第一篇：第三方監管業務內部控制制度調查報告

中岸物流公司

第三方監管業務內部控制制度調查報告

劉總裁、關總監：

內部控制制度是指企事業單位為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，降低經營風險，保證會計信息的真實、合法、完整，提高經營管理水平和效益，為實現經營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，它的產生是隨著組織的形成而產生的，貫穿了各個單位經營活動的各個方面，因此只要存在經濟活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。在實際工作當中，建立與實施內部控制應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則等五大原則。

為了全面了解中岸集團第三方監管業務相關業務操作的制度、流程的運作情況，有效地防范公司的經營風險，提高公司經營管理水平及經濟效益，我受公司委托對第三方監管業務相關流程、制度及執行情況進行了調研，現對有關的情況報告如下：

一、內部控制管理基本運行情況；

1、按現有的監管方式，制定了不同的融資監管方案，初步明確了不同監管業務相關的流程、緊急事

項處理流程及措施；

2、中岸物流公司對對各業務職能部門有初步的分工，基本上能各司其職，各盡其能；

3、確立并執行了〈監管工作日記制度〉；

4、制定并執行了華爾潤監管工作規章制度；

5、明確了華爾潤監管的具體工作內容、要求；

6、明確了益承監管員的工作職責明確；

7、設計了相關的表單如《江門市中岸物流有限公司倉單》、《德寶質押物進出倉明細表》《貨物清單》

（實際為貨物盤點表）〈貨物出倉單〉〈監管質物庫存報表〉〈當日入庫明細〉〈當日出庫明細〉〈每月出入庫累計〉〈本月倉單明細〉〈監管區域庫存走勢圖〉，并在日常業務工作中運用并上報了部份表單；

8、財務人員對相關第三方監管業務進行了初步的財務核算，上報了相關的財務數據；

二、存在的問題

1、部門職能分工及發揮方面，表現在：

①、倉庫人員分工不太明確，同一人擔任兩種不相融職務的現象多有發生。同時，由于業務規模

相對較小，辦公室管理人員、倉庫管理人員工作量偏低；

②、財務人員沒有發揮對監管貨物的監控作用，沒有設置相應的輔助帳進行分類核算，沒有對日

常監管物資的相關信息實行動態的了解及監控。

2、內部控制流程及制度的建立、執行、完善方面，表現在：

①、儲運部沒有制定第三方監管倉庫管理制度，只對相應的監管員進行了職責的明確； ②、公司沒有制定第三方監管業務方面的管理制度，對與第三方監管業務相關的日常管理事務（如合同的簽訂、內部的溝通、資訊的傳遞、績效的考核、檔案的管理等）的辦事流程及制度加以明確，只對兩種不融資監管方案進行了描述，方案是不能代替制度的；

③、公司沒有建立一種與銀行進行信息溝通的渠道及模式，只是按銀行的要求開展一些被動的資

料及信息的傳遞工作，沒有對協及到公司風險的其它事務進行防范及處理（當然這也協及到出質方的工作配合程度的問題），如監管方案銀行確認書的出具，出質物價格變動單的傳遞及確認、出質物進倉時驗收的程序、流程及資料提供的確認、出質物監管范疇的變化及合同的修改、往來數據報送與確認的方式程序等等

