第一篇：強化會計內控和安全管理統籌會計財務工作協調發展(精)

強化會計內控和安全管理 統籌會計財務工作協調發展

4月15日至16日，2009年人民銀行會計財務工作會議在杭州召開。會議全面總結了2008年人民銀行會計財務工作，研究部署了2009年的工作，并對2005-2008年度人民銀行會計財務工作先進集體和先進個人進行了表彰。人民銀行黨委委員、副行長易綱出席會議并講話。

易綱說，2008年是不尋常的一年，面對復雜多變的情況，人民銀行會計財務部門的廣大干部職工，認真應對嚴峻形勢，積極籌措救災資金，完善會計財務制度、加強各項內部管理，為人民銀行順利履行職能提供了有力保障，做出了重要貢獻。特別是針對金融宏觀調控新形勢，在配合基準利率和存款準備金率調整、公開市場操作、多種貨幣政策工具綜合運用等方面，及時制定配套會計處理手續，有力支持了貨幣政策的貫徹實施。同時，在貫徹“艱苦奮斗、勤儉節約”的財務工作方針基礎上，認真落實各項規章制度，創新管理手段，不斷提升財務資金使用效益。會計分析研究水平也大幅提高，為領導決策發揮了重要作用。

在談到2009年人民銀行會計財務工作時，易綱指出，今年是新中國成立60周年，我們要以更高的標準、更嚴的要求做好會計財務工作，為人民銀行依法履行職能提供強有力的保障。他要求，各級會計財務部門要以全面夯實會計基礎工作為目標，著重改善管理薄弱環節，消除風險隱患；健全制度，完善內控，創新管理手段；加強會計監督檢查和輔導，及時查找漏洞防范風險；發揮會計財務部門的會計主管作用，促進與業務部門的溝通協作，防范因核算分散、管理分散形成的管理真空和資金風險，提高會計規章制度執行力度。

易綱強調，要厲行節約，嚴格費用支出管理，堅決制止奢侈浪費，大力開展勤儉節約活動。各分支機構要加強財務精細化管理，明確崗位職責，建立并健全財務工作規范和內控制度；不斷完善預算資金分配情況報備制度，提高預算分配的科學性和透明度；以財務綜合管理系統的推廣應用為契機，創新管理手段，前移預算資金監督管理的關口，不斷提高財務管理的及時性和有效性，切實提高預算資金的使用效益。同時，要加強基本建設檢查輔導，嚴格項目招投標管理；繼續擴大集中采購規模和范圍，積極推行陽光采購；加快會計信息化建設，提高會計分析反映能力；盤活用好現有固定資產，強化日常管理工作；加強部門協調配合，充分發揮事后監督效力；改進和完善直屬企事業單位的財務管理，繼續深化現代企業制度改革；大力開展會計業務培訓，抓好會計人才隊伍建設。

易綱對做好當前和今后一個時期會計財務工作提出六點要求和希望。一是要以科學發展觀統領會計財務工作，要適應金融宏觀調控新形勢和人民銀行業務發展新要求，提高會計財務工作的科學性，合理安排財務資源，保障人民銀行各項業務順利高效開展。二是要大力提倡節約節儉風尚，加強費用開支管理，把有限的資金和資源用到最需要的地方。當前，受國際金融危機沖擊，我國經濟運行也受到了影響，財政收支矛盾凸顯，解決和改善民生問題任務繁重，堅持艱苦奮斗更加具有十分重要的現實意義。三是要著力加強會計安全管理，有效防范會計財務資金風險。要大力推進各項業務的電子化，規范業務流程，實現業務操作的有跡可尋，提高信息的透明度，增強威懾力，切實防范資金風險和案件的發生。四是要提高會計財務分析反映能力，密切跟蹤國內外會計準則動態，認真研究會計準則的經濟后果，高度關注會計準則的順周期效應，深入探索金融資產的價值計量等核心問題，重新審視公允價值會計實施的市場環境，并結合我國經濟金融業發展的內在規律，將研究成果積極運用到人民銀行會計實踐活動中，為執行貨幣政策、維護金融穩定等提供更好的服務。五是要繼續深化直屬企業改革，促使直屬企業增強應對風險、開拓市場的經營管理能力。六是要嚴格遵守反腐倡廉各項規定，堅守拒腐防變的思想防線。

易綱還為全體與會代表作了題為“重塑公允價值會計”的學術輔導講座。來自人民銀行有關司局和各分支機構會計部門的有關代表參加了會議。

第二篇：會計財務工作

IPO造假深水區：機關算盡 操縱利潤常用八大手法

2010年11月12日 05:23 來源：證券時報

相關標簽：加息 創業板 年報 關聯交易

昨日，在北京召開的2010年第6次保薦代表人培訓會上，監管層再次強調，要謹防I

申報企業存在的利潤操縱和財報造假問題。

據某大型投行負責人透露，對于利潤操縱，監管層目前的態度是從嚴審核從重處罰，如果申報企業存在財務作假、重大事項隱瞞或遺漏的問題，不但企業過會無望，相應保薦機構

也將受到監管提醒、監管談話、暫停業務甚至取消保薦資格的處罰。

不過，雖然監管層“重刑以待”，但仍有部分發行人和中介機構“惡意闖關”。證券時報記者通過對多位投行人士和會計人士的調查發現，IPO申報企業涉嫌操縱利

潤的常用手法有八種。

手法1

關聯交易非關聯化

當一家企業進行財務作假時，首先想到的辦法往往是運用關聯交易非關聯化的手段，此

種方法最為簡單易行同時也最為隱蔽。

記者獲知，為了解決關聯交易中利益輸送過于明顯的問題，投行一般采用“賣”的操作手法，即把關聯公司股權轉讓給第三方，擬上市企業由此開始與轉讓后的公司或第三方展開隱

蔽且通常是大宗的交易。

“通過關聯交易非關聯化的處理，既可以增加收入，也可以提高毛利率，還可以變相沖減費用，具體的操作方法可以有很多種，比如原關聯企業向擬上市企業低價提供原材料，或

高價購買產品，或對企業財務費用進行報銷。”獨立資深財務人士孫進山指出。對于此類操作手法，一位投行人士指出，監管層在審核的過程中，重點會關注交易的程序是否有問題，以及交易的價格是否公允。如果交易的價格明顯高于或低于公允價格，就有理由進一步認定是關聯交易非關聯化；如果最終被認定，監管層將要求企業注銷原關聯公司

或者直接否決IPO申請。

手法2

隱蔽的非關聯方利益輸送

由于擬上市企業對于重大關聯交易負有詳細披露的義務，因此有企業開始進行隱蔽的、灰色的非關聯方交易以規避披露義務，進而實現操縱利潤。

據一位投行人士透露，此類較為隱蔽的利益輸送手法主要有：員工減薪、供應商減價供應、經銷商加價提貨甚至囤貨，PE股東通過皮包公司為擬上市公司報銷費用或虛增收入、地方政府通過減稅或增加補貼收入等形式。

該投行人士以員工減薪以及供應商減價供應為例說明：“在實際操作中，企業會向員工和供應商等關聯利益方做出承諾，即實現上市后進行利益補償，然后雙方達成默契從而進行

隱蔽的利益輸送。”

此種操作手法已經引起了監管層的警惕。據了解，比如一家企業存在嚴重的稅務依賴時，過會的概率就不會太大；如果進貨或銷售價格明顯不符合市場水平時，預審員將會要求保薦

機構對此進行詳細核查并予以充分解釋。

手法3

明顯的關聯方利益輸送

雖然重大關聯方交易歷來是監管層核查的重點，但仍有擬上市公司頻繁利用關聯交易進

行利益輸送。

以近期一家被暫緩上會的擬上市企業為例，預披露招股說明書顯示，該企業于2005年成立伊始并沒有購買廠房和設備，而是轉向關聯方股東進行低價租賃；在2005年末和2006年初，該企業兩次與關聯方股東簽訂大額銷售合同；此外，該企業于2008年還向關

聯方低價購買多項專利。

深圳某券商投行部總經理指出，這是典型的關聯方利益輸送，被監管層認定為缺乏獨立

性且涉嫌不當的關聯交易。

手法4

開發性支出資本化

新會計準則規定，從2007年年報開始，開發性支出可以有條件資本化。由此，部分擬

上市企業開始利用這一規定進行不當的降低費用進而增加利潤。

孫進山指出，技術開發費用只是在能夠認定技術開發成功或確定持續能夠為企業帶來利益時，才能進行資本化，即計入無形資產而不用計入當期費用。但實際操作中，企業將研發周期進行延長，進而將開發費用在各期攤銷，最大程度上降低每期攤銷額，進而減少對利潤的沖減，可以視作是虛增利潤的一種。

監管層在審核時對此操作手法十分關注。據投行人士介紹，監管層審核時會剔除開發支

出資本化對利潤的影響，進而審核企業近年利潤增長率是否符合上市條件。

手法5

毛利率作假

投資者有時可以看到這一類的擬上市企業：毛利率在逐年攀升，凈利潤也在持續增長，但應收賬款周轉率和存貨周轉率卻在不斷下降或明顯低于行業水平，同時現金流量表中提供

勞務銷售商品所得的現金卻越來越少。

如果是這一類企業進行招股，那么投資者就要保持充分的警惕性。

此類企業在A股歷史上曾經出現過，如上個世紀90年代中期的紅光實業。數據顯示，1995年該公司主營業務利潤率竟達到118%，但同期存貨周轉率卻明顯低于行業水平，1996年末存貨總額甚至同比增長了110%；該公司最終被曝光財務作假而受到重罰。一大型投行負責人指出，此種行為既不屬于財務包裝，也不屬于適當的利潤調節，而是赤裸裸的財務作假；監管層在審核此類企業時，會關注毛利率水平是否明顯偏離行業公允水

平，存貨和應收賬款周轉率、現金流動是否對毛利率和利潤的增長構成支撐。

手法6

偷稅漏稅

對于一家擬IPO企業而言，偷稅漏稅是比較低級的利潤操縱手段，但在實際操作過程

中，此類企業并不少見。

據投行人士介紹，偷稅漏稅的手段一般是虛增費用或隱瞞收入，多發生在企業申報IPO材料的前幾年，但通常企業會在上市前一年補繳此部分稅款試圖符合審核要求，但此時會造成申報材料前2年至3年期間凈利潤基數較小，客觀上造成上市前一年企業利潤增長率大幅提高，這從表面上符合了創業板企業連續兩年保持凈利持續增長的上市條件，但實際操

縱中，監管層會剔除這一因素對利潤增長率進行還原。

手法7

提前確認收入

提前確認收入是擬上市企業操縱利潤的慣用手法。據深圳一位注冊會計師介紹，在實際操作中，企業提前確認收入與應收賬款的增加息息相關，一些企業為了到達上市目標，與經

銷商簽訂虛假的銷售合同，計入應收賬款，從而增加收入和增加利潤；或者企業直接利用開

具假發票、白條出庫等手段進行收入虛增。

一位投行人士指出，在IPO審核過程中，如果預審員認為收入存在虛增的行為，會讓

保薦機構、會計師事務所等中介機構詳細核查并出具報告。

手法8

推遲費用確認

對于企業利用推遲費用確認的手法“調整”利潤，上述深圳注冊會計師指出，一些企業將本在當期發生和了結的費用刻意延遲到下期確認，或分期進行攤銷，這都會造成降低成本進

而虛增利潤。

“一些擬上市企業絕對利潤很小，不符合上市的條件，但同時此類企業的利潤?調整?空間也最大，推遲費用確認和提前確認收入等手法在這些企業中最為常見，監管層應對的辦法通常是對企業的行業地位和產品占用率進行核查，如果較低，存在刻意?調整?利潤的行為。”

一投行負責人表示。

第三篇：企業財務管理中會計與財務的協調發展

企業財務管理中會計與財務的協調發展

鄒曉玲

2012-7-6 11:14:33來源：《環球市場信息導報》2011年NO.27

摘要：企業財務管理貫穿著企業運行及實現企業效益最大化的實現，是整個企業管理的重要部分。協調好企業財務管理中 會計與財務的協調發展，才能實現企業的正常運行和企業的效益。該文從分析企業財務管理中會計與財務的職能和關系入手，探討了會計與財務的協調發展的策略。

關鍵詞：企業，財務，會計，協調

1.在企業財務管理中重視會計的職能運用

眾所周知，會計最基本的職能是反映。通過會計對企業各類信息的統計，對企業的資本運作所發生的信息進行加工、處理，如實反映企業的生產價值活動。因此，會計信息能對企業的各類生產經營活動有一個系統、全面與綜合的了解，幫助他們進行管理和決策。另外，在企業的財務管理中還要運用好會計的另一職能即控制職能。會計的控制職能能通過信息的反饋作用，間接影響企業管理者的決策。相對而言，財務管理是對企業的財務活動（價值活動）直接進行管理，因而它具有一般管理所固有的職能，即計劃、組織、指揮、協調和控制。會計與財務管理雖然是兩個不同的事物，分屬不同的學科，但它們之間卻有非常密切的聯系。財務管理需要會計提供的財務信息，而會計追蹤財務的各項活動，反映企業的資金活動信息。找尋有關企業資本運作的信息以及資金的流向，為財務管理服務。

2.企業財務管理中會計與財務的關系

通過企業財務管理中對會計職能的運用，我們可以看出，會計是財務的處理活動，并反映企業的資金供應和運用。而財務則是以資本為對象的活動。會計正好能為財務管理提供相關資金籌集供應與運用的信息。正是企業的資金運作和供應的信息使兩者聯系起來。因此，會計與財務管理雖然有區別，但是又有聯系。這兩個不同的職能部門只有相互協調好會計與財務的關系，才能做好企業財務管理的工作。

企業的財務活動是企業一切資金的活動，包括資金的獲取、消耗、占用、分配及收入，財務管理則是對企業財務關系的一種管理。財務關系是企業在再生產的過程中，一切資金活動產生的特定經濟關系。主要包括資金責權、資金分配以及資金所有權。財務管理的目標是根據資金活動的規律，協調好在企業再生產過程中的一切財務活動。包括組織、反映、計劃、調節及監督等行為。這就要求我們會計給財務活動提供生產的綜合財務信息，并為財務管理所用。同時，企業的財務管理會帶動會計與財務的共同發展。會計不但能反映經濟關系，處理好經濟利益關系，更能保護經濟主體的財產安全，促進財務管理的發展。

3.在企業財務管理中會計與財務的協調

財務管理的目標是以企業經濟效益為中心，在企業的經營過程中實現的現金流量最大化、投資過程的收益最大化以及融資過程中的成本最小化，全面實現企業的價值。在企業財務管理中會計與財務的協調主要表現在：

3.1 協調好財務會計和財務管理與財務會計和管理會計的關系

只有大家各司其職，彼此提供所需信息，才能共同為實現企業目標而服務。在企業中，財務會計兼有財務和會計的內容，兩者相互融合。財務管理過程主要以財務會計為基礎，而財務管理也會影響到財務會計的許多方面。

財務會計主要承擔滿足外部各個利害關系人了解企業信息的需求，并向內部提供相關信息。管理會計則是向企業內部各級管理人員提供企業短期、長期的經營及管理決策信息，承擔了滿足企業加強內部經營管理需要的職責。

3.2 協調好財務管理和管理會計的關系

財務管理和管理會計以財務會計為主要基礎，相互提供所需信息，它們的最終目標一致，都是為實現企業價值最大化服務的。財務管理重在資金管理及其流轉，做好財務決策、財務計劃與財務控制。而管理會計則主要向企業管理人員提供經營管理所需要的相關信息，改善和提高企業的經營管理水平提供準確科學的決策依據。

3.3 財務是會計的基礎，財務也離不開會計

企業財務管理貫穿著企業運行及實現企業效益最大化的實現。在企業財務管理中，會計對內對外都肩負著提供信息的重任。在企業的發展過程中，財務管理與會計管理中都要以財務會計為基礎，并提供給彼此需要的信息，共同為企業的發展服務。

4.總結

綜上，對于一個企業的發展來說，必須協調好企業財務管理中會計與財務的關系。協調利用好會計與財務的職責，充分發揮兩者在企業發展中的積極作用。

參考文獻：

[1]丘雪燕.論財務與會計關系[J]商業經濟.2009.12

[2]羅邦清.試論財務與會計的關系[J]中國鄉鎮企業會計.2009.08

[3]高戈，金宇璇.試論財務管理與會計的關系[J]赤峰學院學報（自然科學版）.2009.08

[4]李伯圣，郭淑芬.財務管理與會計中幾個相同概念的不同涵義辨析[J]會計之友（下旬刊）.2006.05

[5]張惠忠.正確處理財務管理與會計的關系[J]嘉興學院學報.2005.04

[6]劉建民.談財務管理與會計的關系[J]常州工學院學報.2003.03

第四篇：農村信用社會計內控管理考核辦法1

黑龍江省農村信用社會計內部控制評價暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為進一步強化全省農村信用社會計基礎工作，落實內部控制管理制度，防范業務操作風險，推動全轄會計核算質量穩步提高，根據《商業銀行內部控制指引》的要求，制定本辦法。

第二條 會計內部控制管理評價（以下簡稱“內控評價”）是對全省農村信用社各級營業機構會計內部控制制度建設、實施和運行結果開展的調查、測試、分析、評估的系統性活動。

第三條 會計內控評價應依據國家金融法律法規和信用社有關規章制度進行。

第四條 會計內控評價對象為全省農村信用社所有營業機構會計部門和崗位。

第五條 評價體系由制度建設、業務操作和監督檢查三個評價子系統構成。制度建設評價屬于內部控制健全性評價范疇，是對內部控制制度的建立、健全情況進行的評價；業務操作評價屬于內部控制遵循性評價范疇，是對內部控制制度措施執行過程和執行結果進行的評價；監督檢查評價是對內部控制自我監督和糾正機制運行情況進行的評價。

第二章 組織實施

第六條 會計內控評價采取現場評價與非現場評價相結合的方式，兩者互為補充，共同形成內部控制評價完整系統。

內控非現場評價是內控評價的重要組成部分，是對被評價營業機構日常動態的監督評價。主要是利用對被評價營業機構已有的各種內外部監督 1 成果，結合整改情況，按照內控評價的計分方法和標準進行評價和打分。

內控現場評價包括以下步驟和程序：成立內控評價小組、擬定評價工作方案；對各業務環節進行測試，實施內控評價；編寫評價報告。

第七條 省聯社會計主管部門為會計內控評價的組織管理部門，轄屬各級聯社會計主管部門負責實施檢查評價工作。

第八條 省聯社每年至少組織一次全省范圍的會計內控評價結果驗收檢查，評選出全省內控管理先進單位和個人。

第九條 市地聯社（含辦事處，下同）對所轄營業機構會計內控管理工作每年至少組織一次聯合檢查，檢查面應達50%以上，并根據縣級聯社檢查結果及聯查情況對所轄縣級聯社進行評價、打分，向省聯社推薦本轄區內控管理先進單位和個人。

第十條 縣級聯社會計督導員對所轄營業機構會計內控管理工作每半年進行一次檢查，檢查時間為每年的5月和11月，并對評價對象進行打分排名，公布排名情況，全年總計平均，形成評價結果，并向市地聯社推薦本轄區內控管理先進單位和個人。

第十一條 營業機構會計負責人或委派會計負責本營業機構會計內控管理的日常檢查和考核。

第三章 評價計分方法及等級

第十二條 內控評價采取量化評分方法，設3個基本計分層次，采用加權平均方法，按百分制計分。

第一計分層次，由制度建設評價、業務操作評價、監督檢查評價3個部分構成，標準分值合計100分。

第二計分層次，由第一計分層次內各部分所屬的業務環節構成。標準分值合計100分。

第三計分層次，由第二計分層次各業務環節設臵的評價點構成，評價點是該計分層次的基本計分單位。

計分時按上述3個計分層次，從第三計分層次開始，逐項打分、逐層計算，最后形成內控評價總分。

第十三條 為了強調重要控制環節，本辦法設8個評分否決點，如果被評價單位存在否決點，則扣除該評價環節全部分值。

第十四條 為保證評價結果具有可比性，如果評價內容有缺項的情況，應在同一計分層次內進行調整。計算方法為：

調整后得分＝評價實際得分÷（本評價環節標準分值小計（合計）-缺項分值）×本評價環節原標準分值小計（合計）

第十五條 在對同一評價對象進行再次評價時，如發現以前評價中需要整改的問題在本次評價中仍然存在，則應在該業務環節內加重扣分，最高扣分值不超過原評價點分值的一倍，直到扣完本業務環節全部分數為止。

第十六條 計分時，逐項打分、逐層計算，形成內控評價初評分，并確定初評等級。然后根據下面所列情況對初評分或等級進行調整，最終確定評價等級。

1、評價期內發生案件、重大責任事故的，評價分數扣除10分。案件是指稽核、監察、保衛等部門認定的經濟和重大違規違紀案件；責任事故是指因防范措施不當，發生的金融詐騙、盜竊、搶劫等案件，以及造成重 3 大損失的業務系統故障等。

2、被評價單位不能按要求及時向評價人員提供評價所需資料，又無正當理由的，對所涉及到的評價點按“0”分處理。

3、如果被評價單位分值達到一級標準，但其業務操作評價系統中有一項業務被評為“0”分（缺項除外），則該單位分值應調整為89分。

第十七條 評價結果分為五個等級：

一級：90分以上，表明被評價單位會計內控體系健全，會計業務規章制度得到很好執行，內控效果顯著。

二級：80-89分，表明被評價單位會計內控體系比較健全，存在的個別缺陷未對業務經營的安全性和內控的有效性產生很大影響，會計業務規章制度得到有效執行，內控效果較好。

三級：70-79分，表明被評價單位會計內控體系存在明顯缺陷，但風險仍在可控范圍內，會計業務規章制度基本得到執行，內控效果一般。

四級：60-69分，表明被評價單位會計內控體系存在較多缺陷，會計業務規章制度沒有得到有效貫徹執行，內控效果較差，業務經營安全性面臨較大的風險。

五級：60分以下（不含60分），表明被評價單位會計內控體系不健全，存在嚴重漏洞和缺陷，會計業務規章制度貫徹執行較差，很可能已發生了數量較多或性質比較嚴重的案件、責任事故等。

第四章 考核內容及計分

第十八條 制度建設在評價體系中占10%，在第一計分層次中占10分，設4個評價環節、14個評價點：

（一）評價制度建設（40分）評價內容及方法：

1、建立人員崗位責任制得10分，否則不得分。

2、建立業務操作流程得10分，否則不得分。

3、建立內部管理考核辦法得10分，如員工勞動管理考核辦法、費用管理辦法等。每缺一項扣3分，扣完為止。

4、建立業務應急預案得10分，否則不得分。

（二）評價文件管理（10分）

1、管轄機構下發文件接收及時、登記規范得5分，否則不得分。

2、及時向基層機構網點轉發文件并有相關記錄得5分，否則不得分。

（三）評價人員管理（40分）

1、不相容崗位人員設臵合規得8分，否則不得分。

2、會計人員具有上崗資格得8分，發現不具有上崗資格而上崗一人扣2分，扣完為止。

3、對柜員進行業務知識、技能培訓得8分，要求有培訓計劃和記錄，并有定期考核記錄，少一項扣2分；對要求組織學習的新政策、新制度、新辦法等，少組織一次學習扣2分，扣完為止。

4、人員崗位變動按規定辦理交接手續得8分，少一次扣2分，扣完為止。

5、重要崗位執行強制休假制度得8分，少一人次扣2分，扣完為止。

（四）評價環境管理（10分）

1、營業機構辦公環境整潔，辦公物品擺放有序得4分，否則不得分。

2、營業執照、金融許可證擺放在醒目位臵得3分，否則不得分。

3、上崗人員著裝整齊得3分，否則不得分。

第十九條 業務操作在評價體系中占80%，在第一計分層次中占80分，設重要業務管理、基礎管理、特殊業務、核算管理、賬戶管理、現金業務及財務管理7個評價子系統，包括26個評價環節、137個評價點和5個否決點。

第二十條 重要業務管理在業務操作子系統中占16分，包括3個評價環節、19個評價點和3個否決點：

（一）評價印章管理（35分）

1、業務印章的領用、上繳按規定辦理，并登記《印章保管使用登記簿》得10分，違規一次扣2分，扣完為止。

2、業務印章明確保管、使用人員得6分，發現保管人與使用人不一致或保管人擅自將印章交他人使用的，不得分。

3、不在空白憑證上預先加蓋業務印章備用得6分，否則不得分。

4、柜員臨時離柜時業務印章人離章收，營業終了入庫保管得6分，否則不得分。

5、印證分用分管，崗位變動辦理交接得7分，否則不得分。否決點：發生印章丟失、被盜用扣除本評價環節全部分值。

（二）評價檔案管理（25分）

1、會計檔案裝訂符合規定要求得5分，不合規一次扣1分，扣完為止。

2、會計檔案保管符合規定得5分，否則不得分。

3、會計檔案調閱手續符合規定得5分，不合規一次扣1分，扣完為止。

4、會計檔案移交符合規定得5分，否則不得分。

5、會計檔案銷毀符合規定得5分，否則不得分。否決點：發生會計檔案丟失、損毀扣除本環節全部分值。

（三）評價有價單證和重要空白憑證管理（40分）

1、營業機構設立有價單證、重要空白憑證庫，并指定專人管理得4分，否則不得分。

2、有價單證和重要空白憑證的領取和發放手續符合規定得5分，不合規一次扣1分，扣完為止。

3、收到有價單證和重要空白憑證認真查對數量，并及時納入表外核算且賬實相符得5分，不合規一次扣1分，扣完為止。

4、領用重要空白憑證按規定程序辦理，柜員間調劑當面點清得4分，否則不得分。

5、柜員臨時離崗，將保管使用的有價單證和重要空白憑證入箱加鎖保管、營業終了入庫保管得5分，否則不得分。

6、客戶購買重要空白憑證按規定辦理得4分，不合規一次扣1分，扣完為止。

7、作廢重要空白憑證按規定處理得4分，不合規一次扣1分，扣完為止。

8、有價單證視同現金保管得5分，否則不得分。

9、會計主管人員按規定時間對重要空白憑證進行檢查核對得4分，7 少一次扣1分，扣完為止。

否決點：發生有價單證、重要空白憑證丟失扣除本環節全部分值。第二十一條 基礎管理在業務操作子系統中占14分，包括4個評價環節、22個評價點：

（一）評價會計基礎管理（25分）

1、正確使用會計科目得4分，不合規一次扣1分，扣完為止。

2、正確使用各種會計憑證，按規定審查憑證，憑證由內部人員傳遞得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

3、業務操作以真實有效憑證為依據得4分，否則不得分。

4、各項登記簿按規定保管、使用、裝訂得4分，不合規一次扣1分，扣完為止。

5、表外科目核算準確得4分，錯誤一筆扣1分，扣完為止。

6、交接事項符合規定得4分，不合規一次扣2分，扣完為止。

（二）評價授權管理（30分）

1、授權人員無將柜員卡交與他人代授權現象，輸入密碼時實施物理遮掩并執行他人回避，得8分，否則不得分。

2、授權人員在授權時認真審核原始憑證的真實性、合法合規性，并對柜員錄入信息與原始憑證、現金及實物認真核對，得8分，違規一筆扣2分，扣完為止。

3、在授權業務結束前，授權人員一直在現場，直至打印出該筆業務的記賬憑證并與原始憑證核對一致后才離開操作現場，得7分，不合規一筆扣2分，扣完為止。

4、授權業務需核對客戶身份證件的，授權人員再次進行核對確認，得7分，發現違規一筆扣2分，扣完為止。

（三）評價柜員卡管理（25分）

1、空白柜員卡視同重要空白憑證管理，納入表外科目核算且賬實相符的得5分，否則不得分。

2、柜員卡權限與持卡人業務崗位、級別相匹配得4分，發現權限過大或權限不當的不得分。

3、每個柜員只能持有一張柜員卡，無一人多卡或一卡多人現象得4分，否則不得分。

4、無非業務人員持有前臺柜員卡現象得4分，否則不得分。

5、柜員卡不隨意隨處放臵，不借與他人使用得4分，否則不得分。

6、柜員卡遺失、毀損按規定及時辦理掛失，作廢卡及時交回手續得4分，否則不得分。

（四）評價內外賬務核對（20分）

1、記賬崗位與對賬崗位分離得4分，否則不得分。

2、內部賬務定期核對，人行往來、同業往來等賬戶每月至少核對一次得4分，少一次扣1分，扣完為止。

3、銀企對賬單發出率、對賬率達到規定比例得4分，每一項一次不達標扣一分，扣完為止。

4、對未達賬項及時查清處理得4分，否則不得分。

5、銀企對賬資料按規定裝訂、保管得4分，否則不得分。第二十二條 特殊業務在業務操作子系統中占13分，包括3個評價 9 環節、14個評價點：

（一）評價沖賬、抹賬、掛賬業務（30分）

1、辦理沖賬、抹賬、掛賬業務時有權審批人調閱原記賬憑證進行核實得8分，否則不得分。

2、沖賬、抹賬、掛賬交易的原因真實得7分，否則不得分。

3、掛賬業務符合規定，無不合理掛賬并能及時銷賬得8分，否則不得分。

4、沖賬、抹賬交易在原記賬憑證上按規定進行標注得7分，違規一筆扣2分，扣完為止。

（二）評價掛失業務（35分）

1、掛失、解掛業務經有權人審批簽章的得7分，否則不得分。

2、掛失止付申請書填寫的內容齊全、正確得7分，發現有誤一筆扣1分，扣完為止。

3、密碼掛失為存款人本人辦理得7分，否則不得分。

4、補發憑證、更換密碼或掛失銷戶由存款人本人親自辦理得7分，否則不得分。

5、按規定打印、裝訂《掛失登記簿》得7分，漏打、遲打一次扣2分，扣完為止。

（三）評價協助查詢凍結扣劃業務（35分）

1、營業機構根據有權機關提供的法定文件及證明辦理協助查詢凍結扣劃業務得7分，否則不得分。

2、要求有權機關執行人員出示有效身份證件并予以登記得7分，否 10 則不得分。

3、協助凍結、扣劃業務經營業機構負責人或業務主管人員批準后辦理得7分，否則不得分。

4、扣劃款項不支取現金且劃入有權機關指定賬戶得7分，否則不得分。

5、按規定填寫《協助查詢凍結扣劃業務登記簿》得7分，不合規一次扣1分，扣完為止。

第二十三條 核算管理在業務操作子系統中占16分，包括5個評價環節、24個評價點：

（一）評價存款業務（35分）

1、辦理存取款業務流程合規得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

2、大額支取手續符合規定得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

3、按規定辦理存款資信證明業務得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

4、保證金賬戶管理合規得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

5、應解匯款及臨時存款賬戶使用合規得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

6、長期不動戶存款管理合規得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

7、辦理單位定期存款、通知存款、協定存款業務流程合規，不合規一筆扣1分，扣完為止。

（二）評價貸款業務（20分）

1、客戶信息錄入準確完整得5分，發現有誤一筆扣1分，扣完為止。

2、貸款業務入賬及時，科目使用正確得5分，否則不得分。

3、簽發銀行承兌匯票業務流程合規得5分，違規一筆扣2分，扣完為止。

4、認真審核提示付款的到期票據及申請貼現票據的真偽并保留記錄得5分，否則不得分。

（三）評價匯劃往來（25分）

1、堅持經辦、復核、授權崗位分離制度得5分，否則不得分。

2、按規定審核各項憑證要素，依據合法有效的原始憑證、記賬憑證進行錄入得5分，發現一筆有誤扣1分，扣完為止。

3、及時處理來賬轉掛賬業務得5分，遲轉一次扣1分，扣完為止。

4、按規定時限及時辦理查詢查復得5分，違規一筆扣1分，扣完為止。

5、查復以原業務憑證內容為依據得5分，否則不得分。

（四）評價同城票據交換（10分）

1、同城票據交換指定專人辦理得2分，否則不得分。

2、提出、提入的各類憑證經復核并逐筆與清單勾挑相符得2分，否則不得分。

3、提入憑證按清算機構要求加蓋票據交換專用章或業務公章得2分，漏蓋一份扣1分，扣完為止。

4、提出提入退票手續合規得2分，不合規一筆扣0.5分，扣完為止。

5、憑證傳遞有交接手續得2分，否則不得分。

（五）評價中間業務（10分）

1、代理業務堅持不為客戶墊款、不介入客戶經濟糾紛原則得4分，否則不得分。

2、中間業務收費標準符合規定得3分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

3、中間業務收入按規定及時入賬得3分，否則不得分。

第二十四條 賬戶管理在業務操作子系統中占5分，包括4個評價環節、22個評價點和1個否決點：

（一）評價賬戶開立（25分）

1、開立賬戶資料真實完整，預留印鑒與戶名一致得5分，發現一筆資料不全或預留印鑒與戶名不符扣1分，扣完為止。

2、核準類賬戶均經人民銀行審批得5分，否則不得分。

3、存款人法定代表人個人信息核查無誤，核查資料保存完整得5分，有誤一筆扣1分，核查資料保存不完整一筆扣1分，扣完為止。

4、簽訂賬戶管理協議得5分，漏簽一筆扣2分，扣完為止。

5、內部賬開立合規得5分，不合規一筆扣2分，扣完為止。否決點：違規開立結算賬戶扣除本評價環節全部分值。

（二）評價賬戶使用（35分）

1、賬戶開立三天后方可辦理支付結算業務得5分，否則不得分。

2、一般存款賬戶使用合規得5分，否則不得分。

3、臨時存款賬戶延長期限按規定辦理展期手續得5分，否則不得分。

4、注冊驗資賬戶只收不付，出資人與匯繳人一致得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

5、內部賬核算內容合規得5分，發現不合規一筆扣1分，扣完為止。

6、掛賬賬戶的資金真實合規、清理及時得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

7、各種過渡性賬戶無不合規款項得5分，違規一筆扣1分，扣完為止。

（三）評價賬戶管理（25分）

1、賬戶變更手續合規得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

2、賬戶撤銷手續合規得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

3、客戶更換印鑒后續手續齊全得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

4、預留印鑒掛失手續合規得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

5、按規定進行賬戶年檢得5分，否則不得分。

（四）評價反洗錢業務（15分）

1、制定并執行反洗錢內控制度得3分，否則不得分。

2、建立反洗錢領導小組，明確專（兼）職反洗錢人員得3分，否則不得分。

3、按規定及時報送大額、可疑交易信息得3分，否則不得分。

4、客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存完整得3分，發現一筆不合規扣1分，扣完為止。

5、開展反洗錢宣傳、培訓得3分，否則不得分。

第二十五條 現金業務管理在業務操作子系統中占6分，包括4個評價環節、20個評價點和1個否決點：

（一）評價庫房管理（30分）

1、執行庫房鑰匙、密碼分管分持和平行交接制度得5分，否則不得分。

2、庫房（保險柜）及ATM機正、副鑰匙按規定保管，副鑰匙啟用時手續齊全得5分，否則不得分。

3、堅持雙人管庫并同進同出得5分，否則不得分。

4、按規定堅持領導查庫制度得5分，無故少查一次扣2分，扣完為止。

5、除有權人員查庫外，非管庫人員不經批準不得進入庫房得5分，否則不得分。

6、代保管物品存取手續合規，認真登記《代保管物品登記簿》且賬實相符得5分，否則不得分。

（二）評價柜員尾箱管理（20分）

1、柜員尾箱限額設臵合理得5分，否則不得分。

2、柜員尾箱賬實相符得5分，否則不得分。

3、柜員堅持一日三核庫得5分，少核一次扣1分，扣完為止。

4、柜員間現金調劑經有權人簽批得5分，否則不得分。

（三）評價現金調繳款業務（20分）

1、制定現金調繳款業務流程得5分，否則不得分。

2、現金調令、現金調撥單經有權批準人簽字5分，發現一筆未簽字扣2分，扣完為止。

3、調入現金及時清點、入賬得5分，否則不得分。

4、無營業機構互相調劑現金現象得5分，否則不得分。

（四）評價出納操作程序（30分）

1、現金出入庫手續合規得5分，否則不得分。

2、假幣收繳處理合規得5分，不合規一筆扣1分，扣完為止。

3、上門收款業務雙人辦理，換人入賬得5分，不合規一次扣2分，扣完為止。

4、款箱（包）交接手續合規得5分，不合規一次扣2分，扣完為止。

5、堅持現金收入先收款后記賬、現金付出先記賬后付款得5分，不合規一次扣1分，扣完為止。

6、出納長、短款處理合規得5分，不合規一次扣2分，扣完為止。否決點：發現盜用、挪用庫款或白條抵庫的扣除本評價環節全部分值。第二十六條 財務管理在業務操作子系統中占10分，包括3個評價環節、16個評價點和2個否決點：

（一）評價財務制度管理（20分）

1、編制財務計劃得6分，否則不得分。

2、建立財經審批委員會，對大宗費用開支實行集體決策得6分，否則不得分。

3、執行財務管理審批、采購、保管和會計核算崗位相分離得8分，否則不得分。

（二）評價財務收支管理（60分）

1、執行權責發生制得6分，有一筆未執行扣1分，扣完為止。

2、財務收支核算準確、列賬合規得10分，發現一筆不合規扣1分，16 扣完為止。

3、費用賬戶開立和使用合規得7分，否則不得分。

4、費用借支手續合規得6分，發現一筆不合規扣1分，扣完為止。

5、費用支出實行審批制度得6分，否則不得分。

6、應收應付款掛賬合規得6分，發現一筆不合規扣1分，扣完為止。

7、抵債資產處臵核算合規得6分，否則不得分。

8、以前損益調整合規得6分，否則不得分。

9、表外應收未收利息核算準確得7分，發現一筆不合規扣1分，扣完為止。

否決點：發現財務收支不按規定納入當期損益，人為調整經營成果的，扣除本評價環節全部分值。

（三）評價財產管理（20分）

1、固定資產購建、使用、租賃和處臵符合財務管理規定得5分，否則不得分。

2、低值易耗品的購臵、使用、保管合規得5分，否則不得分。

3、按規定對財產定期盤點且記錄完整得5分，否則不得分。

4、在建工程、無形資產、其他資產管理合規得5分，否則不得分。否決點：發現截留利潤、轉移業務收入、經營收入不入賬、從事賬外經營、私設賬外賬、小金庫的，扣除本評價環節全部分值。

第二十七條 監督管理在評價體系中占10%，在第一計分層次中占10分，設3個評價環節、13個評價點和1個否決點：

（一）評價勾挑核對（10分）

1、指定專（兼）職人員負責業務勾挑得2分，否則不得分。

2、當日業務在規定時間內勾挑完畢得3分，否則不得分。

3、勾挑人員發現問題立即向主管領導報告得3分，否則不得分。

4、勾挑人員勾挑完畢后在業務流水清單上簽章得2分，否則不得分。

（二）評價委派會計履職情況（60分）

1、堅持坐班，進行現場監督且按規定登記《工作日志》得10分，發現未按規定監督、審核或記錄不全一次扣1分，扣完為止。

2、認真履行職責，按規定監督、審核日常業務操作是否合規，對應審批事項逐筆審批得10分，發現不盡職事項一筆扣2分，扣完為止。

3、做好柜員交接的監交工作，在相關登記簿監交欄簽字，柜員休假在系統中做休假處理得10分，無故少一次扣2分，扣完為止。

4、每日營業終了檢查網點狀態，并在規定時間作網點簽退得10分，出現一次未簽退扣2分，扣完為止。

5、離崗或休假按規定做轉授權并辦理交接得10分，否則不得分。

6、發現營業機構違規事項立即制止，制止無效向委派機構報告得10分，否則不得分。

（三）評價發現問題整改與處理情況（30分）

1、對外部監管和內部檢查發現的問題，分析原因并制定整改措施得10分，否則不得分。

2、在規定的整改期內完成整改工作得10分，否則不得分。

3、嚴格執行外部監管部門和管轄機構的處罰決定得10分，否則不得分。

否決點：發生案件及責任事故未及時上報的，扣除本評價環節全部分值。

第五章 獎懲

第二十八條 各級聯社每年應對考核情況進行總結評比，評比結果在全轄通報，以鼓勵先進，鞭策后進。

第二十九條 考核結果與等級社評定掛鉤，并可作為評先的條件之一。

第三十條 對在考核中被評為一級的會計部門和管理人員，由考核單位逐級推薦，由省聯社進行表彰獎勵，并在全轄推廣其先進經驗。市地聯社可比照省聯社獎勵方式，對本級評比先進單位和個人進行表彰獎勵。

第三十一條 對被評為四級、存在問題較多的縣級聯社，應由檢查單位對其會計主管人員進行誡勉談話，幫助其總結經驗教訓，查找存在問題的主要原因，制定整改方案，并在當年的等級社評比中降一級。第二年考核仍為四級，則對會計主管人員提出警告，考核若降為五級，建議對會計主管人員調整崗位。

第三十二條 對考核被評為五級、各項管理較差、存在較多風險隱患的會計單位，列為下一重點監控對象，當年等級社降為最低級，增加檢查次數，對其會計管理人員，建議調整崗位。

第六章 附 則

第三十三條 本辦法適用于黑龍江省農村信用社聯合社所轄的農村信用合作聯社、農村商業銀行、農村合作銀行及其附屬機構。

第三十四條 本辦法由黑龍江省農村信用社聯合社負責解釋、修改。第三十五條 市、縣聯社可根據本辦法結合自身實際，制定實施細則。第三十六條 本辦法自二〇〇九年七月一日起施行。

第五篇：會計財務工作個人總結

20xx年又是在匆忙的決算中結束了。靜下心來回味不尋常的20xx年，感慨萬千。20xx年我們的祖國經歷了考驗，也上演了輝煌;對于我自己，是努力工作，用心生活，不斷追求進步的一年。

一、思想方面：積極參加黨支部的各項學習活動，以學習十七大精神、科學發展觀為契機，認真學習黨的基本理論、各項方針政策，不斷提高自己的理論素養，增強自己的黨性，開拓自己得眼界，處處以一個黨員的標準嚴格要求自己，自覺遵守雜志社各項規章制度。

二、工作方面：進一步學習領悟國家和社里的各項財務政策，力爭準確把握，準確運用。財務工作都是依法辦事，國家有政策，社里有規定，財務人員就應該吃透政策，準確運用，否則就是在做違法的事情。

參與了日常報銷單據的制作;負責每月記帳憑證的錄入，通過這項工作，使我對明細科目之間的來龍去脈有了更深度的把握;負責對每個月記賬憑證進行整理和裝訂;每月按時完成個人所得稅申報表的編制以及明細申報，參與整理順利完成了XX年年社12萬以上個稅申報匯總工作;按時準確完成雜志社20xx年社能源統計報表、服務業統計報表、人員工資統計報表的申報工作。配合宣武區統計局完成了10年統計抽樣調查工作。20xx年7月參與了對咨詢公司的審計工作。從9月份開始接任出納工作。期間工作任務重，頭緒很多，對我來說是一次考驗。特別是在決算階段，財務面臨任務重，人員緊缺的情況，我在處領導的帶領和指導下，有條不紊的展開工作。看著領導和朱大姐常常帶病工作，還好幾次晚上在家打電話給我叮囑我工作上的事情，領導和同事們嚴謹仔細的工作作風為我樹立了良好的榜樣，更讓我深刻領會到了責任、細心對一名財務人員的重要性，也鞭策我將責任心和細心落實到工作上。我每天都堅持完成當日工作再下班，雖然很疲憊，但是學到了很多東西，內心富足而充實。

三、生活上謙虛謹慎、勤儉節約、艱苦樸素、樂于助人，和周圍的同事朋友和諧相處。

四、學習方面：我在工作中虛心向領導、同事學習，既學習他們的業務知識，又學習他們的為人處事。同時也不放松對專業知識的更新，學習新會計準則，新核算原則，結合單位會計核算的實際情況，學習會計日常核算中實務性知識。今年9月份順利通過了會計中級職稱的考試，通過學習我的業務能力有了提高。

雖然自己在工作上盡職盡責，力求做到最好，但是我也認識到仍有以下不足：一是工作經驗不豐富，眼界不夠開闊，一些業務還不熟練，不能做到舉一反三，對業務之間的關聯掌握不夠透徹，在處理一些會計核算業務時只是照貓畫虎，對業務的實質把握不夠;二是工作中有時存在急躁情緒，有時為了完成任務而完成任務，容易忽視一些工作細節，出現一些不應該出現的失誤;三是與部門領導同事之間的工作溝通還有待進一步加強。

一年一個輪回，新的一年給我們帶來新的希望和新的憧憬。20xx年，我會努力做好每一項工作，用心生活，好好學習，用自己的優異成績為祖國的60歲生日獻禮。