第一篇：簡述跟蹤審計工作

概述編輯

目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善建設項目管理，提高投資效益。

內(nèi)容編輯

建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。

開工前審計

開工前審計是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。主要包括下列內(nèi)容：

（1）年度建設計劃和項目進度計劃。

（2）擴大初步設計的依據(jù)和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況。（4）建設資金來源和落實情況。

（5）施工圖紙設計面積和裝修標準及有關部門審批情況。（6）招標投標程序、招標文件內(nèi)容及標底編制程序等情況。（7）招標工程標底和工程量計價清單。（8）施工合同訂立情況。

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況。（10）與建設項目立項有關的其它情況。施工期間審計

施工期間審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要包括下列內(nèi)容：

（1）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

（2）建設工期和施工進度及資金、材料到位情況。建設項目跟蹤審計 建設項目跟蹤審計

（3）隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。（4）主要設備材料訂購、保管、使用等管理情況。（5）設計、技術、材料等變更洽商情況。（6）與工程施工期間管理有關的其它情況。竣工結算審計

竣工結算審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。主要包括下列內(nèi)容：

（1）工程結算編制的依據(jù)。

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況。（4）招標工程標底和工程量計價清單的執(zhí)行情況。（5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況。（6）與工程竣工結算有關的其它情況。財務決算審計

財務決算審計是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。主要包括下列內(nèi)容：

建設項目跟蹤審計 建設項目跟蹤審計

（1）批準的設計方案和工程實際竣工情況。（2）竣工驗收和遺留問題的處置情況。

（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結轉情況。

（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況。全面促進和提高建設單位管理水平

建設項目管理主體缺乏管理知識，大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗模式的行政管理。經(jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而導致經(jīng)濟受損，一方面管理處于不間斷的受控；另一方面利益相關單位職責不明確，各自為政，導致建設工程內(nèi)在的有機聯(lián)系紊亂，形成建設過程中有關單位相互脫節(jié)，管理水平低下。通過跟蹤審計，能夠在財務管理和相互協(xié)調(diào)上開展工作，可以促進提高建設項目管理主體的管理水平。

促進監(jiān)理各盡職守，完成本職工作

建設單位把項目管理和監(jiān)督寄望于監(jiān)理，而監(jiān)理單位把工作重點放在工程質(zhì)量和進度管理上，對建設項目成本、核算、資金控制、材料采購等環(huán)節(jié)很少顧及，造成項目實施過程和項目竣工結算處理不當，留下了難以調(diào)解的矛盾和管理上的遺憾，最終建設單位以花錢買教訓或下不為例不了了之。其結果受損失的是國家和業(yè)主。通過跟蹤審計，可對造價計價和管理進行更好的控制，對監(jiān)理等其他有關部門對工程造成的差錯進行及時改正和追究。

三、通過跟蹤審計，促進工程審計轉變觀念。建設項目審計普遍攢在“九重九輕”想象，即重預算、結算，輕前期策劃決策和后期決策與評價；重建設資金審計，輕管理了活動監(jiān)督；重靜態(tài)事后監(jiān)督，輕動態(tài)過程控制；重審計形式合規(guī)合法，輕審計事項真實有效；重傳統(tǒng)審計方法傳承，輕現(xiàn)代審計理論創(chuàng)新；重審計內(nèi)部程序操作，輕審計外部影響；重審計局部問題處理，輕審計發(fā)展的哲學思考；重審計知識理論推導，輕審計理論與實踐結合；重審計定位不能參與管理過程提出決策意見，輕工程審計參與管理發(fā)揮監(jiān)督作用。

由于大多數(shù)人包括審計人員對建設項目審計存在認識上差異或趨同，認為審計參與現(xiàn)場，參與管理，就是越位。很多人認為審計人員不能即當裁判員又當運動員。根據(jù)《審計法》第22條“審計機關對建設項目預算執(zhí)行情況及竣工決算進行審計監(jiān)督”，這就要求審計參與過程不是審計“越位”，而是多年來建設項目審計工作沒有到位，沒有真正履行審計監(jiān)督和評價職能。

通過跟蹤審計，促進招投標市場規(guī)范

國家招投標法頒布后，我國建筑招投標市場培育和發(fā)展初步成熟，但是由于種種原因在實施過程中仍然存在招投標暗箱操作、“公開評標”不公開、隨意修改評標辦法、圍標、串標等不規(guī)范甚至嚴重違背招投標法的現(xiàn)象。通過跟蹤審計，能夠規(guī)范建設單位管理行為，從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極作用。

優(yōu)點編輯

建設項目跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應用前景，具有以下優(yōu)點：

從靜態(tài)向動態(tài)轉化

一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容地進行動態(tài)審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。

從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。減少時耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設方、監(jiān)理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算出相應的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟效益。

（四）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設計階段和招投標階段延伸傳統(tǒng)審計模式以建設項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術經(jīng)濟活動過程進行的審計與監(jiān)督，它不但強調(diào)施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設計質(zhì)量的跟蹤審計，積極介入招投標階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展。

局限性編輯

建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個方面。

跟蹤審計深度難以把握，審計目標偏離

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設單位、監(jiān)理單位的職責和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。

跟蹤審計時間介入點模糊，效果不明顯

工程建設項目一般要經(jīng)歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔這個審計重任，另一方面也因為投資方認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

（三）相關法律、法規(guī)不夠完善，審計實踐被動 跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態(tài)審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質(zhì)量難以提高，導致跟蹤審計模式一直處于被動局面。

跟蹤審計力量有限，審計風險增大

跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設的方方面面，所以需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計力量有限的情況下，面對如此繁重的審計任務，如此詳細的審計內(nèi)容，如此長期的審計過程，審計風險必然增大。另外，跟蹤審計也對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識面，同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。

收費不規(guī)范，審計質(zhì)量難以保證

目前在建設項目的跟蹤審計上，往往需要社會中介機構的參與協(xié)審。作為中介機構而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是矛盾點就會集中在：跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結（決）算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經(jīng)濟效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，這樣就達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。

工作重點編輯

跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面： 第一，設計階段

設計階段是控制工程造價的關鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，高校建設項目跟蹤審計在設計階段應把握以下三個重點：（1）項目建設目標是否明確，設計任務是否完備，設計單位選擇是否合理，設計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準確等；（2）初步設計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標準，設計概算是否控制在建設單位的期望值之內(nèi)，設計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設計進度是否符合建設目標等；（3）有無實行限額設計，各專業(yè)設計配套協(xié)調(diào)是否合理，設計是否滿足建設單位的投資，結構、選材等方面是否合理，在滿足建設單位投資目標條件下新技術、新材料、新工藝的應用情況，設計文件是否經(jīng)過有關部門的批準，設計變更是否合理等。

第二，招投標階段

根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應商。應把握兩個重點：（1）是否制定了相應的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟合理，資金計劃是否滿足工程建設需要，項目的拆遷工作是否滿足建設要求，項目是否經(jīng)過有關部門的批準，招標申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標機構的組建或招標代理單位的選擇是否合理合法等；（2）招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標資格預審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法，中標結果是否進行公示等。

第三，簽訂合同階段

主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法，承包合同雙方的權利和義務是否明確，雙方責任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標項目合同是否進行備案等。

第四，施工階段

建設項目跟蹤審計重點包括：（1）是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應渠道是否落實、能否滿足建設項目建設需要等；（2）各項目參加方是否根據(jù)各自的職責范圍，建立健全了相應的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行，計量的基礎資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執(zhí)行等等。

第五，驗收交付階段

驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴把施工圖紙與設計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結算做好準備。

第六，竣工結算階段

竣工結算現(xiàn)在一般采用“標底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。

1.檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。

4.檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

5.檢查工程成本核算，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。7.檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

第二篇：跟蹤審計工作流程

夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作流程

為了確保夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作順利開展，理順工作關系，提高工作效率，根據(jù)《夷陵區(qū)審計局政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程》，結合本項目的實際情況，執(zhí)行本項目跟蹤審計工作流程。

一、審計資料交接

1、所有跟蹤審計工作所需資料由建設單位及時、準確、完整的向?qū)徲嬀指檶徲嫿M報送。

2、跟蹤審計組與建設單位應明確專人辦理資料的移交和簽收手續(xù)。

3、審計資料原則上為紙質(zhì)原件，需要電子版時，還應提供相應的電子版。

4、審計組一般不退回審計資料，跟蹤審計工資完成后資料移交給區(qū)審計局。

二、參加相關會議

1、建設單位應明確專人通知跟蹤審計組參加與項目建設有關的重要例會和重大工程施工方案的評審會議。建設單位應提前1天向跟蹤審計組通知相關會議的召開時間、地點及議題，并在召開會議時向其提供一份會議材料。

2、跟蹤審計組參加相關會議，提出的意見和建議僅供建設單位參考，不作為建設單位決策的依據(jù)。

三、招投標審查

1、檢查項目建設相關參與單位（勘探、設計、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照規(guī)定程序進行，應公開招標的是否按規(guī)定進行公開招標，結果是否合法、有效，各參與單位是否符合項目建設相應資質(zhì)條件要求。

2、招標文件在發(fā)布之前，建設單位應提前向跟蹤審計組提交一份。審計組對招標方式、工程量清單、信息發(fā)布方式等進行審查。

四、項目合同審查

項目合同在簽訂前，由建設單位提前1-5個工作日向跟蹤審計組提交一份。跟蹤審 計組檢查項目建設單位與建設項目相關各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度、違約責任和獎懲措施等條款進行審查。

五、隱蔽工程

1、對隱蔽工程簽證等影響工程造價的事項，建設單位應在驗收時間確定后，由建設單位專人事先通知跟蹤審計組。

2、跟蹤審計組派員到場見證隱蔽工程的計量過程，并以《現(xiàn)場勘察記錄表》、工程簽證單或照片、錄像等形式記錄現(xiàn)場情況。

3、跟蹤審計組擬定的《現(xiàn)場勘察記錄表》等由建設單位、施工單位現(xiàn)場代表簽署意見；如有須整理的事項，跟蹤審計組將擬定的《現(xiàn)場勘察記錄表》交給建設單位、施工單位代表須在2個工作日內(nèi)簽署意見，并反饋給跟蹤審計組。

4、未通知跟蹤審計組到場即自行隱蔽的工程量，跟蹤審計組將不予確認。

六、工程設計變更

1、所有重大設計變更，建設單位應提前告知跟蹤審計組。

2、如有工程變更會議，由建設單位提前1天通知跟蹤審計組會議時間、地點及變更事項，并在召開會議時提供一份會議材料。

3、當工程變更確定后，建設單位應在20日內(nèi)將完整的工程變更資料報送跟蹤審計組，工程變更資料應能全面的反映工程變更的原因、審批情況以及變更前后的工程造價對比分析。如有新增項目，還應附上經(jīng)監(jiān)理單位和建設單位審核確認的新增項目單價分析表。

七、計價計量

1、對工程進度款的審核，由施工單位按實際完成工程量，按相應的合同方式，分期上報，由監(jiān)理單位及建設單位審核確認后上報跟蹤審計組。

2、對工程價款的結算審核，在單項工程完工后，應要求項目建設單位在初驗結束后，督促施工單位編制單項工程價款，報審計組（也可經(jīng)現(xiàn)場管理人員和監(jiān)理人員初步復核后報跟蹤審計組）。

3、跟蹤審計組收到完整資料后，在規(guī)定的時間內(nèi)，組織并完成審核工作。審計結束后，審計組講審核結果以階段造價審計報告形式，向項目建設單位出具。

八、其他項目造價審核

1、其他參建單位的貨物采購、其他工程、監(jiān)理、設計、監(jiān)控檢測等結算款項，建設單位在接受到申請結算的資料同時提交跟蹤審計組一份，跟蹤審計組在7個工作日內(nèi)以審計取證單形式向建設單位反饋審計情況。

九、審計取證

1、建設單位應明確專人接受跟蹤審計組提交的審計取證單。

2、建設單位在接收到審計取證單后，需及時填寫意見并經(jīng)負責人簽字和單位蓋章后還跟蹤審計組。

3、逾期未回復的，則視同建設單位已認可審計取證單上寫明的取證內(nèi)容。

十、階段跟蹤審計意見的采納和反饋

1、審計局跟蹤審計組依據(jù)審計工作底稿和審計取證單以《跟蹤審計意見書》的形式出具跟蹤審計意見。建設單位及項目參建單位應認真執(zhí)行跟蹤審計提出的意見及建議。

2、建設單位應在跟蹤審計意見送達之日起10個工作日內(nèi)，由建設單位明確的專人將跟蹤審計意見執(zhí)行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十一、跟蹤審計意見的采納和反饋

跟蹤審計組每年11月份，出具審計報告，建設單位應在審計報告送達之日起10個工作日內(nèi)，由建設單位明確的專人將跟蹤審計意見執(zhí)行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十二、日常跟蹤

1、跟蹤審計組日常跟蹤工作要遵守施工現(xiàn)場的各項管理規(guī)定，遵守安全管理制度。在工作中不得影響各方的施工管理。

2、每天做好日常跟蹤記錄，了解工程進展情況，如實記錄工程情況，實際的工藝操作流程，特別是圖紙不能詳盡展示部分的記錄，做好影像資料的收集與留存。

3、虛心接受各相關方的監(jiān)督指導，尊重相關單位的意見和建議，積極配合各方工作，做好跟蹤審計工作。

4、按審計局跟蹤審計操作規(guī)程做好各項目審計工作記錄。

十三、信息報告

跟蹤審計組按周報、月報、年報及竣工總結形式做好信息報告。

編制單位：湖北大有工程咨詢有限公司

時間：2018年4月10日

第三篇：現(xiàn)場跟蹤審計工作要點（范文模版）

顧明先現(xiàn)場跟蹤審計工作要點：

1、參與圖紙會審工作，熟悉圖紙，提前發(fā)現(xiàn)問題，防止事中事后設計變更增加施工成本。

2、收集設計變更文件，審查是否按程序進行變更，防止隨意變更事件發(fā)生。

3、了解施工圖紙要求及材料要求，施工技術要求，細部做法，跟蹤施工過程施工用料、做法尺寸、厚度、是否符合設計要求。審查進場材料、構配件，設備的質(zhì)量、規(guī)格、型號等是否符合業(yè)主方的甲供材料或設計要求。對不符合要求的禁止使用，并向業(yè)主方及公司匯報。

4、熟悉合同文件及合同約定的定額計價方式，做好合同管理工作，審查合同承包范圍內(nèi)容，對合同外的內(nèi)容是否有設計、業(yè)主方的相關指令文件，做好工程量簽證；

5、熟悉各種施工方案，施工組織設計，審查是否按其實施。是否有增加工程量，增加部份是否已經(jīng)業(yè)主方、監(jiān)理方認可。是否超過規(guī)定范圍。

6、收集業(yè)主方、監(jiān)理方關于工程經(jīng)濟、技術方面的文件資料，做好檔案管理。

7、現(xiàn)場收方簽證注意在收方前先檢查儀器等測量工具是否正常，收方過程做好相片及視頻記錄，現(xiàn)場簽證單據(jù)當場拍照，并要求施工單位的所有收方簽證均有相片（特殊情況外），收集好所有現(xiàn)場收方記錄并歸檔。所有經(jīng)濟簽證資料按周或旬、月向公司造價部門提交；并做好編號及統(tǒng)計表。

8、要求施工單位在收方后一周內(nèi)報正式簽證單，及時辦理經(jīng)濟簽證，防止拖拉，做到及時、真實，準確。

9、隱蔽工程驗收，嚴格審查是否符合設計及規(guī)范要求，實際情況增加的工程量是否經(jīng)地勘單位、設計單位、業(yè)主單位、監(jiān)理單位認可并簽字確認。

10、對工程材料未定價的，需配合業(yè)主方進行市場詢價的，及時聯(lián)系公司專業(yè)造價人員參與。材料因各種原因需進行調(diào)價的，針得業(yè)主方監(jiān)理方同意，并向公司專業(yè)造價人員反映情況，調(diào)價價格由造價人員決定。

11、跟蹤現(xiàn)場施工進度情況并做好跟蹤審計日志，施工進度每三天或一周向公司主管領導匯報。

12、嚴格審查施工方月度進度款申請，是否按申請內(nèi)容完成相關施工任務，是否經(jīng)驗收合格，達到工程款支付條件，并對各月支付情況做好統(tǒng)計表。

13、做好施工單位索賠調(diào)查工作，收集好證據(jù)，協(xié)調(diào)各方處理索賠事件，必要時進行反索賠工作，做到公正公平。

14、防止無故增加施工成本，掌握導致成本增加的責任方情況，增加成本是否通過約定程序確認。非程序單方面增加成本的，向業(yè)主方反映情況，追究責任方的責任，挽回或賠償業(yè)主方損失。

招標文件要求：重點審計

4、現(xiàn)場審計六個關鍵控制點： 4.1.招投標及合同管理

①招投標審計包含：招投標前的準備工作，招投標文件及標底文件，開標、評標、定標過程等內(nèi)容的審計。另外，還應加強對符合公開招投標條件而不進行公開招投標情況的審計。

②合同管理審計包含：合同簽訂程序，合同內(nèi)容，合同履行情況，合同日常管理等內(nèi)容的審計。4.2.物資設備采購管理

物資設備采購管理審計包含：物資設備采購計劃，物資設備采購合同，物資設備驗收、入庫、保管，出庫及維護情況確保真實性，各項采購費用及會計核算，暫估價物資設備價格確定等內(nèi)容的審計。4.3.工程進度款支付

工程進度款支付審計包含：付款程序、支付方式是否符合合同規(guī)定，形象進度是否與實際施工或驗收情況相符，承包商工程進度款報審資料是否準確等內(nèi)容的審計。4.4.設計變更及工程索賠

設計變更及工程索賠審計包含：變更、索賠發(fā)生的原因是否符合合同規(guī)定，有關確認手續(xù)是否齊全，變更、索賠文件及相關資料是否完整，變更、索賠項目是否符合概（預）算項目等內(nèi)容的審計。4.5.隱蔽工程驗收及現(xiàn)場簽證

隱蔽工程驗收及現(xiàn)場簽證審計包含：是否按合同技術要求建立隱蔽工程驗收與現(xiàn)場簽證管理的制度及其執(zhí)行情況，隱蔽工程驗收程序是否恰當，有無后補驗收程序的情況，各相關單位是否參與隱蔽工程驗收并形成各方簽認的文字記錄，工程結算時是否以隱蔽工程驗收的實際情況進行結算等內(nèi)容的審計。4.6.轉包及違法分包

轉包及違法分包審計包含：工程承包單位合規(guī)情況，合同簽訂情況，施工技術人員和管理人員構成情況，技術裝備和物資采購情況，分包程序和管理情況，分包工程的實際范圍和內(nèi)容，資金往來和財務結算等內(nèi)容的審計。

第四篇：建筑工程全過程跟蹤審計工作流程

建筑工程審計的程序

一、審前準備工作

1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。

2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應的單價、定額資料。

二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求

1．應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2．審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3．對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4．審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

5．審計組應根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

(1)采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

(2)采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分；

(3)采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分；

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6．審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建筑項目決算工程量審計的注意事項

建筑項目決算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70％以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是水泥砂漿還是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調(diào)整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”；管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76％以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢拢瑧⒁猱數(shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息；同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調(diào)價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導價格平均決算。對工程結構規(guī)模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規(guī)模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內(nèi)容是否已包括在預算定額內(nèi)。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。現(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

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第五篇：工程建設項目跟蹤審計工作內(nèi)容

第二十條 項目前期準備階段的跟蹤審計的主要內(nèi)容有：

（一）項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全；

（二）建設規(guī)劃、建設用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；

（三）項目相關單位是否按照招投標程序執(zhí)行以及執(zhí)行結果的合法性；

（四）各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質(zhì)證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監(jiān)理、咨詢等費用是否合法；

（五）與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理；

（六）項目法人注冊資金的來源及到位情況；

（七）項目資金的來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要，后續(xù)建設資金是否落實；

（八）使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、專款專用；

（九）各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定；

（十）征地、拆遷補償是否符合有關規(guī)定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或降低標準，損害被拆遷人的利益；

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為政府提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續(xù)的項目建設和竣工決算打基礎。

第二十一條 項目建設實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容有：

（一）建設單位是否建立健全各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等；

（二）項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性；

（三）參與工程設計變更的有關論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項簽證是否及時、完整、真實；

（四）建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

（五）對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經(jīng)營利潤；

（六）對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失；

（七）環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性；

（八）審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法；

（九）對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。

審計組在項目建設實施階段，應按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。

第二十二條 項目竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內(nèi)容有：

（一）項目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問題；

（二）工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；

（三）待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比；

（四）建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“節(jié)約”的原則，有無超出概算控制，是否真實、合法；

（五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況；

（六）財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法；

（七）項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性；

（八）國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行;建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本；

（九）項目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等；

（十）尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性；

（十一）項目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報告及概算依據(jù)有關的經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進行評價。