第一篇：加強審計整改工作的思考

加強審計整改工作的思考

劉堯 合肥市審計局安徽 合肥230022 摘要：審計整改是確保審計監督到位的關鍵，本文分析了當前審計整改工作中存在的一些問題，對進一步加強審計整改工作，建立健全審計整改的評價標準、內部工作機制、外部協作機制、督查問責機制以及結果公開機制等進行了探討。

關鍵詞：審計監督：審計整改：機制

審計整改是確保審計監督到位的關鍵。審計查出的問題，如果不能夠得到及時的糾正和整改，就達不到審計的目的，無法實現審計的預期效果，更不能維護審計工作的嚴肅性和權威性。應該說，審計監督職能的有效發揮，不僅僅在于審計查出了多少問題，更重要的是反映在審計整改的程度和效果上。審計整改工作的水平，直接影響著審計工作的質量和成效。

一、審計整改工作現狀及存在的問題。近年來，各級審計機關加強對審計整改工作的重視，逐步建立起審計整改工作聯席會議等制度，加大對審計查出問題的整改督促力度，取得了一定的成效。但是，不少問題仍是“屢審屢有”、“屢審屢犯”，審計整改中存在的一些問題和現象也不容忽視，主要表現在：

（一）整改不徹底部分問題表面上雖然已經得到糾正，但是由于整改未觸及到管理制度等深層次原因，被審計單位今后可能仍然存在該問題，在其他單位審計中，也可能發現類似問題，近年來，如擠占挪用專項資金等問題，在審計報告中是屢見不鮮。

（二）選擇性整改一些被審計單位對審計整改存在避重就輕的問題，對于一些容易整改的問題，往往能夠及時糾正：而對于部分涉及自身利益調整的問題，往往以解釋或者承諾代替整改，問題不能得到實質性糾正；而對于部分需要糾正以前年度發生的問題，往往“新官不理舊事”，更是難以得到有效整改。

（三）整改不作為少數被審計單位對審計查出問題的整改工作不重視，對落實審計整改的責任意識不強，故意拖延或者意圖敷衍了事，使得一些單位和領域的問題不能夠得到及時糾正。

二存在問題的原因分析

（一）對審計整改的認識仍然不夠從審計機關內部看，審計人員重審計輕整改的現象仍然存在，一般重視審計項目計劃的完成，但卻未將審計整改工作擺在同等重要位置，往往出具審計報告就意味著項目完成，督促被審計單位落實審計整改的積極性不高。從審計機關外部看，審計整改的效果往往與黨委政府領導的重視程度相關，支持力度大，審計整改效果就好，反之亦然。少數領導出于維護地方經濟發展和社會穩定等角度考慮，對一些審計查出問題的整改態度不夠堅決，也對審計整改的落實產生了一定影響。

（二）對審計整改到位與否缺少評判標準目前審計機關沒有審計整改工作的統一規范，對審計發現的問題如何進行整改缺少具體的要求，對整改是否到位的判斷也沒有標準，而是大多依靠審計人員的主觀判斷，不同審計人員對此往往存在較大的主觀差異，對被審計單位審計整改的要求也就不同，影響了審計整改的嚴肅性。

（三）審計整改的工作機制仍不完善目前審計整改普遍采取的是“誰審計誰負責”的原則，一般由審計組負責跟蹤落實審計整改，這樣做的好處在于熟悉情況，能夠保持工作連貫性，但是，從內部控制度角度看，審計組既負責審計查出問題，又負責查出問題的整改工作，不符合職責分離的控制要求。同時，審計組在審計整改方面要花費大量的精力，不利于提高審計人員的積極性，甚至容易造成對不易整改或難以整改的問題不予反映的現象。

（四）督促審計整改的剛性不強現行審計法律法規中沒有關于審計整改問題的明確表述，對于被審計單位拒絕或拖延整改的行為，也缺乏明確的處理處罰依據，使得審計機關在督促審計整改問題上缺乏足夠的法律支撐，剛性不強。目前各地雖陸續建立起審計整改工作聯席會議制度，但部門間協作聯動不夠，督促整改的機制仍不完善，審計整改由審計機關“單打”的局面沒有明顯改觀。此外，審計問責機制也沒有建立，審計整改的跟蹤問效監督乏力。

（五）審計質量優劣影響審計整改的落實審計質量是影響審計整改的重要因素，有的審計項目經不起仔細推敲和檢驗，有的審計建議空洞不切實際，不具有建設性和操作性，等等，這些都影響了被審計單位審計整改的落實。

三、進一步加強審計整改工作的思考

（一）營造良好的審計整改氛圍審計機關要注重加強審計成果的綜合分析，多從制度、機制、體制的角度分析問題和提出建議，要多向黨委政府領導匯。報，積極爭取相關部門配合，加強與被審計單位的聯系溝通，使被審計單位充分認識到審計整改工作的重要性，增強主動性，切實把審計整改轉化為整章建制、加強管理、規范和制約權力的過程，營造良好的審計整改氛圍。

（二）建立健全審計整改的評價標準體系審計機關要分類建立針對性和操作性較強的審計整改評價標準，如對問題性質明確，應上繳款項、調整賬務處理等問題，以資金是否上繳、賬務是否調整為標準：對未有效執行相關制度的問題，以是否建立健全相關制度或者嚴格制度執行的要求等為標準。從而能夠客觀地對被審計單位落實審計整改的情況進行量化評價，提高審計整改效果評判的規范性和科學性。同時，審計機關要進一步提高審計報告的質量和水平，尤其是要在審計報告中體現審計整改的具體要求，使之既成為被審計單位整改執行的依據，又可以作為審計機關判定是否整改到位的標準。

（三）建立健全審計整改的內部工作機制。在審計機關內部設立獨立于審計項目實施部門的整改工作機構，負責督促和指導被審計單位整改，取得被審計單位整改相關材料，形成審計整改報告，并由審理機構對審計整改情況進行復核和必要的抽查，從而形成業務部門組織實施，整改部門督促落實，審理機構復核認定的審計整改內部工作機制。

（四）建立健全審計整改的外部協作機制。審計機關要進一步加強與紀檢監察、財政、稅務、國有資產管理等部門的協作與配合，在依法出具審計報告、審計決定等結論性文書的基礎上，及時歸納、綜合分析審計查出的問題，提請有關部門協助落實審計整改，相關部門根據審計機關提出的意見，依法采取相關措施，從而形成有效協作的外部工作機制。如對審計機關依法提請暫停撥付與被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為有關的款項，以及應當上繳的有關款項等事項，財政等主管部門應及時停止相關資金的撥付和予以扣減、清繳。

（五）建立健全審計整改的督查問責機制。審計機關要爭取黨委政府和相關部門的支持和配合，將重要審計事項的整改工作列入黨委政府督辦事項，限期整改，并將被審計單位審計整改落實的情況納入年度考核事項：對審計整改措施不力、效果不明顯、未按規定期限和要求進行整改的被審計單位及其主要負責人，進行通報批評：對拒不整改或屢審屢犯的，由紀檢監察等部門根據各自職能進行問責和追究。

（六）建立健全審計整改結果公開機制。審計機關在積極穩妥、規范有序地推進審計結果公開的同時，要將被審計單位整改落實的情況也作為公開的一項重要內容，對拒不整改或整改不力的部門和單位進行公開曝光，以公開進一步促進審計整改的有效落實。

參考文獻：

[1]張海蘭，張月明，試論構建審計發現問題督導整改機制研究Ul經濟研究參考.2013(41)[2]文富恒，審計整改存在的困難、原因及對策探析U]．湖南’財政經濟學院學報.2013(01)[3]付后裕，破解審計整改難的思考Ⅲ．審計月刊.2012(04)[4]李順國，向順鵬．影響審計整改的因素分析和對策建議U]．審計月刊.2011(05)[5]周鋒．對建立審計整改工作操作規程的思考U].審計與理財.2012(01)

第二篇：關于加強審計整改工作的幾點思考

關于加強審計整改工作的幾點思考

廖紅川

新疆兵團哈密農十三師審計局 新疆 哈密 839000 摘要：審計整改工作是審計工作的目的和動力之一，審計工作水平的高低直接影響審計整改成效。本文對審計整改中存在的問題進行了分析并提出了整改建議。關鍵詞：審計 整改 建議

審計整改工作是指被審計單位針對審計發現的問題，采取措施改進工作，提高管理水平的過程。審計整改工作是審計工作的目的和動力之一，審計工作水平的高低直接影響審計整改成效。審計機關作為政府的組成部門，既要督促被審計單位整改、匯總被審計單位整改情況，還要對被審計單位整改成效進行評估，肯定整改成效，指出存在不足，確保審計整改工作不留尾巴。因此，審計整改不僅僅是被審計單位的工作，也成為審計工作的一部分。當然，被審計單位是審計整改工作的主角，審計機關是審計整改工作的監督者、報告者，還要充當裁判員的角色。溫家寶總理聽取審計署工作匯報時曾說過：“審計工作最重要的目的，就是通過審計，發現問題，糾正錯誤，改進工作，特別是通過深化改革和制度建設，提高政府部門依法行政水平和企業的經營管理水平?！睂徲嫻ぷ饕〉眠@個成效，不僅要在審計質量和審計水平方面下功夫，也要在審計整改工作方面下功夫。評價審計機關的績效有很多指標，審計整改工作應成為衡量審計機關績效的一個重要指標。一份好的審計報告指出了被審計單位的問題，也提出了有針對性的改進意見，但是如果對審計整改缺乏監督，造成審計整改不了了之，審計成效就會大打折扣，還將產生不良效果，影響審計機關的權威和公信力。因此，審計機關在審計整改工作中要當好監督者、裁判員、報告者，促進提高審計機關績效。

一、審計整改工作的現狀

盡管近年來審計整改工作不斷受到重視，但是在基層審計機關，審計整改工作是整個審計工作中的一個薄弱環節，重審計而輕整改仍是普遍存在的問題，一些基層審計機關只對國家審計署或上級審計機關明確下文要求跟蹤回訪的項目進行審計整改情況的監督，審計回訪率和整改資金比例非常低，即使進行審計回訪也只是蜻蜓點水，敷衍了事；被審計單位作為審計整改的主體，在具體整改過程中困難重重，再加之對整改情況的監督遠不如直接審計時的力度大，審計整改的效果就不容樂觀。

二、審計整改工作的主要困難和問題

基層審計機關雖然對審計整改工作有一個比較清楚的基本認識，也采取了一些措施，但一些審計發現的問題屢查屢犯，甚至愈演愈烈，如財政部門滯留財政資金、項目單位擠占挪用專項資金、招待費居高不下、教育醫療機構濫收費等問題。審計整改工作的主要困難和問題有：

一是部分被審計單位的違紀違規資金已經使用，無法追回或歸還原資金渠道，若強行追回則要遇到相當大的阻力。一些被審計單位由于財政供給不足，為維持正常運轉，必須通過違紀違規手段來獲取資金，這樣就導致一些問題屢查屢犯，無法整改；

二是審計機關和審計人員自身對整改工作不重視，一審了之、一罰了之的現象還比較盛行，以罰代改并不能觸動被審計單位下定整改的決心，一些審計人員即使意識到了審計整改的意義，也因為審計整改到位的難度太大而望而卻步；

