第一篇：會計和財務工作的十個層次

會計和財務工作的十個層次

會計和財務工作依照管理的難度和跨度可以分為十個層次，它與企業經營管理的各個方面關系密切。通過會計和財務工作，能夠有效地協同整合企業分工著的體系。

第一個層次是會計確認與計量。它是會計的最基礎層次，也是會計與財務工作中的最低層次。即便如此它也仍然存在問題，這使得會計和審計的職業判斷就成為了會計確認和計量的重要能力。

第二個層次是對外報告。包括披露什么、何時披露、怎么披露、披露的后果預期，以及不利后果的防范等。就目前的財務工作而言，尚未形成完整的系統。第三個層次是對內報告。對內報告主要用于決策，在管理會計中提出了一些決策的模型和需要提供的內部報告。

第四個層次是內部控制制度的建立。內部控制制度與會計和財務關系最為密切，所以內部控制制度的建立是會計和財務工作的重要一環。但是時至今日，人們對內部控制精髓的認知仍然停留在以監督為主的狀態上。事實上，其核心是制衡。

第五個層次是構建基于機制的核算體系。企業制度經歷了自然人企業和公司制企業，自然人企業最大的優點是激勵和約束效應最大，但無法取得規模效應，公司制企業能夠取得規模效應，但相應的激勵和約束效應下降。

第六個層次是基于商品運動的財務行為。企業的經營活動分成經營和財務兩類，相應形成了商品運動和資金運動。資金運動服務于商品運動，財務活動為經營活動提供保證和支持。財務管理著重于組織資金的運作，而會計著重于信息提供，兩者存在明顯的差別。

第七個層次是基于貨幣商品經營的經營行為。目前，我國企業在貨幣商品經營上仍然處于起步階段，在經營的目標、對象、方式等諸多方面需要完善和解決。第八個層次是基于重組的資本經營活動。資本經營之所以產生效應是以市場資源存在重組效應為基礎的。在重組過程中，企業必須發現重組價值并作價值鏈分析，這恰恰與會計和財務工作關系密切。

第九個層次是企業內部管理整合。21世紀是整合管理的世紀，世紀之初這種整合已表現在供應鏈管理、ERP以及電子商務系統等形式中。

第十個層次是基于價值鏈的戰略制定。一個好的戰略必須形成戰略價值鏈，也就是長期的持續的現金凈流入；一個好的戰略也必須要有與之相匹配的資本預算，從而保證戰略的實施，兩者的結合就是戰略預算。

第二篇：財務工作的十個層次

財務工作的十個層次

財務工作依照管理的難度和跨度可以分為十個層次，它與企業經營管理的各個方面關系密切。通過會計和財務工作，能夠有效地協同整合企業分工著的體系。

第一個層次是會計確認與計量。它是會計的最基礎層次，也是會計與財務工作中的最低層次。即便如此它也仍然存在問題，這使得會計和審計的職業判斷就成為了會計確認和計量的重要能力。

第二個層次是對外報告。包括披露什么、何時披露、怎么披露、披露的后果預期，以及不利后果的防范等。就目前的財務工作而言，尚未形成完整的系統。

第三個層次是對內報告。對內報告主要用于決策，在管理會計中提出了一些決策的模型和需要提供的內部報告。

第四個層次是內部控制制度的建立。內部控制制度與會計和財務關系最為密切，所以內部控制制度的建立是會計和財務工作的重要一環。但是時至今日，人們對內部控制精髓的認知仍然停留在以監督為主的狀態上。事實上，其核心是制衡。

第五個層次是構建基于機制的核算體系。企業制度經歷了自然人企業和公司制企業，自然人企業最大的優點是激勵和約束效應最大，但無法取得規模效應，公司制企業能夠取得規模效應，但相應的激勵和約束效應下降。學會計論壇bbs.xuekuaiji.com

第六個層次是基于商品運動的財務行為。企業的經營活動分成經營和財務兩類，相應形成了商品運動和資金運動。資金運動服務于商品運動，財務活動為經營活動提供保證和支持。財務管理著重于組織資金的運作，而會計著重于信息提供，兩者存在明顯的差別。

第七個層次是基于貨幣商品經營的經營行為。目前，我國企業在貨幣商品經營上仍然處于起步階段，在經營的目標、對象、方式等諸多方面需要完善和解決。

第八個層次是基于重組的資本經營活動。資本經營之所以產生效應是以市場資源存在重組效應為基礎的。在重組過程中，企業必須發現重組價值并作價值鏈分析，這恰恰與會計和財務工作關系密切。

第九個層次是企業內部管理整合。21世紀是整合管理的世紀，世紀之初這種整合已表現在供應鏈管理、ERP以及電子商務系統等形式中。

第十個層次是基于價值鏈的戰略制定。一個好的戰略必須形成戰略價值鏈，也就是長期的持續的現金凈流入；一個好的戰略也必須要有與之相匹配的資本預算，從而保證戰略的實施，兩者的結合就是戰略預算。

