第一篇：期貨公司稅收征管的問題及建議

一是對期貨業(yè)的稅收征管定性問題。資本市場是金融領(lǐng)域的一個重要組成部分，作為資本市場的一個組成部分的期貨市場，其投資交易也是金融投資領(lǐng)域活動中的一個重要組成部分。與此相適應(yīng)，期貨業(yè)理應(yīng)列入金融業(yè)，按照金融業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅負(fù)。但是，由于我國的資本市場成立的時間較晚，加之期貨市場在市場經(jīng)濟(jì)中的特定功能未能為社會和人們所真正認(rèn)識和完全了解，故在實際稅收征管中，期貨業(yè)未能被等同為金融業(yè)，而是與旅游業(yè)、餐飲業(yè)等視為同類，按照一般社會服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實施稅收征管，履行納稅義務(wù)。稅收征管上的這種偏差引發(fā)了期貨業(yè)內(nèi)外人士的長期爭論而又懸而未決，對于期貨業(yè)的正常發(fā)展影響較大。二是多征營業(yè)稅的問題。期貨公司的主要營業(yè)收入是代理客戶交易的手續(xù)費。期貨公司獲取的這些營業(yè)收入，成為稅務(wù)部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續(xù)費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續(xù)費；換言之，期貨公司收取的手續(xù)費并不完全歸屬自己所有。手續(xù)費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務(wù)而已。而在實際征稅中，有的地區(qū)并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續(xù)費來作為計稅基數(shù)的依據(jù)。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應(yīng)有的稅負(fù)，多征了期貨公司的營業(yè)稅，損害了期貨公司的合法權(quán)益。三是風(fēng)險基金計提得不到認(rèn)可問題。期貨市場是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險市場之一。為有效防范期貨市場的風(fēng)險，增強(qiáng)期貨公司的抗風(fēng)險能力，根據(jù)《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費收入的5％計提風(fēng)險準(zhǔn)備金，專用于彌補(bǔ)風(fēng)險損失。然而稅務(wù)部門有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金不能作為費用在稅前扣除，仍應(yīng)納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營成本，更為嚴(yán)重的是，對本已不足的風(fēng)險準(zhǔn)備金計提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險能力，為防范和化解期貨市場風(fēng)險增添了壓力。四是地方稅制的差異導(dǎo)致對期貨公司的重復(fù)計稅問題。稅制改革作為我國經(jīng)濟(jì)體制改革的一個重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國各地稅制改革進(jìn)展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區(qū)稅制的實際差異導(dǎo)致了期貨公司及其各地營業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對期貨公司的手續(xù)費收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復(fù)征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導(dǎo)致期貨公司營業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會存在營業(yè)部和公司重復(fù)納稅的問題。總之，由于我國現(xiàn)行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護(hù)和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識。完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點建議 黨的十六屆三中全會通過的《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革?！兑庖姟凡粌H承續(xù)了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習(xí)和領(lǐng)會《意見》精神，針對現(xiàn)行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議： 首先，期貨業(yè)應(yīng)享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決?！兑庖姟分幸衙鞔_將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴(yán)格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強(qiáng)管理，把期貨公司建設(shè)成為具有競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應(yīng)貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時進(jìn)行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。其次，公平合理地確定期貨公司營業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營業(yè)收入中包括代理期貨交易所收取的手續(xù)費，這部分手續(xù)費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營所得。換言之，期貨公司的真正營業(yè)收入應(yīng)該為扣除代收部分后的凈收入，并應(yīng)以此來計稅。期貨業(yè)應(yīng)該比照金融保險業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應(yīng)稅收入。故此，在實際稅收征管中，應(yīng)將期貨公司代理期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除后，再計征期貨公司的手續(xù)費，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。第三，風(fēng)險準(zhǔn)備金應(yīng)作為期貨公司的稅收成本據(jù)實扣除。期貨市場是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險市場之一。為有效抵御因市場不可預(yù)測的劇烈變動或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致的債權(quán)損失，期貨公司設(shè)立風(fēng)險準(zhǔn)備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標(biāo)準(zhǔn)和保證期貨市場穩(wěn)定的實際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險準(zhǔn)備金的數(shù)額，普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到最低的準(zhǔn)備限度，期貨市場防范和化解風(fēng)險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應(yīng)該與國際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計提的風(fēng)險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實貫徹執(zhí)行財政部《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，擴(kuò)大風(fēng)險準(zhǔn)備金數(shù)額，增強(qiáng)市場風(fēng)險的抵御力。第四，統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)和稅收管轄范圍。資本市場的一個顯著特點，表現(xiàn)在它整體范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動必須具有統(tǒng)一性。統(tǒng)一性能夠有效地破除地方經(jīng)濟(jì)保護(hù)主義，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)的公平競爭原則，有力地促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管政策完善的一個重要任務(wù)，就是應(yīng)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一期貨行業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而為期貨行業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的市場環(huán)境；同時，明確管轄范圍（如期貨公司的營業(yè)部，是非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)，不具備企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人資格，不應(yīng)該按現(xiàn)行制度在屬地繳納企業(yè)所得稅），避免出現(xiàn)多頭征稅或重復(fù)征稅現(xiàn)象。第五，對具備條件的期貨公司實施所得稅集中征管。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是稅收征管中必須遵循的一個基本原則。這一原則的實質(zhì)，就是在確保稅收征管目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，以最大的限度降低或節(jié)約稅收成本?，F(xiàn)行的期貨公司大都在全國各地設(shè)有不同的營業(yè)部。由于稅收的地方保護(hù)主義，這些期貨公司的分支機(jī)構(gòu)必須分別向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門繳納稅負(fù)。這一方面增加了期貨公司的人力物力財力成本，另一方面也增加了公司的稅收負(fù)擔(dān)。對此，建議對那些營業(yè)部完全實行“四統(tǒng)一”，管理規(guī)范化水平較高、交易額較大的期貨公司，分類實行稅收由中央集中統(tǒng)一征管，采用網(wǎng)上定期自覺申報，稅務(wù)部門重點稽查方式，避免形成稅負(fù)不統(tǒng)一、重復(fù)納稅現(xiàn)象，以適應(yīng)期貨市場規(guī)范發(fā)展的新形勢。

