第一篇：醫院收支業務管理制度

醫院收支業務管理制度

第一章 總則

第一條為了適應社會主義市場經濟和醫療衛生事業發展的需要,加強醫院財務管理和監督，規范醫院財務行為，提高資金使用效 益，根據國家有關法律法規、《事業單位財務規則》以及國家關于深化醫藥衛生體制改革的相關規定，結合我院特點制定本制度。

第二條 醫院是公益性事業單位，不以營利為目的

第三條 醫院財務管理的基本原則是，執行國家有關法律、法規 和財務規章制度;堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針;正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫院的公益性。

第四條 醫院財務管理的主要任務是，科學合理編制預算，真實反映財務狀況;依法組織收入，努力節約支出;健全財務管理制度，完善內部控制機制;加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益;加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益;加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

第五條 醫院應設立專門的財務機構，按國家有關規定配備專職人員，會計人員須持證上崗。

第六條 醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。醫院的財務活動在醫院負責人及總會計師領導下，由醫院財務部門集中管理。

第二章 單位預算管理

第七條 預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。醫院所有收支應全部納入預算管理。第九條 醫院嚴格執行國家“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。

第十條 醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。

第十一條 醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進行全面分析，根據年度事業發展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算;根據業務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

第十二條 醫院預算應經醫院決策機構審議通過后上報主管部，主管部門(或舉辦單位)根據行業發展規劃，對醫院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫院預算按照規定程序進行審核批復。

第十三條 醫院要嚴格執行批復的預算，經批復的醫院預算是控制醫院日常業務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫院要嚴格執行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。

第十四條 醫院應按照規定調整預算，財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執行中一般不予調整。當事業發展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執行影響較大時，醫院應當按照規定程序提出調整預算建議，交由主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規定程序調整預算。收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。

第十五條 年度終了，醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。醫院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項，醫院應及時調整相關數據。第十六條 醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一并作為內部業務 綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。

第章三 收入管理

第十七條 收入包括：醫療收入、財政補助收入和其他收入。

(一)醫療收入，即醫院開展醫療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。

1.門診收入是指為門診病人提供醫療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛生收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

2.住院收入是指為住院病人提供醫療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入 等。

(二)財政補助收入，即醫院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助 收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入，項目支出補助收入 是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發展、承擔政府指定公共衛生任務等的專項補助收入。

(三)其他收入，即醫院開展醫療業務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。

第十八條 醫療收入在醫療服務發生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認

第十九條 醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度，醫院門診、住院收費必須按照有關規定使用國務院或省(自治區、直轄市)財政部門統一監制的收費票據，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據。醫療收入原則上當日發生當日入賬，并及時結算。嚴禁隱瞞、截 留、擠占和挪用。現金收入不得坐支。

第四章 支出管理

第二十條 支出是指醫院在開展醫療服務及其他活動過程中發生的資產、資金耗費和損失。

第二十一條 支出包括醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。

(一)醫療支出，即醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中發生的支出，包括人員經費、耗用的藥品及衛生材料支出、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、提取醫療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產折舊和無形資產攤銷。其中，人員經費包括基本工資、績效工資(津貼補貼、獎金)、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、會議費、培訓費等。

(二)財政項目補助支出，即醫院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產、無 形資產等發生的支出，應同時計入凈資產，按規定分期結轉。

(三)科教項目支出，即醫院利用科教項目收入開展科研、教學活動發生的支出。用于購建固定資產、無形資產等發生的支出，應同時計入凈資產，按規定分期結轉。

(四)管理費用，即醫院行政及后勤管理部門為組織、管理醫療和科研、教學業務活動所發生的各項費用，包括醫院行政及后勤管理部門發生的人員經費、耗用的材料成本、計提的固定資產折舊、無形資產費用，以及醫院統一管理的離退休經費、壞賬損失、印花稅、房 產稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經費，不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。

(五)其他支出，即醫院上述項目以外的支出，包括出租固定資 產的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧 和毀損損失等。基本建設項目支出按國家有關規定執行。取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門(或 舉辦單位)報送項目資金使用情況;項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗收。

第二十二條 醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度，規定的開支范圍及開支標準;國家有關財務規章制度沒有統一規定 的，由醫院規定。

第二十三條 醫院根據政府采購的有關規定，醫院應當嚴格執行政府采購和國家關于藥品采購

第五章 成本管理

第二十四條 成本管理是指醫院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。

第二十五條 成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫院成本信息，強化成本意識，降低醫療成本，提高醫院績效，增強醫院在醫療市場中的競爭力。

