第一篇：企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的建立與完善

《財務(wù)管理》論文

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的建立與完善

論文作者： 指導(dǎo)教師： 專 業(yè)： 班 級： 學(xué) 號：

完成時間：2010-12-30

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的建立與完善

[中文摘要]：企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我們面臨的突出問題是經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經(jīng)營的方式，突出表現(xiàn)在資金結(jié)構(gòu)不合理，而所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)。[關(guān)鍵詞]：財務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度 建立 完善

[Abstract]: Enterprise financial budget management is the enterprise all administrative activities of the foundation, is a central part of the enterprise management.At present, we are faced with the outstanding problems is the quality and efficiency of economic growth is not high, has not been fundamentally from extensive management way, outstanding performance in the capital structure is unreasonable, and all these things, and the enterprise internal management relevant.[Key Words]: management

enterprise financial budget management system

establish

perfect

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的作用

逐步建立和完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度，規(guī)范企業(yè)行為是基本的措施之一，而建立和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用則是當(dāng)務(wù)之急。我們認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度工作能否發(fā)揮巨大作用，關(guān)鍵是看能否適應(yīng)企業(yè)自身的特點。

1、以資產(chǎn)需求核算為中心的財務(wù)運作模式使企業(yè)管理走向科學(xué)化，規(guī)范化

往往管理者感興趣的并不是企業(yè)的會計利潤，而是企業(yè)的現(xiàn)金收入能否應(yīng)付企業(yè)的支出，特別是由于業(yè)務(wù)的發(fā)展使其處于高速擴(kuò)張的時期。在企業(yè)業(yè)務(wù)量高速發(fā)展的情況下，就必須借助于財務(wù)預(yù)算的專門技術(shù)了。

2、以資產(chǎn)收付制度為核心的資產(chǎn)管理能保障財產(chǎn)得到安全

高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形式使企業(yè)各個方面的管理工作極度擴(kuò)張，而企業(yè)原來的管理模式必然要發(fā)生變化。受現(xiàn)代管理方式的影響，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)進(jìn)一步分離，就會產(chǎn)生對其他非所有者管理人員的信任危機(jī)，而消除這種危機(jī)，使所有者對其財產(chǎn)放心的方法就是要建立資產(chǎn)的管理制度。在這種制度的保證下，企業(yè)才能更好地完成從單純經(jīng)營型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)化，使企業(yè)得到良好發(fā)展。

3、企業(yè)進(jìn)行資本營運的要求

企業(yè)的資本擴(kuò)張為企業(yè)的高速發(fā)展提供了廣闊的運作空間，特別是“蛇吞象”式的企業(yè)擴(kuò)張模式更是為企業(yè)的發(fā)展提供了契機(jī)，同時也使企業(yè)財務(wù)管理制度有了更大的發(fā)揮空間。企業(yè)的資本運營離不開財務(wù)運作，從資本擴(kuò)張的過程看，從購并方案的選擇、購并資金的籌措、購并目標(biāo)的尋找到購并后資產(chǎn)的重整，無不涉及到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，因此財務(wù)預(yù)算管理工作的好壞直接影響到企業(yè)資本擴(kuò)張的成敗，從某種意義上說，資本擴(kuò)張就是“大財務(wù)”。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的建立原則

1、實用，效率原則

建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度一定要堅持實用和效率原則，要求企業(yè)財務(wù)管理制度適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，既要體現(xiàn)出財務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督，又要為業(yè)務(wù)服務(wù)。許多企業(yè)業(yè)務(wù)種類多樣，繁雜且變化較大，要求企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度工作具有一定的靈活度，大的方面必須嚴(yán)格管理，實行制度管理，小的方面實行人治；要適應(yīng)其人員特點，企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，管理者與員工層次反差較大，且有的人身兼數(shù)職，這就要求企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度簡明易懂，反對煩瑣哲學(xué)。

2、分步完善原則

企業(yè)由小到大的發(fā)展過程，也就是管理制度的逐漸完善的過程，因此，管理制度的繁簡程度必須符合企業(yè)特定的發(fā)展階段和企業(yè)的現(xiàn)實需求，分階段逐步完善健全。企業(yè)要建造一個無所不含的管理制度的想法是行不通的。

3、講究規(guī)范原則

雖然企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度有極大的靈活性、階段性，但絕不是說它是隨意編制的。首先，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度首先必須遵守國家有關(guān)法規(guī)。特別是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的大量行為都將通過法律來進(jìn)行規(guī)范。如公司關(guān)于資本金管理的制度，稅法關(guān)于稅收的若干規(guī)定，財務(wù)通則關(guān)于財務(wù)的規(guī)定都是建立制度的基本標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度必須體現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理的一般規(guī)律與法則，如錢、帳、物的分離控制，財務(wù)人員的相互牽制，貨幣支付的授權(quán)與監(jiān)控等。

4、觀念為先原則

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度建立的意義，不僅在于建立本身，還在于通過建立這些制度的過程使企業(yè)的管理者充分了解財務(wù)的作用，轉(zhuǎn)變對財務(wù)的認(rèn)識，更重要的是建立現(xiàn)代財務(wù)預(yù)算管理的觀念。如現(xiàn)金流量觀念、風(fēng)險與報酬的觀念、貨幣時間價值觀念、持續(xù)增長的觀念、法制與政策觀念和適度負(fù)債觀念等，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的完善和參與經(jīng)營管理決策打下思想基礎(chǔ)。

三、財務(wù)預(yù)算管理體系的建立要點

1、初步建立以資產(chǎn)需求預(yù)算為核心的財務(wù)預(yù)算制度

財務(wù)預(yù)算管理的基本要點就在于財務(wù)預(yù)算，沒有財務(wù)預(yù)算就談不上財務(wù)預(yù)算管理和財務(wù)控制。對于企業(yè)而言，企業(yè)的現(xiàn)金流入是否能夠應(yīng)付現(xiàn)金的流出，特別是在企業(yè)的快速發(fā)展時期，資金往往捉襟見肘，因此適時適度的搞好資產(chǎn)的籌劃是建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的首要工作，而對于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，又不可能有嚴(yán)密的資產(chǎn)預(yù)算體制，而且即使建立也因成本太高而無法使用。因此，怎樣建立簡單適用、成本低廉的預(yù)算模式就成為重要的問題。

