，微機(jī)正逐漸走進(jìn)辦公場所和普通家庭，從而使電子商務(wù)從無到有，到日益興隆。據(jù)報載，我國今年電子商務(wù)交易可達(dá)8億元，2002年預(yù)計可達(dá)100億元。這一商業(yè)活動的“交易場所”是企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)的網(wǎng)站，顧客只要將錢存到商家指定的帳號即可，商家通過郵寄，或者通過設(shè)在顧客所在地的經(jīng)銷點或貨倉直接為顧客送貨上門。這使稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨難以認(rèn)定企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)、難以認(rèn)定銷售性質(zhì)、難以有效開展稅務(wù)稽查等問題。這樣，電子商務(wù)越興旺，稅收流失將越嚴(yán)重。

二、造成稅源失控的幾個因素

（一）新征管模式的缺陷，使稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難以到位。1996年國家稅務(wù)總局提出的征管模式突出了申報、服務(wù)、征收、稽查等特點，節(jié)省了人力，提高了辦稅效率。但它卻忽視了稅收基礎(chǔ)的管理。盡管近年來我們采取增加檢查次數(shù)、征管查部門互通信息、推行代征代管等辦法努力堵漏補缺，但由于這些辦法基本屬于治標(biāo)性質(zhì)，雖一時奏效，卻無法從根本上遏制部分納稅人，尤其是個體經(jīng)營戶通過頻繁變更名稱、地址等手段惡意偷逃稅款的行為。

（二）理想的稅收政策與現(xiàn)實征管方式及手段的沖突。目前的增值稅政策是只要一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物，取得進(jìn)項，就可以申請抵扣稅額。一些私營企業(yè)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)人力少，難以進(jìn)行庫存商品清點核對的弱點，進(jìn)貨時均索取專用發(fā)票抵扣稅額，銷售時如果對方是個體消費者，往往不開票不入帳。城市中大商場、超市，經(jīng)營品種成千上萬，要準(zhǔn)確核查其存貨幾乎不可能，故這類公司也存在極大的稅收隱患。而部分有“兼營”和“混合銷售”行為的納稅人，為盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)，故意混淆征稅范圍，人為地將稅款在增值稅和營業(yè)稅之間非法流動，達(dá)到少繳稅目的。此外，由于收購發(fā)票由買方自己開票，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的監(jiān)控約束，故部分從事農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資收購的企業(yè)虛開發(fā)票現(xiàn)象也比較普遍，使原本毛利率及稅負(fù)率較高的所謂“高征低扣”企業(yè)，其稅負(fù)率卻明顯偏低。

（三）一般納稅人企業(yè)變動大，稅收管理不到位。例如，目前某某市國稅局管轄一般納稅人企業(yè)3224戶，今年1—9月，新認(rèn)定增值稅一般納稅人296戶。另外，對一些未按規(guī)定或不符合要求的一般納稅人也予取消資格，1—9月共取消369戶。在一般納稅人企業(yè)變動頻繁，商業(yè)活動日趨復(fù)雜多樣、經(jīng)營手段更趨靈活多變的時候，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻面臨著這樣的兩難：一是人事改革，人員精減，征查力量不足，而且素質(zhì)參差不齊；二是對一般納稅人認(rèn)定過程、認(rèn)定后缺乏一套規(guī)范嚴(yán)密的管理辦法。力量不足，使稅務(wù)機(jī)關(guān)容易出現(xiàn)“抓大放小”現(xiàn)象，側(cè)重于大、中稅源企業(yè)的征收檢查，忽視了小規(guī)模納稅人的管理。加上有的稽查、稽核人員業(yè)務(wù)不精，檢查浮光掠影，致使一些涉稅問題未能及時發(fā)現(xiàn)，一些涉稅違章問題懸而不決，積重難返。而管理措施不規(guī)范嚴(yán)密，導(dǎo)致了一些租賃場地經(jīng)營的商業(yè)企業(yè)在取得一般納稅人資格，經(jīng)營一段時間之后，如無生機(jī)或為了逃避稅收，往往趁機(jī)連貨帶票征、ic卡及設(shè)備席卷一空，造成稅款流失。

