第一篇：淺析經濟犯罪的法律預防

淺析經濟犯罪的成因與對策

——2010級本科趙明德

【內容摘要】

經濟犯罪嚴重地危害了社會的安定和諧，侵蝕了社會經濟機體，也由于我國正處于市場經濟的轉軌時期，一些預防經濟犯罪的機制沒有及時跟上，為此經濟犯罪大有猖獗之勢，并涉及社會各個領域，一批大案要案觸目驚心、發人深思，給國家和社會造成巨大損失，嚴重地危害了國家經濟安全，針對這一現實，本文結合已學過的專業知識，淺析了經濟犯罪的成因與對策。

本文主要從四個方面淺析了經濟犯罪的成因與對策：

一、經濟犯罪的成因；

二、經濟犯罪表現；

三、經濟犯罪的趨勢；

四、經濟犯罪的對策。

總之打擊經濟犯罪，應打防結合，標本兼治，以預防為主，警鐘長鳴，使社會各階層增強法制觀念，健全各種社會機制，使經濟犯罪無藏身之地。

互強化和惡性循環，而且具有極大的危害性。

（3）內部監督管理不到位，風險防范意識不強，對領導干部尚未形成有效地監督機制。目前對領導干部還缺乏有效的監督管理機制，尤其是對權力制約措施研究不深，配套措施無力，一些單位領導往往集人、財、物于一身，只是依賴個人的自我道德品質，上級疏于監督，同級難以監督，下級不敢監督，致使一些人不按規章制度辦事，濫用職權，玩忽職守。這也是引發領導干部職務犯罪的重要原因。同時也有一些領導干部風險防范不夠，內部監控不到位，存在看重開拓業績，輕隊伍建設，對內部監管的風險和防范沒有真正落實，一些經濟案件的發生與領導監管不力有直接關系。內部監控靜態的多，動態的少，預警的更少。上級對下級的監督和職能的專業監督，在監督程序上不嚴密，起不到監督檢查的作用，因而易發生經濟犯罪。

二、目前經濟犯罪的主要表現。

（1）大要案持續增長，我國司法機關一貫堅持對經濟犯罪進行嚴厲打擊，始終保持高壓狀態，挽回了一些巨大的經濟損失，但在經濟利益的驅使下，犯罪分子往往鋌而走險，以身試法，一些大要案不斷出現，涉案金額越來越高，有的涉案金額高達幾百億，令人觸目驚心。在一些地方，一些犯罪分子以“高回報”“高利息”為誘餌非法集資，騙取社會公眾巨額資金。或結伙詐騙金融機構或生產企業，得手后大肆揮霍并攜款潛逃，受害人之多、涉案金額之大，給社會造成極大危害。

（2）犯罪手段多樣化、裝備現代化。有些經濟領域的犯罪中使用了高科技手段，很多表現為智能犯罪。如有的犯罪分子模仿領導簽字、私刻印章、變造防偽標志，偽造產品提貨單等。

（3）內外勾結，團伙作案。犯罪分子為追求共同犯罪目的，結成犯罪團伙，有組織有分工，手段專業，往往是每一個環節都有專人負責，犯罪成功率高。有些犯罪分子自恃聰明，利用經濟領域里我國法制及法規管理制度上的漏洞，有的個別單位領導與關鍵崗位上的工作人員相互勾結；有的單位內部人員與外部人員相互勾結、共同作案；有的犯罪分子拉攏腐蝕銀行工作人員盜取存款單位印鑒卡，然后私刻印鑒，偽造信匯憑證進行貸款詐騙；有的犯罪分子內外勾結編造交通事故，擴大事故險情等進行保險詐騙。近年來，隨著商業金融機構的市場化逐步推進，競爭日趨激烈，一些金融機構為追求本單位利潤最大化，瞞天過海，違規經營，搞不正當競爭，有的為逃避中央銀行、稅務、審計等部門的監督，違規設立“兩本帳”，將部分存款放在“小帳戶”內經營，以高出國家規定的利率發放貸款，或者加收企業“手續費”、“保證金”，使得大量資金在銀行體外循環；有的將信貸資金大量拆借，用于炒股票、炒房地產；有的盲目鋪攤子、拉山頭、爭地盤、搶份額，一味地搞外延型的擴張，結果由于管理跟不上，背上了沉重的包袱。這些違規經營的活動，不僅擾亂了金融秩序，也給不法分子

4行為，樹立服務意識。最后應加強經偵隊伍建設。維護社會主義市場經濟的正常秩序，促進經濟持續、健康、快速發展，是司法機關的一項長期任務。為此，必須從長期斗爭著眼，要建立起一支能夠適應新形勢下經偵隊伍。這支隊伍既要政治堅定，廉潔高效，又要懂得經濟專業知識，有較高的政策法律水平和辦案能力。在這支隊伍建設中，首要的是在領導干部的選拔上，要注重選拔忠誠黨的事業、廉潔奉公、經驗豐富的復合型人才。因為經偵工作業務性強，涉及諸多專業知識，同時也要加快經偵隊伍的建設。目前經偵基礎設施滯后，有的地方經偵隊伍管理混亂，監督管理機制不完善，加上經偵部門個別人員思想觀念、手段陳舊，知識貧乏，對經濟案件偵辦不得力，因此迫切需要建立一支正規化的經偵隊伍。同時經偵隊伍要立足于基層，在經偵隊伍建設中，應引進競爭機制，落實破案責任制，把主要精力投入到經濟案件地偵破中。在隊伍建設中要努力提高經偵人員的素質。要加強對經偵人員素質的培訓，一定要有針對性地拾遺補缺，防止走過場，從思想上，制度上鼓勵自學，要注意學習與經濟犯罪有關的法律法規及現代化科學技術知識，學習和掌握有關地方性政策法規，不斷總結經驗，吸取教訓，分析和掌握經濟犯罪動向及特點。

總之，打擊經濟犯罪任務艱巨并且工作長期持久，只有全黨、全社會總動員，上下齊心協力，布下天下法網定會使經濟犯罪分子無藏身之處，使社會主義市場經濟穩步向前推進，和諧的社會經濟環境定會呈現在世人面前。

第二篇：淺談如何預防經濟犯罪

淺談如何預防經濟犯罪

2013秋法學?？岂澨?/p>

2015年（6月）

經濟犯罪,顧名思義，是指與經濟有關的犯罪，為謀取非法利益，嚴重侵犯國家經濟管理制度，破壞市場經濟秩序，依照刑法應受刑罪處罪的行為。包括貪污、賄賂、玩忽職守、徇私舞弊以及企業內發生的與經濟相關的犯罪行為等。經濟滲透在社會生活的各個層面，因此，經濟犯罪也就無處不在。

一、我國經濟犯罪的現狀

改革開放以來，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和發展，作為市場經濟伴生物的經濟犯罪大量發生，不但給國家和人民的利益造成巨大的經濟損失，極大地干擾和破壞了我國改革開放和經濟建設事業的順利發展，而且助長了腐敗風氣，引發大量的不安定事件，危害社會穩定，其危害之嚴重已引起了政府和社會各界的高度關注和重視。在建立社會主義市場經濟體制的過程中，由于我國正處于向市場經濟的轉軌階段，一些預防經濟犯罪的機制沒有及時跟上，近幾年來的刑事審判統計結果顯 示，經濟犯罪正有越來越猖獗之勢，普及社會各個領域。一批震動全國的大案要案，如***案、徐才厚案、各部（省、州、縣）機關領導干部案等都與經濟犯罪密切相關。我國由于國家機關工作人員嚴重不負責任、濫用職權、玩忽職守引發的樓塌、橋垮以及特大火災、交通事故、爆炸等慘禍也時有發生，給國家利益和人民群眾的生命財產造成了巨大的損失，嚴重危害國家的經濟安全。

二、經濟犯罪案件產生的過程及特點

在建立和完善社會市場經濟體制的進程中，由于各種消極因素的影響，在經濟領域內，以非法獲取經濟利益為目的的經濟犯罪活動日益增多，除了傳統的自然人和法人犯罪外，單位犯罪將越來越多，諸如走私，生產偽劣產品，偷稅漏稅等單位犯罪有可能進一步增加，給國家經濟和社會發展造成了嚴重損失，影響了經濟的健康發展。據不完全統計，每年我國因不誠信而帶來的直接經濟損失約5000億元，其中很大一部分就是合同詐騙等經濟犯罪帶來的。

從本縣法院審結的經濟案件來分析，我們認為主要有以下幾個方面特點：

1、犯罪分子以權壓法、謀取私利。有些領導干部面臨“金錢”的誘惑和考驗，放松了世界觀、人生觀、價值觀，思想觀念、理想道德出現了一定程度的混亂，于是以現有的權力千方百計從工資之外撈取外快、賺好處，直至把手中掌握的權力當 2 作撈取錢財的資本，隨心所欲，為所欲為，最后被經濟犯罪分子拉入貪污受賄罪的深淵，給國家和人民群眾帶來巨大的經濟損失。

2、犯罪分子往往內外勾結，共同作案。犯罪分子利用經濟領域里我國法制及法規管理制度上的漏洞，有的是單位的個別領導與工作人員相互勾結；有的是單位內部人與外部人員相互勾結、共同作案；有的內外勾結編造交通事故，擴大事故險情等進行保險詐騙。

3、犯罪分子結伙詐騙、集團化犯罪。犯罪分子為追求共同的犯罪目的，結成犯罪團伙，有組織有分工，手段專業，往往是每一個環節都有專人負責，犯罪成功率高，危害極大。

4、犯罪手段復雜化、多樣化和現代化。有些經濟領域的犯罪使用了高科技手段，使各類經濟犯罪的手段更加隱藏，更加狡猾，走向智能型、科技化、現代化方向發展。有的利用計算機技術進行貪污犯罪；有的利用高科技手段造貨幣，甚至設立皮包公司利用經濟合同進行詐騙活動；有的模仿領導簽字、私刻印章、變造防偽標志，偽造產品提貨單；有的采用各種方式拉攏腐蝕開發商、經銷商為其套取國家錢財謀取私利。

5、大案要案持續增長。我國司法機關一貫堅持對經濟犯罪進行嚴厲打擊，挽回了巨大的經濟損失，但在經濟利益的刺激下，犯罪分子往往鋌而走險，以身試法。黨的十八大以后，本縣一些大案要案不斷出現，涉案越來越高，并且呈現多發的趨勢，如原副縣長、縣、局級領導等經濟犯罪案件。

從經濟犯罪發展的過程來看，絕大部分經濟犯罪案件都不是突發性案件，經濟犯罪從犯罪預備到犯罪終止，一般犯罪發展的周期較長。短則十天半月，長則達數年。在較長的犯罪周期中，犯罪嫌疑人一般會與工商、稅務、金融機構、被侵犯客體之間發生聯系和互動。正是因為犯罪嫌疑人聯系、互動的環節較多，犯罪的鏈條較長，故為我們開展經濟犯罪預防工作提供了較大的空間。從經濟犯罪嫌疑人作案的手段來看，經濟犯罪與傳統的暴力型、突發型刑事犯罪不同，經濟犯罪嫌疑人在實施犯罪之前，一般都有一個精密策劃、精心準備的過程，其表現為經濟犯罪的預謀案件多，突發案件少，因此使我們有足夠的時間，能在經濟犯罪的預謀階段，采取各種措施，來控制或防止經濟犯罪的發生或發展，這是我們開展經濟犯罪預防工作的重要前提。

三、經濟犯罪的預防措施

經濟犯罪是社會各種矛盾的綜合反映，涉及到社會的方方面面。通過研究當前經濟犯罪的特點，深入地認識經濟犯罪的危害，從而采取經濟、法律、文化、道德、管理等方面的手段，達到預防經濟犯罪的目的。

1: 超前預防與事后預防并舉。超前預防和事后預防是針對發案而言的，超前是指犯罪行為發生前運用各種預防機制，采取 一系列的措施，減少引發經濟犯罪的各種可能性，將犯罪的苗頭消滅于萌芽狀態;事后預防是指犯罪行為實施后的預防，針對暴 4 露出來的各種問題，制定整改措施。超前預防可發揮防患于未然的作用，可減少或避免經濟損失，挽救一大批可能走向犯罪的人。事后預防能產生“亡羊補牢”之效。

2:重點預防與普遍預防相結合。重點預防于普遍預防相結合可分為三種：一是根據目前的情況將重點放在黨政機關及稅務、工商、海關、商檢、公安等行政執法部門，而將其他系統和部門作為普遍預防的對象;二是在某一系統或單位將重點放在易發案件的重點部位和重點人員，而將其他部位和一般人員作為普遍預 防對象;三是在預防措施上將重點放在重點對象的法制宣傳和改革建制方面。

3:一般預防和特殊預防相補充。一般預防措施是通過打擊犯罪、教育和警戒社會上可能犯罪的分子，使他們不致走上犯罪的道路;特殊預防是對犯罪分子適用刑罰，以預防其再次犯罪。

4: 社會輿論導向預防與法律預防相協調。法律預防在遏制各類犯罪中，較之社會預防更具直接性，它包括立法預防和司法預防兩個方面，一要加強行政立法，以規范國家工作人員的行為，從而防范國家行政人員的犯罪;二要加強經濟立法，健全和完善經濟法規，最大限度地減少經濟違法行為。此外，要建立行政機關的內部控制系統;三要加強刑事立法，進一步完善刑事法律法規。在司法方面，要強調有法必依、執法必嚴、違法必究、堅持執法的嚴肅性，加強司法隊伍建設，提高司法人員的業務素質和職業道德。同時要加強社會輿論和法制宣傳力度，抓住典型案例，通過電臺、電視、報刊等宣傳工具，深入到重點部門和單位，進行全方位的宣傳，做到警鐘長鳴。

當前，隨著社會轉型，我國的經濟改革還需要不斷的完善，不斷的更新，各種經濟關系錯綜復雜，犯罪分子為獲取最大利潤作為追求目標，這極易促使經濟主體采用非法手段來沖擊公平界線內的良性競爭，敵視、蔑視市場規則，破壞市場經濟的整體秩序，促使經濟犯罪生成和蔓延。經濟犯罪作為圖利型、智能型且身份較為特定的法定犯罪，數量居高不下，發展形勢嚴峻，社會危害性及大，依法應當承但刑事責任的行為。為此，預防經濟犯罪及其法律、法規不僅為客觀必然，而且也符合市場經濟的基本價值訴求。更為重要的是，在加強經濟犯罪多邊預防的前提下，要嚴格經濟犯罪的法律法規制度，同時從刑事法律的規章制度、民商事法律的規章制度、經濟領域的行政法律法規的規章制度以及加強市場經濟的法治建設等方面進行整體性和系統性的法律規章制度重構建。通過多邊預防和法律法規制減少經濟犯罪給市場經濟帶來的不適以及危害，不僅益于凝聚市場經濟發展的正能量，也益于社會經濟秩序的良好發展，使社會公眾更好的享受到社會主義現代化帶來的成果。

第三篇：規范財務管理預防經濟犯罪專題

近幾年筆者參與了兩個企業的經濟案件的查處，一個經營部的審計工作。在查案審計過程中，發現這三個單位在經營管理、財務管理、物資管理等方面不同程度的出現管理混亂的問題，尤其是財務管理工作沒有按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求去做，致使財務管理工作漏洞很多，把關不嚴，不僅削弱了會計對經濟活動進行核算和監督職能作用的發揮，也使

內部財務收支處于失控狀態，給違紀違法問題以可乘之機，給企業造成較大的經濟損失和后果。具體表現在以下幾個方面：

一、合同管理問題

表現之一：財務部門對經營合同管理不到位。

在某廠查案的過程中，發現該單位財務部門竟沒有歷年來的經營訂貨合同，包括合同管理人員也未能提供這幾年完整的合同。這家企業財務人員在未見合同的情況下，僅憑企業負責人口頭交代，就將上海匯過來的近10萬元的預付款轉給了另一個單位。

由于財務部門沒有完整的經營合同，一是造成收付款沒有依據；二是財務部門無法提供本單位經營合同結算情況。

表現之二：經營合同未進行單獨核算。

經營合同收支管理混亂，無法從財務上查清每個合同的經營核算情況，造成單個合同經營活動往來不明，盈虧情況不清，無法做好經營合同的成本控制。也不利于加強訂進和訂出合同的管理，容易造成合同體外循環，企業效益流失。

筆者認為，經營合同的訂立是每個企業經濟活動的真實體現，是企業安排生產，組織擴散的基礎，也是經濟往來活動中收付依據。加強經營合同的管理，實行合同單獨核算，能從本質上揭示出經營活動過程中各個環節的基本狀況和存在的問題，使經營管理者比較全面地了解和掌握經營狀況，有利于加強成本管理和控制，有利于資金的調度和安排，并針對存在的問題及時采取必要的措施，改善經營管理。

二、帳外帳“小金庫”問題

從這三個單位來看，都存在帳外帳“小金庫”問題,有的管理還不到位。如某企業以單位某聘用人員的名義在本市某銀行開設一個私人銀行帳戶，用于公款私存，進出帳金額達10多萬元。某企業2000年～2001年期間共6次將收取的房租費、檢測費、處理毛坯款5萬元不入財務帳，而放到“小金庫”，該單位某負責人先后5次從“小金庫”共借走現金7800元，至今未歸還?！靶〗饚臁钡墓芾矸矫嬉泊嬖诤芏鄦栴},以致發生某企業負責人于2001年7月收取1萬元的廢鋼屑款不入帳的問題（既沒有入財務帳也沒有入小金庫的帳）。

筆者認為，帳外帳和“小金庫”的出現，會使得企業的資金管理和監督出現較大的漏洞，也給個別居心不良之人奢侈揮霍，損害企業利益大開了方便之門。不把資金嚴格管住，就難以避免違紀違法的情況發生。

三、經營活動中用大量現金支付問題

某單位在經濟活動往來中以支付加工費、配件費、材料費、提貨款、趕工費等名義共計支付現金39萬多元，用現金支付貨款比例達90以上，其中這個單位在支付一筆合同款時，先后三次用現金支付，分別是3萬元、4.5萬元、1萬元，某收款人都是用筆記本上的紙隨手寫一個收條。

國家規定經營活動往來中用現金支付200元以上就要轉帳。當然由于市場經濟剛建立不規范情況或其他原因，可能出現超過200元以上支付現金的情況，但一個單位90以上的支付都用現金這就太不正常了。由于財務管理不按國家有關《會計法》的規定辦事，致使管理失控，給這個單位某些人違紀違法造成機會，他們采取假付，少付等手法多次損害企業利益。

四、虛開增值稅發票問題

某企業在用大量現金支付后，再加上不要收款方的正式發票，因此無法銷帳，為此該單位負責人伙同某臨時聘用人員，采取給7點子錢的辦法，從無合同及經營往來的單位多次買回總計為78萬元的增值稅發票，全額抵扣稅金11.4萬元，并用這些虛開的增值稅發票沖銷了某兩人借的全部現金39萬元，尚余39萬元增值稅發票掛帳，如果單位有錢就可以隨時支取。

筆者認為，該企業負責人這樣做的目的，是為了搞亂資金管理，躲避財務監督，謀取自己的私利。其結果不僅損害了單位的經濟利益，并帶來嚴重后果，還給國家造成了損失。

五、財務管理不規范問題

表現之一：購材料、標件、配件等無入庫單，也沒有經有關物資管理人員驗收，也無發票，僅憑經辦人的報告，領導批示財務就可以據此做帳，有的雖然有發票，但沒有入庫單沒有驗收人，此情況在某單位多次發生。其中購廢刀桿3.9萬元，雖有發票而沒有入庫單和驗收人，經辦人憑發票直接在單位財務科領取了現金，據查該單位誰也沒見過這批廢刀桿。由于物資管理上的混亂，物資不入帳，出庫無手續，庫存積壓不處理，潛在虧損不處理，還造成資產帳實不符，某單位在審計時，發現該單位產成品帳上近200萬元，而實際存貨只有20萬元。

表現之二：代領工資人冒用他人之名簽名。某單位發放臨時聘

用人員工資時，在無聘用合同的情況下，僅憑領導給的一個名單會計就造表發放，發放時不是由臨時工本人簽字領取，而是由單位領導、出納、其他人員領取，代領人簽名時均是冒用他人之名簽名，不具實簽寫代領人的真實姓名。就用這個辦法發放臨時工工資近3萬元。而且該單位所有人員都不知道這些臨時工是干什么的，是哪兒的人。

表現之三：財務憑證手

續不全。我們在查財務帳的過程中發現某單位有些憑證，有時未見財務主管、會計、出納簽章或者簽章不全的情況，其中在支付一筆3.3萬元的加工費時，支出憑證出現無領款人簽字的情況，此憑證已正式做了帳，錢確實被領走了。

表現之四：會計、出納報銷不屬于自己業務范圍內費用。某單位報銷兩次曬圖費，一次是出納經辦報銷了300多元，一次是會計經辦報銷了400多元。報銷這800元曬圖費的報告卻是單位某臨時聘用人員打的，按照財務管理的有關要求，應該是誰經辦誰報銷，會計人員肩負會計核算和會計監督的職責，這種作法顯然不妥。

表現之五：責任心問題。1998年某單位某人經辦合同需要提貨，當時單位資金緊張，這個人就暫墊了1.72萬元貨款，單位開了一張收據給他，1992年和1999年先后歸還了2200元，1.5萬元共計1.72萬元，由于當時付清款后不知是什么原因財務未將收據收回，以致于2003年這個人乘這個企業正在退集資款期間，又把這張收據拿來辦理了退款手續，會計作了付款憑證，出納開出了現金支票。當這個人剛離開單位到銀行去，財務人員感覺到這個人集資款已退了部分，可能退款數字有誤，便拿出集資表核對，發現沒有這個人的名字，于是開始查帳才發現問題，馬上派人到銀行追回了現金支票，才未給企業造成損失。

筆者認為，出現以上的問題，顯然這些單位的會計人員沒有按照或沒有完全按照《會計基礎工作規范》相應的要求去做，致使會計基礎管理工作混亂，不僅削弱了會計職能作用的發揮，也使內部管理出現漏洞，容易造成企業效益流失。在查處兩個企業領導人違紀違法行為時，發生的問題都與對原始憑證把關不嚴有直接關系，致使他們利用原始憑證做手腳謀取私利，給國家和集體造成不應有的損失。

從以上現象可以看出，會計在經濟管理中起著重要的作用，是企業管理的中心環節，是一切經濟管理活動的基礎，加強和規范財務管理，堵塞管理中的漏洞，對于預防經濟犯罪，防止企業效益流失顯得非常重要。筆者認為加強會計監管工作，對于從源頭上預防和治理腐敗，具有十分重要的作用。針對以上問題，筆者認為應注意抓好以下幾方面的工作：

一、正確理解財務管理和財務監督。

有些單位領導認為自己對單位的一切工作負責，為了工作方便，“我怎么說，你們怎么辦”等等。有些單位會計人員片面理解廠長經理負責制，認為“領導說怎么辦就怎么辦”，這都是錯誤的認識。不論是企業領導還是財會人員不僅作為普通公民，有遵守法律、法規、規章的責任和義務，更重要的作為財經法律、法規、規章的執行者，在參與本單位經營管理、維護本單位經濟利益的同時，承擔著保證單位經濟活動認真執行法律、法規、規章的重要責任。會計人員依法進行財務核算和監督，一是法律賦予會計人員的職責，也是會計人員從其專業角度為單位領導把好這一關，保證單位經濟活動在合法的前提下實現經濟利益最大化的客觀要求。二是對單位領導負責，避免單位領導因不了解《會計法》、《稅法》等相關的法律、法規、規章而觸犯法律。因此單位領導要提高依法會計的認識，要以身作則，主動支持會計人員履行職責，不干擾，阻擾會計人員依法辦事。會計人員也應當認識到會計工作不只是單純的記帳、算帳、報帳工作，會計工作時時、事事、處處涉及到執法守規方面的問題，加強學習，熟悉財經法律、法規和國家統一的會計制度，做到在處理各項經濟業務時知法守法，依法把關，同時要把會計監督寓于服務之中，加強對服務和監督對象的宣傳，給領導當好參謀，隨時提供財經法律、法規等方面的依據，為領導在日常經濟活動中依法辦事，辯明法律的是與非，避免撞“紅燈”服務，從而達到依法管理，規范管理的目的。

二、規范會計基礎管理工作。

財務管理是企業管理的重要組成部份，要不斷的根據國家的有關政策、法律法規，建立健全財務管理制度，嚴格按照《會計法》、《會計基礎工作規范》的要求，依法進行會計核算，實行會計監督，認真做好經濟活動分析，為企業當家理財當好參謀和助手，保障企業資產安全。加強會計基礎工作的首要任務是規范會計基礎工作。

1、各企業財務部門除了加強對產品成本核算以外，要進一步加強對經營合同的成本核算，要實行對每個合同單獨核算的方法，認真做好經營合同履約過程中經濟狀況的動態分析，發現問題及時向主管領導匯報，并采取相應措施。

2、加強資金監管，企業的一切經濟來往收支必須有真實有效的依據，必須堅持收支兩條線，企業的一切收支必須納入單位財務統一核算。嚴禁在帳外以收抵支。嚴禁設立帳外帳和“小金庫”。要進一步按照國家有關資金管理的要求，加強現金管理，如無特殊情況，不得大量以現金支付貨款，必須采取轉帳等形式付款。

3、建立財產清查制度，定期清查財產，加強對物資的核算和管理，發現問題要及時按程序處理，以保證帳實相符。

4、加強原始憑證的規范管理，要進一步加強企業的經濟合同管理，成品、半成品、物資、原材料等出入庫管理，往來票據的管理，確保會計原始憑證的合法性、完整性和真實性。要控制白條和來路不明的收據入帳，確因經營業務工作需要進行換票處理的，當事人必須事先寫出書面報告，經有關領導和財務主管審核簽字，由財務人員統一辦理，其他人員不得擅自到有關部門進行換票。另外，企業財務部門還要加強自身發票和收據的管理，嚴禁給外單位及其個人虛開發票和收據提供方便，特別要加強增值稅發票的管理。

三、要不斷提高會計人員自身素質

會計人員要不斷提高其政治素質和業務素質，要加強相關政策法律法規的學習，熟悉和掌握本行業務管理方面的相關知識。要自覺遵守和執行會計人員職業道德規范，敬業愛崗，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守秘密。會計人員作為會計工作的主要承擔者，會計基礎工作是會計人員工作的基礎，加強會計基礎工作，從會計工作最基本的環節抓起，不斷改進和加強會計工作，提高會計工作水平和管理水平。

四、加強對領導和會計人員法制的宣傳教育。

要進一步加強對領導和會計人員相關法律法規的學習，宣傳和教育。一是以國家有關法律，如《會計法》、、《稅法》、財會知識對企業的經營者和會計人員進行有組織的培訓。二是不斷地開展財會人員的業務培訓，加大財會人員職業道德建設的力度，提高其政治素質。要通過教育，使大家明白，市場經濟就是法制化的經濟，各單位的經濟活動必須在法律、法規、制度規定的范圍內進行，合法的經濟活動是產生經濟效益的前提。如果不認真履行或不按照相關的法律、法規，處理會計事務，造成后果，不論領導和會計人員都要承擔相應行政責任和法律責任。

五、建立和完善會計審計監督體系。

上級財務主管部門，要行使好管理職能，加強對所屬企業財務工作的指導，服務和監督，并經常深入基層調查研究，針對財務管理中存在的問題，利用財務人員會議，以會代培，加強業務指導。審計部門要充分發揮其監督職能作用，建立定期的財務審計制度，完善企業內部的會計審計監督體系，要強化對企業經營者離崗的監督審計制度。

六、進一步加強企業基礎管理工作

要繼續從制度上的漏洞和管理上的薄弱環節入手，特別要從經營訂貨、銷售管理、物質采購與管理、財務管理等方面，突出依法管理這個核心，不斷完善和健全各項管理制度，使企業的各項管理工作做到有章可循，有法可依。同時在制度的貫徹落實上下功夫，防止制度流于形式，真正達到管理出效益的目的。

七、改進會計人員管理體制。

改革現行的會計人員管理體制，實行主要會計統管統派制，做到委派的主管會計全面負責企業的會計核算，監督企業的經營成果，而其個人利益與所在工作企業的經濟利益分離，也就是不能在所在工作企業取得任何報酬。由此，確保會計信息真實、公正地反映。另外對一般的財務干部的使用，必須堅持會計人員資格認證，并持證上崗。

李彬

2007年1月10日

第四篇：淺談經濟犯罪的預防策略

文章標題：淺談經濟犯罪的預防策略

經濟犯罪，顧名思義，是指與經濟有關的犯罪，包括貪污、賄賂、玩忽職守、徇私舞弊以及企業內發生的與經濟相關的犯罪行為等。經濟滲透在社會生活的名個層面,因此，經濟犯罪也就無處不在。

由于我國正處于向市場經濟的轉軌階段，一些預防經濟犯罪的機制沒有及時跟上，近幾年來的刑事審判統計結果顯示，經濟犯罪正有越來越猖獗之勢，波及社會各個領域。一批震動全國的大要案，如慕馬案、陳希同案、胡長清案、成克杰案等都與經濟犯罪密切相關。由于國家機關人員嚴重不負責任、濫用職權、玩忽職守引發的樓塌、橋垮以及特大火災、爆炸等慘禍也時有發生，給國家利益和人民群眾的生命財產造成了巨大的損失，嚴重危害國家的經濟安全。

我們應清醒地看到，在建立和完善社會市場經濟體制的進程中，由于各種消極因素的影響，在經濟領域內，以非法獲取經濟利益為目的的經濟犯罪活動日益增多，給國家經濟和社會發展造成了嚴重損失，影響了經濟的健康發展。據統計，每年我國因不誠信而帶來的直接經濟損失約5000億元，其中很大一部分就是合同詐騙等經濟犯罪帶來的。

經濟犯罪，一般人認為是個輕罪，事實上是國家對經濟犯罪非常重視，刑法分則第三章專門規定了破壞社會主義經濟秩序罪，用8個條文設置了15種死罪?？梢源竽懙仡A測，經濟犯罪在相當長一段時間還會呈現上升態勢。因為加入世貿組織后，我國經濟外向性將大為增強，經濟和社會格局將受到顯著的影響，經濟發展和其他社會關系的脫節和失衡將不可避免。在上述各種經濟犯罪誘因的影響下，我們認為經濟犯罪較之過去可能出現一些新趨向，主要有以下幾個方面：

首先，單位犯罪的現象將進一步增加。入世后，隨著市場經濟體制的逐步確立與完善，所有制結構將進一步由單一向復雜轉化，從而使經濟犯罪的主體呈現多元化的變化。除了傳統的自然人犯罪外，單位犯罪將會越來越多，諸如走私，生產偽劣產品；偷稅等單位犯罪有可能進一步增加。

其次，犯罪領域將進一步拓展。這一拓寬主要表現為兩個方面：一是向新興的經濟犯罪領域發展。入世后，各種專業市場不斷得到發展，各種新的經濟現象和經濟行為將不斷出現，而其規范機制卻不可能在短期內完全建立或健全起來。在金融市場、證券市場、期貨市場、信息市場、房地產市場、勞動力市場、高科技市場等不斷興起的新興市場中，由于內部管理制度的不健全，極易成為各種犯罪分子投機的場所。二是向執法部門滲透。工商、稅務、海關等行政執法部門大都處于經濟體制轉軌時期權力與利益的結合點。入世后，隨著大量的經濟法律法規的頒布實施，執法部門將越來越多地介入經濟生活。一些法制觀念淡薄、金錢欲望膨脹的執法人員，很容易被經濟犯罪分子拉入貪污受賄罪的深淵。

第三，犯罪手段更為復雜化、多樣化和現代化。各類經濟犯罪的手段更加隱蔽，更加狡猾，并向智能型、科技化、現代化方向發展。先進的科學技術被引入經濟犯罪領域在國際上已經并不鮮見，如利用計算機技術進行貪污犯罪，利用高科技手段偽造貨幣等。至于設立公司，利用經濟合同進行詐騙活動，在入世后相對日趨自由的貿易環境中，很有可能大量出現。

第四，經濟犯罪種類將不斷增加。除走私、貪污、賄賂等原有的經濟犯罪案件繼續增加外，新類型的經濟犯罪，如刺探、搜集同行業競爭對手的業務秘密；竊取、出賣本企業的技術秘密；封鎖市場，壟斷價格；制作虛假廣告，操縱股市行情從中牟取暴利等“新興”經濟犯罪類型，也會不斷出現。

第五，經濟犯罪的跨國化和集團化的趨勢將大為增強?？鐕越洕缸飳嵸|上是經濟犯罪活動在地域上的擴展和延伸。犯罪要素跨越兩個或兩個以上的國家或地區，是國際性經濟犯罪的主要特征。入世后，隨著人員跨境流動的進一步方便，境外人員入境犯罪將逐步增多。同時，境內以貪污、受賄、挪用公款、盜運珍貴文物、盜竊、詐騙等經濟犯罪為主的經濟犯罪分子，作案后攜帶贓款贓物潛逃國外或港澳臺地區的案件也會不斷增多。

第六，經濟犯罪危害性將日趨嚴重化。集團化和跨國化的經濟犯罪，對社會所造成的危害結果將愈來愈嚴重。在金融和證券領域的經濟犯罪，往往會導致銀行破產，成千上萬股民的損失，不僅造成經濟上的重大損失，還嚴重危及社會的穩定。

一、當前經濟犯罪的主要特點

從青州法院審結的經濟案件來分析，我們認為主要呈現以下幾個特點：

1、犯罪分子往往內外勾結，共同作案

犯罪分子自恃聰明，利用經濟領域里我國法制及法規管理制度上的漏洞，有的是單位的個別領導與關鍵崗位上的人員相互勾結，有的是單位內部人員與外部人員相互勾結、共同作案。如有的犯罪分子拉攏腐蝕銀行職員為內應盜取存款單位開戶印鑒卡，然后私刻

印鑒，偽造信匯憑證進行貸款詐騙；有的犯罪分子內外勾結編造交通事故，擴大事故險情等進行保險詐騙。

2、結伙詐騙案，呈現集團化趨勢

犯罪分子為追求共同的犯罪目的，結成犯罪團伙，有組織有分工，手段專業，往往是每一個環節都有專人負責，犯罪成功率高，危害極大。如我院審結的信保紅借用抽紗廠名義，多人合伙分工像演戲一樣從濰坊一個體門頭騙取年貨10000余元，至今主犯仍在逃。

3、手段多樣化、裝備現代化，有些經濟領域的犯罪中使用了高科技手段，很多表現為智能化犯罪。如有的犯罪分子模仿領導簽字、私刻印章、變造防偽標志，偽造產品提貨單，如有一犯罪分子就采用這種方式從我市某酒廠提走價值十余萬元的酒水，給企業造成巨大損失。

4、受害人多，涉案金額大

一些犯罪分子以“高回報”、“高利息”為誘餌非法集資，騙取社會公眾巨額資金，或結伙詐騙金融機構或生產企業，得手后大肆揮霍并攜款潛逃，造成極大損失。這些集資款除少部分用于支付利息外，絕大部分被行騙人揮霍或據為己有。

5、大要案持續增長

我國司法機關一貫堅持對經濟犯罪進行嚴厲打擊，挽回了巨大的經濟損失，但在經濟利益的刺激下，犯罪分子往往鋌而走險，以身試法，一些大、要案不斷出現，涉案金額越來越高，并且呈現多發的趨勢，如廈門遠華走私案中，涉案金額已高達幾百億，令人觸目驚心。

中國社會還存在著經濟犯罪滋生和蔓延的土壤和條件，因此懲治腐敗和健全經濟犯罪預防機制已成為刻不容緩的課題。只有防患于未然，才能從真正意義上堵塞經濟犯罪危害社會的“黑洞”，遏制腐敗。

二、經濟犯罪案件產生的原因及對策

經濟犯罪的產生有著全方位、多層次的原因，綜觀當今我國經濟犯罪預防的現狀，結合有關專家的觀點，我們認為這類犯罪可以歸納為以下幾個方面：

第一，深層次和淺層次問題。深層次是指我國政治體制問題，淺層次是指具體制度問題。經濟犯罪產生的關鍵原因還在于體制。即在進行經濟體制改革的同時，沒有適時地進行政治體制改革，在國家權力系統中，尚未及時建立起以權力制約權力的制衡機制，權力過于集中而又缺乏強有力的監督制衡機制，在新舊體制交替時期和市場經濟負效應的影響下，很容易導致權力的異化，滋生經濟犯罪。企業中，仍存在以人管人的傳統體制，還沒有真正建立以制度管人、以法律約束人的現代化管理機制。

第二，道德和法律問題。在這方面，道德問題十分嚴重，道德淪喪，不顧廉恥，無人格的人（包括國家機關人員）大有人在。道德問題如此嚴重，僅提出一個方略解決不了問題，應在發展經濟的同時，在各行各業中，在現有的人員隊伍中強化道德約束。但更為重要的是法律的規定，在當前情況下，法律的特性能及時有效地解決問題，這兩者相輔相承，均不可偏廢，不能因提依法治國，忘了道德建設，也不能因為提依德治國，忘記了依法行事，兩者均不可缺。

第三，嚴重官僚主義。這主要是瀆職犯罪。官僚主義行為和作風，亦是黨政機關效能低下的一個主觀原因，又是國家公職人員瀆職犯罪的集中表現。職務犯罪與官僚作風緊密聯系，比如由于某些公職人員的玩忽職守，疏忽大意，違反科學，違章蠻干，冒險施工而造成礦企業重大責任事故；有些公職人員嚴重不負責任，沒有查明簽約對方資金情況和履行能力，就輕信對方，支付款項或發放貸款，造成國家巨額資金被騙或難以收回的現象；有些地區和部門的領導，不經調查研究和科學論證，草率決策和盲目投資，展開大規模的基建工程而導致國家巨款資金、資源的驚人浪費，等等。嚴重的官僚主義的存在，必然會出現濫用權力或不正確行使權力的現象，必然會導致玩忽職守，徇私舞弊，索賄受賄等瀆職犯罪的產生。

第四，商品經濟的負面影響。市場經濟與瀆職犯罪本無共同的內涵，權力腐敗也不是市場經濟的必然產物，但無可辯駁的事實告訴我們，二者有著密不可分的聯系。由于市場經濟是商品經濟高度發展的產物，一切生產要素都要進入市場，通過市場的公平競爭，促進社會資源優化配置目標的實現。因而一切有使用價值的東西，都具有了可以轉化為商品的內在動因，一旦時機成熟，它們都有可能現實地轉化為商品，其標志即是權利交易或以權謀私。目前，我國尚沒有形成一套完整的法制體系，來規范企業行為，經濟行為和市場行為，正常的市場行為往往受制于非正常的行政干涉，也為利用手中權力謀取私利的行為創造了條件。司法實踐中查處的大量的徇私枉法、徇私舞弊、瀆職犯罪大多出于此種原因。

第五，法制觀念淡薄，對經濟犯罪所帶來的社會危害性認識不足是犯罪產生的主觀因素。瀆職犯罪的產生既受社會環境因素的影響，也與犯罪主體的主觀認識和心態有關。近幾年來，雖然普法日益加強，但仍缺乏應有的廣度和深度，一些干部特別是企業領導干部較忙、應酬較多、加上思想認識上的偏差，認為只要企業效益好，一俊遮百丑，忽視了經常性的普法學習和教育，甚至有些領導干部受“失誤，沒有中飽私囊”等錯誤觀點的影響，瞞案不報或出面活動，要求減輕或免除對犯罪分子的處罰，以致在打擊和處理力度上不夠，起到了助紂為虐的作用。

第六，打擊和預防的力度不夠是瀆職犯罪產生的客觀因素。盡管經濟犯罪會給國家和集體造成巨大的損失，但由于相對于嚴重侵犯人身權利的犯罪而言行為人的主觀惡性小，案件查處難度大。辦案人員對此類案件或多或少存有畏難情緒，司法機關對此類案件的處理往往秉著教育挽救的目的，量刑也較輕，因而達不到警戒的目的，反而會產生一定的負面影響，導致處罰偏輕，打擊不力，客觀上助長了經濟犯罪行為的發生。

三、關于預防經濟犯罪的幾點設想

一是超前預防與事后預防并舉。超前預防和事后預防是針對發案而言的，超前是指犯罪行為發生前運用各種預防機制，采取一系列的措施，減少引發犯罪的各種可能性，將犯罪的苗頭消滅于萌芽狀態；事后預防是指犯罪行為實施后的預防，針對暴露出來的各種問題，制定整改措施。超前預防可發揮防患于未然的作用，可減少或避免經濟損失，挽救一大批可能走向犯罪的人。事后預防能產生“亡羊補牢”之效。

二是重點預防與普遍預防相結合。重點預防于普遍預防相結合可分為三種：一是根據目前的情況將重點放在黨政機關及稅務、工商、海關、商檢、公安等行政執法部門，而將其他系統和部門作為普遍預防的對象；二是在某一系統或單位將重點放在易發案件的重點部位和重點人員，而將其他部位和一般人員作為普遍預防對象；三是在預防措施上將重點放在重點對象的法制宣傳和改革建制方面。

三是一般預防和特殊預防相補充。一般預防措施是通過打擊犯罪、教育和警戒社會上可能犯罪的分子，使他們不致走上犯罪的道路；特殊預防是對犯罪分子適用刑罰，以預防其再次犯罪。

四是社會輿論導向預防與法律預防相協調。法律預防在遏制各類犯罪中，較之社會預防更具直接性，它包括立法預防和司法預防兩個方面，一要加強行政立法，以規范國家人員的行為，從而防范國家行政人員的犯罪；二要加強經濟立法，健全和完善經濟法規，最大限度地減少經濟違法行為。此外，要建立行政機關的內部控制系統；三要加強刑事立法，進一步完善刑事法律法規。在司法方面，要強調有法必依、執法必嚴、違法必究、堅持執法的嚴肅性，加強司法隊伍建設，提高司法人員的業務素質和職業道德。同時要加強社會輿論和法制宣傳力度，抓住典型案例，通過電臺、電視、報刊等宣傳工具，深入到重點部門和單位，進行全方位的宣傳，做到警鐘長鳴

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印鑒，偽造信匯憑證進行貸款詐騙；有的犯罪分子內外勾結編造交通事故，擴大事故險情等進行保險詐騙。

2、結伙詐騙案，呈現集團化趨勢

犯罪分子為追求共同的犯罪目的，結成犯罪團伙，有組織有分工，手段專業，往往是每一個環節都有專人負責，犯罪成功率高，危害極大。如我院審結的信保紅借用抽紗廠名義，多人合伙分工像演戲一樣從濰坊一個體門頭騙取年貨10000余元，至今主犯仍在逃。

3、手段多樣化、裝備現代化，有些經濟領域的犯罪中使用了高科技手段，很多表現為智能化犯罪。如有的犯罪分子模仿領導簽字、私刻印章、變造防偽標志，偽造產品提貨單，如有一犯罪分子就采用這種方式從我市某酒廠提走價值十余萬元的酒水，給企業造成巨大損失。

4、受害人多，涉案金額大

一些犯罪分子以“高回報”、“高利息”為誘餌非法集資，騙取社會公眾巨額資金，或結伙詐騙金融機構或生產企業，得手后大肆揮霍并攜款潛逃，造成極大損失。這些集資款除少部分用于支付利息外，絕大部分被行騙人揮霍或據為己有。

5、大要案持續增長

我國司法機關一貫堅持對經濟犯罪進行嚴厲打擊，挽回了巨大的經濟損失，但在經濟利益的刺激下，犯罪分子往往鋌而走險，以身試法，一些大、要案不斷出現，涉案金額越來越高，并且呈現多發的趨勢，如廈門遠華走私案中，涉案金額已高達幾百億，令人觸目驚心。

中國社會還存在著經濟犯罪滋生和蔓延的土壤和條件，因此懲治腐敗和健全經濟

第五篇：淺談經濟犯罪的預防策略

文章標題：淺談經濟犯罪的預防策略

經濟犯罪，顧名思義，是指與經濟有關的犯罪，包括貪污、賄賂、玩忽職守、徇私舞弊以及企業內發生的與經濟相關的犯罪行為等。經濟滲透在社會生活的名個層面,因此，經濟犯罪也就無處不在。

由于我國正處于向市場經濟的轉軌階段，一些預防經濟犯罪的機制沒有及時跟上，近幾年來的刑事審判統計結果顯示，經濟犯罪正有越來越猖獗之勢，波及社會各個領域。一批震動全國的大要案，如慕馬案、陳希同案、胡長清案、成克杰案等都與經濟犯罪密切相關。由于國家機關工作人員嚴重不負責任、濫用職權、玩忽職守引發的樓塌、橋垮以及特大火災、爆炸等慘禍也時有發生，給國家利益和人民群眾的生命財產造成了巨大的損失，嚴重危害國家的經濟安全。

我們應清醒地看到，在建立和完善社會市場經濟體制的進程中，由于各種消極因素的影響，在經濟領域內，以非法獲取經濟利益為目的的經濟犯罪活動日益增多，給國家經濟和社會發展造成了嚴重損失，影響了經濟的健康發展。據統計，每年我國因不誠信而帶來的直接經濟損失約5000億元，其中很大一部分就是合同詐騙等經濟犯罪帶來的。

經濟犯罪，一般人認為是個輕罪，事實上是國家對經濟犯罪非常重視，刑法分則第三章專門規定了破壞社會主義經濟秩序罪，用8個條文設置了15種死罪?？梢源竽懙仡A測，經濟犯罪在相當長一段時間還會呈現上升態勢。因為加入世貿組織后，我國經濟外向性將大為增強，經濟和社會格局將受到顯著的影響，經濟發展和其他社會關系的脫節和失衡將不可避免。在上述各種經濟犯罪誘因的影響下，我們認為經濟犯罪較之過去可能出現一些新趨向，主要有以下幾個方面：

首先，單位犯罪的現象將進一步增加。入世后，隨著市場經濟體制的逐步確立與完善，所有制結構將進一步由單一向復雜轉化，從而使經濟犯罪的主體呈現多元化的變化。除了傳統的自然人犯罪外，單位犯罪將會越來越多，諸如走私，生產偽劣產品；偷稅等單位犯罪有可能進一步增加。

其次，犯罪領域將進一步拓展。這一拓寬主要表現為兩個方面：一是向新興的經濟犯罪領域發展。入世后，各種專業市場不斷得到發展，各種新的經濟現象和經濟行為將不斷出現，而其規范機制卻不可能在短期內完全建立或健全起來。在金融市場、證券市場、期貨市場、信息市場、房地產市場、勞動力市場、高科技市場等不斷興起的新興市場中，由于內部管理制度的不健全，極易成為各種犯罪分子投機的場所。二是向執法部門滲透。工商、稅務、海關等行政執法部門大都處于經濟體制轉軌時期權力與利益的結合點。入世后，隨著大量的經濟法律法規的頒布實施，執法部門將越來越多地介入經濟生活。一些法制觀念淡薄、金錢欲望膨脹的執法人員，很容易被經濟犯罪分子拉入貪污受賄罪的深淵。

第三，犯罪手段更為復雜化、多樣化和現代化。各類經濟犯罪的手段更加隱蔽，更加狡猾，并向智能型、科技化、現代化方向發展。先進的科學技術被引入經濟犯罪領域在國際上已經并不鮮見，如利用計算機技術進行貪污犯罪，利用高科技手段偽造貨幣等。至于設立公司，利用經濟合同進行詐騙活動，在入世后相對日趨自由的貿易環境中，很有可能大量出現。

第四，經濟犯罪種類將不斷增加。除走私、貪污、賄賂等原有的經濟犯罪案件繼續增加外，新類型的經濟犯罪，如刺探、搜集同行業競爭對手的業務秘密；竊取、出賣本企業的技術秘密；封鎖市場，壟斷價格；制作虛假廣告，操縱股市行情從中牟取暴利等“新興”經濟犯罪類型，也會不斷出現。

第五，經濟犯罪的跨國化和集團化的趨勢將大為增強?？鐕越洕缸飳嵸|上是經濟犯罪活動在地域上的擴展和延伸。犯罪要素跨越兩個或兩個以上的國家或地區，是國際性經濟犯罪的主要特征。入世后，隨著人員跨境流動的進一步方便，境外人員入境犯罪將逐步增多。同時，境內以貪污、受賄、挪用公款、盜運珍貴文物、盜竊、詐騙等經濟犯罪為主的經濟犯罪分子，作案后攜帶贓款贓物潛逃國外或港澳臺地區的案件也會不斷增多。

第六，經濟犯罪危害性將日趨嚴重化。集團化和跨國化的經濟犯罪，對社會所造成的危害結果將愈來愈嚴重。在金融和證券領域的經濟犯罪，往往會導致銀行破產，成千上萬股民的損失，不僅造成經濟上的重大損失，還嚴重危及社會的穩定。

一、當前經濟犯罪的主要特點

從青州法院審結的經濟案件來分析，我們認為主要呈現以下幾個特點：

1、犯罪分子往往內外勾結，共同作案

犯罪分子自恃聰明，利用經濟領域里我國法制及法規管理制度上的漏洞，有的是單位的個別領導與關鍵崗位上的工作人員相互勾結，有的是單位內部人員與外部人員相互勾結、共同作案。如有的犯罪分子拉攏腐蝕銀行職員為內應盜取存款單位開戶印鑒卡，然后私刻