2、建立以收付控制為核心的資產(chǎn)管理制度

企業(yè)在高速發(fā)展過程中，制定相應(yīng)的以資產(chǎn)支付授權(quán)為中心的管理制度是一項重要任務(wù)。這方面的制度包括：現(xiàn)金收支管理制度、銀行存款支付制度、存貨庫存管理制度、費用報銷控制制度等。需要說明的是，上述制度的制訂要貫徹授權(quán)分級審批，職能相互牽制、錢、帳、物相互分離等基本管理原則。同時，還應(yīng)注意制度之間的聯(lián)結(jié)。如現(xiàn)金與銀行存款的轉(zhuǎn)化，貨幣資金的收付與存貨進(jìn)出庫的對應(yīng)，現(xiàn)金的支付與費用的報銷等。應(yīng)根據(jù)具體的情況靈活建立制度，如應(yīng)收帳款較多的企業(yè)可以建立信用管理制度，在研發(fā)項目較多的企業(yè)應(yīng)擴(kuò)展費用的撥付管理制度，對于不同費用分別實施預(yù)先申請制、定額控制、動態(tài)撥付管理方法。另外，還應(yīng)注意與企業(yè)的其他制度相結(jié)合，如將企業(yè)應(yīng)收帳款管理與業(yè)務(wù)管理制度相結(jié)合，費用管理與行政管理制度相結(jié)合，工資支付與勞動人事管理相結(jié)合等。

3、建立各項財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作制度

企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度。根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個職工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個崗位的每個責(zé)任者對各自承擔(dān)的財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，有效地加強(qiáng)了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我擴(kuò)張和自我約束的企業(yè)財務(wù)機(jī)制

第一，建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。引入全面預(yù)算管理辦法，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動式財務(wù)預(yù)算，處理好留存、舉債、吸收或?qū)ν馔顿Y幾個方面的關(guān)系；第二，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標(biāo)控制、完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金；第三，企業(yè)負(fù)責(zé)人更迭，其任期目標(biāo)應(yīng)遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以保證滾動式財務(wù)計劃實施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。

四、從完善現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度入手，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度工作

1、企業(yè)財務(wù)制度的完善要以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩

法律法規(guī)體現(xiàn)著國家管理社會和經(jīng)濟(jì)生活的根本意志，任何制度無論在形式上還是在內(nèi)容上都應(yīng)當(dāng)與國家的法律法規(guī)保持一致，企業(yè)財務(wù)制度也不例外。對于現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度中與國家法律法規(guī)相悖離的地方，應(yīng)當(dāng)堅決按照國家法律法規(guī)的規(guī)定予以糾正。各級執(zhí)法部門要嚴(yán)格依法辦事，根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，不偏不倚地給予企業(yè)財務(wù)以客觀公正的評價。在對企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)部體系完善方面，《企業(yè)財務(wù)通則》可考慮再仔細(xì)一些，把共性問題描述得更透徹一些，而各行業(yè)財務(wù)制度則無須再重申共性問題，只應(yīng)結(jié)合本行業(yè)的特點就特殊性的問題進(jìn)行規(guī)定，這樣即簡明又適用，增強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)制度的可操作性。

2、有針對性地就現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度在實際執(zhí)行中存在的問題予以矯正

對于利息資本化問題，應(yīng)對建設(shè)項目是否全面交付使用為界定標(biāo)準(zhǔn)，而不必考慮是否辦理竣工決算；固定資產(chǎn)全面交付使用發(fā)生的借款利息和其他有關(guān)費用計入企業(yè)當(dāng)期損益。這樣做一方面符合資產(chǎn)價值構(gòu)成理論，固定資產(chǎn)全面竣工交付使用，即已說明能發(fā)揮其效能的資產(chǎn)已形成，那么構(gòu)成其價值的“耗費”投入已經(jīng)完成；另一方面又能與現(xiàn)行的有關(guān)財稅法規(guī)相協(xié)調(diào)，在財務(wù)上與“建設(shè)項目竣工交付使用應(yīng)暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊費”的規(guī)定相一致。與此同時，提高壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，按應(yīng)收賬款借方期末余額的1％—3％提取，這樣比較符合會計謹(jǐn)慎性原則，能夠真正體現(xiàn)提取壞賬準(zhǔn)備金的意義。對于企業(yè)年報及效益評價指標(biāo)問題，在企業(yè)年報方面，應(yīng)要求企業(yè)在財務(wù)狀況說明書中或以會計報表附注的形式對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的主要項目特別是那些流動性差、風(fēng)險性高的資產(chǎn)、負(fù)債和費用項目的余額或發(fā)生額進(jìn)行詳細(xì)說明，并對或有負(fù)債、報表期后事項根據(jù)實際情況作出適當(dāng)?shù)呐叮员銏蟊硎褂谜咔逦亓私馄髽I(yè)財務(wù)狀況。

3、發(fā)揮會計中介機(jī)構(gòu)作用。確保企業(yè)財務(wù)制度落到實處

制度有了，關(guān)鍵在于執(zhí)行，不抓落實，再完善的制度也不過是空中樓閣。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府職能發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，財政部門對企業(yè)財務(wù)的管理方式已由直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理，那么，在這種現(xiàn)實情況下要將企業(yè)財務(wù)制度落到實處，并實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的間接管理，其橋梁和紐帶自然需要會計中介機(jī)構(gòu)來承擔(dān)。會計中介機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的法律法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)的財政狀況進(jìn)行審計，并就企業(yè)是否嚴(yán)格按照相關(guān)財務(wù)制度開展經(jīng)營活動，以及經(jīng)營成果的合法性、真實性，客觀、公正地發(fā)表審計意見，從而使得國家有關(guān)部門及企業(yè)所有者，既掌握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，又起到了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行財務(wù)制度的功效。