（四）市場競爭日益激烈，利率降低。近幾年來，國民經(jīng)濟(jì)雖穩(wěn)定增長，但由于消費市場相對飽和，商業(yè)領(lǐng)域已由傳統(tǒng)的賣方市場轉(zhuǎn)為買方市場，市場競爭日趨激烈，導(dǎo)致企業(yè)利率普遍偏低。故多數(shù)納稅人采取薄利多銷、降價處理等手段促銷，毛利率極低。一些由于經(jīng)營不善，在競爭中處于劣勢，出現(xiàn)虧損經(jīng)營的企業(yè)這時往往打稅收主意。如一些商業(yè)企業(yè)隨意在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間轉(zhuǎn)換“身份”，在稅負(fù)上避高就低：假如由于稅收政策或者稅務(wù)機(jī)關(guān)對小規(guī)模納稅人的定額偏低，使實際稅負(fù)偏低，則一些精明的一般納稅人在利益驅(qū)動或市場競爭的壓力下，由向小規(guī)模轉(zhuǎn)變；如果由于政策或者稅務(wù)機(jī)關(guān)對小規(guī)模納稅人的征稅嚴(yán)格，“雙定”到位，使小規(guī)模納稅人稅負(fù)高于同類經(jīng)營的一般納稅人，則一些小規(guī)模納稅人將努力按一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)去經(jīng)營，千方百計爭取一般納稅人資格，尋求避稅、逃稅港。

三、解決稅源失控的幾個方法

（一）提高對稅源監(jiān)控重要性的認(rèn)識。稅收管理實踐反復(fù)證明，稅收管理的基礎(chǔ)只能是稅源監(jiān)控。離開了稅源監(jiān)控這一“地面基礎(chǔ)”，稅收管理中的各種“上層建筑”也將站不穩(wěn)腳?，F(xiàn)行稅收征管模式把稅收管理的基礎(chǔ)定為納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這是不足取的。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，納稅申報的方式將不斷地朝多樣化發(fā)展，而納稅人申報表上的數(shù)字是否可靠將取決于我們做多少有效的征前工作，也即取決于稅收征管基礎(chǔ)的堅實程度。如果我們在這一問題上不能給予充分的認(rèn)識和肯定，那么大量繁雜的征后堵漏工作將使我們應(yīng)接不暇，疲于奔命。

（二）完善“三員”管理制度，使之更加行之有效。

1、建立和完善駐廠員、聯(lián)絡(luò)員制度。目前我省國稅系統(tǒng)真正派駐企業(yè)，與企業(yè)員工一起上下班的干部仍屬個別，更多的是聯(lián)絡(luò)員。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間沒有法定的一套規(guī)章制度，明確駐廠員的權(quán)責(zé)，使這“兩員”難以有效開展工作，發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，由于一些駐廠員、聯(lián)絡(luò)員綜合素質(zhì)較低，在企業(yè)經(jīng)營方式、手段走向多、廣、深、新的情況下，也顯得力不從心。筆者建議如果要從此“兩員”入手管住重點稅源企業(yè)，那么首先應(yīng)該考慮選派綜合素質(zhì)突出的干部擔(dān)任這一角色，并且與企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一起協(xié)商建立一套行之有效的工作制度，在現(xiàn)行法律法規(guī)的范圍內(nèi)盡可能多地為“兩員”爭取參與企業(yè)經(jīng)營管理的“知情權(quán)”。

2、建立起專職調(diào)研和清理個體私營“雙漏”的職能部門。在一些稅源較充裕的城市中，個體私營稅收往往被看作“零散”稅源，沒有受到足夠的重視。其實，如果真正把它們管住管好，難保它就是一塊“肥缺”。特別是在專業(yè)市場不斷形成，規(guī)模不斷擴(kuò)大、專業(yè)化程度不斷提高的今天，一個專業(yè)市場的潛在稅收也許能敵一個欠發(fā)達(dá)縣份的全部稅收收入。筆者建議在一些商業(yè)區(qū)或大型專業(yè)市場內(nèi)建立起這樣一個稅收職能部門，這一部門的稅務(wù)人員，也就是“片管員”。他們不負(fù)責(zé)稅收的征收，而主要對管片內(nèi)的業(yè)戶進(jìn)行稅源的調(diào)查摸底、稅負(fù)的精確測算，應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確核定和及時調(diào)整，并落實管戶聯(lián)系責(zé)任制，經(jīng)常對業(yè)戶進(jìn)行查訪，對群眾舉報的偷逃稅行為進(jìn)行快速有力的查處。

“片管員”除負(fù)責(zé)日常的調(diào)查稽核，還應(yīng)該對納稅人稅務(wù)登記進(jìn)行有效的宣傳教育和輔導(dǎo)，建立起對納稅人在登記前后的教育性走訪制度和長期對納稅登記的復(fù)核追查制度，并將有關(guān)信息進(jìn)行整理、修正、立檔和輸入微機(jī)，做到戶戶建檔、全面監(jiān)控、新辦注銷跟蹤到底。同時，充分利用新征管法創(chuàng)造的有利條件，與工商行政管理部門建立聯(lián)系制度，定期將管戶情況與工商局有關(guān)部門進(jìn)行核對。通過信息分析比較，對無證經(jīng)營戶進(jìn)行及時有效的查處。

通過實施這樣“人管人”措施，相信即使管片內(nèi)業(yè)戶頻繁變換，稅務(wù)機(jī)關(guān)也能對管戶做到心中有數(shù)，從而管住易動易失的稅源。

3、要建立健全稅務(wù)干部崗位責(zé)任制，將規(guī)范管理的責(zé)任落實到人。一是要配合機(jī)構(gòu)改革，定職能、定機(jī)構(gòu)、定編制、定崗位、定人員。做到以職定崗、以崗定責(zé)、責(zé)任到人，促進(jìn)科學(xué)規(guī)范管理。二是嚴(yán)格考核，獎懲兌現(xiàn)。要盡量做到按規(guī)范管理，按制度運行，按程序操作，按章程辦事；職能簡化、工作量化、考核細(xì)化、獎懲硬化。

（三）利用信息化網(wǎng)絡(luò)對稅源信息進(jìn)行有效監(jiān)管。

在技術(shù)日趨成熟的條件下，可以考慮以推廣電話、電子申報為標(biāo)志的進(jìn)一步的集中征收。而從稅收信息化進(jìn)程中節(jié)省下來的人力，可以專心從事計算機(jī)數(shù)據(jù)信息的充實完善和分析管理，對征管對象建立起以銷售額、進(jìn)、銷項稅額、增值額及稅負(fù)率等各項指標(biāo)為對象的調(diào)查、統(tǒng)計、分析系統(tǒng)，為征管稽查部門提供實用信息。另外，通過機(jī)內(nèi)信息進(jìn)行稅源分析預(yù)測，對各類納稅戶進(jìn)行全面評估，從而隨時掌握稅源的變化，及時為上級部門提供征管中新問題和相應(yīng)的對策建議。

為了保證源頭信息的真實可靠，還必須加強對企業(yè)尤其是私營企業(yè)財會的管理。建議：（1）申請辦理私營企業(yè)的納稅人，必須設(shè)置持《會計證》的財會人員，如實記帳。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對弄虛作假企業(yè)的業(yè)主及財會人員一并進(jìn)行行政及經(jīng)濟(jì)處罰，使此兩者均不敢在帳上作文章。（2）對不愿單設(shè)會計人員的企業(yè)，責(zé)成其選擇稅務(wù)代理。無代理者不予辦理營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記。（3）加強會計基礎(chǔ)工作。通過開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化達(dá)標(biāo)活動，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度和計量、檢驗、憑證等基礎(chǔ)工作。同時，強化外部監(jiān)督。一是強調(diào)會計報表須通過注冊會計師查證，對其規(guī)范性和真實性做出評價，方可作為工商、稅務(wù)部門對企業(yè)報表合法性的鑒別依據(jù)；二是將私營企業(yè)列入稅務(wù)稽查重點，至少做到每年一查。

（四）加強發(fā)票使用的管理。筆者認(rèn)為應(yīng)該從獎罰兩方面對發(fā)票進(jìn)行持久性的強化管理。獎是對舉報發(fā)票違章者進(jìn)行獎勵。同時長期舉辦發(fā)票抽獎活動，激發(fā)廣大消費者索取發(fā)票的熱情，從而促使廠商領(lǐng)購開具發(fā)票。某某市國稅局兩年來堅持每月開展發(fā)票抽獎活動取得顯著成效，在發(fā)票發(fā)售量逐年大幅增加的同時，個體、商業(yè)稅收也直線上升。今年1至9月，該局共組織商業(yè)稅收入庫49195萬元，同比增加8003萬元，增長19.43%。扣除經(jīng)濟(jì)增長因素，通過加強發(fā)票管理，進(jìn)而掌握多的營銷信息，也成為稅收增長的來源。另一方面要嚴(yán)罰，對違反發(fā)票使用規(guī)定者，嚴(yán)懲不貸。今年1—9月份，某某市國稅局對群眾舉報銷售不開發(fā)票的有90多起稅務(wù)違法案件進(jìn)行嚴(yán)肅查處，查補稅款、罰款、滯納金達(dá)百萬元之多。通過“罰”，有效扭轉(zhuǎn)了商家以種種借口拒開發(fā)票的不良現(xiàn)象。

第五篇：完善商業(yè)銀行績效考評體系的新思考

完善商業(yè)銀行績效考評體系的新思考

績效管理作為人力資源管理的核心，是決定商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展和提升競爭力的關(guān)鍵因素。目前，我國商業(yè)銀行在均建立了較為完善的績效考評體系，都把加強管理、規(guī)避風(fēng)險和實現(xiàn)利潤最大化作為績效考評的目標(biāo)。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營的日益規(guī)范，管理的不斷健全，銀行間的競爭也日漸加劇，越來越多的商業(yè)銀行充分認(rèn)識到了績效考評體系對商業(yè)銀行強化管理的重要性。

一、商業(yè)銀行績效考評體系現(xiàn)狀分析

1.績效考核與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密性不足?，F(xiàn)代市場競爭的日益激烈使得商業(yè)銀行必須正確面對企業(yè)的管理與經(jīng)營?？冃Э己瞬坏軌蛟鰪娊M織的運行效率、提高員工的職業(yè)技能、推動組織的良性發(fā)展，而且還會最終使組織和員工共同受益。但在商業(yè)銀行高級管理層面上，對待績效考評的指導(dǎo)思想呈政績化、短期化傾向，與商業(yè)銀行法人層面上的績效考評目標(biāo)不一致。缺乏系統(tǒng)考核指標(biāo)體系建設(shè)思路，績效考核體系不完善不全面，指標(biāo)設(shè)計不夠科學(xué)缺乏科技系統(tǒng)支撐，績效考評與商業(yè)銀行總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠，戰(zhàn)略目標(biāo)也不能有效落實和分解到部門目標(biāo)和個人目標(biāo)，不能從根本上有效引導(dǎo)員工向組織的最終目標(biāo)前進(jìn)，也沒有達(dá)到考核與戰(zhàn)略相統(tǒng)一的最終目的。這種形勢下，許多經(jīng)營管理中的決策行為較多盯住短期效益，各分支機(jī)構(gòu)在考評壓力下，利用有限的資源配置，為了完成短期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，向當(dāng)期任務(wù)目標(biāo)沖刺。

2.績效定位不準(zhǔn)確。目前我國商業(yè)銀行在定位績效評價體系流于形式、忽視績效改進(jìn)、缺乏績效溝通和反饋，不少高層領(lǐng)導(dǎo)在談到績效考核時，都認(rèn)為考核即是管理，管理即是考核，把考核擺在了很高的位置。當(dāng)前，商業(yè)銀行或多或少對績效考核抱有一種功利的思想，要么期望績效考核解決工資分配的問題，使員工的收入拉開差距，要么期望績效能幫助企業(yè)對員工進(jìn)行排名，進(jìn)行企業(yè)所需要的末位淘汰。忽略了對作為銀行無形資源之一的人力資源的培養(yǎng)，導(dǎo)致了銀行對員工的能力了解不夠。以人工統(tǒng)計方式，既耗費人力又不精確，事后統(tǒng)計，宣傳溝通不足，缺乏激勵，薪酬掛鉤緊密度不足，員工參與度不夠，無法很好調(diào)動員工積極性。只有這樣，員工才能消除對績效考核的抵觸心理，主動配合管理者，雙方共同完成績效目標(biāo)，使績效考核成為雙方探討成功的機(jī)會而不是批斗會和菜市場，減少雙方的互相指責(zé)和摩擦。

