第一篇：關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)整改工作的幾點(diǎn)思考

關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)整改工作的幾點(diǎn)思考

廖紅川

新疆兵團(tuán)哈密農(nóng)十三師審計(jì)局 新疆 哈密 839000 摘要：審計(jì)整改工作是審計(jì)工作的目的和動(dòng)力之一，審計(jì)工作水平的高低直接影響審計(jì)整改成效。本文對(duì)審計(jì)整改中存在的問題進(jìn)行了分析并提出了整改建議。關(guān)鍵詞：審計(jì) 整改 建議

審計(jì)整改工作是指被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，采取措施改進(jìn)工作，提高管理水平的過程。審計(jì)整改工作是審計(jì)工作的目的和動(dòng)力之一，審計(jì)工作水平的高低直接影響審計(jì)整改成效。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的組成部門，既要督促被審計(jì)單位整改、匯總被審計(jì)單位整改情況，還要對(duì)被審計(jì)單位整改成效進(jìn)行評(píng)估，肯定整改成效，指出存在不足，確保審計(jì)整改工作不留尾巴。因此，審計(jì)整改不僅僅是被審計(jì)單位的工作，也成為審計(jì)工作的一部分。當(dāng)然，被審計(jì)單位是審計(jì)整改工作的主角，審計(jì)機(jī)關(guān)是審計(jì)整改工作的監(jiān)督者、報(bào)告者，還要充當(dāng)裁判員的角色。溫家寶總理聽取審計(jì)署工作匯報(bào)時(shí)曾說過：“審計(jì)工作最重要的目的，就是通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，改進(jìn)工作，特別是通過深化改革和制度建設(shè)，提高政府部門依法行政水平和企業(yè)的經(jīng)營管理水平。”審計(jì)工作要取得這個(gè)成效，不僅要在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)水平方面下功夫，也要在審計(jì)整改工作方面下功夫。評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效有很多指標(biāo)，審計(jì)整改工作應(yīng)成為衡量審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效的一個(gè)重要指標(biāo)。一份好的審計(jì)報(bào)告指出了被審計(jì)單位的問題，也提出了有針對(duì)性的改進(jìn)意見，但是如果對(duì)審計(jì)整改缺乏監(jiān)督，造成審計(jì)整改不了了之，審計(jì)成效就會(huì)大打折扣，還將產(chǎn)生不良效果，影響審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威和公信力。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)整改工作中要當(dāng)好監(jiān)督者、裁判員、報(bào)告者，促進(jìn)提高審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效。

一、審計(jì)整改工作的現(xiàn)狀

盡管近年來審計(jì)整改工作不斷受到重視，但是在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)整改工作是整個(gè)審計(jì)工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，重審計(jì)而輕整改仍是普遍存在的問題，一些基層審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)國家審計(jì)署或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)明確下文要求跟蹤回訪的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)整改情況的監(jiān)督，審計(jì)回訪率和整改資金比例非常低，即使進(jìn)行審計(jì)回訪也只是蜻蜓點(diǎn)水，敷衍了事；被審計(jì)單位作為審計(jì)整改的主體，在具體整改過程中困難重重，再加之對(duì)整改情況的監(jiān)督遠(yuǎn)不如直接審計(jì)時(shí)的力度大，審計(jì)整改的效果就不容樂觀。

二、審計(jì)整改工作的主要困難和問題

基層審計(jì)機(jī)關(guān)雖然對(duì)審計(jì)整改工作有一個(gè)比較清楚的基本認(rèn)識(shí)，也采取了一些措施，但一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題屢查屢犯，甚至愈演愈烈，如財(cái)政部門滯留財(cái)政資金、項(xiàng)目單位擠占挪用專項(xiàng)資金、招待費(fèi)居高不下、教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)濫收費(fèi)等問題。審計(jì)整改工作的主要困難和問題有：