第二篇：當(dāng)前稅收征管工作存在問題及建議

當(dāng)前稅收征管工作存在問題及建議

圍繞全市地稅系統(tǒng)2010年開展的“規(guī)范管理年”和“工作落實年”活動，以規(guī)范管理為突破口，進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，鞏固征管基礎(chǔ)，狠抓質(zhì)量考核，促進(jìn)征管信息化發(fā)展，使征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高。但由于諸多原因，征管工作與新時期稅收征管工作的要求還不一致，存在許多不足之處。

一、存在問題

（一）稅收征管模式中存在的主要問題

一是納稅申報流于形式。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報流于形式；對個體工商戶基本是以交代報。

二是為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

三是對計算機(jī)的期望過高。利用計算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）稅收管理員的素質(zhì)還有待提高。四是稅務(wù)稽查難以適應(yīng)征管要求。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。稅務(wù)稽查多數(shù)是與納稅人商量定案。

五是外部環(huán)境不完善。目前，我國實行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會。

(二)征管考核指標(biāo)存在的問題。

一是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)是建立在納稅人辦理登記、申報的基礎(chǔ)上，是對稅務(wù)部門已經(jīng)征收、入庫稅款等情況的考核，而對于納稅人申報情況是否真實、準(zhǔn)確、完整，即稅源的真實情況則無從考核。

二是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)也不能全面反映征管中存在問題。例如零申報問題，就不影響考核結(jié)果。有的征管信息錄入不完整或不錄入，也不影響考核結(jié)果；反之，信息錄入越完整，出現(xiàn)差錯的幾率越高，缺乏統(tǒng)一的口徑。

三是征管考核指標(biāo)的增長與征管水平的實際提高不對等。從稅收收入增長來看，近幾年均是大幅度上升，而考核指標(biāo)中的稅務(wù)登記率、申報率、入庫率等指標(biāo)增長非常緩慢。說明征管考核指標(biāo)已無法與征管的實際水平相適應(yīng)。