第二十六條 成本核算是指醫院將其業務活動中所發生的各種，耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發生 制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。

第二十七條 根據核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象。在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時，開展醫療全成本核算的地方或醫院，應將財政項目補助支出所形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍;開展醫院全成本核算的地方或醫院，還應在醫療成本核算的基礎上，將科教項目支出形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍。

第二十八條 科室成本核算，是指將醫院業務活動中所發生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。

(一)科室區分為以下類別：臨床服務類、醫療技術類、醫療輔助類和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫療服務，并能 體現最終醫療結果、完整反映醫療成本的科室;醫療技術類指為臨床 服務類科室及病人提供醫療技術服務的科室;醫療輔助類科室是服務 于臨床服務類和醫療技術類科室，為其提供動力、生產、加工等輔助 服務的科室;行政后勤類指除臨床服務、醫療技術和醫療輔助科室之外的從事院內外行政后勤業務工作的科室。

(二)科室成本的歸集。通過健全的組織機構，按照規范的統計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫療服務活動而發生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫 療服務活動而發生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。

(三)科室成本的分攤。各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則，按照分項逐級分步結轉的方法進行分攤，最終將所有成本轉移到臨床服 務類科室。先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫療技術類和醫 療輔助類科室分攤，分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。再將醫療輔助類科室成本向臨床服務類和醫療技術類科室分攤，分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。最后將醫療技術類科室成本向臨床服務類科室分攤，分攤參數可 采用工作量、業務收入、收入、占用資產、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務類科室的成本。

第二十九條 醫療服務項目成本核算是以各科室開展的醫療服，務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室的醫療成本 向其提供的醫療服務項目進行歸集和分攤，分攤參數可采用各項目收入比、工作量等。

第三十條 病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。

第三十一條 診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。

第三十二條 為了正確反映醫院正常業務活動的成本和管理水平，在進行醫院成本核算時，凡屬下列業務所發生的支出，一般不應計入成本范圍。

(一)不屬于醫院成本核算范圍的其它核算主體及其經濟活動所 發生的支出。

(二)為購置和建造固定資產、購入無形資產和其它資產的資本 性支出。

(三)對外投資的支出。

(四)各種罰款、贊助和捐贈支出。

(五)有經費來源的科研、教學等項目支出。

(六)在各類基金中列支的費用。

(七)國家規定的不得列入成本的其它支出。

第三十三條 醫院應根據成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規律，提高成本效率。

第三十四條 醫院應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。醫院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。

第六章 收支結余管理

第三十五條 收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額，包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉(余)、科教項目收支結 轉(余)。當期各類收支結余計算公式如下：

業務收支結余=醫療收支結余+其他收入-其他支出其中：醫療收支結余=醫療收入+財政基本支出補助收入-醫療支 出-管理費用 財政項目補助收支結轉(余)=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出 科教項目收支結轉(余)=科教項目收入-科教項目支出

第三十六條 業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續，使用的資金后，結轉至結余分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金;為負數的，應由事業基金彌補，不得 進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、次均費用 等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結轉(余)、科教項目收支結轉(余)結轉下 年繼續使用。國家另有規定的，從其規定。

第三十七條 醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計 算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制年度預 算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用 財政項目補助收支結轉(余)，應嚴格執行財政部門有關規定和報批 程序。

第七章 流動資產管理

第三十八條 流動資產是指可以在一年內(含一年)變現或者耗用的資產醫院的流動資產包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。

第三十九條 貨幣資金包括現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等，醫院應當嚴格遵守國家有關規定，建立健全貨幣資金管理制度。

第四十條 應收及預付款項是指醫院在開展業務活動和其他活動過程中形成的各項債權，包括應收醫療款、預付賬款、財政應返 還資金和其他應收款等。醫院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。年度終了，醫院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款 和其他應收款科目余額的 2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法依據省(自 治區、直轄市)財政、主管部門規定。對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經過清查，按照國有資產管理的有關規定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經核銷的壞賬，增加壞賬準備。

第二篇：收支業務管理制度

事業單位收支業務管理制度

第一章總則

第一條為加強政府機關事業單位的財務管理和會計核算工作，合理組織收入、節約費用開支、防止國有資產流失、提高資金使用效益、強化財務監督，使各項財務收支符合現行財務會計制度的要求，促進我站經濟及社會各項事業和諧發展，結合我站實際，制定本制度。第二章收支管理制度

