第一篇：關于進一步做好對審計調(diào)查核實問題

關于進一步做好對審計調(diào)查核實問題

整 改 工 作 的 通 知

各市州、直管市、林區(qū)信用聯(lián)社：

近一段時期以來，按照省聯(lián)社的總體安排和部署，各地農(nóng)信社對審計調(diào)查反映的問題進行了核查和整改，大部分地方整改工作比較認真，糾正了不規(guī)范的賬務處理；對部分違規(guī)責任人進行了追究；加大清收力度，挽回了部分資金損失；對違規(guī)設立的“小金庫”資金已上劃省聯(lián)社。根據(jù)省政府要求，下一步全省農(nóng)信社要繼續(xù)抓好整改工作，把整改的重點放在查處違規(guī)責任人、清收資金挽回損失上。具體工作事項通知如下：

一、認真整改，逐級上報

每個縣市聯(lián)社都要以文件形式，將審計調(diào)查反映問題的整改措施、整改情況，形成專題報告，上報所在的市州聯(lián)社；市州聯(lián)社將各縣市聯(lián)社的整改報告審核匯總，以文件形式形

成報告，并將各縣市聯(lián)社的整改報告附后，裝訂成冊，在2006年2月15日以前報送省聯(lián)社稽核監(jiān)察處。

二、重大問題，逐一說明

各地對審計調(diào)查報告反映的每一個重大問題，都必須進行責任追究，在整改報告中如實反映處理情況。（1）簡要陳述違規(guī)事實。（2）說明對相關責任人的責任追究情況，責任追究主要包括：一是實行停薪、停職、停崗收款；二是實行經(jīng)濟處罰，包括賠款、罰款；三是給予警告以上的行政處分；四是給予警告以上的黨紀處分；五是對涉及觸犯刑律的責任人移交司法機關立案查處。（3）相關事項的說明。對涉及資金的要說明清收進度及結(jié)欠資金的清收打算；對涉及賬務調(diào)整的要說明是否進行賬務調(diào)整和糾正；對應當完善手續(xù)的要說明是否補辦完善了相關手續(xù)。

三、區(qū)別情況，分類處置

各市州聯(lián)社對審計調(diào)查反映的問題，要根據(jù)省聯(lián)社《關于印發(fā)對省審計廳審計調(diào)查問題的整改方案的通知》（鄂農(nóng)信發(fā)[2005]41號）文件精神，按照分類處理的原則進行處理。

（一）區(qū)別不同時期的問題進行處理。對1996年底以前的違規(guī)問題，從輕處理；對1996年底以后的違規(guī)問題，根據(jù)不同時期的文件規(guī)定，采取不同的措施進行處理。

（二）區(qū)別涉案金額、損失大小、不同性質(zhì)的問題進行處理。對沒有形成風險或資金全部收回沒有形成損失的，從輕處理。對重大違規(guī)違紀問題，內(nèi)部先立案調(diào)查，然后根據(jù)情節(jié)輕重、損失大小，再決定是否移交司法機關立案查處。省聯(lián)社要求對云夢聯(lián)社私設“小金庫”，60萬元資金去向不

明等21個個案問題，信用社內(nèi)部必須立案查處。

（三）區(qū)別不同的責任人進行處理。凡違規(guī)責任人屬副科級以上干部，由市州聯(lián)社作出處理；副處級以上干部，由市州聯(lián)社先拿出處理意見，報省聯(lián)社進行處理。對調(diào)出本縣仍在信用社系統(tǒng)工作的違規(guī)責任人，由原單位先拿出處理意見，市州聯(lián)社協(xié)助進行處理。

（四）區(qū)別不同類型的問題進行處理。

1．對2002年末因不良貸款反映不真實、少計算資不抵債額，導致少拿央行票據(jù)數(shù)額較多的棗陽、沙市、應城、孝南、襄樊城區(qū)、洪湖、監(jiān)利、東寶8個縣級聯(lián)社，按照有關規(guī)定，對負有責任的主要領導、分管領導及其他責任人給予記過處分。對其他少拿票據(jù)的聯(lián)社有關責任人要提出批評警告。

2．對凡屬弄虛作假多發(fā)和在非工資科目中亂發(fā)的工資、獎金、補貼，無論在工資科目之內(nèi)還是在工資科目之外，都必須退賠。

3．對無審批手續(xù)、超計劃購建固定資產(chǎn)問題，要盡快補辦相關審批手續(xù)。

4．對凡有承受能力、符合購建固定資產(chǎn)條件的單位違規(guī)占用抵債資產(chǎn)，必須報經(jīng)上級聯(lián)社審批，補辦相關審批手續(xù)，作出相應的賬務處理；對凡不符合固定資產(chǎn)購建條件，違規(guī)占用抵債資產(chǎn)的單位，都要進行變賣處置，用以歸還貸款；在2006年3月15日以前，違規(guī)購置小汽車仍未處置的，省聯(lián)社將一律收繳。

5．對貸款手續(xù)不全的問題，要在大力清收的基礎上，補辦合規(guī)有效的手續(xù)，切實做好債權(quán)保全工作，維護信貸資產(chǎn)的合規(guī)、合法性和安全性。

四、加強督辦，落實責任

各縣市聯(lián)社要按照經(jīng)過審核通過的整改意見逐項進行整改，各市州聯(lián)社要于2006年3月1日至3月10日間對各縣市聯(lián)社整改情況進行檢查并按規(guī)定進行處理。3月15日前要把各縣市聯(lián)社整改檢查情況上報省聯(lián)社稽核監(jiān)察處。省聯(lián)社將在2006年3月15日以后派出稽核組，對審計調(diào)查問題的處理及落實情況進行檢查驗收。

附件：對審計調(diào)查反映問題信用社擬立案查處情況統(tǒng)計表

二○○六年一月十八日

第二篇：新形勢下如何進一步做好審計信息工作

新形勢下如何進一步做好審計信息工作

近幾年來，浙江省審計信息工作成績顯著。2005年，全省審計機關報送的各類信息、專報共得到省級以上領導批示104條，是歷史上最多的一年。同時，省審計廳在全省黨委系統(tǒng)信息工作和全省政務信息工作評比中均獲二等獎，在全國審計系統(tǒng)信息采用排名中名列前三位。在充分肯定現(xiàn)有成績的同時必須看到，浙江經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展和浙江審計事業(yè)加快向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變的客觀形勢對審計信息工作提出了新的更高要求，在新形勢下如何進一步做好審計信息工作，是各級審計機關必須認真思考的重要問題。在此，筆者結(jié)合近幾年來在閱讀審

批審計信息過程中產(chǎn)生的感想和認識，就這一問題談幾點粗淺的看法，僅供大家參考。

一、圍繞熱點、難點問題編報審計信息

這是審計信息工作中的一條成功的經(jīng)驗。圍繞社會經(jīng)濟生活的熱點、難點問題編報審計信息往往會產(chǎn)生比較好的效果，由于其反映的問題是領導關心、群眾關注的問題，往往會引起比較大的反響。當前有四個方面的熱點問題需要給予高度關注。

（一）貫徹落實科學發(fā)展觀。這是當前和今后一個時期各級黨委、政府工作的核心內(nèi)容，也是“十一五”規(guī)劃中提出的關鍵問題。從當前浙江經(jīng)濟社會發(fā)展的實際來看，有以下幾個問題尤其值得關注：一是政府負債問題。浙江省審計機關對政府負債問題關注得比較早，連續(xù)幾年開展了政府負債的專項審計調(diào)查，編報了審計專報信息，省政府主要領導都做了重要批示，并以政府名義出臺了相關的政策措施。二是公共財政問題。現(xiàn)在省、市、縣各級政府各種名目的專項資金很多，但是這些專項資金的管理使用情況如何？發(fā)揮的作用如何？資金使用的績效如何？這些問題對于科學發(fā)展觀的貫徹落實具有非常關鍵的意義，需要進一步加以分析研究，提供高質(zhì)量的決策信息。三是轉(zhuǎn)移支付問題，現(xiàn)在全省轉(zhuǎn)移支付資金總量已達88億，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、資助貧困地區(qū)等都需要靠轉(zhuǎn)移支付來加以調(diào)節(jié)。四是“兩保”問題。“兩保”即社保和環(huán)保，近兩年各級政府領導對審計信息披露的“兩保”問題非常重視，比如新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點、生態(tài)縣建設等。從去年部門預算執(zhí)行審計情況看，全省環(huán)保資金的增長幅度比預算增加了100%還要多。另一方面浙江近幾年發(fā)生的群體性、突發(fā)性事件大多同環(huán)保問題有關。因此，在今后的項目審計中，要密切關注和充分挖掘這方面的信息。

（二）治理商業(yè)賄賂。治理商業(yè)賄賂的幾個重點領域都與審計工作有密切聯(lián)系：一是工程建設。近幾年審計部門在對招投標環(huán)節(jié)以及工程建設全過程的審計中發(fā)現(xiàn)了很多問題，核減額較大，同時審計發(fā)現(xiàn)建設項目的投資績效問題也很突出。二是土地出讓。現(xiàn)在很多領導干部違法違紀問題與土地出讓有直接聯(lián)系，近年來發(fā)現(xiàn)的一些大要案也同土地出讓密切相關。三是產(chǎn)權(quán)交易。在近一個時期的國有企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)交易過程中，審計發(fā)現(xiàn)了大量問題，有關信息引起了省領導的高度重視；四是醫(yī)藥購銷中的商業(yè)賄賂問題。現(xiàn)在群眾對看病貴、看病難問題反映比較強烈，最近審計署通過對十家醫(yī)院的審計，從四個環(huán)節(jié)上揭示了醫(yī)療成本過高的原因，其中醫(yī)藥購銷中的商業(yè)賄賂問題是主要原因；五是政府采購，浙江省審計部門近幾年連續(xù)對政府采購進行了審計，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出了財政部門與采購中心應適當分離，加強對政府采購行為的監(jiān)督管理的整改建議，引起了省政府領導的重視。

以上五個問題是今年及今后一個時期審計關注的重點，也是審計信息報送的重點，需要各級審計機關予以高度重視。

（三）事關群眾切身利益的問題。浙江省審計工作近兩年來之所以取得了較好的成績，也在社會上產(chǎn)生了廣泛的影響，這與審計工作堅持關注民生、關注群眾切身利益是分不開的。審計機關必須始終堅持從維護群眾切身利益出發(fā)，圍繞群眾關心的社會熱點、難點問題開展審計監(jiān)督，并通過審計信息來加以反映。今年省審計廳安排的全省同步審計項目充分體現(xiàn)了這一思路，如萬里清水河道、千庫保安工程建設項目專項審計調(diào)查，三峽庫區(qū)移民外遷安置資金審計，新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度審計調(diào)查，基礎教育經(jīng)費、最低生活保障資金、福利彩票公益金、住房公積金專項審計調(diào)查等，這些項目都是同群眾利益密切相關的。去年省審計廳社保處結(jié)合農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度的建設情況，開展了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的審計調(diào)查，并通過審計信息進行反映，得到了省政府領導的批示。因此，今后各級審計機關應當充分運用審計信息，把這些關系群眾切身利益的審計項目成果及時、全面地反映出來。

