第一篇：關于利用第三方涉稅信息加強稅源監控的思考

關于利用第三方涉稅信息強化稅收管理的思考

內容提要：長期以來，信息不對稱成為制約稅收管理的短板，也是稅源管理的一大障礙，有關納稅人的第三方信息游離于稅收管轄權之外，致使稅務機關難以掌握部分真實可靠的第一手信息，給部分不法納稅人逃避繳納稅款留下一定空隙，給稅務管理帶來許多困難和挑戰。本文從制度建設、平臺建設等角度，對如何提升第三方涉稅信息應用質效提出了對策與建議。

關鍵詞：涉稅信息 采集 分析 運用

隨著社會主義市場經濟的快速發展，稅源構成和征稅環境都發生了深刻的變化，納稅人數量不斷增長，組織形式趨向多元化，經營方式也越來越復雜，總分機構、母子公司、跨國跨地區經營的企業集團不斷涌現，征納雙方信息嚴重不對稱的矛盾日漸突出，偷漏稅隱蔽性更強，對稅收管理工作提出了嚴峻的挑戰。如何充分利用第三方信息資源，破解稅收管理難題，進一步提高稅源監控管理水平，成為各級面臨的重要課題

一、第三方涉稅信息的概念和主要內容

第三方涉稅信息概念和稅源管理創新理念：全方位涉稅信息包括，企業和個人自身提供的信息為第一方涉稅信息；稅源管理人員直接采集企業生產經營信息和稅務機關內部管理信息為第二方涉稅信息；從政府各職能部門、銀行、壟斷企業等部門或行業獲得的涉稅信息為第三方涉稅信息。稅源管理創新理念：涉稅信息采集、管理過程就是尋找稅源、管理稅源過程。其主要來源和信息內容如下：

工商局：提供設立、變更、注銷登記等，用來比對漏征漏管戶；統計局：提供統計月報、經濟普查信息，用來進行經濟稅收分析，明確工作方向；財政局：提供計征契稅情況和財政收支情況，用來監控房地產企業銷售情況；房產管理局：提供商品房預售許可證信息、房產轉讓信息、房產租賃信息房屋銷售信息，用來加強房地產企業所得稅管理；外匯管理局：提供非正常核銷信息，用來與納稅人出口正常收匯核銷情況比對分析；科技局：提供專利技術轉讓信息、高新技術企業審批信息，高新技術企業名單可監控所得稅優惠政策執行情況；外經貿局：提供對外貿易進出口綜合信息、對外貿易進出口主要市場信息、加工貿易信息、出口企業自營進出口權登記、變更、注銷登記底冊等，用來監控出口退稅管理情況；海關：提供進料加工核銷手冊、報關單等，用來監控出口退稅管理情況；殘疾人聯合會：提供殘疾證信息，用來與稅務登記信息比對，查找異常納稅人；貨企業申報信息比對；供電公司：提供電力銷售信息，用來評估納稅人增值稅申報真實性；水務集團：提供自來水銷售信息，用來評估納稅人增值稅申報真實性；地稅局：提供企業所得稅應稅所得率、工資薪金明細等，用來與國稅企業所得稅管理情況比對；各大銀行：人民銀行提供非貿易及部分資本項目下對外付匯信息，用來監控非居民企業所得稅繳納情況；專業銀行提供資金流，用來監控納稅人是否隱匿業務收入 ；其它部門：稅務機關還可從鐵路、公路、機場等貨物運輸單位，了解納稅人物流情況，為稅源管理與納稅評估提供參考。

二、第三方涉稅信息應用現狀

（一）取得的成效

近年來，國稅部門在第三方信息的應用工作上做了大量工作，通過信息化手段對第三方信息開展分析也取得了較大成效。例如：云南省國稅局從工商部門獲取了2008年至2013年期間工商受理的股權登記、股權變更等信息的應用，2013年昆明國稅開展“股權轉讓”稅收風險企業所得稅專項納稅評估，共評估企業900戶，核查1519條股權轉讓信息；完成補稅2,445.14萬元，征收滯納金32.04萬元；確認企業股權轉讓所得17.87億元，確認企業股權轉讓損失3.66億元；報送優秀案例4個。二是工商、地稅數據交換的應用。2009年7月15日開始，昆明市國稅局通過外部數據共享平臺與工商局、地稅局率先實現網絡互聯和數據自動交換。按照雙方商定的“按日增量、自動更新”的數據交換原則，2014年市國稅局獲取工商數據48.55萬條，獲取地稅數據11.97萬條；市國稅局為市地稅提供數據8.53萬條。

（二）存在的問題

長期以來，信息不對稱成為制約稅收管理的短板，也是稅源管理的一大障礙，雖然國稅部門通過信息保障制度的建設與搭建數據交換平臺等方式在第三方涉稅信息的應用工作上做了大量工作，但是依然存在由于數據交換不即時，造成部分納稅人的第三方信息游離于稅收管轄權之外，致使稅務機關難以掌握部分真實可靠的第一手信息，給部分不法納稅人逃避繳納稅款留下一定空隙，給稅務管理帶來許多困難和挑戰。具體分析，包含以下原因：

1.外部原因。從國稅系統外部來看，部門協作意識差，數據來源渠道少。當前只有工商局和各地稅務機關合作比較密切，能夠定期提供注冊登記信息，其它單位尤其是垂直管理的非政府部門出于自身利益考慮，積極性和主動性普遍不高。他們往往以上級規定、數據保密等各種理由為借口，拒絕提供數據。有的雖然勉強同意提供數據，但每提供一次都需要單獨協商，沒有形成制度化、常規化的數據共享機制。

2.內部原因。從國稅系統內部來看，稅源監控手段不全面，管理方法單一。不少國稅部門對第三方信息的重要性沒有引起足夠重視，或迫于取得渠道上的客觀困難，所掌握的征管數據仍然依賴于納稅人自己報送的申報表、財務報表等靜態信息，沒有主動引入銷售、成本和資金流轉等方面的動態信息，數據失真的情況時有發生。日常監控工作中，稅務人員利用這些數據自身進行案頭評估，只能發現邏輯錯誤以及零申報、長期低稅負等淺層次問題，較難抓住問題要害，稅收管理仍顯粗放。

3.信息交換法律法規不健全，可操作性不強。2001年頒布的征管法對政府部門信息共享只做了框架性的要求，至于哪些部門應該提供、提供什么內容、以什么方式提供、提供時限是什么、不提供的懲戒措施如何等都沒有相關法律法規予以明確。剛性文件的缺乏，使稅務機關在協調社會其它部門提供數據的過程中，處于十分被動的局面，受到的阻力較大。

4.信息化支撐不足，數據綜合利用效率低。對外，沒有形成統一的信息交換平臺，數據主要以excel表格的形式通過電子郵件或移動U盤進行傳遞，保密性差，安全性也得不到保障，還有的職能部門只提供紙質報表，數據需稅務人員手工錄入相關軟件才能使用；對內，由于數據比較零星分散，大部分稅務機關沒有建立專門的第三方數據分析利用平臺，所取得的數據主要依靠人工分析或部分導入已有系統輔助分析。由于不同人員對數據的分析能力不同以及數據解釋缺乏統一的口徑和標準，致使利用率大打折扣。

三、加強第三方涉稅信息應用的措施和建議

（一）完善法律法規，為第三方信息采集提供政策依據 實踐證明，是否具有詳細的法律規定，是稅務機關能否順利獲得第三方信息的重要因素。目前，《征管法》對工商局提供的數據內容進行了明確，這也是工商局協稅態度要明顯好于其它單位的重要原因。新形勢下，要充分調動全社會協稅護稅的積極性，就必須進一步強化立法，在現有法律法規中補充完善社會綜合治稅條文，對第三方涉稅信息相關部門的職責義務、信息內容、提供時限、保密要求、使用權限、違規處罰等進行明確，借助法律法規的權威性和約束作用，打破部門壁壘，掃清人為設置的各種障礙，提高信息采集的可靠性和及時性。

（二）創建第三方涉稅信息管理機制

創建全聯動機制，為第三方信息共享提供政府支持。在當前還沒有可操做性較強的法律作保障的情況下，政府牽頭、各部門通力配合成為加快第三方信息共享的關鍵。一是及時出臺規章制度。充分發揮政府職能作用，規范各單位職責范圍和數據傳遞方式等。國稅部門要加大稅收宣傳力度，主動加強與政府其它部門的溝通，積極爭取社會各界的理解和支持，促進制度的貫徹落實。二是加強督導考核。將信息共享納入政務目標管理考核，由稅源管理辦公室檢查通報各單位信息提供情況，對協作不力、消極應付者，給予必要的責任追究，并在績效考核中進行扣分處罰。定期召開聯席會議，總結前期工作開展情況，調整數據提取需求，統一取數口徑，將國稅部門的一對一單線聯系，變成有組織、有考核的多部門配合。三是建立激勵機制。國稅部門及時將第三方數據分析利用的成果上報當地政府，政府根據貢獻大小，對提供信息準確、協作態度好的部門給予必要的經費支持和精神鼓勵，并體現于目標管理考核中，充分調動各部門協稅護稅的積極性、主動性。

（三）搭建第三方涉稅信息交換平臺。

搭建網絡平臺，為第三方信息應用提供技術支撐。隨著信息化的快速發展，縣級以上政府部門都已建有成熟的電子政務網絡，稅務機關要積極協調當地政府，充分利用現有網絡條件，由政府組織搭建統一的第三方信息共享平臺，實現信息的自動傳遞和監控考核的自動處理。不僅達到規范操作的目的，各相關部門還可在政府提供的“信息超市”中各取所需，借助平臺進行更深入的工作交流與合作，進一步提高全社會的信息共享水平。在稅務系統內部也要建立方便快捷的第三方信息綜合分析利用平臺，對各種渠道的數據資源進行科學的歸集整理，并與現有征管系統中的數據比對分析，將任務自動分解下達基層分局，核實結果也通過平臺進行反饋處理，實現全過程的信息監控。

“金稅”三期即將上線，其推廣應用將使國、地稅部門、不同地區稅務部門之間的信息共享成為現實。在此基礎上，建議加快完善“金稅”三期的信息管理和應用功能，使其具有數據整備、指標管理、風險識別、風險計劃管理、風險排序與推送、風險應對、管理評價、持續改進等功能，提高第三方涉稅信息應用的質效。

(四)分析挖掘，切實發揮第三方信息稅源控管作用。

將外部信息與稅務機關掌握的內部信息充分融合，深入查找征管薄弱環節，不斷提高精細化管理水平。一是對海量信息進行加工整理，優化基礎數據質量，通過去粗取精、去偽存真，將真正有價值的信息納入后續的比對管理。二是建立科學嚴密的指標體系，綜合運用多種統計分析方法和數據倉庫挖掘技術，建立數學模型，縱向和橫向關聯比對，剖析可能引起稅收流失的各種因素，找準稅收管理風險點，探索稅收管理規律。三是完善數據處理分析體系，針對第三方信息特點，建立相應內部管理制度，明確不同崗位的數據分析職責和不同環節的分析重點，充分調動各級涉稅信息分析的積極性，形成分析、評估、監控、稽查四個環節協調有序，省、市、縣、基層分局多級聯動，宏觀分析、微觀分析有機結合的良性互動局面。

四、結論

2011年8月，總局宋蘭副局長在全國稅收征管和科技工作會議上的講話中提出了要建立“縱向聯動、橫向互動、內外協作”的稅源管理運行機制。科學合理運用多種資源和手段，強化稅源管理各環節的統籌與協調;要在稅務系統各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環的稅收風險管理流程，形成立體化的稅源管理運行機制，要密切國、地稅部門之間的協作，徹底改變多頭下達調查審批、報表填報、政策調研、納稅評估和檢查任務等狀況，減輕基層和納稅人的辦稅負擔。各地還要加強與地方政府及相關部門和社會各界的溝通協調，建立第三方信息共享機制，完善協稅護稅體系的工作思路。由此可見強化第三方涉稅信息利用是提高稅源精細化管理和科學化管理水平的必然要求，也是落實總局信息管稅工作思路的重要手段。當前形勢下，稅務機關只有加強與社會職能部門的溝通和協調，積極爭取當地政府的支持，并以現代信息技術為支撐，才能建立廣泛的社會協稅護稅網絡，促進稅收與經濟的協調發展。

參考文獻：

[1] 宋蘭 《勇于探索

開拓創新積極穩妥地推進稅源專業化管理》

[2]施正文.涉稅信息提供制度有利征管改革[J].中國稅務報，2013年，3636（期）

[3] 江西省國稅局課題組.第三方涉稅信息應用稅收征管問題探析.作者：楊欣樂

作者單位：昆明市直屬局第一稅務分局

第二篇：創建第三方涉稅信息采集管理機制

創建第三方涉稅信息管理機制

拓展信息管稅新途徑

------洪江市地稅局征管創新項目

李菊忠

一、創新背景

（一）第三方涉稅信息概念和稅源管理創新理念：全方位涉稅信息包括，企業和個人自身提供的信息為第一方涉稅信息；稅源管理人員直接采集企業生產經營信息和稅務機關內部管理信息為第二方涉稅信息；從政府各職能部門、銀行、壟斷企業等部門或行業獲得的涉稅信息為第三方涉稅信息。稅源管理創新理念：涉稅信息采集、管理過程就是尋找稅源、管理稅源過程。

（二）第三方涉稅信息管理現狀

1、第三方涉稅信息來源，缺少全方位渠道。目前提供的主體除工商、國稅、國土、建設、房產、運管、交警部門能反饋部分涉稅信息外，其它政府相關職能部門、銀行、壟斷企業或行業的涉稅信息未能及時、準確獲取。

2、內部監控管理機制不健全。地稅機關內部沒有設置專門的涉稅信息監控管理部門或機構，也沒有設置相應的監控管理崗位。對涉稅信息監控未能做到制度化、經常化、規范化。涉稅信息監控工作由誰做、怎么做，如何分析、預測，監控不夠明確細，涉稅信息監控工作，缺乏一套行之有效的運行機制和科學規范的業務流程及相關考核辦法。

3、忽略了第三方信息的可信度。第一方涉稅由信息企業和個人自身提供，其真實性，準確性須由稅務機關舉證，此類舉證的證據來源，主要依賴與第三方涉稅信息或稽查；第二方涉稅信息主要依賴稅源管理人員的主觀能動和責任心，其真實性，準確性也依賴與第三方涉稅信息或稅務機關考核部門；第三方涉稅信息由政府相關職能部門、銀行、壟斷企業或行業等組織提供，其內容因涉及單位和個人的權益或經濟利益，其真實性、合法性更為可靠。

4、外部監控制度體系和運行機制不完善，全方位互動機制沒有建立。目前除工商、國稅、國土、建設、房產部門部分涉稅信息通過手工操作和人工管理反饋傳遞外，其余相關部門涉稅信息一直沒有相應的地方規章制度加以規范和梳理，稅務機關未能與政府各職能部門、銀行、壟斷企業或行業等組織做到橫向聯網、實現信息資源共享。

（三）創新第三方涉稅信息管理機制法律支撐依據

《征管法》第一章第五條規定：各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。第六條規定：國家有計劃地利用現代化信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。

二、創新第三方涉稅信息管理機制具體舉措

（一）建議并印發了洪江市人民政府《關于進一步加強社會綜合治稅工作的通知 》（洪政辦法[]號）。

明確了工商行政管理部門、國稅、地稅部門、質監部門、民政部門、科技部門、衛生部門、勞動保障部門、司法部門、教育部門、旅游管理部門、公安（交警）部門、交通部門、公路部門、水利部門、國土資源部門、房產管理部門、國有資產管理部門、統計部門、財政部門、審計部門、物價部門、外經貿部門、人民銀行、外匯管理部門、經貿部門、河道與漁業部門、發展改革部門、市政部門、環保部門、文化體育部門、農業部門、建設部門、規劃部門、法院部門、藥監部門、供電、供水、供氣公司等39個涉稅部門，在何時、向何地、于何人、以何種方式、傳遞何種涉稅信息職責以及綜合治稅考核辦法。

（二）從社會綜合治稅工作機構，信息管理崗位設置，信息采集、分析和傳遞，信息處理，檔案管理，附 則等七個方面，制定了《洪江市地稅局社會綜合治稅信息業務處理流程》（試行）

（三）在洪江市政府公眾信息網設立綜合治稅窗口欄目（包括綜合治稅文件、涉稅信息表格下載、涉稅信息傳遞），建立綜合治稅涉稅信息交換平臺。

三、創新第三方涉稅信息管理機制，拓展信息管稅新途徑，取得的初步成效

（一）部門互動、信息共享成效：

截止2010年6月8日止，《關于進一步加強社會綜合治稅工作的通知 》規定的39個涉稅部門，現有工商、國稅、國土、建設、房產、運管、交警、發改、財政、民政、供電、醫保部門與稅務機關僅建立手工操作和人工管理反饋傳遞，等建立綜合治稅涉稅信息交換平臺后稅務部門將得到海量的涉稅信息，實現全方位信息管稅。

（二）第三方涉稅信息采集、分析和傳遞，發布處理，歸集儲存現成效：

一是同工商涉稅信息進行比對。2009年1月至2010年4月工商局提供新辦證（變更）戶數2081戶，經征管科帥選，按注冊類型、注冊資本、從業人員等分類向分局傳遞，督促分局落實，并納入征管質量考核。共清理辦證742戶，變更1339戶，加強了漏管戶的控制程度，加強了稅收征管。

二是同國土、建設、房管等房地產管理部門的涉稅信息進行比對。2010年1-5月房管部門提供房屋交易信息568條，經整理向分局傳遞，分局人員認真同稅務機關的信息比對，核實數據568條，一手房入庫稅款659.8萬元，比上年同期增收534.7萬元，增長427%，二手房入庫52.4萬元，比上年同期增收25.1萬元，增長91%。

三是同財政部門進行信息比對。財政部門提供政性資金（含地方政府或民間配套資金以及地方政府擔保和兜底融資，下同）項目清冊，經整理后向所在的分局、稽查局傳遞。其中2009年對教育系統的學校改造、維修，宿舍的擴建等專項檢查中補繳稅款100余萬元。

（三）信息管稅成效：

一是小型水力發電站稅收大幅增長。通過與水利、工商、物價等職能部門的辦證數據核對，將取得的小水電站基本數據納入大集中軟件進行日常管理，確保稅務登記率100%；通過與市國稅局建立地方稅收信息交換制度，及時掌握了解小水電站開具增值稅發票的開票數據信息；通過與電力部門核對小水電站售電數據信息，及時掌握小水電站銷售收入。2009年入庫地方稅收200.5萬元（其中建安環節稅收22.6萬元），發電收入稅收比2008年增收87.24萬元，增長77%（電價提高）。從而震懾納稅戶如實填開銷售發票，如實申報銷售收入，避免少報、漏報、虛報售電收入的情況。

二是藥店批發零售行業稅收得到規范。醫保部門每年按時向稅務機關提供各藥房、藥店上一年醫保刷卡數據，通過醫保刷卡數據比對分析，2009年該行業自行補交款稅91775.23元，高出該定稅總額52070.23元，是定稅額的1.3倍。促使該行業每月據實申報納稅。

三是摩托車行業、名煙名酒行業、磚瓦窯、私人企業稅收得到加強。與國稅局建立信息交換機制，通過國稅局普通發票開具信息比對，2009年對摩托車行業、名煙名酒行業、磚瓦窯、私人企業補交地方稅收100余萬元。

第三篇：稅源與征管狀況監控分析外部涉稅信息分析報告-改01

稅源與征管狀況監控分析外部涉稅信息分析報告

為落實稅務總局信息管稅工作思路，進一步加強稅源與征管狀況監控分析涉稅信息提取和分析利用，按照總局領導要求，我司初步梳理形成了《稅源與征管狀況監控分析外部涉稅信息清冊》，現提交領導小組審議并就有關情況匯報如下：

一、總體情況

本清冊所涉及的信息主要是指用于稅源與征管狀況監控、需要從各級政府有關職能部門、金融機構、行業管理以及個別大型國有企業（如：煤水電等能源與資源行業生產供應企業）等外部組織獲得的信息。根據信息用途，我們初步梳理了包括登記認定、稅收分析、稅源監控和其他四大類共99條信息，涉及35個部門和單位。其中：登記認定類20條，稅收分析類20條，稅源監控類56條，其他類3條。

為便于觀察與分析，我們將這些信息按照信息來源、狀態等屬性初步劃分為信息名稱、信息來源、應用范圍等12個維度，并就各個維度的內容一一作了標注（詳見后附清冊）。目前，這些維度可以通過電子表格實現多維度組合展現。

二、具體分析

（一）從信息利用的稅收征管環節分析

1、登記認定：登記信息主要從工商、質監、公安、交通運輸等部門獲得，主要用于戶籍管理，查找漏征漏管，適用于各稅種管理，故在對應稅種稅基不再列明；認定信息主要從科技、民政、人力資源與勞動保障、衛生等部門獲得，主要用于對貨物勞務稅和所得稅 1

享受稅收優惠資格納稅人的認定。

2、稅收分析：該類信息主要從統計、商務、建設規劃、工商、發改委、交通等部門獲得，主要用于稅收經濟宏觀監控分析及行業稅收監控分析預測等。

3、稅源監控：主要來源于銀行、財政、大型國有企業、國土、房管、城建等部門，主要用于對重點行業、企業和重點稅源項目的動態監控，各稅種的稅基比對和納稅評估參考，以及非居民所得稅的源頭控管。

4、其他：主要來源于人力資源與社保、證監會等部門，主要用于社保費的征管。

（二）從信息與稅基關聯度分析

為便于分析利用，我們根據涉稅信息與稅基關聯程度和重要性等要素對上述信息的優先級做了初步劃分，共分為A、B、C、D四級。其中：

A級：主要指與稅基關聯度密切，應用范圍大，重要性強，可以直接對應到稅種，擬優先取得的信息。共47條，涉及22個部門，占統計信息的47.5%。例如：納稅人銀行開戶、資金流向信息，煤、電、水、氣等能源資源消耗信息，房地產管理相關信息等。

B級：主要指與稅基聯系較為密切，應用范圍較大，對測算稅基和實施管理有較好參考作用的信息。共 46 條，涉及20個部門，占統計信息的46.5%。如：法院的破產清算、拍賣信息，工信、商務等部門的軟件企業資格認定信息等。

C級：主要是指不直接對應到稅種，與稅基關聯程度相對不高，應用范圍較小，可暫緩取得的信息。共 6條，涉及4 個部門，占統

計信息的6.0%。如：規劃部門的建設用地規劃、人力資源和社會保障部門的外籍人員就業信息、社保費繳納信息等。

（三）從法律法規支撐狀態分析

關于獲取外部涉稅信息法律規定，我國散見于不同的法律、法規或規范性文件。從稅收法律層面看，稅收征管法中提及了獲取第三方信息的要求，規定了稅務機關與工商部門的信息共享與信息傳遞制度、稅務機關對銀行信息的查詢權、稅務機關從車站、郵局、碼頭等相關部門獲取涉稅信息權等。但這些法律規定存在內容寬泛、條文分散、約束力不高、操作性不強等缺陷。從部門規章層面看，主要是通過規范性文件等做出的一些規定，如《國家稅務總局、國家工商行政管理總局關于工商登記信息和稅務登記信息交換與共享問題的通知》、《關于深化擴大企業基礎信息共享和應用試點的通知》等（詳見涉稅信息清冊說明）。從目前清冊中列舉的信息看，僅工商、質監等部門的11條信息由 8個規范性文件作為支撐，占全部99條信息的11.1%，其他絕大多數信息的提取都面臨著缺乏明確法律法規規定、或法律級次低等困境。

另外，無論是征管法還是部門規章等，還面臨著與其他法規或部門規章保密規定的沖突問題。如金融、統計部門、電力等能源資源管理部門都有不同程度的保密規定，是各級稅務機關無法有效取得涉稅信息的主要障礙。

（四）從信息提取主體分析

從目前的信息來源和應用主體構成上看，涉稅信息的提交或取得主體包括從中央到地方各級部門。我們在本清冊中根據信息提取部門所需信息的狀況進行了簡要標注。今后，隨著信息的進一步集

中和信息化技術水平的提高，勢必要求信息的使用單位采取“一家取得，多家共享，上級取得、各級共享”的原則，以適應信息運行的規律。因此，采取盡量由總局集中提取，然后再向下分發共享的方式是比較適宜的。屬于特定地域產生、需要全國共享的信息可由和省、市、縣等級分頭提取并上報總局實現共享，如證券交易開戶信息、大小非股權轉讓信息由上海、深圳兩地主管稅務機關提取，以避免省級及省以下各級稅務機關各自為戰等弊端。

（五）從交換時限分析

根據外部涉稅信息的形成與變化規律，我們暫將上述信息分為按年（半年）、季、月和適時提供三大類。其中按年提供的39條，主要是登記認定類、稅收分析類信息，側重于所得稅和戶籍管理；按半年、季、月提供的共31條，主要是稅源監控類信息，用于貨物勞務稅、所得稅評估或監控；適時提供的共 29條，主要是指根據信息發生的時間需適時傳送的信息，如工商、質監登記以及重點流動稅源變化信息。

（六）從實現方式分析

目前，各級稅務機關取得外部信息的方式多種多樣。從技術實現的角度來看，大致可分為兩大類。一是靠搭建信息交互平臺，通過網絡實時傳送；二是靠U盤等移動介質實現。目前，各地主要采取的方式多為后者。

從發展的角度考慮，今后除少數分散采集、屬于地域性較強的零散信息或暫時無條件實行網絡的地區利用移動介質傳輸等替代方式外，應盡量采用從總局層面搭建統一的平臺、利用網絡信息資源共享的實現方式。

三、建議與打算

（一）縱觀本次梳理的外部信息的現狀，最為突出的問題是取得信息的法律支撐問題。日前，我司為修訂完善我國的征管法，翻譯完成了美、韓、法、德等國的稅收征管法律。從國外的經驗看，上述各國都無一例外地將獲取外部涉稅信息作為本國稅法中最為重要和集中的核心內容，并予以了明確清晰的法律規定。如美國稅法用65個條款、6.2萬字，專門規定了以政府部門為主的多個主體應向稅務機關報送涉稅信息；韓國的《課稅資料提交及管理法》中明確規定政府各機關、行業協會、社會團體等部門共需向稅務機關提交84套涉稅信息報表，涉及面廣且實用性強。例如：該法規定第一項即各級政府機關要定期向稅務機關提交“買方發票合計表”，為稅務機關實現全面的發票稽核比對和核準稅基提供了有力法律支撐。

近年來，各地在實踐中摸索出不少行之有效的信息管稅的好做法、好經驗。如向金融部門提取納稅人資金流向信息、向醫保部門提取醫保劃卡信息等，在加強稅源控管、組織增收上收到了很好的效果。本次整理的99條涉稅信息中，有不少屬于這種情況。但主要問題是，目前各地采取的上述行為主要是依靠部門或個人之間的關系分頭獲得的，缺乏系統的、明確的法律規定支撐。故當務之急是要借助征管法修訂契機，在征管法修訂過程中增加涉稅信息提交的法律規定，明確向稅務機關提供涉稅信息的相關義務和罰則。

（二）考慮到征管法修訂需要一個過程，在征管法修訂出臺前，建議采取以下措施：

1、將涉稅信息清冊提交給各業務司局征求意見，完善補充信息提取內容。

2、成立由總局領導牽頭，有關司局參加的“外部涉稅信息提取與交換公關小組”，指定牽頭部門，申請立項和專項經費，組織人員編寫業務需求，研究實現方式，建立信息提取與交換的數據平臺。

3、積極與外部相關部門協作，從實用角度入手，加大外部信息共享力度。根據信息的優先級，選擇金融、電力、房地產管理、煙草等部門，從總局層面加強與上述部門溝通，分別以總局下文或聯合發文的形式明確信息提取要求，以滿足各級稅務機關稅源監控需要。

4、繼續督促各級稅務機關與地方政府進行溝通協調，積極采取通過地方政府發文的形式，建立信息交換機制，充分利用地方政府資源，共同搭建信息化資源共享平臺，實現信息共享。

2010年4月18日

第四篇：重點稅源局涉稅信息月報(第 10 期)

涉稅信息月報

2011年第10期（總第22期）

江蘇省南京地方稅務局重點稅源管理局 2011年10月1日刊發

目 錄

★ 涉稅通知

一、本月申報的稅種、基金（費）及申報期限

二、本月局長接待日活動安排

三、本月“納稅人學校”課程安排

★ 政策公告

一、未辦理集體土地使用權流轉手續的土地使用稅由實際使用人繳納

二、高校學生公寓和食堂可享稅收優惠政策

三、郵政企業代辦金融業務繼續免征營業稅

四、符合條件的專項用途財政性資金可作為不征稅收入

★ 辦稅指南

一、普通發票代開辦理指南

二、殘疾人、烈屬、孤老辦理個人所得稅減征辦理指南

三、社保費繳納須知

★ 12366熱點問題

納稅咨詢電話：12366-2 網上辦稅廳：http://nj.jsds.gov.cn

涉 稅 通 知

一、本月申報的稅種、基金（費）及申報期限

申報的稅種、基金（費）：按月申報的營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、資源稅、文化事業建設費；按季申報的2011年三季度企業所得稅、2011年三季度個人獨資、合伙企業個人所得稅。

申報期限：10月1日--10月26日。

申報的稅種、基金（費）：按月申報的社會保險費。申報期限：10月1日--10月25日。

逾期未繳納稅款的，從稅款滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

二、本月局長接待日活動安排

時間：10月17日上午9：00--11：30 地點：江蘇省南京地方稅務局重點稅源管理稅務局辦稅服務廳 接待局長：朱中元 歡迎廣大納稅人積極參與。

三、本月“納稅人學校”課程安排

主題：新辦企業稅收政策及辦稅流程培訓 時間：10月27日上午9：00-11：30 地點：江蘇省南京地方稅務局重點稅源管理稅務局辦稅服務廳 參加人員：10月份轉入重點局的新辦稅務登記納稅人 獲取“納稅人學校”培訓課件、辦班通知等詳細信息請登錄南京地稅網站點擊“納稅人學校”欄目。

政 策 公 告

一、未辦理集體土地使用權流轉手續的土地使用稅由實際使用人繳納

《江蘇省地方稅務局關于明確集體土地城鎮土地使用稅納稅人的批復》（蘇地稅函［2011］240號）對使用集體所有建設用地如何繳納土地使用稅進行了明確。

對于在城鎮土地使用稅征收范圍內使用集體所有建設用地，并已辦理土地使用權流轉手續的，城鎮土地使用稅由擁有土地使用權證的單位和個人繳納；對于在城鎮土地使用稅征收范圍內使用集體所有建設用地，但未辦理土地使用權流轉手續的，城鎮土地使用稅由實際使用人即最終使用土地的單位和個人繳納。

二、高校學生公寓和食堂可享稅收優惠政策

《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅[2011]78號）明確了高校學生公寓和食堂可享受的稅收優惠政策：

（一）對高校學生公寓免征房產稅。

（二）對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

（三）對按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業稅。

（四）對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征營 業稅。

“高校學生公寓”，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。“高校學生食堂”是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》（中華人民共和國教育部令第14號）管理的高校學生食堂。

三、郵政企業代辦金融業務繼續免征營業稅

《財政部 國家稅務總局關于繼續對郵政企業代辦金融業務免征營業稅的通知》（財稅[2011]66號）規定，對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業稅。

四、符合條件的專項用途財政性資金可作為不征稅收入

《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定：

（一）企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

（二）根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所 形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

（三）企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

（四）本通知自2011年1月1日起執行。

如需了解詳細信息，請登錄地稅地稅網站“最新政策”欄目查詢。

辦 稅 指 南

納稅人如需辦理涉稅事項，可先登陸南京地稅網站“辦稅指南”欄目，查詢該事項的辦理指南。

一、普通發票代開辦理指南

辦稅地點 辦稅服務廳 申請條件

（1）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票：

①雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的； ②被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；

③外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

（2）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，可以申請代開發票；

（3）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票；

（4）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

提交資料清單

（1）《代開普通發票申請表》（免單）；

（2）稅務登記證副本（對按規定不需辦理稅務登記的單位和個人需提供單位證明及全國組織機構代碼證或個人身份證件復印件）；

（3）付款方出具的有效證明，證明應包括以下內容：勞務提供方（即收款方）全稱、提供勞務具體內容、價款結算方式（按月、按次）、付款金額、時間。付款方為個人的，由當事人簽章；付款方為單位的，加蓋公章；

（4）收款方有效證明（收款方為個人,提供個人身份證復印件；收款方為單位，提供經辦人身份證復印件和收款方出具的有效證明）；（5）經辦人身份證復印件。辦理時限

窗口受理，符合條件，當場辦結。注意事項

（1）餐飲、娛樂業不允許申請稅務機關代開發票；

（2）稅務機關統一代開發票適用于為提供除交通運輸、建筑安裝、銷售不動產以外的其他經營項目的營業稅應稅勞務開具發票；

（3）屬于減免稅范疇的，先辦理涉稅審批手續，后申請開具發票；（4）納稅人對所提供的資料的真實性負責。法律責任

申請代開單位和個人與他人勾結，提供虛假證明材料，騙取稅務機關代開發票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》的有關規定處理。

二、稅收優惠政策辦理指南系列專題

殘疾人、烈屬、孤老辦理個人所得稅減征辦理指南

辦理地點 辦稅服務廳 申請條件

殘疾人、烈屬、孤老個人提供勞務取得所得。殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》的個人；孤老人員是指男年滿60周歲、女年滿55周歲，無法定撫養義務人的個人；烈屬是指烈士的 父母、配偶及子女。

提交資料清單 殘疾人減免：

（1）減免個人所得稅申請人的個人身份證；

（2）《中華人民共和國殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》；（3）《個人所得稅減免申請審批表》。孤老人員、烈屬減免：

（1）減免個人所得稅申請人的個人身份證；

（2）男年滿60周歲、女年滿55周歲，無法定撫養義務人的個人的證明；

（3）烈屬是指烈士的父母、配偶及子女。《烈士證書》（民政部門）；（4）《個人所得稅減免申請審批表》。辦理時限

窗口受理，符合條件，當場辦結。注意事項

（1）減征范圍限于勞動所得，具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；

（2）孤老人員和烈屬的所得，其個人所得稅減征幅度分為三個等級：全年應納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100％；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50％；超過10000元的部分，減征比例為0；

（3）殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同；

部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50％計算。

法律責任

（1）納稅人通過提供虛假資料騙取減免稅的，稅務機關將依法追征相應稅款，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》的有關規定視情節輕重給予行政處罰；

（2）納稅人在免稅期間應按稅法規定，如期辦理納稅申報和減免稅申報。納稅人減免稅條件發生變化的，應自變化之日起15日內向主管地稅機關報告。納稅人享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按規定程序備案而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管有關規定予以處理。

三、社保費繳納須知

對于在南京市勞動局參保的社保費繳費人，可以通過銀行扣款方式（涉稅賬戶或個人結算賬戶）或非銀行扣款方式（現金、本票、支票）繳納社保費。

凡是有涉稅賬戶（對公）的繳費人，應通過涉稅賬戶（對公）或其他 銀行賬戶扣繳社保費；因賬戶凍結、撤銷等特殊原因無法提供涉稅賬戶（對公）但仍需長期繳納社保費的繳費人，以及欠費半年以上的繳費人，應通過個人結算賬戶扣繳社保費；不屬于上述情況的繳費人，經稅務機關審核后可通過現金、本票或支票方式繳納社保費。

（一）銀行扣款方式繳納社保費

1、通過涉稅賬戶（對公）扣款

繳費人應攜帶稅務登記證副本、勞動和社會保障證副本、賬戶開設申請書復印件及銀行涉稅賬號確認單到主管地稅局第一稅務所綜合服務窗口辦理社保費賬號維護和關聯操作，并在主管地稅局第一稅務所扣款打票。目前與地稅聯網的銀行有南京銀行、工商銀行、中國銀行、建設銀行、交通銀行、農業銀行、招商銀行、浦發銀行、中信銀行。

2、通過個人結算賬戶扣款

（1）因賬戶凍結、撤銷等特殊原因無法提供涉稅賬戶（對公）的單位應到南京銀行城東支行辦理個人結算賬戶；

（2）欠費半年以上的需要交費并辦理個人勞動關系轉移的繳費人，一是應到勞動局查詢個人應繳社保數據，取得《非正常繳費的欠費單位職工社保關系變更工作單》；二是到地稅聯網的銀行辦理個人結算賬戶；

上述繳費人應依次向主管地稅局申請減免滯納金；攜帶銀行涉稅（費）賬號確認單、稅務登記證副本、勞動和社會保障證副本到主管地稅局第一稅務所綜合服務窗口做好社保費賬號維護和關聯操作，在主管地稅局第一稅務所以個人結算賬戶繳款并取得有效憑證。

（二）現金、本票、支票方式繳納社保費

1、用現金繳納社保費 用現金繳納社保的繳費人應按照以下步驟辦理：

（1）對于需要繳納欠費辦理個人勞動關系轉移的繳費人應到勞動局查詢個人應交社保數據，取得《非正常繳費的欠費單位職工社保關系變更工作單》；

（2）對需要繳費的應征數據，如果曾經已經申報過，但因為特殊原因未繳費成功的，繳費人應到主管地稅局第一稅務所綜合服務窗口取消原申報記錄；

（3）對于有特殊情況需要申請暫免滯納金的繳費人應向主管地稅局提出申請，辦理有關手續；

（4）將現金繳到南京銀行城東支行（地址：白下區龍蟠中路313號，即金潤發瑞金路店斜對面）的南京市地稅局稅政三處社保費專用門臨帳戶中，即收款單位：南京市地方稅務局稅政三處，開戶銀行：南京銀行城東支行，帳號：***222；

（5）攜帶涉稅賬戶無法使用的證明、稅務登記證副本（個人繳費需帶身份證）、勞動和社會保障證副本及在銀行繳款的“現金解款單”到白下地方稅務局第一稅務所現金社保窗口打印、領取社保費繳款憑證。

2、用本票繳納社保費

繳費人持本票到白下地方稅務局第一稅務所現金社保窗口進行“背書”后，將本票繳至南京銀行城東支行的南京市地稅局稅政三處社保費專用門臨帳戶后，攜帶“銀行進帳單”及勞動和社會保障證副本到白下地方稅務局第一稅務所現金社保窗口打印、領取社保費繳款憑證。

3、用支票繳納社保費

繳費人將支票直接送交本單位開戶行，劃款至南京市地稅局稅政三處 社保費專用門臨帳戶（收款單位、開戶行、帳號同上），即由付款方銀行劃款至收款方銀行，劃款后2至3天，確認資金已經劃至南京市地稅局稅政三處社保費專用門臨帳戶中后，繳費人攜帶“銀行進帳單”及勞動和社會保障證副本到白下地方稅務局第一稅務所現金社保窗口打印、領取社保費繳款憑證。

繳款人在填寫支票進帳單時，務必注意在“進帳單”左側收款單位留存聯上注明：付款人名稱、社保號、繳款所屬期及險種。

如需了解詳細信息，請登陸南京地稅網站“辦稅指南”欄目查詢。

12366 熱 點 問 題

一、問：企業進行鍋爐管道的疏通作業行為，請問是按服務業還是建筑安裝業繳納營業稅？

答：根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）的有關規定，其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打并）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。建筑業稅目注釋中的疏浚是為疏通、擴寬或挖深河湖等水域，用人力或機械進行水下土石方開挖的工程。因此，該企業進行鍋爐管道的疏通作業行為，應按服務業稅目繳納營業稅。

二、問：企業租入房屋的裝修費用按五年攤銷，2010年因火災房屋全部被燒毀，企業剩余的未攤銷的裝修費用是否可以在2010年全額攤銷？ 答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此該企業可以在損失發生的當年將待攤費用剩余的金額進行攤銷。

三、問：請問2011年的資產損失，哪些是需要以清單形式向稅務機關申報扣除？

答：根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年25號）的規定，第九條下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

（二）企業各項存貨發生的正常損耗；

（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

四、問：個人舉報假酒，酒廠對舉報者給予一定的獎勵，舉報者需要繳納個人所得稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函［1998］293號）文規定：根據《中華人民共和國個人 所得稅法實施條例》的規定，個人因在各行各業做出突出貢獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不論其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規定的免稅范疇，應按“偶然所得”項目征收個人所得稅。

因此，該個人舉報假酒，酒廠給予的獎勵按偶然所得繳納個人所得稅。

五、問：房地產企業土地增值稅清算過程中的白蟻防治費可以加計扣除嗎？

答：根據《關于明確土地增值稅清算過程中行政事業性收費和政府性基金歸集方向的通知》（蘇地稅函［2011］81號）規定，行政事業性收費中的白蟻防治費為代收費用。

根據《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算鑒證業務準則>的通知》（國稅發［2007］132號）第二十五條第一款的規定，代收費用計入房價向購買方一并收取的，應將代收費用作為轉讓房地產所取得的收入計稅。實際支付的代收費用，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計扣除的基數。

因此，房地產企業土地增值稅清算過程中的白蟻防治費可以計入房地產開發成本，但不可以加計扣除。

如需咨詢更多涉稅問題，歡迎撥打12366-2或登陸南京地稅網站“在線咨詢”或“你問我答”欄目進行咨詢。

納稅人維權渠道

維權熱線：12366-2 網上維權：nj.jsds.gov.cn“維權渠道”欄目

維權信箱：各辦稅服務廳設有納稅服務投訴箱、涉稅案件舉報箱、廉政行風投訴箱”。

其他渠道：納稅人維權服務中心或“納稅人之家”。“納稅人之家”具體地址電話，請查閱《納稅人權利和義務手冊》，或登陸南京地稅網站點擊“納稅人之家”欄目。

本期印數200冊

第五篇：涉稅信息月報6月（精選）

涉稅信息月報

第6期

鎮江市丹徒地方稅務局 2010年6月

目 錄

★涉稅通知

一、關于6月份申報地方稅、費及期限的通知

二、關于局長接待日的通知

三、關于開展《涉稅信息月報》使用情況調查的通知

四、納稅人可通過預約辦理有關涉稅事項

★ 政策公告

一、國際運輸勞務免征營業稅

二、稅務總局明確企業所得稅過渡期優惠政策

三、電信企業壞賬損失可稅前扣除

四、稅務總局明確房地產開發企業開發產品完工確認條件

★辦稅指南

一、申請退稅需要提供的資料

二、稅控機發票用戶誤開、錯開發票的處理

★12366熱點問題—網上申報熱點問題專題

★《涉稅信息月報》調查問卷

納稅咨詢：請撥打江蘇地稅納稅服務熱線 12366-2 網上辦稅：請登陸網上辦稅服務廳 http://zj.jsds.gov.cn

涉稅通知

一、關于6月份申報地方稅、費及期限的通知

按月：營業稅、城建稅、教育附加費、地方教育費附加、個人所得稅（全員全額）、企業所得稅（核率征收）預繳、私營獨資、合伙企業個人所得稅（核率征收）預繳、印花稅、社保費、基金、土地增值稅（預繳）；

申報截止日期為6月17日。

二、歡迎前來參加局長接待日

日期：6月15日，地點：第五稅務分局辦稅服務大廳（丹徒區上會鎮）。

三、關于開展《涉稅信息月報》使用情況調查的通知

本期《涉稅信息月報》后附有《涉稅信息月報調查問卷》，歡迎廣大納稅人積極參與，將您的寶貴意見反饋給我們。

四、納稅人可通過預約辦理有關涉稅事項

我局各辦稅服務大廳已正式實行“預約服務”，納稅人可撥打預約服務電話辦理有關涉稅事項。

預約服務電話：第一稅務分局 85346201；第四稅務分局 85899930；第五稅務分局

84315293；第六稅務分局

85681964；第七稅務分局

85346200。

如需了解詳細信息，請登陸鎮江地稅網站“涉稅通知”欄目查詢。

政策公告

一、國際運輸勞務免征營業稅

財政部和國家稅務總局聯合下發通知，自今年1月1日起，對我國境內單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業稅，對已征的應予免征的營業稅稅額，將在納稅人以后的應納營業稅稅額中抵減或予以退稅。

國際運輸勞務是指在境內載運旅客或貨物出境；在境外載運旅客或貨物入境；在境外發生載運旅客或貨物的行為。

二、稅務總局明確企業所得稅過渡期優惠政策

國家稅務總局下發《關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號），就執行企業所得稅過渡期優惠政策問題做出進一步明確。

通知規定，居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

居民企業取得《企業所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十 2

八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。

通知同時明確，高新技術企業減低稅率優惠屬于變更適用條件的延續政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業經稅務機關核準2007及以前享受高新技術企業或新技術企業所得稅優惠，2008年及以后未被認定為高新技術企業的，自2008年起不得適用高新技術企業的15%稅率，而應自2008起適用25%的法定稅率。

三、電信企業壞賬損失可稅前扣除

考慮到電信企業生產經營的實際情況，國家稅務總局根據有關規定明確，電信企業應收賬款認定壞賬損失可稅前扣除。

國稅總局稱，從事電信業務的企業，其用戶應收話費，凡單筆數額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業統一做出說明后，可作為壞賬損失在企業所得稅稅前扣除。

該項政策自2009年1月1日起執行。2008年發生的上述壞賬損失，當年已作為壞賬損失的，不再調整；沒有作為壞賬損失的，統一在2009企業所得稅匯算清繳時確認為壞賬損失。

四、稅務總局明確房地產開發企業開發產品完工確認條件

國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于房地產開發企業開發產品完工條件確認問題的通知》（國稅函[2010]201號，下稱通知），明確了房地產開發企業開發產品完工條件確認有關問題。

通知指出，根據《國家稅務總局關于房地產開發經營業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發[2006]31號）規定精神和《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）第三條規定，房地產開發企業建造、開發的開發產品，無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續以及會計決算手續，當企業開始辦理開發產品交付手續（包括入住手續）、或已開始實際投入使用時，為開發產品開始投入使用，應視為開發產品已經完工。房地產開發企業應按規定及時結算開發產品計稅成本，并計算企業當應納稅所得額。

如需了解詳細信息，請登陸鎮江地稅網站“最新政策”欄目查詢。

辦稅指南

一、申請退稅需要提供的資料

納稅人申請稅款退還應提供如下相關資料：（1）減免稅退庫：退稅申請書，稅收調查報告，減免稅批文、應退入庫稅款的稅票復印件、營業執照復印件、稅務登記證復印件。（2）匯算清繳退庫：退稅申請書，稅收調查報告，匯算清繳資料或稅務處理決定書、應退入庫稅款的稅票復印件、營業執照復印件、稅務登記證復印件（3）誤收退庫：①企業：退稅申請書，稅收調查報告，應退入庫稅款的稅票復印件、營業執照復印件、稅務登記證復印件②個人：退稅申請書（所提供賬號為：人民銀行備案的銀行帳號），稅收調查報告，應退入庫稅款的稅票復印件、身份證復印件。

二、稅控機發票用戶誤開、錯開發票的處理

稅控機發票用戶誤開、錯開發票時，應作廢票打印，同時將誤開、錯開發票的發票聯加蓋作廢章并與存根一同貼在作廢發票粘貼簿上，廢票金額可沖抵當月營業額。

如需了解詳細信息，請登陸鎮江地稅網站“政策解讀”欄目查詢。

12366熱點問題—網上申報熱點問題專題

近期，12366工作人員在提供咨詢服務時發現，納稅人對網上申報事宜仍存在較多疑問，如申報不成功、登錄較困難、申報表查詢不到等情況，影響了納稅人網上申報的效率。對此，12366特篩選納稅人咨詢較多的問題整理如下，供各位納稅人參考，以方便您成功申報。

一、問：CA用戶在使用CA密鑰登錄時，報證書錯誤，或者在提交申報表時，顯示失敗？

答：遇到該情況，請直接聯系南開之星公司，聯系電話85612366。

二、問：納稅人找不到自己應該申報的報表？

答：首先在鑒定信息查詢中查詢到是否有相對應的鑒定信息，并確定存在的鑒定信息中的鑒定來源以及申報資料是否正確。如果出現鑒定不準確問題，直接聯系主管稅務機關的稅務管理員進行處理。

三、問：納稅人在上傳個人所得稅明細時，提示格式錯誤，或者版本錯誤？

答：個人所得稅明細上傳，必須上傳由省局個人所得稅明細客戶端生成的后綴名為.Dat的文件

四、問：納稅人在上傳個人所得稅明細時，報MD5驗證失敗？

答：納稅人需檢查是否手工修改過個人所得稅明細文件，上傳文件必須是由軟件直接生成的，不可手工進行修改。

五、問：納稅人不能使用自開票納稅人年審申請？

答：如果納稅人不是自開票納稅人，不能使用自開票年審申請。

六、問：納稅人在打印申報表時，提示正確安裝打印控件？

答：納稅人需要開啟IE的ActiveX控件下載，具體設置方法詳見系統設置。開啟后，打開報表時，系統會自動提示下載，點擊下載安裝后就可以打印。

七、問：已經申報的報表，如果發現數據填寫錯誤，該怎么辦？

答：如果該報表還沒有被地稅局處理，在“本月已提交申報表”中報表的后面，點“撤銷”，然后重新編輯數據直至正確。

如果該報表已經被地稅局處理，發現報表少報或者漏報，可以在“本月可以申報報表”中對報表重復進行申報。若是多報，則請聯系主管地稅機關管理員處理。

八、問：財務報表申報后，在“本月已提交申報表”中沒有顯示？

答：財務報表在“本月已提交申報表”中不顯示，請在頁面右邊“財務報表申報”欄目查詢。

九、問：新的申報系統無法打印已經申報的申報表？

答：請添加受信任站點。添加受信任站點具體操作如下： IE工具欄點擊“工具——Internet選項”；Internet選項卡出現后，點擊“安全”——“受信任站點”——“站點”；輸入對應的站點，https://ca.js-l-tax.gov.cn 以及 https://wsbs.js-l-tax.gov.cn,點擊“添加”——“確定”；您可以從上述路徑，查看到站點已添加到受信任站點內。

十、問：CA證書如何安裝及使用？

答：（1）驅動安裝。將光盤放入計算機光驅，選擇打開“億鑫 E-sign”安裝程序，進入安裝向導。安裝完成單擊“完成”。重新啟動機器。

（2）證書導入。將證書插入電腦USB接口，開始－程序－億鑫－CSP工具－證書導入。

（3）登陸網頁。

十一、問：使用新的申報系統后，今后如何查詢以往月份申報的申報表? 7

答：登錄網上申報主頁面，在頁面右邊點擊“各稅種申報表查詢”，選擇“申報日期”，其余選項都不要選，點擊“查詢”即可。

如需了解詳細信息，請登陸鎮江地稅網站“熱點關注”欄目查詢。

維權服務渠道

維權服務熱線：12366-2；

網上維權服務：zj.jsds.gov.cn“維權服務”欄目；

維權服務信箱：辦稅服務廳設有“局長信箱”、“涉稅案件舉報箱”和“廉政行風投訴箱”；

其他渠道：納稅人維權服務中心、“納稅人之家”。“納稅人之家”具體地址電話，請查閱《納稅人權利和義務手冊》

涉稅信息獲取方式

1、撥打江蘇地稅納稅服務熱線：12366-2；

2、登陸鎮江地稅網站zj.jsds.gov.cn，了解更多涉稅信息；

3、查閱每月兩期1號和15號的《京江晚報》稅務專欄。

地稅涉稅信息月報調查問卷

請在對應選項前的括號內打“√”

1、您所在單位的類型： ﹡ 單選題 必選（）A.上市公司

（）B.其他股份有限公司

（）C.國有獨資公司

（）D.其他有限責任公司

（）E.個人獨資/合伙企業

（）F.個體工商戶

（）G.行政事業單位

（）H.其他企業

2、您在單位的職務是：﹡ 單選題 必選（）A.單位負責人

（）B.財務負責人

（）C.辦稅人員

（）D.代帳會計

（）E.其他人員

3、您對本地區地稅部門編印的《涉稅信息月報》的關注度： ★必須選擇

（）A.每期必取

（）B.偶爾取閱

（）C.不關注

4、您認為本地區地稅部門編印的《涉稅信息月報》內容是否簡明易懂：★必須選擇（）A.簡明易懂

（）B.不夠簡明易懂

（）C.不了解

5、您最喜歡本地區地稅部門編印的《涉稅信息月報》哪兩個欄目：（）A.涉稅通知

（）B.政策公告

（）C.辦稅指南

（）D.12366熱點問題

（）E.政策解讀

6、您最不喜歡本地區地稅部門編印的《涉稅信息月報》哪兩個欄目：（）A.涉稅通知

（）B.政策公告

（）C.辦稅指南

（）D.12366熱點問題

（）E.政策解讀

7、您最希望通過什么方式獲得《涉稅信息月報》：（）A.郵局郵寄（）B.電子郵寄

（）C.自行到大廳領取（）D.無所謂

8、您認為《涉稅信息月報》的內容對您有幫助嗎？（）A.很有幫助（）B.一般

（）C.沒什么幫助

9、您對《涉稅信息月報》還有什么意見和要求：

通過電子郵寄的方式獲得《涉稅信息月報》的，您可以在填寫完問卷后直接回復，通過網上獲取《涉稅信息月報》內容的，您可以在我們地稅網站首頁點擊左上角“省局主站”，進入“在線調查”欄目填寫“江蘇地稅涉稅信息月報調查問卷”。感謝您的配合！