第二條收入包括各項協調款、項目資金、上級專款、捐贈收入、其他收入等各種來源資金;支出包括經常性支出(辦公費、車輛燃修、招待費、書報費、差旅費、通訊費等)、專款支出、基建支出、其他支出等各種資金支出。第三條嚴格實行資金“收支兩條線”管理制度。各單位取得資金收入時，必須出具省財政廳監制的《山東省往來結算統一收據》，并加蓋財政所公章，任何單位和個人不得私自印制收據。

第四條進入預算外帳戶的資金由財政所統一管理，政府集中調撥使用，實行站長一支筆簽字制度。第三章報帳制度

第五條報銷單據以部門為單位，每月1-10日集中報賬，每部門要設一名固定報帳員，非報帳員報帳，財務部門可以不予辦理。第六條對各部門日常零星開支實行備用金制度。財務部門根據各業務部門的的支出規模，合理確定備用金數額，由各部門報帳員填寫備用金領取單后領取使用。

第七條單位或個人有報銷項目，必須提供有對方單位加蓋公章或財務章的完整、真實、合法、有效的正式發票或收據，否則一律不予報銷。報銷發票時要遵循以下程序：經辦人簽字并注明事由，分管領導簽字，財政所審查核實，站長簽字，入帳報銷。

第八條各項開支都要本著勤儉節約的原則進行。一般業務支出，要由分管領導同意;其他特殊或大項支出，須報站主要領導同意，必要時要通過集體研究決定。

第九條對單項超1000元的業務支出，各單位不能自行以現金支付，原則上通過站財政直接撥付到對方賬戶。第十條政府經費支出要根據領導簽批意見及時進行帳務處理，財務部門備用金不足時，要及時向分管領導反映并列清支出計劃報站長簽批撥款。

第十一條對專項支出尤其是涉及農戶的資金支出，必須嚴格執行上級有關規定，切實做到專款專用;在資金支出、發放時，具體承辦單位要提供對方銀行開戶信息，完善手續后，由財務部門直接將款項打入對方賬戶或“惠農一本通”存折，嚴禁以現金支出或發放。第四章內部稽核控制制度 第十二條為了加強機關內部財務管理，保證財產物資的安全可靠，保證會計資料的準確性和可靠性，保證機關經費的使用效益，財務管理實行內部稽核控制制度。

第十三條各財會人員必須在規定的崗位職責范圍內辦理會計事項。帳務處理必須按規定的程序辦理。會計檔案借閱，必須經過領導批準，嚴格執行安全和保密制度。第十四條財務工作按照機構分設，職務分離，錢、帳、物分管的原則進行管理。每一項業務的各經辦人員相互牽制，相互制約。出納、記帳、稽核崗位人員不得相互兼任。第十五條稽核人員的職責：稽核人員要堅持原則，忠于職守，認真查核，嚴守秘密。對各種原始憑證(包括自制憑證)的合法性、合規性、合理性進行審核。有權對不合規定、手續不完備的票據，予以退回，要求更正、補充;有權向有關人員詢問經濟業務內容，查對原始記錄，索取證明材料，有權對存在問題提出處理意見和改進管理的建議;對違反財會制度或損害國家、公眾利益的收支，應予制止和糾正，制止糾正無效的，要向主要領導或有關監督部門匯報。對違法亂紀人員和因嚴重失職造成國家和集體財產重大損失的人員提出處理意見。稽核人員對原始憑證的取得和填制情況進行審核，記帳憑證填制后，必須對每一頁記帳憑證的內容進行審核。⑴記帳憑證是否附有原始憑證，記錄的經濟內容是否與所附的原始憑證內容相符;⑵會計科目的運用和金額填列是否正確;⑶記帳憑證的摘要、日期、附件張數、章印、編號等是否齊全;⑷審核憑證所記錄的經濟業務是否合法、合理。稽核人員對帳簿的設置、種類帳簿的登記是否符合要求、是否規范，總帳與明細帳是否平行登記，月末相關帳戶余額是否對應或一致，帳簿的啟用、結帳和對帳、記帳錯誤的更正方法等方面進行審核。