第三篇：會計財務工作

IPO造假深水區：機關算盡 操縱利潤常用八大手法

2010年11月12日 05:23 來源：證券時報

相關標簽：加息 創業板 年報 關聯交易

昨日，在北京召開的2010年第6次保薦代表人培訓會上，監管層再次強調，要謹防I

申報企業存在的利潤操縱和財報造假問題。

據某大型投行負責人透露，對于利潤操縱，監管層目前的態度是從嚴審核從重處罰，如果申報企業存在財務作假、重大事項隱瞞或遺漏的問題，不但企業過會無望，相應保薦機構

也將受到監管提醒、監管談話、暫停業務甚至取消保薦資格的處罰。

不過，雖然監管層“重刑以待”，但仍有部分發行人和中介機構“惡意闖關”。證券時報記者通過對多位投行人士和會計人士的調查發現，IPO申報企業涉嫌操縱利

潤的常用手法有八種。

手法1

關聯交易非關聯化

當一家企業進行財務作假時，首先想到的辦法往往是運用關聯交易非關聯化的手段，此

種方法最為簡單易行同時也最為隱蔽。

記者獲知，為了解決關聯交易中利益輸送過于明顯的問題，投行一般采用“賣”的操作手法，即把關聯公司股權轉讓給第三方，擬上市企業由此開始與轉讓后的公司或第三方展開隱

蔽且通常是大宗的交易。

“通過關聯交易非關聯化的處理，既可以增加收入，也可以提高毛利率，還可以變相沖減費用，具體的操作方法可以有很多種，比如原關聯企業向擬上市企業低價提供原材料，或

高價購買產品，或對企業財務費用進行報銷。”獨立資深財務人士孫進山指出。對于此類操作手法，一位投行人士指出，監管層在審核的過程中，重點會關注交易的程序是否有問題，以及交易的價格是否公允。如果交易的價格明顯高于或低于公允價格，就有理由進一步認定是關聯交易非關聯化；如果最終被認定，監管層將要求企業注銷原關聯公司

或者直接否決IPO申請。

手法2

隱蔽的非關聯方利益輸送

由于擬上市企業對于重大關聯交易負有詳細披露的義務，因此有企業開始進行隱蔽的、灰色的非關聯方交易以規避披露義務，進而實現操縱利潤。

據一位投行人士透露，此類較為隱蔽的利益輸送手法主要有：員工減薪、供應商減價供應、經銷商加價提貨甚至囤貨，PE股東通過皮包公司為擬上市公司報銷費用或虛增收入、地方政府通過減稅或增加補貼收入等形式。

該投行人士以員工減薪以及供應商減價供應為例說明：“在實際操作中，企業會向員工和供應商等關聯利益方做出承諾，即實現上市后進行利益補償，然后雙方達成默契從而進行

隱蔽的利益輸送。”

此種操作手法已經引起了監管層的警惕。據了解，比如一家企業存在嚴重的稅務依賴時，過會的概率就不會太大；如果進貨或銷售價格明顯不符合市場水平時，預審員將會要求保薦

機構對此進行詳細核查并予以充分解釋。

手法3

明顯的關聯方利益輸送

雖然重大關聯方交易歷來是監管層核查的重點，但仍有擬上市公司頻繁利用關聯交易進

行利益輸送。

以近期一家被暫緩上會的擬上市企業為例，預披露招股說明書顯示，該企業于2005年成立伊始并沒有購買廠房和設備，而是轉向關聯方股東進行低價租賃；在2005年末和2006年初，該企業兩次與關聯方股東簽訂大額銷售合同；此外，該企業于2008年還向關

聯方低價購買多項專利。

深圳某券商投行部總經理指出，這是典型的關聯方利益輸送，被監管層認定為缺乏獨立

性且涉嫌不當的關聯交易。

手法4

開發性支出資本化

新會計準則規定，從2007年年報開始，開發性支出可以有條件資本化。由此，部分擬

上市企業開始利用這一規定進行不當的降低費用進而增加利潤。

孫進山指出，技術開發費用只是在能夠認定技術開發成功或確定持續能夠為企業帶來利益時，才能進行資本化，即計入無形資產而不用計入當期費用。但實際操作中，企業將研發周期進行延長，進而將開發費用在各期攤銷，最大程度上降低每期攤銷額，進而減少對利潤的沖減，可以視作是虛增利潤的一種。

監管層在審核時對此操作手法十分關注。據投行人士介紹，監管層審核時會剔除開發支

出資本化對利潤的影響，進而審核企業近年利潤增長率是否符合上市條件。

手法5

毛利率作假

投資者有時可以看到這一類的擬上市企業：毛利率在逐年攀升，凈利潤也在持續增長，但應收賬款周轉率和存貨周轉率卻在不斷下降或明顯低于行業水平，同時現金流量表中提供

勞務銷售商品所得的現金卻越來越少。

如果是這一類企業進行招股，那么投資者就要保持充分的警惕性。

此類企業在A股歷史上曾經出現過，如上個世紀90年代中期的紅光實業。數據顯示，1995年該公司主營業務利潤率竟達到118%，但同期存貨周轉率卻明顯低于行業水平，1996年末存貨總額甚至同比增長了110%；該公司最終被曝光財務作假而受到重罰。一大型投行負責人指出，此種行為既不屬于財務包裝，也不屬于適當的利潤調節，而是赤裸裸的財務作假；監管層在審核此類企業時，會關注毛利率水平是否明顯偏離行業公允水

平，存貨和應收賬款周轉率、現金流動是否對毛利率和利潤的增長構成支撐。

手法6

偷稅漏稅

對于一家擬IPO企業而言，偷稅漏稅是比較低級的利潤操縱手段，但在實際操作過程

中，此類企業并不少見。

據投行人士介紹，偷稅漏稅的手段一般是虛增費用或隱瞞收入，多發生在企業申報IPO材料的前幾年，但通常企業會在上市前一年補繳此部分稅款試圖符合審核要求，但此時會造成申報材料前2年至3年期間凈利潤基數較小，客觀上造成上市前一年企業利潤增長率大幅提高，這從表面上符合了創業板企業連續兩年保持凈利持續增長的上市條件，但實際操

縱中，監管層會剔除這一因素對利潤增長率進行還原。

手法7

提前確認收入

提前確認收入是擬上市企業操縱利潤的慣用手法。據深圳一位注冊會計師介紹，在實際操作中，企業提前確認收入與應收賬款的增加息息相關，一些企業為了到達上市目標，與經

銷商簽訂虛假的銷售合同，計入應收賬款，從而增加收入和增加利潤；或者企業直接利用開

具假發票、白條出庫等手段進行收入虛增。

一位投行人士指出，在IPO審核過程中，如果預審員認為收入存在虛增的行為，會讓

保薦機構、會計師事務所等中介機構詳細核查并出具報告。

手法8

推遲費用確認

對于企業利用推遲費用確認的手法“調整”利潤，上述深圳注冊會計師指出，一些企業將本在當期發生和了結的費用刻意延遲到下期確認，或分期進行攤銷，這都會造成降低成本進

而虛增利潤。

“一些擬上市企業絕對利潤很小，不符合上市的條件，但同時此類企業的利潤?調整?空間也最大，推遲費用確認和提前確認收入等手法在這些企業中最為常見，監管層應對的辦法通常是對企業的行業地位和產品占用率進行核查，如果較低，存在刻意?調整?利潤的行為。”

一投行負責人表示。

第四篇：會計財務工作個人總結

20xx年又是在匆忙的決算中結束了。靜下心來回味不尋常的20xx年，感慨萬千。20xx年我們的祖國經歷了考驗，也上演了輝煌;對于我自己，是努力工作，用心生活，不斷追求進步的一年。

一、思想方面：積極參加黨支部的各項學習活動，以學習十七大精神、科學發展觀為契機，認真學習黨的基本理論、各項方針政策，不斷提高自己的理論素養，增強自己的黨性，開拓自己得眼界，處處以一個黨員的標準嚴格要求自己，自覺遵守雜志社各項規章制度。

二、工作方面：進一步學習領悟國家和社里的各項財務政策，力爭準確把握，準確運用。財務工作都是依法辦事，國家有政策，社里有規定，財務人員就應該吃透政策，準確運用，否則就是在做違法的事情。

參與了日常報銷單據的制作;負責每月記帳憑證的錄入，通過這項工作，使我對明細科目之間的來龍去脈有了更深度的把握;負責對每個月記賬憑證進行整理和裝訂;每月按時完成個人所得稅申報表的編制以及明細申報，參與整理順利完成了XX年年社12萬以上個稅申報匯總工作;按時準確完成雜志社20xx年社能源統計報表、服務業統計報表、人員工資統計報表的申報工作。配合宣武區統計局完成了10年統計抽樣調查工作。20xx年7月參與了對咨詢公司的審計工作。從9月份開始接任出納工作。期間工作任務重，頭緒很多，對我來說是一次考驗。特別是在決算階段，財務面臨任務重，人員緊缺的情況，我在處領導的帶領和指導下，有條不紊的展開工作。看著領導和朱大姐常常帶病工作，還好幾次晚上在家打電話給我叮囑我工作上的事情，領導和同事們嚴謹仔細的工作作風為我樹立了良好的榜樣，更讓我深刻領會到了責任、細心對一名財務人員的重要性，也鞭策我將責任心和細心落實到工作上。我每天都堅持完成當日工作再下班，雖然很疲憊，但是學到了很多東西，內心富足而充實。