建立和逐步完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度，必須從企業(yè)的特點出發(fā)，建立簡明、適用、規(guī)范的財務(wù)制度，開展財務(wù)分析，使財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合，就能最大程度的發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，指導(dǎo)企業(yè)又好又快發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我們面臨的突出問題是經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經(jīng)營的方式，突出表現(xiàn)在資金結(jié)構(gòu)不合理，費用增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的建立與完善

淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的建立與完善

摘要

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理體制的一個分支，也是預(yù)算管理的核心部分。作為企業(yè)經(jīng)營過程中最重要和最有效的內(nèi)部控制機(jī)制，對于優(yōu)化企業(yè)資源配置，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向起著舉足輕重的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)，特別是一些大型企業(yè)集團(tuán)，將財務(wù)預(yù)算作為一種很重要的內(nèi)控手段，因此，編制一個好的財務(wù)預(yù)算，有助于企業(yè)財務(wù)決策權(quán)的分配，對于提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益意義重大。本文結(jié)合石化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作情況，分析企業(yè)目前財務(wù)預(yù)算管理存在的種種弊端和誤區(qū)，通過對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理薄弱環(huán)節(jié)的分析和糾正，總結(jié)出完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的合理途徑，從而發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)整體的財務(wù)運作及控制方面的核心作用。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；財務(wù)預(yù)算管理；預(yù)算管理制度；石化企業(yè)

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

Analyses the financial budget management system establishment and the

consummation of enterprises

ABSTRACT Financial budget management is a branch and is the core part of the budget management.Business process as the most important and most effective internal control mechanism, optimize the allocation of resources for promoting the coordinated development of enterprises, control the direction of business development plays an important role.With the rapid economic development and enterprise level continuous improvement, more and more enterprises, especially large enterprise groups, financial budget will be very important as a means of internal control, Therefore, the preparation of a good financial budget to help the distribution of corporate financial decision-making power, for improving the overall economic significance.In this paper, petrochemical enterprises of the financial budget management and to analyze the company's current financial budget management of many defects and errors, Financial budget management through the weak link in enterprise analysis and correction, Summed up the financial budget management and improve enterprise reasonable way, To play in their overall financial budget management and control of the financial operation of the central role.Keywords：financial budget;financial budget management;budget management

System;Petrochemical enterprise

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)日常發(fā)生的各項活動的收入、支出、利潤所作出的預(yù)計；資本預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案進(jìn)行的規(guī)劃和評價；而財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所做的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計，是一種具有戰(zhàn)略性、全員參與的管理制度。

絕大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理多集中于短期營運，而忽略了長期的戰(zhàn)略執(zhí)行情況，對于一個不斷在競爭中壯大的現(xiàn)代企業(yè)而言，預(yù)算管理應(yīng)用及其應(yīng)用的深度和廣度對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。本文以石化企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理方面的工作情況為例，剖析企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，提出完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的對策，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著舉足輕重的意義。財務(wù)預(yù)算的理論概述

企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理活動不僅僅是一種財務(wù)目標(biāo)控制方法，同時，還是進(jìn)行財務(wù)控制時目標(biāo)管理的有效手段，企業(yè)要駕馭市場，最大限度地優(yōu)化資源配置，必須通過靈活、快捷、準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算為企業(yè)決策者提供切實有效的信息，而財務(wù)預(yù)算的提出，無疑為企業(yè)的管理提供了一個方便的途徑。

1.1財務(wù)預(yù)算的概念

財務(wù)預(yù)算是根據(jù)未來一定階段企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的各項資源的取得進(jìn)行科學(xué)有效的配置、整合和運用的具體安排，是企業(yè)的高層根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向和經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，通過一系列的科學(xué)研究和計算，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的具體情況，圍繞利潤最大化制定的目標(biāo)。

作為企業(yè)全面預(yù)算的核心，通過財務(wù)預(yù)算實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的管理是現(xiàn)代企業(yè)運用最普遍的方法，并且建立在在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，進(jìn)而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)各項資金的取得和投入、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等財務(wù)活動所做的具體安排，是一種確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的有效管理機(jī)制。

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)來制定，以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量為核心來編制，并以財務(wù)報表的形式呈現(xiàn)。

1.2 財務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容

公司財務(wù)預(yù)算主要包括：日常經(jīng)營活動的預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，利潤表預(yù)算，現(xiàn)金流量預(yù)算。

1.2.1日常經(jīng)營活動的預(yù)算

主要包括經(jīng)營活動的預(yù)算、投資活動的預(yù)算、籌資活動的預(yù)算，具體而言，在經(jīng)營活動預(yù)算中主要包括主營業(yè)務(wù)收入的預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、應(yīng)收、應(yīng)付賬款預(yù)算和期間費用的預(yù)算等；投資預(yù)算主要可以分為短期投資預(yù)算和長期投資預(yù)算，包括投資的收益預(yù)

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算、投資的成本預(yù)算和風(fēng)險的預(yù)算等；籌資活動預(yù)算主要是是指在對企業(yè)融資過程中發(fā)生的各項費用的預(yù)算。

1.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算

此項預(yù)算是為企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額還有企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營利潤和費用編制的。編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的期初余額為基準(zhǔn)，在充分考慮損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初余額的影響后，采用會計恒等式計算求得，而利潤表的編制方法也是類似的，兩者在編制時，無論是在編制內(nèi)容，還是數(shù)據(jù)應(yīng)用上都是相互影響、相互滲透的。

1.2.3現(xiàn)金流預(yù)算

現(xiàn)金流量預(yù)算是通過以上編制的兩種預(yù)算的內(nèi)容，大體估計企業(yè)的經(jīng)營活動、投資及籌資等日常活動的資金鏈結(jié)構(gòu)、流向及規(guī)模等，進(jìn)而分別就各項活動的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和凈現(xiàn)金流量做出詳細(xì)的預(yù)算，為企業(yè)實現(xiàn)下一步的各項經(jīng)營目標(biāo)提供資金上的充分保證。