第十六條記帳會計崗位職責：⒈執行財經紀律和財務規章制度，掌握各項費用的開支渠道和開支標準，加強財務監督，把好財務收支關。⒉負責與出納進行結帳并填制記帳憑證，登記明細帳，及時分析、清理債權和債務，結算往來款項。⒊正確核算和計算工資分發表，做好各項代扣款工作，協助出納按時發放工資。⒋根據銀行結算辦法及現金管理規定，定期核對銀行存款余額，協助做好余額調節表，做到帳帳、帳款相符。5.根據會計制度的規定，認真審核原始憑證，正確運用會計科目，準確、及時地登記帳簿，并按規定結帳，編制財務會計報告，做到數字真實，內容完整，報送及時。定期進行財務分析，針對存在的不足之處提出改進措施。6.對各項開支的合法性、合規性、真實性進行審核。對于不符合規定或手續不全的經濟業務，有權拒絕辦理。7.管理本局會計檔案，負責裝訂及妥善保管各種憑證、帳簿、報表等會計檔案資料，并立卷歸檔。

第十七條出納會計崗位職責：⒈嚴格執行現金管理制度，把好現金收付關，接受有關部門和人員定期或不定期對庫存現金帳、款的檢查。⒉負責辦理現金和銀行存款業務的收付，對原始憑證的合法性、合規性、真實性進行審核，對不符合規定的憑證有權拒付。⒊負責登記銀行存款、現金 日記帳，現金帳面余額要與實際庫存現金相符，銀行存款的帳面余額要及時與銀行對帳單核對，月末要編制“銀行存款余額調節表”，使帳面余額和對帳單調節相符。對于未達帳項，要及時查詢。做到日清月結，真實準確。4.妥善保管好現金、有價證券、各種支票和收據;不得將空白支票交給其他單位或個人簽發，不得將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。5.認真填寫轉帳支票和現金支票，超過現金結算起點的業務，必須通過轉帳結算。因特殊原因簽發的空白支票，要寫明收款單位、簽發日期，規定限額和用途，并及時清理結算。6.出納人員不得兼管收入、費用、債權債務等帳簿登記工作，不得兼任稽核、會計檔案保管工作。第五章項目監管制度

第十八條對各種政府投資的基建、農田水利、綠化等工程項目，要嚴格遵守上級關于工程項目建設招標監管審計的有關規定，嚴格按程序進行項目的立項、招投標、質量監督、審計及撥付款。第六章現金管理制度

第十九條現金出納要嚴格遵守人民銀行關于現金管理的規定，無特殊情況禁止超限額存放現金;要不定期清點余額，做到帳帳、帳實相符。要注意加強防范措施，確保資金安全。第二十條嚴格禁止公款私借。因公購物或出差確需借用的，要報分管領導同意，填寫統一格式的現金借用單，經站長簽批后方可借用。在公事完成或出差歸來后7日內，必須按程序進行報帳核銷，否則，從單位經費中扣還。

第二十一條對借出的款項，各經辦財務人員要加強責任心，隨時清理匯總，督促借款人員及時歸還。

第七章經費限額管理制度

第二十二條為提倡節約，控制浪費現象的發生，對車輛燃油、公務接待等費用實行限額管理，具體標準單獨發文。

第二十三條對車輛維修實行定點、雙人維修制度。維修前，要報黨政辦批準，由黨政辦安排專人與司機一同到指定維修點維修，費用由黨政辦統一結算。

第八章政府采購制度

第二十四條要嚴格執行上級關于辦公用品采購的有關要求，所有辦公用品一律實行政府集中采購。任何單位和個人，不得以任何理由自行采購，否則一律不予入帳報銷，所發生費用由有關責任人自行承擔，并嚴肅追究相關人員的責任。

第九章資產管理制度

第二十五條各部門、單位的所有資產為政府所有，實行黨政辦、財政所綜合監管，部門、單位使用的管理體制。

第二十六條各部門單位要確定固定資產管理人員，設定固定資產管理臺帳，黨政辦、財政所要制定制度，設立固定資產總帳，填寫使用卡片，明確責任到部門和站所，對各部門、站所的固定資產每年進行一次清查，做到帳帳、帳卡、帳實相符。

第二十七條各部門、單位因工作原因發生人員變動時，要及時辦理固定資產移交或退還手續。

第二十八條采購辦采購固定資產并交付使用單位后，要及時通報黨政辦、財政所備案、記賬。

第十章附則

第二十九條本制度由黨政辦和財政所負責解釋。

第三十條本制度自公布之日起實行。

第三篇：醫院收支結余管理制度

醫院收支結余管理制度

一、收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）。

二、業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金；為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、均次費用等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）結轉下年繼續使用。國家另有規定的，從其規定。