一是部分被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)資金已經(jīng)使用，無法追回或歸還原資金渠道，若強(qiáng)行追回則要遇到相當(dāng)大的阻力。一些被審計(jì)單位由于財(cái)政供給不足，為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須通過違紀(jì)違規(guī)手段來獲取資金，這樣就導(dǎo)致一些問題屢查屢犯，無法整改；

二是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員自身對(duì)整改工作不重視，一審了之、一罰了之的現(xiàn)象還比較盛行，以罰代改并不能觸動(dòng)被審計(jì)單位下定整改的決心，一些審計(jì)人員即使意識(shí)到了審計(jì)整改的意義，也因?yàn)閷徲?jì)整改到位的難度太大而望而卻步；

三是審計(jì)整改工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，并非審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位兩方努力就可以解決問題的，必須引起黨委、政府、人大、財(cái)政和其它有關(guān)部門的高度重視，從制度上、源頭上進(jìn)行治理才能真正產(chǎn)生效果；四是審計(jì)整改工作沒有真正納入法制軌道，審計(jì)法及其實(shí)施條例中沒有有關(guān)審計(jì)整改工作的具體條款規(guī)定，審計(jì)人員限于審計(jì)執(zhí)法手段的單一，對(duì)某些能夠整改而又拒不整改的問題缺乏強(qiáng)制性的法律手段，只能對(duì)其處罰而無法促其整改到位。

三、對(duì)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的建議

加強(qiáng)審計(jì)整改工作，必須多方面共同努力才能取得成效。

第一從審計(jì)機(jī)關(guān)來講，必須做到以下幾點(diǎn)：

一是要正確認(rèn)識(shí)整改工作在審計(jì)工作全局中的地位和作用，《審計(jì)法》第一條即對(duì)審計(jì)工作的職能作了明確的闡述，督促單個(gè)的被審計(jì)單位加強(qiáng)整改，是促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)審計(jì)整改工作是審計(jì)職能的本質(zhì)要求，審計(jì)的終極目的之一就是要加強(qiáng)整改，審計(jì)人員千萬不要本末倒臵。

二是對(duì)外要加大宣傳力度，要積極爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門的支持、配合，對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，要制定和健全審計(jì)整改工作的相關(guān)制度，使其正規(guī)化、制度化，用具體可行的制度來落實(shí)審計(jì)整改的責(zé)任。

三是要增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，用審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)公告等形式公開審計(jì)結(jié)果，用社會(huì)輿論監(jiān)督的力量來促使被審計(jì)單位加強(qiáng)整改。

四是要重視審計(jì)案件移交的作用，對(duì)符合移交條件的審計(jì)線索一定要堅(jiān)決移交司法、紀(jì)檢機(jī)關(guān)，加強(qiáng)配合，提高審計(jì)工作的權(quán)威，加大對(duì)違法亂紀(jì)行為的威懾力，從而促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)整改。

第二審計(jì)整改工作要在法律層面上進(jìn)行修訂和完善。要在審計(jì)法及其實(shí)施條例和其它相關(guān)法律法規(guī)中補(bǔ)充明確有關(guān)審計(jì)整改工作的條款，特別是對(duì)屢查屢犯的情況要明確處罰和處分的措施，以利于審計(jì)人員操作方便。

第三要在制度和機(jī)制上進(jìn)行完善，制度上要出臺(tái)關(guān)于審計(jì)整改工作的系列規(guī)定，對(duì)審計(jì)整改工作的各環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，對(duì)審計(jì)整改工作的效果進(jìn)行量化，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位、其它相關(guān)單位的義務(wù)和責(zé)任進(jìn)行明確；機(jī)制上要實(shí)行人大、黨委、政府、紀(jì)檢、司法及其它相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成審計(jì)整改工作的合力。要深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題存在的根本原因，分清是體制問題還是管理問題，是普遍現(xiàn)象還是個(gè)別現(xiàn)象，是主動(dòng)違規(guī)還是被動(dòng)違規(guī)，對(duì)癥下藥切實(shí)制定有效措施加強(qiáng)整改，使審計(jì)整改工作真正取得實(shí)效，從而達(dá)到審計(jì)工作促進(jìn)管理，服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的根本目的。