一般情況下，在一個企業(yè)的整個財務(wù)預(yù)算中，現(xiàn)金流量預(yù)算是核心部分，因為現(xiàn)金流是最能充分體現(xiàn)企業(yè)的購買能力和支付能力的指標(biāo)，是企業(yè)可以持續(xù)、健康經(jīng)營的保證，同時充裕的現(xiàn)金流也是企業(yè)可以進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)空間的必要條件。

1.3財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

財務(wù)預(yù)算管理是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算管理制度的構(gòu)建必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，符合戰(zhàn)略要求的財務(wù)預(yù)算管理能對企業(yè)長期發(fā)展起到全方位的指導(dǎo)作用，是企業(yè)戰(zhàn)略的具體實施規(guī)劃。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理越來越受到政府與企業(yè)的重視，作為一種非常有效的理財方式，財務(wù)預(yù)算管理體制能夠提高企業(yè)的抗擊風(fēng)險能力、運作效率和經(jīng)濟(jì)效益。

1.4財務(wù)預(yù)算管理的特征

1、財務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略性：財務(wù)預(yù)算管理體制的構(gòu)建必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，符合企業(yè)戰(zhàn)略需要的財務(wù)預(yù)算管理才能支持企業(yè)面向未來的全面發(fā)展，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體的實施計劃。

2、財務(wù)預(yù)算管理的系統(tǒng)性：可分為橫向和縱向兩個方面，橫向是指各個部門的工作內(nèi)容相互聯(lián)系，某個部門的預(yù)算目標(biāo)完成與否會影響其他部門預(yù)算的進(jìn)

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度；縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考核等環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個整體，前后環(huán)節(jié)緊緊相扣，共同形成預(yù)算的剛性。

3、財務(wù)預(yù)算管理的全面性：具體表現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務(wù)預(yù)算涉及企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出差錯，都會影響整體效率；全程性是指財務(wù)預(yù)算管理活動是全過程的管理活動，包括編制、執(zhí)行、控制、分析考核、績效評估、獎懲等環(huán)節(jié)；全方位是指財務(wù)預(yù)算管理不光要做好財務(wù)方面的預(yù)算，還要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等，必須要把各方面預(yù)算做到位，否則，會給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來不必要的波動。構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理制度的必要性

“企業(yè)管理亂，首先是財務(wù)管理亂；企業(yè)效益差，首先是財務(wù)管理差”，這是一句從實踐中得出的結(jié)論。在全球快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財務(wù)管理制度顯得越發(fā)重要，而當(dāng)務(wù)之急便是建立健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理制度。

2.1 實行財務(wù)預(yù)算管理體制是現(xiàn)在企業(yè)管理的大趨勢

在市場化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)打破了傳統(tǒng)界限，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定開始向企業(yè)的宏觀方向發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)、計劃、組織、控制、監(jiān)督等職能越發(fā)受到重視，這就使得各個職能部門的戰(zhàn)略決策與所屬單位的整體目標(biāo)趨于一致，而將各職能部門的管理工作與所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策貫穿起來的主線就是財務(wù)預(yù)算管理。

只有在企業(yè)內(nèi)部各職能部門的決策協(xié)調(diào)一致的前提下，才能最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)價值，然而，各職能部門往往會因彼此的利益取向不同而發(fā)生沖突，因此傳統(tǒng)模式下的管理模式便存在這樣的缺陷：各職能部門劃分板塊管理，由于各職責(zé)不同，缺乏整合，便會因為沖突而造成公司利益的損失。

2.2 實行財務(wù)預(yù)算管理制度是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)趨于多元化，分散的、多元化的投資群體開始出現(xiàn)，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。分散的投資者們不僅關(guān)注企業(yè)盈利能力、利潤總額等指標(biāo)，更注重于企業(yè)盈利的質(zhì)量與發(fā)展?jié)摿Γ@種情況進(jìn)一步促使企業(yè)經(jīng)營者將企業(yè)的規(guī)劃與控制從經(jīng)營成果擴(kuò)大到經(jīng)營過程，進(jìn)而延伸到企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

而企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量是由資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算決定的，同時這兩者屬于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的基本要素，因此，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變革不斷深入的條件下，企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理制度是必然選擇。

2.3實行財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機(jī)制

作為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，企業(yè)的財務(wù)活動已經(jīng)不再是簡單的資金

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收付活動，而是包括投資、籌資和日常管理等多項內(nèi)容的復(fù)雜活動。現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理不光要為企業(yè)的經(jīng)營活動籌措資金，還要在不同的投資方案之間進(jìn)行選擇，以及對日常資金流動進(jìn)行管理。

在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金，能否及時地籌集資金，能否最大限度地優(yōu)化資源配置等財務(wù)活動不僅掌握著企業(yè)生存與發(fā)展的命脈，而且也將會影響到整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.4實行財務(wù)預(yù)算管理制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑

首先，通過財務(wù)預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，保證企業(yè)長期在市場上獲得最大收益。其次在市場銷量、售價一定的情況下，成本的降低是企業(yè)提高盈利的關(guān)鍵因素。再次，預(yù)算實行的是程序化管理，通過上上下下的層層分解，將預(yù)算中的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到了實處，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高提供了可靠保證。最后，企業(yè)的預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程，進(jìn)而到經(jīng)營質(zhì)量，由表及里，由量到質(zhì)，從根本抓起，為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了更廣闊的空間。

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算一旦制定，便進(jìn)入實施階段，因而重點工作就在于預(yù)算的控制過程，由于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是按計劃、按預(yù)期指定的，而外界的環(huán)境是變化的，難免會出現(xiàn)偏差，此時便為經(jīng)營者提供了有效地監(jiān)控手段，即使預(yù)算發(fā)生偏差也不能隨意改動，不能逾越預(yù)算規(guī)定的界限，這就是財務(wù)預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的核心作用。