三、醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結轉（余），應嚴格執行財政部門有關規定和報批程序。

四、按照新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實質和內涵，學習新制度對加強醫院收支結余管理的舉措。依法組織收入，努力節約支出；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，提高醫院結余管理水平。

五、加強預算約束，實行全面預算管理，醫院所有收支應全部納入預 算管理，科學合理編制預算，規范醫院財務行為，促進醫院結余管理。

六、改革公立醫院補償機制，調整部分技術服務收費標準，加大政府投入，實現由服務收費和政府補助兩個渠道補償，完善醫療保障支付制度。增加醫院結余管理范圍。

七、加強醫院成本核算，強化成本控制，挖掘內部結余潛力。醫院應建立健全定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。從內部挖掘潛力，提高醫院結余水平。

八、清理往來款項，做到各項收支及時入賬，能夠正確、完整地反映醫院收支及結余的真實情況。

九、按照規定的計算方法正確計算、提取結余，做到收支配比。醫院應當按照規定的計算方法和計算內容，對全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算。凡屬本年的各項收入，都要及時入賬；凡屬本年的各項支出，都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實反映醫院全年收支結余情況。

十、本制度自下發之日起執行。

二0一三年一月

第四篇：醫院收支結余管理制度

醫院收支結余管理制度

為加強衛生院結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余，特制訂醫院收支結余管理制度。

一、醫院收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）。當期各類收支結余計算公式如下：

（一）業務收支結余=醫療結余+其他收入－其他支出 其中：醫療結余=醫療收入+財政基本支出補助收入－醫療支出

（二）財政項目補助收支結轉（余）＝財政項目補助收入－財政項目補助支出

二、業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配。

（一）為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金：為負數的，應由事業基金彌補虧損，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。如有上年未彌補虧損，當年結余應優先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有結余的，再按規定比例進行分配。

（二）財政項目補助收支結轉（余）結轉下年繼續使用。

（三）國家另有規定的，從其規定。

三、衛生院收支結余主要用于彌補衛生院醫療收支虧損，維持衛生院生存與發展；余下部分作為專項資金，用于衛生院發展和社會衛生服務、預防保健、重點學科建設和重點人才培養等。

四、衛生院應加強結余資金的管理。按照國家規定正確計算與分配結余。衛生院結余資金應按照規定納入單位預算，在編制預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。衛生院動用財政項目補助收支結轉（余），應嚴格執行財政部門有關規定和批報程序。

五、按照新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實質和內涵，學習新制度對加強醫院收支結余管理的舉措。依法組織收入，努力節約支出；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，提高醫院結余管理水平。

六、加強預算約束，實行全面預算管理，衛生院所有收支應全部納入預算管理，科學合理編制預算，規范醫院財務行為，促進醫院結余管理。

七、加強衛生院管理成本核算，強化成本控制，挖掘內部結余潛力。衛生院應建立健全定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。從內部挖掘潛力，提高醫院結余水平。

八、清理往來款項，做到各項收支及時入賬，能夠正確、完整地反映衛生院收支及結余的真實情況。

九、按照規定的計算方法正確計算、提取結余，做到收支配比。應當按照規定的計算方法和計算內容，對全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算。凡屬本年的各項支出，都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實反映醫院全年收支結余情況。

第五篇：收支業務管理制度

峨眉山市疾病預防控制中心

收支業務管理制度

第一章 總則

第一條

為加強單位收支業務管理，規避債務風險，規范收支業務行為，特制定本制度。

第二條

本制度適用于單位的收入、支出業務。第三條

制定依據

1、《中華人民共和國會計法》

2、《中華人民共和國預算法》

3、《事業單位財務規則》

4、《中華人民共和國發票管理辦法》

5、《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》

6、《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》

7、《行政事業單位內部控制規范（試行）》 ……

第二章

收入業務

第四條

納入本制度的收入包括:

（一）根據財務規則和會計準則認定的收入。包括: 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入；事業單位的收入包括財政補助收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入。

(二）不作為單位收入但應當上繳國庫或財政專戶的資金。具體包括：行政事業單位依法取得的應當上繳國庫或財政專戶的罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金等具有代收性質的資金。

