第一篇：收支分類規范會計管理制度探究論文

1收支分類管理的主要內容

1.1收入分類

收入分類包含普通收入，如社保收入、基金收入、預算（包含預算外）收入，等等，均屬于政府收入范疇。將收支明確分類：政府在經濟收入上的各項來源，合理調整新增收入，有利于財政部門的分析統計。

1.2支出功能分類

支出功能分類包含預算下政府部門的總體支出，將預算外資金包含其中。支出功能分類是按照支出項目所屬功能進行分類的，按照支出部門分類的方式，使政府各項職能活動得以直觀且集中的反映。

2優化收支分類管理制度的價值

2.1提高財政預算管理的準確性

收支分類管理實施為統一管理和分級分類管理，它有利于各部門和各單位將職能狀態更為全面、準確地展現出來，使收支分類管理和會計管理信息進一步公開，對于推進政府透明化和公共財政民主化有著極大的推動作用，提升財政預算的準確性、真實性起到一定的保障作用。

2.2明確財政預算管理范疇

收支分類管理可以在政府的財政上實現結構上的調整，使政府的收入和支出得到全方位和具體化的保證，做到對收支兩個項目的明確，不但適于市場經濟體制下政府的財政和會計工作的轉型需要，也能做到對我國國情深層次的體現和反應。當前，明確政府的財政預算的范疇和內容成為政府公開化、系統化建設的前提，收支分類管理可以作為重要的途徑，將政府的預算、收支、運行進一步明確，突出政府經濟和會計工作的輪廓與范圍，提高政府的財政對深層次的控制與管理。

2.3避免財政上的信息缺失和失真

財政信息失真是當前政府的財政與會計工作中的不足之處，由于在財政信息上存在金額大、專業多、明細復雜等問題，導致財政信息經常出現失真和缺失。收支分類管理可以進一步明確資金的科目，細化資金明細項目，實現政府的財政信息的細化和真實化管理，將政府的財政和會計工作細節和重點全面反應出來，在提升財政信息真實性的同時，做到對財政會計和財務工作水平與質量的提升。

3進行收支分類規范管理優化的對策和策略

3.1加強收支分類管理人員的管理

第一，從收支分類管理人員的資質上強化規范與管理，從專業能力和素質上確保收支分類管理的質量，作為一名合格的收支分類管理會計人員，必須不斷進行會計專業、收支分類管理實踐的學習，通過專業的資格認證和資質考試，通過持續性學習做到對收支分類管理素質和會計業務的不斷完善，做到對收支分類管理工作和會計實際操作的有效保障。第二，繼續完善以會計職稱和審計工作考試為基礎的收支分類管理水平認定工作，確保收支分類管理人員和機構具備完整的專業能力和技術水平，通過相應水平和技能考試作為實施收支分類管理工作的前提，做到對收支分類管理工作和市場經濟會計工作的有效保障。此外，在收支分類管理人員的管理過程中，要建立職業道德的建設和約束機制，使職業道德作為確保收支分類管理質量和會計管理品質的重要前提，讓收支分類管理人員更加符合市場經濟體制下的職業道德需要，為收支分類管理的穩定發展，會計管理工作的持續提高打下思想和道德基礎。

3.2加強對收支分類管理的監督

收支分類管理過程中監督者和監督工作極其重要，要發揮收支分類管理的系統性優勢，進行會計管理制度的建設與完善，必須加強全面監督和統籌工作。要建立收支分類管理的監督體系，使收支分類管理的各項業務和各種活動得以順利而規范地開展，發揮出收支分類管理的專業性、系統性優勢，做到對財會管理制度體系的進一步完善。還要對收支分類管理的監督做好協調和統籌工作，使收支分類管理工作得到保證，避免收支分類管理中的問題對整個會計管理制度體系產生的影響。在收支分類管理過程中，要積極引進外部力量對會計管理實現外部監督，通過專業組織、第三方等方式，對收支分類管理進行評價，找出會計管理體系中存在的問題，并給出整改建議，避免政府和行政部門由于專業缺陷、信息不透明、管理疏漏，造成收支分類管理問題的積累和產生，為構建適合市場經濟的收支分類管理體系和完善會計管理制度夯實外部基礎。

3.3強化收支分類管理的內部審計

內部審計是收支分類管理開展的前提，也是約束收支分類管理的重要工作，還是政府的財政工作順利開展的基礎。只有發揮內部審計的價值，收支分類管理的責權利三者之間的關系才能夠得到進一步落實，宏觀層面上的控制、管理和約束體系建設才能得到保障。要在大型和重要的政府的財政項目上全面落實內部審計工作，強化收支分類管理工作與內部審計工作的進一步整合，以內部審計工作及時而全面地監督收支分類管理，做出收支分類管理客觀、嚴謹、專業的評估和監督，樹立起內部審計工作的權威性，提供內部審計的意見與建議，將收支分類管理工作進行專業性、系統性的優化，提升收支分類管理的成效，讓收支分類管理和會計管理制度實現全面地建設和發展。

3.4建立收支分類管理應收應付制原則

當前，會計管理制度建立應該堅持應收應付制原則，在收支分類管理體系的完善過程中，應收應付制原則在財政預算控制和監管中，在資金支出方面可以實現責任與權力的一一對應，有利于收支分類管理效率和質量的提升。應該將應收應付制原則列為收支分類管理體系和制度建設中，重視外債的借入與回收兩項關鍵環節，建立起應收應付過程中債務收入和債務支出的完整體系，準確、全面、系統地反應應收應付的責任和權利，在準確而全面地反應公共財政債務變動的前提下，使政府和財政支出更加透明，做到對支出項目、統計類別的進一步強化，強化應收應付管理功能，實現對收支分類管理和會計管理制度的創新和改善。

3.5推進收支分類管理的公開化

公開化是現代收支分類管理的前提，只有將公開化作為前提，收支分類管理工作才能得到有效性、持續性的保障。當前，收支分類管理公開化應該以預算管理公開化為基礎，推進公共財政的透明化。對收支分類管理清晰化和明細化。在避免收支分類管理和會計工作隨意化的同時，降低公共財政的暗箱操作。在公共財政支出環節，收支分類管理要落實到具體項目上，在提高收支分類管理透明性的前提下，達到對公共會計真實性的有效保障。

4結語

在財政管理中，收支分類管理是重要的內容和環節，是財政支出、財政預算的重要前提，也是管理財政的重要途徑。對于以市場經濟為基礎的結構平臺，實施收支分類管理成為發展的必然和趨勢。當前，國家將高效、清廉、完善的財務管理作為制度建設和改革的目標，需要加速收支分類管理的創新，在獲得更多支持、協調的前提下，建立起收支分類管理的制度和規范體系，進一步完善會計管理制度，在提升收支分類規范和管理有效性的同時，讓收支分類管理發揮出巨大的作用與價值。

第二篇：收支管理制度

收支管理制度

為規范行政事業單位財務行為，加強行政事業單位財務管理，嚴肅財經紀律，從源頭上預防腐敗，促進黨風廉政建設和我市經濟有序健康發展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規規定，并結合我局實際，制定本制度。

第一條 單位領導班子是收支的決策機構，財務科是收支管理機構，各業務科室是收支的執行機構，紀檢組是預算監督及評價機構。

第二條 單位領導班子負責制定本單位收支管理政策，負責審批本單位各項日常經費支出，專項支出以及重大事項的支出等。

第三條 財務科根據預算安排，做好經費的收入、支出管理。根據實際發生的經濟業務事項按規定進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告；不得隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第四條 各業務部門負責本部門非稅收入等收入的收取，以及與本部門業務相關的支出。

第五條 紀檢組應當按照職責，對各業務部門收支情況進行監督檢查，做好單位財務管理監督工作。

對收入支出過程中查出的不規范問題，提出整改意見和處理決定，并建立跟蹤反饋制度，通報整改結果和落實情況。

各部門必須自覺接受財政、審計、監察等有關部門的監督檢查，如實反映情況，提供資料，不得拒絕、隱匿或者謊報。

收入管理

第六條

行政事業單位的收入包括：預算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。

一、預算資金的管理

預算撥款方式：國庫集中支付。

預算撥款依據：根據規定和要求，結合本單位的計劃和任務，參照上單位預算的執行情況和預算的變化數據，編制部門預算，報財政部門審核。

部門預算一經批準通過，必須嚴格貫徹執行，任何單位或個人不得隨意調整；因特殊情況確需調整的，要按規定程序辦理。

預算撥款的原則：

1、按計劃領撥經費。

2、按進度領撥經費。

3、按用途領撥經費。

4、按級次領撥經費。

二、非稅收入的管理

1、收支兩條線，收入上繳財政專戶。

2、預算外收入實行分類管理。

3、預算外資金收入，需列入單位綜合財政計劃。

4、預算外資金的審批、取得、上繳和撥付等具體環節的管理要求：

審批：中央、省兩級審批的管理制度，并頒布相關的行政事業性收費條約加以規范收費行為。

取得：必須嚴格執行國家規定的范圍和標準。預算外資金的上繳：①全額上繳②按比例上繳③結余上繳。

預算外資金的撥付：“收支兩條線”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政單位在業務活動中取得的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款的利息收入等。其他收入的取得必須符合國家規定，必須及時入賬。

第七條

單位的各項收入和支出應當納入預算統一管理，統籌安排使用。

按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列。

單位編制的支出預算，應當優先保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

第八條

崗位分工與授權批準

收入業務的不相容崗位包括：

1．收入預算的編制和批準；

2．票據的使用與保管；

3．收入征收與減免審批。第九條

收入來源控制

1．各種收入來源的文件依據和其他依據必須充分、合法合規。

2．行政事業性收費事項必須嚴格按照國家和省規定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。

3．各項非稅資金必須按規定入賬。嚴禁私設賬外賬或將收入作為往來資金入賬。

第十條

收入票據控制

1．取得收入必須使用財政部門提供的統一的非稅收入票據。

2．嚴格按規定使用非稅收入票據，嚴禁轉借、轉讓、代開和買賣，不得相互串用。

3．建立票據臺賬，全面、如實登記、反映所有票據的入庫、發放、使用、銷號、結存情況。

（1）票據發放。由票據使用人在票據申領單上注明申領票據的種類、數量，并與票據臺賬上登記的內容一致，申領單須有申領人簽字；

（2）票據使用銷號。票據使用銷號表上的票據種類、數量應與票據臺賬上登記的內容一致，銷號的票據必須連號，如有缺號，應查明原因。票據使用銷號表上的相關數據與其他相關報表的數據應該一致；

（3）票據結存。票據臺賬上所反映的票據結存數必須與庫存票據的實際票種及數量一致。

第十一條

收入預算執行控制

涉及非稅收入收繳的業務部門，應當依法組織非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非稅收入收繳的業務部門，應通過開展收入預算執行情況分析，及時找出收入管理中存在的問題，以確保全年收入的足額完成。

支出管理

第十二條 支出程序管理

支出包括:業務支出、項目支出和其他支出等。

一、支出申請

1、由規劃財務科按照財政批復的預算提出各單位分月用款計劃。

2、規劃財務科要依據本年批復的預算和單位資金安排，復核各單位用款計劃。

二、支出審批

1、支出審批的權限

(1)單位的所有支出依據領導集體討論通過。

(2)單位負責人或授權相關部門負責人審批一定支出范圍內的支出。

2、支出審批內容

(1)支出是否執行國家有關方針、政策，遵守財務制度和財經紀律。各項開支均要符合國家規定、標準和范圍;(2)支出是否符合單位財務計劃、預算或合同規定;(3)支出的內容和數據是否真實、準確;(4)支出的原始憑證是否符合會計制度規定。

3、支出審批程序

根據審批權限，按照以下步驟進行審批:(1)由經辦人在取得或填制的原始憑證上簽字;(2)由本部門負責人審核簽字;(3)由財務部門審核簽字;

(4)由分管領導審批簽字;(5)由單位負責人審核批準簽字。

以上程序遵循各級歸口管理部門負責制，不辦理越級審批報銷。

4、支出審批人員的責任

按照權利與責任對等原則，審批人員負有各自的權利和責任。按照審批權限和要求履行審批職責，在審批過程中出現失職應承擔相應的責任。

三、支出審核

1、支出審核的原則

所有支出在支付時必須由規劃財務科進行審核。對支出的原始憑證、項目真實性、完整性、合法性審核，認真審核簽批手續是否齊全，是否有預算或超預算支出。

2、支出審核的范圍

經濟活動的所有支出，具體包括以下內容:

(1)購置辦公用品支出;

(2)政府采購支出;

(3)“三公”經費支出；

(4)水電費、郵電費等日常支出；

(5)修繕項目支出;

(6)單位維持日常運轉的其他支出。

3、支出審核的內容

(1)原始票據。報銷的發票必須是由稅務和財政部門監制的正式發票或收據；發票或收據上項目填寫必須齊全；發票或收據上必須加蓋單位財務專用章；發票或收據大小寫金額必須相符；發票或收據不得涂改和挖補；發票丟失視同丟失現金，責任自負。

(2)與業務相關的附件。

(3)審批程序中各權限范圍的審核、審批簽字。

(4)合同原件。

(5)工程項目結算付款須有工程進度報告、工程項目完工驗收單、結算審計報告等。

(6)設備購置結算付款須有設備購置清單、設備驗收單等。

(7)其他憑證。

第十三條 資金支付管理

一、資金支付業務的發起和審批

資金支付業務由具體業務辦理部門發起，根據合同約定、業務進展、發票開具等情況提出付款申請。只有取得合法票據后再給予付款。

部門提出付款申請后，經分管領導同意，報財務部進行賬務核對，核對無誤后，報單位負責人審批。

二、資金支付資料要求

資金申請部門在提出資金支付申請時，提供的發票應該字跡清晰、日期屬實、業務內容完備、開具單位和客戶單位名稱正確、印章真實，經濟業務與發票類型相匹配，除正式發票外，應附具體資料不限于以下要求：

1、辦公用品、辦公耗材、制作展板、印刷費、購圖書等需提供明細清單，明細清單由發票開具單位蓋公章或財務章。

2、車輛維修需提供定點維修報修單、定點維修驗收單、定點維修單位的結算單。

3、去外地出差的差旅費，需提供出差通知、派遣單、住宿費發票、飛機票、車票、意外傷害保險等，并填制車船費及出差伙食補助報銷單。

4、公務接待費的報銷，需提供公函、審批單、發票、消費明細（菜單）、接待清單。

5、會議費的報銷，需要提供會議通知、支出明細等。支出明細由發票開具單位蓋公章或財務章。（明細項目包括：機票款、房租費、伙食補助、文件資料印刷費、會議場地租用費等，發生其他支出須據實列明）。

6、因公出國（境）支出，必須事前經相關部門審批并申請預算，需提供上級通知或批準文件、正式發票、支出明細等。支出明細由發票開具單位蓋公章或財務章。（明細項目包括：住宿費、機票款、伙食補助、培訓費等，發生其他支出須據實列明）。

7、購置固定資產的，需附固定資產申請表、領用表。

8、購置、修繕、提供勞務等項目支出，需提供合同（協議）復印件。

三、資金支付方式 資金支付采用國庫集中支付方式。財政直接支付或者財政授權支付，一般情況下采用財政授權支付方式，每月提取用款計劃。如需采用財政直接支付方式，于每月提取用款計劃之前，告知財務科。

財務科審核人員對原始單據及其附件進行審核，審核無誤后，辦理相關付款業務，無特殊情況，付款業務全部通過銀行結算。確需支付現金的，可在財政局規定的限額范圍內支取（不超過經費的3%）。

第十四條

支出支付管理 一、一切支出結算必須憑經審核批準的支出申請、協議、合同、發票及有關憑證辦理。款項支付所需的主要資料:

1、原始發票;

2、審批權限范圍的簽字;

3、合同原件;

4、其他(工程項目結算付款須有工程進度報告、工程項目完工驗收單、結算審計報告等；設備購置結算付款須有設備購置清單、設備驗收單等)。

二、財務部門付款要求。

1、財務人員要按照支出管理規定，嚴格審核相關原始單據;

2、財務人員要按照支出審批管理制度，確定相應簽字手續完備后，方可付款;

3、支票簽發必須填寫收款單位名稱(與發票一致)、日期、金額及用途，并由領款人簽字;

4、需現金支付的，應嚴格遵循國家現金管理條例的規定。

第十五條 預借款管理制度

借款人應真實填寫借款用途，在業務完成一周內歸還借款，原則上舊欠未還不予新的借款。借款具體步驟如下：

1、本單位所屬科室（單位）借用現金要按規定填寫《借款單》，經科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過3000元；省外出差，每人每次不超過5000元。集體出差的，一般每次借款不超過10000元。

3、借用現金應在1個月內報銷結賬。如不能按規定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規定程序辦理。

第十六條 票據的管理

一、財政票據的管理

財政票據包括政府非稅收入票據、單位資金往來票據及其他財政票據等。

財政票據實行專人、專帳管理。票據管理員要建立規范的票據管理臺帳，財政票據要存放在保險柜中進行保管。

建立票據領購及繳銷管理臺帳。發生票據領用、繳銷行為，應及時登記臺帳，隨時掌握票據領用、繳銷和結存情況。

1、財政票據的申領

票據管理員根據當年本單位各種財政票據的使用情況，做好次的用票計劃，并在每年的11月底以前向財政部門申報。

在現有財政票據不滿足業務需要數量時，票據管理員將情況向財務負責人匯報。經財務負責人同意后前往財政局非稅收入管理科申領票據。

2、財政票據的使用

正確使用財政票據，票據填寫內容要完整、數據要準確、用途要合法。嚴格按照財政票據的使用范圍發放使用相關票據，嚴禁超用途、超范圍違規發放使用票據，嚴禁轉借、轉讓、買賣、代開財政票據，不得拆本使用財政票據。

所有開具財政票據取得的收入必須先入財政專戶，嚴禁收入不入財政專戶和坐收坐支等違規行為。

3、財政票據的核銷

當年收入及往來項目結束后，票據管理員整理并核對當年收入項目資金情況，核對無誤后向財務負責人匯報，經財務負責人審核確認后財政票據管理網站提出核銷申請。經財政審核無誤后核銷。

4、加強對財政票據的監督檢查。主要內容是：

（1）按月對票據的領用、繳銷、結存情況進行清點核查，做到票據管理臺帳與票據實際使用情況相符，若有不符，應及時查明原因，出現票據遺失、毀損等情況的及時上報財政部門進行處理。

（2）檢查票據使用的合法性。對于出現違反票據使用范圍違規收費行為的，責令票據使用單位更正錯誤行為，情節嚴重的收回其結存票據，停止其領用財政票據。

（3）檢查使用財政票據所收取的各項資金是否及時、足額上繳財政專戶。出現收入不入財政專戶和坐收坐支行為的，責令其迅速將資金入財政專戶，情節嚴重的收回其結存票據，停止其領用財政票據。

二、原始票據的管理

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合稅務、財政部門的統一規定，未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。

三、銀行票據的管理

銀行票據是指現金支票、銀行轉賬支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書等銀行統一印制的票據。

簽發票據時必須用碳素墨水填齊所有項目，收款單位名稱、簽發日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號。

如支票簽發錯誤不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存。

支票必須在銀行賬戶余額內按規定向收款人簽發，不準簽發空頭、遠期支票；不準出租支票或將支票轉讓給其他單位和個人使用，不準將支票交收款單位代簽。

收取外單位支票時，出納人員要認真審核有效期及各項內容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，并及時送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經辦人員向出票單位索換。

出納人員應妥善保管和使用好領用的銀行票據，防止空白票據遺失和被盜用。領用的支票丟失，出納人員應及時向銀行掛失。因支票丟失造成的經濟損失，由丟失人賠償。

嚴格遵守銀行支付結算紀律。第十七條 公務卡的管理

各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照R市預算單位公務卡強制結算目錄的規定執行。

公務卡的持卡人應為預算單位正式在編人員。持卡人一人一卡，不允許一人持有多張單位公務卡。

財務科統計未辦理公務卡人員情況，與財政指定銀行溝通后集體辦理公務卡。在公務卡辦理成功后將新辦理公務卡信息錄入財政支付系統。

在單位財務部門審核報銷前持卡消費均屬于個人消費行為，在單位財務部門審核通過后，此消費才屬于公務消費。不符合報銷規定的消費，由持卡人自行還款。

持卡人應當按照有關規定，及時提請辦理單位公務卡報銷手續。逾期產生的利息、滯納金等相關費用均由個人承擔。

持卡人公務消費中一律不允許通過公務卡提取現金支付。未經單位財務部門同意的個人公務卡提現行為，視同個人消費行為，單位財務部門不予報銷。

持卡人因離職、退休等原因離開單位時，預算單位應及時辦理銷卡手續，將該卡從財政支付系統中刪除，完成單位核銷。

公務卡被盜或遺失，持卡人應及時聯系發卡銀行辦理掛失，并向單位報告。掛失不及時造成的損失，由持卡人承擔主要責任。

預算單位在公務卡管理中的主要職責是：

1、選擇公務卡發卡銀行，簽訂公務卡服務協議。

2、確定本單位公務卡的持卡人，組織統一辦理公務卡，合理分配信用額度，并做好離職、變更等情況下的公務卡管理工作。

3、制定公務卡內部管理規定，加強對公務卡持卡人的培訓和管理，防范持卡用卡風險。

4、及時辦理公務卡報銷還款和資金退回等業務，做好有關賬務處理及對賬工作。

5、配合財政部門做好公務卡監督管理和業務數據統計工作。

持卡人在公務卡管理中的主要職責是：

1、按規定持有公務卡，妥善保管卡片和密碼。

2、嚴格執行公務卡有關使用規定，規范用卡行為，防范支付風險。

3、按照單位有關內部管理規定，及時申請辦理單位公務卡報銷業務。

第十八條

銀行賬戶管理制度

行政事業單位可以開設的銀行賬戶有：財政繳款專戶、經費賬戶、住房基金專用賬戶、基本建設賬戶、國債專項資金專戶等。

本市行政事業單位的經費賬戶統一使用國庫集中支付零余額賬戶。

加強賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

嚴格遵守銀行支付結算紀律。

定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節表。

明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

第十九條 財務收支分析制度

財務部門每季度對預算編制情況、預算執行情況、資產情況、負債情況、財務管理情況進行分析。

財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經費和公用經費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。

財務分析的方法以對比分析法為主。

財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數字運用恰當、準確，觀點與材料相統一；文字精練、準確。

第二十條 會計檔案的管理

會計檔案是指單位在進行會計核算過程中接收或形成的，記錄和反映單位經濟業務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料。會計檔案一般包括紙質會計檔案和電子會計檔案。

應納入歸檔范圍的會計資料包括:

1、會計憑證:原始憑證，記賬憑證。

2、會計賬簿:總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，其他輔助性賬簿。

3、財務會計報告:月度、季度、半、財務會計報告。

4、其他會計資料:銀行存款余額調節表，銀行對賬單，納稅申報表，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，會計檔案鑒定意見書，其他具有保存價值的會計資料。

會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構保管一年，因工作需要確需推遲移交、由會計機構臨時保管的，應當經檔案機構或檔案工作人員所屬機構(以下統稱檔案機構)同意，且最多不超過三年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家有關規定，且出納人員不得兼管會計檔案。

單位會計機構按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

單位會計機構在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并按國家有關規定辦理移交手續。

移交的會計檔案為紙質會計檔案的，應當保持原卷的封裝；移交的會計檔案為電子會計檔案的，應當將電子會計檔案及其元數據一并移交，且文件格式應當符合國家有關規定。特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。檔案機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測。

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10年、30年兩類。

會計檔案的保管期限，為最低保管期限，從會計終了后的第一天算起。

會計檔案的借閱：

會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚；

借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

借出的會計檔案，管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續。

利用會計檔案的過程中，嚴禁篡改和損壞會計檔案。會計檔案的銷毀： 單位應當由檔案機構牽頭，組織會計機構、審計機構、紀檢監察等機構共同定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經鑒定，仍需繼續保存的會計檔案，應重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以進行銷毀。

單位確定可以銷毀的會計檔案，應當按照以下程序進行銷毀:

1、單位檔案機構會同會計機構編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

2、單位負責人、檔案機構負責人、會計機構負責人、檔案機構經辦人、會計機構經辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3、單位檔案機構負責組織會計檔案銷毀工作，并由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。監銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容進行清點核對；在會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。

4、電子會計檔案的銷毀應當符合國家有關規定，并由單位檔案機構、會計機構和信息系統管理機構共同派員監銷。

保管期滿但未結清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉存，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷或轉存的會計檔案，應當在會計檔案鑒定意見書、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

會計檔案的移交

移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容。

交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位有關負責人負責監交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

電子會計檔案應當與其元數據一并移交，特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。檔案接受單位應當對保存電子會計檔案的載體及其技術環境進行檢驗，確保所接受電子會計檔案的完整、可讀。

第三篇：承兌匯票收支規范

銀行承兌匯票收支規范

一、無票進有票出

1、企業收到客戶支付的承兌匯票，該客戶跟企業帳面沒有生意往來（沒有開票）

收到承兌匯票，先將承兌匯票復印，然后開具收據，繳款人隨意寫個人，款項內容寫借款，收款方式寫承兌匯票，備注欄寫上承兌匯票號碼，（入帳時做：借：應收票據貸：其他應付款—XXX）。然后再以收據上的個人名義寫一張領款單，金額同承兌匯票，月底入帳（入帳時做：借：其他應付款—XXX貸：現金）。

2、支付承兌匯票，支付時先在承兌匯票背書欄蓋企業財務專用章和法人章，被背書欄寫客戶全稱，蓋章后復印，交予客戶，并讓客戶開收據過來，交款單位寫本公司，內容寫貨款，收款方式寫承兌匯票，備注欄寫上承兌匯票號碼，月底入帳（入帳時做：借：應付帳款—XXX貸：應收票據）。

二、有票進無票出

企業開給客戶發票后，客戶用承兌匯票支付貨款，收到承兌匯票后先復印，然后給客戶開具收款收據，月底入帳（入帳時做：借：應收票據貸：應收帳款--XXX）；支付給客戶承兌匯票，該客戶當初沒有開具發票的，將承兌匯票交給客戶，讓客戶寫一張領款單，領款單上寫明承兌匯票號碼，（入帳時做：借：其他應收款--XXX貸：應收票據），然后公司開具收款收據，以現金名義收回，月底入帳（入帳時做：借：現金貸：其他應收款--XXX）

三、有進有出

A企業銷售開票給B，如達銷售開票給C企業

C企業支付承兌匯票給B時，B將收到的承兌匯票復印，然后開具正規的收款收據給C企業，繳款人寫C企業，款項內容寫貨款，支付方式寫承兌，并在備注欄注明承兌匯票號碼。（入帳時做：借：應收票據貸：應收帳款--XXX）

B支付給A企業承兌匯票時，先在承兌匯票背書蓋章，然后將承兌匯票復印，再將承兌匯票給A企業，同時要A企業開具正規收款收據給如達，繳款人寫名如達，款項內容寫貨款，支付方式寫承兌，并在備注欄注明承兌匯票號碼（入帳時做：借：應付帳款—XXX貸：應收票據）

四：無票進無票出

企業收到客戶支付的承兌匯票，該客戶跟企業帳面沒有生意往來（沒有開票）

企業支付給客戶承兌匯票，該客戶跟企業帳面也沒有生意往來（沒有開票）

企業將承兌匯票復印留底，支付的時候讓收到承兌匯票的客戶在承兌匯票復印件上簽字

第四篇：政府收支分類改革

政府收支分類改革

常志翔 稅一 32011090084

黨的十六大提出：“人民當家作主是社會主義民主政治的本質要求，共產黨執政就是領導和支持人民當家作主，最廣泛地動員和組織人民群眾依法管理國家和社會事務，管理經濟和文化事業，維護和實現人民群眾的根本利益”。按照黨中央、國務院的總體部署，財政部和中央各部門積極探索，大膽實踐，圍繞著建立和完善我國公共財政體制的目標，在財政管理方面進行了一系列重大改革并取得顯著成效。實行了部門預算改革，通過對預算內外的財政資源進行整合，實現了一個部門一本預算；通過編制基本支出預算和項目支出預算，對部門基本運行的錢和辦事的錢進行了科學劃分，為支出的追蹤問效打下了基礎；通過規范預算的編制和上報程序，打開了預算逐步走向公開透明的通道。深化了“收支兩條線”管理，實行收支脫鉤，規范了部門行政和執法行為，保證了部門職能的履行，推動了依法行政。推動了國庫集中支付和政府采購制度，大大減少了財政資金被截留挪用和損失浪費，降低了政府行政成本，提高了財政資金的使用效益。通過這些改革，財政在管理上邁上了一個新的臺階，一個符合社會主義公共財政體制要求的現代財政管理框架正在逐步形成。因此，從我國國情出發，推進政府收支分類改革，建立起一個民主的、高效的預算管理制度體系，擴大公民民主參與預算過程，保證人民依法實現民主決策、民主管理和民主監督政府預算的權利，是推進社會主義政治文明和政治民主的必然要求。

政府收支分類改革意義：一是有利于推進社會主義政治文明和政治民主建設。我國現行的政府收支科目體系中，收入分類基本上是各種收入的羅列，支出分類主要是按經費性質設置。這種分類體系使政府預算常處于“外行看不懂，內行說不清”的尷尬境地。新的政府收支分類體系能夠具體、明晰地反映政府的錢從哪兒來，反映政府的各項開支用到哪里去，使“外行看得懂，內行說得清”，從而有效落實公民民主參與預算過程的權利，實現政府預算的民主決策、民主管理和民主監督。二是有利于促進政府職能轉變，推動經濟社會發展。新的政府支出功能分類能夠直觀地看出政府職能作用的范圍和方向，從而了解政府職能是否“越位”、“缺位”和“錯位”，有利于促進政府職能的轉變。同時，可以據此全面衡量財政收支行為是否符合黨和國家的方針政策，是否符合時代進步的要求，是否符合經濟和各項社會事業發展的現實需要，進而調整和完善財政收支政策，優化財政收支結構，實現經濟社會的全面、協調和可持續發展。三是有利于深化財政改革，全面建立公共財政體系。新的政府收支分類一方面可以全面體現政府收支的完整性和統一性；另一方面使部門預算、收支兩條線、國庫集中收付、政府采購等公共財政改革更具規范性和操作性，有利于公共財政改革的深入推進，促進我省公共財政基本框架的全面建立。四是有利于加強財政監督和防治腐敗。新的政府收支分類既有效涵蓋了預算內、外所有的財政收支內容，使政府的全部收支都置于財政、財務監管之下，又清晰反映了政府的各項支出的具體開支項目和用途，使財政收支項目具體化、清晰化、透明化，有利于強化財政監管和從制度上、源頭上防治腐敗。五是有利于對財政收支進行分析和國際比較。新的政府收支科目與我國國民經濟核算體系和國際慣例的通行做法基本一致，使政府收支分類體系能夠充分發揮“數據辭典”的作用，為預算管理、統計分析、宏觀決策和財政監督提供全面、真實、準確的經濟信息，便于對收支進行分析，也便于國

際對比與交流。

新的政府收支分類主要包括三個方面的內容：即收入分類、支出功能分類和支出經濟分類：第一，對政府收入進行統一分類。具體的變化主要是三個方面：一是擴大了范圍，將預算外收入和社會保險基金收入納入了政府收支分類范疇。二是體系上做了調整。新的收入分類將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移收入等。三是科目層次更為細化。現行收入分類分設類、款、項三級，改革后分設類、款、項、目四級，對過去科目中沒有具體的項目，新的收入科目則作了反映。第二，建立新的政府支出功能分類體系。這是這次科目改革的核心。新的支出功能分類不再按經費性質設置科目，而是按政府的職能和活動設置科目，政府支出究竟做了什么事，就能直接從科目上看出來。按照這種思路，支出功能分類設置類、款、項三級。類級科目綜合反映政府職能活動，如國防、外交、教育、科學技術、社會保障等；款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發生的具體支出事項，如“普通教育”款下的“小學教育”等。這樣政府的錢做了什么事，做每項事花了多少錢，在預算上就能清楚地反映出來，老百姓也就看得懂了。第三，建立新型的支出經濟分類體系。支出經濟分類簡單地說就是對支出的具體經濟構成進行分類。如果說功能分類是反映政府支出“做了什么事”的問題，經濟分類則是反映“怎么去做”的問題。按照這個思路，支出經濟分類設置類、款兩級。類級科目具體包括：工資福利、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、轉移支付、基本建設支出、其他資本性支出等。款級科目是對類級科目的細化，如其他資本性支出進一步細分為房屋建筑物購建、專用設備購置、大型修繕、土地資源開發等。支出經濟分類為加強政府預算管理、部門財務管理和政府統計分析提供了重要工具和手段。

為確保政府收支分類改革的順利實施，我國2007年實施政府收支分類改革，倒數計時不到一年，離編制07年預算只有幾個月，時間緊迫，任務繁重。要在這么短的時間內保質保量地做好這項工作是有難度的，肯定會遇到不少困難，也確實會增加一些工作量。因此，要提高認識，加強領導。要認識到推進政府收支分類改革對社會主義市場經濟體制建設，對深化預算管理改革，對完善公共財政體制的重要意義，自覺增強推進此項改革的責任感、使命感和榮譽感。其次，要狠抓關鍵環節，確保工作落實，特別是組織好培訓工作，讓相關人員真正吃透新科目精神，做好新舊科目的銜接，對于推進改革至關重要。在此，要主動協調，及時反饋。新的政府收支分類改革方案曾反復征求各部門意見，也進行了模擬試點，新的科目體系實施也還需要一個過渡和磨合期。在實際工作中對遇到的問題，不要坐等觀望，而是主動協調，主動解決，及時反饋。

第五篇：淺談政府收支分類下的會計集中核算

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淺談政府收支分類下的會計集中核算

作者：王慶保

來源：《財會通訊》2008年第01期

政府收支分類，是對政府收入和支出進行類別和層次的劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。政府收支分類科目是編制政府預決算、組織預算執行及預算單位進行明細核算的重要依據。

一、政府收支分類的內容

第一，收入分類。政府收入分類是將各類政府收入按其性質進行歸類和層次劃分，以便全面、準確、明細地反映政府收入的總量、結構及來源情況。收入分類主要反映政府收入的來源和性質。根據目前我國政府收入構成情況，結合國際通行分類方法，按照經濟性質可將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入和轉移性收入六類。政府收入分類中，行政事業性收費和罰沒收入是按部門分類的，不論單位類型和收費性質如何，部門所屬各預算單位的收費均在本部門對應的收入分類科目中反映。如公安廳下屬學校收取的學費就應列入公安行政事業性收費收入科目，而不應列入教育行政事業性收費收入科目。這樣做主要是為了全面反映各部門的實際收入情況，便于實行歸口管理，明確收入責任，滿足編制部門的預算需要。

第二，支出功能分類。支出功能分類是按政府主要職能活動分類。所有支出功能分類科目均按政府職能活動設置類、款、項三級。但考慮到我國行政事業單位的不同特點及部門預算管理的需要，在支出功能分類項級科目的設置方面采取了較為靈活的處理方法：(1)對所有行政單位的支出，均按三塊設置項級科目。即設立“行政運行”科目反映行政單位的基本支出情況；設立“一般行政管理事務”科目反映行政單位(包括實行公務員管理的事業單位)未單獨設置項級科目的一般項目支出；設立一個或多個特殊專項活動科目反映較特殊的項目支出。(2)設立“機關服務”科目，統一反映行政單位所屬、為機關工作服務的事業單位支出，如為本機關提供服務的機關服務后勤中心、醫務室等；設“事業運行”、“××事業機構”科目，反映除為行政單位(包括實行公務員管理的事業單位)提供后勤服務的各類后勤服務中心、醫務室等附屬事業單位外的其他事業單位的基本支出，不包括行政單位和實行公務員管理的事業單位的基本支出。(3)對部分事業單位支出在相關類、款級科目下，嚴格按功能分類原則設置項級科目。如“教育”類、“普通教育”款下設立“小學教育”、“初中教育”等項級科目，以完整反映小學、初中的全部教育支出情況。(4)對部分事業單位支出分設三塊反映。一是設立一個反映機構基本支出的科目，如在“科學技術”類“基礎研究”款下設“機構運行”、“農林水事務”類“林業”款下設“林業事業機構”；二是設立一個或多個特殊專項業務活動科目，反映較特殊的項目支出；三是其他一般專項業務支出統一在“其他”項級科目反映。(5)對于難以劃分的項目支出分解歸人相關支出功能分類科目的規定是：按一定比例分別列入相關功能分類科目；對無法按比例劃分的支出按大數原則歸入主要功能分類科目；對找不到適當功能分類項級科目的項目支出可在有關類、款下的“其他”項級科目反映。(6)跨功能的部門支出應歸入的支出功能科目。支出功能分類并不是按部

門分類，往往存在一個部門使用多個功能分類科目或一個功能分類科目為多個部門使用的情況。因此，跨功能的部門支出應分解歸入其對應的各個支出功能分類科目。如衛生部門所屬衛生學校支出應在“教育”科目反映，而不應在“醫療衛生”科目反映；教育部門下屬醫科大學附屬醫院支出，應使用“醫療衛生”科目，而不能列入“教育”；農村環境保護支出應對“環境保護”科目，不能列入“農林水事務”；鐵道、民航、交通等部門公安機構用于公共安全方面的支出，要統一列入“公共安全”科目。(7)事業單位基本支出和項目支出的設置。在支出功能分類中，針對事業單位的不同特點，項級科目的設置采用了不同的方法：有些按職能設置，如“教育”類“普通教育”款下的“小學教育”、“中學教育”等項級科目；有些按事業單位的活動設置，如“文化體育與傳媒”類“體育”款下的“體育競賽”、“體育訓練”等。項級科目的設置不同，單位支出的列示方法也有所不同。對按職能設置的，不論是單位基本支出還是項目支出，都應統一反映在一個功能科目中。如小學的所有支出都在“小學教育”科目反映。對于按活動設置的，則要按單位支出情況，列入不同的項級科目。如體育部門所屬各運動隊的支出，屬于訓練的列入“體育訓練”；屬于競賽費用的列入“體育競賽”。

第三，支出經濟分類。支出經濟分類是按支出的經濟性質和具體用途所做的一種分類。支出經濟分類設類、款兩級，其中類級包括工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業單位的補助、轉移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產權參股和其他支出共12類。

二、政府收支分類下的會計集中核算

會計集中核算制的實行，對加強財務管理，保證會計信息質量，深化國庫集中支付改革起到了積極作用。政府收支分類改革對會計集中核算也產生了一定影響：

首先是行政單位的會計核算。《財政部關于政府收支分類改革后行政單位會計核算問題的通知》(財庫[2006]26號)(以下簡稱通知)規定：“401撥入經費”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設置明細賬；“404預算外資金收入”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設置明細賬；“501經費支出”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經濟分類科目”的“項”級科目設置明細賬。

根據通知的規定，結合會計集中核算采用計算機技術操作的情況，在執行政府收支分類改革時，應做好如下工作：(1)年初初始化時，根據通知、行政事業單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法的規定，參照中央本級基本支出、項目支出預算管理辦法設置科目。設置科目時，收入類科目項目支出可根據實際發生的項目在相應項級科舊增設；經費支出科目應根據支出經濟分類科目結合該單位的實際情況，按照主要的類、款級科目設置三、四級科目。設置的三、四級科目的編碼與支出經濟分類的類、款編碼一致，有利于以后增設新科目。(2)根據修改后的科目設置會計報表，并根據新科目編碼設定公式。設置的會計報表有資產負債表、收入支出表、經費支出基本支出明細表和經費支出項目支出明細表。

其次是事業單位的會計核算。《財政部關于政府收支分類改革后事業單位會計核算問題的通知》(財會[2006]10號)(以下簡稱通知)規定：事業單位應在“財政補助收入”科目下設置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在二級明細科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設置明細賬，進行明細核算；事業單位應在“事業支出”科目下設置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在二級明細科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出經濟分類科目”的“項”級科目設置明細賬，進行明細核算。