第一篇：利益相關者視角下企業財務治理機制的理論與實踐

利益相關者視角下企業財務治理機制的理論與實踐

摘要：隨著現代企業制度的建立，人們已越來越清楚地認識到，企業的成功經營不僅需要科學管理以使資金在運動中實現其“價值”，而且需要合理的治理結構以保證決定資金運動的“權力”更合理地配置。從利益相關者的角度，企業財務治理機制，包括財務決策機制、財務激勵約束機制和財務評價機制，并結合具體案例分析，對該機制的運行進行深入剖析。

關鍵詞：利益相關者；財權配置；財務治理機制

企業財務治理不是僵化的制度框架，而是運行機制的集合，更是治理主體間互動的過程。財務治理模式下的企業財權配置是一系列制度安排的活動，而要想保證這些活動能夠發揮其應有的效應則必須有相應的機制來進行調節和規范，即要有一套合理的財務治理機制作保證。

一、財務治理機制的一般原理

財務治理機制主要包括財務決策機制、財務激勵約束機制和財務評價機制四個方面。它們分別從不同的側面反映了財務治理系統中主體與客體之間相互聯系與相互作用，它是實現財權合理配置、提高財務治理效率的重要保障。

（一）財務決策機制

利益相關者在對企業進行財務治理時，能反映其財務治理能力大小的最主要一點就是所擁有的財務決策權的大小，財務決策是企業進行其他一切活動的前提，是公司財務治理機制中最基本、最核心的組成部分。按照決策重要性的不同，可將財務決策分為戰略性財務決策、戰術性財務決策和業務性財務決策。

財務決策程序的科學化是財務決策科學化的基本保證。財務決策是決策者在分析企業內、外環境的基礎上，通過信息的收集與整理，運用專門的財務方法做出的關于企業發展的資源配置規劃。財務決策的過程涉及企業的多個職能部門與人員，最終決策是在各種決策方案比較的基礎上進行的最終確定，是相關人員集體智慧的結晶。財務決策過程的系統性決定了財務決策必須按照決策的程序經歷相應的環節，而不能由最終決策部門直接做出決定。實踐表明，不合理的財務決策往往是最終決策者在沒有經過合理的決策程序之后，單純憑借自己的經驗和不全面的信息而做出的結果。決策程序的科學化與快速決策的要求不是矛盾而是統一的，科學的決策程序就是要求在不喪失市場機會的前提下以時間和質量保證科學決策的形成。只講時間不講質量的決策實質是盲目的投機行為，盡管有時會被市場接受，但對企業長期發展的影響往往是弊大于利。

（二）財務激勵機制

現代發展經濟學認為，建立相應的財務激勵機制能夠促進財務經理人員減少“偷懶”和“機會主義”行為，另外，讓經理人員的利益與公司的長遠利益掛鉤能夠促使經理人員的財務決策與公司長期發展利益相一致。要搞活企業，遏制消極腐敗現象，必須把經營者放在改革的中心位置，尊重經營者的特性和價值，建立健全一套行之有效的激勵機制；職工是企業的重要人力資本，體力勞動越來

越少，腦力勞動越來越多，他們向企業投入了專業性的投資，他們的命運與企業的命運息息相關，所以我們有必要對職工進行激勵。財務激勵機制主要是指公司對主要利益相關者進行財務激勵，如報酬激勵、聲譽激勵、權利與地位激勵、企業文化激勵等。公司不可能對所有的利益相關者進行財務激勵，我們主要對獨立董事、經營者、職工和債權人進行財務激勵。

總之，財務治理激勵機制直接影響到企業經營績效，企業的各類利益相關者，如出資者、經營者、員工等都需要激勵。通過對經理者、員工等給予股票期權等形式的變動收益，讓其參與剩余收益的分配，既可以對其起到良好的激勵作用，而且為經營者、員工等利益相關者在財務治理中發揮作用奠定了權力基礎，激發了其參與財務治理的積極性，是權力與利益的內在統一。綜上所述，建立利益相關者合作邏輯下的財務治理激勵機制有利于利益相關者財務治理的有效運作。

（三）財務約束機制

由于激勵機制并不能從根本上解決利益沖突問題，尤其是人力資本的勞動無法準確單獨衡量，在團隊勞動中的偷懶與搭便車行為普通存在，因此，為彌補激勵措施的不足，一定的監督約束是需要的。當然，約束不是對利益主體追求自身利益的限制，而是要求利益主體在追求自身利益的過程中不能損害其他利益主體的利益。財務治理約束機制包括內部約束機制和外部約束機制。內部約束機制，除了在財務決策過程中共同董事會的結構能對經營者的自利行為形

成一定的約束外，還要求重大財務決策必須得到企業權力機關股東大會的批準，并接受企業設立的監督部門（即監事會）的監督。外部約束機制包括產品市場、經營者市場、資本市場以及新聞媒體對經營者的約束四個方面，它們共同構成了一個有效的外部約束體系。

對利益相關者的財務約束機制還包括法律約束、行政約束、董事和經理人市場約束、職業道德標準約束和經濟約束。通過法律機制，對那些道德敗壞的、泄露或出賣商業機密并對經濟構成重大威脅的利益主體進行經濟上的制裁或讓其承擔相應的法律責任。外部人才市場的存在為獨立董事和經理人提供了一個市場約束機制。市場的市場準入機制，使那些任職資質不高專業能力不強或信譽不良好的獨立董事和經理沒有進入市場的資格，直接被淘汰掉。

二、利益相關者財務治理的案例分析

（一）案例企業概述

鄂爾多斯集團成立于1981年，現已成為擁有成員企業75家、員工2萬多人、總資產逾75億、年銷售收入近40億的現代企業集團。集團已形成羊絨、煤炭、電力、冶金、化工五業并舉、協同發展的多元化經營格局。羊絨產業是集團的事業基礎。“鄂爾多斯”納米羊絨衫引領著羊絨服裝新潮流。

鄂爾多斯企業采用“四統一分”的財務治理策略，注重整個企業利益相關者的利益得到充分的保證。根據“統一治理，分級實施”的原則，首先確立了以內部銀行為中心的資金治理體制，以內部銀

行作為集團內部全資、控股企業資金流程的必經之地和調控中樞，實施現金流監控，調劑資金余缺，發揮資金最大效能。其次采取了機構統一、人員統一、制度統一的政策，使集團內部不會由于領導的不力而導致各個利益相關者利益的損害。最后采取“一分”的策略，即核算分離，各公司的生產成本和經營成果按原有體制進行獨立核算，自負盈虧。同時配以“資金統一”策略，這樣就杜絕了企業各行其是和不按制度規定亂借款、亂擔保、亂投資、亂開支的現象。使下屬企業的資金使用更加透明。

（二）案例分析

鄂爾多斯集團的成功經營與其有效的財務治理是分不開的。該公司不僅重視股東的利益，而且充分體現利益相關者在財務治理中的積極參與。

1、財務監督權分布于各個股東。股東對經理人員的監督有“用手投票”和“用腳投票”兩種方式，即通過股東大會和股票市場這兩種途徑行使自己的監督權。從鄂爾多斯案例來看，公司的多元化經營格局決定了股東的財務監督權應該分布于各個股東，這樣才能更好地實施監督。為此，公司首先減持國有股，引進國內外非國有的機構投資者，形成前幾名股東擁有較高比例的股權、但彼此相差不大的股權格局。其次提升小股東的治理參與程度，如組織小投資者協會，引進為中小股東和獨立董事服務的中介機構，在股東會的表決中實行累積投票制中小股東有了發言權和財務監督權。

2、賦予經營者合理的權利。公司的經營者作為股東的受托人，應

該很好地對公司的經營狀況起到監督作用。因此，公司也充分認識到經營者的重要性，所以公司將經營權完全交給經營者，并且配以董事會加以輔助管理，也好監督經營者的行為。而且公司將董事會成員分由1名董事長、5名董事、3名獨立董事構成，其董事來自各個股東階層的代表，每次經營決策需要經過出席會議的60%的董事表決通過才能實施，更好地實施監督的職能。經營者的薪酬的高低完全和他的經營成果相掛鉤。并對經營者采取了報酬激勵、聲譽激勵、權利與地位激勵、企業文化激勵等一系列的措施，更好地保護經營者的利益，使其更好地監督公司的財務狀況和經營公司。

3、職工參與企業的財務治理。公司充分認識到職工這項寶貴的人力資本，對其充分的重視。因此，監事會中設有3名職工監事，公司大小事物需要經過員工的監督，監督功能充分發揮。公司增加職工董事所占比例，賦予職工代表獨立的發言權，企業員工同經營者一樣，除了享有固定工資、獎金收入等財務收益權以外，也可以得到剩余財務收益分享權。這些舉措充分表明職工在公司決策及監督的地位得到重視，參與財務治理的程度，在監事會中發揮的作用。但是也不是任其不管，通過法律機制，對那些道德敗壞的、泄露或出賣商業機密并對經濟構成重大威脅的員工進行經濟上的制裁或讓其承擔相應的法律責任。

4、重視供應商參與財務治理。公司主要從事羊絨業務，因此畜牧業的順利發展對其具有舉輕重的影響。組織了一個課題小組進行相

關研究工作，深入養殖區，了解牧民的生產經營情況。認識到供應商（牧民）這一利益相關者的重要性。為了確保供應商（漁民）的利益要求，該企業讓利益相關者介入企業的財務治理，包括參與財務決策，進行財務監督，分享財務收益，從而實現了企業和牧民收入的共同增長。此外，還進行了必要的財務投資，并積極采取財務協調等措施，促進了企業與利益相關者的緊密合作。

（三）案例啟示

從案例分析中我們可以看出，鄂爾多斯集團較早地意識到利益相關者的重要性，而且高度重視股東、經營者、員工和供應商的財權配置，實施財務共同治理。此外，企業密切關注利益相關者的狀況并把握利益格局的發展趨勢，根據利益相關者的實際狀況來安排財務治理。由此可見，在公司的“四統一分”的財務戰略中，充分考慮了利益相關者的利益，并且實施財務共同治理與財務相機治理相結合，各利益相關者的利益在治理過程中都得以體現。在企業發生狀態變動時，各利益相關者的利益不會因為強勢利益相關者的投機行為而受到大的損傷。由此，企業才能防微杜漸，避免危機的產生，更好地在激烈而殘酷的市場競爭中立于不敗之地。

三、結束語

在企業社會責任備受關注的今天，以股東利益為主導的財務治理模式已經不能很好的適應企業發展的要求，“利益相關者理論”日益受到重視。該理論認為，利益相關者與企業財務治理效率和可持續發展能力密切相關，企業應充分考慮所有利益相關者的利益，避

免產生利益沖突，更好地保證企業價值最大化目標的實現和社會的和諧發展。對利益相關者財務治理的充分關注是實現利益相關者、企業和社會的和諧發展的必要條件。我國是社會主義國家，它不僅重視企業的財富創造，而且關心社會公眾的利益，追求效率與公平的合理統一。可以預見，利益相關者財務治理機制必將成為財務治理的未來發展方向。參考文獻：

1、衣龍新.公司財務治理理論[m].清華大學出版社,2005.2、林鐘高.財務治理結構、機制與行為研究[m].經濟管理出版社,2005.3、夏寧.財務治理理論及其應用研究[m].立信會計出版社,2006.4、楊瑞龍,周業安.論利益相關者合作邏輯下的企業共同治理機制[j].中國工業經濟,1998(l).5、楊波,潘華.債權人的財務治理權配置[j].山西財經大學學報,2005(2).

第二篇：股東治理與利益相關者共同治理理論比較研究

股東治理與利益相關者共同治理理論比較研究

摘要：在公司治理結構爭論上有傾向于以保護股東利益為重點和以保護相關者共同利益為重點兩種學派。兩種治理觀各有其優缺點，股東治理觀是目前的主流觀點，但利益相關者治理觀代表一種趨勢，有著重大的理論和實踐意義。

關鍵詞：股東治理觀；利益相關者治理；公司治理

中圖分類號：F276．6

文獻標識碼：A

文章編號：1007―7685(2006)11創新版－0043―04

公司治理理論中核心問題是信息不對稱條件下的委托――代理關系問題。到目前為止，圍繞公司治理的目標、公司治理安排如何影響公司的業績及公司治理的規則應如何變革等系列問題，學者們在公司治理領域形成了兩種主要派別：一種是偏重以股東利益為中心的治理理論；另一種是偏重利益相關者利益的共同治理理論。

一、股東治理理論

股東治理理論認為股東是企業的真正所有者，其他潛在的公司利益相關者的利益被嚴格限定了，“剩余”的權利――控制權和收益權兩方面都是股東的。據此，這個理論有一個顯然的推論：假定其他利益相關者的權利被很好的界定，則股東會使自身利益最大化，這樣一來，他們就使社會效率最大化了。這個“以股東為中心”的理論，當它明確指“剩余控制權和所有權的持有者”時，常常被稱作“股東至上”或“股東主權”理論。它把股東利益放在首位，追求股東財富最大化，把經營者放在為股東打工服務的位置。

(一)股東治理理論的優點。英、美國家主要采用股東治理理論。股東依靠龐大且發達的資本市場，根據公司股票的漲落，通過股票買賣方式或是“用腳投票”的機制，在實現其對公司影響的同時，掌握對公司的控制權，并以此對代理人形成間接約束。這種通過外部的控制權市場方式比較好的解決了股東與經理人的委托代理問題。而且它通過建立健全的法律體系來保護投資者的利益和保障信息的披露。使投資者與經營者由于信息不對稱而使經營者產生的逆向選擇和道德風險得到遏制，從而進一步解決了股東與經營者之間的委托代理關系。這樣，經營者的激勵與約束通過外部控制權和外部法律體系得到了強化，保障了投資者的利益，刺激了投資。從另外一個角度來說，公司由股東所有，所以公司應該按照股東的利益來管理。在有效市場理論下，公司的價值可在金融市場得到體現。根據這一理論，金融市場能夠比較有效地解決代理問題。

(二)股東治理理論的缺陷。以股東利益為中心的治理觀，有非常明顯的優點，但股東中心理論忽略了包括政府在內的許多利益相關者的利益，把問題想象得過于簡單。雖然它目前仍是英、美國家的主流理論，但近幾年的理論研究和企業實踐已充分暴露出它的缺陷：

1．在“股東治理模式”下，公司把追求股東財富最大化作為公司目標，忽視了企業對員工、對債務人、對社會的責任，甚至促使公司管理層缺乏誠信，為追求公司利益而不擇手段。安然、施樂、世通等公司發生的假賬丑聞充分暴露出“股東至上”理論的重大缺陷。同時，由于此理論強調股東至上的“單邊治理”，使得以資本市場、并購市場、產品市場、經理市場為主要內容的外部治理機制功能缺失，外部治理者治理職責懈怠。然而，外部治理是良好的公司治理不可或缺的組成部分，缺少外部市場的監管，公司治理結構的天平就會失衡，公司治理結構的效果就會減弱。

2．雖然股東是公司所有者，享有公司的剩余索取權，并承擔公司的經營風險，但由于公司是有限責任公司，股東只承擔投入資本的風險，并不承擔公司全部風險，債權人、經理人、業務合作者、員工等利益相關者都承擔了公司的風險，但股東至上理論并沒有賦予這些利益相關者應有的權力。

3．股東擁有公司股權，但公司發展到一定規模時，股權相當分散，由于信息不對稱和監督收益、監督成本不對稱，股東“搭便車”行為普遍存在，不能對公司實施有效的監督和管理，因此股東難以對公司實施有效的控制。因為監督收益與監督成本不對稱，眾多分散的中小股東沒有參與公司治理的意愿和能力，大多數中小投資者都采取了“搭便車”的行為。他們只能采取買賣股票這種“用腳投票”的方式實現對企業的間接控制。在這種情況下，大股東利用手中的權利侵犯中小股東利益就成了司空見慣的現象。而無論是在企業內部，還是在企業外部，依據此種公司治理理論構建的公司治理結構都很難對大股東這種“侵略”行為有所監督和抵制。所以，“股東至上”的公司治理結構就變異為“大股東控制”的公司治理結構。

4．股東至上理論強調股東至上，忽視人力資本的重要作用。股東至上理論是建立在委托――代理理論基礎上的公司治理理論，強調“資本雇傭勞動”，認為股東利益至高無上，勞動者處于被動地位，只能從屬于資本。企業的惟一所有者是股東，公司治理的目標就是要約束經營者侵犯股東利益的機會主義行為。在現代企業中，所有權與經營權分離后，股東變成了企業的“外部人”，企業的經營管理職能由經理人來擔任，企業價值創造的重任落在了經營者的身上。企業的價值創造主要靠人力資本來推動，所以人力資本才是主動性的資本，是企業價值增值的最重要源泉。而企業創造財富只能依靠技術和管理上的創新，因此公司的技術創新者和經理人應處于公司的中心地位，而不應僅是被動激勵或被雇用的對象。

