第一篇：一份有關內部控制的調查報告及內部管理建議書

一份有關內部控制的調查報告及內部管理建議書

*****有限公司內部控制調查報告

審計部于2006年11月8－18日對*****有限公司內部控制狀況進行了調查，在調查中，我們采取了現場觀察、詢問、環境測試、重塑流程、風險評價等方法，重點調查了與企業經營管理息息相關的五個環節，即采購與付款、庫存管理、銷售與收款、費用控制和人事管理?，F報告如下：

一、存在的主要問題

*****有限公司自成立到現在剛滿三周歲，作為成長中的企業，已在制度建設和執行方面取得了很好的成績，但是，我們也看到在部分環節還比較薄弱，主要表現以下幾個方面：

以下內容需要回復才能看到

1、事前控制不到位，缺乏嚴格的計劃和預算控制。

2、流程脈絡不明確，內部信息傳遞不及時，流程的標準化和再造工程有待提高。

3、內部服務意識不強，企業執行力不夠，團隊建設有待進一步加強。

4、崗位目標不明確，崗位考核不到位，崗位責任制尚未充分發揮其核心作用。

二、總體評價及建議

*****有限公司作為集團投資設立的一家市場化運作的企業，目標大、起點高，在經營管理上應完全擺脫國有企業的痕跡，借鑒國內外先進的企業管理理念，不斷充實自身的內部管理，深刻理解集團提出的“差別化”的發展思路，在產品和管理上雙雙尋求飛躍。針對公司現狀，調查建議從以下幾點求得突破：

1、推行全面預算管理，強化預算控制，提升成本－效益考核力度。

預算管理被視為企業實現管理控制與“評價部門經理計劃經營，而后按計劃運行的能力”的有效方法，預算管理又是一項全員參與式管理模式，通過它能夠有效制衡權力控制，不斷使得企業向規范化管理和既定目標實現的方向前進。預算管理應貫穿于經營管理的始終，包括目標的執行、過程的控制和結果的考核。

2、建立靈活的用人機制，唯才是舉，逐步建立相對穩定、絕對變動的管理團隊。

如果說產品是企業的生命，那么人才就是企業的靈魂，而管理就是讓靈魂賦予生命的保障。人事管理是一項系統工程，公司應建立適合企業實際的崗位評價體系，定編定崗，明確責任，制訂目標，通過嚴格、規范的考核機制，定期對員工的崗位適合性進行評價，對不適合的員工應及時調換，以合理配置人力資源。

3、加強流程再造，不斷優化流程，剔除冗長流程導致的資源浪費。

流程再造是對企業生產、管理流程進行自省的一種方式，以使得企業能夠更快捷的對市場作出反映，增加顧客的滿意程度。首先，我們要整理公司目前執行的流程，制訂標準化的流程路線，并要求全員執行；其次，充分發揮全體員工的管理智慧，在執行中優化流程，不斷修改現有流程。流程再造其實就是不斷優化流程的過程，使其不斷以最佳的方式滿足企業。在此，日本豐田的精益管理思路很值得借鑒。

調查人員在對紡織集團現有流程分析的基礎上，進行了適當完善，詳見報告附件（附件一～五）。

三、內部控制架構

根據本次調查所發現的*****有限公司在內部控制方面存在的薄弱環節，調查人員建議重點從以下幾個環節進行完善：

(一)采購與付款

1、完善采購行為的計劃性，加強物資入庫環節的計劃審核。庫存存貨是占用公司資金的重要因素之一，為壓縮公司資金占用，加速公司資金周轉，努力實現存貨上的“零庫存”管理，做到“購以致用”，就必須在采購的計劃控制和采購與生產節拍的吻合性管理上下功夫。公司應建立銷售、生產、采購各環節的計劃管理制度，并根據授權，對計劃的執行及實績偏移計劃的程度進行控制和管理，建立計劃預警和通報制度。在計劃編制和管理上要充分考慮兩個因素：⑴安全庫存，要充分估計該庫存能夠做到對銷售市場需求變化的及時反映；⑵原料市場供求關系的變化，買方和賣方市場角色的轉換。

2、完善采購前的詢價、比價程序，加強采購價格的授權審批。棉花作為一種特殊的商品，基本上存在價格的季節性差異和市場供求關系轉換等規律。調查認為，在買方市場情況下，要充分利用公司此時在采購市場的有利地位，加強采購價格的控制和供應商的管理，并盡可能與部分供應商建立長期合作的戰略關系，同時也為整個市場進行賣方市場時做好準備。公司內部要建立完善的采購價格管理體系和流程，加強對采購價格的授權審批，嚴格控制采購成本。

3、加強合同簽訂前的授權審批，重點應關注合同條款合理性的審查。公司在原料采購上基本上均簽訂了相應的合同，也履行了一定的審批，但在合同風險和部分條款的合理性方面還存在一些不足，調查認為，主要存在以下幾方面：⑴均為格式化合同，各條款敘述較簡單，合同的抗風險能力不強；⑵部分條款不嚴謹，在說法上存在歧義；⑶合同審查不夠嚴格，售后索賠實施執行不力，未建立有效的實施辦法。（與沙灣縣棉花產業有限責任公司的交易損失就是一個典型，調查建議公司要進行反思，總結經驗。）

調查人員抽取了編號為YDFZ2006CG183的合同，并進行了逐條逐款的檢查，詳細情況見本報告附件（附件六）。

4、完善物資索賠流程，重點關注預付款情況下的采購行為出現退貨、退款的問題。公司應建立原料索賠及成品理賠再索賠程序，針對供應商原因導致的原料不良，應履行向供應商索賠程序；針對由于公司內部物流、生產操作原因導致的原料不良，應履行對相關責任人考核程序；針對成品不良導致客戶退貨、索賠等，一方面要加強內部考核，另一方面應保留對供應商的再索賠權（應在采購合同中予注明）。

公司應妥善處理預付款下情況下的采購行為，要加強采購前的審批、合同約定事項的審查以及原料到達后的驗收工作，重點完善資料的合法性、完整性，要居安思危，防范采購欺騙、違約風險。

5、完善物資入庫和供應商債務的確認，統一企業物流和資金流的同步。傳統存貨會計以供應商發票入賬時點確認存貨的入庫，平時對在庫未結賬的存貨進行暫估，并對暫估數在次月初予沖回，在實際操作過程中導致暫估數據不準，財務不能實施掌握公司庫存情況，為此，調查建議公司以存貨實際入庫時點同步確認對供應商的債務，并區分供應商在財務賬面列示，待實際收到發票結算時再予以對應沖減，未沖減的余額表示供應商尚未開票結算的金額。

(二)庫存管理

存貨是占用企業資金的重要項目之一，提高存貨周轉速度，努力實現存貨上的JIT（Just In Time）管理，對節約企業資金成本、提高企業運作效率有著非?，F實的意義。

1、加強存貨明示性管理，完善存貨標識卡的填制。規范化的倉庫管理能夠大大提高存貨工作的運作效率，減小由于數據誤差或信息提供不及時導致損失發生的可能性。存貨管理應該力求透明性、公示化，在倉庫內部應該設置明示性標牌，通過它能夠一目了然的了解到存貨的品種、存放地點以及其他基本情況等。鑒于棉花作為生產原料的特殊性，要針對其批次進行分別管理，并設置標識卡，在標識卡上應注明存貨的詳細信息。標識卡應根據日收發情況及時修正，以向計劃控制部門提供準確及時的庫存信息。