2.5 財務(wù)預(yù)算管理制度是量化企業(yè)各職能部門業(yè)績的標(biāo)桿

企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果，最后確定的企業(yè)預(yù)算是各個職能部門的綜合平衡的結(jié)果，即企業(yè)預(yù)算的達(dá)成是以企業(yè)各職能部門的預(yù)算達(dá)成為前提的。每個部門都可以根據(jù)各自的現(xiàn)實情況完成財務(wù)預(yù)算，而這個預(yù)算可以看作是各部門在一定時期內(nèi)的努力方向和奮斗目標(biāo)。

科學(xué)的財務(wù)預(yù)算蘊含著企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向與經(jīng)營目標(biāo)，同時也包含著各個部門的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算目標(biāo)的層層分解使得使企業(yè)中的每個職位都被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個員工都要承擔(dān)各自的工作職責(zé)。而企業(yè)的財務(wù)預(yù)算正是企業(yè)未來目標(biāo)的量化指標(biāo)，以此做為企業(yè)各部門績效考核的指標(biāo)可以充分達(dá)到績效考核導(dǎo)向性的作用，同時，預(yù)算是以數(shù)量的方式來表達(dá)的，其本身就具有可量化、可考核性。因而，可以依據(jù)某部門預(yù)算的完成程度來評定該部門的工作績效，進(jìn)而分析差異改進(jìn)工作方式，這樣既鼓勵了各部門員工的工作積極性，又全方位的支持了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)預(yù)算問題分析——以石化企業(yè)為例

石化企業(yè)屬于大型集團(tuán)公司，其財務(wù)目標(biāo)的制定，執(zhí)行過程的控制和預(yù)算結(jié)果的考核都很嚴(yán)密。石化公司一般具有以下幾個特點：

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一是公司規(guī)模巨大，主營業(yè)務(wù)突出，現(xiàn)金流量比較充裕，公司信用等級較高。二是公司管理層設(shè)有多層次的組織機(jī)構(gòu)，如油氣生產(chǎn)事業(yè)部、煉油化工事業(yè)部、銷售事業(yè)部、能源事業(yè)部等，每個事業(yè)部又下屬眾多公司。

三是樹立了由內(nèi)而外向國際大市場挺進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四是實行全面預(yù)算管理，將中長期戰(zhàn)略規(guī)劃落實在預(yù)算當(dāng)中，有的單位建立了滾動預(yù)算，將預(yù)算與實際的生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，分解到月度或季度。

五是建立了業(yè)績考核制度，通過績效考核達(dá)到激勵各階層管理者及員工完成預(yù)算目標(biāo)的目的。

六是資金管理手段比較嚴(yán)格，一般采用集中式管理，產(chǎn)品采用現(xiàn)銷方式。

3.1石化企業(yè)財務(wù)預(yù)算的制定

企業(yè)財務(wù)預(yù)算的第一要旨就是要沿著公司的戰(zhàn)略意圖前進(jìn)，預(yù)算是對企業(yè)大型戰(zhàn)略目標(biāo)的落實，同時，石化企業(yè)的資金集中式管理的財務(wù)特點決定了財務(wù)預(yù)算的制定是重中之重，現(xiàn)以中石化巴陵公司為代表，分析石化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度。

在整個財務(wù)預(yù)算管理體系中預(yù)算的指標(biāo)占有十分重要的地位。巴陵分公司財務(wù)預(yù)算的編制，采取的是上下結(jié)合的全員參與性的編制方法。整個預(yù)算的編制過程為：先由公司高級管理層提出公司總目標(biāo)和事業(yè)部及職能部門分目標(biāo)；各基層部門根據(jù)逐級管理原則制定本部門的預(yù)算方案，呈報事業(yè)部及各職能部門；事業(yè)部、職能部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算方案，呈報預(yù)算管理負(fù)責(zé)部門；經(jīng)過預(yù)算管理部門審查各部門的預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡后，擬訂出整個公司的預(yù)算草案；預(yù)算草案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自上而下、自下而上的多次審核，形成最終的預(yù)算，經(jīng)公司預(yù)算部門審批后，上報公司高層審批；當(dāng)公司高層批準(zhǔn)下發(fā)后，才成為公司正式預(yù)算。

公司的預(yù)算正式確定后，再層層分解到各事業(yè)部、職能部門、車間、班組，各單位再落實到個人，從而形成人人參與、各司其職的局面。、月度財務(wù)預(yù)算指令下達(dá)后，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實施。為確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，公司在預(yù)算控制和考核過程中都會采取相關(guān)必要的措施：

一是規(guī)范預(yù)算外支出管理，保證預(yù)算管理的可行性和嚴(yán)肅性。對于預(yù)算外需要調(diào)整的支出，必須先去上級有關(guān)部門請示，填寫相關(guān)申請，按規(guī)定流程層層會簽后才能調(diào)整。

二是實行預(yù)算預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控力度。在預(yù)算執(zhí)行中，落實費用審批程序和相關(guān)審批制度，強(qiáng)化歸口管理、過程管理。

三是建立合理的預(yù)算考評體系，兌現(xiàn)獎懲。公司及時進(jìn)行月度考核，并將有關(guān)數(shù)據(jù)在內(nèi)部網(wǎng)上及時公布，確保預(yù)算開支的公開、透明，費用考核的公平、公正，最大限度地調(diào)動全體職工的工作熱情。

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四是堅持和完善財務(wù)活動分析制度。公司建立以主要領(lǐng)導(dǎo)為首，包括公司、各職能部門、事業(yè)部、班組和崗位等各層次的財務(wù)活動分析體系，并使之制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，深層次剖析預(yù)算指標(biāo)的完成情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時彌補(bǔ)不足，最大限度地確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.2企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題——以石化企業(yè)為例

作為大型集團(tuán)公司，石化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作還是比較到位的，但企業(yè)之間依然存在一些不平衡，有的企業(yè)的預(yù)算工作還很滯后，還有一些薄弱環(huán)節(jié)需要進(jìn)一步改進(jìn)。

3.2.1 財務(wù)分析不及時，過程控制缺乏力度

預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行過程的控制與預(yù)算完成的評估是預(yù)算管理制度的三個重要環(huán)節(jié)，而關(guān)鍵就在于對預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督、分析和控制階段。雖然，大多石化集團(tuán)公司一直強(qiáng)調(diào)建立企業(yè)的月度分析考核制度，開展每月的財務(wù)分析活動，以應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，及時分析產(chǎn)生的問題，提出對策并實施。但在實際經(jīng)濟(jì)活動中，多數(shù)企業(yè)開展的工作并不到位，有的企業(yè)的月度財務(wù)分析不夠深入，甚至對出現(xiàn)的問題視而不見，直至發(fā)展到很嚴(yán)重的程度才向上級匯報；有的企業(yè)的財務(wù)分析報告會按季度召開，或是半年開一次；還有的企業(yè)執(zhí)行監(jiān)管不力，工作措施實施不及時。這些問題的出現(xiàn)反映了企業(yè)集團(tuán)的日常管理力度不夠，一些工作還是有所欠缺。

3.2.2 財務(wù)分析的基礎(chǔ)比較薄弱，整體管理水平有待提高

石化企業(yè)具有專業(yè)版塊多、行業(yè)分散、覆蓋面廣等特點，給公司的預(yù)算造成很大的困難，再加上目前信息化預(yù)算發(fā)展相對滯后，會計信息系統(tǒng)沒有與企業(yè)的財務(wù)預(yù)算相連接，使得當(dāng)前的財務(wù)預(yù)算依舊停留在人工階段。受多方面因素影響，人工預(yù)算難免會出現(xiàn)數(shù)出多門、口徑不一等差錯，進(jìn)而影響預(yù)算指標(biāo)的確定、財務(wù)分析的結(jié)果，預(yù)算的積極作用不但沒有體現(xiàn)，反而出現(xiàn)消極的一面。

在財務(wù)預(yù)算編制方法的選擇上，大多數(shù)企業(yè)依舊采用固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，預(yù)算運行結(jié)束時，將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種傳統(tǒng)的靜態(tài)式預(yù)算管理只適用于業(yè)務(wù)量、成本、價格等因素變化不大的企業(yè)；然而對于石化企業(yè)，這種大中型的企業(yè)來講，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量繁多，各方面因素的波動很大，顯然不適合運用靜態(tài)的財務(wù)預(yù)算管理模式。

3.2.3 企業(yè)對預(yù)算管理工作不夠重視，忽視資金成本管理

企業(yè)主要以資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算，非常重視成本費用預(yù)算和投資項目資金運用安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費，而且造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，財務(wù)風(fēng)險加大的后果，發(fā)生因預(yù)算安排提前而造成資金閑置浪費，因預(yù)算安排滯后而耽誤生產(chǎn)經(jīng)營的局面，河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

尤其對于業(yè)務(wù)種類繁多、公司結(jié)構(gòu)復(fù)雜的石化企業(yè)來講，資金管理的失誤直接導(dǎo)致資金資源和人力資源的浪費。

雖然資金管理的問題涉及多個方面，但這并不屬于技術(shù)性的難題，歸結(jié)到底還是對財務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度不夠，比如，有的單位的實際活動并沒有按照規(guī)定的細(xì)節(jié)去做，而是憑主觀想象，造成預(yù)算指標(biāo)與實際成果脫節(jié)；有的單位沒有完成預(yù)算指標(biāo)，不從根本上找原因，而是簡單的歸結(jié)為預(yù)算編制有誤；還有的單位財務(wù)人員極不負(fù)責(zé)，到年底考核時才開始編制預(yù)算，臨時抱佛腳；這些問題充分說明了目前的預(yù)算管理工作還很不到位，企業(yè)的預(yù)算管理體制亟待完善。

3.2.4 因核算不規(guī)范，造成預(yù)算指標(biāo)偏離實際

由于財務(wù)預(yù)算的制定主要取決于會計核算資料和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此，會計核算要遵守統(tǒng)一的規(guī)范，否則，很容易造成財務(wù)預(yù)算指標(biāo)偏離實際，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

如《石化企業(yè)財務(wù)預(yù)算問題淺析》中李振選提到：石化總部針對行業(yè)特點曾制定了一個會計核算辦法，并通過財務(wù)信息系統(tǒng)下發(fā)到各個下屬單位，但在02年財務(wù)審查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)企業(yè)并未嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)規(guī)定的統(tǒng)一會計核算制度，并且這些企業(yè)的會計核算不規(guī)范、隨意性強(qiáng)；不但沒有為企業(yè)的發(fā)展提供向?qū)В膊焕诮鉀Q集團(tuán)總部與各下屬單位的信息不對稱問題。完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的的對策

目前，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體制的監(jiān)管還比較松弛，建立完善的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制有利于規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，強(qiáng)化財務(wù)部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的監(jiān)控作用，及時有效地發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)日常活動中發(fā)生的問題。因此健全企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度不容小視。

4.1強(qiáng)化預(yù)算的約束力與控制力，建立嚴(yán)肅的預(yù)算考核制度

企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有法律效力，為保證企業(yè)的有限資源最大限度地按照公司的發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)揮作用，需要在預(yù)算執(zhí)行過程中加以嚴(yán)格的控制。企業(yè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月滾動預(yù)算，對于有利于企業(yè)發(fā)展的項目，企業(yè)從財務(wù)資金的角度予以支持并保證其順利實施。有關(guān)負(fù)責(zé)部門應(yīng)按照預(yù)算方案實施預(yù)算跟蹤控制管理，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理體系。

實踐證明，如果缺乏有效的監(jiān)督，再好的方案，也很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。為了確保企業(yè)預(yù)算各項主要指標(biāo)的順利完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施科學(xué)的績效考核。具體可實行月度考核、季度兌現(xiàn)、清算的辦法，并且做到及時兌現(xiàn)獎懲，最大限度地調(diào)動全體員工的河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

積極性和創(chuàng)造性。

4.2靈活運用各種預(yù)算編制方法，準(zhǔn)確編制預(yù)算指標(biāo)

在市場環(huán)境瞬息萬變的新條件下，多數(shù)企業(yè)采用的預(yù)算方法已相對滯后，定期預(yù)算等固定的預(yù)算模式已經(jīng)不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，企業(yè)必須尋求新的預(yù)算編制方法完善自身的財務(wù)管理制度。

首先，運用滾動預(yù)算，在預(yù)算時始終不斷修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。滾動預(yù)算的基本思路是每過一定的期間(如一個月)，都要根據(jù)新的形勢進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算和企業(yè)營運活動的吻合，這種預(yù)算方法要求前幾個期間的預(yù)算詳細(xì)而完整，隨著時間的推移，后幾個期間的預(yù)算可適當(dāng)放寬，如此反復(fù)，保持財務(wù)預(yù)算的持續(xù)性、完整性。目前，石化總部應(yīng)按半年編制滾動預(yù)算，而旗下的事業(yè)部、各單位應(yīng)按季度編制，小公司應(yīng)按月度編制，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。

其次，采用彈性預(yù)算應(yīng)對價和量變動的風(fēng)險。在不能準(zhǔn)確預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營情況的條件下，根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本與利潤之間的關(guān)系，按照可能的業(yè)務(wù)量水平編制的。一方面能夠在不斷變化的經(jīng)營活動中更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用；另一方面能夠更客觀地考核預(yù)算在實際工作中的執(zhí)行情況。李振選在《石化企業(yè)財務(wù)預(yù)算問題淺析》中提到可編制彈性預(yù)算的板塊有：油田板塊的產(chǎn)量與價格，煉油板塊的原油加工量與采購價格，化工板塊的重油及大宗產(chǎn)品價格，銷售板塊的成品油價格等。

最后，采用零基預(yù)算，一切從零開始。所有的預(yù)算支出均以零為起點對各個項目需要的財務(wù)與非財務(wù)資源進(jìn)行估計，并按照業(yè)務(wù)的輕重分配預(yù)算經(jīng)費，進(jìn)而編制費用預(yù)算。整個編制預(yù)算的過程就是對各部門挖掘潛力的過程，對企業(yè)各項費用的降低是十分有利的。

4.3統(tǒng)籌預(yù)算工作，避免非技術(shù)性失誤

大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略，編制長期資本預(yù)算、長期銷售預(yù)算、長期籌資預(yù)算等，同時長期預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況而采用滾動調(diào)整，在重視成本費用預(yù)算的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注企業(yè)的資金占用成本，以編制出精確的預(yù)算。

企業(yè)的預(yù)算工作不僅涉及眾多的技術(shù)性問題，還有一些容易被人忽視的非技術(shù)性問題，譬如，資金的占用成本，尤其是在資金流量比較大的項目上，無疑是一個沉重的財務(wù)包袱，加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，因此，統(tǒng)籌預(yù)算工作，做到預(yù)算工作能按時順利有序地進(jìn)行，是企業(yè)在預(yù)算工作過程中必須重視的一個環(huán)節(jié)。對此，結(jié)合石化企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，可分為總部、事業(yè)部、子公司、分廠四級結(jié)構(gòu)建立預(yù)算管理體制，這樣，大大提高了企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制能力，能夠有效地避免預(yù)算脫節(jié)、資金周轉(zhuǎn)滯后等非技術(shù)性失誤，最大限度地節(jié)約了企業(yè)的人力資源與

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財務(wù)資源。

4.4注重細(xì)節(jié)管理，夯實預(yù)算指標(biāo)的編制和修正

完善預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)工作之一就是規(guī)范和統(tǒng)一口徑，及時修訂與完善各項定額。各項消耗的定期修訂與完善是企業(yè)的一項基礎(chǔ)工作，必須高度重視，比如勞動定額、物料水電等消耗、產(chǎn)品質(zhì)量定額、成本費用定額等。當(dāng)情況發(fā)生變化時，不需要調(diào)整所有的預(yù)算指標(biāo)，既費時又費力，對具體的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整即可；如果預(yù)算涉及公司的利益重大時，應(yīng)及時上報給上級部門，通過預(yù)算管理委員會集體討論再做出變更。

目前，計量手段的缺乏是預(yù)算管理不到位的主要原因，計量手段的完善必須得到重視，而完善計量手段必須要完善經(jīng)濟(jì)核算，尤其是小責(zé)任中心(車間、班組)的經(jīng)濟(jì)核算，通過小規(guī)模的經(jīng)濟(jì)核算活動，對一線生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行記錄和監(jiān)控，不僅能及時了解企業(yè)的運行情況，還可以提高財務(wù)預(yù)算的精確性。

總之，企業(yè)要實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，最大限度地節(jié)約和使用各項資源，必須通過科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算管理體制，為企業(yè)的決策者提供真實有效的信息。它是企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度、提高管理水平、增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。

第三篇：企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實施全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際情況，制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。

第三章 預(yù)算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá)；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。

第四章 財務(wù)預(yù)算的編制

第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)行。

第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

(一)堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；

(二)堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；

(三)堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。

第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)行編制。

第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預(yù)算的編制日程：預(yù)算的編制，自預(yù)算上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求，確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

(二)對差異額進(jìn)行的分析；

(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第三十條 下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。

第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵

第三十三條 預(yù)算終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。

第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到 “人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入”。

第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則。考評應(yīng)遵循以下原則：

(一)目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；

(二)激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；

(三)時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行；

(四)例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理；

(五)分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。

第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則，并組織實施。第四十條 本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。

第四十一條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。

第四篇：企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度

第一章總則9{%b)q8Y*V

第一條為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實施全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際情況，制定本制度，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度。

第二條本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。！^5L7u；f“m

第二章財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第三條預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。0x；r9M/n.X-O*I'；]

第七條企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。3o$y k/z2p

第八條財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第九條財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá)；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第十條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。3L1i”@1X1h+q6Y+U

第十一條企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。,Q&G：Q；_1x1h+_

公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。

第四章財務(wù)預(yù)算的編制1@/i“Q0F4g(_)i6x8y

第十二條預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)行。

第十三條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：9e'b%C j8V5d

(一)堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；

(二)堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；

(三)堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。'b.D8x/u1M

第十四條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

第十五條業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

第十七條籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。！?.j&`6D-r(e+E3m,}'G1m

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。0r；r({5v9n”b-u1f

第十八條財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映，管理制度《企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度》。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)行編制。：！R

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。2p$o,V8p$Y8v

第二十六條在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

第二十七條在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。

第二十八條企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。+w1r8a“n！O；h6t9X；}

預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；；K&C”m,I#_7E！_

(二)對差異額進(jìn)行的分析；9k7G'；g3E！J7L

(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第二十九條企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。2x M9k'|5F

第六章財務(wù)預(yù)算的調(diào)整,r8h！L&o*H

第三十條下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

第三十一條提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。！f9[,c“[t5v

第三十二條確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

第七章財務(wù)預(yù)算的專評與激勵

第三十三條預(yù)算終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。4k*M3d#y1Z&n/C1；j

第三十四條財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到”人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入“。4a7`$f”t3i6K

第三十五條預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則。考評應(yīng)遵循以下原則：

(一)目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；t！J4R8q0d！_

(二)激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；+G%@&Z“W2|9o#q&`7p

(三)時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行；8z*X(W4S2u1{6p！M7a

(四)例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理；

(五)分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。3a1{'R6d3x0_

第三十六條為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。-w；a%Q7w2p！{&O$N

第八章附則4f0e；U4Q$`-m6h

第三十八條本制度自×年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。3W)s2G！q0v'T88@9z

第三十九條企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則，并組織實施。${0~6c/F&f5Y”n/w*c

第四十條本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。82N/s#J：f7?

第四十一條本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。

相關(guān)熱詞：財務(wù)預(yù)算管理制度實務(wù)操作

第五篇：企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度

第一章 總則

第一條 為了提到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保障全年經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際情況制訂本制度。

第二條 本制度是為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的全面開展。

第三條 本辦法適用于集團(tuán)總部及所屬分公司公司。

第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第一條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

第二條 預(yù)算是以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第三條 預(yù)算的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、收入和成本預(yù)算、經(jīng)營成果預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算。

第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按編制，月份落實、季度內(nèi)調(diào)整。資金預(yù)算為月度上報。

第三章 預(yù)算組織分工

第一條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，財務(wù)部主管人員負(fù)責(zé)各單位或部門的預(yù)算執(zhí)行工作。

第二條 各公司和部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位或部門的財務(wù)預(yù)算工作，并指定專人負(fù)責(zé)預(yù)算資料的上報工作，預(yù)算工作對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

第三條 預(yù)算時間：資金預(yù)算每月25日上報到財務(wù)總監(jiān)，報表見附件1.第四條 財務(wù)總監(jiān)審核后27日上報到企業(yè)總裁。

第五條 總裁對公司資金預(yù)算方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)，審核批準(zhǔn)時間為27--29日。30日批復(fù)后的資金預(yù)算傳到交到財務(wù)總監(jiān)以便下月執(zhí)行。

第四章 財務(wù)預(yù)算的編制

第一條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

一、堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；

二、堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；

三、堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第二條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、收入和成本預(yù)算、經(jīng)營成果預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。企業(yè)根據(jù)發(fā)展將逐步進(jìn)行。

第三條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求逐步進(jìn)行編制。第四條 資金預(yù)算按照各月資金預(yù)算表進(jìn)行。

第五條 收入和成本、經(jīng)營成果預(yù)算由財務(wù)部各主管進(jìn)行。

第六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算。

第七條 籌資預(yù)算是企業(yè)發(fā)展過程中需要的長短期借款、利息、利率及還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金和有關(guān)資金需求決策資料而定。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑逐步進(jìn)行編制。

第九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。

第十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制。

財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，預(yù)算于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)公司總裁，經(jīng)審查、平衡后批復(fù)執(zhí)行。

第十一條 預(yù)算的編制日程：預(yù)算的編制，自預(yù)算上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。資金預(yù)算編制時間每月25日完成。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求，確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第一條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將預(yù)算逐步細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

第三條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)、無發(fā)票、無預(yù)算的項目支出，一律不予支付。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。

第五條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。

第六條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行單位和部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，財務(wù)部總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)督，并借助計算機(jī)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由財務(wù)總監(jiān)匯總上報總裁批復(fù)后執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，預(yù)算外資金由總裁負(fù)責(zé)。

第七條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，總裁責(zé)成財務(wù)總監(jiān)對責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

(二)對差異額進(jìn)行的分析；

(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第八條 企業(yè)財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向總裁提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第一條 下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以提出調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

第二條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。

第三條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位或部門向財務(wù)總監(jiān)提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。由財務(wù)總監(jiān)上報總裁批復(fù)后才可調(diào)整。

第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵

第一條 預(yù)算終了，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)向總裁報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。

第二條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到 “人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入”。

第三條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則。考評應(yīng)遵循以下原則：

一、目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；

二、激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；

三、時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行；

四、例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理；

五、分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。

第四條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第五條 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算定期和不定期審計，發(fā)現(xiàn)糾正預(yù)算中的偏差，預(yù)算的調(diào)整經(jīng)總裁批準(zhǔn)。并及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

第八章 附則

第一條 本制度關(guān)于資金預(yù)算和財務(wù)報告制度自2014年6月1日 起執(zhí)行。

第二條 制度中相關(guān)內(nèi)容根據(jù)企業(yè)實際情況和需要再擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則，并組織實施。

第三條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。