3.績效考核系統(tǒng)性不強。一般情況下，我國的商業(yè)銀行都有自身的績效考核體系，但是績效考核體系的由來卻五花八門。絕大多數(shù)銀行是由各個相關(guān)部門來設(shè)置考核指標(biāo)。由于各部門有自己的日常工作，對設(shè)計考核指標(biāo)工作積極性不高，且專業(yè)性不強。一方面考評指標(biāo)過于單一，考評指標(biāo)內(nèi)容不全面，考評指標(biāo)權(quán)重設(shè)計不合理考評指標(biāo)單一。但實際操作中，相當(dāng)一部分企業(yè)將這部分考核指標(biāo)當(dāng)作績效考評體系的一個主要方面，舍本求末，這也是這些企業(yè)績效考核為什么不能達(dá)到考核初衷的一個原因。另一方面不能從客戶角度反映對商業(yè)銀行服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)創(chuàng)新的滿意度。這幾點弊端不僅浪費了銀行的資源，而且容易出現(xiàn)被動考核的狀況。據(jù)調(diào)查顯示，銀行準(zhǔn)備調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)付檢查，在檢查之后就將檢查結(jié)果棄之一邊，沒能實現(xiàn)績效考核的初衷。

二、完善商業(yè)銀行績效考評體系的新策略

1.要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)其外部環(huán)境及內(nèi)部資源和能力的狀況，為求得企業(yè)生存和長期穩(wěn)定的發(fā)展，不斷地獲取新的競爭優(yōu)勢，對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、達(dá)到目標(biāo)的途徑和手段的總體謀劃。實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，需要各個部門、各個崗位的員工同心協(xié)力共同完成，任何一個部門不予以配合，都可能造成公司發(fā)展戰(zhàn)略的失敗。因此，我們要讓績效考核實現(xiàn)對員工的工作行為與工作結(jié)果全面地、系統(tǒng)地、科學(xué)地進(jìn)行考察、分析、評估與傳遞?？冃Ц母锸菫榱松虡I(yè)銀行績效的提升和實現(xiàn)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。要求各個部門制訂自己的分戰(zhàn)略，并在實際管理過程中貫徹執(zhí)行。這是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要一環(huán)。也是企業(yè)績效考核的重點和難點。

2.績效考核的定位要準(zhǔn)確。一個好的績效管理體系一定是一個不斷完善和提高的管理體系，一定是一個不斷螺旋上升的管理體系，當(dāng)前，很多商業(yè)銀行的需求不是談利潤和贏利，而是談客戶滿意度、員工行為的有效率、管理者管理行為的有效率等。對此，應(yīng)注重對定性指標(biāo)的考察。傳統(tǒng)的考核指標(biāo)體系較為關(guān)注量化指標(biāo)，對于定性指標(biāo)不甚關(guān)注。指標(biāo)較為單一，內(nèi)容不豐富，覆蓋面較窄，對于員工工作責(zé)任心、客戶滿意度等內(nèi)容極少涉及，不能滿足考核的需要。因此，我們必須將考核作為完整的績效管理中的一個環(huán)節(jié)看待，才能對考核進(jìn)行正確的定位。完整的績效管理過程包括績效目標(biāo)的確定、績效的產(chǎn)生、績效的考核，構(gòu)成了一個循環(huán)。因此，績效考核首先是為了績效的提升。

3.績效考核系統(tǒng)性要增強。我們要把績效的應(yīng)用重點是在薪酬和績效的結(jié)合上。在設(shè)定薪酬時，一般已將薪酬分解為固定工資和績效工資，對員工進(jìn)行績效考核也必須要表現(xiàn)在薪酬上，否則績效和薪酬都失去了激勵的作用?？冃Э己送ǔＪ侵笍慕?jīng)營目標(biāo)出發(fā)，用一套系統(tǒng)、嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范的程序和方法對員工在工作中所表現(xiàn)出來的工作態(tài)度、工作能力和工作業(yè)績等，進(jìn)行以事實為依據(jù)的評價，并使評價以及評價之后的人力資源管理更加有助于經(jīng)營目標(biāo)和員工個人發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，還要注重發(fā)揮監(jiān)管的評價管理功能。監(jiān)管部門應(yīng)將商業(yè)銀行績效考核體系建設(shè)作為監(jiān)管的重要內(nèi)容之一，充分結(jié)合非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查中掌握的情況和問題，督促商業(yè)銀行完善績效管理體系，并對績效管理的辦法制定、組織實施、效果評估、獎懲落實實行全過程動態(tài)監(jiān)管。

三、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷建立和完善，績效管理在銀行經(jīng)營管理中扮演著非常重要的角色。因此，我們要不斷完善商業(yè)銀行績效考評體系，從而達(dá)到提高商業(yè)銀行核心競爭力的根本目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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