2、完善原料和成品退庫管理，建立定期通報制度。生產性原料退庫和成品退貨是一個生產性企業不可避免的事項，除了我們要在原料入庫前和成品完工前進行嚴格的驗收和質量控制外，退庫發生后期的管理工作也是十分重要。公司應建立退庫前的檢驗制度，鑒定不良品產生的原因和責任區分，并按照不良原料和不良成品分別設置獨立的倉庫，并按照不良原因和責任區分進行分別標識管理。倉庫應建立不良品的定期通報制度，及時將信息反饋給各責任部門以盡快落實處理，同時納入各部門及有關責任人的考核范疇。

3、加強存貨庫齡管理，建立庫齡預警機制。庫存積壓不僅導致企業資金周轉效率下降，資金成本提高，而且加大存貨管理成本，影響企業的總體運作效率。為此，公司應建立健全存貨庫齡管理和清查制度，對超過安全庫存或庫齡的存貨予以預警并通報，相關職能部門應在接到通報后定期內予處理，并納入相關部門及人員的考核。

(三)銷售與收款

1、建立健全銷售定價制度，強化價格變動的授權審批，完善產品基價庫，并實現與公司內部各有關職能部門適時共享。公司應建立符合企業實際的價格管理辦法，明確產品價格制定原則和依據、價格管理領導小組和市場部的職責以及價格管理范圍，通過嚴格的價格管理流程來規范公司產品的價格制定。年初制訂各類產品的年度目標基價，日常的價格變動要經過嚴格的授權審批后予執行，日常的價格變動審批包括對折扣政策、賒銷、商票結算（作為賒銷信用期的延長考慮）、付款政策等方面的確認。

2、加強客戶信用資料的收集和管理，完善客戶信用評價體系。公司應建立客戶資料的收集及登記制度，不斷完善客戶檔案，通過對客戶各項指標的分析和評價，制訂適當的信用額度標準，原則上客戶的信用標準應定期檢查、修訂和通報，以便經營層能更及時掌握的信息，更準確的進行決策。

3、完善客戶訂單管理，加強訂單有效性審查。建立規范的客戶訂單內部管理和審查流程，做到一筆銷售一份訂單，并筆筆有訂單。訂單作為具有法律效力的文本文件，應明確注明產品及數量、質量要求、付款方式等信息，并進行系列財務評審，對于尚有欠款或信用期滿未支付或全部支付貨款或超過信用額度標準的用戶，需履行適當授權批準或提供保證后方可訂貨。

4、加強債權管理，完善債權預警，建立健全債權清收通報制度。財務部應完善債權的管理工作，債權確認日、貨物發出日和發票結算日三者保持同步，嚴格按照業已審批的訂單所協定的銷售價格、付款方式和信用期限進行債權確認、跟蹤催款、債權對賬，定期或不定期對客戶債權清收狀況和信用狀況進行匯總、分析，對超過信用期限的債權及時予通報，督促清收。

5、完善業務提成費的考核和發放，規范公共提成費列支范圍。提成費作為對銷售人員的一種激勵措施，應與債權、信用等結合進行考核及時、足額發放。經調查，紡織集團按回籠資金的2～4‰計算考核發放業務提成費，按回籠資金的3～5‰計算作為市場部公共費用的列支，兩者總額控制在7‰以內。調查人員現場對公司提成費的計算發放進行抽樣檢查，對列支渠道、費用報銷及賬務核算進行了檢查，出于對風險規避和管理規范性的考慮，作以下幾點建議供紡織集團參考：⑴銷售人員提成費統一在其工資中列支，在工資發放時予兌現，并按規定計繳個人所得稅；⑵統一提成費計算考核的起始時間，以信用期滿日作為提成費考核基準日，并實施月月考核兌現；⑶明確規定市場部部門業務費（按回籠資金的3‰計算）的報銷方式及列支范圍，并嚴格控制。

6、加強承運單位管理，完善運輸定價程序，合理控制運輸成本。公司應建立運輸價格的招投標及授權審批制度，完善運輸單位的合同及風險控制的管理，對特殊路線的運價視緩急狀況組織比價、定價和審批程序，并不斷完善標準運輸線路價格庫。

制訂規范的商品銷售單，作為銷售過程控制、完成確認的依據，并完善兩個交接確認環節：⑴公司成品庫與承運單位的交接；⑵承運單位與客戶的交接。

7、建立客戶回訪和信息反饋制度，完善終端客戶管理，減小公司對業務員的依賴性。公司應完善客戶信息檔案管理，建立商品銷售后的客戶回訪制度，收集客戶關于產品的意見反饋，不斷與終端客戶建立長期合作的戰略伙伴關系，從而延長產品價值鏈至客戶端的管理。

(四)費用控制

1、加強預算管理，規范預算編制，嚴格預算控制。預算管理是內部控制的一個重要方面，基本思路應是全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制；預算為公司各預算責任部門提供明確的目標和方向，通過對預算執行結果與預算的差異進行分析，又可以及時發現公司生產經營和管理中存在的問題，并加以改進；預算管理“柔性控制”和“剛性控制”相結合，預算告訴執行人員需要達到什么樣的目標，為了達到某一目標，企業只愿或只能花多少代價，至于實現這一目標的方式，則由執行者充分發揮自己的聰明才智，根據“隨機制宜”的原則，選擇最佳的途徑來進行。

預算編制應采用“集中→分散→再集中”的方式（即先確定公司整體的綱領性利益計劃和目標，以此為依據設定預算編制方針，再根據預算編制方針來編制預算，預算過程是自上而下和自下而上的多次協商和研究，最終形成全員參與并達成協同的預算。）組織預算的編制工作，通過適當授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制、分析和考核，對超過預算和計劃的事項或費用進行嚴格控制。

2、加強彈性預算管理，建立健全預算執行狀況定期通報制度。公司應完善彈性預算管理，對實際執行時預算確需修改的情況要履行授權審批程序，及時進行修訂預算；同時，公司在進行預算管理時也可按照PDCA循環（戴明環）來執行，即按照Plan(計劃)、Do(執行)、Check(檢查)和Action(處理)的順序進行循環管理：在預算編制的時候，不論是何種經濟業務，不論是新業務還是舊業務，公司必須要進行計劃，編制預算；預算作為公司年度目標得以實現的最低線，一旦編制，就必須嚴格執行，并由授權部門嚴格實施控制、考核；計劃完成后，就要按照計劃進行實績對照、檢查，是否控制在預算的范圍以內；通過檢查和控制過程中反饋的信息，來分析預算的合理性和適當性，當預算已經嚴重偏移實績時，就要及時對預算進行修訂，以利于預算控制的一貫性，同時，將這些數據作為歷史數據儲存起來，作為來年預算編制的考慮因素。

3、加強成本分析，嚴格成本考核，不斷推進企業降本增效。公司應細分成本中心，細化成本對象，引進作業成本思想，將成本控制從對最終產品的控制上轉移到對生產產品過程的控制上來，從傳統成本控制的“資源→產品”模式轉移到“資源→作業→產品”模式上來，并體現在成本核算和成本信息管理上。

公司的成本分析工作有待進一步加強，不能停留在傳統的料、工、費簡單的變動分析，要將成本分析再向上推行一步，即對材料的分析要上推到采購環節，對人工和費用的分析要上推到生產作業環節。

與公司的預算管理思路相同，公司的生產技術部門要不斷改進生產工藝和操作技術，實現產品質量的提高、殘次品和返工率的下降以及單位成本費用的下降，并編制相應計劃和目標，公司的成本管理部門應跟蹤各項指標的落實情況，并入成本分析和成本考核范疇。

(五)人事管理

1、制訂崗位目標，建立工作績效評價機制，加強崗位責任制考核。在某種意義上講，管理的核心就是“標準”。管理者應該制定適合企業的標準，并對標準的執行過程進行監督。以此實現對崗位的設置、崗位目標的制定和對員工實績的考核等。在執行過程中，標準是理性的，但是標準的執行是人性的。為此，管理者也是企業中的布道者，宣揚標準如何執行以及執行的好處。同時，標準不能停留在既定的狀況下，要進行不斷完善。

2、加強團隊建設，增強員工對內對外服務意識，提高團隊執行力。好的團隊是企業成敗的關鍵。公司應不斷強化對員工的培訓，提升團隊合作和協調性，部門負責人應擔負起對員工的業務提升和素質提高的培訓工作，不斷提高團隊的戰斗力和協同。在決策前，團隊里的每一位成員可以互相商議，對項目的測評等問題提出自己的想法。如果決策形成，整個團隊就應該聽從責任人的決定，各施所長幫助責任人把項目執行完，這也是團隊真正意義所在。同時，即使決策產生后，情況發生了變化，團隊也不應該質疑責任人。就像下雨了，團隊成員不應該在辦公室里嘲笑那個沒有帶傘出去的人，也不應該讓他回來自己取傘，而是應該出門送傘。

第二篇：工程施工項目內部管理及成本控制合同書

工程施工項目內部管理及成本控制合同書 合同甲方：四川四匯建設集團有限公司

合同乙方：四川四匯建設集團有限公司項目經理盧長興

甲方為加強企業內部管理，強化乙方的責任心和經營風險意識，增收節支，增強企業競爭能力，經雙方協商，訂立下列合同條款，以茲共同遵循。

一、工程名稱及管理控制范圍

1、工程施工項目名稱為：東汽漢旺生產基地災后異地重建項目-東汽大道施工工程，該工程總造價745000.00元。

2、管理及控制范圍

乙方的管理控制范圍為甲方與中冶成工建設有限公司路橋分公司（以下簡稱“總承包單位”）簽定的《建設工程施工專業分包合同》確定的范圍和內容。

二、成本管理方式

1、乙方的成本控制總費用為經總承包單位審核確認的結算總價款的97%，包括工程的下列開支：材料費、勞務費（含醫療費、職工社保等福利費及各種社會保險費）設備機具使用攤銷或租賃費、施工安全措施和勞動保護費、施工所需水電費、施工管理費、工程稅費等為工程建設所支出的所有費用。其中：

安全措施費為20000.00元（大寫：人民幣貳萬元整）。

乙方的成本控制費用由己方負責全面管理和控制，節余歸己，超支自負。

2、工程的監督檢查費用由甲方負責

三、結算及付款方式

工程款的結算以甲方與業主訂立的工程承包合同約定的撥款方式為準，乙方負責向業主收取，繳入甲方賬戶，甲方確保工程款專款專用，按期及時向乙方撥付。

四、施工管理

乙方必須遵守甲方的各項施工管理制度，不得違反。

（一）工程工期管理

1、工程的工期管理必須符合國家的法律法規、承包合同中有關工期的約定，以及《四川四匯建設集團有限公司工程質量管理規定》中有關工期的管理制度規定。

2、本工程總工期按總承包單位約定的工期進度要求執行。

3、因乙方自身管理不善造成工期延誤，甲方對總承包單位承擔經濟責任后，由乙方向

甲方加倍賠償。未對甲方造成實際經濟損失而損害甲方信譽的，乙方按逾期天數向甲方賠償信譽損失，每天100元。

4、應甲方原因造成工期延誤，以法定簽證手續為依據，工期方可順延。

5、如工期拖延過長，已給甲方造成嚴重信譽損失，甲方有權終止合同，另行指派項目

經理完成該工程，所造成的經濟損失全部由乙方承擔。

（二）工程質量管理

1、工程的質量管理必須符合國家的法律、法規、行業技術規范標準、ISO9000：2000

質量認證標準、承包合同有關質量的約定，以及《四川四匯建設集團有限公司工程質量管理規定》

2、該工程質量要求為合格。

3、乙方應按照《施工組織設計》進行嚴格控制，甲方對乙方進行全過程監督檢查，如

分部、分項工程不符合要求，乙方必須返工重做，所造成的損失，由乙方全部承擔，如應返工影響甲方信譽，甲方視其程度收取乙方返工費用5%~20%的信譽損失賠償金。

4、工程質量未使總承包單位滿意或未達到合同約定的等級，甲方加收工程總價3%的管理費作為對甲方信譽的補償。

5、如乙方不能執行上述條款約定，致使工程質量嚴格不合格，甲方有權終止合同，所

造成的經濟損失全部由乙方承擔。

（三）工程安全管理

1、乙方對本工程的安全管理必須符合國家安全生產的法律、法規，符合總承包單位對

安全生產的特殊約定，符合甲方安全生產管理制度，嚴格執行《四川四匯建設集團有限公司安全文明生產管理規定》。乙方為安全生產第一責任人，對安全生產負全面責任。

2、乙方在該項目施工過程中必須杜絕死亡和重傷事故，輕傷事故必須控制在3‰以內，即不得超過1起輕傷事故。若發生事故，全部責任由乙方承擔。因乙方安全事故導致甲方受到有關部門處罰時，乙方應賠償其所受處罰額的雙倍，甲方并視情節追究乙方由此造成的信譽損失。

3、本合同第二條第一項約定大的乙方成本控制費用中已包含安全措施設施費用，乙方

必須專款專用，不得挪作它用。

4、乙方應每月定期進行不少2次的安全檢查，對查出的安全隱患應及時整改并上報甲

方同時接受行業管理部門、業主、甲方的監督檢查。查出隱患必須在規定時間內整改，整改費由乙方承擔。

5、如乙方違反上述規定，甲方視其程度給予警告、限期改正、扣減工程成本控制總價

1%~3%，直至終止本合同。

6、對乙方在安全生產工作中取得顯著成績，受到部、省、市行業管理部門的表彰，給

予一定數額的安全生產獎勵。

（四）施工行為法規管理

1、乙方的施工管理行為必須符合國家現行法律、法規和行業規章制度，嚴格遵守合同

條文及總承包單位、甲方的約定制度。

2、乙方應按照行業管理及施工組織規定建立、健全組織機構、管理制度、崗位責任制。

乙方各級人員應積極參加由行業或甲方組織的培訓學習，認真貫徹執行國家、行業、甲方下發的各類文件、規定。

3、本合同第二條第一項約定的乙方成本控制費用中，已包含項目部管理人員的工傷及

意外傷害保險、社會保險、養老保險及醫療保險費用。乙方應依法為上述人員繳納、購買上述保險。

4、乙方負責監督勞務公司按《勞動法》組織施工作業，堅持持證上崗，安排作業，加

強對工人的勞動保護，防治職業病，按時、按期、按工種發放勞動保護用品、用具，加強應按規定要求，并合理支付費用。做好夏季防暑降溫和冬季防凍傷工作。

5、乙方負責向施工項目的勞務分包公司收取所派務工人員的《花名冊》和《四川省建

筑行業勞動合同書》所載人員一致。

乙方應當在項目開工后10日內和每月5日前，向公司業務部報送施工現場工作人員的《花名冊》和《四川省建筑行業勞動合同書》復印件各一份備查。

甲方定期或不定期組織行政部、業務部、工程部進行聯合檢查。檢查中發現施工現場上有務工人員無《四川省建筑行業勞動合同書》的，甲方對乙方給予200元/人的處罰。勞動主管部門檢查發現施工現場有務工人員未簽訂《四川省建筑行業勞動合同書》的對甲方處罰時，甲方將對乙方給予甲方受罰額10倍以上的罰款，并追究其對甲方造成的其他直接和間接損失。

6、如乙方違反上述規定，甲方視其性質和程序給予警告、責令改正、扣減成本控制費

用終止本合同。

（五）施工現場文明管理

1、工程的施工現場文明管理應符合國家法律、法規和行業管理文明施工十二條規定，滿足總承包單位，甲方對文明施工的特殊約定。

2、甲方根據工程的地理位置、形象類別、公眾關注程度對 本工程現場文明施工定為C

類。

3、乙方應在做好文明施工的各項準備后施工，每月進行不少于2次以上的自檢，發現

問題應及時糾正，否則，甲方視其性質和程度給予警告、責令改正、扣減成本控制費用、終止本合同。

4、乙方應積極主動接受并配合行業管理部門和甲方的檢查，甲方職能部門按評分標準

打分，1次不合格扣文明施工投入的30%，復查不合格，扣文明施工投入的50%，3次不合格全扣，由行業管理部門組織的文明施工大檢查1次不合格全扣（文明施工投入費用為乙方成本控制費用總額的1.5%）。因乙方管理原因造成對甲方形象和信譽影響時，甲方視其性質和程度給予警告、責令改正、扣減成本控制費用、終止本合同。

（六）工程形象、信譽、宣傳管理

1、乙方應自覺維護企業的形象，按《廣告法》及國家、行業、總承包單位，甲方的要

求做好各種宣傳，遵守社會公德和職業道德。

2、乙方在于分包方或對外簽訂的合同必須真實可信，不準有單方違約行為發生，不準

以欺詐手段坑蒙顧客。

3、在宣傳口徑上同行業管理部門和甲方保持一致，積極做好平時的宣傳，樹立良好的企業對外形象，黑板報、橫幅、墻體、宣傳欄內容符合行業管理部門和甲方規定。

4、乙方應確保施工期間的消防投入，加強治安保衛工作，作好與當地派出所的警民聯

系化解各種矛盾，確保一方平安。

5、各種廣告、宣傳工作制作單位由乙方自行選擇，價格由乙方與廣告商確定，甲方只

做要求并驗收檢查。

6、對違反上述規定、并給甲方形象和信譽造成損失的，甲方視其性質和程度給予警告、責令改正、扣減成本控制費用、終止本合同。

五、財務管理

1、乙方必須遵守甲方的財務管理制度（詳見項目工程部財務管理制度）。

2、乙方不得私自向總承包單位收取坐支工程，更不得挪用、侵占，否則甲方可視情

節給予處理。

3、未經甲方批準，乙方不得以甲方名義或者甲方授予的職務的名義對外舉債或確立債

務關系。

4、乙方應加強財務管理，嚴格財務核算、監督。

5、乙方財務管理必須在符合國家及行政主管部門的法律法規、服從企業財務管理制度的原則下實行。

6、乙方財務實行自主管理，但重大開收支應上報甲方領導批準。

7、乙方財務核算的操作程序按工程財務管理制度執行。

8、工程稅費由甲方在乙方的工程成本控制費用中代扣、代繳。

六、其他約定

1、本合同未明確約定的事項，按甲方相應制度執行。甲方未制定明確制度的，參照建

筑行業慣例執行。

2、施工項目完工后，工程保修責任由乙方負責具體承擔，所需費用由乙方支付。如乙

方因故不履行保修職責，甲方負責代乙方履行此項職責，費用由乙方承擔，甲方同時追究乙方不履行職責給甲方造成的損失。

3、乙方應主動做好業主的回訪工作，本著為業主服務至上的原則，為業主做好后續服

務。

4、本合同解釋權屬于甲方。

七、違約責任

1、乙方違反本合同第四條、第五條規定，甲方可視情節分別或同時對乙方追究如下違

約責任：

1）警告；

2）責令乙方限期改正，逾期未改正的，由甲方組織人員完成，所需費用由乙方承擔；

3）給甲方造成經濟損失的，賠償甲方的經濟損失；

4）扣減乙方的成本控制費用；

5）終止本合同的履行。

2、甲方在受到建設單位撥付的工程款后未按時支付給乙方時，甲方按未付金額每天萬

分之四的利率向乙方支付資金占用費，并賠償乙方所遭受的實際經濟損失，所延誤的工期予以順延，致本合同無法繼續履行時，乙方有權終止本合同，所有損失由甲

方向乙方賠償。

3、甲、乙雙方不得無故終止本合同的履行，否則，違約一方除賠償守約一方的經濟損

失外，另行向守約一方支付違約所涉及合同未履行部分總額20%的違約金。

八、本合同共6份，甲方執5份，乙方執1份。

九、本合同由甲、乙雙方簽字（蓋章）生效。

甲方：四川四匯建設集團有限公司

年月乙方：日

第三篇：內部控制習題及參考答案

第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統，通過職責分工和作業程序的適當安排，使各項業務活動能自動地被其他作業人員查證核對。

A.職責分工 B.事務分管 C.作業程序 D.授權批準

2.()是對企業控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環境 B.會計系統 C.控制程序 D.控制活動

3.()要求單位按照不相容職務相互分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

A.授權批準控制 B.會計系統控制 C.組織結構控制 D.內部報告控制

二、多項選擇題

1．內部控制是單位內部的一種管理制度，它具有（）特征。

A.主體是單位內部人員 B.客體是單位內部的經濟活動（或經營管理活動）

C.手段和方法多種多樣 D.屬于單位內部的管理

2．建立和設計單位內部控制制度，必須遵循和依據的基本原則包括（）。

A.合法性原則 B.全面性原則 C.重要性原則 D.有效性原則

3．內部控制規范體系一般包括（）

A.基本規范 B.具體規范 C.授權批準 D.應用指南

4．建立有效的內部控制制度應當考慮的重點包括（）。

A.注重選擇關鍵控制點 B.以預防為主、查處為輔 C.注重相互牽制 D.設立補救措施

5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與()相分離。

A.會計監督 B.業務經辦 C.財產保管 D.預算編制

三、判斷題

1．具體規范規定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定基本規范和應用指南的基本依據。（）

2．應用指南是根據基本規范和相關具體規范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業、特殊企業、特定內控程序提供操作性強的指引。（）

3．內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。（）

四、問答題

內部控制的目標是什么？有哪些基本要素？

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.按照內控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“0銀行存款余額調節表”。