二、利益相關者共同治理理論

利益相關者共同治理理論認為，公司存在的目的不是單一地為股東提供回報。這種觀點又有兩種不同的意見(吳曉求：《中國上市公司：資本結構與公司治理》[M]．北京：中國人民大學出版社2002年4月版，第19頁－21頁)：一種觀點認為，公司應是一個社會責任的組織，它必須服務于一個較大的社會目的，這種觀點在20世紀60年代、20世紀70年代和20世紀80年代初普遍被消費者主權的倡導者、環境保護主義者和社會活動家等接受，并于20世紀80年代為部分公司經理人員用來支持其反接管政策；另一種觀點認為，公司的存在是為社會創造財富。股東們實際上十分了解他們擁有資本的自我利益。但股東利益的最大化往往同整個社會的財富最大化不一致，也就是說，公司政策可為股東創造更多的財富，卻未必形成最佳的社會總財富。

1．利益相關者治理結構的優點。首先，利益相關者治理結構模式強調了合法性、權威和責任的平衡。羅伯茨和米勒認為，民主社會中公司享有巨大權利，實踐中，公司對政府產生的影響已至少同政府對企業的影響一樣大。具有政治言論權的公司“市民”，對影響它的法律已產生強有力的影響，如，它可以說服政府，通過立法設置競爭壁壘或減輕負債，幫助他們應付自由競爭。但在享受權利的同時，必須符合社會整體利益，承擔社會責任，否則就失去合法性和可信任性。因此，公司在“合法性、權威和責任”之間必須達成平衡。其次，利益相關者治理結構模式

注重制度系統的內在平衡。新制度經濟學認為，制度安排的特征和方式要受到制度環境的作用和影響。公司治理屬于一種制度安排，它同樣要受到歷史文化、法律規章等制度環境的影響。制度因素(包括法律環境、產業規則等)對利益相關者在董事會中的地位具有重要影響。因為，正如鮑威爾指出，制度模式影響了什么是合法的行為，道德合法性與一套寬泛的、社會的、標準化的判斷和價值觀緊密聯系，這些判斷和價值觀能增進道德合法性，并推動社會福利。這樣，隨著社會環境對道德合法性的關注，組織需要考慮利益相關者的地位，以提高其對社會道德標準的認同。最后，利益相關者治理結構模式符合組織(企業)系統的互動和開放式網絡。阿可夫把利益相關者的概念放到組織系統內部來加以論述，他認為將利益相關者置入組織系統內部，來對組織結構進行重新設計安排，可形成一個利益相關者的互動和開放網絡，從而有助于解決社會問題。

2．利益相關者共同治理理論的不足。首先，傳統的企業理論假設企業生產經營目標是一元的，即實現經濟利潤最大化，而利益相關者模式將企業的生產經營目標定義為多元的，其中既有社會性的、政治性的，也有經濟性的。這樣的企業實際上是一個政治經濟目標合一的組織，帶有很強的公益色彩，其結果必然引起企業經營效率的損失。這樣便會導致一個兩難困境：任由企業追求利潤最大化，從而提高社會成本、造成社會福利損失；采用各類管制手段，包括通過外部調控方式和利益相關者的內嵌方式，雖能部分地解決市場失效或降低企業活動的負外部性，但會造成經濟效率的損失。其次，該模式涵蓋的權益主體過于寬泛，不便于實際操作。在現實操作中具體說來有以下幾個方面的不足：(1)利益相關者共同治理是建立在所有權集中分散對稱配置給所有利益者的基礎上的。而實際上，把企業所有權集中分散對稱分布給所有利益相關者是不可能的，因為這樣做企業將會面臨著相當高昂的成本，從而與經濟主體的本性相違背。(2)容易導致“公地的悲劇”。企業所有權作為契約不完全的產物，其本質是一種剩余要求權，應該是每一個產權主體都應有份，但這樣將會釀成“公地的悲劇”，將企業的所有權看成所有利益相關者都有份的公共蛋糕，而當一項產權被作為公共地，未加以明確界定時，必然會導致過度使用而無效率(楊瑞龍，周業安：《一個關于企業所有權安排的規范性分析框架及其理論含義》，載《經濟研究》，1997年第1期，第12頁－22頁)。(3)企業多重目標的存在可能會使政府所關心的問題與企業所關心的問題之間產生混亂。它也可能使得那些達不到任何類似目標的公司經理僅僅追求部分目標，如企業擴張或技術改善，而忽略了這些目標與效率或價值之間的平衡。讓高級經理們對所有的利益相關者都負責任相當于讓他們對誰都不負責任。(4)利益相關者治理模式忽視了治理主體的主導力量。并未從定量的角度去回答誰是企業真正意義上的利益相關者，因為從一個廣泛的角度來看，任何組織和個人都可以看成是企業的利益相關者，從而不能給企業未來的發展提供一個比較清晰的方向。

三、利益相關者共同治理理論的發展意義

利益相關者共同治理理論與股東治理理論都有著自身的優點和缺點，股東治理理論是目前的主流公司治理理論，但利益相關者共同治理理論卻代表公司治理理論發展的一種趨勢，具有重大的理論和現實上意義。

1．利益相關者共同治理理論的理論意義。強調利益相關者的學者首先對傳統公司治理理論關于企業所有者提出質疑，認為股東并不是企業唯一的所有者。把股東作為唯一所有者完全是源于這樣的認識：公司是屬于股東的實物資產的集合體，而經理和董事們則被視為雇傭的工具。這樣的認識無助于人們真正認識企業是如何創造財富的。事實上，公司并非是簡單的實物集合體，而是一種法律框架，其作用在于治理所有在企業財富創造過程中做出特殊投資的主體之間的相互關系(梁能：《公司治理結構：中國的實踐與美國的經驗》[M]，北京：中國人民大學出版社，2000年4月版，第116頁－121頁)。其投入并不限于股東，供應商、顧客、債權人都作了特殊的投資，這些投資的價值極大程度上依賴于他們與公司持續長久的關系。企業從本質上來看，可看成是上述利益相關者締造的一種契約。其中每個產權主體向企業投入了專項資產，構成企業剩余生產(財富創造)的物資基礎。可見，對企業財富創造作出貢獻的不僅僅是股東投入的實物資產，而且還有雇員投入的人力資本，債權形成的資產等等。按照誰貢獻誰受益的原則，這些產權主體都有權參與剩余分配，都是企業的所有者。其次，可從產權的角度來論證新所有權觀的合理性([美]亨利?漢斯曼：《企業所有權論》[M]，北京：中國政法大學出版社，2001年12月版，第66頁－69頁)。出資者投資形成的資產與債權人的債權及公司營運過程中的增值和無形資產共同構成企業的法人財產。公司憑借法人財產獲得相對獨立的法人財產權，由此形成人格化的永續的獨立法人實體(肖元濤：《利益相關者共同治理與所有權邊界研究》[J]，載《技術經濟與管理研究》，2004年第3期，第55頁)。顯然，公司行為的物資基礎是法人財產，而不是股東資產。其權利基礎是法人財產權，而不是股權。因此，忽視股東以外的其他利益相關者對公司財富的創造是沒有好處的。

2．利益相關者共同治理理論的現實意義。如何在公司、股東、債權人、供應商、公眾及社區等利益相關者之間建立一套有效的制衡機制與監督機制，已成為歷史發展的必然要求。首先，人們對公司價值的判斷有了新的理解。在現代市場經濟條件下，公司作為一個責任主體，不僅要實現股東財富最大化的目標，且還必須承擔一定的社會責任。公司的價值不只體現在股東利益方面，還要體現在整個公司的社會價值方面。一個公司如果盲目追求自身利益而造成了環境污染，破壞生態平衡，或無法與顧客、經銷商、供應商等維護良好長期的合作關系等，都會損害公眾形象，勢必不能得到可持續的發展。事實上，人們對公司治理的責難也證實了這一點，自20世紀70年代以來，一些公司領導就由于不履行社會責任而廣受責難，由此美國頒布了一系列限制公司行為的環境保護相關法案。其次，在過去的工業經濟時代，非人力資本(如土地、財物)在企業資源中最具重要性，因而非人力資本的所有者即出資者或股東居于公司的主導地位；而隨著知識經濟時代的來臨，占有知識的人力資本在企業活動中的作用日益凸現。據統計，20世紀20年代，知識資源對經濟增長的貢獻率不到20％，而70年代以來，知識資源對經濟增長的貢獻率達到50％左右，到了90年代后期，知識資源對經濟增長的貢獻率已達到60％――80％，隨著科技的進步，這一比率還將提高。知識資源的所有者隨著自己在公司地位的提高，必然會追求自己相應的權益，參與公司的治理。在實踐中，職工參與公司治理日益得到各國的認可，在德國，職工在公司最高權力機關所占比例與股東相同。歐盟頒布的《公司法第五號指令(草案)》規定了職工參與的四種可選擇模式。最后，還可從對企業發展的貢獻上說明重視非股東的其他利益相關者的重要性。在現實經濟活動中，絕大多數資本所有者只不過是資本市場上的尋利者，真正為企業發展和操心的是為企業投入了大量的人力資產的經營者和職工。另外，物資資本對人力資本的依賴性也越來越大。企業面臨著越來越復雜的生存環境，員工的素質對企業的發展起到愈來愈重要的作用。物資資本與人力資本地位的相對變化增強了企業中人力資本所有權的談判力。物資資本的所有者要想獲得更多的投資收益，就必須依賴人力資本所有者，與人力資本所有者合作。

(責任編輯：郭連強)

第三篇：基于利益相關者視角下人民銀行和諧審計關系構建

基于利益相關者視角下人民銀行和諧審計關系構建

當前，人民銀行內審部門正在如火如荼推進內部審計的科學轉型和深入發展，內審轉型在總行內審司的領導下取得了初步成效。積極構建人民銀行和諧審計關系，不僅是內審轉型成功的基石，更是內審事業自身發展的客觀要求。

一、和諧審計的理論基礎

《牛津詞典》于1708年就收入了“利益相關者”這一詞條，是最早記載“利益相關者”一詞的工具書。1959年出版的《企業成長理論》中提出：“企業是人力資產和人際關系的集合”，為利益相關者理論構建奠定了基石。20世紀60年代，斯坦福大學研究小組對“利益相關者”給出了定義：對企業來說存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業就無法生存。20世紀80年代，美國經濟學家費里德曼在《戰略管理：一種利益相關者的方法》一書中提出：能夠影響一個組織目標的實現或者能夠被組織實現目標過程影響的人。這個定義提出了一個普遍的利益相關者概念，不僅將影響企業目標的個人和群體視為利益相關者，同時將企業目標實現過程中受影響的個人和群體也當作利益相關者，大大擴展了利益相關者的內涵，使其更加完善。

由上述理論可知，影響人民銀行和諧審計關系的利益相關者舉不勝舉，從諸多角色中，我們采取“德爾菲法”，選擇了其中最重要的三種，即領導層、內審部門、被審計單位（如圖1）。構建和諧關系的根源在于上述角色之間的良性互動，才能有力地奠定和諧基石。

二、利益相關者理論對于構建人民銀行和諧審計關系的重要借鑒意義

在一個組織或單位的管理中引入利益相關者理論，將使其更加注重于對長期、整體目標的追求和持續發展，從而與單位形成一種基于信任的長期穩定和諧關系，促進單位管理水平的提高和履職目標的實現，其對人民銀行和諧審計關系構建具有重要借鑒意義。

1.核心目標趨同。利益相關者理論的核心是追求整體利益最大化，這種整體利益包括對長期目標的追求和持續的發展。構建人民銀行和諧審計關系，其根本目標亦是促進人民銀行整體利益的最大化，即通過建立融洽、穩定、協調、有序的審計環境，將內審成果分析提交給各級行管理層，提出改進業務運行過程中的流程和管理辦法，促使組織增加價值和改善運營，以推動各級人民銀行依法有效履行職能。

2.兼顧各方利益。利益相關者理論的精髓是兼顧各方利益，而和諧型內部審計模式是以內部審計利益相關者和諧化為導向，以均衡內部審計利益相關者利益、調節內部審計利益相關者關系為核心內容，遵循內部審計利益相關者的和諧共贏為邏輯的一種制度設計。構建人民銀行和諧審計關系，需要統籌兼顧各方因素，才能建立起真正意義上的和諧審計關系。

三、基于利益相關者視角下人民銀行和諧審計關系的內涵

和諧關系是指相互關聯的各個部分、各種要素處于一種相互協調的狀態。和諧關系包括：人與自然關系的和諧、人與人關系的和諧、領導與被領導關系的和諧、監督與被監督關系的和諧。

基于此，和諧的審計關系就是使管理層、審計者、被審計者達到相互尊重、相互理解、相互配合的良性互動狀態。

1.人民銀行和諧審計關系的主要內容。人民銀行和諧審計關系是指人民銀行內審部門與領導層、被審計單位、其它部門等形成相互尊重、相互理解、相互支持配合，共同促進人民銀行各級機構、各部門完善內控機制，依法、正確履行中央銀行職責的良性互動狀態。其主要內容包括：

（1）良好的內部審計環境。良好的內部審計環境是建立人民銀行和諧審計關系的基礎。內部審計環境是影響內部審計生存和發展的因素集合體，包括控制環境、人際環境、管理環境等。良好的內部審計環境是指依托央行文化和內審文化，著眼于央行增值與發展的目標，通過良好的溝通、組織認同和制度環境的保證，創建上下級和諧、同級和諧、部門和諧，團結互助、誠信友愛的內審工作氛圍。

（2）明確的內部審計目標。明確的內部審計目標是建立人民銀行和諧審計關系的中心。內部審計的目標是“增加價值和改善組織的運營”，其使命是為了滿足組織的要求，與領導層、被審計單位的工作目標一致。明確的內部審計目標有利于制訂內部審計策略，提高內部審計效率，確保內部審計質量，降低內部審計風險。要以調整內部審計利益相關者的和諧關系為起點，將各利益相關者，即人民銀行內審部門與領導層、被審計單位的利益沖突最小化，才能取得內部審計目標共識最大化。

（3）充分的內部審計資源。充分的內部審計資源是建立人民銀行和諧審計關系的保證。內部審計資源是內審活動一切直接或間接所需的資源，包括內審人員、內審項目、審計方法、審計手段、審計法規、審計成果、審計信息等有形和無形的資源要素。內審部門只有合理配置好有限內部審計資源，使其與審計目標、職能間達到最佳組合和配比，才能最大限度地發揮內審的職能作用。

（4）文明的內部審計行為。文明的內部審計行為是建立人民銀行和諧審計關系的途徑。內部審計行為由內部審計個體行為、群體行為和領導行為組成。審計組織在共同的審計目標下，在權力和職責基礎上，與各方面利益相關者分工合作、相互依存、相互聯系，其個體行為、群體行為和領導行為的知識結構、智能結構、心理素質、交流溝通對和諧審計關系都有著直接影響。

2.人民銀行和諧審計關系的基本特征。人民銀行和諧審計關系的利益相關者主要是管理層、審計部門、被審計單位等三種角色，其基本特征表現在：

（1）管理層的高度重視。在價值鑒定的基礎上，內部審計是組織增加價值、提高效率的一員，為實現組織的目標提供保障和咨詢。因此，管理層應高度重視內審部門，保障內審部門的獨立性和權威性，從制度上確保內部良好監督管理和層級間有效溝通，對內審工作給予大力支持與配合，同時，及時督促被審計者加強對內審發現問題的整改落實。

（2）內審部門的高效履職。內審部門要從改善央行治理、服務組織建設需要的角度出發，一方面及時向管理層報告內部控制缺失或存在的問題，提出改進建議或措施，并及時反映審計工作中存在的困難與問題。另一方面與被審計部門建立良好的溝通交流渠道，及時發現內控風險并幫助被審計單位改進，逐步成為各種風險治理、內部控制的顧問和推動者并得到廣泛認可。

（3）被審計者的充分認同。營造具有共同價值取向的和諧審計環境。被審計者要充分認識到內部審計的揭露問題，不是單純“找毛病”，而是與找希望、出點子相結合，尋求解決問題的途徑。因此，要正確處理好審計與被審計的關系，對內審工作給予大力支持與配合，積極主動提供相關審計資料，促進審計工作開展，同時，根據審計建議，及時對存在的問題與風險進行整改和應對。

四、影響人民銀行和諧審計關系的因素

影響和諧審計關系的主要因素包括組織治理框架、內外部審計環境、審計人員素質及技術手段等，具體從領導層、內部審計自身、被審計單位三個角度分析如下：

1.領導層層面。一是審計獨立性受損。內審效能的發揮需要一定程度的獨立性作保證，內審的職責應是對上相對獨立于領導層，對下不受同級部門的牽制，然而人民銀行的內審制度卻將內審部門受限于本行行長和上級內審部門的雙重領導，使內審的作用大打折扣。二是領導的重視程度還不夠高。當前，按照規定由行長主管的內審工作實際往往由紀委書記代管，失去了“行長負責制”的意義。有些行領導不重視內審工作，對內審的事不管不問，內審干部得不到應有的支持和幫助。三是現有的干部考評機制對內審干部有失公平。不可否認，內審的工作成績往往是建立在他人的工作疏漏之上，和被審計對象之間難免會有摩擦，得罪人是常有的事，內審干部在民主測評等考核機制下自然處于劣勢，使得看似公平的考核方式對內審干部不利。

2.內部審計自身層面。缺少過硬的審計隊伍，缺乏科學的審計方法、先進的審計理念。一是內審干部隊伍的自身素質有待提高。干部隊伍的整體學歷還不夠高，具有專業審計資格的人員仍較少，缺乏接受新生事物的積極性和主動性，往往是經驗主義和本位主義先行，削弱了內部審計的專業化程度，影響了審計發現的客觀性，降低了審計報告的可信度。二是審計理念落后，缺乏服務意識。不少內審干部還抱著老觀點開展工作，局限于定式思維，缺乏多渠道、多角度思考問題的意識和必要的溝通交流，不文明審計的現象時有發生。三是審計模式陳舊，內審轉型步伐有待加快。人民銀行大多數的審計項目還停留在“依制度查問題”的階段，審計標準單一，審計程序僵化，“走形式”的現象仍普遍存在。內審轉型所提倡的“績效”概念也還沒有廣泛應用，績效審計成效不明顯。

3.被審計單位層面。一是審計問題的整改難以落實。一方面，被審計單位對問題的整改僅局限于審計時點，未能舉一反

三、全面落實，審計過后“以習慣代替制度、以感情代替原則”的現象依舊發生。另一方面，制度只賦予內審督促整改的權利，無處罰權，也未建立有效的責任追究機制，使整改效力大打折扣。二是對內審理念的認識不夠。受慣性思維的影響，被審計對象由于對內審缺少必要的了解，認為內審部門是多余的，內審工作是來找麻煩的，加上宣傳力度不夠等原因，容易產生誤會。三是自我保護的需要。被審計對象則認為“無過即為功”，認為問題越少越好，對內審部門的工作不會一開始就很配合，對自己的違規行為也總會有所遮掩。

五、基于利益相關者理論構建和諧審計關系

構建人民銀行和諧的審計關系是加強內部審計管理、提高審計質量、為組織增加價值的重要內容，同時，它又是一項復雜的系統工程，需要對影響和諧審計關系的各要素進行全面的規劃和安排。

基于利益相關者理論的人民銀行和諧審計關系，是指通過建立規范的運行機制，實現審計多方在審計活動過程中的動態平衡，并以此形成包容合作的文明和諧審計格局，從而達到審計效益和組織效益最大化。在審計活動中，審計利益相關者主要包括領導層、審計者和被審計者三方，因此，基于利益相關者的央行和諧審計關系，需要妥善處理好三者關系，從審計文化構建、溝通協調等多個角度出發，加強相互理解、支持和配合（如圖2）。為構建好上述三個層面的和諧審計關系，要正確把握好以下五個環節：

1.營造審計文化，構建良好和諧審計氛圍。審計文化具有導向功能、規范功能、凝聚功能、輻射功能，可以有效提高組織凝聚力、競爭力，并在潛移默化中增加組織價值，可以為內部審計工作提供持久的精神動力和智力支持。一是加強審計職業道德建設。將獨立、客觀、正直、勤勉、廉潔作為審計人員職業道德建設的重要內容，恪守依法、客觀、正直、奉獻、求實五項原則，以慎重穩健、實事求是和正直、勇于奉獻的精神，客觀公正、認真負責地完成本職工作。二是構建“學習型”的內部審計組織。加強學習培訓，增強內審人員的使命感、責任心和實際操作能力，以此為構建和諧審計關系提供能力和素質支撐。三是開展審計文化宣導。通過宣傳櫥窗、演講征文、理論研討、文藝作品等形式，宣傳內部審計文化建設成果，總結經驗和做法。

2.加強溝通協調，增進相互包容合作。審計人員與被審計單位的充分溝通交流是構建和諧審計關系的重要前提和基礎保證，而良好溝通交流依賴于相互尊重、相互信任和相互理解。因此，良好的溝通協調，需要從人格素養、審計理念和機制建設等方面著手，全面暢通交流渠道。一是樹立正確的被審計觀。充分認識審計對本單位、本部門內部控制與風險防范的重要性，從提高工作效率、改善工作成效、促進人民銀行有效履職的角度樹立正確的審計觀和被審計觀，從而有效增強參與、配合審計工作的主動性和自覺性，促進審計工作的順利開展。二是注重審計人員人格修養提升。一方面，在審計中多從審計對象的實際情況出發，充分考慮其困難，另一方面，更要注重向審計對象學習借鑒，不斷更新業務知識儲備，促使審計思路和工作成果更加貼合業務管理需要。三是建立與業務部門的交流磋商機制，采取數據共享平臺、會議座談、風險警示函等形式，定期或不定期與有關部門交流審計發現問題，共同分析風險隱患和控制薄弱環節，研究具有針對性、前瞻性和可操作性的措施，促使審計對象從被動整改向主動改進轉變，變“要我改”為“我要改”。

3.實施審計問責，提升審計工作質效。審計問責可促使單位、部門樹正氣、壓邪氣，塑造扎實工作、認真履職、人人平等、積極向上的精神風貌，從而達到各要素和關系的相互融洽，各方利益關系得到有效協調，從而最終實現和諧審計。一是確立責任追究事項。根據各部門各崗位的責任和工作職責的要求，針對審計發現履職過程中有章不循、有制不遵、玩忽職守、工作失誤的問題，確立責任追究事項，并進行定性和劃分，做到覆蓋面全、不留盲點。二是確定責任人。對審計發現的問題做到定性準確，把握得當，準確把握責任人所負的責任，區分問題的直接責任、主管責任和領導責任。

4.注重方法，不斷創新審計方式和手段。隨著內審轉型的不斷深入，審計方法的變革成為構建和諧內審關系的重要環節。一是探索建立業務部門人員參與審計的聯合機制。為充分履行內部審計職責，有效利用業務和監督資源，切實解決審計過程中審計力量不足、相關專業知識受到限制等問題，從而有效提高內審項目質量和效率。二是大力改進審計技術方法。借鑒和吸取先進內審經驗，在不同的審計項目中嘗試采用不同的先進審計技術和方法，提升審計工作質效。如引入計算機輔助手段，開展非現場審計。現場審計模式成本高、效益低，已不適合繁瑣的審計現狀，應盡快開發并推廣計算機審計系統，借助計算機輔助手段，提高審計效率，降低審計成本。

5.建立整改機制，強化整改落實。問題整改從某個角度來看，也是利益分配的一個過程。確保監督檢查發現問題得到及時、有效整改，可以有效解決監督檢查工作中存在的屢查屢犯、前查后犯、此查彼犯等問題，促進實現審計參與各方利益均衡。一是建立領導層、監督檢查部門、業務主管部門、被監督單位在內的問題整改協作機制，創建四位一體的溝通交流平臺，為問題的整改落實營造良好的環境。二是落實“分級負責”原則，明確監督檢查單位的職責，同時明確整改職責。三是建立整改操作流程，規范整改程序，落實問題整改。

（作者單位：人民銀行玉山縣支行、人民銀行武漢分行）

第四篇：利益相關者理論視角下的鄉村旅游景區管理模式探析——以公盂巖為例

利益相關者理論視角下的鄉村旅游景區管理模式探析

【摘 要】：運用利益相關者理論對浙江仙居公盂巖農村社區參與的鄉村旅游進行深入分析，利用利益相關者屬性分析研究當地利益相關者之間的關系，結合現有景區管理模式探索出適合此地可持續發展的管理思路。【關鍵詞】：利益相關者；農村社區；管理模式

中圖分類號：F59 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2009）03-0054-02 利益相關者理論介紹以及對應分析理論框架構建 1.1 利益相關者理論文獻綜述

目前對旅游領域對利益相關者的研究主要包括三大類：利益相關者管理理論與管理方法研究、利益相關者理論在旅游規劃與目的地（或旅游企業）管理中的運用、利益相關者理論在旅游規劃與目的地管理中的應用效果評價。1979年Rosenow 在其著作《Tourism：The Good，The Bad and The Ugly》中強調旅游目的地發展和管理中需要“公眾參與”；此后，Freeman、Butler、Murphy等學者研究主要集中于旅游目的地或旅游社區利益相關者協作與管理、旅游規劃和旅游可持續發展等主題；2003年，北卡羅來納州立大學Erick．T．Byrd博士研究了在社區旅游發展中，利益相關者對旅游的參與程度、“支持”和“反對”的態度對社區旅游發展的影響；2002年弗吉尼亞理工學院Yooshik Yoon在其博士論文中指出，“利益相關者的支持是旅游成功運作、持續發展的必要條件。目前，國內學者對旅游領域的利益相關者研究暫停留于理論引入階段，保繼剛和吳必虎等少數學者將利益相關者理論應用于旅游規劃當中。

1.2 分析框架

（1）社區居民。社區居民參與旅游業的主要體現在于參與旅游管理決策和利益分配兩個方面，追求經濟利益和社會需求的雙重滿足。一方面，在以正當途徑和渠道獲取經濟利益的社會背景下，村民會通過為旅游者提供初級旅游消費品及各種原材料、承包或開辦家庭旅館等旅游企業、從而實現提高收入水平、增加就業機會的目的。另一方面，隨著旅游的深入和全面發展，社區居民通過參與旅游決策、監督和資源保護來自覺的參與到旅游發展的進程當中。

（2）政府。雖然政府是公共利益的代表者，但是政府利益不同于其代表的利益——公共利益。政府利益比公共利益更狹隘。一方面，政府是公共旅游資源的最大整合和調配者，是行業運行和發展的“游戲規則制定者”。其在政策的制定、利益相關者之間的協調管理、旅游發展基礎設施的宏觀管理和調配等很大程度上決定了旅游行業各個利益主體的獲利情況。另一方面，政府又成為一個特殊的利益集團，體現出某個階層或某些人的獨特意志。所以說，在這多方利益關系中，政府的利益指向是最不確定的。

（3）旅游企業。景點開發商對旅游地的促進作用通過三種增長機制來實現：第一個來源于對新的旅游者的吸引，旅游者的增加將導致新一輪的景點建設；第二個來源于新景點開發帶來的投資效益，社會和政府部門可見的投資總額升高，政府用于旅游業的建設資金增加，旅游地的總體吸引力上升；第三個來自于旅游者的平均消費水平的提高，門票等收入增加。

（4）旅游者。真正影響旅游者出游決定的因素是旅游地在旅游市場中的口碑。

需要強調的是，在目前旅游產品越來越“舞臺化”、“商品化”的時代特征下，旅游者對產品的需求越來越走向“原真性”，不管是“舞臺原真”還是“原始原真”，總之旅游者所最求的利益也就表現為旅游者在進入旅游目的地后通過旅游體驗和認知所獲得的各種知識、愉悅和滿足感的總和。本文來自論文資源庫 http://lunwen.5151doc.com，轉載請保留此標記。案例的利益相關者分析

2.1 案例具體情況介紹

公盂巖景區位于浙江省臺州市仙居縣南部的田市鎮內，面積約31平方公里，是仙居國家級風景名勝區五大重點景區之一。目前尚處于未開發狀態，被譽為華東最后的香格里拉。目前當地政府已確定將公盂巖景區的開發權和經營權轉讓給公司，由于涉及到土地征用，公司一方采取迂回方式做開發前期村民的思想工作。當地的游客僅僅是背包客，住宿一晚加吃飯的價錢是15-20元錢。

2.2 公盂巖相關利益者分析

（1）社區居民。當前公盂巖的村民全部是小學以下文化水平，年收入平均在1500塊左右，對于收入增長有著熱烈的期盼。但涉及到征收土地的時候，村民們集體呈現的態度就是猶豫或拒絕，顯然他們對于唯一能夠保障自己基本生活的土地不會輕易放棄，這也是當前具有獨特風情的偏遠鄉村開發旅游時碰到最為重要的問題。若沒有一個合理公平的利益分配機制，公盂巖村民們一定會各自追求短期利益的滿足，導致鄉村旅游的鄉土文化氣息和原生態環境遭到不可復原的破壞。

（2）仙居縣政府。仙居規劃的五大景區當中公盂巖是唯一一個處于未開發狀態區塊，是最后一個生態支撐點和潛在的新增長點。從政府的公共利益來說公盂巖旅游的成功開發會給仙居整體的旅游開發增加濃厚的生態特色，從而帶動整體形象向更好方向發展，政府的“5年計劃”也能有一個很好的開端。

而從“政府利益”來說，只要3年內（這屆政府主要領導人已執政2年）公盂巖旅游開發不會惹出土地抑或是經濟上的亂子，政績上還是會有一個比較好的體現。

（3）規劃者。一般來說，當前社會上規劃者的利益實際上是和“雇主”的利益接近的，雖然也會考慮到弱勢群體的利益訴求但也只能停留在文本之上，這一點是和規劃團隊的領導人有直接關系的。因此，在這個項目當中，規劃者的強烈責任心會在整個規劃的戰略發展以及項目設置上體現出來，為當地的旅游發展先做好第一步的鋪墊。

（4）開發商。公盂巖景區的旅游開發商是本地開發商，集團實力比較強勁，也是第一次涉足旅游業。這樣的初次涉及旅游業的家族式企業集團容易出現急功近利的心態，希望能從旅游開發中迅速得到一套行之有效的經驗從而可以復制到后期更大規模的項目當中去，而且經常是希望依靠“門票經濟”或是房地產來達到豐厚利潤的獲取。

（5）游客。公盂巖景區內目前以自助背包客為主，公盂巖資源最大的賣點就在于原汁原味的鄉土風情和戶外氣息。這部分戶外活動消費者的特點是消費水平高、欣賞水平和文化層次相對來說也很高，他們的核心利益就是高質量的生態支撐性和鄉村文化依托性的旅游產品；另外，諸如交通的便捷性、旅游的安全性、購物以及金融服務的周到性等因素也是游客利益之所在。所以公盂巖必須按照“非景區式開發”的思路進行規劃，關注其所針對的市場群體進行產品開發，關注其核心利益實現的各種條件的創造和保護。制衡機制建立探析

3.1 景區經營公司模式

通過以上分析，得知公盂巖內部利益群體之間的信息嚴重不對稱，開發商完全可以用很低的價格來完成土地的征用，帶來的后果就是：由于規定此地不能進行拆遷，還要盡可能征召當地人作為景區經營公司的員工，在發展到一定階段時，隨著公盂巖人氣提高帶來的土地升值讓村民內心產生嚴重不平衡，接著就出現“公地悲劇”和“飛地現象”，必須在開發之初就建立一種利益的制衡機制以保證可持續的發展。

可以設想，景區經營公司采用股份公司制，按照目前股份制公司的運作方式和收益分紅方式操作。董事會是最高權力機構，董事長不能由景區管理委員會會長擔任，由大股東組成，下設總經理主管運營，增設獨立董事，獨立董事中必須要有各種類型的旅游專家。居民以自己的土地經營權和不動產估價入股，當然目前學術界也有研究認為應該將當地的農耕文化這種軟資源也估價入股，可以使居民認識到這種生活的方式也是一種資源，是得到利益分配的憑借，避免出現“飛地現象”，標準問題應該讓政府組成代表團（有農民參與的）與開發商進行協商，同時這部分資源的分紅所得應該作為村落保護基金不予分配，由農民旅游合作協會掌管，同時受到政府下派的景區管理委員會監督。然后開發商就以特許經營權入股，公盂巖景區只能有一家開發經營公司，其他資本若想進入必須通過東景集團下設的公盂巖旅游股份公司，以保證景區經營公司的獨立地位。公司成立以后，招收當地居民成為其員工，規定當地居民必須從事接待工作才能得到股份的分紅。公司對員工采取持證上崗機制，定期培訓考察，不合格的就停止工作接受再培訓，有相應的經濟獎懲措施。同時對接待農戶也進行資格認證，比如說內部裝修的要求，服務質量的要求等等。這里整個村落的內部裝修和改造可以由公司統一安排，費用農戶可以用分紅沖抵。

3.2 社區居民利益組織設置

實際上在這種股份制模式當中，居民屬于弱勢群體，在此可以考慮應用一個過渡性的融資方式即資產證券化。社區居民可以將由于旅游開發而帶來的房屋出租收益作為可預期現金流保證向銀行貸款，銀行可以將此打包承包給SPV（我國目前是建行和國開行）來進行市場融資。而居民可以以這些貸款來作為入股資本避免居民在股份公司出現被排斥的結果。

成立農民旅游合作協會，設立協會章程，代表社區居民利益，主要負責（1）組織業務培訓，技術咨詢和信息交流（2）參與公司決策（3）代表行業進行行業發展動態調查（4）參與員工上崗標準和服務標準的制定（5）參與價格協調（6）監督和管理會員單位依法經營（7）協調協會會員和非會員的關系，對非會員也進行利益補償（8）廣泛開展經濟技術合作。由于剛開初居民不知道怎樣維護自己的權益，為避免協會成為虛設，在開始階段可以讓政府部門的官員擔任協會會長，村支部書記擔任副會長，當然這其中正確的人選是很重要的。然后由股份公司 本文來自論文資源庫 http://lunwen.5151doc.com，轉載請保留此標記。培訓協會成員，提高服務意識，可以帶出去到其他已經開發成熟的景區學習農民旅游協會的運作和管理。3.3 政府管理機構的設置

成立景區管理委員會，主要負責可持續發展觀念的教育宣傳、各政府相關部門與景區經營公司利益的協調、生態保護標準的制定和監督管理公司的運作。由于目前我國官員是5年任期制，這樣才導致政府監管環節上沒有很好的約束，大部分都想在任期內達到好的經濟效應，解決就業問題，環境問題很一般要在相對較長的時間才出現，那時很可能就不在任期了，所以也無關緊要。據此，從機制上短期還不能有效解決這個問題，但是隨著國家發展戰略的調整，未來環境生態效益必然會成為官員政績考核的一個重要砝碼，才會使景區管理委員會真正負起責任。委員會會長由政府掌握實權的官員擔任，會員從環境、林業、工商、稅務等抽調，并聘請有關專家做咨詢顧問。該機構不能干涉公司的經營，運作費用通過收取公司特許權發放費解決，只能通過定期和不定期的生態環境檢查來影響公司的決策并實施相應的獎懲措施，獎勵比如說可以返還一部分稅收用于環境的維護，懲罰可以通過罰款額限期整改、收回特許經營證等措施來完成。

（本文得到華東師范大學商學院莊志民教授指導，特表謝意）

【參考文獻】

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第五篇：公共治理的理論與實踐

公共治理的理論與實踐：世紀之交的新浪潮

一.公共治理理論的興起：公共管理的新范式 二.公共治理實踐的展開：民主管理的新愿景 三.公共治理范式的傳播：中國公共管理的新世紀

一、公共治理理論的興起：公共管理的新范式

（一）公共管理的嶄新范式：公共治理理論的勃興

1.從20世紀的公共行政新浪潮到21世紀的公共治理新浪潮(1)1887年W·威爾遜發表《行政研究》，開始了20世紀工業化國家的公共行政新浪潮。其結果，通過“政治和行政二分”，一方面，針對立法權偏重的“國會政府”格局,健全了以總統制和文官制為基礎的現代行政體制；另一方面，在學術上也讓現代行政學研究從政治學中脫穎而出，成為20世紀的一門顯學。

(2)1989年世界銀行發布“治理危機”報告，開始了21世紀全球性的公共治理新浪潮。其現狀,Google英文檢索：governance達385,000,000條；百度中文檢索：治理有12,700,000條(06/3/5)。表現出全球性的治理熱潮和中文世界治理的興起。2.從“單一統治”到“多元共治”：治理的內涵的根本性改變（1）西文世界governance的簡要考察 governance源于古希臘文和拉丁文的“操舵”，意指控制、操縱、統治，分別以governance指與其相應的方式，以government指與其相應的機構。

在現代民族國家的制度框架下，統治的主體是單一的、排他的，統治的方式是集中的、壟斷的。雖然現代政治實現了競爭性和多元化的民主制度建設，但是現代政府管理依然遵循陳舊的單

一、集權和壟斷的方式。

美國學者V.Ostrom從1960年代起，批判了單中心、集權化的官僚行政管理,并以復合共和制為基礎,論證了多中心治理的新模式。1990年代,這種多元共治的模式得到廣泛認同,導致遍及世界的從公司、社區、城市、區域到全球的治理浪潮。Governance的內涵就此發生了從“單一統治”到“多元共治”的根本轉變。

（2）中文世界“治理”的簡要考察

上古漢語一般為單音節詞，把治和理分別使用。治，用作統治、整治、秩序化、安定之義。中古后，雙音節詞漸興，治與理合用為治理，意即通過統治和管理使社會秩序化而安定。如張居正《答耿楚侗書》：“治理之道，莫要于安民”。可見，中文“治理”和西文governance的傳統含義大致相同。

2000年俞可平等介紹和研究治理問題，“治理”的詞義才發生從政府“單一統治”而轉向社會“共同治理”的變化。

（3）治道、管制、管治、治理，還是共治：關于governance漢語譯名的討論

目前，governance的中文對譯情況有些混亂，前后有“治道”、“管制”、“管治”和“治理”等幾種譯名。

較早有劉軍寧、毛壽龍的“治道”之譯，這個對譯與governance偏于方法的字面意義相合，但除了在有形上傳統的政治學界有人使用外，未能在應用主導的行政學界得到推廣。

同期有城市規劃管理學界受港臺同行的影響，對governance使用“管制”的中譯。但“管制”一詞在大陸被用作僅比“專政”輕一級的嚴酷監管之義，與governance的新義截然相反，造成極大的誤會。后來又將“管制”調整為“管治”。governance最普泛使用的對譯是“治理”，但由于“治理”往往與政府單方面管理相混，比如常見的“政府治理”就是如此，我們認為“治理”的對譯不能從這種含混中區隔出governance的嶄新內涵。建議以governance多元互動共同治理的內涵為準，用“共治”這個中文詞來對譯governance。

3.政治民主分權和行政壟斷集權：現代行政的根本困境

西方發達國家在19世紀基本完成現代國家憲政制度的建設，實現了政治控制的分權化和政治選舉的競爭化。但是，在行政執行和管理上，卻走向一個相反的道路：行政的單一集權和排他壟斷。

盡管W.威爾遜出于行政效率的提升和行政執行的穩定將行政從政治中分離出來，推動了行政管理以及行政學的獨立發展，在政黨分肥和國會偏重的格局中通過文官制度和總統制度的建設提升了行政權，從而平衡了三權分立體制，但威爾遜力圖避免的德法傳統的行政集權模式對美國民主憲政政體的侵害，從前門被拋棄之后，又從后門鉆了進來。以至于1948年沃爾多有“行政國家”之嘆，1971年奧斯特羅姆有“威爾遜范式”之譏。

現代行政的根本困境：壟斷集權的行政方式和民主分權的政治制度的分歧，由此尖銳地展示出來。

4.共和憲政與公共治理：公共管理的范式創新

公共治理新范式是在接續著民主共和的政治體制，揚棄了集權壟斷的官僚弊病的基礎上，進行改革和創新的。公共管理的關鍵詞從government偏重管理機構,到 governance偏重管理方法，實現了管理重心的轉移和突破。

公共治理范式沒有在先建立制度性構架的艱難煩瑣的立法爭吵中耗費時間，而是以逐漸成熟強大起來的公民社會為基礎，以公民組織增強公共責任和參與公共管理的方式為契機，在地方公共事務中與政府方式和市場方式形成協調互動，完成了公共管理范式的革新。Public governance以其“政府-社會-市場”的多元治理結構和互動治理方式，成為超越和替代public administration的一元管理范式和public management的二元管理范式的新一代多元管理范式，以解決行政壟斷集權與政治民主分權的深刻矛盾，實現行政和管理的民主化。

（二）公共管理方式的運用與探索：從政府集中管理到社會共同治理

1．一元范式：從“政府壟斷”的一元結構到“政府失靈”和“市場化改革”

傳統的公共管理范式是政府壟斷的集權式管理，政府是唯一的法定的權威管理主體。從控制社會暴力來看，政府的這種排他性是需要的，否則社會將會因為陷入叢林式的暴力對抗而瓦解。但是，將政府對暴力的排他式壟斷擴張為對其他社會管理方式的壟斷，并將這種壟斷式的管理捆綁在暴力上使之成為全面的強制性管理，就使政府成為令人窒息的“利維坦”。

單一壟斷管理的政府可能做好事，如“福利政府”的社會保障；但壟斷的政府也會做壞事，如柬埔寨波爾布特政權所為；并且專權的政府做好事，也會因其無限制的方式導致巨額財政赤字，造成運轉不可持續的“政府失靈”，如北歐福利政府。

于是，壟斷政府的失敗使其開始放權搞活，一元范式要尋求突破，探索第二條道路——市場化方式。

2．二元范式：從“政府-市場”的二元結構到“市場失靈”和“第三條道路” 干預型和福利型政府的失效,導致西方國家采用市場化的方式來拯救政府,構成“政府-市場”型二元模式。政府范圍和作用縮減,讓出原來的壟斷領域,從全能型變成有限效能型；政府瘦身讓政府也感到好處——運轉更靈活了。市場化方式為降低政府成本提高政府效率的確起到明顯作用。“政府-市場”二元結構中政府和市場各有邊界和定位,各自發揮功能取長補短,形成平衡格局。

但這種平衡格局在市場的強勢邏輯下很容易被打破。市場的威力開始被神化,正如政府的威力曾經被神化一樣。市場有效的邏輯被偷換為市場全能的邏輯。市場化手段變成政府的目標。政府再造,造出一個“企業化政府”。政府按公司方式操作,為利潤服務,賠本的買賣不做,只同有錢人打交道,見窮人就躲。公正毀棄,效率雷鳴。“政府-市場” 二元結構結果倒退為市場的一元構成。

市場能力極化的同時就折射出市場的失效。私有化的公共交通公司因壓低成本省掉安全保障而事故頻發；市場運作的公立醫院將付不起醫療費的病患拒之門外，導致公共醫療狀況和醫患關系嚴重惡化??市場方式失效了。

3．三元范式：從市民社會的多元結構到“社會失靈”和“政府-公民社會-市場”的多元共治(1)社會自主治理和治理失靈的診斷

二元結構的不穩定性將導致一元模式復位,但也引出“第三種因素”。政府失靈找市場,市場失靈找什么？再找政府？顯然將落入循環陷阱。但也可走第三條道路——從公民社會尋找出路。

公民社會是復雜的多元的,公民社會自主治理的方式，有時是有效的，有時又效果較差，或者因為爭執不休難有共識，或者因為權威不夠難以實施，因而社會自主治理也往往失靈。

“社會失靈”還有別的路嗎？對此，關鍵不在找出路，而在找出政府失靈、市場失靈和社會失靈的總病根。

我們發現,單一化既是上述管理模式的總特征也是導致它們失靈的總病根。很明顯，面對現代多元社會越來越復雜的公共事務，采用單一化的方式實施公共管理，都是難以奏效的。因而，救治這種單一化管理失靈的基本方式，就是祛除單一化的管理方式，走向多元社會的多元共治。

(2)“政府-市場-公民社會”的多元共治體系

這個“政府-市場-公民社會”的多元共治體系，就是整合政府、市場和公民社會的多種元素實現多元互動協調共治。

這個多元共治的模式,是結合了奧斯特羅姆的多中心治理理論，又避免其自主治理在解決公共事務上的不足；整合了“政府-市場”型新公共管理的合理內容，又注入公民社會治理的民主內涵；并利用制度分析理論國家-市場-社會的分析框架，吸收各種民主行政民主管理的思想和羅茲、薩拉蒙的網絡治理理論，使之綜合系統化而形成的。

這個共治系統通過共同參與、多元互動、有機協調，既避免單一方式的局限，又發揮各自的優勢，將政府的權威，市場的靈活，社會的共識有機合成，形成多元共治的良好治理。

（三）公共管理理論的概括與創新：從官僚制行政到民主制行政

1.公共管理理論的概括和演進

（1）政府專權的傳統行政管理理論：霍布斯-威爾遜-韋伯范式和威權主義(一元論范式)（2）政府和市場協調的新公共管理理論：撒切爾-里根-奧斯本企業型政府范式和自由主義(二元論范式)（3）政府-公民社會-市場互動的多中心治理理論：麥迪遜-托克維爾-奧斯特羅姆范式和聯邦/共和主義(三元論范式)2．公共治理理論的主要代表

1）奧斯特羅姆夫婦的多中心自主治理理論 1973年《美國公共行政的思想危機》，批判官僚制行政理論，倡導民主制行政理論，1984《美國地方政府》：“治理原則”、“都市區治理”“自主治理”、“治理模式”、“地方治理體系”等。1991《美國聯邦主義的意蘊：建立一個自主治理的社會》：“多中心體制”。他們所在的印第安納大學公共政策中心成為公共治理研究和實踐的一個策源地。2）帕特南的公民社會治理理論

哈佛大學肯尼迪政府學院講座教授，代表作：《使民主運轉起來》（1992）、《獨自打保齡球：美國社會資本的衰減》（2000），強調公民社會對民主的基礎作用 3)薩拉蒙的第三部門治理理論 霍普金斯大學教授，公民社會與第三部門專家，代表作《全球公民社會》（1999）4）斯托克的地方治理理論

英國曼徹斯特大學教授,地方治理專家,代表作: 《英國地方治理的新政治》 2000；《英國地方治理的新管理》 2000 5）羅西瑙的全球社會治理理論

霍普金斯大學教授，國際政治學家，全球治理專家，代表作：《沒有政府的治理》（1992）。3．公共治理理論的相關理論（1）公共選擇和制度分析理論

（2）多元民主、參與民主和協商民主理論（3）公民社會、共同愿景和社群主義理論（4）公共領域、第三部門和社會資本理論

二、公共治理實踐的展開：民主管理的新愿景

（一）公共治理是人類管理領域的范式革命：國際間治理模式的全面拓展

1.從領域上展現為：從公司治理到社區治理、城市治理、地方治理、再到全球治理。2.從特征上體現為：從政府主導的治理，到政府參與的治理，再到沒有政府的治理。3.從本質上歸結為：成熟的公民社會開始擯棄舊的單一官僚制管理，將民主政治延伸到民主管理，走向多元民主制的公共治理的新愿景。

(二)公司治理：現代公司運作的一種方式，核心是通過董事與股東參與，保證決策的有效性。

（三）社區治理：一種廣泛參與的由共同的目標支持的社區公共事務方面的活動或管理機制。四個原則：1.規模原則2.民主原則3.責任原則4.理性原則

（四）城市治理

采用某種機制，建立一種整合的政府或專門的機構和委員會，運用和動員社會及非政府組織的力量，在充分尊重并鼓勵公眾參與的基礎上，所進行的一種解決城市問題的治理過程。? 三個特點：地方分權、伙伴制與多重治理、注重決策過程和地方導向 ? 四種模式：市場模式、參與模式、靈活政府模式、非管制型政府模式

（五）地方治理

在一定貼近公民生活的多層次復合地域空間內，依托政府組織、民營組織、社會組織和民間公民組織等多種組織化網絡體系，應對地方的公共問題，共同完成和實現公共服務和社會事務管理的改革與發展過程。

四個內容：1.地方分權化2.地方政府重組3.地方公民參與4.目標績效導向

（六）全球治理

詹姆斯 N．羅西瑙（James N．Rosenau）把它定義為：“在國際政治領域中，一系列活動領域里的管理機制”。

全球治理委員會把它定義為“各種公共的或私人的個人和機構管理全球共同事務的諸多方式的總和。其核心是公共精神的構建”。

包括：1.國際組織治理2.國際間國家合作治理 3.全球公民治理

三、公共治理范式的傳播：中國公共管理的新世紀

夯實中國公共治理的現實基礎，建設新世紀的社會主義政治文明。

（一）民主憲政建設

（二）效能政府建設

（三）市場經濟建設

（四）公民社會建設