第一篇：醫院收支結余管理制度

醫院收支結余管理制度

一、收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）。

二、業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金；為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、均次費用等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）結轉下年繼續使用。國家另有規定的，從其規定。

三、醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制年度預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結轉（余），應嚴格執行財政部門有關規定和報批程序。

四、按照新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實質和內涵，學習新制度對加強醫院收支結余管理的舉措。依法組織收入，努力節約支出；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，提高醫院結余管理水平。

五、加強預算約束，實行全面預算管理，醫院所有收支應全部納入預 算管理，科學合理編制預算，規范醫院財務行為，促進醫院結余管理。

六、改革公立醫院補償機制，調整部分技術服務收費標準，加大政府投入，實現由服務收費和政府補助兩個渠道補償，完善醫療保障支付制度。增加醫院結余管理范圍。

七、加強醫院成本核算，強化成本控制，挖掘內部結余潛力。醫院應建立健全定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。從內部挖掘潛力，提高醫院結余水平。

八、清理往來款項，做到各項收支及時入賬，能夠正確、完整地反映醫院收支及結余的真實情況。

九、按照規定的計算方法正確計算、提取結余，做到收支配比。醫院應當按照規定的計算方法和計算內容，對全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算。凡屬本年的各項收入，都要及時入賬；凡屬本年的各項支出，都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實反映醫院全年收支結余情況。

十、本制度自下發之日起執行。

二0一三年一月

第二篇：醫院收支結余管理制度

醫院收支結余管理制度

為加強衛生院結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余，特制訂醫院收支結余管理制度。

一、醫院收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）。當期各類收支結余計算公式如下：

（一）業務收支結余=醫療結余+其他收入－其他支出 其中：醫療結余=醫療收入+財政基本支出補助收入－醫療支出

（二）財政項目補助收支結轉（余）＝財政項目補助收入－財政項目補助支出

二、業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配。

（一）為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金：為負數的，應由事業基金彌補虧損，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。如有上年未彌補虧損，當年結余應優先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有結余的，再按規定比例進行分配。

（二）財政項目補助收支結轉（余）結轉下年繼續使用。

（三）國家另有規定的，從其規定。

三、衛生院收支結余主要用于彌補衛生院醫療收支虧損，維持衛生院生存與發展；余下部分作為專項資金，用于衛生院發展和社會衛生服務、預防保健、重點學科建設和重點人才培養等。

四、衛生院應加強結余資金的管理。按照國家規定正確計算與分配結余。衛生院結余資金應按照規定納入單位預算，在編制預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。衛生院動用財政項目補助收支結轉（余），應嚴格執行財政部門有關規定和批報程序。

五、按照新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實質和內涵，學習新制度對加強醫院收支結余管理的舉措。依法組織收入，努力節約支出；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，提高醫院結余管理水平。

六、加強預算約束，實行全面預算管理，衛生院所有收支應全部納入預算管理，科學合理編制預算，規范醫院財務行為，促進醫院結余管理。

七、加強衛生院管理成本核算，強化成本控制，挖掘內部結余潛力。衛生院應建立健全定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。從內部挖掘潛力，提高醫院結余水平。

八、清理往來款項，做到各項收支及時入賬，能夠正確、完整地反映衛生院收支及結余的真實情況。

九、按照規定的計算方法正確計算、提取結余，做到收支配比。應當按照規定的計算方法和計算內容，對全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算。凡屬本年的各項支出，都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實反映醫院全年收支結余情況。

第三篇：醫院收支結余管理制度

醫院收支結余管理制度

為加強醫院結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余，特制訂醫院收支結余管理制度。

一、醫院收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）。

二、業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配。

（一）為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金：為負數的，應由事業基金彌補虧損，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。如有上年未彌補虧損，當年結余應優先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有結余的，再按規定比例進行分配。

（二）實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、次均費用等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。

（三）財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）結轉下年繼續使用。

（四）國家另有規定的，從其規定。

三、醫院應加強結余資金的管理。按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按照規定納入單位預算，在編制預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結轉（余），應嚴格執行財政部門有關規定和批報程序。

四、按照新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實質和內涵，學習新制度對加強醫院收支結余管理的舉措。依法組織收入，努力節約支出；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，提高醫院結余管理水平。

五、加強預算約束，實行全面預算管理，醫院所有收支應全部納入預算管理，科學合理編制預算，規范醫院財務行為，促進醫院結余管理。

六、改革公立醫院補償機制，調整部分技術服務收費標準，加大政府投入，實現由服務收費和政府補助兩個渠道補償，完善醫療保障支付制度。增加醫院結余管理范圍。

七、加強醫院管理成本核算，強化成本控制，挖掘內部結余潛力。醫院應建立健全定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。從內部挖掘潛力，提高醫院結余水平。

八、清理往來款項，做到各項收支及時入賬，能夠正確、完整地反映醫院收支及結余的真實情況。

九、按照規定的計算方法正確計算、提取結余，做到收支配比。醫院應當按照規定的計算方法和計算內容，對全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算。凡屬本年的各項支出，都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實反映醫院全年收支結余情況。

十、當期各類收支結余計算公式如下：

（一）業務收支結余=醫療結余+其他收入－其他支出 其中：醫療結余=醫療收入+財政基本支出補助收入－醫療業務成本－管理費用

本期結余=醫療結余+其它收入+其他支出

可供用于分配的結余=本期結余－財政基本補助結轉

（二）財政項目補助收支結轉（余）＝財政項目補助收入－財政項目補助支出

（三）科教項目收支結轉（余）＝科教項目收入－科教項目支出

《醫院財務制度》規定：本期收支結余為正數時，首先彌補上期虧損，余下的部分按規定分配為職工集體福利基金和調節基金。

第四篇：醫院收支業務管理制度

醫院收支業務管理制度

第一章 總則

第一條為了適應社會主義市場經濟和醫療衛生事業發展的需要,加強醫院財務管理和監督，規范醫院財務行為，提高資金使用效 益，根據國家有關法律法規、《事業單位財務規則》以及國家關于深化醫藥衛生體制改革的相關規定，結合我院特點制定本制度。

第二條 醫院是公益性事業單位，不以營利為目的

第三條 醫院財務管理的基本原則是，執行國家有關法律、法規 和財務規章制度;堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針;正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫院的公益性。

第四條 醫院財務管理的主要任務是，科學合理編制預算，真實反映財務狀況;依法組織收入，努力節約支出;健全財務管理制度，完善內部控制機制;加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益;加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益;加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

第五條 醫院應設立專門的財務機構，按國家有關規定配備專職人員，會計人員須持證上崗。

第六條 醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。醫院的財務活動在醫院負責人及總會計師領導下，由醫院財務部門集中管理。

第二章 單位預算管理

第七條 預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。醫院所有收支應全部納入預算管理。第九條 醫院嚴格執行國家“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。

第十條 醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。

第十一條 醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前預算執行情況進行全面分析，根據事業發展計劃以及預算收入的增減因素，測算編制收入預算;根據業務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

第十二條 醫院預算應經醫院決策機構審議通過后上報主管部，主管部門(或舉辦單位)根據行業發展規劃，對醫院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫院預算按照規定程序進行審核批復。

第十三條 醫院要嚴格執行批復的預算，經批復的醫院預算是控制醫院日常業務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫院要嚴格執行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。

第十四條 醫院應按照規定調整預算，財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執行中一般不予調整。當事業發展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執行影響較大時，醫院應當按照規定程序提出調整預算建議，交由主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規定程序調整預算。收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。

第十五條 終了，醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。醫院決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項，醫院應及時調整相關數據。第十六條 醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一并作為內部業務 綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。

第章三 收入管理

第十七條 收入包括：醫療收入、財政補助收入和其他收入。

(一)醫療收入，即醫院開展醫療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。

1.門診收入是指為門診病人提供醫療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛生收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

2.住院收入是指為住院病人提供醫療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入 等。

(二)財政補助收入，即醫院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助 收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入，項目支出補助收入 是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發展、承擔政府指定公共衛生任務等的專項補助收入。