三是審計整改工作是一個系統工程，并非審計機關和被審計單位兩方努力就可以解決問題的，必須引起黨委、政府、人大、財政和其它有關部門的高度重視，從制度上、源頭上進行治理才能真正產生效果；四是審計整改工作沒有真正納入法制軌道，審計法及其實施條例中沒有有關審計整改工作的具體條款規定，審計人員限于審計執法手段的單一，對某些能夠整改而又拒不整改的問題缺乏強制性的法律手段，只能對其處罰而無法促其整改到位。

三、對加強審計整改工作的建議

加強審計整改工作，必須多方面共同努力才能取得成效。

第一從審計機關來講，必須做到以下幾點：

一是要正確認識整改工作在審計工作全局中的地位和作用，《審計法》第一條即對審計工作的職能作了明確的闡述，督促單個的被審計單位加強整改，是促進整個經濟社會健康發展的基礎，加強審計整改工作是審計職能的本質要求，審計的終極目的之一就是要加強整改，審計人員千萬不要本末倒臵。

二是對外要加大宣傳力度，要積極爭取各級領導、各有關部門的支持、配合，對內要加強審計人員的責任意識，要制定和健全審計整改工作的相關制度，使其正規化、制度化，用具體可行的制度來落實審計整改的責任。

三是要增強審計工作的透明度，用審計情況通報、審計公告等形式公開審計結果，用社會輿論監督的力量來促使被審計單位加強整改。

四是要重視審計案件移交的作用，對符合移交條件的審計線索一定要堅決移交司法、紀檢機關，加強配合，提高審計工作的權威，加大對違法亂紀行為的威懾力，從而促進被審計單位加強整改。

第二審計整改工作要在法律層面上進行修訂和完善。要在審計法及其實施條例和其它相關法律法規中補充明確有關審計整改工作的條款，特別是對屢查屢犯的情況要明確處罰和處分的措施，以利于審計人員操作方便。

第三要在制度和機制上進行完善，制度上要出臺關于審計整改工作的系列規定，對審計整改工作的各環節進行細化，對審計整改工作的效果進行量化，對審計機關、被審計單位、其它相關單位的義務和責任進行明確；機制上要實行人大、黨委、政府、紀檢、司法及其它相關部門的聯動機制，形成審計整改工作的合力。要深入分析審計發現的問題存在的根本原因，分清是體制問題還是管理問題，是普遍現象還是個別現象，是主動違規還是被動違規，對癥下藥切實制定有效措施加強整改，使審計整改工作真正取得實效，從而達到審計工作促進管理，服務經濟建設的根本目的。

第三篇：審計問題整改工作暫行辦法

審計問題整改工作暫行辦法

一、目的

為了促進審計發現問題和提出的建議及時整改落實，提升管理執行力和執行效率，問題整改工作規范化、程序化，建立從問題發現到整改全過程的管理閉環。

二、適用范圍

本辦法適用于XX集團下屬的所有管理總部、獨立集團、獨立公司、大區、子公司各部門管理級以上人員。

三、審計問題整改閉環管理

定義：針對審計部門通過各渠道發現的問題，被審計單位/個人接受以后，或者未接受但提出了變通形式的整改計劃并與審計部門達成一致之后，納入問題整改閉環管理機制，被審計部門需將整改計劃量化為行動目標，形成整改方案。