第五條

本單位收入管理實行統一核算、歸口管理。第六條

崗位設置及職責

單位根據國家有關財務規定、本單位“三定”規定和單位實際情況合理設置收入業務崗位，明確崗位職責權限。

(一）財會科室作為歸口管理科室，對本單位的收入進行統一管理和監控。

1、制定收入內部管理制度；

2、全面掌握本單位各業務科室的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關規定；

3、要求各業務科室在涉及收入合同協議簽字后及時將合同等有關材料提交財務科室作為帳務處理的依據，確保各項收入應收盡收，及時入帳，嚴禁設立賬外賬；

4、按照國家統一的財務會計制度的規定對收入業務進行會計核算，及時、完整地記錄，反映單位的收入業務；

5、加強對收入業務的分析和對賬工作，根據收入預算、所掌握的合同情況對收入收取情況的合理性進行分析，定期與業務科室進行對帳，判斷有無異常情況；

6、加強對收入業務的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規定銀行帳戶，收入金額是否與合同約定相符，對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

（二）業務科室在涉及收入的相關文件或合同協議簽字后及時將合同等有關材料提交財務科室作為帳務處理的依據，確保各項收入應收盡收，及時入帳。

第七條 加強非稅收入管理。

（一）依法征收政府非稅收入。嚴格按照國家、省財政科室下發的《行政事業性收費目錄》中的收費項目和省、市物價科室審批的收費標準收取，不得超范圍、超標準、超期限征收。

（二）編制征收計劃。業務科室依據上年征收情況編制本征收計劃。由科室主管領導批準后，交財會科室匯總、編制收入預算，經中心主任審批后報送財政局。

（三）建立收入臺賬制度。各業務科室要按照征收情況建立收入臺賬，與財會室加強銜接溝通，確保收入實現進度。

（四）建立收入征收責任制。明確征收流程和崗位職責，盡量限制自由裁量權。對應收未收的收入，明確責任，根據有關文件、合同等及時足額收取。涉及收入減免事項，要嚴格按照國家有關收費政策執行，由繳款義務人提出書面申請，由主管科室依法審查后決定，嚴禁私自減免和越權減免。

（五）政府非稅收入要嚴格執行“收支兩條線”管理規定，取得收入須使用財政科室統一印發的票據，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或坐支。

第八條 加強票據和印章的管理。

（一）票據實行專人、專賬、專柜管理，建立票據管理臺帳，向有關科室報送票據的使用情況。負責保管票據的人員對發票等各類票據的申領、啟用、核銷應當履行手續，并做好票據的保管和序時登記工作。保管人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

（二）不得轉讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改票據，不得擅自擴大票據適用范圍，不得開具虛假票據，不得將財政票據與稅務發票或者其他票據互相串用、替代。

（三）票據應當按照序號使用，不得拆本使用。應當按照規定填寫，做到字跡清楚、內容完整真實、印章齊全，各聯次內容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的票據，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯次，不得擅自銷毀。

（四）票據使用完畢，票據保管人員要按順序清理票據存根、裝訂成冊、妥善保管。

票據存根保存期限為5年。保存期滿需要銷毀的，由票據保管人員報財務負責人審批后，到有關科室辦理相應票據銷毀手續。

第三章 支出業務

第九條 支出的主要內容:單位開展業務及其他活動發生的資金耗費和損失，包括事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。）

第十條 支出業務主要包括支出事前申請、借款或報銷、資金支付、會計核算等環節。

第十一條 支出管理遵循量入為出、保障重點、兼顧一般、厲行節約、制止奢侈浪費、降低成本，注重資金使用效益的原則。

第十二條 崗位設置與職責

（一）根據本單位支出內容構成，明確各類支出業務事項的歸口管理科室。如人員經費歸口科室為人事科室，日常辦公用費歸口科室為辦公室等。

（二）各單位應根據國家有關財政財務會計規定、本單位“三定"規定和單位的實際情況合理設置崗位，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位要相互分離。

第十三條 支出業務事項的開支范圍、開支標準及業務事項所涉及的表單和票據。根據國家有關財政、財務會計規定，結合本單位業務支出內容，明確開支范圍、開支標準及所涉及的表單和票據。建立各類支出業務的實施細則，如差旅費管理細則、會議費管理細則等。

第十四條 加強支出事前申請管理。各科室在開展業務活動時，在發生相關支出之前，業務工作人員應履行支出事前申請程序，即根據工作計劃、工作任務和單位領導的指示并結合預算指標，向財會科提出事前申請。

第十五條 加強支出審批管理。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。按照業務事項類型和金額大小設置相應的的審批權限，審批人可在授權范圍內審批，不得越權。如資金支付審批權限。

第十六條 加強支出審核管理。

（一）全面審核各類單據。單據包括發票、單位內部流轉的各類文件和表單。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（二）支出單據重點審核：單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。

第十七條 加強支付管理。

（一）借款管理。

1、借款人須填寫《借款審批單》，注明借款事由、借款金額、所對應的預算項目以及預計報賬日期等內容，并附上與借款事項相關的事前審批單據。

2、經本科室負責人、分管領導審批后，提交給財會科室進行復核。

3、復核通過后，提交中心主任進行審批。審批通過后，出納人員辦理借款或支票領用手續。

（二）報銷管理。

1、經辦人員辦理費用報銷時，應填寫費用報銷申請，確保要素齊全、內容真實完整；

2、由經辦人、證明人簽字后，提交科室負責人審核；

3、經財會科室復核無誤后按照支出審批權限進行審批，出納人員按照審批結果辦理支付手續。

(三）資金支付管理。

1、業務科室借款申請或報銷申請按規定的審批權限和程序審批完成后，出納人員應依據支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業務；

2、支付完畢后由會計進行核算，出納人員按照簽發的支付憑證應進行登記。提示：嚴格執行《國家現金管理暫行條例》，實行公務卡支付的單位按公務卡相關使用和管理要求辦理。

第十八條 加強支出核算和歸檔管理。財會科室根據支出憑證及時準確登記賬簿；業務科室應向財會科室提交與支出業務相關的合同等材料作為賬務處理的依據。財會科室應將與支出業務相關的會計憑證、文件及其他資料按照《會計基礎工作規范》的規定及時歸檔、妥善保管，嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。

第十九條 加強支出業務分析管理。財務科室定期分析支出情況，包括分析業務科室的支出情況和預算執行進度，以及單位基本支出、項目支出、“三公”經費的明細情況等，通過編制支出業務分析報告，為單位領導的管理決策提供信息支持。對支出業務中發現的異常情況，財務人員應向單位負責人報告，及時采取措施，規范各項業務行為，確保支出業務的合法合規、單位各項工作計劃和工作任務得以順利開展。

第四章

債務業務

事業單位按照《事業單位財務規則》可以舉借債務，但應健全財務風險控制機制規范，加強舉借債務和提供擔保。

第二十條

財會科室作為歸口管理科室，負責單位債務管理。合理設置債務業務崗位，明確相關崗位的職責權限，確保舉債申請與審批、債務業務經辦與會計核算、債務業務經辦與債務對賬檢查等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務業務的全過程。

第二十一條 在舉借債務之前，對債務進行充分評估和論證。財會科室應根據國家規定、單位的實際支出需求、宏觀經濟和金融市場形勢，恰當選擇舉債方式，編制債務融資和償還方案，并對方案進行評估和論證。

債務融資和償還方案具體內容包括：

（一）由項目科室進行方案的戰略性評估，判斷其是否與單位的職能和工作計劃相一致。

（二）財會科室進行方案的經濟性評估，判斷籌資成本是否與單位的經濟負擔能力和項目的預期收益相適應，是否有充足的資金來源用于按時還本付息。

（三）項目科室和財會科室共同進行方案的風險評估，判斷債務項目面臨哪些風險，風險大小是否與單位的負擔能力相適應。

第二十二條 債務的舉債和償還嚴格執行審批程度。屬于重大經濟事項的大額債務舉借和償還，應在充分論證的基礎上，由單位領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。按照國家規定需要向有關科室報批的，應履行嚴格的報批手續。

第二十三條 加強債務資金的日常管理。

（一）按照規定的用途使用債務資金；

（二）財會科室應按照國家統一的會計制度的規定，對債務進行會計核算，連續、完整地核算債務資金的來源、使用情況及償還情況，并在財務報告中予以反映，妥善保管相關記錄、文件和憑證；

（三）加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，按照債務融資和償還方案安排還本付息資金，防范和控制財務風險；

（四）及時評價債務業務活動，發現問題確定整改措施，追究違規人員責任。

第五章 附

則

第二十四條 本制度是單位內部收入、支出及債務管理的基本制度。單位相關人員必須嚴格遵守本制度的各項規定，切實加強單位收入、支出和債務管理工作，提高資金收支的效率與效果。