第二篇：加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思考

加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思考

劉堯 合肥市審計(jì)局安徽 合肥230022 摘要：審計(jì)整改是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵，本文分析了當(dāng)前審計(jì)整改工作中存在的一些問題，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作，建立健全審計(jì)整改的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部工作機(jī)制、外部協(xié)作機(jī)制、督查問責(zé)機(jī)制以及結(jié)果公開機(jī)制等進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)整改：機(jī)制

審計(jì)整改是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵。審計(jì)查出的問題，如果不能夠得到及時(shí)的糾正和整改，就達(dá)不到審計(jì)的目的，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的預(yù)期效果，更不能維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。應(yīng)該說，審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，不僅僅在于審計(jì)查出了多少問題，更重要的是反映在審計(jì)整改的程度和效果上。審計(jì)整改工作的水平，直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和成效。

一、審計(jì)整改工作現(xiàn)狀及存在的問題。近年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的重視，逐步建立起審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議等制度，加大對(duì)審計(jì)查出問題的整改督促力度，取得了一定的成效。但是，不少問題仍是“屢審屢有”、“屢審屢犯”，審計(jì)整改中存在的一些問題和現(xiàn)象也不容忽視，主要表現(xiàn)在：

（一）整改不徹底部分問題表面上雖然已經(jīng)得到糾正，但是由于整改未觸及到管理制度等深層次原因，被審計(jì)單位今后可能仍然存在該問題，在其他單位審計(jì)中，也可能發(fā)現(xiàn)類似問題，近年來，如擠占挪用專項(xiàng)資金等問題，在審計(jì)報(bào)告中是屢見不鮮。

（二）選擇性整改一些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改存在避重就輕的問題，對(duì)于一些容易整改的問題，往往能夠及時(shí)糾正：而對(duì)于部分涉及自身利益調(diào)整的問題，往往以解釋或者承諾代替整改，問題不能得到實(shí)質(zhì)性糾正；而對(duì)于部分需要糾正以前發(fā)生的問題，往往“新官不理舊事”，更是難以得到有效整改。

（三）整改不作為少數(shù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出問題的整改工作不重視，對(duì)落實(shí)審計(jì)整改的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，故意拖延或者意圖敷衍了事，使得一些單位和領(lǐng)域的問題不能夠得到及時(shí)糾正。

二存在問題的原因分析

（一）對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)仍然不夠從審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部看，審計(jì)人員重審計(jì)輕整改的現(xiàn)象仍然存在，一般重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的完成，但卻未將審計(jì)整改工作擺在同等重要位置，往往出具審計(jì)報(bào)告就意味著項(xiàng)目完成，督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改的積極性不高。從審計(jì)機(jī)關(guān)外部看，審計(jì)整改的效果往往與黨委政府領(lǐng)導(dǎo)的重視程度相關(guān)，支持力度大，審計(jì)整改效果就好，反之亦然。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)出于維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定等角度考慮，對(duì)一些審計(jì)查出問題的整改態(tài)度不夠堅(jiān)決，也對(duì)審計(jì)整改的落實(shí)產(chǎn)生了一定影響。

（二）對(duì)審計(jì)整改到位與否缺少評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒有審計(jì)整改工作的統(tǒng)一規(guī)范，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題如何進(jìn)行整改缺少具體的要求，對(duì)整改是否到位的判斷也沒有標(biāo)準(zhǔn)，而是大多依靠審計(jì)人員的主觀判斷，不同審計(jì)人員對(duì)此往往存在較大的主觀差異，對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)整改的要求也就不同，影響了審計(jì)整改的嚴(yán)肅性。

（三）審計(jì)整改的工作機(jī)制仍不完善目前審計(jì)整改普遍采取的是“誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)”的原則，一般由審計(jì)組負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)審計(jì)整改，這樣做的好處在于熟悉情況，能夠保持工作連貫性，但是，從內(nèi)部控制度角度看，審計(jì)組既負(fù)責(zé)審計(jì)查出問題，又負(fù)責(zé)查出問題的整改工作，不符合職責(zé)分離的控制要求。同時(shí)，審計(jì)組在審計(jì)整改方面要花費(fèi)大量的精力，不利于提高審計(jì)人員的積極性，甚至容易造成對(duì)不易整改或難以整改的問題不予反映的現(xiàn)象。

（四）督促審計(jì)整改的剛性不強(qiáng)現(xiàn)行審計(jì)法律法規(guī)中沒有關(guān)于審計(jì)整改問題的明確表述，對(duì)于被審計(jì)單位拒絕或拖延整改的行為，也缺乏明確的處理處罰依據(jù)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)在督促審計(jì)整改問題上缺乏足夠的法律支撐，剛性不強(qiáng)。目前各地雖陸續(xù)建立起審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議制度，但部門間協(xié)作聯(lián)動(dòng)不夠，督促整改的機(jī)制仍不完善，審計(jì)整改由審計(jì)機(jī)關(guān)“單打”的局面沒有明顯改觀。此外，審計(jì)問責(zé)機(jī)制也沒有建立，審計(jì)整改的跟蹤問效監(jiān)督乏力。

（五）審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)劣影響審計(jì)整改的落實(shí)審計(jì)質(zhì)量是影響審計(jì)整改的重要因素，有的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)不起仔細(xì)推敲和檢驗(yàn)，有的審計(jì)建議空洞不切實(shí)際，不具有建設(shè)性和操作性，等等，這些都影響了被審計(jì)單位審計(jì)整改的落實(shí)。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思考

（一）營造良好的審計(jì)整改氛圍審計(jì)機(jī)關(guān)要注重加強(qiáng)審計(jì)成果的綜合分析，多從制度、機(jī)制、體制的角度分析問題和提出建議，要多向黨委政府領(lǐng)導(dǎo)匯。報(bào)，積極爭(zhēng)取相關(guān)部門配合，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的聯(lián)系溝通，使被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改工作的重要性，增強(qiáng)主動(dòng)性，切實(shí)把審計(jì)整改轉(zhuǎn)化為整章建制、加強(qiáng)管理、規(guī)范和制約權(quán)力的過程，營造良好的審計(jì)整改氛圍。

（二）建立健全審計(jì)整改的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系審計(jì)機(jī)關(guān)要分類建立針對(duì)性和操作性較強(qiáng)的審計(jì)整改評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如對(duì)問題性質(zhì)明確，應(yīng)上繳款項(xiàng)、調(diào)整賬務(wù)處理等問題，以資金是否上繳、賬務(wù)是否調(diào)整為標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)未有效執(zhí)行相關(guān)制度的問題，以是否建立健全相關(guān)制度或者嚴(yán)格制度執(zhí)行的要求等為標(biāo)準(zhǔn)。從而能夠客觀地對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改的情況進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，提高審計(jì)整改效果評(píng)判的規(guī)范性和科學(xué)性。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平，尤其是要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)審計(jì)整改的具體要求，使之既成為被審計(jì)單位整改執(zhí)行的依據(jù)，又可以作為審計(jì)機(jī)關(guān)判定是否整改到位的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）建立健全審計(jì)整改的內(nèi)部工作機(jī)制。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施部門的整改工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)督促和指導(dǎo)被審計(jì)單位整改，取得被審計(jì)單位整改相關(guān)材料，形成審計(jì)整改報(bào)告，并由審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行復(fù)核和必要的抽查，從而形成業(yè)務(wù)部門組織實(shí)施，整改部門督促落實(shí)，審理機(jī)構(gòu)復(fù)核認(rèn)定的審計(jì)整改內(nèi)部工作機(jī)制。

（四）建立健全審計(jì)整改的外部協(xié)作機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、國有資產(chǎn)管理等部門的協(xié)作與配合，在依法出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書的基礎(chǔ)上，及時(shí)歸納、綜合分析審計(jì)查出的問題，提請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)助落實(shí)審計(jì)整改，相關(guān)部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的意見，依法采取相關(guān)措施，從而形成有效協(xié)作的外部工作機(jī)制。如對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法提請(qǐng)暫停撥付與被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為有關(guān)的款項(xiàng)，以及應(yīng)當(dāng)上繳的有關(guān)款項(xiàng)等事項(xiàng)，財(cái)政等主管部門應(yīng)及時(shí)停止相關(guān)資金的撥付和予以扣減、清繳。

（五）建立健全審計(jì)整改的督查問責(zé)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取黨委政府和相關(guān)部門的支持和配合，將重要審計(jì)事項(xiàng)的整改工作列入黨委政府督辦事項(xiàng)，限期整改，并將被審計(jì)單位審計(jì)整改落實(shí)的情況納入考核事項(xiàng)：對(duì)審計(jì)整改措施不力、效果不明顯、未按規(guī)定期限和要求進(jìn)行整改的被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)：對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳傅模杉o(jì)檢監(jiān)察等部門根據(jù)各自職能進(jìn)行問責(zé)和追究。

（六）建立健全審計(jì)整改結(jié)果公開機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)在積極穩(wěn)妥、規(guī)范有序地推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開的同時(shí)，要將被審計(jì)單位整改落實(shí)的情況也作為公開的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)拒不整改或整改不力的部門和單位進(jìn)行公開曝光，以公開進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)整改的有效落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：審計(jì)問題整改工作暫行辦法

審計(jì)問題整改工作暫行辦法

一、目的

為了促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和提出的建議及時(shí)整改落實(shí)，提升管理執(zhí)行力和執(zhí)行效率，問題整改工作規(guī)范化、程序化，建立從問題發(fā)現(xiàn)到整改全過程的管理閉環(huán)。

二、適用范圍

本辦法適用于XX集團(tuán)下屬的所有管理總部、獨(dú)立集團(tuán)、獨(dú)立公司、大區(qū)、子公司各部門管理級(jí)以上人員。

三、審計(jì)問題整改閉環(huán)管理

定義：針對(duì)審計(jì)部門通過各渠道發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位/個(gè)人接受以后，或者未接受但提出了變通形式的整改計(jì)劃并與審計(jì)部門達(dá)成一致之后，納入問題整改閉環(huán)管理機(jī)制，被審計(jì)部門需將整改計(jì)劃量化為行動(dòng)目標(biāo)，形成整改方案。

閉環(huán)管理環(huán)節(jié):問題發(fā)現(xiàn)→責(zé)任確認(rèn)→整改實(shí)施→整改跟蹤→評(píng)價(jià)考核

四、問題整改主體及分工

1、整改部門及責(zé)任人，審計(jì)問題與部門相關(guān)，部門負(fù)責(zé)人為整改落實(shí)

五、問題整改流程及要求

（一）問題發(fā)現(xiàn)

1、問題來源，內(nèi)控自評(píng)發(fā)現(xiàn)、外審檢查發(fā)現(xiàn)、重大事件反饋、例行審計(jì)發(fā)現(xiàn)、專項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示發(fā)現(xiàn)、內(nèi)控分析發(fā)現(xiàn)、總部檢查發(fā)現(xiàn)、大區(qū)自查發(fā)現(xiàn)及其他途徑發(fā)現(xiàn)等。

2、問題等級(jí)界定：按問題影響程度分為四個(gè)級(jí)別。

? 重大問題：一級(jí)問題，此類問題關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，影響力大，必須竭盡全力解決，限期整改完成。重大事件屬于重大問題。

? 顯著問題：二級(jí)問題，是指同事或客戶反饋多，批評(píng)多，但影響范圍小的問題，可在下一階段完成整改的問題。

? 容易被忽視的問題：三級(jí)問題，此類問題屬于比較重要，但在日常工作中未加以重視，應(yīng)該被放大，并引起注意，在后期工作開展中給予積極解決的問題。

? 難以解決的問題：四級(jí)問題，此類問題為現(xiàn)階段難以解決或同領(lǐng)域普遍存在的，應(yīng)該盡量降低影響，待時(shí)機(jī)成熟后給予解決，或者在日常工作中給予不斷改進(jìn)。

（二）責(zé)任確定

被審計(jì)單位/個(gè)人對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作出回應(yīng)，明確是否認(rèn)可發(fā)現(xiàn)問題的真實(shí)性，是否對(duì)問題進(jìn)行整改，明確整改責(zé)任主體、整改方案及完成時(shí)間。

被審計(jì)單位需在收到內(nèi)控中心出具的《審計(jì)問題整改任務(wù)單》后5個(gè)工作日內(nèi)，反饋整改責(zé)任主體和方案。填寫的整改方案，須符合SMART原則（具體的、可以衡量的、和目標(biāo)是相關(guān)的、可達(dá)成的、有明確時(shí)間限制的）。

說明：《審計(jì)問題整改任務(wù)單》，主要針對(duì)前期不知道該審計(jì)問題的責(zé)任單位，對(duì)其進(jìn)行告知并要求其根據(jù)任務(wù)單內(nèi)容開展整改工作；《審計(jì)問題責(zé)任鑒定表》，主要針對(duì)前期接受審計(jì)調(diào)查的責(zé)任單位，已確認(rèn)審計(jì)問題的存在，以鑒定表形式與其進(jìn)行再次確認(rèn)并要求整改。

（三）整改實(shí)施

整改計(jì)劃須按《審計(jì)問題整改任務(wù)單》或《審計(jì)問題責(zé)任鑒定表》中對(duì)應(yīng)的開始時(shí)間及完成時(shí)間，列入整改責(zé)任人的對(duì)應(yīng)月份工作目標(biāo)，確保按計(jì)劃落實(shí)。

重大問題，內(nèi)控中心牽頭月度跟蹤整改進(jìn)度。每月1日各模塊負(fù)責(zé)人或管理層指定跟進(jìn)人將整改進(jìn)度反饋至內(nèi)控中心管理審計(jì)部，管理審計(jì)部匯總《審計(jì)問題責(zé)任鑒定表》并郵件形式告知整改責(zé)任人及其直屬領(lǐng)導(dǎo)。非重大問題，內(nèi)控中心根據(jù)業(yè)務(wù)部門制定的完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行

跟蹤評(píng)估；無明確整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)的可抽取1-2個(gè)事件進(jìn)行半追蹤。

針對(duì)問題整改情況，內(nèi)控中心從責(zé)任確定、整改實(shí)施及跟蹤評(píng)估環(huán)節(jié)，季度進(jìn)行分析評(píng)估，面向集團(tuán)出具問題整改結(jié)果的通報(bào)。

（四）整改跟蹤

根據(jù)問題整改計(jì)劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)，責(zé)任部門提交完成情況（上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或中心總監(jiān)對(duì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行簽字確認(rèn)），由內(nèi)控中心項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目模塊負(fù)責(zé)人對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，必要時(shí)要開展跟蹤審計(jì)。若驗(yàn)收通過后，管理審計(jì)部將會(huì)簽報(bào)告歸檔并結(jié)項(xiàng)；若整改計(jì)劃期內(nèi)未通過驗(yàn)收的，作為責(zé)任人季度未了事項(xiàng)進(jìn)行考核或追究相關(guān)人員責(zé)任（參照《責(zé)任追究管理辦法》），并重新確定整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)繼續(xù)跟進(jìn)。同時(shí)將內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)得分指標(biāo)作為考核指標(biāo)納入相關(guān)責(zé)任人考評(píng)結(jié)果中。

如遇不可抗力等特殊情況需延期整改的，或因經(jīng)營情況變化，整改計(jì)劃應(yīng)做出調(diào)整的，由整改責(zé)任人提出申請(qǐng)，經(jīng)總部/獨(dú)立公司/大區(qū)

內(nèi)控管理得分指標(biāo)由內(nèi)控中心統(tǒng)計(jì)并反饋人事執(zhí)行。具體組成如下：

? 問題整改完成率=季度/審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改完成數(shù)量/審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題總數(shù)量*100% ? 問題復(fù)發(fā)率=季度/問題復(fù)發(fā)數(shù)量/季度/問題復(fù)總數(shù)量*100%

七、生效時(shí)間

本辦法自下發(fā)之日起生效，有效期至新辦法下發(fā)之日止。

附件

附件一：審計(jì)問題整改任務(wù)單 附件二：審計(jì)問題責(zé)任鑒定表

第四篇：關(guān)于審計(jì)整改報(bào)告制度的思考

關(guān)于審計(jì)整改報(bào)告制度的思考

尤芳

如何加大對(duì)審計(jì)查出問題的整改力度，督促被審計(jì)單位自覺執(zhí)行審計(jì)決定，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，深入分析原因，建章立制，堵塞漏洞，改進(jìn)管理，從而有效地預(yù)防屢查屢犯問題，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，筆者認(rèn)為在縣級(jí)實(shí)行審計(jì)整改報(bào)告制度是一個(gè)有效的辦法。

審計(jì)整改報(bào)告制度的主要內(nèi)容

審計(jì)整改報(bào)告制度包括三個(gè)層面的內(nèi)容。一是被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改責(zé)任人名單和整改情況報(bào)告。整改情況報(bào)告包括審計(jì)決定的執(zhí)行情況，審計(jì)建議和意見的采納情況，對(duì)有關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人的處理情況，尚未整改到位的原因以及針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的改進(jìn)措施等。二是審計(jì)機(jī)關(guān)向政府報(bào)送全縣審計(jì)整改情況專題報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括：審計(jì)整改的基本情況；審計(jì)整改情況的總體評(píng)價(jià)：審計(jì)整改中存在的問題；對(duì)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的建議和意見等。三是政府授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)向人大報(bào)告全縣審計(jì)整改綜合情況。通過報(bào)告制度的落實(shí)，使人大、政府及審計(jì)部門及時(shí)準(zhǔn)確了解審計(jì)整改情況，以此推進(jìn)審計(jì)整改工作的深入開展。實(shí)施審計(jì)整改報(bào)告制度的意義

一是有利于增強(qiáng)被審計(jì)單位的責(zé)任意識(shí)。整改情況報(bào)告制度并配以問責(zé)、督查等制度的施行，可以促使被審計(jì)單位認(rèn)真抓好審計(jì)整改工作，從要我整改為我要整改，變被動(dòng)為主動(dòng)，同時(shí)形成一種審計(jì)與被審計(jì)的互動(dòng)效應(yīng)。

二是有利于增強(qiáng)監(jiān)督合力。人大監(jiān)督政府、政府及其職能部門聯(lián)合監(jiān)督被審計(jì)單位，并配以媒體輿論監(jiān)督、社會(huì)群眾監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，更具有威懾力。

三是有利于標(biāo)本兼治。該制度不僅要求做好審計(jì)查出問題的整改工作，還要對(duì)審出的普遍性、傾向性以及產(chǎn)生問題的苗頭進(jìn)行認(rèn)真分析研究，有針對(duì)性地制定或者完善相應(yīng)的規(guī)章制度，從根本上防止和遏制違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。

四是有利于促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)提高依法行政水平和審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見和建議必須事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，具有可操作性；還要求審計(jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變作風(fēng)，在審計(jì)整改期間，積極主動(dòng)與被審計(jì)單位溝通協(xié)調(diào)，實(shí)行審計(jì)回訪制度和延伸調(diào)查制度，必要時(shí)，對(duì)有些單位進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)整改效果。

實(shí)施審計(jì)整改報(bào)告制度需要把握的環(huán)節(jié)

審計(jì)整改報(bào)告制度是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要把握好幾個(gè)環(huán)節(jié)。

時(shí)間要求要明確。審計(jì)整改報(bào)告制度要求被審計(jì)單位在審計(jì)決定生效之日起15日內(nèi)將審計(jì)責(zé)任落實(shí)情況和整改工作方案報(bào)送審計(jì)部門，必須明確審計(jì)整改責(zé)任人、落實(shí)審計(jì)決定的計(jì)劃、采納審計(jì)建議和意見的方案；被審計(jì)單位在審計(jì)決定執(zhí)行期滿7日內(nèi)將審計(jì)整改結(jié)果報(bào)送審計(jì)部門：審計(jì)部門對(duì)整改中出現(xiàn)的問題的苗頭、普遍性、傾向性問題，應(yīng)及時(shí)同政府作專題報(bào)告，每年年底前或次年初審計(jì)部門向政府綜合報(bào)告全年審計(jì)整改的基本情況；政府在每年年底前或次年初向人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)整改綜合情況。根據(jù)人大常委會(huì)審議的建議和意見，由政府組織審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議成員單位認(rèn)真研究落實(shí)審計(jì)整改的有關(guān)問題，并及時(shí)向人大反饋落實(shí)情況。

責(zé)任主體要明確。被審計(jì)單位是審計(jì)整改工作第一層次的責(zé)任主體。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是該層次的第一責(zé)任人，對(duì)該單位的整改方案、整改措施和整改效果負(fù)全責(zé)；被審計(jì)單位的主管部門是第二層次的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)督促和檢查其下屬單位審計(jì)整改工作的落實(shí)；審計(jì)查出的問題，大多發(fā)生在政府部門或政府部門管轄下的單位，這就注定審計(jì)整改政府要走上前臺(tái)，協(xié)調(diào)有關(guān)部門整體推進(jìn)整改工作，從體制機(jī)制上解決整改難題，因此，政府自然成為第三層次的責(zé)任主體，也是最高層次的責(zé)任主體。

配套措施要跟上。應(yīng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。定期召開財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)、稅務(wù)等部門參加的審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議，對(duì)審計(jì)查出的問題進(jìn)行認(rèn)真分析研究，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，有針對(duì)性地制定或者完善相應(yīng)的規(guī)章制度，從根本上防止、遏制違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生；對(duì)問題比較嚴(yán)重，拒不整改或?qū)也閷曳傅膯挝唤M織相關(guān)部門進(jìn)行督查，并對(duì)督查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，涉及重大違法違紀(jì)問題，及時(shí)移送有關(guān)部門查處。建立問責(zé)制度，加大整改力度，采用審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法問責(zé)、監(jiān)察機(jī)關(guān)效能問責(zé)、人大代表和政協(xié)委員民意問責(zé)、媒體新聞問責(zé)等措施促進(jìn)其工作的落實(shí)。

第五篇：審計(jì)整改通知書

集團(tuán)公司

內(nèi)審改字[]第號(hào)(前三位是報(bào)告號(hào))

整改通知書

審計(jì)項(xiàng)目:

整改通知書的分發(fā)對(duì)象：

審計(jì)發(fā)現(xiàn)需整改的事項(xiàng):

整改意見：

集團(tuán)

審計(jì)科

審計(jì)人員報(bào)告審核: