第一篇：淺議抗震救災(zāi)款物跟蹤審計工作的主要難點及對策.

淺議抗震救災(zāi)款物跟蹤審計工作的主要難點及對策

汶川8級大地震發(fā)生后，中央和地財政撥付了大量專項資金，全國大企業(yè)和團(tuán)體、各族人民、港澳同胞臺灣同胞、海外僑胞以及國社會多種形式慷慨捐助，為抗震救災(zāi)提供了強(qiáng)大的物質(zhì)保障。加強(qiáng)對這些款物的收支監(jiān)管，確保災(zāi)民救助和群眾基本生活，盡快恢復(fù)生產(chǎn)、重建家園，推動抗震救災(zāi)工作順利進(jìn)行，最終奪取抗震救災(zāi)全面勝利，至關(guān)重要。

如此大量的賑災(zāi)款物不僅歷史上絕無僅有，而且其涉及的范圍更是第一次遍布全世界。這些賑災(zāi)款物使用中一旦出現(xiàn)問題，其影響不可挽回。通過扎實有效的國審計監(jiān)管工作，可以保證救災(zāi)款物都用于受災(zāi)群眾，發(fā)揮最大效益，以回應(yīng)社會各界對抗震救災(zāi)款管理使用情況的關(guān)切，給群眾交一本明白賬、放心賬，更好地體現(xiàn)黨和政府及國際國內(nèi)社會各界對受災(zāi)群眾的親切關(guān)懷，進(jìn)一步增強(qiáng)黨和政府的凝聚力、公信力，各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計干部做好救災(zāi)款物管理使用情況的全過程跟蹤審計監(jiān)督，就是以實際行動支持抗震救災(zāi)。為奪取抗震救災(zāi)全面勝利作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

要圓滿完成這次抗震救災(zāi)資金和物資跟蹤審計任務(wù)，筆者認(rèn)為必須著重解決好以下重點難點工作。

難點之一，確認(rèn)賑災(zāi)收入總量，鎖住龍頭。

本次“愛心捐助”遍及全球各界，尤其是國內(nèi)賑災(zāi)收入流動渠道縱橫交錯，圓滿做好這次跟蹤審計工作，首先正確及時確認(rèn)汶川大地震抗震救災(zāi)資金和物資的總量是十分重要一環(huán)。解決這一難點的重點思路與措施：

1、全面理清全部賑災(zāi)收入渠道。從目前公布的信息中，賑災(zāi)款物來源主要有國內(nèi)外政府組織、社會團(tuán)體、企業(yè)、個人；資金性質(zhì)主要有國家各級財政安排、社會各界捐助。

2、細(xì)致摸清全部賑災(zāi)收入機(jī)構(gòu)與組織，特別是可能存在的一些應(yīng)對突發(fā)大地震而臨時成立的面向個人賑災(zāi)捐助倡導(dǎo)組織。

3、科學(xué)設(shè)計審計統(tǒng)計及調(diào)查方法流程、表格，確保所有賑災(zāi)款物得到全面反映記載。

4、要通過各級審計機(jī)關(guān)注重發(fā)揮審計體系各審計組織的聯(lián)動功能，確保審計統(tǒng)計及調(diào)查不留死角，既要防止數(shù)據(jù)重復(fù)，更要防止數(shù)據(jù)遺漏，特別對定向捐助、未到位認(rèn)捐、各地不留名愛心人士的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳捐助應(yīng)專項列示，一是以備查考，二是嚴(yán)防弊端。

5、審計調(diào)查與社會已捐助申報相結(jié)合。各地審計機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立社會已捐助申報專線電話，并通過媒體向社會公布，以方便捐助者通過審計監(jiān)督關(guān)注自己的愛心行動是否落到實處，促進(jìn)審計統(tǒng)計調(diào)查所獲賑災(zāi)款物數(shù)據(jù)的正確完整。

難點之二，查明抗震救災(zāi)資金和物資的管理使用撥付機(jī)構(gòu)及手續(xù)，抓住要害。

本次汶川大地震的突發(fā)性難免形成初期階段救災(zāi)工作對賑災(zāi)款物撥付使用“管理多元性、規(guī)范滯后性”的現(xiàn)狀，巨量賑災(zāi)款物使用中一旦出現(xiàn)問題，其影響不可挽回。解決這一難點的重點思路與措施。

1、在全部賑災(zāi)收入機(jī)構(gòu)與組織中，分清收入全部上解、上解與撥付使用兼有、收入與使用撥付管理扎口三種類型機(jī)構(gòu)，查明賑災(zāi)收入組織中發(fā)生救災(zāi)款物直接撥付使用的單位，以便完整地核對撥付使用真實性。

2、在救災(zāi)資金和物資撥付使用跟蹤審計中，除社會影響特別重大事項外，應(yīng)將重點放在救災(zāi)資金和物資的用途確認(rèn)和撥付手續(xù)真實性上，嚴(yán)肅查處有膽大妄為者借機(jī)謀取私利。具體使用情況監(jiān)管有抗震救災(zāi)現(xiàn)場指揮管理機(jī)構(gòu)和“五部委”中其他部門等聯(lián)合進(jìn)行，審計不必事無巨細(xì)，面面俱到。

3、由于汶川8級大地震事發(fā)突然，受災(zāi)面積廣，救災(zāi)資金和物資調(diào)撥使用緊急，客觀上在救災(zāi)期間（尤其是初期）會存在較多特事特辦的情況，可能給審計判斷確認(rèn)帶來一定難度。遇到此類問題一定要科學(xué)鑒別與實事求是相結(jié)合，妥善處理好合法不合理與合理不合法的事項，在重點把握其真實性與有效性的基礎(chǔ)上合理允許完善不足。

難點之三，突發(fā)重大事件后全國性非常規(guī)審計的有效聯(lián)動，整體“一盤棋”。

解決這一難點的重點思路與措施：

1、迅速做好地方審計機(jī)關(guān)對救災(zāi)款物自發(fā)跟蹤審計向由國家審計署統(tǒng)一組織部署審計的過渡銜接，確保步調(diào)一致，口徑統(tǒng)一，規(guī)范操作。

2、明確劃分各級審計機(jī)關(guān)跟蹤審計工作對象范圍，防止交叉重復(fù)，結(jié)果數(shù)據(jù)混亂。如單位捐助情況審計與審計對象管轄范圍銜接，個人捐助情況審計與地方行政區(qū)轄范圍銜接等等。

3、跟蹤審計動態(tài)要求由審計署指導(dǎo)機(jī)構(gòu)與各級審計機(jī)關(guān)直電子信息勾通下達(dá)，促進(jìn)時效快捷，聯(lián)動迅速；審計統(tǒng)計及調(diào)查數(shù)據(jù)由各級審計機(jī)關(guān)匯總直接匯報與逐級匯總并審核上報相結(jié)合，并明確審計質(zhì)量獎罰責(zé)任。

難點之四，審計結(jié)果公信力要求高于常態(tài)，過程透明。

審計結(jié)果公信力是審計工作完成好壞的重要標(biāo)志，由于這次跟蹤審計結(jié)果具有國際國內(nèi)社會各界、各層次的強(qiáng)烈關(guān)注度，因而千方百計提高本次跟蹤審計結(jié)果公信力顯得十分重要。解決這一難點的重點思路與措施：

1、在跟蹤審計全過程中，征集聘任一定數(shù)量的賑災(zāi)特約審計員（國內(nèi)外各界相關(guān)代表人士）參與各級審計機(jī)關(guān)的跟蹤審計相關(guān)活動，讓其切身了解跟蹤審計的過程、方法、工作標(biāo)準(zhǔn)、審計依據(jù)、質(zhì)量要求等，并對階段性審計結(jié)果和最終審計結(jié)果發(fā)表參與意見，應(yīng)是提高本次跟蹤審計結(jié)果公信力的重要方法和途徑。

2、賑災(zāi)特約審計員的征集應(yīng)采用社會化舉薦與政府審核批準(zhǔn)相結(jié)合的方式。

社會化舉薦就是各級審計機(jī)關(guān)公開向社會征集并由各界捐助者（如企業(yè)、團(tuán)體、個人等）舉薦有代表性的賑災(zāi)特約審計員2名以上，如無舉薦對象可由審計機(jī)關(guān)特邀對象。

政府審核批準(zhǔn)就是政府主管審計領(lǐng)導(dǎo)對照賑災(zāi)特約審計員聘任資格條件審核批準(zhǔn)。賑災(zāi)特約審計員聘任資格條件由國家審計署臨時制定頒布試行。

難點之五，非常規(guī)性審計規(guī)范或有缺陷，注重建設(shè)性。

解決這一難點的重點思路與措施：

1、由于目前國家尚未形成健全完善的救災(zāi)資金和物資收支管理使用和監(jiān)督規(guī)范，因此這次跟蹤審計有必要采用“邊審計，邊完善規(guī)范”的方式，著力解決好救災(zāi)資金和物資跟蹤審計工作的具體依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)問題。

2、除搜集國家、政府部門原已頒布的一些救災(zāi)資金和物資收支管理使用辦法、規(guī)定外，重點歸納整理好5.12汶川8級大地震發(fā)生后黨和國家主要領(lǐng)導(dǎo)人對這次抗震救災(zāi)工作的一系列指示要求、國務(wù)院及其相關(guān)部門及時制訂頒布的救災(zāi)資金和物資收支管理使用辦法、意見等規(guī)定，及時下達(dá)各審計機(jī)關(guān)作為明確的工作依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。在此之前，各審計機(jī)關(guān)應(yīng)按照“邊審計，邊完善規(guī)范”的要求，先將跟蹤審計工作有條不紊、積極有序地開展深入。

3、相關(guān)職責(zé)部門要勇于正確堅持“特事特辦”的原則，及時研究單獨或聯(lián)合制訂下發(fā)跟蹤審計過程中遇到不明確又急需的一些執(zhí)行依據(jù)，如捐贈物資的計量折價辦法、審計信息發(fā)布規(guī)范、救災(zāi)資金和物資收支核算規(guī)定、違紀(jì)定性及處罰標(biāo)準(zhǔn)等，積極為救災(zāi)資金和物資收支的監(jiān)管工作健全完善法規(guī)依據(jù)。

這次抗震救災(zāi)資金和物資跟蹤審計是國家審計署應(yīng)對新時期突發(fā)事件審計工作的重大創(chuàng)新，黨中央和國家政府及全國人民高度關(guān)注，全球各國政府和世界人民也在密切關(guān)注，這也是對國家審計組建發(fā)展以來應(yīng)對突發(fā)事件，與時俱進(jìn)地展開創(chuàng)新審計工作能力與水平的最嚴(yán)峻實戰(zhàn)考驗。正如赴四川災(zāi)區(qū)審計一線的劉家義審計長告誡8萬名審計干部，“這項工作完成不好，我們就無法向黨、向國家、向人民交代”。對此各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計干部應(yīng)有足夠重視，要以“位卑未敢忘憂國”的赤子之心，科學(xué)創(chuàng)新審計方法，按照國家審計署的統(tǒng)一部署，作為高度政治任務(wù)，及時圓滿完成各自職責(zé)范圍內(nèi)的抗震救災(zāi)資金和物資跟蹤審計工作。

難點之三，突發(fā)重大事件后全國性非常規(guī)審計的有效聯(lián)動，整體“一盤棋”。

解決這一難點的重點思路與措施：

1、迅速做好地方審計機(jī)關(guān)對救災(zāi)款物自發(fā)跟蹤審計向由國家審計署統(tǒng)一組織部署審計的過渡銜接，確保步調(diào)一致，口徑統(tǒng)一，規(guī)范操作。

2、明確劃分各級審計機(jī)關(guān)跟蹤審計工作對象范圍，防止交叉重復(fù)，結(jié)果數(shù)據(jù)混亂。如單位捐助情況審計與審計對象管轄范圍銜接，個人捐助情況審計與地方行政區(qū)轄范圍銜接等等。

3、跟蹤審計動態(tài)要求由審計署指導(dǎo)機(jī)構(gòu)與各級審計機(jī)關(guān)直接電子信息勾通下達(dá)，促進(jìn)時效快捷，聯(lián)動迅速；審計統(tǒng)計及調(diào)查數(shù)據(jù)由各級審計機(jī)關(guān)匯總直接匯報與逐級匯總并審核上報相結(jié)合，并明確審計質(zhì)量獎罰責(zé)任。

難點之四，審計結(jié)果公信力要求高于常態(tài)，過程透明。

審計結(jié)果公信力是審計工作完成好壞的重要標(biāo)志，由于這次跟蹤審計結(jié)果具有國際國內(nèi)社會各界、各層次的強(qiáng)烈關(guān)注度，因而千方百計提高本次跟蹤審計結(jié)果公信力顯得十分重要。解決這一難點的重點思路與措施：

1、在跟蹤審計全過程中，征集聘任一定數(shù)量的賑災(zāi)特約審計員（國內(nèi)外各界相關(guān)代表人士）參與各級審計機(jī)關(guān)的跟蹤審計相關(guān)活動，讓其切身了解跟蹤審計的過程、方法、工作標(biāo)準(zhǔn)、審計依據(jù)、質(zhì)量要求等，并對階段性審計結(jié)果和最終審計結(jié)果發(fā)表參與意見，應(yīng)是提高本次跟蹤審計結(jié)果公信力的重要方法和途徑。

2、賑災(zāi)特約審計員的征集應(yīng)采用社會化舉薦與政府審核批準(zhǔn)相結(jié)合的方式。

社會化舉薦就是各級審計機(jī)關(guān)公開向社會征集并由各界捐助者（如企業(yè)、團(tuán)體、個人等）舉薦有代表性的賑災(zāi)特約審計員2名以上，如無舉薦對象可由審計機(jī)關(guān)特邀對象。

政府審核批準(zhǔn)就是政府主管審計領(lǐng)導(dǎo)對照賑災(zāi)特約審計員聘任資格條件審核批準(zhǔn)。賑災(zāi)特約審計員聘任資格條件由國家審計署臨時制定頒布試行。

難點之五，非常規(guī)性審計規(guī)范或有缺陷，注重建設(shè)性。

解決這一難點的重點思路與措施：

1、由于目前國家尚未形成健全完善的救災(zāi)資金和物資收支管理使用和監(jiān)督規(guī)范，因此這次跟蹤審計有必要采用“邊審計，邊完善規(guī)范”的方式，著力解決好救災(zāi)資金和物資跟蹤審計工作的具體依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)問題。

2、除搜集國家、政府部門原已頒布的一些救災(zāi)資金和物資收支管理使用辦法、規(guī)定外，重點歸納整理好5.12汶川8級大地震發(fā)生后黨和國家主要領(lǐng)導(dǎo)人對這次抗震救災(zāi)工作的一系列指示要求、國務(wù)院及其相關(guān)部門及時制訂頒布的救災(zāi)資金和物資收支管理使用辦法、意見等規(guī)定，及時下達(dá)各審計機(jī)關(guān)作為明確的工作依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。在此之前，各審計機(jī)關(guān)應(yīng)按照“邊審計，邊完善規(guī)范”的要求，先將跟蹤審計工作有條不紊、積極有序地開展深入。

3、相關(guān)職責(zé)部門要勇于正確堅持“特事特辦”的原則，及時研究單獨或聯(lián)合制訂下發(fā)跟蹤審計過程中遇到不明確又急需的一些執(zhí)行依據(jù)，如捐贈物資的計量折價辦法、審計信息發(fā)布規(guī)范、救災(zāi)資金和物資收支核算規(guī)定、違紀(jì)定性及處罰標(biāo)準(zhǔn)等，積極為救災(zāi)資金和物資收支的監(jiān)管工作健全完善法規(guī)依據(jù)。

這次抗震救災(zāi)資金和物資跟蹤審計是國家審計署應(yīng)對新時期突發(fā)事件審計工作的重大創(chuàng)新，黨中央和國家政府及全國人民高度關(guān)注，全球各國政府和世界人民也在密切關(guān)注，這也是對國家審計組建發(fā)展以來應(yīng)對突發(fā)事件，與時俱進(jìn)地展開創(chuàng)新審計工作能力與水平的最嚴(yán)峻實戰(zhàn)考驗。正如赴四川災(zāi)區(qū)審計一線的劉家義審計長告誡8萬名審計干部，“這項工作完成不好，我們就無法向黨、向國家、向人民交代”。對此各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計干部應(yīng)有足夠重視，要以“位卑未敢忘憂國”的赤子之心，科學(xué)創(chuàng)新審計方法，按照國家審計署的統(tǒng)一部署，作為高度的政治任務(wù)，及時圓滿完成各自職責(zé)范圍內(nèi)的抗震救災(zāi)資金和物資跟蹤審計工作。

第二篇：后續(xù)審計工作的難點及對策探究

后續(xù)審計工作的難點及對策探究

高磊何春燕

后續(xù)審計是審計工作的終結(jié)階段，也是落實審計成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計單位有效履行整改職責(zé)，促進(jìn)審計成果的利用，促進(jìn)被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進(jìn)一步提高。同時，其在提高審計質(zhì)量、維護(hù)審計工作嚴(yán)肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有著重要意義。

現(xiàn)實審計中由于對后續(xù)審計重要性的認(rèn)識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些主客觀原因，重審計、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計的組織方式、操作程序和審計內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。

實務(wù)難點分析

整改要求落實難。有些審計發(fā)現(xiàn)問題涉及的管理環(huán)節(jié)多，信息傳遞鏈條長，審計意見在執(zhí)行中出現(xiàn)走樣，整改要求未能及時準(zhǔn)確地貫徹傳達(dá)到各相關(guān)整改單位；有些審計發(fā)現(xiàn)問題往往有著體制、機(jī)制等深層次的原因和背景，需要多方配合解決，造成部分審計發(fā)現(xiàn)問題的整改周期較長；有些審計意見的提法過于籠統(tǒng)，針對性和可操作性不夠強(qiáng)，整改目標(biāo)不明確，造成整改方和督導(dǎo)方在落實整改措施時要么無從下手，要么僅僅就事論事，未能從根本上徹底解決問題；少數(shù)單位對整改工作不重視，沒有采取措施進(jìn)行整改，報告整改情況時或敷衍塞責(zé)，或弄虛作假。

責(zé)任人界定和處理處罰難。部分被審計單位出于種種考慮，對責(zé)任人處理避重就輕，對一般問題處理的多，對嚴(yán)重問題處理 1的少；對基層單位處理的多，對上級管理層處理的少；對具體經(jīng)辦人員處理的多，對領(lǐng)導(dǎo)干部處理的少。更有甚者，將問題責(zé)任人一并推到因其他方面問題已受到處罰處理的人員身上，企圖蒙混過關(guān)。

3、整改效果核實難。后續(xù)審計具有核實問題數(shù)量多、涉及單位多、涉及業(yè)務(wù)種類多的特點，大量待核實問題隨著審計項目的不斷增加越滾越大，以一個審計單位有限的審計人員和審計資源，若要嚴(yán)格按照后續(xù)審計所規(guī)定的內(nèi)容要求、時間要求和質(zhì)量要求，全面核實所有審計項目發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，在操作上存在較大的難度。

相關(guān)對策解析

認(rèn)真分析整改報告。整改報告是反映被審計單位針對審計意見采取的有關(guān)措施及問題整改情況的具體說明，審計人員可據(jù)此選定后續(xù)審計的方向和重點。實施后續(xù)審計前，應(yīng)認(rèn)真分析和評價被審對象的整改報告，重點關(guān)注回復(fù)不完整、不充分、理解有誤或存有異議、尚未采取糾正措施等情況，充分了解其是否針對審計意見中指出的風(fēng)險隱患或管理薄弱環(huán)節(jié)完善了制度或流程，是否對違規(guī)問題進(jìn)行了糾正或處理了責(zé)任人，同時根據(jù)問題的類別，確認(rèn)哪些問題可通過報送方式核實，哪些問題需要進(jìn)一步作現(xiàn)場核查。在全面分析了解情況的基礎(chǔ)上，確定審計思路和重點，有針對性地開展后續(xù)審計工作。

明確后續(xù)審計目標(biāo)。后續(xù)審計應(yīng)突出對未整改問題的審計力度，深入分析未整改的原因，評估整改的效果和未整改的風(fēng)險程度，尋求進(jìn)一步整改的可能和措施，不搞成撒大網(wǎng)、面面俱到式的審計。審計過程中，對因主觀原因造成，如規(guī)章制度和內(nèi)部控制措施不健全、會計核算錯誤等原因的未整改問題的應(yīng)明確責(zé)任限期整改；對已整改的問題，可抽取一定的新樣本，驗證相同的問題是否依然存在；對因客觀原因及深層次歷史原因造成的未整改問題，或因多年來積聚的矛盾和問題在短期內(nèi)整改有難度，應(yīng)客觀對待，提出切合實際的整改建議。

突出后續(xù)審計的重點內(nèi)容。后續(xù)審計不可包羅萬象，應(yīng)在對所有發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行疏理的前提下把重點放在以下幾個方面：一是能整改而未整改的問題；二是即使已整改但性質(zhì)仍很嚴(yán)重的問題；三是整改不徹底的問題；四是問題說明含糊不清的問題；五是管理措施沒有跟上的問題。審計過程中應(yīng)把握好三個層次上的問題：具體問題的整改情況、審計意見中提出的管理建議的落實情況、被審單位是否仍可能存在類似的風(fēng)險隱患或問題。

采取較為靈活的審計方式。后續(xù)審計應(yīng)注重采用非現(xiàn)場審計方式以減少審計成本、提高審計效率和審計質(zhì)量。審計與后續(xù)審計有著很大的不同，審計主要任務(wù)是查出問題，需要現(xiàn)場收集大量的審計證據(jù)，而后續(xù)審計的主要任務(wù)是檢查問題是否整改并作出評價，充分利用計算機(jī)審計等非現(xiàn)場審計手段，大部分問題的整改情況基本都能夠得到核實和確認(rèn)。后續(xù)審計的組織方式可采取“四個相結(jié)合”，一是計算機(jī)審計和手工審計相結(jié)合；二是就地審計與送達(dá)審計相結(jié)合；三是專項后續(xù)審計與其它項目審計相結(jié)合；四是審計部門后續(xù)審計與業(yè)務(wù)部門自律性檢查相結(jié)合。

加大責(zé)任追究力度。對未在規(guī)定時間編寫并發(fā)送書面整改報告，或未采取適當(dāng)整改措施的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定給責(zé)任人人相應(yīng)的處理處罰；對因隱瞞報表資料等行為造成錯審或漏審現(xiàn)象的，要嚴(yán)肅追究被審計對象相關(guān)責(zé)任，重新核實并更改審計結(jié)論；對因?qū)徲嬋藛T業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任心等主觀原因造成錯審漏審的，必須及時作出修正，并向被審計對象說明情況，同時給予相關(guān)審計人員警示或必要的責(zé)任追究，以增強(qiáng)責(zé)任意識和審計風(fēng)險意識。

通聯(lián)方式：

作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局上海分局；

聯(lián)系電話: ***；

單位地址:上海漕溪北路333號中金國際廣場B幢9樓、郵編200030。

發(fā)表在2010年11月3日《中國審計報》內(nèi)審?？?/p>

第三篇：跟蹤審計工作流程

夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復(fù)及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作流程

為了確保夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復(fù)及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作順利開展，理順工作關(guān)系，提高工作效率，根據(jù)《夷陵區(qū)審計局政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程》，結(jié)合本項目的實際情況，執(zhí)行本項目跟蹤審計工作流程。

一、審計資料交接

1、所有跟蹤審計工作所需資料由建設(shè)單位及時、準(zhǔn)確、完整的向?qū)徲嬀指檶徲嫿M報送。

2、跟蹤審計組與建設(shè)單位應(yīng)明確專人辦理資料的移交和簽收手續(xù)。

3、審計資料原則上為紙質(zhì)原件，需要電子版時，還應(yīng)提供相應(yīng)的電子版。

4、審計組一般不退回審計資料，跟蹤審計工資完成后資料移交給區(qū)審計局。

二、參加相關(guān)會議

1、建設(shè)單位應(yīng)明確專人通知跟蹤審計組參加與項目建設(shè)有關(guān)的重要例會和重大工程施工方案的評審會議。建設(shè)單位應(yīng)提前1天向跟蹤審計組通知相關(guān)會議的召開時間、地點及議題，并在召開會議時向其提供一份會議材料。

2、跟蹤審計組參加相關(guān)會議，提出的意見和建議僅供建設(shè)單位參考，不作為建設(shè)單位決策的依據(jù)。

三、招投標(biāo)審查

1、檢查項目建設(shè)相關(guān)參與單位（勘探、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，應(yīng)公開招標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，結(jié)果是否合法、有效，各參與單位是否符合項目建設(shè)相應(yīng)資質(zhì)條件要求。

2、招標(biāo)文件在發(fā)布之前，建設(shè)單位應(yīng)提前向跟蹤審計組提交一份。審計組對招標(biāo)方式、工程量清單、信息發(fā)布方式等進(jìn)行審查。

四、項目合同審查

項目合同在簽訂前，由建設(shè)單位提前1-5個工作日向跟蹤審計組提交一份。跟蹤審 計組檢查項目建設(shè)單位與建設(shè)項目相關(guān)各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎懲措施等條款進(jìn)行審查。

五、隱蔽工程

1、對隱蔽工程簽證等影響工程造價的事項，建設(shè)單位應(yīng)在驗收時間確定后，由建設(shè)單位專人事先通知跟蹤審計組。

2、跟蹤審計組派員到場見證隱蔽工程的計量過程，并以《現(xiàn)場勘察記錄表》、工程簽證單或照片、錄像等形式記錄現(xiàn)場情況。

3、跟蹤審計組擬定的《現(xiàn)場勘察記錄表》等由建設(shè)單位、施工單位現(xiàn)場代表簽署意見；如有須整理的事項，跟蹤審計組將擬定的《現(xiàn)場勘察記錄表》交給建設(shè)單位、施工單位代表須在2個工作日內(nèi)簽署意見，并反饋給跟蹤審計組。

4、未通知跟蹤審計組到場即自行隱蔽的工程量，跟蹤審計組將不予確認(rèn)。

六、工程設(shè)計變更

1、所有重大設(shè)計變更，建設(shè)單位應(yīng)提前告知跟蹤審計組。

2、如有工程變更會議，由建設(shè)單位提前1天通知跟蹤審計組會議時間、地點及變更事項，并在召開會議時提供一份會議材料。

3、當(dāng)工程變更確定后，建設(shè)單位應(yīng)在20日內(nèi)將完整的工程變更資料報送跟蹤審計組，工程變更資料應(yīng)能全面的反映工程變更的原因、審批情況以及變更前后的工程造價對比分析。如有新增項目，還應(yīng)附上經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位審核確認(rèn)的新增項目單價分析表。

七、計價計量

1、對工程進(jìn)度款的審核，由施工單位按實際完成工程量，按相應(yīng)的合同方式，分期上報，由監(jiān)理單位及建設(shè)單位審核確認(rèn)后上報跟蹤審計組。

2、對工程價款的結(jié)算審核，在單項工程完工后，應(yīng)要求項目建設(shè)單位在初驗結(jié)束后，督促施工單位編制單項工程價款，報審計組（也可經(jīng)現(xiàn)場管理人員和監(jiān)理人員初步復(fù)核后報跟蹤審計組）。

3、跟蹤審計組收到完整資料后，在規(guī)定的時間內(nèi)，組織并完成審核工作。審計結(jié)束后，審計組講審核結(jié)果以階段造價審計報告形式，向項目建設(shè)單位出具。

八、其他項目造價審核

1、其他參建單位的貨物采購、其他工程、監(jiān)理、設(shè)計、監(jiān)控檢測等結(jié)算款項，建設(shè)單位在接受到申請結(jié)算的資料同時提交跟蹤審計組一份，跟蹤審計組在7個工作日內(nèi)以審計取證單形式向建設(shè)單位反饋審計情況。

九、審計取證

1、建設(shè)單位應(yīng)明確專人接受跟蹤審計組提交的審計取證單。

2、建設(shè)單位在接收到審計取證單后，需及時填寫意見并經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字和單位蓋章后還跟蹤審計組。

3、逾期未回復(fù)的，則視同建設(shè)單位已認(rèn)可審計取證單上寫明的取證內(nèi)容。

十、階段跟蹤審計意見的采納和反饋

1、審計局跟蹤審計組依據(jù)審計工作底稿和審計取證單以《跟蹤審計意見書》的形式出具跟蹤審計意見。建設(shè)單位及項目參建單位應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行跟蹤審計提出的意見及建議。

2、建設(shè)單位應(yīng)在跟蹤審計意見送達(dá)之日起10個工作日內(nèi)，由建設(shè)單位明確的專人將跟蹤審計意見執(zhí)行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十一、跟蹤審計意見的采納和反饋

跟蹤審計組每年11月份，出具審計報告，建設(shè)單位應(yīng)在審計報告送達(dá)之日起10個工作日內(nèi)，由建設(shè)單位明確的專人將跟蹤審計意見執(zhí)行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十二、日常跟蹤

1、跟蹤審計組日常跟蹤工作要遵守施工現(xiàn)場的各項管理規(guī)定，遵守安全管理制度。在工作中不得影響各方的施工管理。

2、每天做好日常跟蹤記錄，了解工程進(jìn)展情況，如實記錄工程情況，實際的工藝操作流程，特別是圖紙不能詳盡展示部分的記錄，做好影像資料的收集與留存。

3、虛心接受各相關(guān)方的監(jiān)督指導(dǎo)，尊重相關(guān)單位的意見和建議，積極配合各方工作，做好跟蹤審計工作。

4、按審計局跟蹤審計操作規(guī)程做好各項目審計工作記錄。

十三、信息報告

跟蹤審計組按周報、月報、年報及竣工總結(jié)形式做好信息報告。

編制單位：湖北大有工程咨詢有限公司

時間：2018年4月10日

第四篇：抗震救災(zāi)款物管理使用違法違紀(jì)行為

抗震救災(zāi)款物管理使用違法違紀(jì)行為

核心提示：抗震救災(zāi)款物管理使用違法違紀(jì)行為處分規(guī)定頒布。本規(guī)定發(fā)布前，有抗震救災(zāi)款物管理使用違法違紀(jì)行為，造成嚴(yán)重后果或者惡劣影響的，依照本規(guī)定處理。

新華社北京5月29日電 為貫徹落實黨中央、國務(wù)院抗震救災(zāi)的重大決策部署，加強(qiáng)對抗震救災(zāi)款物管理使用的監(jiān)督，防止抗震救災(zāi)款物管理使用違法違紀(jì)行為的發(fā)生，嚴(yán)厲懲處違法違紀(jì)行為，保證抗震救災(zāi)款物及時用于災(zāi)民救助和群眾基本生活，盡快恢復(fù)生產(chǎn)、重建家園，確保抗震救災(zāi)工作有力有序有效進(jìn)行，根據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等黨內(nèi)法規(guī)和《中華人民共和國防震減災(zāi)法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等國家法律法規(guī)，作如下規(guī)定。

一、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處以賑災(zāi)、募捐名義詐騙、斂取不義之財行為。

有關(guān)機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、城鄉(xiāng)基層群眾自治組織開展抗震救災(zāi)款物的募集活動要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)公開名稱、地址、銀行賬號及接收捐贈情況，并將全部捐贈款物及時通過正規(guī)渠道送往災(zāi)區(qū)。對打著賑災(zāi)、募捐旗號，非法募捐，詐騙民眾錢財，斂取不義之財?shù)?，黨內(nèi)給予開除黨籍處分，行政給予開除處分。

二、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處截留、擠占或者無故遲滯撥付、發(fā)放抗震救災(zāi)款物行為。

各地區(qū)各部門要加強(qiáng)協(xié)作、積極配合，提高抗震救災(zāi)款物運行效率和使用效益，不得截留、擠占或者無故遲滯撥付、發(fā)放抗震救災(zāi)款物。違反規(guī)定的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予嚴(yán)重警告或者撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分，行政給予記大過、降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予留黨察看或者開除黨籍處分，行政給予開除處分。

三、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處虛報、冒領(lǐng)抗震救災(zāi)款物行為。

各地區(qū)各部門應(yīng)當(dāng)如實上報人員傷亡、財產(chǎn)損失等受災(zāi)情況，不得虛報災(zāi)情或者騙取、冒領(lǐng)抗震救災(zāi)款物。違反規(guī)定的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予嚴(yán)重警告或者撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分，行政給予記大過、降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予留黨察看或者開除黨籍處分，行政給予開除處分。

四、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處利用職權(quán)為自己、親友和有關(guān)單位徇私發(fā)放或者有償發(fā)放抗震救災(zāi)款物行為。各地區(qū)各部門在抗震救災(zāi)款物分配使用過程中，要規(guī)范管理，保證抗震救災(zāi)款物的分配使用公平、公正。不得利用職權(quán)為自己、親友和有關(guān)單位徇私發(fā)放或者有償發(fā)放抗震救災(zāi)款物。違反規(guī)定的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予嚴(yán)重警告或者撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分，行政給予記大過、降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予留黨察看或者開除黨籍處分，行政給予開除處分。

五、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處擅自改變抗震救災(zāi)款物用途，挪作他用行為。

各地區(qū)各部門應(yīng)當(dāng)堅持?？顚Ｓ谩ｍ棇Ｓ谩⒅攸c使用、合理分配，定向捐贈的抗震救災(zāi)款物要尊重捐贈人的意愿。不得向非災(zāi)區(qū)撥款；不得用于彌補救災(zāi)之外的其他社會救濟(jì)費的不足；不得擅自擴(kuò)大抗震救災(zāi)款物使用范圍，用于地方其他事業(yè)費和任何行政經(jīng)費開支。違反規(guī)定的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予警告、嚴(yán)重警告處分，行政給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看或者開除黨籍處分，行政給予撤職或者開除處分。

挪用抗震救災(zāi)款物歸個人使用的，黨內(nèi)給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分，行政給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予開除黨籍處分，行政給予開除處分。

六、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處擅自變賣抗震救災(zāi)物資行為。

對災(zāi)區(qū)不適用的境內(nèi)救災(zāi)捐贈物資，經(jīng)捐贈人書面同意，報縣級以上地方人民政府民政部門批準(zhǔn)后可以變賣。對災(zāi)區(qū)不適用的境外救災(zāi)捐贈物資以及無法取得捐贈人同意的救災(zāi)捐贈物資，應(yīng)當(dāng)報省級人民政府民政部門批準(zhǔn)后變賣。變賣救災(zāi)捐贈物資應(yīng)當(dāng)由縣級以上地方人民政府民政部門依照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一組織實施。違反規(guī)定的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予警告或者嚴(yán)重警告處分，行政給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分，行政給予降級或者撤職處分。變賣抗震救災(zāi)捐贈物資所得款項，應(yīng)當(dāng)作為抗震救災(zāi)捐贈款管理、使用。

七、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處故意違背政府應(yīng)急救助和災(zāi)后重建規(guī)劃使用抗震救災(zāi)款物行為。

各地區(qū)各部門對抗震救災(zāi)款物要依法管理、合理安排、科學(xué)調(diào)度，按照政府應(yīng)急救助和災(zāi)后重建規(guī)劃使用抗震救災(zāi)款物。故意違反規(guī)定的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予警告、嚴(yán)重警告處分，行政給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分，行政給予撤職處分。

八、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處偽造、變造和毀損抗震救災(zāi)款物原始登記資料及相關(guān)賬簿行為。

各地區(qū)各部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)立抗震救災(zāi)款物賬戶和登記制度，做到賬目清楚、手續(xù)完備。不得偽造、變造、私設(shè)抗震救災(zāi)款物會計賬簿或者在非緊急情況下，不登記、不如實登記捐贈款物；不得違反規(guī)定填制、取得原始憑證；不得違反規(guī)定保管抗震救災(zāi)款物原始登記資料，致使其毀損、滅失。違反規(guī)定的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予警告、嚴(yán)重警告或者撤銷黨內(nèi)職務(wù)處分，行政給予記大過、降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予留黨察看或者開除黨籍處分，行政給予開除處分。故意毀損、滅失抗震救災(zāi)款物原始登記資料及相關(guān)賬簿的，從重處分。

九、嚴(yán)格禁止并嚴(yán)肅查處隱瞞抗震救災(zāi)款物管理使用分配信息，依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)公開而不公開的行為。各地區(qū)各單位要主動公開抗震救災(zāi)款物的來源、數(shù)量、種類和去向。市、縣兩級要重點公開抗震救災(zāi)款物的管理、使用和分配情況。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要重點公開抗震救災(zāi)款物的發(fā)放情況。村民委員會、居民委員會要公開發(fā)放的對象和原則；公開上級撥來的抗震救災(zāi)款物數(shù)量；公開得款戶、得物戶的名單和數(shù)量。違反規(guī)定的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予警告或者嚴(yán)重警告處分，行政給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分，行政給予降級或者撤職處分。

十、嚴(yán)肅查處在抗震救災(zāi)款物管理使用中玩忽職守、貽誤工作行為。

有關(guān)部門和人員在抗震救災(zāi)款物管理使用過程中，應(yīng)當(dāng)忠于職守、勤勉盡責(zé)，不得敷衍塞責(zé)、消極懈怠。對疏于管理，致使抗震救災(zāi)款物被貪污、挪用、毀損、滅失或者浪費嚴(yán)重的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予警告或者嚴(yán)重警告處分，行政給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看或者開除黨籍處分，行政給予降級、撤職或者開除處分。

對因失職瀆職影響災(zāi)民生活或者造成其他嚴(yán)重后果的，加重或者從重處分。

十一、嚴(yán)肅查處貪污、私分抗震救災(zāi)款物行為。

經(jīng)手管理使用抗震救災(zāi)款物應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備、專款專用、專人負(fù)責(zé)、獨立核算、賬目清楚。對貪污抗震救災(zāi)款物的，黨內(nèi)給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分，行政給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予開除黨籍處分，行政給予開除處分。

以集體名義將抗震救災(zāi)款物私分給個人的，對有關(guān)責(zé)任人員黨內(nèi)給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分，行政給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，黨內(nèi)給予開除黨籍處分，行政給予開除處分。少數(shù)人私分抗震救災(zāi)款物的，以貪污論。

十二、有違反抗震救災(zāi)款物管理使用有關(guān)規(guī)定行為的單位，其負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員，以及有違反抗震救災(zāi)款物管理使用有關(guān)規(guī)定行為的個人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任。屬于下列人員，按照本規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分：

（一）黨員；

（二）行政機(jī)關(guān)公務(wù)員；

（三）法律、法規(guī)授權(quán)的具有公共事務(wù)管理職能的組織中除工勤人員以外的工作人員；

（四）行政機(jī)關(guān)依法委托的組織中除工勤人員以外的工作人員；

（五）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體中由行政機(jī)關(guān)任命的人員；

（六）村民委員會、居民委員會的組成人員。

十三、對違反上述規(guī)定的單位和個人，要依法依紀(jì)從快、從嚴(yán)查處。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。對違反上述規(guī)定的案件隱瞞不報、壓案不查、包庇袒護(hù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

十四、本規(guī)定所稱抗震救災(zāi)款物，是指各級財政投入、撥付的和社會捐贈的用于抗震救災(zāi)的資金、物資。

十五、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

本規(guī)定發(fā)布前，有抗震救災(zāi)款物管理使用違法違紀(jì)行為，造成嚴(yán)重后果或者惡劣影響的，依照本規(guī)定處理。(本文來源：新華網(wǎng))

第五篇：淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作的重點及難點

淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點及難點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是伴隨我國政治、經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入而發(fā)展起來的一項審計制度。經(jīng)過十多年的積極探索與穩(wěn)步推進(jìn)，這項制度對加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推動依法行政等方面發(fā)揮了重要的作用，取得了社會公認(rèn)的效果。據(jù)統(tǒng)計，1998年到2003年，全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計共查出各種違規(guī)行為金額3301億元，損失浪費金額255億元，其中由于領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)行為金額219億元，損失浪費金額43億元。另外，審計還發(fā)現(xiàn)個人經(jīng)濟(jì)問題12．4億元。今年9月召開的黨的十六屆四中全會明確將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項“加強(qiáng)對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督”的制度，寫入了《關(guān)于加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的決定》，由此可見這項制度具有十分重要的意義。中國廣播電影電視集團(tuán)(以下簡稱集團(tuán))審計處自成立以來，結(jié)合自身的工作特點，積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，其中僅2004年就開展7個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目。這些項目，具有財務(wù)收支金額較大、被審計人任職時間較長、審計工作量較大的特點。在審計中，我們嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定和委托方(人事部門)的要求開展工作。從反饋的信息看，有關(guān)被審計單位和被審計人對我們的審計結(jié)果是非常滿意的。我們的工作取得了一些審計成果，也積累了一些審計經(jīng)驗，在此向各位領(lǐng)導(dǎo)和同行作簡單的匯報和交流，取長補短、集思廣益，共同把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作做好。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本原則 由于集團(tuán)審計處人員少，任務(wù)重，不僅要完成西新工程等審計任務(wù)，還要隨時接受人教司或人事部(以下簡稱人事部門)委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)可能由于種種原因而導(dǎo)致時間比較集中，比如我們今年開展的7項審計任務(wù)中，就有6項集中在上半年的 3--6月份，這樣對我們順利開展這項工作從時間方面就捉出了挑戰(zhàn)。面對較為繁重的審計任務(wù)，我們根據(jù)實際情況，結(jié)合自身的特點，確定了“以我為主，借助外力，確定重點、客觀評價”的審計思路來開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。“以我為主”就是對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，要以我為主，首先考慮由審計處自身完成；“借助外力”就是如果由于時間或人員等客觀原因無法由本處人員完成，便將該項任務(wù)委托給會計師事務(wù)所，但在方案制定、審計實施、報告撰寫以及結(jié)果利用等方面，審計處必須親自參與把關(guān)；“確定重點”就是在審計方案的制定時確定重點環(huán)節(jié)，在審計實施過程中關(guān)注重點內(nèi)容，在審計報告的撰寫時披露重點問題；“客觀評價”就是在整個審計過程中要以客觀公正的態(tài)度與實事求是的精神，對被審計人作出一個與其任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實際情況相吻合的審計評價。因此，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作過程中，我們一直堅持以下原則：

(一)堅持按照人事部門的委托開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，人事部門沒有委托的，我們就不做，這是最基本的，否則實施審計就缺乏制度依據(jù)，容易產(chǎn)生種種矛盾。使審計工作陷于被動；(二)根據(jù)被審計人任職期間較長、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜、審計工作量較大、審計力量相對不足的客觀情況，我們一般將審計時間范圍定為最近三年，但是任職期間的重大事項要追溯至以前；

(三)區(qū)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于其他審計的特點，不拘泥于會計資料，采取實物盤點、向有關(guān)單位或個人調(diào)查、召開座談會等多種方式收集審計證據(jù)；

(四)對會計師事務(wù)所出具的審計報告，不能認(rèn)為檢查責(zé)任全部由對方負(fù)就放松審核標(biāo)準(zhǔn)，一定要核實基本數(shù)據(jù)、基本事實和基本結(jié)論；

(五)必須分清審計與人事(或組織)、紀(jì)檢監(jiān)察和財務(wù)等部門的職責(zé)權(quán)限，在審計職權(quán)范圍內(nèi)開展工作。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，領(lǐng)導(dǎo)人員一般任職時間較長、所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍較廣、所在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、下屬單位較多，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容龐雜，還涉及到處理與人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)等部門的關(guān)系，審計人員一定要抓住重點開展工作。一般而言，事業(yè)單位和企業(yè)單位經(jīng)營性質(zhì)不同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同、業(yè)務(wù)收支活動的性質(zhì)不同，審計重點也不同。審計人員應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容，如財務(wù)責(zé)任(資金、資產(chǎn)管理)、會計責(zé)任(會計信息的真實、完整)、經(jīng)營責(zé)任(經(jīng)營決策、有無重大資產(chǎn)流失事件)、管理責(zé)任(內(nèi)部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先進(jìn)、科學(xué)，人才培養(yǎng))等，結(jié)合被審計單位的實際情況把握審計重點。

(一)企業(yè)單位

1、國有資產(chǎn)真實、完整和保值增值情況是第一審計重點。

首先，因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的首要目的是要評價被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而履行國有資產(chǎn)保值增值任務(wù)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者最重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此我們認(rèn)為，對企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)該以國有資產(chǎn)的保值增值完成情況為中心進(jìn)行審計和評價。

其次，國有資產(chǎn)的保值增值率是離接任領(lǐng)導(dǎo)都關(guān)心的指標(biāo)，既可以用來評價被審計人任職期間國有資產(chǎn)增減變動情況和任期內(nèi)損益情況——這是被審計人最關(guān)心的，也可以反映被審計人離任時點的國有資產(chǎn)狀況——這是接任領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的。

再次，國有資產(chǎn)的保值增值率是一個綜合指標(biāo)，審計國有資產(chǎn)保值增值情況、計算國有資產(chǎn)保值增值率，就要核實任期內(nèi)資產(chǎn)(包括貨幣資金的盤點、存貨和固定資產(chǎn)的盤點、應(yīng)收款項的清理、對外投資的核實，賬外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)的確認(rèn)等)、負(fù)債(應(yīng)付款項的真實性檢查、大額借款的手續(xù)合法性的確認(rèn))、所有者權(quán)益變動(資本公積、盈余公積、注冊資本變化的合法性)的真實性和合理性，任期內(nèi)損益(收入確認(rèn)、成本費用的核算與控制)的真實性等等。

2、其他重點內(nèi)容包括任期其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況(利潤、主要財務(wù)比率、職工收入增長情況等)；內(nèi)部控制制度建設(shè)(財務(wù)管理和管理制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況、重大事項的決策程序)；單位遵守財經(jīng)紀(jì)律情況和個人廉潔自律情況；對上屆任期審計意見和建議的落實情況的審計；其他需要審計的內(nèi)容(重大遺留問題、或有事項等)。

(二)事業(yè)單位

國有資產(chǎn)的真實、完整是審計評價事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最重要內(nèi)容。確認(rèn)任期內(nèi)國有資產(chǎn)真實、完整，需要審核任期內(nèi)資產(chǎn)(包括貨幣資金盤點、存貨和固定資產(chǎn)盤點、應(yīng)收款項的清理、對外投資的核實，賬外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)的確認(rèn)等)、負(fù)債(應(yīng)付款項的清理、大額借款的手續(xù)是否合法)、凈資產(chǎn)變動(事業(yè)基金、固定基金、職工福利基金、其他基金、專項資金結(jié)余變化的合法性)的真實性和合理性，以判斷是否存在國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象或潛在的可能性；任期內(nèi)財務(wù)收支情況的真實性(是否存在在其他應(yīng)付款科目核算收支、是否存在賬外收支等)。

其他重點內(nèi)容包括：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況(完成主要工作任務(wù)、獲 獎情況、工作效果)；內(nèi)部控制制度建設(shè)(財務(wù)管理和管理制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況、重大事項的決策程序)；單位遵守財經(jīng)紀(jì)律情況(財政性資金是否按照規(guī)定用途、范圍、標(biāo)準(zhǔn)使用，專項資金有無擠占挪用現(xiàn)象，經(jīng)費支出是否有超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出現(xiàn)象)、原始憑證的審核管理(填制不全、發(fā)票連號、憑證不全、非正規(guī)發(fā)票)；個人廉潔自律情況；其他需要審計的內(nèi)容(重大遺留問題、或有事項)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

(一)相關(guān)法律法規(guī)的缺失。

無論是《審計法》還是其他相關(guān)法規(guī)，對開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面尚無相關(guān)規(guī)定，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作缺乏法律依據(jù)。

1、有關(guān)法律法規(guī)以及被審計人的主管部門等沒有明確被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍、被審計人沒有履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，無法判斷被審計人是否履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、履行了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使追究被審計人的直接責(zé)任尤其是主管責(zé)任無法落到實處，從而限制了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用的發(fā)揮。

2、多方關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任在實際工作中往往不易劃分，而有關(guān)的法律法規(guī)又沒有明確的規(guī)定，如前任責(zé)任和繼任責(zé)任人的責(zé)任劃分，主要負(fù)責(zé)人直接責(zé)任和主管責(zé)任的劃分，法人代表和其他副手責(zé)任的劃 分等等。

(二)評價指標(biāo)體系尚未建立，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)缺失。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會曾發(fā)布國有大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“國有資本保值增值”評價指標(biāo)，但是除此而外，針對企業(yè)單位或事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系沒有形成。指標(biāo)的對比分析缺乏參照物，比如與先進(jìn)單位的對比分析、與同行業(yè)水平的對比分析都無從談起，只能根據(jù)本單位歷史數(shù)據(jù)對比分析，而這種對比分析的局限性太大且缺乏實際意義。

(三)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性確認(rèn)。

1、離任時點資產(chǎn)的真實性的確認(rèn)存在的較為突出的問題是，不良資產(chǎn)(三年以上應(yīng)收賬款、積壓商品物資、不良投資等)的凈值計量是一個難點，涉及被審計人的經(jīng)營業(yè)績，也涉及離任時點的資產(chǎn)數(shù)額，并可能影響繼任者的經(jīng)營業(yè)績。

2、對外投資的可收回性和投資收益無法準(zhǔn)確計量。例如，某公司截至到被審計人離任時點對外投資2，368萬元。被審計人任職期內(nèi)，實現(xiàn)投資凈收益合計76萬元，投資收益率僅為3％。據(jù)了解被投資公司多數(shù)沒有效益甚至虧損，由于該公司采用成本法核算對外投資，對外投資的控股公司虧損形成的損失未在賬上反映，這勢必形成潛在的投資損失，進(jìn)而影響離任時點的資產(chǎn)數(shù)額和資產(chǎn)質(zhì)量。

3、資產(chǎn)存貨計價方式對存貨數(shù)額和盈虧的影響無法準(zhǔn)確計量。經(jīng)審計，某被審計單位的一個經(jīng)營項目截止到審計日虧損520萬元，由于這個項目還有一些賬外存貨，這些存貨如果能夠變現(xiàn)，就能彌補一部分虧損額，關(guān)鍵是無法準(zhǔn)確計量變現(xiàn)額；同時，該項目售后服務(wù)還要形成暫時無法確定的支出，在這種情況下確認(rèn)該項目的盈虧額就顯得十分困難；其次，如果這些賬外存貨按照市場價評估，離任人肯定不會同意，因為價值太低影響業(yè)績，同時繼任者或許也會有異議，因為市場環(huán)境瞬息萬變，售出價是否和評估價一致無法確定，況且還要支付一定數(shù)額的銷售費用；如果按照賬面價值計算，繼任者肯定不同意。

4、應(yīng)收賬款的實際數(shù)額和可能的損失無法準(zhǔn)確計量。根據(jù)某被審計單位提供資料顯示，截止到被審計人離任時點，該單位三年以上應(yīng)收款項合計1，513萬元，占應(yīng)收款項總額3，740萬元的40％；三年以上應(yīng)付款項合計5，030萬元，占應(yīng)付款項總額23，7207i元的21％。截止到審計日，該公司尚未對上述往來款項進(jìn)行清理，也沒有計提壞賬準(zhǔn)備金。三年以上的大額應(yīng)收、應(yīng)付款項，可能形成或有損失或收益，從而對資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實性產(chǎn)生重大影響。

(四)審計的綜合性和復(fù)雜性。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施和評價涉及人事(或組織)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計、財務(wù)等多個部門，每個部門都有自己的責(zé)任和權(quán)限范圍，只有各部門各 司其職、通力合作，才能完成任務(wù)。為了協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度必須以法定形式固定下來，才能真正發(fā)揮作用，只靠審計一個部門難以完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

(五)審計的不確定性因素。

以集團(tuán)審計處為例，今年上半年一共承辦6個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，工作量的突然增大，使審計處無法按照既定審計工作計劃開展工作。從這一點講，開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，或在財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計中加入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面的內(nèi)容以及審計成果的綜合運用就顯得十分必要。