(三)其他收入，即醫院開展醫療業務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。

第十八條 醫療收入在醫療服務發生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認

第十九條 醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度，醫院門診、住院收費必須按照有關規定使用國務院或省(自治區、直轄市)財政部門統一監制的收費票據，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據。醫療收入原則上當日發生當日入賬，并及時結算。嚴禁隱瞞、截 留、擠占和挪用。現金收入不得坐支。

第四章 支出管理

第二十條 支出是指醫院在開展醫療服務及其他活動過程中發生的資產、資金耗費和損失。

第二十一條 支出包括醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。

(一)醫療支出，即醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中發生的支出，包括人員經費、耗用的藥品及衛生材料支出、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、提取醫療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產折舊和無形資產攤銷。其中，人員經費包括基本工資、績效工資(津貼補貼、獎金)、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、會議費、培訓費等。

(二)財政項目補助支出，即醫院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產、無 形資產等發生的支出，應同時計入凈資產，按規定分期結轉。

(三)科教項目支出，即醫院利用科教項目收入開展科研、教學活動發生的支出。用于購建固定資產、無形資產等發生的支出，應同時計入凈資產，按規定分期結轉。

(四)管理費用，即醫院行政及后勤管理部門為組織、管理醫療和科研、教學業務活動所發生的各項費用，包括醫院行政及后勤管理部門發生的人員經費、耗用的材料成本、計提的固定資產折舊、無形資產費用，以及醫院統一管理的離退休經費、壞賬損失、印花稅、房 產稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經費，不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。

(五)其他支出，即醫院上述項目以外的支出，包括出租固定資 產的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧 和毀損損失等。基本建設項目支出按國家有關規定執行。取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門(或 舉辦單位)報送項目資金使用情況;項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗收。

第二十二條 醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度，規定的開支范圍及開支標準;國家有關財務規章制度沒有統一規定 的，由醫院規定。

第二十三條 醫院根據政府采購的有關規定，醫院應當嚴格執行政府采購和國家關于藥品采購

第五章 成本管理

第二十四條 成本管理是指醫院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。

第二十五條 成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫院成本信息，強化成本意識，降低醫療成本，提高醫院績效，增強醫院在醫療市場中的競爭力。

第二十六條 成本核算是指醫院將其業務活動中所發生的各種，耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發生 制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。

第二十七條 根據核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象。在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時，開展醫療全成本核算的地方或醫院，應將財政項目補助支出所形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍;開展醫院全成本核算的地方或醫院，還應在醫療成本核算的基礎上，將科教項目支出形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍。

第二十八條 科室成本核算，是指將醫院業務活動中所發生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。

(一)科室區分為以下類別：臨床服務類、醫療技術類、醫療輔助類和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫療服務，并能 體現最終醫療結果、完整反映醫療成本的科室;醫療技術類指為臨床 服務類科室及病人提供醫療技術服務的科室;醫療輔助類科室是服務 于臨床服務類和醫療技術類科室，為其提供動力、生產、加工等輔助 服務的科室;行政后勤類指除臨床服務、醫療技術和醫療輔助科室之外的從事院內外行政后勤業務工作的科室。

(二)科室成本的歸集。通過健全的組織機構，按照規范的統計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫療服務活動而發生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫 療服務活動而發生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。

(三)科室成本的分攤。各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則，按照分項逐級分步結轉的方法進行分攤，最終將所有成本轉移到臨床服 務類科室。先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫療技術類和醫 療輔助類科室分攤，分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。再將醫療輔助類科室成本向臨床服務類和醫療技術類科室分攤，分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。最后將醫療技術類科室成本向臨床服務類科室分攤，分攤參數可 采用工作量、業務收入、收入、占用資產、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務類科室的成本。

第二十九條 醫療服務項目成本核算是以各科室開展的醫療服，務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室的醫療成本 向其提供的醫療服務項目進行歸集和分攤，分攤參數可采用各項目收入比、工作量等。

第三十條 病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。

第三十一條 診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。

第三十二條 為了正確反映醫院正常業務活動的成本和管理水平，在進行醫院成本核算時，凡屬下列業務所發生的支出，一般不應計入成本范圍。

(一)不屬于醫院成本核算范圍的其它核算主體及其經濟活動所 發生的支出。

(二)為購置和建造固定資產、購入無形資產和其它資產的資本 性支出。

(三)對外投資的支出。

(四)各種罰款、贊助和捐贈支出。

(五)有經費來源的科研、教學等項目支出。

(六)在各類基金中列支的費用。

(七)國家規定的不得列入成本的其它支出。

第三十三條 醫院應根據成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規律，提高成本效率。

第三十四條 醫院應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。醫院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。

第六章 收支結余管理

第三十五條 收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額，包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉(余)、科教項目收支結 轉(余)。當期各類收支結余計算公式如下：

業務收支結余=醫療收支結余+其他收入-其他支出其中：醫療收支結余=醫療收入+財政基本支出補助收入-醫療支 出-管理費用 財政項目補助收支結轉(余)=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出 科教項目收支結轉(余)=科教項目收入-科教項目支出

第三十六條 業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續，使用的資金后，結轉至結余分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金;為負數的，應由事業基金彌補，不得 進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、次均費用 等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結轉(余)、科教項目收支結轉(余)結轉下 年繼續使用。國家另有規定的，從其規定。

第三十七條 醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計 算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制預 算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用 財政項目補助收支結轉(余)，應嚴格執行財政部門有關規定和報批 程序。

第七章 流動資產管理

第三十八條 流動資產是指可以在一年內(含一年)變現或者耗用的資產醫院的流動資產包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。

第三十九條 貨幣資金包括現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等，醫院應當嚴格遵守國家有關規定，建立健全貨幣資金管理制度。

第四十條 應收及預付款項是指醫院在開展業務活動和其他活動過程中形成的各項債權，包括應收醫療款、預付賬款、財政應返 還資金和其他應收款等。醫院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。終了，醫院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款 和其他應收款科目余額的 2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法依據省(自 治區、直轄市)財政、主管部門規定。對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經過清查，按照國有資產管理的有關規定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經核銷的壞賬，增加壞賬準備。

第五篇：收支管理制度

收支管理制度

為規范行政事業單位財務行為，加強行政事業單位財務管理，嚴肅財經紀律，從源頭上預防腐敗，促進黨風廉政建設和我市經濟有序健康發展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規規定，并結合我局實際，制定本制度。

第一條 單位領導班子是收支的決策機構，財務科是收支管理機構，各業務科室是收支的執行機構，紀檢組是預算監督及評價機構。

第二條 單位領導班子負責制定本單位收支管理政策，負責審批本單位各項日常經費支出，專項支出以及重大事項的支出等。

第三條 財務科根據預算安排，做好經費的收入、支出管理。根據實際發生的經濟業務事項按規定進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告；不得隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第四條 各業務部門負責本部門非稅收入等收入的收取，以及與本部門業務相關的支出。

第五條 紀檢組應當按照職責，對各業務部門收支情況進行監督檢查，做好單位財務管理監督工作。

對收入支出過程中查出的不規范問題，提出整改意見和處理決定，并建立跟蹤反饋制度，通報整改結果和落實情況。

各部門必須自覺接受財政、審計、監察等有關部門的監督檢查，如實反映情況，提供資料，不得拒絕、隱匿或者謊報。

收入管理

第六條

行政事業單位的收入包括：預算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。

一、預算資金的管理

預算撥款方式：國庫集中支付。

預算撥款依據：根據規定和要求，結合本單位的計劃和任務，參照上單位預算的執行情況和預算的變化數據，編制部門預算，報財政部門審核。

部門預算一經批準通過，必須嚴格貫徹執行，任何單位或個人不得隨意調整；因特殊情況確需調整的，要按規定程序辦理。

預算撥款的原則：

1、按計劃領撥經費。

2、按進度領撥經費。

3、按用途領撥經費。

4、按級次領撥經費。

二、非稅收入的管理

1、收支兩條線，收入上繳財政專戶。

2、預算外收入實行分類管理。

3、預算外資金收入，需列入單位綜合財政計劃。

4、預算外資金的審批、取得、上繳和撥付等具體環節的管理要求：

審批：中央、省兩級審批的管理制度，并頒布相關的行政事業性收費條約加以規范收費行為。

取得：必須嚴格執行國家規定的范圍和標準。預算外資金的上繳：①全額上繳②按比例上繳③結余上繳。

預算外資金的撥付：“收支兩條線”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政單位在業務活動中取得的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款的利息收入等。其他收入的取得必須符合國家規定，必須及時入賬。

第七條

單位的各項收入和支出應當納入預算統一管理，統籌安排使用。

按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列。

單位編制的支出預算，應當優先保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

第八條

崗位分工與授權批準

收入業務的不相容崗位包括：

1．收入預算的編制和批準；

2．票據的使用與保管；

3．收入征收與減免審批。第九條

收入來源控制

1．各種收入來源的文件依據和其他依據必須充分、合法合規。

2．行政事業性收費事項必須嚴格按照國家和省規定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。

3．各項非稅資金必須按規定入賬。嚴禁私設賬外賬或將收入作為往來資金入賬。

第十條

收入票據控制

1．取得收入必須使用財政部門提供的統一的非稅收入票據。

2．嚴格按規定使用非稅收入票據，嚴禁轉借、轉讓、代開和買賣，不得相互串用。

3．建立票據臺賬，全面、如實登記、反映所有票據的入庫、發放、使用、銷號、結存情況。

（1）票據發放。由票據使用人在票據申領單上注明申領票據的種類、數量，并與票據臺賬上登記的內容一致，申領單須有申領人簽字；

（2）票據使用銷號。票據使用銷號表上的票據種類、數量應與票據臺賬上登記的內容一致，銷號的票據必須連號，如有缺號，應查明原因。票據使用銷號表上的相關數據與其他相關報表的數據應該一致；

（3）票據結存。票據臺賬上所反映的票據結存數必須與庫存票據的實際票種及數量一致。

第十一條

收入預算執行控制

涉及非稅收入收繳的業務部門，應當依法組織非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非稅收入收繳的業務部門，應通過開展收入預算執行情況分析，及時找出收入管理中存在的問題，以確保全年收入的足額完成。

支出管理

第十二條 支出程序管理

支出包括:業務支出、項目支出和其他支出等。

一、支出申請

1、由規劃財務科按照財政批復的預算提出各單位分月用款計劃。

2、規劃財務科要依據本年批復的預算和單位資金安排，復核各單位用款計劃。

二、支出審批

1、支出審批的權限

(1)單位的所有支出依據領導集體討論通過。

(2)單位負責人或授權相關部門負責人審批一定支出范圍內的支出。

2、支出審批內容

(1)支出是否執行國家有關方針、政策，遵守財務制度和財經紀律。各項開支均要符合國家規定、標準和范圍;(2)支出是否符合單位財務計劃、預算或合同規定;(3)支出的內容和數據是否真實、準確;(4)支出的原始憑證是否符合會計制度規定。

3、支出審批程序

根據審批權限，按照以下步驟進行審批:(1)由經辦人在取得或填制的原始憑證上簽字;(2)由本部門負責人審核簽字;(3)由財務部門審核簽字;

(4)由分管領導審批簽字;(5)由單位負責人審核批準簽字。

以上程序遵循各級歸口管理部門負責制，不辦理越級審批報銷。

4、支出審批人員的責任

按照權利與責任對等原則，審批人員負有各自的權利和責任。按照審批權限和要求履行審批職責，在審批過程中出現失職應承擔相應的責任。

三、支出審核

1、支出審核的原則

所有支出在支付時必須由規劃財務科進行審核。對支出的原始憑證、項目真實性、完整性、合法性審核，認真審核簽批手續是否齊全，是否有預算或超預算支出。

2、支出審核的范圍

經濟活動的所有支出，具體包括以下內容:

(1)購置辦公用品支出;

(2)政府采購支出;

(3)“三公”經費支出；

(4)水電費、郵電費等日常支出；

(5)修繕項目支出;

(6)單位維持日常運轉的其他支出。

3、支出審核的內容

(1)原始票據。報銷的發票必須是由稅務和財政部門監制的正式發票或收據；發票或收據上項目填寫必須齊全；發票或收據上必須加蓋單位財務專用章；發票或收據大小寫金額必須相符；發票或收據不得涂改和挖補；發票丟失視同丟失現金，責任自負。

(2)與業務相關的附件。

(3)審批程序中各權限范圍的審核、審批簽字。

(4)合同原件。

(5)工程項目結算付款須有工程進度報告、工程項目完工驗收單、結算審計報告等。

(6)設備購置結算付款須有設備購置清單、設備驗收單等。

(7)其他憑證。

第十三條 資金支付管理

一、資金支付業務的發起和審批

資金支付業務由具體業務辦理部門發起，根據合同約定、業務進展、發票開具等情況提出付款申請。只有取得合法票據后再給予付款。

部門提出付款申請后，經分管領導同意，報財務部進行賬務核對，核對無誤后，報單位負責人審批。

二、資金支付資料要求

資金申請部門在提出資金支付申請時，提供的發票應該字跡清晰、日期屬實、業務內容完備、開具單位和客戶單位名稱正確、印章真實，經濟業務與發票類型相匹配，除正式發票外，應附具體資料不限于以下要求：

1、辦公用品、辦公耗材、制作展板、印刷費、購圖書等需提供明細清單，明細清單由發票開具單位蓋公章或財務章。

2、車輛維修需提供定點維修報修單、定點維修驗收單、定點維修單位的結算單。

3、去外地出差的差旅費，需提供出差通知、派遣單、住宿費發票、飛機票、車票、意外傷害保險等，并填制車船費及出差伙食補助報銷單。

4、公務接待費的報銷，需提供公函、審批單、發票、消費明細（菜單）、接待清單。

5、會議費的報銷，需要提供會議通知、支出明細等。支出明細由發票開具單位蓋公章或財務章。（明細項目包括：機票款、房租費、伙食補助、文件資料印刷費、會議場地租用費等，發生其他支出須據實列明）。

6、因公出國（境）支出，必須事前經相關部門審批并申請預算，需提供上級通知或批準文件、正式發票、支出明細等。支出明細由發票開具單位蓋公章或財務章。（明細項目包括：住宿費、機票款、伙食補助、培訓費等，發生其他支出須據實列明）。

7、購置固定資產的，需附固定資產申請表、領用表。

8、購置、修繕、提供勞務等項目支出，需提供合同（協議）復印件。

三、資金支付方式 資金支付采用國庫集中支付方式。財政直接支付或者財政授權支付，一般情況下采用財政授權支付方式，每月提取用款計劃。如需采用財政直接支付方式，于每月提取用款計劃之前，告知財務科。

財務科審核人員對原始單據及其附件進行審核，審核無誤后，辦理相關付款業務，無特殊情況，付款業務全部通過銀行結算。確需支付現金的，可在財政局規定的限額范圍內支取（不超過經費的3%）。

第十四條

支出支付管理 一、一切支出結算必須憑經審核批準的支出申請、協議、合同、發票及有關憑證辦理。款項支付所需的主要資料:

1、原始發票;

2、審批權限范圍的簽字;

3、合同原件;

4、其他(工程項目結算付款須有工程進度報告、工程項目完工驗收單、結算審計報告等；設備購置結算付款須有設備購置清單、設備驗收單等)。

二、財務部門付款要求。

1、財務人員要按照支出管理規定，嚴格審核相關原始單據;

2、財務人員要按照支出審批管理制度，確定相應簽字手續完備后，方可付款;

3、支票簽發必須填寫收款單位名稱(與發票一致)、日期、金額及用途，并由領款人簽字;

4、需現金支付的，應嚴格遵循國家現金管理條例的規定。

第十五條 預借款管理制度

借款人應真實填寫借款用途，在業務完成一周內歸還借款，原則上舊欠未還不予新的借款。借款具體步驟如下：

1、本單位所屬科室（單位）借用現金要按規定填寫《借款單》，經科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過3000元；省外出差，每人每次不超過5000元。集體出差的，一般每次借款不超過10000元。

3、借用現金應在1個月內報銷結賬。如不能按規定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規定程序辦理。

第十六條 票據的管理

一、財政票據的管理

財政票據包括政府非稅收入票據、單位資金往來票據及其他財政票據等。

財政票據實行專人、專帳管理。票據管理員要建立規范的票據管理臺帳，財政票據要存放在保險柜中進行保管。

建立票據領購及繳銷管理臺帳。發生票據領用、繳銷行為，應及時登記臺帳，隨時掌握票據領用、繳銷和結存情況。

1、財政票據的申領

票據管理員根據當年本單位各種財政票據的使用情況，做好次的用票計劃，并在每年的11月底以前向財政部門申報。

在現有財政票據不滿足業務需要數量時，票據管理員將情況向財務負責人匯報。經財務負責人同意后前往財政局非稅收入管理科申領票據。

2、財政票據的使用

正確使用財政票據，票據填寫內容要完整、數據要準確、用途要合法。嚴格按照財政票據的使用范圍發放使用相關票據，嚴禁超用途、超范圍違規發放使用票據，嚴禁轉借、轉讓、買賣、代開財政票據，不得拆本使用財政票據。

所有開具財政票據取得的收入必須先入財政專戶，嚴禁收入不入財政專戶和坐收坐支等違規行為。

3、財政票據的核銷

當年收入及往來項目結束后，票據管理員整理并核對當年收入項目資金情況，核對無誤后向財務負責人匯報，經財務負責人審核確認后財政票據管理網站提出核銷申請。經財政審核無誤后核銷。

4、加強對財政票據的監督檢查。主要內容是：

（1）按月對票據的領用、繳銷、結存情況進行清點核查，做到票據管理臺帳與票據實際使用情況相符，若有不符，應及時查明原因，出現票據遺失、毀損等情況的及時上報財政部門進行處理。

（2）檢查票據使用的合法性。對于出現違反票據使用范圍違規收費行為的，責令票據使用單位更正錯誤行為，情節嚴重的收回其結存票據，停止其領用財政票據。

（3）檢查使用財政票據所收取的各項資金是否及時、足額上繳財政專戶。出現收入不入財政專戶和坐收坐支行為的，責令其迅速將資金入財政專戶，情節嚴重的收回其結存票據，停止其領用財政票據。

二、原始票據的管理

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合稅務、財政部門的統一規定，未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。

三、銀行票據的管理

銀行票據是指現金支票、銀行轉賬支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書等銀行統一印制的票據。

簽發票據時必須用碳素墨水填齊所有項目，收款單位名稱、簽發日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號。

如支票簽發錯誤不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存。

支票必須在銀行賬戶余額內按規定向收款人簽發，不準簽發空頭、遠期支票；不準出租支票或將支票轉讓給其他單位和個人使用，不準將支票交收款單位代簽。

收取外單位支票時，出納人員要認真審核有效期及各項內容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，并及時送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經辦人員向出票單位索換。

出納人員應妥善保管和使用好領用的銀行票據，防止空白票據遺失和被盜用。領用的支票丟失，出納人員應及時向銀行掛失。因支票丟失造成的經濟損失，由丟失人賠償。

嚴格遵守銀行支付結算紀律。第十七條 公務卡的管理

各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照R市預算單位公務卡強制結算目錄的規定執行。

公務卡的持卡人應為預算單位正式在編人員。持卡人一人一卡，不允許一人持有多張單位公務卡。

財務科統計未辦理公務卡人員情況，與財政指定銀行溝通后集體辦理公務卡。在公務卡辦理成功后將新辦理公務卡信息錄入財政支付系統。

在單位財務部門審核報銷前持卡消費均屬于個人消費行為，在單位財務部門審核通過后，此消費才屬于公務消費。不符合報銷規定的消費，由持卡人自行還款。

持卡人應當按照有關規定，及時提請辦理單位公務卡報銷手續。逾期產生的利息、滯納金等相關費用均由個人承擔。

持卡人公務消費中一律不允許通過公務卡提取現金支付。未經單位財務部門同意的個人公務卡提現行為，視同個人消費行為，單位財務部門不予報銷。

持卡人因離職、退休等原因離開單位時，預算單位應及時辦理銷卡手續，將該卡從財政支付系統中刪除，完成單位核銷。

公務卡被盜或遺失，持卡人應及時聯系發卡銀行辦理掛失，并向單位報告。掛失不及時造成的損失，由持卡人承擔主要責任。

預算單位在公務卡管理中的主要職責是：

1、選擇公務卡發卡銀行，簽訂公務卡服務協議。

2、確定本單位公務卡的持卡人，組織統一辦理公務卡，合理分配信用額度，并做好離職、變更等情況下的公務卡管理工作。

3、制定公務卡內部管理規定，加強對公務卡持卡人的培訓和管理，防范持卡用卡風險。

4、及時辦理公務卡報銷還款和資金退回等業務，做好有關賬務處理及對賬工作。

5、配合財政部門做好公務卡監督管理和業務數據統計工作。

持卡人在公務卡管理中的主要職責是：

1、按規定持有公務卡，妥善保管卡片和密碼。

2、嚴格執行公務卡有關使用規定，規范用卡行為，防范支付風險。

3、按照單位有關內部管理規定，及時申請辦理單位公務卡報銷業務。

第十八條

銀行賬戶管理制度

行政事業單位可以開設的銀行賬戶有：財政繳款專戶、經費賬戶、住房基金專用賬戶、基本建設賬戶、國債專項資金專戶等。

本市行政事業單位的經費賬戶統一使用國庫集中支付零余額賬戶。

加強賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

嚴格遵守銀行支付結算紀律。

定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節表。

明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

第十九條 財務收支分析制度

財務部門每季度對預算編制情況、預算執行情況、資產情況、負債情況、財務管理情況進行分析。

財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經費和公用經費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。

財務分析的方法以對比分析法為主。

財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數字運用恰當、準確，觀點與材料相統一；文字精練、準確。

第二十條 會計檔案的管理

會計檔案是指單位在進行會計核算過程中接收或形成的，記錄和反映單位經濟業務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料。會計檔案一般包括紙質會計檔案和電子會計檔案。

應納入歸檔范圍的會計資料包括:

1、會計憑證:原始憑證，記賬憑證。

2、會計賬簿:總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，其他輔助性賬簿。

3、財務會計報告:月度、季度、半、財務會計報告。

4、其他會計資料:銀行存款余額調節表，銀行對賬單，納稅申報表，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，會計檔案鑒定意見書，其他具有保存價值的會計資料。

會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構保管一年，因工作需要確需推遲移交、由會計機構臨時保管的，應當經檔案機構或檔案工作人員所屬機構(以下統稱檔案機構)同意，且最多不超過三年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家有關規定，且出納人員不得兼管會計檔案。

單位會計機構按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

單位會計機構在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并按國家有關規定辦理移交手續。

移交的會計檔案為紙質會計檔案的，應當保持原卷的封裝；移交的會計檔案為電子會計檔案的，應當將電子會計檔案及其元數據一并移交，且文件格式應當符合國家有關規定。特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。檔案機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測。

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10年、30年兩類。

會計檔案的保管期限，為最低保管期限，從會計終了后的第一天算起。

會計檔案的借閱：

會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚；

借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

借出的會計檔案，管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續。

利用會計檔案的過程中，嚴禁篡改和損壞會計檔案。會計檔案的銷毀： 單位應當由檔案機構牽頭，組織會計機構、審計機構、紀檢監察等機構共同定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經鑒定，仍需繼續保存的會計檔案，應重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以進行銷毀。

單位確定可以銷毀的會計檔案，應當按照以下程序進行銷毀:

1、單位檔案機構會同會計機構編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

2、單位負責人、檔案機構負責人、會計機構負責人、檔案機構經辦人、會計機構經辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3、單位檔案機構負責組織會計檔案銷毀工作，并由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。監銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容進行清點核對；在會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。

4、電子會計檔案的銷毀應當符合國家有關規定，并由單位檔案機構、會計機構和信息系統管理機構共同派員監銷。

保管期滿但未結清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉存，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷或轉存的會計檔案，應當在會計檔案鑒定意見書、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

會計檔案的移交

移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容。

交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位有關負責人負責監交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

電子會計檔案應當與其元數據一并移交，特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。檔案接受單位應當對保存電子會計檔案的載體及其技術環境進行檢驗，確保所接受電子會計檔案的完整、可讀。