四是對稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大。采用普查方法必然耗費大量人力和財力，得不償失，采用抽查方法必然導(dǎo)致結(jié)果有失真實，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，再加上管理分局與服務(wù)大廳崗位職責(zé)不同，考核指標(biāo)不可比且有些指標(biāo)不可量化，造成對稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大，經(jīng)常扯皮。

五是使用稅控收款機(jī)用戶監(jiān)管難。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不得收取發(fā)票保證金，很容易造成稅款流失。

六是部門間協(xié)作不力，信息難以共享。與國稅、工商等部門銜接不夠，配合不力。比如，工商登記與稅務(wù)登記相互銜接工作，雖然征管法有明確規(guī)定工商部門應(yīng)定期通報給稅務(wù)部門，但未規(guī)定不通報的法律責(zé)任。

七是干部素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。計算機(jī)應(yīng)用水平不高，只限于操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數(shù)據(jù)的分析利用和工作效率。

二、建議

一是征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)早日升級。通過系統(tǒng)的整合，數(shù)據(jù)的集中、清理，實現(xiàn)所有涉稅事項在線處理，執(zhí)法將更加規(guī)范，口徑更加統(tǒng)一，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更客觀、準(zhǔn)確、及時的信息。

二是合理設(shè)置征管考核指標(biāo)，規(guī)范、統(tǒng)一征管資料和錄入口徑，建立適應(yīng)我州高度統(tǒng)一的征管考核機(jī)制，達(dá)到執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標(biāo)。三是進(jìn)一步加強(qiáng)稅控收款機(jī)用戶的監(jiān)管，推行稅款（納稅）保證金。四是加大對基層崗位業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)。

五是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

六是進(jìn)一步發(fā)揮計算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實現(xiàn)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實現(xiàn)全國稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計算機(jī)的功能。

第三篇：稅收征管過程中存在的問題及建議

稅收征管過程中存在的問題及建議

一、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管問題

雖然總局出臺了國稅發(fā)[2011]126號文件，要求各地工商和稅務(wù)部門要加強(qiáng)聯(lián)系，實現(xiàn)信息共享，但各地在執(zhí)行過程中還是遇到很多的阻力，效果不理想。建議省局盡快與省工商局進(jìn)行協(xié)調(diào)，制定出具體操作細(xì)則，最好能夠向房地產(chǎn)一體化一樣，在納稅人申請變更股權(quán)登記時，能夠憑稅務(wù)部門開具的《完稅證明》，我局對此項工作也跟市級工商部門進(jìn)行了協(xié)調(diào)，取得了初步的成效。

二、關(guān)于耕地占用稅的征管問題

按照川府發(fā)[2008]27號《四川省耕地占用稅實施辦法》第十三條 “各級土地管理部門應(yīng)當(dāng)憑當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件”之規(guī)定，因我省是由省國土部門統(tǒng)一辦理后發(fā)放，尤其是對政府部門作為納稅人時的耕地占用稅征收難度非常大，為實現(xiàn)對耕地占用稅的源泉控管，建議省局及時加強(qiáng)與國土部門的聯(lián)系，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件時，一律憑當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具的耕地占用稅完稅憑證領(lǐng)取。

三、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化工作中的信息共享問題 目前我局已基本實現(xiàn)與房管、國土部門的房屋、土地成交信息的共享，但這是靠平時積累的私人關(guān)系而獲得的，沒

有形成具體的信息共享機(jī)制，尤其是沒有實現(xiàn)與財政、發(fā)改、建設(shè)、規(guī)劃等部門的信息共享，造成工作非常被動。建議省局能夠完善房地產(chǎn)一體化的相關(guān)部門的信息共享機(jī)制，統(tǒng)一出臺全省的指導(dǎo)性文件，實現(xiàn)各部門的信息共享。目前我市已由市政府辦簽頭，出臺了一個關(guān)于房地產(chǎn)一體化的稅收規(guī)范性文件，但效果非常不理想，據(jù)了解那個文件已于去年就已經(jīng)提交各相關(guān)職能部門討論，但到目前為止進(jìn)展非常緩慢，沒有任何進(jìn)展。