A.記帳人員 B.非出納人員 C.會計人員 D.審核人員

2.現金收支原始憑證上業務經辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經（）審核簽章。

A.記帳人員 B.出納人員 C.會計人員 D.部門負責人

3.（）應根據審核無誤的現金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

4.在（）監督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

二、多項選擇題

1.貨幣資金控制主要圍繞()目標。

A.保證貨幣資金業務收支的真實與合法 B.保證貨幣資金的使用效益

C.保證貨幣資金業務核算的準確與可靠 D.保證貨幣資金的安全完整

2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

B.貨幣資金的稽核工作

C.會計檔案保管人員相分離

D.現金的清查盤點人員

3.銀行存款收支業務記賬前，應由稽核人員審核銀行存款收付憑證及所附原始憑證、結算憑證基本內容的完整性，處理手續的完備性，所反映的經濟業務的（）。

A.合規性 B.合法性 C.真實性 D.有效性

三、判斷題

1.貨幣資金監督檢查的重點內容包括是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。（）

2.企業不得跳號開具票據，不得隨意開具空白支票。（）

3.有條件的企業，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統一管理。

四、問答題

1．貨幣資金控制的目標是什么？

2．貨幣資金業務不相容崗位相互分離的要求有哪些？

3．貨幣資金支付控制是一個重要的關鍵控制點，應當設置哪些授權審批環節？

4．銀行存款業務的內部控制要求有哪些？

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據和印章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發票要求退貨，正與費玲爭執時，被經理王某碰到，經查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內控方面存在的缺陷。

第三章實物資產控制

一、單項選擇題

1．委托生產的存貨，應根據生產請求編制計劃書，委托生產計劃應經過相關授權的人員進行審核，審核包括計劃的有效性、（）等內容。

A.成本收益性 B.可行性 C.符合性 D.相關性

2.銷售退貨增加的的存貨，由()根據驗收情況編制退貨接收報告，報告應包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關的主管部門進行審核。

A.財務部門 B.銷售部門 C.接收部門 D.倉儲部門

3.倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，重視（）的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。

A.倉庫 B.生產現場 C.運輸環節 D.銷售環節

二、多項選擇題

1.存貨業務的不相容崗位主要包括()。

A.請購與審批 B.采購與驗收、付款

C保管與相關會計記錄 D.發出的申請與審批

2．企業應配備合格的人員辦理存貨與固定資產業務。辦理存貨與固定資產業務的人員應當具備良好的（）,遵紀守法，客觀公正。

A.業務知識 B.職業道德 C.會計知識 D.理論知識

3．企業可以根據業務特點及成本效益原則選用計算機系統和網絡技術實現對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統的（），并制定防范意外事項的有效措施。

A.有效性 B.相關性 C.可靠性 D.安全性

4．存貨處置的主要控制內容包括存貨情況分析、（）等。

A.存貨處置審核表 B.編制存貨毀損丟失處置單

C.審核存貨毀損處置單 D.財務信息處理

三、判斷題

1.對于重大的固定資產投資項目，企業可進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。（）

2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續，但已達到預定可使用狀態的固定資產，及時將在建工程轉為固定資產核算。（）

3．固定資產抵押只有在單位確實有資金調度的需求時，經相關部門負責人授權批準，才可以與金融機構商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔保貸款。（）

四、問答題

1．實物資產控制的目標是什么？

2．存貨與固定資產應分離哪些不相容職務？

3．存貨與固定資產控制應從哪些方面實施？

五、分析題

A公司倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環上的弱點，提出改進建設。

第四章對外投資控制

一、單項選擇題

1.企業應當編制對外投資（），它一般應包括：項目的必要性和依據、投資條件的初步分析、投資估算和資金籌措設想、經濟效益和社會效益初步估算等內容。

A.可行性研究報告 B.建議書 C.評估報告 D.決策建議書

2.企業應當由相關部門和人員或委托具有相應資質的專業機構對投資項目進行（），通過對與投資項目有關的經濟、社會、技術等方面情況進行全面的調查研究，對各種投資方案進行分析，對投資后的經濟效益和社會效益進行預測，為投資決策提供依據。

A.可行性研究 B.項目建議 C.評估 D.決策

3.對外投資應由（）決策，決策過程應有完整的書面記錄。

A.小組 B.主要領導 C.主管部門 D.集體

二、多項選擇題

1.對外投資的執行應與以下（）崗位相分離。

A.決策 B.審批 C.績效評估 D.會計記錄

2.辦理對外投資業務的人員應當具備良好的職業道德，掌握（）等方面的專業知識。

A.金融 B.投資 C.財會 D.法律

3.對外投資內部控制監督檢查的重點內容包括（）。

A.是否存在不相容職務混崗的現象 B.決策過程是否符合規定的程序

C.處置是否經過集體決策并符合授權批準程序 D.會計記錄是否真實、完整

三、判斷題

1.單位應當加強對外投資有關權益證書的管理，由財會部門保管權益證書，建立詳細的記錄。（）

2.核銷對外投資，應取得因被投資單位破產等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。（）

3.對外投資涉及的主要業務環節包括：編制對外投資建議書、對外投資可行性研究、投資項目的跟蹤管理、對外投資的收回、轉讓、核銷等基本環節。()

四、問答題

1.對外投資的內部控制應達到哪些目標？

2.對外投資業務不相容崗位主要有哪些？

3.投資可行性研究報告評估的主要內容有哪些？

4.投資建議書一般包括哪些內容？

五、分析題

A公司股東大會批準董事會的投資權限為1億元以下。董事會決定由總經理負責實施?？偨浝頉Q定由證券部負責總額在1億元以下的股票買賣。A公司規定：公司劃入營業部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經理批準后劃轉入公司在營業部開立的資金賬戶。經總經理批準，證券部直接從營業部資金賬戶支取款項。證券買賣、資金存取的會計紀錄由會計部處理。檢查人員了解和測試投資的內部控制制度后發現：證券部在某營業部開戶的有關協議及補充協議未經會計部或其他部門審核。根據總經理的批準，會計部已將8000萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會計紀錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據以匯總登記。

根據上述資料，假定其他內容不存在缺陷，請指出A公司內部會計控制在設計與運行方面的缺陷。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.單位對于重要的采購與付款業務，應當組織專家進行可行性論證，由（）

審批。

A.董事長B.總經理C.企業領導集體決策D.負責采購的副總經理

2.整個采購的關鍵控制環節是（）

A.采購預算 B.采購作業 C.采購驗收 D.采購付款及記錄

3.企業所有采購申請書必須先由（）簽名批準

A.董事長 B.總經理 C.負責采購的副總經理 D部門主管

4.（）是采購決策最關鍵的環節，也是最終確定供應商，簽訂采購合同的依據

A.采購方式的選擇 B.供應商的選擇 C.驗收程序 D.價格談判

5.企業財會部門對有驗收報告而未有發票的采購項目，應（）

A.暫不入賬 B.付款時入賬 C.暫估入賬 D.按預付款金額入賬

二、多項選擇題

1.采購業務控制應圍繞（）環節進行

A.采購申請 B.合同簽訂 C.驗收入庫 D.貨款結算

2.以下哪些屬于請購與審批控制原則（）

A.計劃控制原則 B.預算控制原則 C.政策控制原則 D.審批控制原則

3.企業應通過一定的選擇標準確定最終供應商。對供應商的評價標準包括（）

A.能否滿足企業采購標的的質量、數量、價格、服務等基本標準

B.資信品質標準

C.道德規范標準

D.權重調整標準

4.企業確定采購價格較常用的方法是結合使用（）等手段進行

A.詢價 B.比價 C.議價 D.招投標

5.以下哪些屬于采購與付款業務流程（）

A.貨款結算 B.采購作業 C.請購 D.采購決策

三、判斷題

1.企業小額零星物品或勞務采購可以采取直接購買、事后審批的方式（）

2.企業超過一定金額的采購需求，可以由領用部門自行采購（）

3.企業可以由付款審批人和付款執行人單獨完成詢價與確定供應商工作（）

4.企業所有的采購必須由企業管理層集體決定審批，再交予采購部門執行（）

5.企業驗收部門應使用順序連續的驗收報告記錄收貨，對無對應采購申請表的貨物，不得簽收（）

四、思考題

1.簡述采購與付款業務流程。

2.采購與付款業務控制的不相容崗位如何設置？

3.請購與審批控制的要求有哪些？

4.采購作業內部會計控制應做好哪幾方面的工作？

五、分析題

A公司生產裝潢建材，產品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進年來，產銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經過調查了解發現，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經理是王某的親戚，因此，仍簽字核準王某的采購。請問，A公司采購內部控制存在哪些缺陷？

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.企業開具銷售發票由（）負責

A.信用管理部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.會計部門

2.企業應以銷售預測為基礎，在全面預算總方針的指導下，由（）編制銷售預算

A.銷售部門 B.會計部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

3.企業應當建立逾期應收賬款催收制度，（）應當負責應收賬款的催收。

A.會計部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

4.賒銷的批準由（）信用管理部門根據賒銷政策和已授權給顧客的信用額度來進行。

A.會計部門 B.倉庫部門 C.信用管理部門 D.銷售部門

5.（）應定期編制并向顧客寄送應收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄

A.會計部門 B.信用管理部門 C.銷售部門 D.倉庫部門

二、多項選擇題

1.以下哪幾項屬于銷售與收款業務的內容（）

A.批準賒銷信用 B.開具銷售發票 C.審批銷售退回和折讓 D.發送貨物

2.企業的信用政策包括（）方面內容

A.授信方式 B.授信標準 C.銷售退回管理 D.收賬政策

3.應收賬款日常管理控制包括（）方面內容

A.應收賬款賬齡分析 B.應收賬款催收制度

C.應收賬款追蹤分析 D.應收賬款壞賬準備制度

4.按內部控制要求，銷售退回的貨物應當由（）清點后方可入庫。

A.會計部門 B.倉儲部門 C.銷售部門 D.質檢部門

5.企業給予客戶的授信方式一般包括（）

A.信用期限 B.現金折扣 C.批準權限 D.折扣期限

6.“5C”系統，用于判斷客戶的資信程度，以下（）屬于“5C”標準內容

A.償付能力 B.經濟狀況 C.抵押品 D.資本

三、判斷題

1.退貨驗收的人員與退貨記錄的人員可以是同一個人（）

2.顧客要求退貨或折讓，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員，根據退回貨物的驗收報告和入庫單批準退貨。（）

3.企業應收票據的取得和貼現必須經保管票據的主管人員的書面批準（）

4.應收賬款無法收回時，經批準后方可作為壞賬注銷，會計部門不需要對已注銷的應收賬款備查登記（）

5.信用管理崗位與銷售業務崗位應當分設（）

四、思考題

1.銷售與收款控制的重點是什么？

2.如何做好客戶信用分析工作？

3.銷售與發貨控制的程序包括哪幾個過程？

4.應收賬款日常管理控制應建立哪些制度？

五、分析題

已知B公司銷售與收款內部控制有關業務流程如下：

1.銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經理甲對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發貨手續。

2.倉庫在發運商品出庫時，均必須有管理員乙根據經批準的訂單，填制一式四聯的銷售單。在各聯上簽章后，第一聯作為發運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯送會計部；第三聯送應收賬款管理員丙；第四聯由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據。

3.會計部收到銷貨單后，根據單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售聯交應收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。

4.應收賬款管理員丙收到發票后，將發票與銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。

要求：指出B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷。

第九章籌資控制

一、單項選擇題

1.企業發放的股利應由（）決定

A.董事會 B.總經理 C.職工代表大會 D.監事會

2.企業（）負責擬訂籌資方案

A.投資部門 B.證劵部門 C.銷售部門 D.財會部門

3.如果籌資是用于（），適宜選擇短期籌資方式

A.購置存貨 B.購置固定資產 C.購置無形資產 D長期投資

二、多項選擇題

1.籌資內部控制的目標主要有（）

A.保證籌資活動經過適當的審批程序

B.保證籌資業務的合法性

C.保證合理地對利息費用進行調整和正確地計提及適當地支付利息和股利

D.保證為債權人和股東提供有助于其決策的信息

2.企業的有價證券應妥善保管，具體有（）保管方式

A.委托獨立的銀行代為保管 B.企業專人自行保管

C.內部審計人員保管 D.委托獨立的信托公司代為保管

3.對重大籌資方案應當進行風險評估，形成評估報告，報（）審批

A.董事會 B.股東大會 C.監事會 D.總經理

三、判斷題

1.籌資業務的執行與相關會計記錄職務必須分離（）

2.股利支付清單編制人應同支票填制人在職務上分離（）

3.流動比率、速動比率、資產負債率、已獲利息倍數等是債權人關注企業償債能力的指標（）

4.委托獨立的機構代為保管有價證券是限制性接觸控制最為有效的方法（）

5.為減少發放股利時發生欺詐舞弊或錯誤的可能性，公司股利的支付可委托代理機構辦理（）

四、思考題

1.籌資內部控制的目標主要有哪些？

2.籌資業務的不相容崗位主要包括哪些？

3.籌資業務流程有哪些？

4.簡述籌資執行控制的要求。

五、分析題

泰山股份是焊材行業的一家上市公司，泰山股份從當初一家拉絲廠起步，到90年代初已是聲名赫赫，公司鼎盛時期焊材年產銷量達到了8萬噸，經濟效益曾連續幾年居全國同行業第一。這樣一家有名氣、有效益的企業，在股份公司自身經營并沒有出現特別嚴重的失誤的情況下，卻被逼上了破產之路，千萬股東的投資要化為烏有，這是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年報第一大股東一欄中列的都是“××市國有資產管理局”，1997年開始變為泰山集團。于是，泰山股份公司上面又搭起了泰山集團公司架子，泰山集團和泰山股份的董事長、總經理、甚至黨委書記都是由同一個人擔任，用一套人馬掛兩塊牌子，泰山集團直接對泰山股份派駐管理人員，一套人馬周旋于泰山集團公司和泰山股份公司之間，在泰山股

份公司資金投向等重大問題上，泰山集團根本不把其他董事放在眼里，在一些項目上，連書面通知都不給外地董事單位，相當多的股東單位沒法知道泰山股份公司經營班子在做什么。泰山集團大搞兼并擴張，領導人甚至放出話來，要將該市的所有企業都兼并。后來手腳更伸向了全國，甚至到了國外，最多的時候，泰山集團下面有幾百家企業，橫跨幾十個行業。不斷的擴張與兼并，錢從哪兒來? 泰山集團將手伸向了泰山股份公司。以下是一份清單：泰山股份對泰山集團的應收款至少有8．9億元，擔保至少3億元。其中包括對泰山集團關聯交易形成掛賬4．5 億元，泰山股份代泰山集團付款及付給集團公司款項1．2 億元，還有泰山集團以泰山股份公司名義貸款3．2億元。泰山集團可以隨便冒用泰山股份上市公司的名義為自己貸款，并且一貸就是3個億。不僅如此，泰山集團在向銀行貸款時，還以泰山股份的資產作抵押。所有這一切，泰山股份的會計、審計監督形同虛設。

請結合籌資內部控制，對此案例進行分析。

企業內部控制習題答案

第一章 企業內部控制概述

一、單項選擇題

1.B.2.A.3.C.二、多項選擇題

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1．× 2．√ 3×

四、問答題（略）

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.B.2.D.3.A.4.D.二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√

四、問答題（略）

五、分析題

A公司在內控方面存在的缺陷主要有：

（1）貨幣資金業務的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。

（2）銷售與收款業務的不相容崗位未分離或內控失效，違反開具發票與發票審核崗位應當分離，編制銷售發票通知單與開具銷售發票分離的要求。

第三章實物資產控制

一、單項選擇題

1．A 2.C 3.B.二、多項選擇題

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

?（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。

（5）實行存貨的定期盤存制。

第四章對外投資控制

一、單項選擇題

1.B 2.A 3.D

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

A公司的內部控制存在以下缺陷：

（1）由證券部直接支取款項，使授權與執行職務未得到分離，容易造成款項的安

全問題；

（2）與證券投資有關的活動是上市公司的一項非常重要的活動，不宜由證券部一

個部門全權辦理，有可能應由兩個部門控制。有關的協議未經獨立的部門審查，可能會使有關的條款不在協議中載明，即可能會存在協議外的約定。建議甲公司

與營業部的協議應經會計部或法律部審查；

（3）證券部自己處理證券買賣的會計處理，業務的執行與記錄的不相容職務未得

到分離，并且未得到適當的授權和批準。

（4）月末會計部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設立明細賬，詳細核算，可能會造成投資收益核算發生差錯甚至舞弊。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

A公司內部控制存在以下缺陷：

1.采購前未執行請購程序；

2.采購未經授權；

3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預算；

4.授權核準與采購的執行未經明確劃分權責。

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

B公司在銷售與收款內部控制中存在的缺陷有：1.沒有根據批準的訂單編制消瘦通知單；2.銷售單不應由倉庫編制，也不能代替裝運憑證；3.貨物的發貨與裝運職責不應由同一部門承擔；4.會計部門開具銷售發票時沒有核對裝運憑證、銷售單和商品價目表；5.負責銷售賬和收款兩項不相容職務不應由一人辦理；6.沒有對銷售與收款業務進行獨立稽核。第九章籌資控制

一、單項選擇題

1.A 2.D 3.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

1.無籌資業務決策環節的控制制度。按照內部控制要求，必須對籌資預算的編制和審批、籌資方案的擬訂、籌資決策程序等作出明確規定，確?；I資決策科學、合理。而泰山股份的一切決策均由泰山集團決定，根本沒有相關籌資方案的集體決策制度。

2.籌資計劃的制定人與審批人沒有分離。集團與公司的人員、財產、財務沒有分開，泰山集團和泰山股份的董事長、總經理、甚至黨委書記都是由同一個人擔任，實際上用一套人馬掛兩塊牌子，所以審批人和制定人其實是同一主體，根本達不到監控籌資計劃是否合乎公司實際的目的。3.董事會形同虛設，濫用授權。董事會已經被大股東的代表控制，其他董事根本不能參與公司重大籌資、投資決策，董事會喪失了監控、審批籌資計劃的功能4.替泰山集團免費擔保，無視風險控制。由于泰山集團大肆擴張，經營風險和財務風險日益擴大，而且缺少必要的反擔保措施，集團無力償還而背上了沉重的包袱，加劇了泰山股份公司財務的惡化。5．缺少嚴格的內部會計、審計監督，無法達到對資金的有效監控。泰山集團輕輕松松從上市公司拿走了8個多億。

第四篇：內部控制考試題及答案

內部控制考試試題及答案

姓名（正楷）___________ 分數___________

一、單項選擇題：（每小題1分，共10分）

1、在(a)環節,要將企業的業務流程,內控措施,權限配置,預警指標,核算方法等固化到信息系統中。A、信息系統的開發建設 B、信息系統內部控制 C、信息系統實施 D、信息系統管理

2、企業梳理治理結構,應當重點關注(c)的任職資格和履職情況.A、董事,經理及其他高級管理人員,一般員工 B、監事,經理及其他高級管理人員,一般員工 C、董事,監事,經理及其他高級管理人員 D、董事,監事,一般員工

3、企業內部控制應用指引所稱人力資源,是指(a)。A、董事,監事,高級管理人員,全體員工 B、股東,董事,監事,高級管理人員 C、股東,董事,經理,全體員工 D、股東,董事,監事,高級管理人員

4、有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為,導致外包業務合同無法履行的,企業 應當(b)。A、繼續執行合同 B、及時終止合同 C、修改合同

D、進行評估,限期整頓

5、銷售政策和策略不當,市場預測不準確,銷售渠道管理不當等,可能導致(a),庫存積壓,經營難以為繼。A、銷售不暢 B、貨物損失 C、銷售款項不能收 D、客戶服務水平低

6、對于重大固定資產處置,應當考慮聘請具有資質的中介機構進行資產評估,采取(d)或聯簽制度。A、董事長審批 B、總經理審批 C、財務部門審批 D、集體審議

7、重要和技術性較強的采購業務,由(c)。A、董事長決策和審批 B、總經理決策和審批

C、專家進行論證,實行集體決策和審批

D、請購部門論證,決策和審批

8、企業收到承包單位的工程竣工報告后,應當及時編制(a),開展竣工決算審計,組織設計,施工,監理等有關單位進行竣工驗收。A、竣工決算 B、工程項目概算 C、工程項目預算 D、交付使用資產明細表

9、企業編制財務報告,應當重點關注會計政策和(b)。A、會計計量 B、會計準則 C、會計估計 D、會計方法

10、企業應當根據發展戰略,制定工作計劃,編制(c),將目標分解,落實;同時完善發展戰略管理制度,確保發展戰略有效實施。A、戰略規劃 B、全面預算 C、工作任務 D、發展標準

二、多項選擇題：（每小題2分，共20分）

1、不相容職務通常包括(ABC)。A、可行性研究與決策審批

B、決策審批與執行 C、執行與監督檢查 D、監督檢查與上報

2、中國內部控制標準體系包括（ABD）。A、企業內部控制應用指引 B、企業內部控制評價指引 C、企業內部控制監督指引 D、企業內部控制基本規范

3、被擔保人出現以下(ABCD)情形之一的,企業不得提供擔保。A、與其他企業出現較大經營糾紛 B、財務狀況惡化 C、已進入兼并程序 D、被擔保人經營風險較大

4、分解預算指標和建立預算執行責任制應當遵循(ACD)原則。A、定量化 B、定性化 C、全局性 D、可控性

5、企業在銷售合同訂立前,應當與客戶進行業務洽談,磋商或談判,關注(ABCD)等相關內容.A、信用狀況

B、銷售定價 C、結算方式 D、權利與義務

6、籌資活動中各環節的主要風險控制點包括(ABCD)。A、提出籌資方案 B、籌資方案審批 C、編制籌資計劃 D、實施籌資方案

7、企業應當培育履行(AC)的企業精神。A、社會責任 B、風險防范 C、開拓創新 D、相互協作

8、企業應當建立采購物資定價機制,采取(ABCD)等多種方式合理確定采購價格。A、協議采購 B、招標采購 C、談判采購 D、詢比價采購

9、企業如何實現安全生產, 企業內部控制應用指引規定了以下方面:(ABCD)。

A、建章建制 B、加大安全生產投入 C、開展員工安全生產教育

D、建立安全生產事故應急預警和報告機制

10、企業應當嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度,加強對財務報告編制,確保財務報告(BCD)。A、公平公正 B、合法合規 C、真實完整 D、有效利用

三、判斷題：（每小題1分，共10分）

1、企業應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估,發現組織架構設計與運行中存在缺陷的,應當進行優化調整。（√）

2、企業應當促進文化建設在內部下層級的有效溝通,加強企業文化的宣傳貫徹,確保下層員工遵守。（×）

3、企業辦理資金收付業務,應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定,不得由一人辦理貨幣資金全過程業務。（√）

4、采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預測不準確,可能導致采購物資質次價高,出現舞弊或遭受欺詐的風險。（×）

5、存貨盤點清查一方面是要核對實物的數量,是否與相關記錄相符,賬實相符;另一方面也要關注實物的質量,是否有明顯的損壞。（√）

6、企業應當指定專人通過函證等方式,不定期與客戶核對應收賬款,應收票據,預收賬款等往來款項。（×）

7、會計工作的負責人對財務報告的真實性,完整性負責。(×)

8、重大擔保業務應提交監事會或類似權力機構批準。(×)

9、對于影響重大,涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同,組織法律,技術,財會等專業人員參與談判。（√）

10、企業應當根據業務性質,重要性程度,涉密情況等確定信息系統的安全等級,建立不同等級信息的授權使用制度。（√）

四、簡述題：（20分）

1、內部控制要素有哪些？

內部控制包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

2、什么是內部控制的重大缺陷？表明企業的內部控制可能存在重大缺陷跡象有哪些？

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。具體到財務報告內部控制上，就是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或 發現并糾正財務報表重大錯報的一個或多個控制缺陷的組合。下列跡象可能表明企業的內部控制存在重大缺陷：

（1）注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員舞弊；（2）企業更正已經公布的財務報表；

（3）注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報；

（4）企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。

五、案例分析題：（40分）

1、甲單位資料如下：

（1）甲單位由于人數少，領導決定讓黃有為當出納兼會計。

（2）后勤人員王立以現金900元購買辦公用品返回后，憑發票直接到財會部門作了報銷。

（3）材料有2名保管員，2個人經常輪班休息。為了方便材料領用，領導決定配兩套鑰匙，每人一套。

（4）單位領導外出，回來后填制“差旅費報銷單”，在“領導批示”欄直接簽署同意，即予報銷。

要求：根據上列資料判斷其是否符合內部會計控制的要求，并說明理由。

（1）不符合。會計與出納是不相容職務。不相容職務要分離，不能由一個人擔任。

（2）不符合。辦公用品未經驗收，發票未經簽字。（3）不符合。職責不明確。

（4）不符合。經手人與批準人是不相容職務，不能為同一人。

2、乙單位倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，誰領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。輔助材料的用量很少，因此領取時，沒有要求使用領料單。材料剩余后自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環上的弱點，提出改進建設。

2、分析：1．存在的弱點和可能導致的弊端。

（1）存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及成本的虛增。

（4）用量少材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的材料缺乏控制。將可能導致材料的領用失控，造成材料的浪費或被貪污，以及成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對各種存貨的領用實行審批控制。即領料單，要經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。

內部控制考試答案

一、單項選擇題：（每小題1分，共10分）

1、A

2、C

3、A

4、B

5、A

6、D

7、C

8、A

9、C

10、B

二、多項選擇題：（每小題2分，共20分）

1、ABC

2、ABD

3、ABCD

4、ACD

5、ABCD

6、ABCD

7、AC

8、ABCD

9、ABCD

10、BCD

三、判斷題：（每小題1分，共10分）

1、√

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、×

8、×

9、√

10、√

四、簡答題：（20分）

1、內部控制要素有哪些？

內部控制包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

2、什么是內部控制的重大缺陷？表明企業的內部控制可能存在重大缺陷跡象有哪些？

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。具體到財務報告內部控制上，就是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表重大錯報的一個或多個控制缺陷的組合。下列跡象可能表明企業的內部控制存在重大缺陷：

（1）注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員舞弊；（2）企業更正已經公布的財務報表；

（3）注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報；

（4）企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。

五、案例分析題：（40分）

1、（綜合題）答案分析是

（1）不符合。會計與出納是不相容職務。不相容職務要分離，不能有一個人擔任。

（2）不符合。辦公用品未經驗收，發票未經簽字。（3）不符合。職責不明確。

（4）不符合。經手人與批準人是不相容職務，不能為同一人。

2、分析：1．存在的弱點和可能導致的弊端。

（1）存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及成本的虛增。

（4）用量少材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的材料缺乏控制。將可能導致材料的領用失控，造成材料的浪費或被貪污，以及成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對各種存貨的領用實行審批控制。即領料單，要經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。

第五篇：內部控制經驗及計劃

中學內部控制工作經驗、做法及取得成效

為進一步提高內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，以規范經濟和業務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價為導向，以規范關鍵崗位的經濟和業務活動運行流程、制約措施為關鍵，扎實開展了內部控制建設工作，進一步建立健全了內部控制相關制度，構建了較為完善的內部控制體系。

一、校領導重視，組織領導有力

為切實加強對內部控制建設工作的組織領導，全力推進內部控制建設工作，我校成立了內部控制建設工作領導小組，由校長、書記，副校長以及其他中層領導班子成員為成員，負責內部控制建設工作的組織領導;堅持將內部控制建設工作納入校委會辦公會議的議事日程，著力研究和解決工作實施過程中存在的困難和問題，研究制定工作方案，安排部署相關工作，切實形成了“一把手”負總責、分管領導具體抓、班子成員協助抓、牽頭科室具體承辦的工作格局，有效地促進了工作的順利開展。

二、準備充分，前期工作扎實

為確保內部控制建設工作取得實效，我校積極籌備各項前期工作，作了較為扎實的準備。一是制定工作方案。結合省、市相關文件要求，研究制定了《內部控制建設工作方案》，明確了指導思想、總體目標、組織機構、實施步驟和工作要求，并將工作任務細化到人。二是廣泛開展宣傳。通過校委會等辦公會議，廣泛宣傳《內控規范》的實施背景、重大意義、實施原則、實施要求等。三是組織培訓研討。組織校內部控制建設工作領導小組及其辦公室成員、各科負責人對《行政事業單位內部控制制定匯編》和相關制度、文件進行專題培訓和學習，促進熟悉和掌握有關規定。

三、分步實施，工作成果豐碩

一是構建了主要經濟活動的管理結構。我校對主要經濟活動的管理結構進行了有效設計，規定了各項業務活動的職能部門、崗位設置、不相容崗位、執行人員，使得各相關部門和人員的權力和責任更為明確。

二是規范了權力運行和主要經濟業務控制的工作流程。根據各項主要經濟業務的實際情況，細化了控制工作流程，繪制了工作流程圖，查找出各主要經濟業務活動中可能存在的風險點，制定相應的主要防控措施，并明確了各個流程中關鍵環節的責任主體。