閉環管理環節:問題發現→責任確認→整改實施→整改跟蹤→評價考核

四、問題整改主體及分工

1、整改部門及責任人，審計問題與部門相關，部門負責人為整改落實

五、問題整改流程及要求

（一）問題發現

1、問題來源，內控自評發現、外審檢查發現、重大事件反饋、例行審計發現、專項調查發現、風險提示發現、內控分析發現、總部檢查發現、大區自查發現及其他途徑發現等。

2、問題等級界定：按問題影響程度分為四個級別。

? 重大問題：一級問題，此類問題關聯性強，影響力大，必須竭盡全力解決，限期整改完成。重大事件屬于重大問題。

? 顯著問題：二級問題，是指同事或客戶反饋多，批評多，但影響范圍小的問題，可在下一階段完成整改的問題。

? 容易被忽視的問題：三級問題，此類問題屬于比較重要，但在日常工作中未加以重視，應該被放大，并引起注意，在后期工作開展中給予積極解決的問題。

? 難以解決的問題：四級問題，此類問題為現階段難以解決或同領域普遍存在的，應該盡量降低影響，待時機成熟后給予解決，或者在日常工作中給予不斷改進。

（二）責任確定

被審計單位/個人對審計發現的問題作出回應，明確是否認可發現問題的真實性，是否對問題進行整改，明確整改責任主體、整改方案及完成時間。

被審計單位需在收到內控中心出具的《審計問題整改任務單》后5個工作日內，反饋整改責任主體和方案。填寫的整改方案，須符合SMART原則（具體的、可以衡量的、和目標是相關的、可達成的、有明確時間限制的）。

說明：《審計問題整改任務單》，主要針對前期不知道該審計問題的責任單位，對其進行告知并要求其根據任務單內容開展整改工作；《審計問題責任鑒定表》，主要針對前期接受審計調查的責任單位，已確認審計問題的存在，以鑒定表形式與其進行再次確認并要求整改。

（三）整改實施

整改計劃須按《審計問題整改任務單》或《審計問題責任鑒定表》中對應的開始時間及完成時間，列入整改責任人的對應月份工作目標，確保按計劃落實。

重大問題，內控中心牽頭月度跟蹤整改進度。每月1日各模塊負責人或管理層指定跟進人將整改進度反饋至內控中心管理審計部，管理審計部匯總《審計問題責任鑒定表》并郵件形式告知整改責任人及其直屬領導。非重大問題，內控中心根據業務部門制定的完成時間節點進行

跟蹤評估；無明確整改時間節點的可抽取1-2個事件進行半追蹤。

針對問題整改情況，內控中心從責任確定、整改實施及跟蹤評估環節，季度進行分析評估，面向集團出具問題整改結果的通報。

（四）整改跟蹤

根據問題整改計劃時間節點，責任部門提交完成情況（上級領導或中心總監對計劃完成情況進行簽字確認），由內控中心項目經理或項目模塊負責人對整改結果進行確認，必要時要開展跟蹤審計。若驗收通過后，管理審計部將會簽報告歸檔并結項；若整改計劃期內未通過驗收的，作為責任人季度未了事項進行考核或追究相關人員責任（參照《責任追究管理辦法》），并重新確定整改時間節點繼續跟進。同時將內控與風險管理評價得分指標作為考核指標納入相關責任人考評結果中。

如遇不可抗力等特殊情況需延期整改的，或因經營情況變化，整改計劃應做出調整的，由整改責任人提出申請，經總部/獨立公司/大區

內控管理得分指標由內控中心統計并反饋人事執行。具體組成如下：

? 問題整改完成率=季度/審計發現問題整改完成數量/審計發現問題總數量*100% ? 問題復發率=季度/問題復發數量/季度/問題復總數量*100%

七、生效時間

本辦法自下發之日起生效，有效期至新辦法下發之日止。

附件

附件一：審計問題整改任務單 附件二：審計問題責任鑒定表

第四篇：關于審計整改報告制度的思考

關于審計整改報告制度的思考

尤芳

如何加大對審計查出問題的整改力度，督促被審計單位自覺執行審計決定，并針對審計發現的問題，深入分析原因，建章立制，堵塞漏洞，改進管理，從而有效地預防屢查屢犯問題，達到標本兼治的目的，筆者認為在縣級實行審計整改報告制度是一個有效的辦法。

審計整改報告制度的主要內容

審計整改報告制度包括三個層面的內容。一是被審計單位在規定時間內向審計機關報送整改責任人名單和整改情況報告。整改情況報告包括審計決定的執行情況，審計建議和意見的采納情況，對有關責任部門、責任人的處理情況，尚未整改到位的原因以及針對審計發現的問題所采取的改進措施等。二是審計機關向政府報送全縣審計整改情況專題報告，報告內容包括：審計整改的基本情況；審計整改情況的總體評價：審計整改中存在的問題；對加強審計整改工作的建議和意見等。三是政府授權審計機關向人大報告全縣審計整改綜合情況。通過報告制度的落實，使人大、政府及審計部門及時準確了解審計整改情況，以此推進審計整改工作的深入開展。實施審計整改報告制度的意義

一是有利于增強被審計單位的責任意識。整改情況報告制度并配以問責、督查等制度的施行，可以促使被審計單位認真抓好審計整改工作，從要我整改為我要整改，變被動為主動，同時形成一種審計與被審計的互動效應。

二是有利于增強監督合力。人大監督政府、政府及其職能部門聯合監督被審計單位，并配以媒體輿論監督、社會群眾監督，形成監督合力，更具有威懾力。

三是有利于標本兼治。該制度不僅要求做好審計查出問題的整改工作，還要對審出的普遍性、傾向性以及產生問題的苗頭進行認真分析研究，有針對性地制定或者完善相應的規章制度，從根本上防止和遏制違反財經法規行為的發生。

四是有利于促進審計機關提高依法行政水平和審計工作質量。審計機關提出的審計意見和建議必須事實清楚，定性準確，具有可操作性；還要求審計機關轉變作風，在審計整改期間，積極主動與被審計單位溝通協調，實行審計回訪制度和延伸調查制度，必要時，對有些單位進行后續審計，檢查審計整改效果。

實施審計整改報告制度需要把握的環節

審計整改報告制度是一個系統工程，需要把握好幾個環節。

時間要求要明確。審計整改報告制度要求被審計單位在審計決定生效之日起15日內將審計責任落實情況和整改工作方案報送審計部門，必須明確審計整改責任人、落實審計決定的計劃、采納審計建議和意見的方案；被審計單位在審計決定執行期滿7日內將審計整改結果報送審計部門：審計部門對整改中出現的問題的苗頭、普遍性、傾向性問題，應及時同政府作專題報告，每年年底前或次年初審計部門向政府綜合報告全年審計整改的基本情況；政府在每年年底前或次年初向人大常委會報告審計整改綜合情況。根據人大常委會審議的建議和意見，由政府組織審計整改聯席會議成員單位認真研究落實審計整改的有關問題，并及時向人大反饋落實情況。

責任主體要明確。被審計單位是審計整改工作第一層次的責任主體。被審計單位的主要負責人是該層次的第一責任人，對該單位的整改方案、整改措施和整改效果負全責；被審計單位的主管部門是第二層次的責任主體，負責督促和檢查其下屬單位審計整改工作的落實；審計查出的問題，大多發生在政府部門或政府部門管轄下的單位，這就注定審計整改政府要走上前臺，協調有關部門整體推進整改工作，從體制機制上解決整改難題，因此，政府自然成為第三層次的責任主體，也是最高層次的責任主體。

配套措施要跟上。應建立聯席會議制度，加強對審計整改工作的指導、監督和檢查。定期召開財政、監察、審計、稅務等部門參加的審計整改聯席會議，對審計查出的問題進行認真分析研究，根據有關法律、法規，有針對性地制定或者完善相應的規章制度，從根本上防止、遏制違反財經法規行為的發生；對問題比較嚴重，拒不整改或屢查屢犯的單位組織相關部門進行督查，并對督查結果進行通報，涉及重大違法違紀問題，及時移送有關部門查處。建立問責制度，加大整改力度，采用審計機關執法問責、監察機關效能問責、人大代表和政協委員民意問責、媒體新聞問責等措施促進其工作的落實。

第五篇：審計整改通知書

集團公司

內審改字[]第號(前三位是報告號)

整改通知書

審計項目:

整改通知書的分發對象：

審計發現需整改的事項:

整改意見：

集團

審計科

審計人員報告審核: