第一篇：淺談全過程跟蹤審計工作在工程管理中的必要性

淺談全過程跟蹤審計工作在工程管理中的必要性

隨著我國建設項目投資體制改革的進一步深化，傳統計劃經濟體制下高度集中的投資管理模式被逐步打破，形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設市場化的新格局。“誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔風險”已成為投資管理的基本原則。同時，由于投資自主權的落實、投資責任追究制度的完善，無論是國家還是企業，作為投資主體，其風險意識正日益加強。為了保證建設資金安全有效使用，防止損失、浪費、貪污、挪用等問題發生，工程建設項目全跟蹤審計成為一種迫切需要。

筆者也有幸參加了全過程跟蹤審計工作，現就我分公司跟蹤審計的新疆華電喀什二期擴建2×50MW熱電聯產機組項目供熱首站工程、新疆華電喀什二期(2×50MW)熱電聯產配套管網工程項目一期工程、華電新疆發電有限公司和田燃機電站2×25MW工程、華電新疆發電有限公司喀什燃機電站2×50MW工程，新疆華電十三間房風電場一期49.5兆瓦、二期49.5兆瓦工程（正在實施）等工程項目給予闡述：

一、審計工作開展情況

1．簽訂審計合同明確責任、權利、義務、業務范圍和審計重點 2．組成審計組，確定審計小組分工。

3．制定審計方案詳細明確審計目標審計范圍和審計工作內容

4．具體實施審計方案。(1)項目決策階段的審計。(2)設計階段的審計。(3)交易階段的審計。(4)施工階段的審計。(5)結算的審計。(6)財務審計。財務審計的主要內容是對建設項目資金籌措、資金使用及其賬務處理的真實性、合規性進行的監督和評價。

各環節審計內容有：一是建設資金籌措的審計、資金支付及賬務處理的審計。二是竣工決算的審計。三是關聯交易情況審計。參與建設的有關單位是否存在利益、投資、控制或行政隸屬等關聯關系，造成國有資產流失的問題。

二、審計評價情況

1．工程情況。工程的結算價格是一個動態的價格。它并不反映結算時點生產力水平的建筑造價。它是一個持續了一個建設周期的動態價格。它會受到合同管理水平、物價水平、項目管理水平、設計水平、施工管理水平甚至是造價管理水平的影響。按照合同的計價模式、結算價款及價款的調整原則調整是必要的，比如：

新疆華電喀什二期擴建2×50MW熱電聯產機組項目供熱首站工程計價模式為定額計價，按實結算，結算申報金額512.08萬元，審定金額359.18萬元，凈核減金額152.9萬元，凈核減率29.86%。

新疆華電喀什二期(2×50MW)熱電聯產配套管網工程項目一期工程計價模式為定額計價，按實結算，結算申報金額2008.76萬元，審定金額1520.39萬元，凈核減金額488.37萬元，凈核減率24.31%。

華電新疆發電有限公司和田燃機電站2×25MW工程定額計價模式，批準概算下浮結算，結算報審金額4300.97萬元，審定金額2702.50萬元，凈核減金額1598.47萬元，凈核減率37.16%。

華電新疆發電有限公司喀什燃機電站2×50MW工程定額計價模式，批準概算下浮結算，結算報審金額5176.61萬元，審定金額3926.80萬元，凈核減金額1249.81萬元，凈核減率24.14%。

新疆華電十三間房風電場一期49.5兆瓦、二期49.5兆瓦工程（正在實施）工程正在實施中，我公司在過程中發現簽訂的施工承包合同與招標合同實質性條款有悖，及時向發包方提出建議，發包方對相應合同已修改，避免了在結算中扯皮的現象。

但也有工程事前只顧干活，不進行過程審計控制，事后結算進行不下去，想推倒合同價重新計算結算時點的價格，誤認為對雙方是合情合理。我想我們可以清楚地看到，這樣的結算價格事實上對項目投資方是不公平的。如果工程結算是按照合同價加上變動因素導致的追加（減）合同價款，那么工程結算反映的是一個相當于工程實施期平均的價格。這需要我們對施工階段的變動因素主動控制，對于不確定因素的出現應當按照合同約定去及時處理進行相應的定價計價。減少施工單位的疑慮。對于不可預見的外部變動因素，是合同定價時點無法預見的，應當積極面對，按照索賠的程序去處理風險損失，由此可見全過程跟蹤審計的必要。2．財務情況。財務審計部分存在的主要問題是，工程不能按工程進度進行核算，會計報表不能如實反映工程進度。

三、跟蹤審計中發現的問題及建議

1．招投標文件合同用的是一個范本，而簽訂的合同用的是另外的范本，這就導致了招投標文件條款與合同條款不一致的問題。如果是一些關鍵性的條款，就會容易引起經濟糾紛，也不符合國家招投標法的精神。

2．部分合同的部分條款與招標文件、投標文件及澄清文件內容不一致、不銜接，如：熱網工程施工合同（第二、三標段）第13.4~13.8條款規定：進度款付至合同價款的85%時暫時停止支付；發包人在每次支付的工程進度款中提留15%的金額作為保證金；上述保證金（除質量保證金5%）將在全部工程移交后40天內支付給承包人。而該工程的招標文件第三部分（專用條款）第2.6條款表述是：按監理審定月進度款的75%支付，累計支付到合同價款的85%時停止支付，其余價款經結算審計后，按審定額（留5%質保金）支付。

跟蹤審計建議在今后簽訂合同時，合同條款應嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂，以避免出現不必要的合同糾紛等。

3．工程物資的管理。在工程物資的管理上，還存在出、入庫單的編制流于形式，應明確分配給各個具體工程的物資籠統地列于一份出庫單上，而導致財務部門無法準確進行工程成本核算，而財務部門也有監督不力的責任；也有出、入庫單手續不全或不及時的問題，導致工程已完工多時而財務賬上仍有大筆工程物資掛賬的現象，在審計后提出此問題，才進行了補辦。

4．在工程項目財務管理和會計核算方面，內部控制制度得到了嚴格執行。但在審計過程中發現的問題仍說明了部分會簽單有流于形式的嫌疑：如前期出現過工程進度款的支付與相關合同條款不一致的問題，但是會簽單上相關責任人和負責人都簽了字，并順利支付了款項，那么，有誰負責審核相關合同條款？

上述問題因為發生在工程前期，在審計人員提出這個問題后，項目公司已作了相應的改進。在實施過程中，工程造價會隨著交易階段的競爭而發生變化，同樣，也會由于甲乙雙方對實施過程中的變動因素預處理辦法（表現為合同約定）與實際情況變化而發生一定的變化。在這些變動因素中，有些變動因素可以進行人為的管理而減少，比如設計變更盡可能提前。有些變動因素是不以人們意志為轉移的變化，如和田燃機電站水文地質變化導致的地基基礎處理帶來的造價增加。有些因素是隨市場變化而變化，但可以通過管理來達到相對控制的，比如人、材、機的價格。無論如何，我們應當明確的就是要正確面對不確定因素對工程造價帶來的影響。

四、結束語

綜上所述，全過程跟蹤審計的必要性已經彰顯。同理，全過程跟蹤審計在房地產開過程中也同樣有十分重要的意義和必要性。

第二篇：建筑工程全過程跟蹤審計工作流程

建筑工程審計的程序

一、審前準備工作

1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。

2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計決算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。

二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求

1．應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2．審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3．對中標合同價進行控制，不允許施工現場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現場管理人員、監理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4．審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。

5．審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

(1)采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

(2)采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

(3)采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6．審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建筑項目決算工程量審計的注意事項

建筑項目決算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70％以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現場地形及工程地質等。

2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是水泥砂漿還是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數據；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫院綜合大樓工程，根據設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據多年的審核經驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數據。這些數據常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發現前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”；管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現象時有發生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態因素，它占工程造價的76％以上。因此加強材料價格動態管理，實施材料價格動態決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當地的行情相一致，應注意當地的定額站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數量、規格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當地的定額站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發布一次市場價格信息；同時發布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。對工程結構規模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。

8、現場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規定的現場施工簽證。現場施工簽證項目、內容和數量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現場負責人的雙方簽字，手續齊全方可生效。

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第三篇：工程全過程跟蹤審計實施細則

工程全過程跟蹤審計實施細則

全過程跟蹤審計作為科學的建設項目管理方法，主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。在高速公路建設中，為了適應工程建設過程中各方經濟關系的建立，適應項目管理和工程造價控制的要求，需要按照建設階段進行多次計價：對各階段進行有效審計，使各個階段的計價有機的聯系起來，才能夠如實體現高速公路建設工程的實際造價。

一、全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價，必須把造價控制貫徹到建設全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

二、全過程跟蹤審計能有效控制成本

由于工程造價的動態因素，如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化，必然會影響到工程造價的變動。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜絕不負責任的“現場簽證”行為；同時，合理確定工程造價，及時籌措資金，支付工程款，降低財務費用，有效地控制成本。

三、全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

高速公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長，建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項目總投資產生重大影響，且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計，從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監督，可以防止建設過程中出現的任何決策失誤，防患于未然，即使發生了問題，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。

四、配合全過程跟蹤審計的實施方案

1、對于已招標的工程，合約部提供投標人的報價及調整后的報價、清單預算價、業主控制價供審計審查。

2、施工合同審查：施工合同簽訂后，合約部將施工合同（包括材料采購合同）正本報送跟蹤審計組，審計組審查合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實性和合法性，合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，國家審計條款在合同中有無體現，若無體現，則要求簽訂補充協議，明確審計條款，瀏醴公司對審計意見進行回復。

3、承包人的計量臺帳：合約部將核實后的計量臺帳報送一份給各跟蹤審計組，跟蹤審計組審核并出具意見，瀏醴公司對審計意見進行回復，合約部將意見與臺帳一起存檔。

4、隱蔽工程覆蓋之前由施工單位通知工作站標段工程師，標段工程師通知審計人員到現場查勘后方能覆蓋，對于不通知審計人員就進行覆蓋的隱蔽工程，審計組將采取開窗檢驗。

5、跟蹤審計人員對施工現場進行定期和不定期的巡查，發現不符合規范和設計要求的施工提出整改意見，施工單位回復整改意見并應積極配合整改到位。

6、工程變更：

①、變更方案的確定：方案變更會議由工作站通知審計人員到會參加，審計人員應對其中的主要施工方案進行經濟分析，審計組對施工進度、工藝、方案需要改進的方案提出合理化建議，并于會后兩天內提供方案變更意見單給工作站，承包人拿到方案變更意見單后與方案變更的其它資料一起報送方案變更。②、變更的試驗數據和工程數量的確定：在項目實施過程中，因現場地質、土質、地形、地貌、路系、水系及其它不可預見因素原因提出工程設計變更時，由監理處通知跟蹤審計人員第一時間到達現場，現場的試驗以及三方（承包人、監理處、工作站）聯測的原始數據一式兩份，跟蹤審計留一份存檔。五萬元以上的變更由施工單位通知工作站標段工程師，標段工程師通知審計人員到現場查勘后方能覆蓋，對于不通知審計人員就進行覆蓋的變更工程，審計組將采取開窗檢驗。③、單價變更：當有新增單價或原清單單價發生變更時，承包人申報變更技術方案時，均應同時申報單價分析，公司審查后由合約部負責將單價變更資料報送跟蹤審計組，跟蹤審計組對認為不合理的單價變更提出意見，瀏醴公司對審計意見進行回復。④、變更資料：變更資料經監理處、工作站和瀏醴公司批復后，由工作站計量人員負責將變更資料提供給審計組審核，審計組對有問題的變更出具審計證據底稿并提出審計意見，施工單位積極簽署審計證據底稿，瀏醴公司對審計意見進行回復。

7、計量支付：

①、中間交工：監理工程師收到承包人提出交工申請后應上報工作站，工作站組織與跟蹤審計人員、監理、承包人一起進行交工驗收，驗收合格后簽認中間交工證書。

②、中間計量：中間交工流程生效后生成中間計量單，監理處和工作站應對中間計量表及所附計算資料進行審查，審核后合約部直接在系統計量程序中進行中間計量單的批復。批復后通知承包人生成并打印計量月報表。計量月報表按程序簽認后與附件一起裝訂成冊，工作站計量人員及時將裝訂好的計量月報表及附件送給跟蹤審計審查，審計人員在下一期計量前出具中間計量意見單，瀏醴公司對審計意見單進行回復。

8、結算審計：瀏醴公司負責提供結算審計的相關資料，審計人員根據全過程跟蹤審計的留存證據及相關資料、規范等進行審計。

9、工程形象進度月報表

承包人上報的工程形象進度月報經審批后，工作站報送一份給跟蹤審計，以便于審計人員對我們的總體進度有一個全面的了解，并歡迎提出寶貴的意見。

第四篇：工程建設項目跟蹤審計工作內容

第二十條 項目前期準備階段的跟蹤審計的主要內容有：

（一）項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全；

（二）建設規劃、建設用地批準及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；

（三）項目相關單位是否按照招投標程序執行以及執行結果的合法性；

（四）各參建單位的工商登記證書、行業資質證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監理、咨詢等費用是否合法；

（五）與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理；

（六）項目法人注冊資金的來源及到位情況；

（七）項目資金的來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要，后續建設資金是否落實；

（八）使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、專款專用；

（九）各種規費是否按規定及時繳納，減、免、緩繳的手續是否完善，是否符合有關規定；

（十）征地、拆遷補償是否符合有關規定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或降低標準，損害被拆遷人的利益；

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為政府提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續的項目建設和竣工決算打基礎。

第二十一條 項目建設實施階段跟蹤審計的主要內容有：

（一）建設單位是否建立健全各項內控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等；

（二）項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性；

（三）參與工程設計變更的有關論證會議、監督變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全；施工現場原始地貌數據和各項簽證是否及時、完整、真實；

（四）建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象；建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現超付工程款現象；

（五）對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經營利潤；

（六）對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失；

（七）環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性；

（八）審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法；

（九）對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。

審計組在項目建設實施階段，應按規定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。

第二十二條 項目竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內容有：

（一）項目概算執行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或虛列工程成本等問題；

（二）工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；

（三）待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比；

（四）建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“節約”的原則，有無超出概算控制，是否真實、合法；

（五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況；

（六）財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法；

（七）項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節余資金分配比例的真實性、合法性；

（八）國家、省、市優惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行;建設單位是否將優惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本；

（九）項目交付使用資產情況，主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等；

（十）尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性；

（十一）項目投資效益情況，根據可行性研究報告及概算依據有關的經濟、技術、社會和環境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規性、經濟性、效率性、效果性以及環境因素等進行評價。

第五篇：某工程跟蹤審計工作總結報告

關于XXX濕地公園跟蹤審計工作總結報告

XXX濕地公園工程審計組自2011年6月進駐現場以來，對工程進行全過程跟蹤審計，現將跟蹤審計情況向貴局匯報如下：

1、日常工作內容

自進場以來，我組堅持做好每天的日常工作，具體內容如下：(1)及時做好跟蹤審計情況記錄；

(2)積極做好現場巡查工作，每天至少巡查各標段施工現場一次，對施工進度及現場進行的主要工作有所把握，做到心中有數；

(3)根據施工計劃，我組有計劃的對施工現場進行重點跟蹤，如隱蔽工程的計量審查工作，以及未來竣工后無法直接反映出的其他情況；

(4)積極與業主方做好溝通協調工作，針對工程跟蹤審計過程中的實際工作情況，與業主方主要現場管理人員、監理單位工作人員以及施工方管理人員及時做好交流，交換意見，真實、客觀的反應施工現場實際情況；

(5)處理業主方委托的其他日常事務，并適時提出合理化建議或意見；

(6)根據施工圖紙、業主方書面指令及現場實際情況進行工程量統計。

2、施工合同履行期間的主要工作 2.1、進場初期的主要工作 我組進場初期，依據招標文件、GB50500-2008工程量清單計價規范、江蘇省2004工程計價表，對標底文件及施工單位投標文件進行審核，對發現的有關問題進行匯總記錄，并上報審計局、甲方。

2.2、施工過程中的主要工作 2.2.1、現場主要工作方法及原則

在施工過程中，我組嚴格按照相關法律法規、跟蹤審計合同、審計局、業主方的要求，嚴于律己，恪守職業道德，認真、客觀的對施工過程中發生的情況進行把握，具體工作方法及原則如下：

（1）我組專業審計人員從控制工程造價的角度，在施工合同履行的整個時期對現場進行客觀、公正的跟蹤核查、記錄。在現場工作中我組人員嚴格遵循有關規定，對工作嚴格要求，堅決杜絕一切形式的虛報、重復上報工程量等違規行為。

（2）專業造價審計人員常駐施工現場，通過現場測量、取證、拍照等方式，及時做好相應記錄，作為變更簽證和結算審計的真實造價依據。特別對隱蔽工程部分、竣工后無法直接反應的其他情況以及易發生糾紛的部分，在現場跟蹤過程中我組會加大跟蹤力度，重點關注。

（3）按照審計局及業主方提出的要求，我組專業造價審計人員嚴格考勤，駐現場人員堅持每周一至周五不少于3人，周六周日不少于1人，必要時靈活安排，保證現場工作的正常開展。

（4）及時做好跟蹤審計情況日志，記錄施工過程中發生的的與 造價相關的事件，作為處理造價管理的基礎資料；

（5）我組嚴格按照業主方提出的要求按時參加每周一和周五下午五點召開的施工調度會議，及時掌握工程的施工方向，并以此為參照，適時調整在現場的工作重點。

2.2.2、現場主要工作內容

在施工合同履行期間，我組在施工現場針對不同的分項工程開展了大量的工作，主要工作內容分類如下：

（1）土石方工程，重點跟蹤審查施工測量工作，采取現場同步測量，對原始地形及完工地形的測量，嚴格按照地形起伏均勻布點，取具有代表性的高程點的原則，合理使用測量工具，杜絕承包方過多的取高地形或低地形以達到增加計量，獲取不當得利的舞弊行為；對土石方工程所采用的施工機械、土石方運輸方式及運距，回填所采用的土石方來源進行核查，并作相應記錄。

（2）市政基礎設施工程重點跟蹤審查其是否符合圖紙設計、相應圖集規范做法、招投標文件的要求，如市政基礎設施工程中雨、污水管道基礎做法，雨污水管道的材質、規格，土路基的處理方式、方法等。

（3）房屋建筑工程重點跟蹤審查其是否符合圖紙設計、相應圖集規范做法、招投標文件的要求，如房屋建筑工程中防水、保溫隔熱工程的做法，混凝土澆注工程中混凝土所選用的種類、輸送方法，鋼筋工程中鋼筋的級別、鋼筋的綁扎搭接長度、鋼筋連接方式等；

（4）裝飾裝修工程重點跟蹤審查其基層做法，預埋件等是否符 合圖紙設計、相應圖集規范做法、招投標文件的要求。如吊頂工程所采用的吊筋規格，幕墻工程的龍骨、埋件，各類裝飾面層的基層做法等。

（5）電氣給排水、設備安裝工程重點跟蹤審查其材料設備所選用的規格型號是否符合圖紙設計、招投標文件的要求，如電線、電纜的材質、規格、敷設方式，給排水管道的材質、規格、連接方式、敷設方式，主要設備的型號、安裝方式，電氣設備的接地保護、安裝方式等。

（6）園林綠化工程重點跟蹤審查其苗木品種、規格、產地，苗木養護的方式，進場苗木土球的尺寸。對于苗木的移植，嚴格按照現場實際需要移植的苗木品種、規格，按實計量，掌握其移植的區域，并不定期檢查其移植后養護措施是否達到要求。

（7）拆除工程重點跟蹤審查其所拆除項目的幾何尺寸、材質等，通過與業主方代表、監理方、施工方現場管理人員共同進行現場測量的方式，按實記錄，并審查其拆除后垃圾的清運方式、運距等。

2.3、主要材料及設備價格的審查與管理

2.3.1、對于材料價格的跟蹤審查，我組遵循以下原則：（1）招標文件中對主要苗木沒有明確產地、規格，但材料單價已明確的，在進場使用前由施工單位提供苗木的產地、規格、單價，業主現場代表、監理工程師和我方人員共同對“產地、規格、單價”進行核實，對其實際使用的苗木規格、產地等情況進行記錄、取證；

（2）招標文件中沒有確定規格、產地的苗木以及招標文件中材 料暫估價格表中的苗木價格，我方按業主單位要求的規格、產地，進行實際咨詢，包括電話咨詢及產地實際咨詢等方式，對其價格進行把握。

（3）施工單位自行采購且未提供規格、產地的苗木，我方根據市場低價，對其價格進行取證、記錄。

（4）材料價格波動調差原則遵循江蘇省建設廳發布的《關于加強建筑材料價格風險控制的指導意見》（蘇建價第[67]號）的有關規定，嚴格把握。

2.3.2、材料價格的審查方法

相對于其他方面的工作來說，材料價格的審查確定工作是比較困難的。一般而言，各地區發布的《價格信息》對普及性材料有明確的指導價。但本工程中園林綠化工程占有相當大的比例，而園林綠化工程所大量種植的苗木，因其品種、規格、產地，以及樹形、死亡風險等因素，價格千差萬別，難以確定。且在施工過程中業主單位考慮綠化效果，對于苗木品種、美觀等方面的要求也在隨時發生變化，故在《價格信息》中也難以獲得客觀的信息。對此我組通過與業主方、施工方相關人員共同走向市場的方式，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據提供合理化建議，獲得雙方的一致認可。

（1）調查材料價格信息的方法 1）網上調查。2）電話調查。3）市場查詢。4）當事人調查。

（2）調查取得價格信息資料后，對這些資料集中進行整理分析、平衡、過濾，從而獲取最接近客觀實際并符合本工程情況的價格。

（3）材料價格的取定，應考慮調查價格與實際購買價格可能存在的差異。

（4）參考其他價格信息。取定材料價格時還應綜合考慮下面幾種價格資料：

1）參考《價格信息》。《價格信息》對于土建、安裝、市政工程常見材料價格具有相當的指導意義，2）參考經驗信息，此類信息需要參考經驗豐富的專職專業人員的實際經驗，對于建筑安裝工程中較為常見的材料有一定的參考價值，但對于要求較為具體的材料可能存在較大的偏差，故應慎重取舍。

3）參考其他工程中同類材料價格信息。在同期建設的工程中，已審定工程中所取定的材料價格，可作為在審工程材料價格取定參照，甚至可以直接采用。

2.4、索賠及工程量簽證的造價審核程序與內容

本工程的簽證應包括簽證單、甲方簽字認可的相應施工洽商聯系單、甲方代表、監理方代表、施工方代表及我方共同簽認的現場實測實量原始記錄、相應的影像資料，涉及計算的，應附完整、清晰的計算過程。對于工程現場簽證內容的審核，我組遵循以下三個步驟：真實性審核、合理性審核、實質性審核。

（1）真實性審核 1）一般簽證書面材料中應有甲方現場代表、乙方、監理工程師的簽字。且應認真核查簽字筆跡是否為本人簽署。發現冒簽、偽造簽名的，簽證無效。

2）簽證內容應與原始測量記錄、相應影像資料的內容一致，且應與我方現場記錄情況一致。如有不一致，簽證無效。

3）簽證是甲方與乙方之間在工程實施過程中對已訂合同的一種彌補或動態調整，與主體合同具有同等法律效力，因而在形式上應該是雙方簽章齊全真實。

4）對簽證中涉及的工程量我方堅持現場核實。現場核實工作量要求甲方、乙方、監理方三方同時到場，我方專職專業造價審計人員一般安排二人以上參加，認真測量并做好測量記錄。測量記錄內容應詳細，且能客觀的反應出現場實際情況，作為審核正式簽證的依據，并應及時歸檔保存，防止丟失。

（2）合理性審核

1）一些乙方為了中標，在招標時采取壓低造價中標，或在投標過程采用不平衡報價法，為彌補自身經濟損失或增加自身盈利水平，在施工中會以各種理由，采取洽商簽證的方式以達到高盈利的目的。所以對乙方簽證的合理性必須認真審核。

2）乙方的簽證索賠要求必須符合有關的規定要求，遵循非己方過錯的原則，并應嚴格按照規定的時效性提出。

3）對于不可抗力事件造成的索賠事件應嚴格有關規定進行判定。（3）實質性審核：對于工程量的簽證，審核時必須到現場逐項 丈量、計算，逐筆核實。特別是對園林綠化工程、裝飾工程及附屬工程的隱蔽部分應作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很明確、方案變化較大，而事后勘察又比較困難。在必要的情況下，審核人員在征得甲方和乙方雙方同意的情況下，進行破壞性檢查，以核準工程量。

3、現場工作實踐中存在的主要問題

由于本工程的特殊性，對我方在實際施工過程中的造價控制工作造成了相當的影響，突出表現為：

（1）施工圖紙不夠詳盡，無法按照施工圖紙對現場進行把握，且整體規劃不詳盡，造成施工過程中發生方案變更較多，部分方案調整對工程造價影響較大，因方案調整造成的工程造價增加，難以有效掌控。部分方案未能及時確定，對施工單位的損失須進行賠償。

（2）本工程實際位于原煤礦塌陷區，且現場存在多個自然形成的池塘及河道，地質條件復雜，且地質勘測報告未能有效的反映現場地質情況，造成多處施工區域出現未能預見的淤泥、濕土及冒水等突發情況，需要進行處理，因此類情況造成工程造價的增加，難以有效掌握。

（3）本工程的工期要求非常緊，實際施工日歷天數較少，部分工作不能按照正常程序進行，如現場工程量的測量工作，施工單位不能及時提供由監理方、甲方簽認的施工洽商聯系單，但實際已獲得甲方口頭認可，我方人員只能采取先行測量后要求提供洽商聯系手續的方法，以確保施工進度的正常推進。（4）對于審計局文件規定施工方須隨施工洽商聯系單一并上報的洽商內容的工程造價，因施工單位現場人員配備中并無專職專業造價人員，或以趕工等為理由不能上報，因此此條規定實際造價控制中未能取得預期效果。

4、主要工作成果

我方自進場以來，對造價的控制工作取得一定成果，主要包括以下方面

（1）對苗木價格的認定，提出多條合理化建議及參考價格，協助甲方完成苗木價格的認定。如

（2）對于市政工程鋪裝材料、裝修工程面層材料價格嚴格控制。如某裝飾裝修單位高報面磚價格，我方到市場進行詢價，并做好相應取證記錄，有效降低了此項材料的價格。

（3）對工程計量方法提出合理化建議，如澳洋園林11號橋淤泥處理原計量方案為“按照實際進場的石灰重量進行計量”，我方綜合考慮施工方可能不加掌控的購入石灰，從而獲取不當得利的狀況，建議甲方對此部分按照比例，依據江蘇省2004市政計價表規定按幾何尺寸及厚度以體積進行計量。

（4）嚴格杜絕現場計量工作中存在的舞弊行為，如某施工單位在測量時，其現場人員偷偷將卷尺前端握在手中，長度達2.5m之多，我方人員及時發現并勒令其改正，且要求其不得參與后續計量工作。再如多家施工單位在地形測量時，過多的選取高點或低點，我方人員依照現場實際地形起伏狀況予以糾正，并加權考慮高低點的數量要求 其按權重進行布點。

（5）嚴格杜絕重復上報工程量的行為，如澳洋主入口U型路處理淤泥，施工單位自報方案為毛石擠於，后此方案實施后未能達到預期效果，對同一位臵又進行灰土處理，我方只認可其實際操作成功的施工方案。再如某施工單位碼頭施工圍堰加高，經審查施工單位前期圍堰施工中未考慮雨季湖面上漲因素，故施工單位此項簽證請求不予認可。

（6）嚴格杜絕簽證單中高報工程量或實際上報情況與現場施工情況不符的行為，如某單位施工的小廣場需混凝土加高，施工單位簽證單自報為“C20商品混凝土加高10cm”，經現場審查，實際厚度不足10cm，且混凝土加高面積未扣除樹池占用面積，故按照現場實際情況對其工程量核減。又如某施工單位上報“采用二灰結石修筑施工通行便道”，經我方現場核實，實際采用的是監理工程師已判定為不合格，禁止用于道路路基鋪設的二灰碎石，故我方對此項簽證請求不予認可，要求其加注說明后重新上報。

5、跟蹤審計資料

我方認真早好跟蹤審計情況記錄，截至目前，已記錄XX份。但因施工方原因，不能及時歸檔施工單位聯系單，且因簽證單尚未加蓋甲方、監理單位、施工單位印章，故簽證資料未能及時手機歸檔。收集施工單位聯系單僅xx份，收集簽證僅xx份。