（四）建設社會主義新農(nóng)村。建設社會主義新農(nóng)村是今年溫家寶總理所作的政府工作報告的重點，也是“十一五”規(guī)劃的主要內(nèi)容。要大力開展社會主義新農(nóng)村建設，各級政府勢必要加大在這方面的政策傾斜和資金投入。有一位全國人大副委員長建議，要加強對3000多億新農(nóng)村建設資金的審計監(jiān)督。因此，從今年起，我們要對這方面問題給予更多的關注，為建設社會主義新農(nóng)村提供基礎性保證。同時，審計信息工作也要及時跟上。今年，省審計廳在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計項目的安排上，對農(nóng)村綜合配套改革問題予以了重點關注，這項改革是國務院政府工作報告和“十一五”規(guī)劃提出的重大問題，針對這一問題開展審計監(jiān)督，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計為基層縣市服務的一個重要方面。省審計廳財政處及時編報了題為“今年浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計將為推進農(nóng)村綜合配套改革提供決策依據(jù)”的信息，這個角度選得很好。

二、對共性和規(guī)律性問題匯集成綜合性審計信息

對共性和規(guī)律性問題匯集成綜合性審計信息，這是政府領導非常感興趣和歡迎的一種信息形式。省審計廳法規(guī)處今年編報了“浙江省審計移送案件呈現(xiàn)四大特點”的綜合信息，他們通過對近兩年全省范圍內(nèi)移送案件的梳理、歸納和分析，指出移送案件呈現(xiàn)出基層單位成發(fā)案重災區(qū)、建設工程項目是經(jīng)濟犯罪的高發(fā)區(qū)、案件移送后立案處理率不高等特點，并提出了建立完善有效的審計移送處理協(xié)調(diào)配合機制、積極探索和創(chuàng)新審計技術(shù)方法、案件高發(fā)行業(yè)和領域的審計項目應樹立大要案意識、充分發(fā)揮審計監(jiān)督的輻射和滲透作用等比較好的建議。前年，紹興市審計局對近兩年的經(jīng)濟責任審計項目進行了梳理和分析，然后歸納出六個共性問題，以專報信息的形式報送給省政府，呂祖善省長做了重要批示。去年6月，杭州市審計局向省審計廳報送了一篇信息，著重對建設項目決策、執(zhí)行、建設、監(jiān)理等環(huán)節(jié)存在的共性問題進行了分析和研究，揭示了不按規(guī)定進行招投標、概算編制審批不嚴、合同簽訂不規(guī)范、有關部門違規(guī)收費等六大問題，并提出了審計建議。這些信息揭示的問題都具有普遍性和高度的概括性，充分發(fā)揮了綜合性信息的作用。

省審計廳直屬局前不久圍繞浙江省部分高校經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題編報了信息，并對負債問題進行了重點關注，反映了部分高校財務管理混亂、高校負責人財經(jīng)意識薄弱等問題，引起了省領導的高度重視，最近習近平總書記專門作出批示，要求加強對高校和有關部門領導的財經(jīng)紀律教育。省審計廳經(jīng)責處根據(jù)近年來對一千多名領導干部經(jīng)濟責任審計的情況，編報了相關信息，也取得了良好效果。他們把審計中發(fā)現(xiàn)的問題分為三類，一是市、縣、區(qū)政府存在的共性問題，如違規(guī)減免土地出讓金、低價出讓土地、政府負債規(guī)模過大、越權(quán)制定經(jīng)濟優(yōu)惠政策等問題；二是行政事業(yè)單位存在的共性問題，如政府采購效果不夠理想、公款私存較為普遍等問題；三是國有企業(yè)經(jīng)營中存在的共性問題，如財務管理基礎比較薄弱、會計信息失真現(xiàn)象突出、委托理財存在較大風險等問題。這些信息給了我們一個啟示：把一些具有共性的、規(guī)律性的問題匯總歸納后形成綜合性信息，能夠有效地提升審計成果的質(zhì)量和水平。

三、敢于反映問題類審計信息

這首先是由審計的特點、職能所決定的，審計作為重要的經(jīng)濟監(jiān)督部門，首要的任務就是揭露和查處問題，必然要產(chǎn)生大量的問題類審計信息；其次，從領導對信息的需求和關注的問題來看，領導對問題類審計信息是比較感興趣的。這幾年我們通過審計信息專報向上級領導反映了政府負債、土地出讓金、政府采購、投資績效等問題。去年，省審計廳開展了對全省就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的專項審計調(diào)查，“審計反映再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策亟待完善”等信息專報都得到了省領導的批示。根據(jù)呂祖善省長的指示，省政府辦公廳將省審計廳上報的“浙江省就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定初衷和實際效果存在較大偏差”的信息上報給國務院，得到國務院領導的專門批示。問題類審計信息是審計信息的一個重要組成部分，我們要敢于反映、善于反映，提出一些建設性的對策和建議，這是我們今后在審計信息工作中必須重點考慮的一個問題。

四、善于將負面信息轉(zhuǎn)化為正面信息

這個問題也可以表述為“負面信息正面反映”。在實際工作中，各級審計機關常常有一些負面信息很難報送出去，是否要報送出去也是要仔細掂量的。有些信息報上去以后得到省領導批示，可能給基層審計機關和政府領導帶來很大的壓力。這就要求我們在怎樣把負面信息轉(zhuǎn)化為正面信息上認真加以思考、探索。筆者認為可以從以下幾個方面入手：

（一）從審計整改的角度來反映情況。去年年底，省審計廳財政處根據(jù)近兩年的審計情況編報了題為“全省財政專項資金審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題及其建議”的信息，呂祖善省長專門作出批示，指出審計部門提出的問題很重要，要求財政部門和審計部門進行專題研究。財政廳對此非常重視，組織了一次大范圍專項整改，結(jié)合審計意見對環(huán)保資金、土地出讓金、社會撫養(yǎng)費、科技資金等九項專項資金的收支管用和使用績效情況進行了綜合分析，提出了具體的整改措施，并向省政府辦公廳和省審計廳報送了整改情況報告和回復意見。省審計廳謝力群廳長在回復意見上作了批示，指出在向省人大的審計工作報告中，要將財政部門的整改措施作適當?shù)姆从场Ｊ徲嫃d財政處根據(jù)省長批示和財政部門的整改情況專門編報了相關信息。這實質(zhì)上也是一種問題類信息，但是選取的角度不同。省工商局在省審計廳直屬局審計結(jié)束后專門向省政府提交了審計整改報告，呂省長批示肯定了省工商局的正確態(tài)度和積極整改的做法。省審計廳投資處去年編報了省建設廳狠抓全省建設系統(tǒng)整改工作的信息，反映了省建設廳高度重視審計整改工作，結(jié)合本系統(tǒng)特點，注意“抓系統(tǒng)，系統(tǒng)抓”的實際情況。這些信息都是從整改的角度來正面反映負面問題的典型例子。從某種意義上說，這類信息既反映了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，又從促進整改的角度對這些單位的工作給予了肯定。

（二）從貫徹落實領導批示的角度來反映問題。今年杭州市審計局報送的“杭州市市長孫忠煥要求努力為審計部門創(chuàng)造良好工作環(huán)境”就是一個很好的例子。孫忠煥市長指出，“審計部門要開展監(jiān)督，揭露和處理問題，必然會觸及部門利益，得罪一些單位和個人，這就離不開各級領導支持和撐腰”，“不能因為要審計了，就感到有問題，覺得不光彩。審計是一種法定的監(jiān)督形式，通過審計，反映一些財政財務管理中存在的問題，幫助糾正規(guī)范，堵塞漏洞，可以避免造成更大損失，這實際上體現(xiàn)了黨和政府對我們干部的關心和愛護”。對此我們廣大審計干部都深有感觸。從總體上看，目前審計工作的外部環(huán)境越來越好，但是也不排除一些單位和個人對審計工作還不理解、不支持、不配合。因此，編發(fā)有關各級領導支持審計工作的批示和言論的信息，對于改善審計工作的外部環(huán)境有很大幫助。建德市審計局去年也編報了“建德市市委書記批示要求把審計處理意見和審計處理決定落實到位”的審計信息，對于推動當?shù)貙徲嬏幚砉ぷ鳟a(chǎn)生了很好的效果。去年10月，寧波報送了“一則審計信息引起市領導重視全面清理沉淀資金”的專報信息，信息反映寧波市政府領導就“財政性資金滯留沉淀于行政事業(yè)單位的現(xiàn)象值得關注”的審計信息中揭示的問題做出批示，采取措施對全市行政事業(yè)單位沉淀資金進行了全面清理，從而推動了這一難點工作的深入開展。

（三）審計機關通過人大來強化審計監(jiān)督。如“溫嶺市人大運用審計結(jié)果跟蹤督辦群眾關注的熱點難點問題”的審計信息，反映了該市人大常委會通過加大對審計結(jié)果的跟蹤督辦力度，促進審計意見落實，解決重點工程建設和財政周轉(zhuǎn)金清理等難點和熱點問題的情況。“義烏市政府迅速行動認真落實財政同級審意見”的審計信息反映了當?shù)卣M織有關單位對審計報告反映的10個方面問題和4條建議，在不到兩個月的時間內(nèi)進行了認真的整改落實。實際上，對于通過人大層面來推動審計意見的整改落實，省審計廳一直在努力探索，省人大也給予審計工作大力支持。去年，省審計廳在向省人大財經(jīng)委匯報審計工作情況時，指出省科技廳和省文聯(lián)等單位財務管理比較混亂，省人大財經(jīng)委要求其主要領導做出解釋并及時整改，在被審計部門和單位中產(chǎn)生了比較大的震動和影響。

總之，對于難以反映的問題，我們要嘗試換一個角度來分析整合，將負面信息轉(zhuǎn)化為正面信息來加以反映。

五、有選擇、有重點地編寫工作動態(tài)類審計信息

（一）從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變過程中的工作動態(tài)。有三個方面內(nèi)容要重點關注：一是績效審計。最近這方面的信息比較多，如“寧波市市長毛光烈要求審計工作應更加注重績效更加關注民生”的審計信息中提出了績效審計實踐的六個重點內(nèi)容，一是在國有資產(chǎn)和財政性資金審計中要通過審計發(fā)現(xiàn)問題、查找漏洞，促進制度建設，提高管理績效。二是要根據(jù)財政資金使用的重點和不同階段的特點，在審計方法、側(cè)重點、思路上作一些轉(zhuǎn)變，發(fā)現(xiàn)資金的結(jié)構(gòu)性矛盾，從而提出完善制度、整合資金的建議。三是要加強對財政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，強化對資金量大、掌管財政資金再次分配權(quán)的重點部門預算執(zhí)行情況的審計。四是審計局提出的審計為構(gòu)建和諧社會服務，審計關注民生等方面的工作要繼續(xù)保持。五是審計要為改革服務。六是審計要對績效評價進行探索。這種信息也向?qū)徲嫏C關發(fā)出了一種新的信息需求信號，那就是各級政府領導開始關心政府的績效。二是專項審計調(diào)查。這幾年寧波、溫州、嘉興等地開展了很多專項審計調(diào)查項目，都在審計信息當中做了很好的反映。三是計算機審計。各級審計機關在這方面都很重視，石愛中副審計長曾多次在杭州、麗水和省審計廳的計算機審計方面的信息上作出重要批示。

（二）圍繞審計工作“3+1”基本框架開展的工作動態(tài)。一是財政審計，包括各類專項資金審計和部門預算審計。去年年底省審計廳社保處報送了“浙江省審計廳首次開展部門決算審簽工作”的信息，部門決算審簽今后將成為審計工作的重要組成部分。二是企業(yè)審計，特別是要注重反映投融資企業(yè)審計的有關情況。三是投資審計。今年廳投資處報送了“浙江積極推行高速公路建設項目全過程跟蹤審計”的信息，這條信息所反映的內(nèi)容具有較強的動態(tài)性和方向性。四是經(jīng)濟責任審計。目前浙江省提出以全部政府性資金為主線，探索經(jīng)濟責任審計的新模式，這方面的信息也是十分重要的。

六、積極開發(fā)審計調(diào)研信息

目前各級審計機關在審計調(diào)研信息方面還有很大的拓展空間，需要進一步開發(fā)挖掘。要重點關注以下幾個方面：一是有關領導到基層調(diào)研時提出的指導性意見。近兩年，審計署領導先后到浙江省調(diào)研考察并發(fā)表了重要講話，根據(jù)領導講話整理成的信息對于審計工作具有很強的指導意義。省審計廳主要領導到基層調(diào)研提出的一些指導性意見也是很好的信息素材。廳領導在重要會議之前的調(diào)研，也是在為工作決策做準備。去年10月謝廳長在嘉興、平湖、海鹽等地調(diào)研時提出的一些重要觀點，后來成為市地局長會議研討的重要內(nèi)容。去年年底，謝廳長在金華、衢州調(diào)研時強調(diào)要狠抓落實，要強調(diào)服務意識，在服務中體現(xiàn)審計價值、在服務中加強審計監(jiān)督，后來這些觀點就成為全省審計工作會議的重要議題。

二是專題調(diào)研報告。廳領導，省審計廳各處室，各市、縣審計局每年都會開展一些專題調(diào)研活動，從而形成不少有價值的調(diào)研報告。最近，麗水有調(diào)研報告反映，目前審計系統(tǒng)領導班子中從外部引進的干部不懂審計業(yè)務的多，實際從事審計一線工作的人員比較少。報告反映的這一情況非常重要，我們準備結(jié)合其他調(diào)研情況將其作為重要信息報送。

三是帶著問題有針對性的調(diào)研信息。省、市、縣三級審計機關都要承擔人大提案的辦理工作，在辦理過程中要開展一些調(diào)研。去年我們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的調(diào)研、對人大代表面對面的調(diào)研，審計署網(wǎng)站上都有信息反映。以上的幾類調(diào)研信息也需要各級審計機關予以足夠的關注。

七、適當關注審計理論信息

審計理論信息也是各級政府領導和社會需要了解的一個方面。下城區(qū)審計局先后報送了“經(jīng)濟責任審計的局限性” 和“推進財政審計一體化”等多篇審計理論信息，很有價值。去年省審計廳報送的“審計認為：地方各級政府應進一步樹立公共財政理念，不斷推進財政體制改革”，這一信息的主體部分屬于審計理論信息，得到了呂祖善省長等領導的重要批示。

八、充分發(fā)揮直報點上點面結(jié)合的基層審計信息

信息直報點具有報送信息快速、直接的優(yōu)勢，當前尤其要注重在點面結(jié)合上下功夫，反映在審計工作迅速發(fā)展的大環(huán)境、大背景下，各地審計機關有特色、有價值、有份量的做法、經(jīng)驗和成果。

一要圍繞中心工作報信息。今年年初，東陽市審計局向省審計廳報送了本單位扎實開展“狠抓落實年”活動的有關信息，反映該局在活動中采取了五項措施，一是在加強學習教育上做文章，二是在突出依法審計上下功夫，三是在注重創(chuàng)新上拓思路，四是在完善責任追究上出實招，五是在實現(xiàn)陽光審計上求實效。二要圍繞新的工作報信息。金華市在經(jīng)濟責任審計項目中實行“五公開”，取得了突破性進展，在社會上引起了強烈反響。“上虞市對國家建設項目實施全過程跟蹤專業(yè)審計”的信息發(fā)布后，《光明日報》等媒體都作了詳細深入的報道，省委周國富副書記作了重要批示。三要圍繞基層的反應報信息。慈溪市審計局先后報送了“慈溪市審計局對電視劇《審計報告》的播出反映強烈”、“慈溪對全國人大常委會就《審計法》的修改決定反映強烈”兩篇信息，真實的反映了基層審計人員的思想動態(tài)，具有重要的參考價值。四要圍繞點面結(jié)合的突出經(jīng)驗報信息。如“衢州市審計局緊扣?四個結(jié)合?學習貫徹新《審計法》”等。五要圍繞傾向性、苗頭性問題報信息。“鄞州審計重點關注新農(nóng)村建設”的審計信息反映了該局在服務新農(nóng)村建設中重點關注農(nóng)村教育經(jīng)費、農(nóng)村合作醫(yī)療基金、財政支農(nóng)資金的使用情況和農(nóng)村基本建設項目管理情況的做法。

九、充分發(fā)揮審計部門獨特的信息優(yōu)勢

相對于其他部門而言，審計部門具有獨特的信息優(yōu)勢，應當充分加以發(fā)揮。一是真實性。在今年的全省審計工作會議上，馮順橋秘書長指出，呂省長、章副省長等省政府主要領導對審計專報信息都很感興趣，幾乎每篇都看，給的批示也最多，一個主要原因就是審計部門報送的信息都是真實可信的。隨著審計結(jié)果公開的逐步實現(xiàn)，今后我們還要在審計信息的真實性上下功夫。二是客觀性。審計信息用事實說話，用數(shù)字說話。審計信息都是以單個、多個或者不同時段、行業(yè)或?qū)I(yè)的審計項目為事實基礎，很多有重大影響的審計信息都是從審計項目的綜合報告中派生出來的。三是獨立性。審計部門的地位相對超脫，與其他部門單位沒有直接的利益關系，也不直接分管人、財、物，所以提出的意見都是比較客觀、公正的。四是權(quán)威性。審計機關是專門的經(jīng)濟監(jiān)督部門，溫家寶總理在政府工作報告中強調(diào)，要發(fā)揮審計、監(jiān)察等專門監(jiān)督部門的作用，今后審計部門的權(quán)威地位將進一步鞏固提高。

第三篇：新形勢下如何進一步做好審計信息工作

新形勢下如何進一步做好審計信息工作近幾年來，浙江省審計信息工作成績顯著。2005年，全省審計機關報送的各類信息、專報共得到省級以上領導批示104條，是歷史上最多的一年。同時，省審計廳在全省黨委系統(tǒng)信息工作和全省政務信息工作評比中均獲二等獎，在全國審計系統(tǒng)信息采用排名中名列前三位。在充分肯定現(xiàn)有成績的同時必須看到，浙江經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展和浙江審計事業(yè)加快向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變的客觀形勢對審計信息工作提出了新的更高要求，在新形勢下如何進一步做好審計信息工作，是各級審計機關必須認真思考的重要問題。在此，筆者結(jié)合近幾年來在閱讀審批審計信息過程中產(chǎn)生的感想和認識，就這一問題談幾點粗淺的看法，僅供大家參考。

一、圍繞熱點、難點問題編報審計信息

這是審計信息工作中的一條成功的經(jīng)驗。圍繞社會經(jīng)濟生活的熱點、難點問題編報審計信息往往會產(chǎn)生比較好的效果，由于其反映的問題是領導關心、群眾關注的問題，往往會引起比較大的反響。當前有四個方面的熱點問題需要給予高度關注。

（一）貫徹落實科學發(fā)展觀。這是當前和今后一個時期各級黨委、政府工作的核心內(nèi)容，也是“十一五”規(guī)劃中提出的關鍵問題。從當前浙江經(jīng)濟社會發(fā)展的實際來看，有以下幾個問題尤其值得關注：一是政府負債問題。浙江省審計機關對政府負債問題關注得比較早，連續(xù)幾年開展了政府負債的專項審計調(diào)查，編報了審計專報信息，省政府主要領導都做了重要批示，并以政府名義出臺了相關的政策措施。二是公共財政問題。現(xiàn)在省、市、縣各級政府各種名目的專項資金很多，但是這些專項資金的管理使用情況如何？發(fā)揮的作用如何？資金使用的績效如何？這些問題對于科學發(fā)展觀的貫徹落實具有非常關鍵的意義，需要進一步加以分析研究，提供高質(zhì)量的決策信息。三是轉(zhuǎn)移支付問題，現(xiàn)在全省轉(zhuǎn)移支付資金總量已達88億，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、資助貧困地區(qū)等都需要靠轉(zhuǎn)移支付來加以調(diào)節(jié)。四是“兩保”問題。“兩保”即社保和環(huán)保，近兩年各級政府領導對審計信息披露的“兩保”問題非常重視，比如新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點、生態(tài)縣建設等。從去年部門預算執(zhí)行審計情況看，全省環(huán)保資金的增長幅度比預算增加了100%還要多。另一方面浙江近幾年發(fā)生的群體性、突發(fā)性事件大多同環(huán)保問題有關。因此，在今后的項目審計中，要密切關注和充分挖掘這方面的信息。

（二）治理商業(yè)賄賂。治理商業(yè)賄賂的幾個重點領域都與審計工作有密切聯(lián)系：一是工程建設。近幾年審計部門在對招投標環(huán)節(jié)以及工程建設全過程的審計中發(fā)現(xiàn)了很多問題，核減額較大，同時審計發(fā)現(xiàn)建設項目的投資績效問題也很突出。二是土地出讓。現(xiàn)在很多領導干部違法違紀問題與土地出讓有直接聯(lián)系，近年來發(fā)現(xiàn)的一些大要案也同土地出讓密切相關。三是產(chǎn)權(quán)交易。在近一個時期的國有企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)交易過程中，審計發(fā)現(xiàn)了大量問題，有關信息引起了省領導的高度重視；四是醫(yī)藥購銷中的商業(yè)賄賂問題。現(xiàn)在群眾對看病貴、看病難問題反映比較強烈，最近審計署通過對十家醫(yī)院的審計，從四個環(huán)節(jié)上揭示了醫(yī)療成本過高的原因，其中醫(yī)藥購銷中的商業(yè)賄賂問題是主要原因；五是政府采購，浙江省審計部門近幾年連續(xù)對政府采購進行了審計，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出了財政部門與采購中心應適當分離，加強對政府采購行為的監(jiān)督管理的整改建議，引起了省政府領導的重視。

以上五個問題是今年及今后一個時期審計關注的重點，也是審計信息報送的重點，需要各級審計機關予以高度重視。

（三）事關群眾切身利益的問題。浙江省審計工作近兩年來之所以取得了較好的成績，也在社會上產(chǎn)生了廣泛的影響，這與審計工作堅持關注民生、關注群眾切身利益是分不開的。審計機關必須始終堅持從維護群眾切身利益出發(fā)，圍繞群眾關心的社會熱點、難點問題開展審計監(jiān)督，并通過審計信息來加以反映。今年省審計廳安排的全省同步審計項目充分體現(xiàn)了這一思路，如萬里清水河道、千庫保安工程建設項目專項審計調(diào)查，三峽庫區(qū)移民外遷安置資金審計，新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度審計調(diào)查，基礎教育經(jīng)費、最低生活保障資金、福利彩票公益金、住房公積金專項審計調(diào)查等，這些項目都是同群眾利益密切相關的。去年省審計廳社保處結(jié)合農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度的建設情況，開展了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的審計調(diào)查，并通過審計信息進行反映，得到了省政府領導的批示。因此，今后各級審計機關應當充分運用審計信息，把這些關系群眾切身利益的審計項目成果及時、全面地反映出來。

（四）建設社會主義新農(nóng)村。建設社會主義新農(nóng)村是今年溫家寶總理所作的政府工作報告的重點，也是“十一五”規(guī)劃的主要內(nèi)容。要大力開展社會主義新農(nóng)村建設，各級政府勢必要加大在這方面的政策傾斜和資金投入。有一位全國人大副委員長建議，要加強對3000多億新農(nóng)村建設資金的審計監(jiān)督。因此，從今年起，我們要對這方面問題給予更多的關注，為建設社會主義新農(nóng)村提供基礎性保證。同時，審計信息工作也要及時跟上。今年，省審計廳在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計項目的安排上，對農(nóng)村綜合配套改革問題予以了重點關注，這項改革是國務院政府工作報告和“十一五”規(guī)劃提出的重大問題，針對這一問題開展審計監(jiān)督，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計為基層縣市服務的一個重要方面。省審計廳財政處及時編報了題為“今年浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計將為推進農(nóng)村綜合配套改革提供決策依據(jù)”的信息，這個角度選得很好。

二、對共性和規(guī)律性問題匯集成綜合性審計信息

對共性和規(guī)律性問題匯集成綜合性審計信息，這是政府領導非常感興趣和歡迎的一種信息形式。省審計廳法規(guī)處今年編報了“浙江省審計移送案件呈現(xiàn)四大特點”的綜合信息，他們通過對近兩年全省范圍內(nèi)移送案件的梳理、歸納和分析，指出移送案件呈現(xiàn)出基層單位成發(fā)案重災區(qū)、建設工程項目是經(jīng)濟犯罪的高發(fā)區(qū)、案件移送后立案處理率不高等特點，并提出了建立完善有效的審計移送處理協(xié)調(diào)配合機制、積極探索和創(chuàng)新審計技術(shù)方法、案件高發(fā)行業(yè)和領域的審計項目應樹立大要案意識、充分發(fā)揮審計監(jiān)督的輻射和滲透作用等比較好的建議。前年，紹興市審計局對近兩年的經(jīng)濟責任審計項目進行了梳理和分析，然后歸納出六個共性問題，以專報信息的形式報送給省政府，呂祖善省長做了重要批示。去年6月，杭州市審計局向省審計廳報送了一篇信息，著重對建設項目決策、執(zhí)行、建

設、監(jiān)理等環(huán)節(jié)存在的共性問題進行了分析和研究，揭示了不按規(guī)定進行招投標、概算編制審批不嚴、合同簽訂不規(guī)范、有關部門違規(guī)收費等六大問題，并提出了審計建議。這些信息揭示的問題都具有普遍性和高度的概括性，充分發(fā)揮了綜合性信息的作用。

省審計廳直屬局前不久圍繞浙江省部分高校經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題編報了信息，并對負債問題進行了重點關注，反映了部分高校財務管理混亂、高校負責人財經(jīng)意識薄弱等問題，引起了省領導的高度重視，最近習近平總書記專門作出批示，要求加強對高校和有關部門領導的財經(jīng)紀律教育。省審計廳經(jīng)責處根據(jù)近年來對一千多名領導干部經(jīng)濟責任審計的情況，編報了相關信息，也取得了良好效果。他們把審計中發(fā)現(xiàn)的問題分為三類，一是市、縣、區(qū)政府存在的共性問題，如違規(guī)減免土地出讓金、低價出讓土地、政府負債規(guī)模過大、越權(quán)制定經(jīng)濟優(yōu)惠政策等問題；二是行政事業(yè)單位存在的共性問題，如政府采購效果不夠理想、公款私存較為普遍等問題；三是國有企業(yè)經(jīng)營中存在的共性問題，如財務管理基礎比較薄弱、會計信息失真現(xiàn)象突出、委托理財存在較大風險等問題。這些信息給了我們一個啟示：把一些具有共性的、規(guī)律性的問題匯總歸納后形成綜合性信息，能夠有效地提升審計成果的質(zhì)量和水平。

三、敢于反映問題類審計信息

這首先是由審計的特點、職能所決定的，審計作為重要的經(jīng)濟監(jiān)督部門，首要的任務就是揭露和查處問題，必然要產(chǎn)生大量的問題類審計信息；其次，從領導對信息的需求和關注的問題來看，領導對問題類審計信息是比較感興趣的。這幾年我們通過審計信息專報向上級領導反映了政府負債、土地出讓金、政府采購、投資績效等問題。去年，省審計廳開展了對全省就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的專項審計調(diào)查，“審計反映再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策亟待完善”等信息專報都得到了省領導的批示。根據(jù)呂祖善省長的指示，省政府辦公廳將省審計廳上報的“浙江省就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定初衷和實際效果存在較大偏差”的信息上報給國務院，得到國務院領導的專門批示。問題類審計信息是審計信息的一個重要組成部分，我們要敢于反映、善于反映，提出一些建設性的對策和建議，這是我們今后在審計信息工作中必須重點考慮的一個問題。

四、善于將負面信息轉(zhuǎn)化為正面信息

這個問題也可以表述為“負面信息正面反映”。在實際工作中，各級審計機關常常有一些負面信息很難報送出去，是否要報送出去也是要仔細掂量的。有些信息報上去以后得到省領導批示，可能給基層審計機關和政府領導帶來很大的壓力。這就要求我們在怎樣把負面信息轉(zhuǎn)化為正面信息上認真加以思考、探索。筆者認為可以從以下幾個方面入手：

（一）從審計整改的角度來反映情況。去年年底，省審計廳財政處根據(jù)近兩年的審計情況編報了題為“全省財政專項資金審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題及其建議”的信息，呂祖善省長專門作出批示，指出審計部門提出的問題很重要，要求財政部門和審計部門進行專題研究。財政廳對此非常重視，組織了一次大范圍專項整改，結(jié)合審計意見對環(huán)保資金、土地出讓金、社會撫養(yǎng)費、科技資金等九項專項

資金的收支管用和使用績效情況進行了綜合分析，提出了具體的整改措施，并向省政府辦公廳和省審計廳報送了整改情況報告和回復意見。省審計廳謝力群廳長在回復意見上作了批示，指出在向省人大的審計工作報告中，要將財政部門的整改措施作適當?shù)姆从场Ｊ徲嫃d財政處根據(jù)省長批示和財政部門的整改情況專門編報了相關信息。這實質(zhì)上也是一種問題類信息，但是選取的角度不同。省工商局在省審計廳直屬局審計結(jié)束后專門向省政府提交了審計整改報告，呂省長批示肯定了省工商局的正確態(tài)度和積極整改的做法。省審計廳投資處去年編報了省建設廳狠抓全省建設系統(tǒng)整改工作的信息，反映了省建設廳高度重視審計整改工作，結(jié)合本系統(tǒng)特點，注意“抓系統(tǒng)，系統(tǒng)抓”的實際情況。這些信息都是從整改的角度來正面反映負面問題的典型例子。從某種意義上說，這類信息既反映了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，又從促進整改的角度對這些單位的工作給予了肯定。

（二）從貫徹落實領導批示的角度來反映問題。今年杭州市審計局報送的“杭州市市長孫忠煥要求努力為審計部門創(chuàng)造良好工作環(huán)境”就是一個很好的例子。孫忠煥市長指出，“審計部門要開展監(jiān)督，揭露和處理問題，必然會觸及部門利益，得罪一些單位和個人，這就離不開各級領導支持和撐腰”，“不能因為要審計了，就感到有問題，覺得不光彩。審計是一種法定的監(jiān)督形式，通過審計，反映一些財政財務管理中存在的問題，幫助糾正規(guī)范，堵塞漏洞，可以避免造成更大損失，這實際上體現(xiàn)了黨和政府對我們干部的關心和愛護”。對此我們廣大審計干部都深有感觸。從總體上看，目前審計工作的外部環(huán)境越來越好，但是也不排除一些單位和個人對審計工作還不理解、不支持、不配合。因此，編發(fā)有關各級領導支持審計工作的批示和言論的信息，對于改善審計工作的外部環(huán)境有很大幫助。建德市審計局去年也編報了“建德市市委書記批示要求把審計處理意見和審計處理決定落實到位”的審計信息，對于推動當?shù)貙徲嬏幚砉ぷ鳟a(chǎn)生了很好的效果。去年10月，寧波報送了“一則審計信息引起市領導重視全面清理沉淀資金”的專報信息，信息反映寧波市政府領導就“財政性資金滯留沉淀于行政事業(yè)單位的現(xiàn)象值得關注”的審計信息中揭示的問題做出批示，采取措施對全市行政事業(yè)單位沉淀資金進行了全面清理，從而推動了這一難點工作的深入開展。

（三）審計機關通過人大來強化審計監(jiān)督。如“溫嶺市人大運用審計結(jié)果跟蹤督辦群眾關注的熱點難點問題”的審計信息，反映了該市人大常委會通過加大對審計結(jié)果的跟蹤督辦力度，促進審計意見落實，解決重點工程建設和財政周轉(zhuǎn)金清理等難點和熱點問題的情況。“義烏市政府迅速行動認真落實財政同級審意見”的審計信息反映了當?shù)卣M織有關單位對審計報告反映的10個方面問題和4條建議，在不到兩個月的時間內(nèi)進行了認真的整改落實。實際上，對于通過人大層面來推動審計意見的整改落實，省審計廳一直在努力探索，省人大也給予審計工作大力支持。去年，省審計廳在向省人大財經(jīng)委匯報審計工作情況時，指出省科技廳和省文聯(lián)等單位財務管理比較混亂，省人大財經(jīng)委要求其主要領導做出解釋并及時整改，在被審計部門和單位中產(chǎn)生了比較大的震動和影響。

總之，對于難以反映的問題，我們要嘗試換一個角度來分析整合，將負面信息轉(zhuǎn)化為正面信息來加以反映。

五、有選擇、有重點地編寫工作動態(tài)類審計信息

（一）從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變過程中的工作動態(tài)。有三個方面內(nèi)容要重點關注：一是績效審計。最近這方面的信息比較多，如“寧波市市長毛光烈要求審計工作應更加注重績效更加關注民生”的審計信息中提出了績效審計實踐的六個重點內(nèi)容，一是在國有資產(chǎn)和財政性資金審計中要通過審計發(fā)現(xiàn)問題、查找漏洞，促進制度建設，提高管理績效。二是要根據(jù)財政資金使用的重點和不同階段的特點，在審計方法、側(cè)重點、思路上作一些轉(zhuǎn)變，發(fā)現(xiàn)資金的結(jié)構(gòu)性矛盾，從而提出完善制度、整合資金的建議。三是要加強對財政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，強化對資金量大、掌管財政資金再次分配權(quán)的重點部門預算執(zhí)行情況的審計。四是審計局提出的審計為構(gòu)建和諧社會服務，審計關注民生等方面的工作要繼續(xù)保持。五是審計要為改革服務。六是審計要對績效評價進行探索。這種信息也向?qū)徲嫏C關發(fā)出了一種新的信息需求信號，那就是各級政府領導開始關心政府的績效。二是專項審計調(diào)查。這幾年寧波、溫州、嘉興等地開展了很多專項審計調(diào)查項目，都在審計信息當中做了很好的反映。三是計算機審計。各級審計機關在這方面都很重視，石愛中副審計長曾多次在杭州、麗水和省審計廳的計算機審計方面的信息上作出重要批示。

（二）圍繞審計工作“3+1”基本框架開展的工作動態(tài)。一是財政審計，包括各類專項資金審計和部門預算審計。去年年底省審計廳社保處報送了“浙江省審計廳首次開展部門決算審簽工作”的信息，部門決算審簽今后將成為審計工作的重要組成部分。二是企業(yè)審計，特別是要注重反映投融資企業(yè)審計的有關情況。三是投資審計。今年廳投資處報送了“浙江積極推行高速公路建設項目全過程跟蹤審計”的信息，這條信息所反映的內(nèi)容具有較強的動態(tài)性和方向性。四是經(jīng)濟責任審計。目前浙江省提出以全部政府性資金為主線，探索經(jīng)濟責任審計的新模式，這方面的信息也是十分重要的。

六、積極開發(fā)審計調(diào)研信息

目前各級審計機關在審計調(diào)研信息方面還有很大的拓展空間，需要進一步開發(fā)挖掘。要重點關注以下幾個方面：一是有關領導到基層調(diào)研時提出的指導性意見。近兩年，審計署領導先后到浙江省調(diào)研考察并發(fā)表了重要講話，根據(jù)領導講話整理成的信息對于審計工作具有很強的指導意義。省審計廳主要領導到基層調(diào)研提出的一些指導性意見也是很好的信息素材。廳領導在重要會議之前的調(diào)研，也是在為工作決策做準備。去年10月謝廳長在嘉興、平湖、海鹽等地調(diào)研時提出的一些重要觀點，后來成為市地局長會議研討的重要內(nèi)容。去年年底，謝廳長在金華、衢州調(diào)研時強調(diào)要狠抓落實，要強調(diào)服務意識，在服務中體現(xiàn)審計價值、在服務中加強審計監(jiān)督，后來這些觀點就成為全省審計工作會議的重要議題。二是專題調(diào)研報告。廳領導，省審計廳各處室，各市、縣審計局每年都會開展一些專題調(diào)研活動，從而形成不少有價值的調(diào)研報告。最近，麗水有調(diào)研報告反映，目前審計系統(tǒng)領導班子中從外部引進的干部不懂審計業(yè)務的多，實際從事審計一線工作的人員比較少。報告反映的這一情況非常重要，我們準備結(jié)合其他調(diào)研情況將其作為重要信息報送。

三是帶著問題有針對性的調(diào)研信息。省、市、縣三級審計機關都要承擔人大提案的辦理工作，在辦理過程中要開展一些調(diào)研。去年我們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的調(diào)研、對人大代表面對面的調(diào)研，審計署網(wǎng)站上都有信息反映。以上的幾類調(diào)研信息也需要各級審計機關予以足夠的關注。

七、適當關注審計理論信息

審計理論信息也是各級政府領導和社會需要了解的一個方面。下城區(qū)審計局先后報送了“經(jīng)濟責任審計的局限性” 和“推進財政審計一體化”等多篇審計理論信息，很有價值。去年省審計廳報送的“審計認為：地方各級政府應進一步樹立公共財政理念，不斷推進財政體制改革”，這一信息的主體部分屬于審計理論信息，得到了呂祖善省長等領導的重要批示。

八、充分發(fā)揮直報點上點面結(jié)合的基層審計信息

信息直報點具有報送信息快速、直接的優(yōu)勢，當前尤其要注重在點面結(jié)合上下功夫，反映在審計工作迅速發(fā)展的大環(huán)境、大背景下，各地審計機關有特色、有價值、有份量的做法、經(jīng)驗和成果。

一要圍繞中心工作報信息。今年年初，東陽市審計局向省審計廳報送了本單位扎實開展“狠抓落實年”活動的有關信息，反映該局在活動中采取了五項措施，一是在加強學習教育上做文章，二是在突出依法審計上下功夫，三是在注重創(chuàng)新上拓思路，四是在完善責任追究上出實招，五是在實現(xiàn)陽光審計上求實效。二要圍繞新的工作報信息。金華市在經(jīng)濟責任審計項目中實行“五公開”，取得了突破性進展，在社會上引起了強烈反響。“上虞市對國家建設項目實施全過程跟蹤專業(yè)審計”的信息發(fā)布后，《光明日報》等媒體都作了詳細深入的報道，省委周國富副書記作了重要批示。三要圍繞基層的反應報信息。慈溪市審計局先后報送了“慈溪市審計局對電視劇《審計報告》的播出反映強烈”、“慈溪對全國人大常委會就《審計法》的修改決定反映強烈”兩篇信息，真實的反映了基層審計人員的思想動態(tài)，具有重要的參考價值。四要圍繞點面結(jié)合的突出經(jīng)驗報信息。如“衢州市審計局緊扣?四個結(jié)合?學習貫徹新《審計法》”等。五要圍繞傾向性、苗頭性問題報信息。“鄞州審計重點關注新農(nóng)村建設”的審計信息反映了該局在服務新農(nóng)村建設中重點關注農(nóng)村教育經(jīng)費、農(nóng)村合作醫(yī)療基金、財政支農(nóng)資金的使用情況和農(nóng)村基本建設項目管理情況的做法。

九、充分發(fā)揮審計部門獨特的信息優(yōu)勢

相對于其他部門而言，審計部門具有獨特的信息優(yōu)勢，應當充分加以發(fā)揮。一是真實性。在今年的全省審計工作會議上，馮順橋秘書長指出，呂省長、章副省長等省政府主要領導對審計專報信息都很感興趣，幾乎每篇都看，給的批示也最多，一個主要原因就是審計部門報送的信息都是真實可信的。隨著審計結(jié)果公開的逐步實現(xiàn)，今后我們還要在審計信息的真實性上下功夫。二是客觀性。審計信息用事實說話，用數(shù)字說話。審計信息都是以單個、多個或者不同時段、行業(yè)或?qū)I(yè)的審計項目為事實基礎，很多有重大影響的審計信息都是從審計項目的綜合報告中派生出來的。三是獨立性。審計部門的地位相對超脫，與其他部門單位沒有直接的利益關系，也不直接分管人、財、物，所以提出的意見都是比較客觀、公正的。四是權(quán)威性。審計機關是專門的經(jīng)濟監(jiān)督部門，溫家寶總理在政府工作

報告中強調(diào)，要發(fā)揮審計、監(jiān)察等專門監(jiān)督部門的作用，今后審計部門的權(quán)威地位將進一步鞏固提高。

第四篇：對審計問題的匯報人大

關于武陟縣2010財政預算執(zhí)行和其他

財政收支的審計工作報告反映問題

整改情況的匯報

2011年 月 日在縣

屆人大黨委會第次會議上

武陟縣財政局局長 董戰(zhàn)成

主任、各位副主任、各位委員：

受縣政府委托，現(xiàn)將2010本級財政預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作報告中反映問題的整改情況作一匯報，請予審議。2010年縣級預算執(zhí)行和其他財政收支審計報告提交后，縣政府及時召開常務會，對報告反映問題進行專題研究，提出了具體要求，就整改落實工作，多次聽取匯報，并責財政局認真整改。截止目前，審計報告中涉及問題，絕大多數(shù)已經(jīng)整改到位，個別問題正在整改落實之中。

一、審計報告中所反映問題的實際情況及整改結(jié)果

（一）虛列一般預算支出，虛列一般預算收入4432.67萬元。1.2010年通過龍源鎮(zhèn)財政所撥付天津藥業(yè)、綠宇化電有限公司、經(jīng)發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)公司武陟分公司等單位，然后又以營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅等名義入庫4345.4萬元，當年虛收虛支財政收支4345.4萬元。

實際情況及整改：按照稅收歸屬地相關征收原則，2010年以前我縣通過龍源鎮(zhèn)補繳以前稅款4345.4萬元，具體情況如下：綠宇化電有限公司改組成河南晉開武陟綠宇化工公司等公司補繳以前稅款。

2.2010年總預算將暫存——代發(fā)工資專戶87.27萬元以其他收入繳入國庫。

實際情況及整改：此款為2006年調(diào)整機關事業(yè)單位在職職工工資和離退休工資上級補助資金，當時由于是年末，時間緊、任務重，按照市級文件精神要求，務必列支到代發(fā)工資戶，待全縣財政供養(yǎng)人員增資具體數(shù)字算出后對付，但由于上級補助資金不能滿足我縣實際增資需求，支付完縣直，僅剩余87.27萬元，剩余資金需支付14各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，缺口較大，經(jīng)請示領導同意，本著公開、公正、公平原則安實際支付，剩余此款，按照預算法及相關法律法規(guī)，經(jīng)請示已入庫。

（二）向非預算執(zhí)行單位撥款列預算支出226萬元。2010年在預算支出中撥付武陟縣射陽銀行獎勵資金100萬元，撥付武陟縣鑫糧物流有限公司126萬元，共計226萬元。

實際情況及整改：射陽銀行為我縣招商引資項目，根據(jù)縣政府縣長辦公會會議紀要精神，按照招商引資一企一策辦法，對射陽銀行籌建工作結(jié)束后，政府獎勵企業(yè)資金100萬元，用于扶持企業(yè)發(fā)展。撥付武陟縣鑫糧物流有限公司126萬元，根據(jù)《武陟

縣鼓勵縣外投資者投資優(yōu)惠辦法》，經(jīng)縣政府批準補助該企業(yè)126萬元。

（三）違規(guī)調(diào)入資金341.23萬元。

2010年12月將農(nóng)稅股賬面反映的2008年村級經(jīng)費補助資金206萬元，農(nóng)稅征收經(jīng)費50.28萬元和55.5萬元，農(nóng)業(yè)局專項配套資金27.5萬元，暫存款2006年獎金1.95萬元，共計341.23萬元。

實際情況及整改：村級經(jīng)費206萬元為2009年村組干部調(diào)資轉(zhuǎn)移支付，因2009年村組干部調(diào)整一直未到位，故該資金未支付到人，而是支付到農(nóng)財賬戶，而2010年支付時，因上已對鄉(xiāng)鎮(zhèn)列補助，故只能按當年現(xiàn)金撥付，按現(xiàn)行財政體制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)無法列上年支出，故206萬元只能做調(diào)入處理；農(nóng)稅征收經(jīng)費50.28萬元實為市配套的村組干部工資，因2009年調(diào)增村組干部報酬我縣已實際兌付，故做調(diào)入處理；55.5萬元為處理以前賬務，此項資金為不應納入預算收入的資金，做退庫處理，現(xiàn)做調(diào)入；農(nóng)業(yè)局27.5萬元為市配套資金，當時由于專項檢查，我縣將專項市配套資金支付后，市配套資金才落實到位，故做調(diào)入處理；2006年獎金1.95萬元,是經(jīng)與稅務部門結(jié)合,受獎企業(yè)已不存在,故做調(diào)入處理。

（四）應調(diào)未調(diào)入資金474.16萬元。

2010年總預算將非稅局調(diào)劑收入474.16萬元以其他收入繳入國庫，未做調(diào)入資金入賬。

（五）無依據(jù)調(diào)用行政事業(yè)單位賬戶資金1416.49萬元。2010將代管各單位賬戶資金轉(zhuǎn)入1540萬元，轉(zhuǎn)出1130萬元，當年還有410萬元未轉(zhuǎn)出，加年初余額1006.49萬元，截止年底該賬戶余額1416.49萬元。

實際情況及整改：國庫集中支付改革是為了解決政府財政資金周轉(zhuǎn)能力的一項綜合改革，老模式下，預算單位賬戶沉淀大量資金，而財政帳上資金量很少，不便于政府集中財力做事情；在現(xiàn)行模式下，大量資金留在財政賬戶上，便于政府集中財力搞建設。同時，除專項及社保等資金外，所有財政性資金均在調(diào)度范圍，行政事業(yè)單位賬戶資金也不例外。

（六）應列未列支出865.48萬元。

2010年內(nèi)部資金賬暫付款——借款利息戶，當年支付借款利息165.22萬元，加上年結(jié)轉(zhuǎn)700.26萬元，年末余額865.48萬元，應列未列支出。

實際情況及整改：因我縣現(xiàn)金緊張，財力有限，許多項目資金無處著落，特別是上級項目縣配套部分，縣財政在政策允許的前提下，多方籌措資金，確保項目的正常建設，從而產(chǎn)生了利息支出，本來我縣財力緊張，年初預算的支出已經(jīng)很足了，已沒有可支配財力，已無法列支出。

（七）滯留專項資金4805.95萬元。1.農(nóng)財股滯留專項資金1571.68萬元。（1）滯留現(xiàn)代農(nóng)業(yè)財政扶持資金350萬元。

2010年9月上級下達2010年現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金500萬元，當年撥付150萬元，余款350萬元截止年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金500萬元（10家養(yǎng)牛場），當年撥付150萬元，余款350萬元未撥付。項目資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。2011年4月支出420萬元（含縣配套70萬元一并列支）。

（2）滯留測土配方施肥補貼資金28.1萬元。

2010年8月上級下達2010年測土配方施肥補貼資金50萬元，當年撥付21.9萬元，余款28.1萬元截止年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年測土配方施肥補貼資金50萬元，資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。

（3）滯留財政扶貧項目資金27.18萬元。

①2010年8月、10月上級下達2010年財政扶貧“雨露計劃”培訓項目資金6.18萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年財政扶貧“雨露計劃”培訓項目資金6.18萬元，資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。

②2010年10月上級下達2010年市財政扶貧項目資金13萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年市財政扶貧項目，資金

管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。2011年8月支出13萬元。

③2010年12月上級下達2010老區(qū)貧困地區(qū)財政扶貧資金8萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年市財政扶貧項目，資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。2011年8月支出13萬元。

（4）滯留農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金1166.4萬元。

①2010年7月上級下達2010年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財政補助項目資金176.4萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：2010年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財政補助項目是焦作大北農(nóng)飼料有限公司的10萬噸肉鴨專用飼料加工擴建項目，地點在寧郭鄉(xiāng)，總投資180萬元，其中：中央財政120萬元，省資金48萬元，市資金8.4萬元，縣資金3.6萬元，分別于2011年3月18號撥付資金168萬元，2011年5月19號撥付資金12萬元。

②2010年4月、8月上級分別下達2009農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中型灌區(qū)節(jié)水配套改造項目中央資金530萬元、2009農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)（第二批）中型灌區(qū)節(jié)水配套改造項目中央資金460萬元，共計資金990萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：因項目資金批復早，實施計劃2010年11月11日批復，2011年1月11日組織招標，工程于2011年2月18日開工，2011年12月底工程結(jié)束。截止目前，按工程完成情況，已撥付資金670萬元。

2.農(nóng)財股指標賬滯留專項資金434.95萬元。（1）滯留農(nóng)業(yè)財政專項資金13萬元。

2010年5月上級下達2010年農(nóng)業(yè)財政專項資金13萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年農(nóng)業(yè)財政專項資金13萬元，資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。2011年1月支出10萬元.還有3萬元（農(nóng)業(yè)局）未報賬列支。

（2）滯留農(nóng)業(yè)生產(chǎn)救災資金23萬元。

2010年5月上級下達2010年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)救災資金23萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)救災資金23萬元（農(nóng)業(yè)局14萬元，河南富民種業(yè)有限公司7萬元，武陟縣農(nóng)科種業(yè)有限公司2萬元），資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。2011年7月付農(nóng)業(yè)局14萬元。還有9萬元未報賬列支。

（3）滯留糧油高產(chǎn)創(chuàng)建示范補助資金100萬元。

2010年5月上級下達2010年糧油高產(chǎn)創(chuàng)建示范補助資金100萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年糧油高產(chǎn)創(chuàng)建示范補助資金100萬元，資金管理行現(xiàn)縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。

（4）滯留林業(yè)生態(tài)以獎代補資金109.95萬元。

2010年6月上級下達2010年林業(yè)生態(tài)省建設省級第一批以獎代補資金109.95萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年林業(yè)生態(tài)省建設省級第一批以獎代補資金109.95萬元，資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。2011年1月支出95萬元.還有14.95萬元未報賬列支。

（5）滯留生豬良種補貼資金156萬元。

2010年7月上級下達2010年生豬良種補貼資金156萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年生豬良種補貼資金156萬元（7個生豬養(yǎng)殖場），是資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)項目進度報賬撥款。

（6）滯留農(nóng)機信息點補助資金3萬元。

2010年8月上級下達農(nóng)機信息點補助資金3萬元，截止2010

年底未撥付。

實際情況及整改：2011年5月支出3萬元.（7）滯留農(nóng)村公益事業(yè)發(fā)展資金30萬元。

2010年10月上級下達2010年農(nóng)村公益事業(yè)發(fā)展補助資金30萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目是2010年農(nóng)村公益事業(yè)發(fā)展補助資金30萬元{武陟縣靈中養(yǎng)豬專業(yè)合作社15萬元，武陟縣禾豐稻米產(chǎn)銷專業(yè)合作社15萬元），資金管理實行縣級報賬制，根據(jù)工程進度報賬撥款。2011年7月支出，武陟縣禾豐稻米產(chǎn)銷專業(yè)合作社15萬元，余15萬元未報賬。

3、行財股滯留專項資金119萬元。

（1）滯留國家重點文物保護專項經(jīng)費115萬元。

2010年9月上級下達國家重點文物保護專項經(jīng)費130萬元，當年撥付15萬元，余款115萬元截止2010年底未撥付。

實際情況及整改： 2009－2010年農(nóng)家書屋配套資金問題是由于文化部門2010年年初未向財政提供農(nóng)家書屋的有關文件、數(shù)字以及縣配套資金數(shù)額，財政未列配套資金，待焦財預［2010］84號文件下發(fā)以后，文化部門向縣政府寫追加請示滯后，導致2010年縣配套資金當年未及時配套到位。2011年6月已將縣配套資金撥付到位。

（2）滯留農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障機制改革工作經(jīng)費4萬元。2010年10月上級下達2010年農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障機制改革工作經(jīng)費4萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：焦財預［2010］48號文件《關于下達2009年秋季學期中等職業(yè)學校免學費補助資金預算的通知》，按規(guī)定縣財政應落實配套資金6.99萬元，縣教育局按照文件精神及時申請追加縣配套資金，縣配套資金已足額落實到位。

4．經(jīng)濟建設股滯留建設資金2680.32萬元。（1）滯留中小學校舍安全工程建設資金629萬元。2010年8月上級下達2010年全國中小學校舍安全工程中央預算內(nèi)支出預算指標629萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：2010年全國中小學校舍安全工程中央預算內(nèi)支出預算指標629萬元，分別為育才學校、圪垱店、嘉應觀等6所中小學教學樓建設項目，這6個項目分別于2011年1月-3月招標完畢，開始正常施工，我縣財政部門嚴格實行報賬制，按照工程進度撥付資金，截止目前，已撥付288萬元給項目建筑單位，其余資金將分別按照工程進度撥付到位。

（2）滯留糧食生產(chǎn)能力規(guī)劃工程及農(nóng)技服務體系建設項目資金1000萬元。

2010年11月上級下達2010年全國新增1000億斤糧食生產(chǎn)

能力規(guī)劃工程田間工程及農(nóng)技服務體系建設項目中央預算內(nèi)基建支出預算資金1000萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目分別于2011年2月份開始正常施工，我縣財政部門嚴格實行報賬制，按照工程進度撥付資金，截止目前，現(xiàn)工程已完工，截止5月30日已全部撥付到位。

（3）滯留公檢法司基礎設施建設資金466.2萬元。2010年10月上級下達2010年地方公檢法司基礎設施建設中央預算內(nèi)基建支出預算資金466.2萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：2010年地方公檢法司基礎設施建設中央預算內(nèi)基建支出預算資金466.2萬元，分別為法院審判庭建設項目400萬元，大虹橋、木城派出所建設項目66.2萬元，我縣收到該項目資金后積極督促這2個項目組織招標，截止2011年4月30日，該資金已全部撥付給項目單位。

（4）滯留鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站建設資金120萬元。

2010年8月上級下達2010年鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站建設中央預算內(nèi)基建及省配套資金120萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：2010年鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站建設中央預算內(nèi)基建及省配套資金120萬元，分別為嘉應觀、圪垱店等五鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站建設項目，這5個項目分別陸續(xù)于2010年12份開始招標后

實施項目，我縣財政部門嚴格實行報賬制，按照工程進度撥付資金，截止目前已撥付62.6萬元給項目建筑單位，其余資金將分別按照工程進度撥付到位。

（5）滯留特殊教育學校建設資金200萬元。

2010年11月上級下達2010年中西部地區(qū)特殊教育學校建（第二批）中央預算內(nèi)基建支出預算資金200萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：該項目于3月底開始招標，現(xiàn)項目資金已全部撥付該單位。

（6）滯留產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)新建公共租賃住房項目資金265.12萬 元。

2010年上級下達2010年公共租賃住房中央預算內(nèi)支出預算資金265.12萬元，截止2010年底未撥付。

實際情況及整改：現(xiàn)項目正在進行中，近期內(nèi)將資金撥付到位。

（八）往來款掛賬數(shù)額過大。

截止2010年底，縣財政國庫預算暫付款余額達47539.46萬元，其中當年未發(fā)生收支的暫付款余額達16494.03萬元（預算股周轉(zhuǎn)金351.26萬元，外經(jīng)股世行貸款還款6536.88萬元，工商行25萬元，財務開發(fā)公司164萬元，紅麻廠10萬元，基建股

國債轉(zhuǎn)貸470.68萬元，農(nóng)財股88.1萬元，水利局20萬元，發(fā)改委12萬元，外經(jīng)股766.6萬元，商業(yè)局19.94萬元，城管局2萬元，建委10萬元，檢察院36萬元，城投公司1674.42萬元，林業(yè)局50萬元，教育局230.76萬元，多爾克司5023.56萬元，國資辦1000萬元，人事局2.93萬元）；財政服務中心內(nèi)部賬反映暫付款余額20056.6萬元，其中當年未發(fā)生收支的暫付款余額達9763萬元。在暫付款中包括應列未列支出掛暫付款賬戶、以前暫付到企業(yè)用于上繳稅款增加財政收入、有些企業(yè)單位已經(jīng)不存在，所以這些暫付款很多難以收回，已經(jīng)形成潛在損失風險，嚴重影響縣財政正常現(xiàn)金調(diào)度。

實際情況及整改：主要原因一是由于歷史原因，我縣世行貸款上級實施預算扣款形式；二是國債轉(zhuǎn)貸項目，多數(shù)為社會公益性投入，沒有收入來源，貸款到期后，為維護我縣信譽由財政暫付歸還；三是當年未發(fā)生收支的暫付款，主要是歸還上屬債務，形成當年預算單位未支出，按國庫支付制度要求財政列支掛暫付處理；四是剩余資金以往財政借出周轉(zhuǎn)金及遺留問題，下一步將積極催促用款單位，及時歸還所借資金或處理有關手續(xù)。

第五篇：對人民法院調(diào)查核實證據(jù)權(quán)的探析

調(diào)研文章

對人民法院調(diào)查核實證據(jù)權(quán)的探析

現(xiàn)行刑訴法對我國的審判方式作了重大改革，將傳統(tǒng)的職權(quán)主義審判方式改為強調(diào)控、辯對抗式庭審模式，強化法院的中立地位。但卻肯定了人民法院在新的審判方式下享有調(diào)查核實證據(jù)權(quán)。這一規(guī)定是公檢法在刑事訴訟中互相配合、互相制約的具體體現(xiàn)，也是法官審理案件對法律負責、對事實負責的重要依據(jù)。對法院的證據(jù)調(diào)查核實權(quán)進行研究，有利于充分發(fā)揮人民法院的職能作用,準確及時查明事實,客觀公正的處理案件。

一、關于調(diào)查核實證據(jù)權(quán)的法律規(guī)定

刑訴法第一百五十八條規(guī)定，“法庭審理過程中，合議庭對證據(jù)有疑問的，可以宣布休庭，對證據(jù)進行調(diào)查核實。人民法院調(diào)查核實證據(jù)，可以進行勘驗、檢查、扣押、鑒定和查詢、凍結(jié)。” 最高人民法院關于執(zhí)行《中華人民共和國刑事訴訟法》若干問題的解釋第五十五條規(guī)定：“ 人民法院對公訴案件依法調(diào)查、核實證據(jù)時，發(fā)現(xiàn)對認定案件事實有重要作用的新的證據(jù)材料，應當告知檢察人員和辯護人。必要時，也可以直接提取，復制后移送檢察人員和辯護人。” 第一百五十三條規(guī)定：“在法庭調(diào)查過程中，合議庭對于證據(jù)有疑問的，可以宣布休庭，對該證據(jù)進行調(diào)查核實。”第一百五十四條：“人民法院調(diào)查核實證據(jù)時，可以進行勘驗、檢查、扣押、鑒定和查詢、凍結(jié)。必要時，可以通知檢察人員、辯護人到場。”上述法律對法院的調(diào)查核實證據(jù)權(quán)作出了明確的規(guī)定，在理論上，我們一般認為調(diào)查核實證據(jù)，是指合議庭在法庭審理過程中對案件證據(jù)有疑問，且當庭難以查清，休庭后在法庭外進行的調(diào)查活動。法律作出這一規(guī)定，就是要通過法官庭外調(diào)查的補充形式，解除法官在當庭產(chǎn)生的疑問，核實證據(jù)的真實性、合法性和關聯(lián)性，確保案件質(zhì)量，及時有效地實現(xiàn)刑事訴訟的目的。

二、法院調(diào)查核實證據(jù)的幾個特點

法院依職權(quán)進行庭外調(diào)查，與公安機關、檢察機關的偵查活動及辯護律師的調(diào)查活動具有本質(zhì)區(qū)別，它呈現(xiàn)出以下幾個特點：

1、中立性。在訴訟中，無論是控方當事人、還是檢察機關依職權(quán)向法院提出的訴訟請求，都須提供證明發(fā)生某種事實的證據(jù)，他們在收集證據(jù)時不可避免地帶有或多或少的傾向性。同樣，辯方（包括被告人、辯護律師等）為了自身利益，也只是收集證明被告人無罪、罪輕的證據(jù)。法院依職權(quán)對庭審中有疑問的證據(jù)進行核實時，必須保持中立性，堅持“以事實為根據(jù)”的法律原則。

2、補充性。法院的調(diào)查核實證據(jù)是對控辯對抗式庭審模式的一種補充，不得以此來代替?zhèn)刹闄C關與辯護律師收集的活動。法院的審理活動應主要通過主持法庭調(diào)查、法庭辯 論，來查明事實，正確地適用法律，從而作出正確的判決。

3、確定性。法院通過庭外調(diào)查核實證據(jù)得出的結(jié)論具有確定性。公安機關、檢察機關在偵查階段、審查起訴收集證據(jù)是為了在法庭上揭露、證實犯罪，辯護律師在庭審前收集證據(jù)是為了在法庭上證實被告人無罪或罪輕，上述兩類證據(jù)均需通過法庭認證來確定，不是最終的定案證據(jù)。我國刑訴法規(guī)定，只有經(jīng)過庭審核實的證據(jù)才能作為定案的依據(jù)，這種認定是法律意義上的最終認定，而法官調(diào)查核實證據(jù)的目的亦是運用證據(jù)來認定案件事實，通過法庭調(diào)查來最終定案。

三、法院行使調(diào)查核實證據(jù)權(quán)的幾種情形

在刑事審判實踐中，法院一般在以下幾種情形下行使調(diào)查核實證據(jù)權(quán)：

1、控、辯雙方對證明犯罪事實的某一重要證據(jù)有明確不同的意見，甚至出現(xiàn)了完全相反的證據(jù)，法庭采取任何一方的證據(jù)都有疑問，且通過庭審又無法排除疑問。在此種情形下，合議庭就應行使調(diào)查核實證據(jù)權(quán)，準確及時地查明案件事實。

2、辯方對控方提供的用于認定案件事實的證據(jù)有疑問，申請法庭調(diào)查核實時，合議庭認為辯方提出的問題確實存在，且該問題又難以當庭查清，這需要休庭對有問題的證據(jù)進行庭外調(diào)查核實。

3、控、辯雙方對證據(jù)無分岐，但合議庭對案件中的證據(jù)存有疑問，而當庭又無法查清，為防止控、辯雙方進行交易以規(guī)避法律的情況發(fā)生，這時法院完全可以行證據(jù)的調(diào)查核實權(quán)。

四、對法院調(diào)查核實得來證據(jù)的處理

對法院庭外調(diào)查核實得來證據(jù)如何處理，我國法律沒有具體的規(guī)定，各地法院在審判實踐中對此認識不一，處理方法也是各不相同，歸納起來大致有四種方法：

一是法官對調(diào)查核實得來的證據(jù)不公開出示，直接作為依據(jù)對案件事實進行認定；二是法官在法庭上對調(diào)查核實得來的證據(jù)進行公開出示，并據(jù)此對案件事實進行認定；三是法官在法庭上對調(diào)查核實得來的證據(jù)進行公開出示，出示后進行質(zhì)證；四是法官對調(diào)查核實得來的證據(jù)按照有利于控方或辯方分成控方證據(jù)、辯方證據(jù)，并分別交給各自的主體，由控方或辯方在法庭上出示，然后進行質(zhì)證。

上述四種處理方法或基于法官在審判中主導地位，或基于調(diào)查核實證據(jù)的法庭調(diào)查性質(zhì)，每種處理方法都有一定的道理。相比較而言，我們認為第二種方法比較科學。這是因為，保留法院的調(diào)查核實證據(jù)權(quán)，旨在幫助合議庭及時準確地認定案件事實，它在本質(zhì)上是審判權(quán)的一種延伸。如果把法官調(diào)查核實證據(jù)等同于控、辯雙方在法庭上的舉證、質(zhì)證，就是混淆了和放棄了法官在審判中的職能和認證權(quán)，成為控 方或辯方職能的延續(xù)。且如果控方或辯方對證據(jù)提出質(zhì)疑，容易倒置為法官的舉證責任，不利于法庭認證和審判。故對法院調(diào)查核實得來的證據(jù)，只需在法庭上質(zhì)證，而無需進行舉證、認證。

五、法院行使調(diào)查核實證據(jù)權(quán)應注意的幾個問題

1、法院調(diào)查核實應保持公開、公正。最高人民法院關于執(zhí)行《中華人民共和國刑事訴訟法》若干問題的解釋第一百五十四條：“人民法院調(diào)查核實證據(jù)時，可以進行勘驗、檢查、扣押、鑒定和查詢、凍結(jié)。必要時，可以通知檢察人員、辯護人到場。”這一規(guī)定強調(diào)了法院調(diào)查核實證據(jù)應保持公開、公正。只有在控、辯雙方參與的情況下，才能有效地避免庭外調(diào)查成為法官單獨、秘密活動，增強法院由此得來證據(jù)的公信力，使法院的庭外調(diào)查核實得到控、辯雙方的認可。

2、法院調(diào)查核實應保持庭審性質(zhì)。由于調(diào)查核實證據(jù)是法庭調(diào)查核實證據(jù)的延伸和補充形式，因此法官在審判中的主導、中立和裁判者沒有變。這就要求我們在庭外的調(diào)查核實中保持庭審性質(zhì)，切不可把這種調(diào)查核實變成“庭外偵查”。

3、法院要從嚴掌握調(diào)查核實證據(jù)權(quán)的行使。法院的調(diào)查核實證據(jù)權(quán)只是對現(xiàn)代對抗式庭審模式的一種補充，法官要力求通過庭審來定罪量刑，不能動輒就行使調(diào)查核實證據(jù) 權(quán)。否則，就違背了立法者的初衷。

調(diào)研文章

試論探望權(quán)

我國婚姻法第三十八條規(guī)定：“離婚后不直接撫養(yǎng)子女的父或母，有探望子女的權(quán)利，另一方有協(xié)助的義務。”第四十八條規(guī)定：“對拒不執(zhí)行有關扶養(yǎng)費、撫養(yǎng)費、贍養(yǎng)費、財產(chǎn)分割、遺產(chǎn)繼承、探望子女等判決或裁定的，由人民法院依法強制執(zhí)行。”這是關于探望權(quán)的法律規(guī)定。在審判實踐中，人們對子女親情的追求愈來愈高，在離婚案件中有近七成的當事人要求對子女行使探望權(quán)，對切實保障當事人實現(xiàn)探望權(quán)的問題進行研討，已是一個十分迫切的需要了。

一、探望權(quán)的含義及特征

探望權(quán)，一般是指父母離婚后，與子女分居的父或母一方享有的可在一定的時間、地點探望子女的權(quán)利。它在多數(shù)國家及我國港、澳、臺地區(qū)被稱為探視權(quán)。它是親權(quán)的一種，關于親權(quán)我國目前法律沒有明確的規(guī)定，所謂的親權(quán)，在理論上是指父母對未成年子女在人身和財產(chǎn)方面管教和保護的權(quán)利和義務。親權(quán)的主要內(nèi)容包括有探望權(quán)、知情權(quán)、決定權(quán)、變更權(quán)等。我國婚姻法僅就探望權(quán)作出了規(guī)定。探望權(quán)有以下三個法律特征：

1、探望權(quán)的主體。探望權(quán)的主體包括探視人與被探視人，探視人與被探視人必須是法律規(guī)定具有探望權(quán)利的人和受 探視人。

在審判實務中，對探視人是未成年人的父或母是沒有爭議的，但對探望權(quán)主體除未成年父母外是否包括祖父母和外祖父母的問題還存在分岐。一種意見認為我國婚姻法第三十八條第一款規(guī)定的探望權(quán)主體不包括祖父母和外祖父母，因為法律明文規(guī)定，只有不與子女共同生活的父或母才享有探望權(quán)，法律沒有賦予其他人探望權(quán)。而另一種意見則認為，探望權(quán)還應該包括祖父母和外祖父母。理由是計劃生育是我國的基本國策，大部分離婚當事人的子女都是獨生子女，祖父母、外祖父母對孫子女、外孫子女的親情有利于未成年子女的健康成長；同時這與我國婚姻法、繼承法關于隔代撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、代位繼承的法律規(guī)定是一致的。筆者傾向于第二種意見，因為設立探望權(quán)的最終目的是為了未成年人的健康成長，賦予父母以外其他與子女有密切關系的人享有探望權(quán)是非常有必要的。

2、探望權(quán)的產(chǎn)生時間。行使探望權(quán)是在離婚以后，通過離婚程序，夫妻雙方解除了婚姻關系，此時才產(chǎn)生探望權(quán)。否則也就不產(chǎn)生法律意義上的探望權(quán)問題了。

3、行使探望權(quán)的不可替代性。因探望權(quán)屬于人身權(quán)利范疇，只能由權(quán)利人本人行使，不能委托他人行使。

4、探望權(quán)內(nèi)容的非物質(zhì)性。探望權(quán)的實現(xiàn)是離異父母與子女有情感交流的機會，只是滿足父母子女之間的親情，而 不具有財產(chǎn)權(quán)益。

二、探望權(quán)的行使

我國婚姻法第三十八條規(guī)定：“離婚后不直接撫養(yǎng)子女的父或母，有探望子女的權(quán)利，另一方有協(xié)助的義務。”探望權(quán)作為一項立法權(quán)利已經(jīng)深入人心。探望權(quán)的行使是指享有探望權(quán)利的主體執(zhí)行法院已生效的離婚法律文書，或離婚雙方生效協(xié)議的所確定的內(nèi)容。這種權(quán)利是基于父母子女之間的親子血緣關系，只要不明確放棄就自然享有，不需要確定。在訴訟中，當事人只需主張?zhí)酵绞健r間、地點等即可。關于探望方式，在實踐中一般有兩種：一是短暫性探視，這種方式時間短、方式靈活；二是逗留性探視，這種方式時間長，可在約定或判令的時間內(nèi)，由探視人將被探視人帶走并按時送回。由于探望權(quán)的行使涉及到直接撫養(yǎng)一方當事人的利益，因此我國婚姻法確立了當事人協(xié)議與法院判決兩種方式，且當事人協(xié)議優(yōu)先的原則。在審判中，法院要充分注意子女的探望問題，盡可能地在法律文書中作出明確的探望時間、地點與方式等方面的規(guī)定，以免出現(xiàn)執(zhí)行不能，造成案件事不了的現(xiàn)象。

三、探望權(quán)行使的限制

我國婚姻法第三十八條第三款規(guī)定：“父或母探望子女，不利于子女身心健康的，由人民法院依法中止探望的權(quán)利；中止的事由消失后，應當恢復探望的權(quán)利。”據(jù)此可見，探 望權(quán)的行使并不是一成不變的，當出現(xiàn)法定事由時，探望權(quán)可中止，同樣，法定事由消失時，中止的探望權(quán)亦可恢復行使。

1、探望權(quán)的中止。探望權(quán)的中止是指當父或母行使探望權(quán)，不利于子女身心健康，另一方可以請求法院判決探望權(quán)人在一定的時間內(nèi)中止行使探望權(quán)力的法律制度。最高人民法院關于適用《中華人民共和國婚姻法》若干問題的解釋

（一）第25條、第26條規(guī)定：“當事人在履行生效判決、裁定或者調(diào)解書的過程中，請求中止行使探望權(quán)的，人民法院在征詢雙方當事人意見后，認為需要中止行使探望權(quán)的，依法作出裁定。中止探望的情形消失后，人民法院應當根據(jù)當事人的申請通知其恢復探望權(quán)的行使。未成年子女、直接撫養(yǎng)子女的父或母及其他對未成年子女負擔撫養(yǎng)、教育義務的法定監(jiān)護人，有權(quán)向人民法院提出中止探望權(quán)的請求。”在審判實踐中，行使探望權(quán)的一方有下列情形之一的，法院可暫時中止探望權(quán)的行使：①本身存在吸毒、賭博、酗酒、賣淫、嫖娼等嚴重道德品質(zhì)問題；②對未成年子女有虐待、劫持、脅迫等明顯不利于子女健康成長行為的情形；③患有嚴重的未治愈的傳染疾病或精神疾病的；④法院認為有其它不適宜行使探望權(quán)的情形。上述情形一般應由對方當事人提出并進行舉證上，經(jīng)法院查證屬實后作出判決。

2、恢復行使探望權(quán)。它是指中止探望的情形消失后，人民法院應當根據(jù)行使探望權(quán)利人的申請通知其恢復探望權(quán)行使的法律制度。在實踐中，一般是由權(quán)利人以中止探望的情形已消失為由向法院提起訴訟，通過法院審查中止事由是否消失，以作出是否恢復行使探望權(quán)的判決。最高人民法院關于適用《中華人民共和國婚姻法》若干問題的解釋

（一）第25條規(guī)定：“…….中止探望的情形消失后，人民法院應當根據(jù)當事人的申請通知其恢復探望權(quán)的行使。”

四、探望權(quán)的執(zhí)行。

我國婚姻法第三十八條規(guī)定：“離婚后，不直接撫養(yǎng)子女的父或母，有探望子女的權(quán)利，另一方有協(xié)助的義務。行使探望權(quán)利的方式、時間由當事人協(xié)議；協(xié)議不成時，由人民法院判決。”第四十八條規(guī)定：“對拒不執(zhí)行有關扶養(yǎng)費、撫養(yǎng)費、贍養(yǎng)費、財產(chǎn)分割、遺產(chǎn)繼承、探望子女等判決或裁定的，由人民法院依法強制執(zhí)行。有關個人和單位應負協(xié)助執(zhí)行的責任。”根據(jù)上述法律規(guī)定，當事人就探望權(quán)起訴的情況愈來愈多，人民法院依據(jù)事實作出判決，由此引出了法院對探望權(quán)的強制執(zhí)行問題。

1、實踐中探望權(quán)執(zhí)行中存在的幾個難點

①行使探望權(quán)當事人舉證難。行使探望權(quán)，雙方當事人往往是一對一，沒有第三者在場，一方稱對方不讓行使探望權(quán)，而另一方堅決否認的，誰都沒有力證據(jù)，法院很難確定。

②協(xié)助義務確定難。具有協(xié)助探望義務人阻撓另一方行 使探望權(quán)利的，認定被執(zhí)行人拒不執(zhí)行判決自無異議，但被執(zhí)行人的親屬進行阻撓或子女本身不愿意與探望權(quán)利人相處的，如何確定？法律沒有相應規(guī)定，在實踐中很難確定。

③審查申請強制執(zhí)行探望權(quán)難。離婚案件的當事人行使探望權(quán)可能發(fā)生情況往往比較復雜，法院作出的判決書或調(diào)解書不可能全部包括，對符合哪些條件的申請可受理沒有相應的法律規(guī)定，在實踐中很難把握。

④探望權(quán)實現(xiàn)難。在實踐中，法院對經(jīng)常阻撓、刁難對方行使探望權(quán)的人，有采取強制措施的權(quán)力，但在實踐中對直接撫養(yǎng)子女的人采取強制措施，往往不利于子女的最大利益，這使得法院進入兩難境地。此外，每次探望法院不可能都派人前往，探望權(quán)不可能通過法院的持續(xù)強制執(zhí)行得到實現(xiàn)。

2、對解決探望權(quán)執(zhí)行難的探討

在探望權(quán)執(zhí)行的過程中，首先要深入了解當事人的爭執(zhí)探望的動機，真正把握案件焦點，積極化解矛盾，強化促進執(zhí)行和解，以求得未成年子女的利益最大化。其次進一步推動相關制度的建立，諸如確立將不協(xié)助探望作為變更子女撫養(yǎng)權(quán)的法定條件，以及賠償權(quán)利人的精神損失等制度，從而有效地推動探望權(quán)的實現(xiàn)。第三要把法制宣傳與思想教育工作貫穿執(zhí)行工作始終，消除雙方當事人疑惑，告知其法律權(quán)利與法律義務。第四充分發(fā)揮學校、村（居）委會等社會組 織的協(xié)助作用，對于當事人矛盾尖銳的執(zhí)行探望權(quán)案件中，為避免給未成年子女造成傷害，法院可通過學校、村（居）委會等社會組織的協(xié)助實現(xiàn)探望權(quán)。最后，對窮盡手段仍不能實現(xiàn)探望權(quán)的案件，人民法院應當依據(jù)相關法律規(guī)定，對具有探望協(xié)助義務的一方當事人采取罰款、司法拘留直至追究其刑事責任等措施，以維護法律尊嚴，保護公民的合法權(quán)益。

（內(nèi)邱縣人民法院

王喜辰 楊峰嶺）