④、應設置巡查臺帳，監管物資價格管理系統及反饋機制；

3、倉庫、財務日常帳務處理方面，表現在：

①、儲運部沒有設置出質物進出倉流水帳或監管臺帳

②、財務部對第三方監管業務的流程、制度的建立參入度不大，相應的監督力度廣度不夠。

4、出入倉數據及庫存數據信息的上報及處理

①、儲運部沒有按月（或按周）匯總上報監管物資的進、出倉及庫存數據；

②、盡管設計了有關出入庫數據上報的表單但沒有認真執行日常監管物資的出入庫數據的報表填

寫、傳遞、監管等

5、緊急事項的處理及流程，表現在：

①、現場監管員對緊急事務的處理能力、應變能力的考查；

②、緊急事務處理有關監管三方聯絡人、決策者的姓名、電話等檔案的建立及說明；

③、緊急事務處理各方的責任及義務界定不太明確；

6、單據的格式及歸檔

①、“貨物出倉單”沒有編碼，沒有包含“銀行發貨通知單號”，聯次上應把財務聯也計入其

中；

②、“江門市中岸物流有限公司倉單”應只用于出質方貨物入倉及背書，不能用于出質方同類監

管物車間貨物退倉之中，對于車間退倉只能用“紅字出庫單”代替

三、改進建議

1、加強財務部對第三方監管業務日常數據的核算及管理，加大財務部對相關業務流程、制度制定的參入力度；

2、盡快建立第三方監管業務的相關流程、制度，并認真嚴格執行之；

3、建立第三方監管業務管理模式，加強風險管理，進行標準化、流程化的運作；

4、建立第三方監管業務信息、數據在內部各部門之間、監管各方之間的傳遞渠道、流程及制度；

由于本次調研時間、及范圍的局限，加之本人對第三方監管業務不太熟悉，以上或許有不實或錯誤之中，敬請批評指正。

中岸集團財務部

彭鋒

2010年3月26日

第二篇：內部控制制度-業務外包

內部控制制度 ——業務外包

第一章 總 則

第一條 為了加強某某公司（以下簡稱“公司”）對外包業務的內部控制，規范業務外包行為，防范業務外包過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱業務外包，主要是指公司（以下又稱發包方）為實現戰略經營目標，通過合同或協議等形式將業務職能的部分或全部交由外部服務提供商（以下簡稱承包方）提供的一種管理行為。

第三條 公司在規范業務外包行為過程中，至少應關注下列涉及業務外包的風險：

（一）業務外包違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

（二）業務外包未經適當審核或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

（三）業務外包策略不科學、承包方選擇不合理，可能導致公司核心資產遭受損失。

（四）業務外包流程未恰當履行或監控不當，可能導致公司外包戰略失敗或經營效率低下。

（五）業務外包信息保護措施不當，可能導致公司商業秘密泄露。

（六）業務外包會計處理不當，可能導致財務報告信息失真。

第四條 公司在建立與實施業務外包內部控制中，至少應強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制：

（一）職責分工應合理明確，授權審核制度和外包業務歸口管理制度應規范。

（二）外包策略應科學合理，承包方的選擇依據應充分，外包合同協議應規范。

（三）外包業務流程應有明確規定，固定資產使用應有授權，外部存貨管理應規范，外包業務會計處理應符合《企業會計準則》的有關規定。

第二章 職責分工與授權批準

第五條 公司應建立業務外包的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理業務外包的不相容崗位相互分離、制約和監督。業務外包的不相容崗位（或職責）至少包括：

（一）業務外包的申請與審批。

（二）業務外包的審批與執行。

（三）外包合同協議的訂立與審核。

（四）業務外包的執行與相關會計記錄。

（五）付款的申請、審批與執行。

第六條 公司應建立業務外包的授權制度和審核批準制度，明確公司內部各單位、各部門授權范圍、授權內容、授權期間和被授權人條件等。

公司重大或核心業務外包，提交公司總經理室審議，報董事長批準。非核心業務或涉及金額較小的業務外包，應由相關部門在授權范圍內提出申請，報總經理、董事長審核通過后實施。

第七條 公司應實行業務外包歸口管理制度。公司應根據外包業務職能的不同，指定外包業務歸口管理部門，負責對外包業務的管理工作進行規范。

第三章 外包策略及承包方選擇

第八條 公司應制定科學合理的業務外包策略，根據外部環境要求和中長期發展戰略需要，合理確定業務外包內容，避免將核心業務外包。常見的外包業務包括：采購、設計、加工、銷售、營銷、物流、資產管理、人力資源、客戶服務等。

第九條 公司應指定相關職能部門編制外包項目計劃書，具體闡述業務外包背景、外包內容、實施程序、主要風險和預期收益等信息，經本部門負責人審核后，提交公司總經理室審議，報董事長批準。必要時，還應提交董事會及其審計委員會討論審議。

第十條 公司應建立承包方資質審核和遴選制度，確保引入合格的外包合作伙伴。承包方的遴選一般應考慮下列因素：

（一）承包方的服務能力、資格認證和信譽。

（二）承包方與本公司是否存在直接競爭或潛在競爭關系。

（三）承包方就知識產權保護方面的力度和效果。

第十一條 公司應引入承包方競爭機制。發包方可以選擇多家公司作為業務承包方，以促進承包方不斷改進服務能力，并降低一方服務失敗可能給公司帶來的損失。

第十二條 公司應建立規范的外包合同協議管理制度。公司應根據外包業務性質的不同，及時與承包方簽訂不同形式的合同協議文本，包括：技術協議書、外包加工協議、規劃試驗大綱、咨詢合同協議等。外包合同協議的訂立、履行流程及其控制應符合《內部控制制度――合同協議》的有關規定。

第十三條公司應在外包合同協議中具體約定下列事項：

（一）對于涉及本公司機密的業務和事項，承包方有責任履行保密義務。

（二）公司有權獲得和評估業務外包項目的實施情況和效果，獲得具體的數據和信息，督促承包方改進服務流程和方法。

（三）承包方有責任按照合同協議規定的方式和頻度，將外包實施的進度和現狀告知公司，并對存在問題進行有效溝通。

第十四條 除合同協議約定的保密事項外，公司應根據業務外包項目實施情況和外界環境的變化，不斷更新、修正保密條款，必要時可與承包方補簽保密協議。

第四章 外包業務流程控制

第十五條 公司應建立外包業務流程管理制度，明確外包業務流程、外包業務參與人員主要職責、資產管理政策、流程中斷應急措施等內容，報業務主管部門負責人、公司總經理審批通過后執行。

第十六條 公司應對所有涉及外包業務流程的員工進行培訓，確保員工正確理解和掌握外包業務管理制度。外包業務歸口管理部門應指定專人跟蹤監督外包業務流程管理制度的執行情況。

第十七條 公司應將本單位與承包方在外包業務執行過程中有關利益沖突、商務往來等方面的政策及時以明確方式告知承包方。外包業務歸口管理部門應指定專人定期檢查和評價與承包方的關系，確保外包業務流程順利執行。

第十八條 公司應建立外包業務固定資產管理制度。對于公司所有或有優先購買權的固定資產，如因業務需要交由承包方使用，公司有權要求承包方按照發包方固定資產管理制度要求使用和管理固定資產。公司應定期審查承包方使用和管理固定資產的情況。交由承包方使用但所有權在本公司的資產，只能用于外包業務活動。未經發包方書面同意，承包方不得將固定資產用作其他用途。

第十九條 公司應建立外包業務流動資產管理制度。業務外包過程中形成的原材料、產成品等流動資產，公司應建立明確的防火、防盜、防未經授權接觸和未經批準轉移等政策，并有權要求承包方遵循。對承包方責任造成的流動資產損失，公司有權要求承包方賠償。業務外包過程中形成的商業信息資料（如有關咨詢材料）等，承包方有責任保密，并防止公司競爭對手獲取同樣信息。

第二十條 公司應建立外購存貨授權管理制度。對于因業務外包需要由承包方購進的存貨，承包方只能接受經發包方授權批準的存貨訂單，并代表發包方檢驗存貨的數量和質量。外購存貨信息應準確、及時地在公司存貨系統中加以記錄和反映。

第二十一條 公司應建立自銷存貨管理制度。因業務外包需要由發包方銷售給承包方的存貨，承包方只能將其用于外包活動，不得另作他用。存貨銷售收入應按照《企業會計準則》的規定加以確認和計量。

第二十二條 公司應加強對公司所有、交由承包方使用的存貨的管理。公司應定期對承包方處的存貨進行盤點，盤點頻率由公司根據實際情況確定。對于盤盈盤虧的存貨，應經公司財務總監審批后方可進行會計處理。

第二十三條 公司應建立外部存貨庫存管理制度。對于公司所有的、在承包方（或分包方）儲存的存貨，承包方（或分包方）應按照發包方存貨庫存管理制度要求對庫存存貨進行管理。公司應指定專人定期對庫存存貨進行檢查。檢查中發現的次品、損壞品或過期存貨，應及時予以確認、分離和保護。

第二十四條 公司應建立存貨補償制度。公司應指定專人追蹤、調查外部存貨的一切變動，查明原因，報存貨歸口管理部門審核后處理。對于承包方無正當原因過度使用存貨，造成公司生產成本的上升，公司有權要求承包方進行補償。

第二十五條 公司應建立外包業務產品驗收制度。承包方最終提供的產品（或服務）應與外包合同協議約定一致。業務外包歸口管理部門應對所有產品差異予以確認，并及時告知承包方進行調整。無法達成一致，應按照《內部控制制度——合同協議》有關規定，進行處理。因承包方提供附加產品等原因需要額外交費的，應在公司授權范圍內提交審議。公司財會人員應準確計算業務外包中的退款和折扣金額，報財會部門負責人審核后予以確認和計量。

第二十六條 公司應加強對外包業務的索賠管理。對于因承包方原因導致的外包合同協議未完整履行，公司有權向承包方索賠。對于承包方認可的賠款事項，公司應指定專人進行跟蹤、報告，及時收回賠款，并追究責任人責任。對于長期未決賠款，公司可以通過法律手段予以解決。終止對承包方的索賠，應由業務外包歸口管理部門提出申請，詳細說明終止索賠理由，報公司總經理審批后執行并備案。

第二十七條 業務外包過程中所有涉及公司資產存量和增量的變動，應保有其書面憑證，財會部門據此作適當的會計處理。相關會計處理應及時報財會部門負責人審核。

第二十八條 公司應設置承包方使用本公司數據的訪問權限。數據的授權和訪問流程及其控制應符合《內部控制制度——信息系統一般控制》有關規定。

第二十九條 公司應制定合理的業務可持續計劃，避免外包業務失敗造成公司商業活動的中斷。公司應定期對所有重要承包方的履約能力進行評估，據此確定業務可持續能力等級，并制定相應的應急方案。業務可持續計劃評估報告應及時提交公司總經理審閱。

第五章 附 則

第三十條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第三十一條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關實施細則或具體執行辦法，實施細則或執行辦法不得違反本制度相關規定。實施細則或執行辦法經公司總經理辦公會批準后執行，并上報公司備案。

第三十二條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。

第三十三條 本制度自公司董事會審議批準之日起執行，修改時亦同。

第三篇：支票業務內部控制制度

支票業務內部控制制度

為加強單位的財務工作，提高財務工作效率，規范支票簽發業務流程，發揮財務管理作用和提高資經使用效益，特制定本制度。簽發支票，應注意以下問題：

（一）要嚴格做到“九不準”。

（1）不準更改簽發日期。

（2）不準更改收款人名。

（3）不準更改大小寫金額。按照《票據法》規定，支票的金額、日期、收款人名稱如若更改，即成為無效票據。

（4）不準簽發空白支票，即簽發超過銀行存款賬戶余額的支票。

（5）不準簽發遠期支票。

（6）不準簽發空白支票。簽發的空白支票即指事先蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應有的經濟損失。

（7）不準簽發有缺陷的支票。

（8）不準簽發用途弄虛作假的支票。簽發用途不真實的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經發現，按違反結算制度給予經濟處罰。

（9）不準將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發，以防形成空頭支票或經濟詐騙。

（二）要做到要素齊全、內容真實、數字準確、字跡清晰。

（1）支票要按順序編號連續簽發，不得跳號。

（2）日期中的年份要寫完整，不得簡寫。

（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票。

（4）簽發人對本單位賬號要正確寫。

（5）注意日期、收款人、大小寫金額的準確填寫，防止簽成無效支票。

（6）其他更改的地方要加蓋預留印鑒，使用印泥。

（7）必須使用預留在銀行的印鑒，印章一定要清楚。

（8）不得用藍墨水填寫。

（三）要由專人簽發。支票應由財務部門分派專人保管、簽發，不要多人插手，以便分清責任。支票打印機也要明確出納專人使用管理。

（四）支票金額及印鑒需有兩人以上復核，簽發人及復核人需對所簽發復核的支票承擔相應責任。

第四篇：內部控制調查報告

揚州鴻信線路器材有限公司

內部控制調查報告

[內容提要]

本調查以揚州鴻信線路器材有限公司內部管理制度和內部會計制度，合起來即是內部控制制度為研究對象，通過對其內部控制制度相關內容的調查分析與研究，揭示了揚揚州鴻信線路器材有限公司在內部控制制度方面所存在的一些問題，并針對這些問題提出解決該企業內部控制制度方面的若干建議。[關鍵字] 內部管理控制 內部會計控制

企業內部控制是一種動態的、使企業的經營朝既定目標前進的過程。由美國會計學會、美國注冊會計師協會、財務經理協會等多個職業團體參與的發展組織委員會(COSO)，對內部控制作了如下描述: 內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。企業內部控制以會計控制為主，會計控制則是通過會計工作和利用會計信息，對企業的生產經營活動進行的指揮、調節、控制等，以保證企業效益最大化目標的實現。

2001 年6月27日，財政部以財會[ 2001] 41號文件發布了《內部會議控制規范—基本規范(試行)》。這一規范的發布實施，對于深入貫徹《會計法》，強化內部會計監督，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，促進企業健康成長，必將發揮十分重要的作用。

一、揚州鴻信線路器材有限公司概況

揚州市鴻信線路器材有限公司坐落在風景秀麗的千年古城江蘇省高郵市經濟開發區，是專業生產通信用管道系列、地下排水用管道系列以及市政建設、電力化工用管道系列和各種線路器材的股份有限公司。現有員工200余人，中高級技術人員35名，廠房占地面積40000平方米。公司致力于高新技術產品的開發，同大專院校掛鉤，進行技術合作交流，公司技術人員開發了符合我國產業政策和高新技術產品發展方向的新型通信管材－HDPE高密度聚乙烯硅芯管。該產品被列為國家級火炬計劃項目，被江蘇省科技廳列為高新技術產品。

二、企業內部控制制度的分類

1、內部管理控制制度

內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。揚州鴻信線路器材有限公司的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。

2、內部會計控制制度

內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。

三、企業建立內部控制制度的意義

1、企業內部控制制度是企業實現規范化管理的重要工具

科學的控制制度是企業資源優化配臵的前提條件。企業作為一個經濟組織，擁有包括人力資源、材料、資金、機器設備、土地等有形資源和包括信息、技術、商標等在內的無形資源，企業通過上述資源的相互運作，實現營利。企業資源的優化組合離不開科學的管理，而實現科學的管理需要有科學的管理制度作保證。

2、企業內部控制制度是企業財產物資安全完整的重要保證

企業的生產經營活動涉及到企業的各種經濟資源，在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環節中，任何一個環節的失控都可能造成企業資產的流失或損失。規范完善的企業內部管理制度可以使企業的各項資產在使用、流轉的過程中嚴格按照制度的規定進行操作。通過嚴格的內部控制制度，減少直至杜絕資產的跑冒滴漏及各種損失的發生，保證財產物資的安全完整，保護所有者權益免受侵害。

3、企業內部控制制度是企業生產經營活動有序開展的基本條件

企業內部控制制度是對企業活動秩序的總體設計，是對生產管理流程及流程關系的總體設計，是企業運營控制的依據。作為經濟組織的企業，其活動具有多樣性和復雜性，某些細小環節偏差的疊加就會釀成重大的失誤，嚴重影響企業的效率。企業要消除總體目標的偏差，就要求每一項生產與管理活動都要有活動的具體標準，這就需要制定科學的管理制度。通過管理控制，把工作標準的執行情況與標準本身進行比照，發現存在的問題及產生問題的原因，通過及時糾正偏差，改進工作，保證生產經營活動的正常高效開展。

四、揚州鴻信線路器材有限公司內部控制方面存在的問題

對注冊會計師法律責任監督，促使注冊會計師努力提高職業道德水平和業務素質，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責任，對不負責或違反職業道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。

此報告是我對揚州鴻信線路器材有限公司內部控制制度進行調查后，所做的一些思考和建議，希望這些建議能夠提高企業的內部控制管理水平。此次調查，由于個人能力的不足，難免有不足之處，敬請海涵。通過這次調查報告，我對內部控制管理有了深刻的認識和理解。這次調查是我三年來學習檢驗，也是內部控制理論在實踐中的小小運用。再次感謝揚州鴻信線路器材有限公司對我的鼎力相助，同時對輔導我的老師予以深深的謝意！

第五篇：加強企業外部監管完善內部控制制度

加強企業外部監管完善內部控制制度

摘要 內部控制是企業健康有序發展的重要保障企業應建立健全內部控制制度加大內控制度的執行力度并隨著外部監督機制的健全不斷促進企業發展。近年來隨著企業的聯合重組生產規模的逐步擴大企業管理的內容也越來越豐富如何完善企業內部控制制度企業又如何進行外部監管這是個值得認真探索的課題。筆者認為兩者應有效結合融為一體這樣才能從根本上達到防范各種風險的目的。關鍵詞 外部監管 內控制度 內部審計 預算管理 人員素質 “中原之行哪里去鄭州亞細亞”。中央電視臺的廣告宣傳幾乎成了一種“擋不住的誘惑”一時間鄭州亞細亞集團聲名鵲起“亞細亞”現象令中國商界內外人士趨之若鶩甚至引起了理論權威、政府高層的關注。確實亞細亞集團有許多值得學習的地方它走的是一條與傳統經商之道相悖的現代營銷之路它采用的是先進的CI戰略系統、別具一格的公關手段、新穎而又溫馨的廣告宣傳、半軍事化的管理模式。這一切使得亞細亞集團在硝煙彌漫的“中原商戰”中脫穎而出給同行帶來了危機感和緊迫感給計劃經濟體制下的商界吹來了一股清新的風。然而亞細亞集團卻從昔日輝煌的頂峰匆匆滑落下來效益猛降、債臺高筑、官司纏身、集團瓦解。曾經照亮中國商界的那一輪“亞細亞”太陽隕落了它那一抹殘留的余暉給人們以深深的思索。由“亞細亞”引發的思考完善企業內部控制制度嚴格進行外部監管。由于亞細亞內部控制和外部監管存在問題必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業的一個個案但這種現象卻頗具普遍性。因此如何完善企業內部控制制度如何進行企業外部監管將是我國企業面臨的主要問題和難題。經濟現實迫切要求我國企業早日建立健全企業內部控制提高企業外部監管的效率和效果。目前我國企業經營效益普遍較差會計造假行為嚴重財務報告嚴重失真企業違法違規現象愈演愈烈進而成為普遍現象。造成這些現象的原因是多方面的但內部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在于我國很多企業還未意識到內部控制的重要性對內部控制還存有很多誤解以為內部控制就是十堆堆的手冊、文件和制度或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等甚至對企業內部控制根本沒有概念。現狀急需改變 良好的內部控制制度可以合理保證企業合規經營、財務會計信息的真實可靠和企業經營效率的提高而合規經營、真實的財務報告和有效率的經營也正是企業風險管理所應該達到的基本狀態。從這個角度出發內部控制是風險管理的必要環節內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理。相反如果沒有良好的內部控制則往往會導致各種錯誤和舞弊的產生甚至造成企業的破產倒閉從國內的亞細亞倒閉、巨人集團衰敗、“銀廣廈”案到國外的巴林銀行倒閉、“安然事件”等無不是由于其內部控制缺損或失效所致。因此內部控制是防范企業風險事件發生的一種長效機制。既然內部控制是作為防范企業風險的機制而存在那么如何建立健全企業的內部控制制度 又如何加強外部監管呢筆者認為必須做好以下幾方面工作:

一、建立健全財務機構和制度為企業監管做好準備 1合理設置財會機構。目前一些企業將財務機構與會計機構合并設置在一起這是同傳統的管理模式相適應的。隨著我國經濟改革的不斷深入企業的財務活動發生了深刻變化特別是集團企業資產規模大資本鏈條長、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化財務與會計職責不明的弊病越來越明顯。因此財務機構與會計機構分設就顯得尤為必要。建立和落實財務監管工作的責任機制是做好企業承包監管工作的根本保證。財會機構應在企業總會計師的領導下開展工作。財務部門可分設財務處和會計處再根據工作內容下設專業科。財務處的主要工作包括1.籌措資金及跟蹤管理2.參與投

資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理3.預算的編制、考核4.利潤分配 5.財務分析。會計處的主要工作包括1.按照會計準則、會計制度及企業內部控制制度的要求進行會計核算出具會計憑證編制會計報表2.根據企業管理者的要求編制內部會計報表3.負責納稅計算、申報4.辦理日常報銷等。財務處與會計處分設可使各部門工作目標及職責明確分別把關既可保證部門之間工作有章可循又能保證相關職責之間的相互制約。2建立健全財務制度。建立健全財務制度具體包括五項內容一是資金監管方面包括籌資管理、資本金管理、消費資金管理、運營資金管理等各項制度二是資產監管方面包括損失的核銷、固定資產折舊方法和年限等重要會計政策對外擔保、對外投資的審批制度損失及固定資產報廢制度等三是成本費用監管方面包括業務招待費的開支辦法和標準、遞延資產的計列、固定資產的竣工入賬、待攤和預提費用的處理等各項制度四是收入、利潤及其分配的監管等制度五是嚴肅財務報告及其監管制度。3制定嚴密的內部牽制制度。新《會計法》明確規定各單位應當建立本單位內部會計監督制度這為研究制定單位內部牽制制度提供了法律依據。企業有大量資產和經營活動都在運行企業要加強對其財務監控就必須制定并實行嚴密的內部牽制制度這有利于進一步規范企業會計行為控制經營風險提高會計信息質量。制定企業內部牽制制度首先必須明確控制目標要找到控制點即容易產生錯弊而需要控制防范的環節如審批、核對、審簽、結算、記賬等等以達到縱向即在同一部門內不同崗位、上下級之間的相互牽制與橫向即企業的一切經濟活動應由不同部門分別處理使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制的有機結合。其次要實行企業重大經濟活動聯簽制度。企業在明晰產權關系后應明確各級所有者與經營者的責任與權利建立健全集體決策機制特別是企業重大的貿易、投資活動必須有財務人員、審計人員參加經集體研究分頭把關。再次加強企業內部稽核工作。內部稽核從廣義上講應該包括內部審計機構對整個企業經濟活動的審查及財務部門內部的日常審核。

二、構建嚴密的企業內部控制體系建立配套的獎懲制度 1構建嚴密的企業內部控制體系具體包括以下三個層次一在企業設立委派財務總監進行事前監督。企業應明確財務總監的職責當好領導的參謀在其任期內常駐企業對資金實施全面監控尤其大額資金運用應實行雙簽制由財務總監及企業負責人共同簽字。至于大額、小額資金劃分由企業根據具體情況確定。二“供產銷”全過程中應融入相互牽制、相互制約的制度建立以防為主的監控防線進行事中控制。有關人員在處理業務時應明確處理權限和應承擔的責任。大宗業務應由部門負責人及企業負責人雙簽還必須有多家單位至少是三家單位的報價經手人員報經部門負責人及企業負責人簽字同意購進零星小額由部門負責人負責審查但應由企業負責人授權。禁止一人獨自處理業務的全過程。三設立事后監督即根據會計部門提供的核算資料對各部門各項業務進行定期或日常檢查。事后監督可由財務總監負責將監督的過程和結果直接反饋給企業負責人及各部門負責人提出自己的改進意見提交企業負責人。2建立配套的獎懲制度企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核對出現的問題及時解決在執行中逐步完善內控制度對不執行或執行不力引起惡果的應進行嚴懲。

三、建立和完善內部審計制度促使企業的經營管理正常進行。內部審計是企業對其內部各項經濟活動和管理制度是否合理、合規、有效所進行的監督和評價它可以說是其他內部控制的再控制。內部審計有助于企業發現經營管理中存在的問題對于促進企業依法經營提高會計信息質量有十分重要的作用。1建立健全內部審計機制。建立由上級審計部門或本級審計委員會直接領導的內審體制內審不受管理層制約獨立客觀地開展工作。明確內審的宗旨、職能和地位、權限以及內審范圍、程序、方法等。內審機制要有暢通的報告關系能直接向內部管理層之外的階層報告。內審與外審、上一級審計與下一級審計相結合多層次開展內部審計工作。由于客觀地位的局限性內審無法對本企業領導者和同級管理層進行審計為彌補這一控制的薄弱環節應該會同社會審計或上級內審部門負責對下級管理層的審計對各級管理層進行有效的監督和控制充分發揮內審的作用。2加強對內部控制系統的監督與評價。通過一般性的財務收支審計發現內部管理方面的漏洞提出改進措施防止或減少風險事件的發生促進企業提高效益。3抓好經濟責任和效益的審計。市場經濟條件下企業領導的素質和管理行為將直接決定企業的興衰搞好企業領導任期經濟責任審計是投資者和管理者對經營者監管的共同要求這就必須使領導任期經濟責任審計成為一種制度。同時要加大對企業效益的審計力度審查其核算是否合規準確有無虛報盈虧的情況保證會計信息的真實可靠變企業短期行為為長期行為。

四、實行科學的、全面的預算管理為企業監管提供檢驗標準和考核依據 “凡事預則立不預則廢”企業經營也不例外必須實行有效的預算管理。預算管理是指企業為達到既定目標而編制的經營、資本、財務等收支計劃這是企業管理現代化的重要標志。預算是控制的基礎只有在預算體系正確完整的基礎上才能談得上完善的內部控制。1預算的內容。凡是與企業經營活動有關的內容如采購、銷售、成本費用、固定資產投資、人員流動、現金流量等都應納入預算管理范疇但應以營業收入、成本費用、現金流量作為預算重點以利潤目標為預算起點實行有效監控。營業收入是企業生存和發展的基礎營業收入預算是否得當關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是支出預算的重點既要考慮經營性支出更要對資本性支出項目實行“量入為出”的預算管理杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。現金流量則是企業在預算期內進行正常經營管理活動的保證沒有先進的現金流量預算整體預算管理將成為無米之炊。2預算的編制和執行。全面預算是一項集體性工作需要企業的各部門和員工的積極參與但無論采用自上而下還是自下而上的編制方法決策權都應該落實在內部管理的最高層如成立由廠長、經理層及各部門主管組成的預算管理委員會并由其進行決策、指揮和協調整個預算工作。預算調整或追加實行逐項申報、審批制各部門不得擅自調整預算。預算的執行由各預算單位組織實施并輔之以對等的責任、權利與義務關系。3預算的監控與考核。預算管理的核心是監控監控有序可以確保預算目標的完成。內部審計部門將經營活動同企業的預算目標相聯系隨時根據預算目標對預算執行情況進行監督并向管理層報告。預算期終了時將其作為監控預算執行情況及對預算執行者執行預算效益實績的考核依據預算的實際執行必須與預算相符并將其作為考核預算制定者制定預算效益實績的標準。

五、建立良好的信息溝通系統提高企業內部控制效果 加強各部門的信息溝通提高企業內部控制效果。企業的內部控制主體是人如果相關人員不配合內部控制制度就會失效經營風險、會計風險就會加大因而應加強人員溝通共同把內部控制工作做好。企業應利用現代網絡技術建立起覆蓋的網絡系統特別是財務部門應使用設置了嚴密稽核系統并經有關部門批準的統一的財務網絡軟件。在網絡環境下企業財務活動可以進行遠程處理進行實時監控同時也可實現財務與業務的協同大大提高財務、經營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度以提供給決策層最新、最全面的相關數據資料使其所做出的決策更具實效性、準確性產生最優的決策方案。當然網絡技術的應用也將使企業承受一定的財務風險。電子商務、網上銀行、網上投資、網上結算、網上報稅等業務的發展直接將會計核算及財務監控帶入一個更廣闊的領域如果有效監督機制跟不上就會給經濟犯罪打開

方便之門將嚴重威脅到企業財務安全因此企業必須采取相關內控制度加以防范。

六、改進人力資源管理機制提高企業人員素質。企業文化是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業文化氛圍能為內部控制程序的執行創造良好的人文環境。一個企業的人力資源政策直接影響到企業中每一個人的表現和業績。良好的人力資源政策對培養企業人員提高企業人員的素質更好地貫徹和執行企業內部控制有很大的幫助。因此企業應面向人才市場引入競爭機制合理配置企業人力資源形成任人唯賢、優勝劣汰的用人機制。企業經營管理者的素質直接影響到企業的行為進而影響到企業內部控制的效率和效果。因此企業應加強對企業經營者的學習教育從知識、技能到職業道德、經營理念等方面提高其素質逐步形成學習型企業從而提高內部控制的效率。在進行人員控制時應做好以下幾方面工作

1、加強企業文化建設提高人員素質。隨著社會經濟的快速發展企業必須面對新環境培育新的企業文化將適應時代特色的新管理理念、管理風格灌輸給企業的各管理階層和普通員工提高員工的綜合素質和對企業的忠誠度增強員工對企業目標的認同感以順利實現企業的各項目標。同時還要建立行之有效的培訓機制不斷提高員工素質。

2、推行財務總監委派制。財務總監委派制是世界各大跨國公司進行財務集權管理的基本方式之一因其具有事前控制性、審計經常性、反饋及時性、高度專業性和獨立性等特點可幫助企業進行有效的財務控制。具體施行時可按上級部門與下級部門之間的隸屬關系、管理權限逐級委派各級財務總監。

3、加強對內部人的管理。一是加強對企業負責人的內部控制監督建立企業重大決策集體審批等制度以杜絕個別負責人獨斷專行胡作非為二是加強對職能部門的控制監督建立部門之間相互牽制的制度以杜絕部門權力過大或集體循私舞弊三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度以杜絕重要崗位人員以權謀私或串通作案。

七、不斷強化外部監督督促企業不斷完善內部控制制度。目前我國企業的外部監督乏力。為了加強監督企業應有政府監督如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督和社會監督如注冊會計師、社會輿論等的監督在內的企業外部監督體系來監管。然而如此大的一個監督體系其監督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面一是各種監督的功能交叉、標準不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通未能形成有效的監督合力。二是各種監督沒有按照設定的目標進行有的甚至以平衡預算和創收為目的監督弱化問題嚴重。三是不規模的執業環境和不正當的業務競爭以及對注冊會計師監督不力使得“經濟警察”的作用并沒有發揮出來。筆者認為對企業進行外部監管財政、稅務、審計等部門要合理分工建立崗位責任制并注意加強彼此間的信息交流、定期互通情報形成有效的監督合力應加強對企業內部控制的了解、檢查與監督加大執法力度增強威懾力有關部門必須切實抓好對注冊會計師職業質量的監管使注冊會計師的社會監督職責到位鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業違法違紀行為曝光以充分發揮輿論監督的作用。政府主管部門及相關社會機構對企業內部控制的定期評價有利于及時發現企業內部控制過程中忽略或難以發現的問題從而有利于企業內部控制環境的自我完善。