三、生活上謙虛謹慎、勤儉節約、艱苦樸素、樂于助人，和周圍的同事朋友和諧相處。

四、學習方面：我在工作中虛心向領導、同事學習，既學習他們的業務知識，又學習他們的為人處事。同時也不放松對專業知識的更新，學習新會計準則，新核算原則，結合單位會計核算的實際情況，學習會計日常核算中實務性知識。今年9月份順利通過了會計中級職稱的考試，通過學習我的業務能力有了提高。

雖然自己在工作上盡職盡責，力求做到最好，但是我也認識到仍有以下不足：一是工作經驗不豐富，眼界不夠開闊，一些業務還不熟練，不能做到舉一反三，對業務之間的關聯掌握不夠透徹，在處理一些會計核算業務時只是照貓畫虎，對業務的實質把握不夠;二是工作中有時存在急躁情緒，有時為了完成任務而完成任務，容易忽視一些工作細節，出現一些不應該出現的失誤;三是與部門領導同事之間的工作溝通還有待進一步加強。

一年一個輪回，新的一年給我們帶來新的希望和新的憧憬。20xx年，我會努力做好每一項工作，用心生活，好好學習，用自己的優異成績為祖國的60歲生日獻禮。

第五篇：會計財務工作個人總結

20xx年又是在匆忙的決算中結束了。靜下心來回味不尋常的20xx年，感慨萬千。20xx年我們的祖國經歷了考驗，也上演了輝煌;對于我自己，是努力工作，用心生活，不斷追求進步的一年。

一、思想方面：積極參加黨支部的各項學習活動，以學習十七大精神、科學發展觀為契機，認真學習黨的基本理論、各項方針政策，不斷提高自己的理論素養，增強自己的黨性，開拓自己得眼界，處處以一個黨員的標準嚴格要求自己，自覺遵守雜志社各項規章制度。

二、工作方面：進一步學習領悟國家和社里的各項財務政策，力爭準確把握，準確運用。財務工作都是依法辦事，國家有政策，社里有規定，財務人員就應該吃透政策，準確運用，否則就是在做違法的事情。

參與了日常報銷單據的制作;負責每月記帳憑證的錄入，通過這項工作，使我對明細科目之間的來龍去脈有了更深度的把握;負責對每個月記賬憑證進行整理和裝訂;每月按時完成個人所得稅申報表的編制以及明細申報，參與整理順利完成了XX年年社12萬以上個稅申報匯總工作;按時準確完成雜志社20xx年社能源統計報表、服務業統計報表、人員工資統計報表的申報工作。配合宣武區統計局完成了10年統計抽樣調查工作。20xx年7月參與了對咨詢公司的審計工作。從9月份開始接任出納工作。期間工作任務重，頭緒很多，對我來說是一次考驗。特別是在決算階段，財務面臨任務重，人員緊缺的情況，我在處領導的帶領和指導下，有條不紊的展開工作。看著領導和朱大姐常常帶病工作，還好幾次晚上在家打電話給我叮囑我工作上的事情，領導和同事們嚴謹仔細的工作作風為我樹立了良好的榜樣，更讓我深刻領會到了責任、細心對一名財務人員的重要性，也鞭策我將責任心和細心落實到工作上。我每天都堅持完成當日工作再下班，雖然很疲憊，但是學到了很多東西，內心富足而充實。

三、生活上謙虛謹慎、勤儉節約、艱苦樸素、樂于助人，和周圍的同事朋友和諧相處。

四、學習方面：我在工作中虛心向領導、同事學習，既學習他們的業務知識，又學習他們的為人處事。同時也不放松對專業知識的更新，學習新會計準則，新核算原則，結合單位會計核算的實際情況，學習會計日常核算中實務性知識。今年9月份順利通過了會計中級職稱的考試，通過學習我的業務能力有了提高。

雖然自己在工作上盡職盡責，力求做到最好，但是我也認識到仍有以下不足：一是工作經驗不豐富，眼界不夠開闊，一些業務還不熟練，不能做到舉一反三，對業務之間的關聯掌握不夠透徹，在處理一些會計核算業務時只是照貓畫虎，對業務的實質把握不夠;二是工作中有時存在急躁情緒，有時為了完成任務而完成任務，容易忽視一些工作細節，出現一些不應該出現的失誤;三是與部門領導同事之間的工作溝通還有待進一步加強。

一年一個輪回，新的一年給我們帶來新的希望和新的憧憬。20xx年，我會努力做好每一項工作，用心生活，好好學習，用自己的優異成績為祖國的60歲生日獻禮。