第四篇：勞務(wù)公司稅收征管中的問題與建議

勞務(wù)公司稅收征管中的問題與建議

2011-11-14[來源]大連地稅局

勞務(wù)公司是伴隨著改革開放而派生的新型的服務(wù)行業(yè)。近幾年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，勞務(wù)市場的進(jìn)一步開放，各類勞務(wù)公司也應(yīng)運而生，并有遍地開花之勢。以西崗區(qū)為例，大大小小勞務(wù)公司50余戶，主要以勞務(wù)派遣公司和建筑勞務(wù)公司為主，據(jù)不完全統(tǒng)計，全市勞務(wù)公司數(shù)量達(dá)900余戶（不含兼營勞務(wù)業(yè)務(wù)的公司），以2010年為例，全市繳驗發(fā)票的286戶勞務(wù)企業(yè)合計開票額95億元，幾年來累計開票額達(dá)數(shù)百億元。2007年，為規(guī)范勞務(wù)市場，大連市國稅局開展了專項稅收整治，同年，大連市人民政府辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范境內(nèi)勞務(wù)派遣用工管理的規(guī)定》（大政辦發(fā)[2007]90號）。近期，我們選擇了幾個有代表性的勞務(wù)公司進(jìn)行了稅收專項檢查，情況不容樂觀。結(jié)合檢查情況和事后的深入調(diào)研，現(xiàn)將勞務(wù)公司行業(yè)存在的稅收問題與相關(guān)征管建議匯總?cè)缦?，?jǐn)供參考。

一、勞務(wù)公司的現(xiàn)狀

目前，勞務(wù)公司主要分為境內(nèi)勞務(wù)派遣企業(yè)、建筑勞務(wù)企業(yè)和海外勞務(wù)輸出企業(yè)三種類型，本文重點分析前兩種類型。

（一）勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣企業(yè)，其主要職能是根據(jù)用工單位的實際用工需要，招聘合格人員，簽定勞動合同，并將所聘人員派遣到用工單位從事生產(chǎn)勞動。此類型的企業(yè)主要收入以收取管理費為主，適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅【2003】16號）的相關(guān)規(guī)定：勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。同時根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則》規(guī)定，勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位提供勞動力，取得的管理費收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前，很多勞務(wù)派遣公司淪為“開票公司”，主要原因為：

1、由用工單位提需求，勞務(wù)公司負(fù)責(zé)招聘和派遣，無論在質(zhì)量上還是在效率上，均難以滿足要求，通常的形式是用工單位招聘完人，支付一定的費用給勞務(wù)公司換取勞務(wù)費發(fā)票；

2、很多企業(yè)通過勞務(wù)公司虛開勞務(wù)費發(fā)票，虛增費用，偷逃企業(yè)所得稅或個人所得稅，同時套取現(xiàn)金用于其它用途，勞務(wù)公司收取一定的手續(xù)費。

（二）建筑勞務(wù)

建筑勞務(wù)企業(yè)，是建筑領(lǐng)域的勞務(wù)輸出企業(yè)，是國家為建立預(yù)防建筑領(lǐng)域拖欠農(nóng)民工工資的長效機(jī)制而從建筑業(yè)中分離出來的新興行業(yè)，《中華人民共和國建筑法》和建設(shè)部《關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度和發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見》（建市[2005]131號）以法律法規(guī)的形式硬性要求建筑企業(yè)必須建立和完善勞務(wù)分包制度，使用有勞務(wù)分包或施工總承包資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)提供勞務(wù)，絕大多數(shù)建筑勞務(wù)企業(yè)在此大背景下應(yīng)運而生。建筑勞務(wù)企業(yè)不同于一般的勞務(wù)企業(yè)，它必須取得建筑企業(yè)資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證等特種行業(yè)的相關(guān)資質(zhì)，才能從事建筑勞務(wù)的分包。建筑勞務(wù)企業(yè)也不同于施工企業(yè)，雖然具有建筑企業(yè)的資質(zhì)證書，卻只能從建筑施工企業(yè)那里進(jìn)行勞務(wù)分包作業(yè)，不能像施工企業(yè)一樣進(jìn)行建筑工程的承包作業(yè)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]493號）相關(guān)規(guī)定，建筑勞務(wù)企業(yè)取得的收入應(yīng)全額按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。但實際上，由于該項業(yè)務(wù)的特殊性，目前，各地執(zhí)行尺度不一，有的按“建筑業(yè)”稅目全額征稅，有的按“服務(wù)業(yè)”稅目差

額征稅，還有的區(qū)分“建筑分包合同”和“建筑勞務(wù)合同”，分別按“建筑業(yè)”和“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。目前，對建筑勞務(wù)企業(yè)，大連市普遍按“服務(wù)業(yè)”稅目差額征稅，適用財稅【2003】16號文營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定。

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前，很多建筑勞務(wù)公司因法定分包政策而成立了大量的“父子”企業(yè)、“夫妻”企業(yè)等關(guān)聯(lián)企業(yè)，“掛靠”和“戴帽”的經(jīng)營方式成為建筑勞務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)營形式，建筑勞務(wù)公司的賬號只是建筑企業(yè)向民工發(fā)放勞務(wù)報酬的一個載體。

主要有兩種情況：一是建筑企業(yè)招收勞動力，核定勞動力的工資標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行勞動力的日常管理、建筑施工，只是經(jīng)過勞務(wù)公司的賬戶支付勞務(wù)報酬，然后由勞務(wù)企業(yè)入賬，應(yīng)付檢查；二是沒有分包資質(zhì)的包工頭向建筑企業(yè)承攬勞務(wù)分包業(yè)務(wù)（包括工程量、工期、工程費用、民工工資）后，招募組織勞務(wù)人員，掛靠有分包資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)，建筑企業(yè)通過勞務(wù)企業(yè)帳戶向包工頭轉(zhuǎn)付承包費，包工頭交納勞務(wù)企業(yè)一定比例的管理費，建筑勞務(wù)企業(yè)向包工頭（實際上是向建筑企業(yè)）出具需要的勞務(wù)發(fā)票。

二、勞務(wù)公司存在的稅收問題

1、代開票情況比較嚴(yán)重。部分勞務(wù)公司屬于“開票公司”（無勞務(wù)人員可派），收取一定比例的管理費用后開具勞務(wù)發(fā)票，且來者不拒，開多少都行，2008年經(jīng)過“3.12”發(fā)票專項整治以后，少數(shù)想在成本費用方面做文章的企業(yè)，把目光盯到勞務(wù)公司上來，花點小錢，便堂而皇之地達(dá)到偷稅的目的。

2、采取手段逃避稅收。不按規(guī)定進(jìn)行勞務(wù)工資的發(fā)放和核算，不按規(guī)定繳納勞務(wù)人員的社會保險，采取一人多派、制假名單、假工資單、偽造資金流等手段，對于高額的勞務(wù)工資，隨意進(jìn)行分解，企圖規(guī)避其應(yīng)代扣代繳的個人所得稅或掩蓋其虛開票的事實。

3、混淆適用的稅收政策。建筑勞務(wù)公司不同于勞務(wù)派遣公司，不符合財稅【2003】16號文政策范圍，應(yīng)全額按“建筑業(yè)”納稅，實際經(jīng)營中誤按“服務(wù)業(yè)”差額納稅。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對勞務(wù)公司征管中存在的問題

1、日常征管中存在“疏于管理”情況。主要表現(xiàn)在：

①企業(yè)實際經(jīng)營地址與稅務(wù)登記地址不符未及時發(fā)現(xiàn)或更改。部分勞務(wù)公司為逃避勞動和社會保障局、稅務(wù)局等執(zhí)法機(jī)關(guān)的檢查，有意隱匿實際經(jīng)營地址，本次檢查為查找真實地址花費了很多時間；

②企業(yè)會計核算不健全未及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正。部分勞務(wù)公司收入明細(xì)賬未附相關(guān)憑證、數(shù)百萬款項現(xiàn)金往來、工資單不全、《勞動合同》不規(guī)范、社會保險未代繳、被派遣勞動者名冊不健全等情況未及時發(fā)現(xiàn)；

③企業(yè)納稅異常未引起足夠重視。勞務(wù)公司很少繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅，這本身就不正常，尤其是建筑勞務(wù)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅，畢竟眾所周知的建筑勞務(wù)月均工資遠(yuǎn)超起征點以上。本次檢查的某戶企業(yè)三年來未按規(guī)定代扣代繳的個人所得稅達(dá)800余萬元。

2、執(zhí)行的稅收政策不明確。主要表現(xiàn)在：

①建筑勞務(wù)企業(yè)應(yīng)按“建筑業(yè)”全額納稅，還是按“服務(wù)業(yè)”差額納稅，沒有明確規(guī)定，歷年來各建筑勞務(wù)企業(yè)均按后者納稅；

②勞務(wù)派遣企業(yè)差額繳納營業(yè)稅，其允許扣減的代收轉(zhuǎn)付工資中，是否包含企業(yè)未按規(guī)定繳納社會保險的勞動力的工資沒有明確規(guī)定。

3、發(fā)票控管不科學(xué)。主要表現(xiàn)在：

①沒有建立勞務(wù)行業(yè)發(fā)票監(jiān)控機(jī)制，無法及時準(zhǔn)確掌握勞務(wù)發(fā)票開具情況；

②沒有制定勞務(wù)行業(yè)自開票審核制度，無法及時制止勞務(wù)公司的違法開票行為；③建筑勞務(wù)企業(yè)是否可以領(lǐng)購“服務(wù)業(yè)”發(fā)票沒有明確規(guī)定。

四、相關(guān)的稅收征管建議

1、明確勞務(wù)行業(yè)適用的相關(guān)政策。建議提請國家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善、明確兩項政策：一是建筑勞務(wù)企業(yè)營業(yè)稅征收適用的“稅目”問題（國稅總2006年對新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于勞務(wù)承包征收營業(yè)稅問題的請示》的批復(fù)是否適用于所有的建筑勞務(wù)企業(yè)？）；二是勞務(wù)派遣企業(yè)允許扣減的代收轉(zhuǎn)付工資中，是否包含企業(yè)未按規(guī)定繳納社會保險的勞動力的工資？（本文建議凡未按規(guī)定繳納社保的其相應(yīng)工資一律不允許稅前扣減）。

2、加強(qiáng)發(fā)票控管。建議做好以下幾方面工作：

①設(shè)計《建筑勞務(wù)專用發(fā)票》和《勞務(wù)派遣專用發(fā)票》，取代以前通用的《建筑業(yè)發(fā)票》和《服務(wù)業(yè)發(fā)票》，在發(fā)票填開欄中設(shè)置支付給勞動者的工資、社會保險費和管理費專項欄，便于稅收征管。

②制定勞務(wù)自開票審核制度，嚴(yán)把發(fā)票領(lǐng)購審核關(guān)。重點是自開票的資格、領(lǐng)購發(fā)票的種類和限購的數(shù)量等。

③定期監(jiān)控勞務(wù)發(fā)票開具情況，發(fā)現(xiàn)異常及時反饋相關(guān)部門進(jìn)行專項評估。

3、強(qiáng)化日常稅收管理。

①認(rèn)真做好基礎(chǔ)信息核實工作，重點關(guān)注登記的經(jīng)營地址是否準(zhǔn)確、公司的法人是否掛名、公司的運作是否正常。

②準(zhǔn)確做好稅種鑒定工作，告知相關(guān)稅收政策和征管要求。

③日常關(guān)注發(fā)票領(lǐng)購、開具和納稅情況，同時關(guān)注企業(yè)人員、核算和管理是否正常，不定期對勞務(wù)公司開展雙向（勞務(wù)公司和用工單位）核查評估，重點核查對象為未代扣代繳個人所得稅的建筑勞務(wù)公司、開票額較大或者存在大量為專業(yè)事務(wù)所等中介公司開具發(fā)票的勞務(wù)公司。

4、制定《大連市勞務(wù)行業(yè)稅收管理辦法》。建議由市地稅局聯(lián)合市國稅局共同出臺勞務(wù)行業(yè)相關(guān)稅收規(guī)范性文件，重點在以下方面予以規(guī)范：

①勞務(wù)公司未向用工單位實際派遣勞務(wù)的，不得向用工單位開具與勞務(wù)相關(guān)的發(fā)票。

②勞務(wù)派遣單位必須按照大連市政府《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范境內(nèi)勞務(wù)派遣用工管理的規(guī)定》（大政辦發(fā)[2007]90號），為每名被派遣勞動者獨立開設(shè)銀行賬戶，支付給被派遣勞動者的貨幣性報酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付，否則在差額征收營業(yè)稅時不允許扣減相關(guān)工資和保險費用。建筑勞務(wù)企業(yè)不以轉(zhuǎn)賬方式支付的工資，所得稅前不允許扣除。

③勞務(wù)公司沒有按規(guī)定繳納勞動者相關(guān)社保的，且提供不出完整的工資支付憑證，其相應(yīng)的工資支出不允許所得稅前列支。

④勞務(wù)公司必須備齊以下資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實：勞務(wù)公司與用工單位按照規(guī)定簽訂的《勞務(wù)派遣協(xié)議》或《建設(shè)工程施工勞務(wù)分包合同》；被派遣勞動者名冊（必須注明被派遣勞動者身份證號、工種、崗位等）；支付給被派遣勞動者報酬銀行轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)印件；工資表及考勤考核明細(xì)資料等。

⑤賬簿設(shè)置不全或核算不健全，按規(guī)定核定征收所得稅。

5、加強(qiáng)稅收宣傳。重點加強(qiáng)相關(guān)稅收政策和管理要求方面的宣傳，同時加強(qiáng)警示宣傳，使從業(yè)人員知法、懂法、尊法，從而提高納稅遵從度，規(guī)范行業(yè)稅收秩序。

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的問題及建議

鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的問題及建議

南充市嘉陵區(qū)政協(xié)經(jīng)濟(jì)委副主任、區(qū)地稅局副局長 王昌政

自2005年以來，我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設(shè)迅猛發(fā)展，各種形式的住房修建并存，產(chǎn)權(quán)形式多樣，政府及各主管部門管理嚴(yán)重缺失。以李渡鎮(zhèn)為例，在場鎮(zhèn)建房有218戶(不包括舊房改造和農(nóng)民自建)，建筑面積達(dá)到454800平方米。其中，完成415400平方米，在建39400平方米。目前，已辦兩證12戶，面積15000平方米，大多數(shù)都是違規(guī)建設(shè)，不僅導(dǎo)致了大量稅收流失，而且危及社會穩(wěn)定。為切實做好我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理工作，嘉陵區(qū)地方稅務(wù)局從2012年4月起會同有關(guān)部門對全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行了實地調(diào)研。

一、產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）用地情況。

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行掛牌出售、拍賣商品房用地，但未在市區(qū)兩級國土部門備案和變性，仍為集體性質(zhì)土地。

2、小型企業(yè)、供銷合作社等單位原出售商業(yè)住宅、門面重新開發(fā)。

3、城鎮(zhèn)住戶在原有地基上改、擴(kuò)、建。

4、臨近場鎮(zhèn)的居民個人在集體土地上建修小產(chǎn)權(quán)房。

5、2006年以后土地由國土部門將集體土地轉(zhuǎn)變?yōu)閲泻笈馁u出讓給個人和房地產(chǎn)企業(yè)。

（二）建設(shè)情況。大多數(shù)以居民個人改擴(kuò)建、合伙建房方式修建，用地和建設(shè)都沒有相關(guān)部門的批文或許可，也不能提供修建合同或協(xié)議。

（三）監(jiān)管情況。各方監(jiān)管嚴(yán)重缺失，往往在辦理產(chǎn)權(quán)證時，各方矛盾才集中爆發(fā)，最終多以維護(hù)社會穩(wěn)定為由，按處遺解決補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

二、稅收征管存在的問題

（一）由于各主管部門的監(jiān)管嚴(yán)重缺失，致使稅收征管工作無從下手，直接導(dǎo)致了稅收流失。

（二）未建立起有效的涉稅信息交換機(jī)制。國土、規(guī)劃、建設(shè)等主管部門批準(zhǔn)的用地或建設(shè)項目等涉稅信息，稅務(wù)部門難以取得，單靠稅務(wù)部門去找交易雙方當(dāng)事人，常常是開發(fā)者不露面，購買者外出務(wù)工，一部分在家的老人可以聯(lián)系，但情況說不清或不愿說，證據(jù)難以收集，給稅收執(zhí)法工作帶來了極大困難。

（三）有關(guān)涉稅政策不明。

1、由于大部分屬于自購材料且與承建方的協(xié)議五花八門，無自建資質(zhì)、部分承包人也無承建資質(zhì)且無相關(guān)部門批文，建安環(huán)節(jié)的個人所得稅是否應(yīng)該征收，是否應(yīng)該在銷售環(huán)節(jié)征收，政策尚不明確。

2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕645號）規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)小產(chǎn)權(quán)房是集體土地性質(zhì)的房屋轉(zhuǎn)讓是否符合此政策，也尚需國家稅務(wù)總局明確。

三、今后工作的幾點建議

總的說來，政府及各職能部門應(yīng)各施其職，監(jiān)管到位規(guī)范，并由政府建立公共信息交換平臺，尤其是涉稅信息交換平臺。具體來講，需從以下八個方面做出積極努力：

（一）市房管局嘉陵辦事處和區(qū)國土分局要嚴(yán)格按照“先稅后證”的要求，憑區(qū)地稅部門開具的《銷售不動產(chǎn)發(fā)票》、《契稅稅收通用完稅證》或《契稅減免稅審批表》原件依法按程序辦理房屋產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)證手續(xù)。

（二）區(qū)國土部門在出讓土地時，須通知區(qū)國稅、區(qū)地稅部門派員參加，同時將《國有土地拍賣成交確認(rèn)書》或《國有土地使用權(quán)出讓合同》等相關(guān)資料信息抄送區(qū)國稅、區(qū)地稅部門，協(xié)助稅務(wù)部門征收土地出讓所涉及的相關(guān)稅費及掌握新的稅源信息。產(chǎn)權(quán)所有人或土地使用者必須憑區(qū)地稅部門填開的繳納耕地占用稅或契稅的稅收通用完稅證才能辦理（變更）土地使用證。

（三）區(qū)規(guī)劃和建設(shè)部門須加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理，積極督促建設(shè)單位、施工單位或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及時將相關(guān)涉稅資料提交給區(qū)國稅、區(qū)地稅部門備案，并將規(guī)劃和施工許可證抄送區(qū)國稅、區(qū)地稅部門。工程竣工后，規(guī)劃、建設(shè)和質(zhì)監(jiān)等部門對工程進(jìn)行竣工驗收時，必須查驗其是否具有區(qū)國稅、區(qū)地稅部門出具的納稅證明，否則，不予出具竣工驗收報告。

（四）區(qū)發(fā)改部門須將項目可研（立項）批復(fù)文件或企業(yè)投資項目備案（核準(zhǔn)）通知書及時抄送區(qū)國稅、區(qū)地稅等部門，各相關(guān)職能部門要嚴(yán)格憑項目管理部門的批文或備案（核準(zhǔn)）通知書嚴(yán)格按程序辦理相關(guān)手續(xù)，切實加強(qiáng)源頭控制，防止稅收流失。

（五）區(qū)項目管理單位擬發(fā)企業(yè)中標(biāo)通知書時，須一并將通知內(nèi)容原文抄送區(qū)國稅、區(qū)地稅部門。6.區(qū)法院、國資辦在拍賣處置各項資產(chǎn)時，須通知區(qū)國稅和區(qū)地稅部門派員參加，向區(qū)稅務(wù)部門提供拍賣委托書及拍賣成交通知書，在資產(chǎn)處置收入的分配中要按規(guī)定程序進(jìn)行，防止稅收流失。

（六）外地企業(yè)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資，招投標(biāo)結(jié)束后，相關(guān)部門要督促中標(biāo)企業(yè)在嘉陵辦理稅務(wù)登記。

（七）區(qū)財政（核算中心）、交通運輸局、水務(wù)局等單位，各指揮部和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）在審核支付各類項目建設(shè)材料款和工程款時，必須要求收款方提供由區(qū)國稅或區(qū)地稅部門監(jiān)制的發(fā)票，對未提供發(fā)票者不能采取借支等形式付款，以確保稅款及時足額入庫。

（八）明確耕地占用稅征管工作中國土、地稅、財政等部門的職責(zé)，建立“先繳稅后發(fā)批文”的征管機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。由區(qū)政府辦牽頭，國土、稅務(wù)、財政等部門共同開展《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》貫徹落實情況的專項檢查，對以前欠稅制定追繳計劃予以落實。