第一篇：企業建立完善管理制度的目的

企業建立完善管理制度的目的

企業的規章制度對于規范企業和員工的行為，樹立企業的形象，實現企業的正常運營，促進企業的長遠發展具有重大的作用。企業建立完善管理制度的主要目體現在以下幾個方面：

1、規章制度首先是應用于標準化管理

制度可以規范員工的行為，規范企業管理，實現制度面前人人平等。企業如果建立了全面、完善的規章制度，公司內部員工的工作積極性可以得到廣泛調動，企業的各項工作就能夠順利開展，工作效率就會極大提高，企業的總體效益就會不斷得到提高，企業的戰略方針目標就能得到順利實現。

2、完善的規章制度可以得到合作者和社會的廣泛信任，更易贏得商業機會和發展機會。

3、企業規章制度具有法律的補充作用

企業的規章制度不僅是公司規范化、制度化管理的基礎和重要手段，同時也是預防和解決勞動爭議和合作糾紛的重要依據。由于國家法律法規對企業管理的有關事項一般缺乏十分詳盡的規定，事實上企業依法制定的規章制度在管理中可以起到類似于法律的效力，可以作為人民法院審理有關爭議案件的依據。因而企業合法完善的規章制度起到了補充法律規定的作用，有利于保護企業的正常運行和發展。

4、規章制度還有一個很重要的作用，就是政策應對

企業在發展過程中接受政府有關部門法律法規的指導和管理，受到現行政策的約束和支持。比如項目基金的申報，在發改委要求的項目基金的申報材料中，有一項就是公司政策及管理制度，必須有著非常完善的企業規章制度才可能申請到國家的項目基金支持。同理，許多項目競標也都需企業提供本公司的規章制度，并將其作為考核企業是否合格的標準之一。

因此，建立健全行之有效的各項管理規章制度是競爭的需要，也是道山集團自身發展的需要。完備而有效的管理規章制度是建立現代化公司的前提和必要條件，是挖掘公司的潛力、發揮公司的效能、激發員工工作積極性、增強公司凝聚力、樹立公司良好形象、全面強化競爭力的根本保證。

第二篇：建立和完善貨幣資金管理制度

建立和完善貨幣資金管理制度

——益陽中央儲備糧庫主任宋耀濤挪用公款案

一、案例介紹

（一）概況：

2007年9月19日，湖南省益陽市第二中級法院以挪用公款罪一審判處宋耀濤有期徒刑十五年，剝奪政治權利五年。

被告人宋耀濤原系益陽中央儲備糧庫主任，他生性好賭，2004年初開始，跟隨一幫賭友赴澳門豪賭，欠下賭債無數。為此胡某利用手中大權，以各種業務往來的名義簽發公司支票和本票，然后將錢款匯入賭博公司在境內指定的賬戶。經過法庭確認，其挪用公款的數額竟高達1600多萬。由于大量資金無法追回，致使企業倒閉。

2006年3月，一封舉報信塞進了益陽市人民檢察院的信箱。打開這封舉報信，檢察官們發現，舉報信反映了原益陽中央儲備糧庫主任宋耀濤有挪用巨額公款的嫌疑。舉報信的內容籠統，且有些模糊。然而，這封舉報信提供的線索卻清楚地表明：益陽中央儲備糧庫有許多資金流入了一些私人公司，而這些巨額公款卻“有去無回”，且所有資金的出入都是宋耀濤這位國有企業“一把手”掌控的。

益陽市周邊的區縣(市)沅江、南縣和大通湖區是全國重要的產糧大縣，糧源十分充足。作為益陽市直管的三家糧庫之一，位于益陽沅江市的瓊湖糧庫是洞庭湖區沅江、南縣及大通湖區近40年來糧食的重要集散和儲藏基地，近10年來共從這些地區集并、調入稻谷達5.6億斤，年平均庫存達1.4億斤。瓊湖糧庫實行的是企業管理模式，自負盈虧。宋耀濤是當地人，1999年即當主任。2002年到2003年，宋耀濤迅速完成了裁員工作，依法解除了119名職工的勞動關系，并有效保持了企業穩定。在改制的兩年中，瓊湖糧庫每年盈利240多萬元?！皽p員增效”的佳績讓宋耀濤在當地糧食系統中小有名氣——他多次被評為優秀黨務工作者，兩任沅江市人大代表。由此，益陽市人民檢察院對這封舉報信非常重視，多次研究后決定進行摸底調查。

反貪污賄賂局經過初查，發現與益陽中央儲備糧庫有資金往來的一些公司，實際上并沒有業務往來，宋耀濤通過這些公司套現后“蒸發”了巨額公款。那么，這些巨額國有資金究竟去了哪里呢？

內查外調的結果令人疑惑：益陽中央儲備糧庫財務人員不知道，相關證人不清楚，上級領導更不知情。此時，40歲出頭、戴著眼鏡、喜歡留著小山羊胡、被人描述為“能說會道”的宋耀濤，愈加引起了偵查員的注意。

國企老總涉嫌重大經濟問題，具有辦案經驗的偵查員們，首先想到了出入境管理局。于是，幾名偵查員便前往出入境管理局，試圖查訪宋耀濤的出入境記錄。結果“不出所料”，出入境記錄揭示出宋耀濤出入境活動“確實反?！保簭?004年以來的2年多時間里，宋耀濤先后30多次出入香港、澳門；而出入境時間上也頗為蹊蹺，有時是上班時間出短差，有時周末去周日回來，有時節假日去幾天。從這份異常的出入境記錄來看，偵查人員初步確認宋耀濤用公款赴澳門豪賭的可能性非常大。

然而，宋耀濤承認自己屢次外出賭博，但其否認用公款賭博，辯解那些去向不明的公司資金都是合作投資，因為經營不善暫時無法收回。針對宋耀濤的規避，在益陽市紀委的支持下，益陽市檢察院部署了“三路”偵查方案———一路人馬前往北京，向中央儲備糧庫有關領導匯報了案情，要求協調力量一起查清財務問題；一路人馬前往相關可疑的江蘇、深圳等公司查訪資金問題；另一路人馬則飛到了澳門、香港等地查尋證人。

很快，事件有了初步進展：在益陽中央儲備糧庫的賬冊中，查到有2000多萬元公款下落不明，其中通過外單位套現的資金達1000多萬元。經過多方探秘尋蹤，澳門葡京賭場有人認出了“戴眼鏡，留著小山羊胡”的宋耀濤。

不久，傳來了更令人振奮的消息：在上海，偵查人員終于找到了和宋耀濤一起到澳門葡京賭場賭博的林某。至此，宋耀濤境外“賭場風云史”慢慢重現。

在眾多澳門葡京賭場證人的印象里，宋耀濤經常結伴光顧賭場，賭場上，宋耀濤與眾不同的一點是出手大方，“輸贏幾百萬，都不在話下”。

（二）具體情況

公司所有資金進出由宋耀濤“一支筆”說了算，這一不合企業管理章法的特權為他開啟了用錢的方便之門。為了歸還賭債，宋耀濤開始以各種業務往來的名義簽發公司支票和本票，隨后將錢款匯入賭博公司在境內指定的賬戶，此外，他還通過中間人，將公司開具的本票背書后從外單位套現。

據宋耀濤交代，有一次他在澳門賭場輸光了身上所有的現金，情急之下，他就將其他公司付給一樣中央儲備糧庫的抵押款100萬元本票，私自蓋上背書章，作為賭資支付，同時通過電話遙控指揮公司財務人員，將上述錢款匯入賭博公司指定賬戶內。兩年里，宋耀濤一而再再而三地向外劃款。

據益陽中央儲備糧庫財務人員反映，原來財務專用章、財務印鑒章等都由財務部保管，但宋耀濤擔任“一把手”后，就把所有的公章都收歸到自己手里，并明確“公司所有資金進出由他一支筆同意后才能動用”。在本案調查過程中，宋耀濤也承認了這一事實。

據悉在2005年底上級公司決定，凡一次性動用100萬元以上資

金的，要由宋耀濤和領導班子另一成員共同簽字才有效，但不久宋耀濤就私自動用了公司資金100萬元，而理由是“100萬元屬100萬以下的范疇，只要他一個人簽字就可以了”。

對于宋耀濤的行為，益陽中央儲備糧庫財務人員都盲目聽從宋耀濤的指揮，知道沒有發票、沒有合同、沒有業務，卻采取“他說是貨款要打過去，那就打過去”的“不聞不問不匯報”的態度。宋耀濤一個電話，就輕易地將幾十萬、上百萬的資金匯出。這些年來，上級幾乎沒有查過益陽中央儲備糧庫的債務與賬務情況，為此，幾年來糧庫對宋耀濤的違法犯罪活動都無從知曉，處于失控狀態。

二、案例分析

為歸還巨額賭債，在2004年9月至2006年1月，宋耀濤利用公章、財務專用章、合同專用章保管權以及公司資金進出全憑自己“一支筆”的職務便利，頻頻將公司公款挪用以歸還賭債、套取現金，總計金額1639.5萬元。下面從案發單位的會計法規、會計基礎工作、財務管理等帶有普遍警示意義的問題，對該案例進行分析。

1、內部控制管理混亂，有法不依

《內部會計控制規范──貨幣資金(試行)》第六條規定：“單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程”?！秲炔繒嬁刂埔幏订ぉへ泿刨Y金(試行)》第二十二條規定：“單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章”。益陽中央儲備糧庫總經理宋耀濤擔任“一把手”后，把所有的公章都收歸到自己手里，并明確“公司所有資金進出由他一支筆同意后才能動用”。益陽中央儲備糧庫財務人員都盲目聽從宋耀濤的指揮，知道沒有發票、沒有合同、沒有業務，卻采取“他說是貨款要打過去，那就打過去”的“不聞不問不匯報”的態度。宋耀濤一個電話，就輕易地將幾十萬、上百萬的資金匯出。

2、監督檢查制度不健全，財務監管不力

《內部會計控制規范──貨幣資金(試行)》第二十三條規定：“ 單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查”。

《內部會計控制規范──貨幣資金(試行)》第二十四條規定：貨幣資金監督檢查的內容主要包括：

（一）貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否

存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。

（二）貨幣資金授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

（三）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。

（四）票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。

（五）隨機檢查庫存現金的賬實相符情況。

（六）貨幣資金收入、支出是否取得合理、合法的憑據。

這些年來，北京總公司幾乎沒有查過上海公司的債務與賬務情況，為此，幾年來總公司對宋耀濤的違法犯罪活動都無從知曉，處于失控狀態。

3、其他措施：

第一，信任不能取代原則。人都有兩面性，即使某個人因能力強而令人信任和重用，也要堅持應有的工作原則，該監督的要敢于監督，該過問的要敢于過問，該說“不”的要敢于說“不”，不能讓信任取代原則。國有企業員工迫于“一把手”的絕對權力，放棄原則的思想和行為同樣應加以反省。

第二，個人利益不能超越國家利益。在本案中，出納會計因考慮個人利益而不敢堅持財務制度，不敢維護國家和集體利益，是嚴重的瀆職行為。如果出納會計有一個人敢站出來，向單位領導或上級有關部門反映，宋耀濤也就不可能作案成功。

第三，要樹立法律至上的觀念。在本案中，不僅宋耀濤本人沒有意識到自己的行為是犯罪行為，而且其他財務人員也沒有人認為宋耀濤的行為是違法犯罪行為，這充分說明他們的法律意識非常淡薄。因此，辦案檢察官呼吁，無論是誰、不管是什么單位，都要繃緊“法律”這根弦，遵紀守法，樹立依法行政、依法辦事、法律至上的觀念。只有如此，才不會陷入違法違紀犯罪的泥潭。

第三篇：建立完善的管理制度

看著我們團隊的日益壯大，更要未雨綢繆的去完善一些管理上及制度上的欠缺，本人提出一些個人看法及一些管理上未處理事項望各位一起參考、解決。

一．建立完善的管理制度

要達到我們整個團隊對于公司管理上更加完善的前提下，目前是一個瓶頸時期，團隊在整場管理中不僅要建立管理制度以及這些制度實行下去的執行力及監察力。

1.公司人員架構表（明確各職所在）

2.管理人員日常行為準則、禮節禮貌及工作職責 循規蹈矩體現及公司形象上的代言，個人生活要與工作分開。

3.各個部門的管理制度的建立、執行及監督

4.違反管理制度后的處罰

注：以上想法出自于個人或許是墨守成規不夠與時俱進。

二．近期營銷部出現種種問題需要一起討論下

我們需要佳麗來涌金工作，但原佳麗的管理制度及新佳麗引進后與管理制度的執行中存在著一些困難，例舉：

1.引進新佳麗多久購買工作服

2.新佳麗試房待遇及新進佳麗培訓 培訓內容如：帶領新佳麗參觀公司的包房設施，公司活動內容等等。

3.舊佳麗回歸公司時該如何建立其回歸途徑（先進公司組，后安排）

4.佳麗的遲到與早退 是否先于業務經理灌輸思想，讓其思想與管理層相符。

5.佳麗試房標準及規范化

6.佳麗的定期培訓計劃

7.外借佳麗的安排程序（填寫聯系方式報銷車旅費）

8.營銷部個別訂房數較多的佳麗對于公司制度并不是很遵守，是通過業務經理去解決還是以公司名義去解決？

1）.如由業務經理去解決后未能達到公司要求該如何處理？

2）.如由公司處理資源流失引起業務經理不滿該如何處理？

注：提出的都是問題但未能給出解決方案慚愧！

第四篇：淺談如何建立和完善貨幣資金管理制度

淺談如何建立和完善貨幣資金管理制度 本文來自：http://www.tmdps.cn

摘 要:貨幣資金是事業單位資產的重要組成部分,加強貨幣資金的管理,對保證事業單位的正常運轉和經營效益意義重大。因此,應建立貨幣資金的預算制度,完善貨幣資金的內部控制制度,實行不相容的職務相互分離制度,建立收入和支出環節的內部控制制度,強化貨幣資金的保管和控制,實行統一的財務管理,防范資金風險。

關鍵詞:貨幣資金 管理制度 財務資產

中圖分類號: D922.264 文獻標識碼:A

貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產,是流動資產的重要組成部分,根據其存放地點不同可以分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業單位流動性最強的一種資產,也是惟一能夠轉換為其他任何類型資產的資產。所以,貨幣資金涉及面最廣、應用最廣泛,并且極容易發生丟失、短缺和被盜竊等現象,最容易被擠占和挪用,甚至產生舞弊行為。因此,所有事業單位必須加強對貨幣資金的管理,規范貨幣資金的使用,同時應建立嚴密的內部控制制度和完善的會計控制系統,以確保資金的安全。現就事業單位如何規范貨幣資金的管理,談一些認識。

一、建立貨幣資金的預算制度

實行貨幣資金的預算制度,對于完善事業單位貨幣資金的管理,有著舉足輕重的作用,貨幣資金預算提供了控制事業單位日常貨幣資金流動的主要依據,也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度,增加了資金運行的透明度,可充分利用資金,從制度和管理上防止擠占和挪用的現象產生。

二、完善貨幣資金的內部控制制度

完善貨幣資金的內部控制制度,規范會計行為,要依據國家有關法律法規的規定和要求,完善單位內部貨幣資金控制制度,健全監督制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負全部責任,并明確各級管理部門,單位內部各職能部門在各項經濟活動中的管理權限,依法制定嚴格的批準制度,明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

財務部門對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批。不得超越審批權限,經辦人在職責范圍內,按照審批人的批準意見,辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務,經辦人員有權拒絕辦理,并及時向審批人員的上級授權部門報告。

三、實行不相容的職務相互分離制度

理順財務管理關系,建立職務分工控制制度,從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制,資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度,合理設置會計、出納及相關的工作崗位,職責分明、相互制約,確保資金的安全。會計出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制。出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記。內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章。單位負責人應負責審批收支預算、決策及各項支出。

四、建立收入和支出環節的內部控制制度

要加強貨幣資金的預算編制,執行各個環節的管理,規范貨幣資金的管理程序,確定貨幣資金執行的審批權限和制度,超限額或重大事項資金支付要實行集體審批,嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出,嚴格單位內部資金收支和支出審批程序。

(一)對貨幣資金的收入控制。

每筆收入支出都要及時開票;要盡可能使用轉賬結算,現金結算款項要及時送存銀行,不得直接用于支付支出;會計人員及時編制收款憑證、審核后出納清點現金,在收款憑證上加蓋現金收訖章。

(二)對貨幣資金的支出控制。

每筆支出都應有單位負責人的審批、會計主管審核、會計人員復核。出納人員每一筆款項都應以建全的會計憑證和完備的審批手續為依據。付款后,需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。

五、強化貨幣資金的保管和內部控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理,進行分別保管,定期清查盤點貨幣資金,并定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付現金,按規定實事求是報賬,不做假賬。嚴格執行庫存現金限額制度,出納人員要做到每日現金日記賬與現金核對相符。要嚴格執行定期現金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度。通過良好的內部控制,確保單位庫存現金安全,預防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經法規,手續是否齊備。合理調度貨幣資金,使其發揮最大的效益,提高貨幣資金使用效率。

六、實行統一財務管理,防范資金風險

要嚴格執行一個單位只能設置一個財務機構的管理規定,統一管理本單位的全部賬簿,全部收入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設,要按規定的審批程序開設,嚴格禁止賬外賬和小金庫現象。對本單位發生的重大經濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經濟信息,要樹立風險意識,從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產生;從制度上對于可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。

貨幣資金在我們每個單位實物資產中占有非常重要的地位,加強貨幣資金的管理,對保障事業單位的正常運轉和提高經濟效益意義重大.因此我們要建立和完善貨幣資金的內部控制制度,建立貨幣資金的預算制度,加強貨幣資金運作環節的控制,嚴格執行各項制度,加強審計力度,實行統一的財務管理,靈活運用資金結算工具,提高資金使用效果。

(作者單位:甘肅省水文水資源勘測局)

參考文獻:

[1]吉林鐵路分局審計中心.淺談企業內部會計控制審計.江蘇財經2004(2).[2]《內部會計控制規范》課題組.內部會計控制規范操作實務.中國商業出版社.

第五篇：淺析企業財務預算管理制度的建立與完善

淺析企業財務預算管理制度的建立與完善

摘要

財務預算管理是企業預算管理體制的一個分支，也是預算管理的核心部分。作為企業經營過程中最重要和最有效的內部控制機制，對于優化企業資源配置，促進企業協調發展，控制企業經營發展方向起著舉足輕重的作用。隨著經濟的快速發展和企業水平的不斷提高，越來越多的企業，特別是一些大型企業集團，將財務預算作為一種很重要的內控手段，因此，編制一個好的財務預算，有助于企業財務決策權的分配，對于提高企業的整體經濟效益意義重大。本文結合石化企業的財務預算管理工作情況，分析企業目前財務預算管理存在的種種弊端和誤區，通過對企業財務預算管理薄弱環節的分析和糾正，總結出完善企業財務預算管理的合理途徑，從而發揮財務預算管理在企業整體的財務運作及控制方面的核心作用。

關鍵詞：財務預算；財務預算管理；預算管理制度；石化企業

河北大學工商學院2011屆本科生畢業論文

Analyses the financial budget management system establishment and the

consummation of enterprises

ABSTRACT Financial budget management is a branch and is the core part of the budget management.Business process as the most important and most effective internal control mechanism, optimize the allocation of resources for promoting the coordinated development of enterprises, control the direction of business development plays an important role.With the rapid economic development and enterprise level continuous improvement, more and more enterprises, especially large enterprise groups, financial budget will be very important as a means of internal control, Therefore, the preparation of a good financial budget to help the distribution of corporate financial decision-making power, for improving the overall economic significance.In this paper, petrochemical enterprises of the financial budget management and to analyze the company's current financial budget management of many defects and errors, Financial budget management through the weak link in enterprise analysis and correction, Summed up the financial budget management and improve enterprise reasonable way, To play in their overall financial budget management and control of the financial operation of the central role.Keywords：financial budget;financial budget management;budget management

System;Petrochemical enterprise

河北大學工商學院2011屆本科生畢業論文

企業的預算是一個綜合性的財務計劃，包括經營預算、資本預算和財務預算。經營預算是對企業日常發生的各項活動的收入、支出、利潤所作出的預計；資本預算是對企業的資本性投資方案進行的規劃和評價；而財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所做的現金流量的安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產負債表的預計，是一種具有戰略性、全員參與的管理制度。

絕大多數企業的財務預算管理多集中于短期營運，而忽略了長期的戰略執行情況，對于一個不斷在競爭中壯大的現代企業而言，預算管理應用及其應用的深度和廣度對企業的生存和發展至關重要。本文以石化企業在財務預算管理方面的工作情況為例，剖析企業在財務管理方面存在的問題，提出完善企業財務預算管理制度的對策，對企業建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭力有著舉足輕重的意義。財務預算的理論概述

企業通過財務預算進行管理活動不僅僅是一種財務目標控制方法，同時，還是進行財務控制時目標管理的有效手段，企業要駕馭市場，最大限度地優化資源配置，必須通過靈活、快捷、準確的財務預算為企業決策者提供切實有效的信息，而財務預算的提出，無疑為企業的管理提供了一個方便的途徑。

1.1財務預算的概念

財務預算是根據未來一定階段企業的戰略目標，對企業的各項資源的取得進行科學有效的配置、整合和運用的具體安排，是企業的高層根據企業未來的發展方向和經營目標為依據，通過一系列的科學研究和計算，結合企業內外的具體情況，圍繞利潤最大化制定的目標。

作為企業全面預算的核心，通過財務預算實現經濟活動的管理是現代企業運用最普遍的方法，并且建立在在科學經營預測與決策的基礎上，進而圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業各項資金的取得和投入、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等財務活動所做的具體安排，是一種確保企業經營目標實現的有效管理機制。

企業的財務預算應當圍繞企業的發展規劃和戰略目標來制定，以經營預算和資本預算為基礎，以現金流量為核心來編制，并以財務報表的形式呈現。

1.2 財務預算的基本內容

公司財務預算主要包括：日常經營活動的預算，資產負債表預算，利潤表預算，現金流量預算。

1.2.1日常經營活動的預算

主要包括經營活動的預算、投資活動的預算、籌資活動的預算，具體而言，在經營活動預算中主要包括主營業務收入的預算、主營業務成本預算、應收、應付賬款預算和期間費用的預算等；投資預算主要可以分為短期投資預算和長期投資預算，包括投資的收益預

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算、投資的成本預算和風險的預算等；籌資活動預算主要是是指在對企業融資過程中發生的各項費用的預算。

1.2.2 資產負債表預算和利潤表預算

此項預算是為企業的資產和負債的期末余額還有企業預期的經營利潤和費用編制的。編制資產負債表預算是以企業的資產負債表中的期初余額為基準，在充分考慮損益表預算、現金流量表預算的相關數據對資產、負債、所有者權益期初余額的影響后，采用會計恒等式計算求得，而利潤表的編制方法也是類似的，兩者在編制時，無論是在編制內容，還是數據應用上都是相互影響、相互滲透的。

1.2.3現金流預算

現金流量預算是通過以上編制的兩種預算的內容，大體估計企業的經營活動、投資及籌資等日?；顒拥馁Y金鏈結構、流向及規模等，進而分別就各項活動的現金流入量、現金流出量和凈現金流量做出詳細的預算，為企業實現下一步的各項經營目標提供資金上的充分保證。

一般情況下，在一個企業的整個財務預算中，現金流量預算是核心部分，因為現金流是最能充分體現企業的購買能力和支付能力的指標，是企業可以持續、健康經營的保證，同時充裕的現金流也是企業可以進一步拓展業務空間的必要條件。

1.3財務預算管理的內涵

財務預算管理是指利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。財務預算管理制度的構建必須以企業的戰略目標為導向，符合戰略要求的財務預算管理能對企業長期發展起到全方位的指導作用，是企業戰略的具體實施規劃。

隨著經濟的發展，企業財務預算管理越來越受到政府與企業的重視，作為一種非常有效的理財方式，財務預算管理體制能夠提高企業的抗擊風險能力、運作效率和經濟效益。

1.4財務預算管理的特征

1、財務預算管理的戰略性：財務預算管理體制的構建必須以企業的戰略目標為指導，符合企業戰略需要的財務預算管理才能支持企業面向未來的全面發展，是企業戰略目標具體的實施計劃。

2、財務預算管理的系統性：可分為橫向和縱向兩個方面，橫向是指各個部門的工作內容相互聯系，某個部門的預算目標完成與否會影響其他部門預算的進

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度；縱向系統性是指預算的編制、執行、控制、考核等環節共同構成一個整體，前后環節緊緊相扣，共同形成預算的剛性。

3、財務預算管理的全面性：具體表現為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務預算涉及企業內部各個環節，需要全員參與，共同完成，任何環節出差錯，都會影響整體效率；全程性是指財務預算管理活動是全過程的管理活動，包括編制、執行、控制、分析考核、績效評估、獎懲等環節；全方位是指財務預算管理不光要做好財務方面的預算，還要包括經營預算、資本預算、籌資預算等，必須要把各方面預算做到位，否則，會給企業的經營活動帶來不必要的波動。構建財務預算管理制度的必要性

“企業管理亂，首先是財務管理亂；企業效益差，首先是財務管理差”，這是一句從實踐中得出的結論。在全球快速發展的市場經濟條件下，企業的財務管理制度顯得越發重要，而當務之急便是建立健全企業內部的財務預算管理制度。

2.1 實行財務預算管理體制是現在企業管理的大趨勢

在市場化的經濟發展條件下，企業的發展已經打破了傳統界限，戰略目標的制定開始向企業的宏觀方向發展，企業內部的協調、計劃、組織、控制、監督等職能越發受到重視，這就使得各個職能部門的戰略決策與所屬單位的整體目標趨于一致，而將各職能部門的管理工作與所屬單位的生產經營決策貫穿起來的主線就是財務預算管理。

只有在企業內部各職能部門的決策協調一致的前提下，才能最大限度的實現企業的目標價值，然而，各職能部門往往會因彼此的利益取向不同而發生沖突，因此傳統模式下的管理模式便存在這樣的缺陷：各職能部門劃分板塊管理，由于各職責不同，缺乏整合，便會因為沖突而造成公司利益的損失。

2.2 實行財務預算管理制度是產權制度變革的必然選擇

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業產權結構趨于多元化，分散的、多元化的投資群體開始出現，企業也出現了所有權與經營權的分離。分散的投資者們不僅關注企業盈利能力、利潤總額等指標，更注重于企業盈利的質量與發展潛力，這種情況進一步促使企業經營者將企業的規劃與控制從經營成果擴大到經營過程，進而延伸到企業的經營質量。

而企業的經營質量是由資產負債預算和現金流量預算決定的，同時這兩者屬于企業的財務預算的基本要素，因此，在產權結構變革不斷深入的條件下，企業實行財務預算管理制度是必然選擇。

2.3實行財務預算管理是企業適應財務活動性質變化的有效機制

作為連接市場和企業的橋梁和紐帶，企業的財務活動已經不再是簡單的資金

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收付活動，而是包括投資、籌資和日常管理等多項內容的復雜活動?，F在企業的財務管理不光要為企業的經營活動籌措資金，還要在不同的投資方案之間進行選擇，以及對日常資金流動進行管理。

在競爭日益激烈的市場經濟條件下，企業能否有效地預算所需資金，能否及時地籌集資金，能否最大限度地優化資源配置等財務活動不僅掌握著企業生存與發展的命脈，而且也將會影響到整個社會的經濟發展。

2.4實行財務預算管理制度是加強企業內部控制的有效途徑

首先，通過財務預算管理，可以合理配置企業內部資源，保證企業長期在市場上獲得最大收益。其次在市場銷量、售價一定的情況下，成本的降低是企業提高盈利的關鍵因素。再次，預算實行的是程序化管理，通過上上下下的層層分解，將預算中的經濟效益目標落到了實處，為企業經濟效益的提高提供了可靠保證。最后，企業的預算管理的重心從經營結果延伸到經營過程，進而到經營質量，由表及里，由量到質，從根本抓起，為提高經濟效益提供了更廣闊的空間。

企業的財務預算一旦制定，便進入實施階段，因而重點工作就在于預算的控制過程，由于企業的財務預算是按計劃、按預期指定的，而外界的環境是變化的，難免會出現偏差，此時便為經營者提供了有效地監控手段，即使預算發生偏差也不能隨意改動，不能逾越預算規定的界限，這就是財務預算在企業內部控制中發揮的核心作用。

2.5 財務預算管理制度是量化企業各職能部門業績的標桿

企業預算的制定是企業各職能部門通力合作的結果，最后確定的企業預算是各個職能部門的綜合平衡的結果，即企業預算的達成是以企業各職能部門的預算達成為前提的。每個部門都可以根據各自的現實情況完成財務預算，而這個預算可以看作是各部門在一定時期內的努力方向和奮斗目標。

科學的財務預算蘊含著企業的戰略導向與經營目標，同時也包含著各個部門的戰略目標，通過預算目標的層層分解使得使企業中的每個職位都被賦與戰略責任，每個員工都要承擔各自的工作職責。而企業的財務預算正是企業未來目標的量化指標，以此做為企業各部門績效考核的指標可以充分達到績效考核導向性的作用，同時，預算是以數量的方式來表達的，其本身就具有可量化、可考核性。因而，可以依據某部門預算的完成程度來評定該部門的工作績效，進而分析差異改進工作方式，這樣既鼓勵了各部門員工的工作積極性，又全方位的支持了企業的長遠發展。企業財務預算問題分析——以石化企業為例

石化企業屬于大型集團公司，其財務目標的制定，執行過程的控制和預算結果的考核都很嚴密。石化公司一般具有以下幾個特點：

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一是公司規模巨大，主營業務突出，現金流量比較充裕，公司信用等級較高。二是公司管理層設有多層次的組織機構，如油氣生產事業部、煉油化工事業部、銷售事業部、能源事業部等，每個事業部又下屬眾多公司。

三是樹立了由內而外向國際大市場挺進的戰略目標。

四是實行全面預算管理，將中長期戰略規劃落實在預算當中，有的單位建立了滾動預算，將預算與實際的生產經營相結合，分解到月度或季度。

五是建立了業績考核制度，通過績效考核達到激勵各階層管理者及員工完成預算目標的目的。

六是資金管理手段比較嚴格，一般采用集中式管理，產品采用現銷方式。

3.1石化企業財務預算的制定

企業財務預算的第一要旨就是要沿著公司的戰略意圖前進，預算是對企業大型戰略目標的落實，同時，石化企業的資金集中式管理的財務特點決定了財務預算的制定是重中之重，現以中石化巴陵公司為代表，分析石化企業的財務預算管理制度。

在整個財務預算管理體系中預算的指標占有十分重要的地位。巴陵分公司財務預算的編制，采取的是上下結合的全員參與性的編制方法。整個預算的編制過程為：先由公司高級管理層提出公司總目標和事業部及職能部門分目標；各基層部門根據逐級管理原則制定本部門的預算方案，呈報事業部及各職能部門；事業部、職能部門再根據各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算方案，呈報預算管理負責部門；經過預算管理部門審查各部門的預算草案，進行溝通和綜合平衡后，擬訂出整個公司的預算草案；預算草案再反饋回各部門征求意見。經過自上而下、自下而上的多次審核，形成最終的預算，經公司預算部門審批后，上報公司高層審批；當公司高層批準下發后，才成為公司正式預算。

公司的預算正式確定后，再層層分解到各事業部、職能部門、車間、班組，各單位再落實到個人，從而形成人人參與、各司其職的局面。、月度財務預算指令下達后，各預算責任部門必須認真組織實施。為確保預算目標的實現，公司在預算控制和考核過程中都會采取相關必要的措施：

一是規范預算外支出管理，保證預算管理的可行性和嚴肅性。對于預算外需要調整的支出，必須先去上級有關部門請示，填寫相關申請，按規定流程層層會簽后才能調整。

二是實行預算預警機制，加強預算執行過程中的監控力度。在預算執行中，落實費用審批程序和相關審批制度，強化歸口管理、過程管理。

三是建立合理的預算考評體系，兌現獎懲。公司及時進行月度考核，并將有關數據在內部網上及時公布，確保預算開支的公開、透明，費用考核的公平、公正，最大限度地調動全體職工的工作熱情。

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四是堅持和完善財務活動分析制度。公司建立以主要領導為首，包括公司、各職能部門、事業部、班組和崗位等各層次的財務活動分析體系，并使之制度化、標準化、規范化，深層次剖析預算指標的完成情況，發現問題并及時彌補不足，最大限度地確保預算目標的實現。

3.2企業財務預算管理工作中存在的問題——以石化企業為例

作為大型集團公司，石化企業的財務預算管理工作還是比較到位的，但企業之間依然存在一些不平衡，有的企業的預算工作還很滯后，還有一些薄弱環節需要進一步改進。

3.2.1 財務分析不及時，過程控制缺乏力度

預算目標的制定、執行過程的控制與預算完成的評估是預算管理制度的三個重要環節，而關鍵就在于對預算執行過程中的監督、分析和控制階段。雖然，大多石化集團公司一直強調建立企業的月度分析考核制度，開展每月的財務分析活動，以應對不斷變化的市場環境，及時分析產生的問題，提出對策并實施。但在實際經濟活動中，多數企業開展的工作并不到位，有的企業的月度財務分析不夠深入，甚至對出現的問題視而不見，直至發展到很嚴重的程度才向上級匯報；有的企業的財務分析報告會按季度召開，或是半年開一次；還有的企業執行監管不力，工作措施實施不及時。這些問題的出現反映了企業集團的日常管理力度不夠，一些工作還是有所欠缺。

3.2.2 財務分析的基礎比較薄弱，整體管理水平有待提高

石化企業具有專業版塊多、行業分散、覆蓋面廣等特點，給公司的預算造成很大的困難，再加上目前信息化預算發展相對滯后，會計信息系統沒有與企業的財務預算相連接，使得當前的財務預算依舊停留在人工階段。受多方面因素影響，人工預算難免會出現數出多門、口徑不一等差錯，進而影響預算指標的確定、財務分析的結果，預算的積極作用不但沒有體現，反而出現消極的一面。

在財務預算編制方法的選擇上，大多數企業依舊采用固定預算、定期預算等方法編制，預算運行結束時，將結果直接與預算指標進行比較。這種傳統的靜態式預算管理只適用于業務量、成本、價格等因素變化不大的企業；然而對于石化企業，這種大中型的企業來講，內部結構復雜、業務量繁多，各方面因素的波動很大，顯然不適合運用靜態的財務預算管理模式。

3.2.3 企業對預算管理工作不夠重視，忽視資金成本管理

企業主要以資本支出預算為基礎編制財務預算，非常重視成本費用預算和投資項目資金運用安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費，而且造成資金結構不合理，資金成本增高，財務風險加大的后果，發生因預算安排提前而造成資金閑置浪費，因預算安排滯后而耽誤生產經營的局面，河北大學工商學院2011屆本科生畢業論文

尤其對于業務種類繁多、公司結構復雜的石化企業來講，資金管理的失誤直接導致資金資源和人力資源的浪費。

雖然資金管理的問題涉及多個方面，但這并不屬于技術性的難題，歸結到底還是對財務預算管理工作的重視程度不夠，比如，有的單位的實際活動并沒有按照規定的細節去做，而是憑主觀想象，造成預算指標與實際成果脫節；有的單位沒有完成預算指標，不從根本上找原因，而是簡單的歸結為預算編制有誤；還有的單位財務人員極不負責，到年底考核時才開始編制預算，臨時抱佛腳；這些問題充分說明了目前的預算管理工作還很不到位，企業的預算管理體制亟待完善。

3.2.4 因核算不規范，造成預算指標偏離實際

由于財務預算的制定主要取決于會計核算資料和日常生產經營活動，因此，會計核算要遵守統一的規范，否則，很容易造成財務預算指標偏離實際，影響企業的正常運轉。

如《石化企業財務預算問題淺析》中李振選提到：石化總部針對行業特點曾制定了一個會計核算辦法，并通過財務信息系統下發到各個下屬單位，但在02年財務審查中發現，少數企業并未嚴格執行集團規定的統一會計核算制度，并且這些企業的會計核算不規范、隨意性強；不但沒有為企業的發展提供向導，也不利于解決集團總部與各下屬單位的信息不對稱問題。完善企業財務預算管理制度的的對策

目前，企業財務預算管理體制的監管還比較松弛，建立完善的財務預算管理機制有利于規范企業的生產經營行為，強化財務部門在企業生產經營活動中的監控作用，及時有效地發現解決企業日?；顒又邪l生的問題。因此健全企業的財務預算管理制度不容小視。

4.1強化預算的約束力與控制力，建立嚴肅的預算考核制度

企業的預算一經確定，在企業內部便具有法律效力，為保證企業的有限資源最大限度地按照公司的發展戰略發揮作用，需要在預算執行過程中加以嚴格的控制。企業執行機構應按預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月滾動預算，對于有利于企業發展的項目，企業從財務資金的角度予以支持并保證其順利實施。有關負責部門應按照預算方案實施預算跟蹤控制管理，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理體系。

實踐證明，如果缺乏有效的監督，再好的方案，也很難達到預期的目標。為了確保企業預算各項主要指標的順利完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施科學的績效考核。具體可實行月度考核、季度兌現、清算的辦法，并且做到及時兌現獎懲，最大限度地調動全體員工的河北大學工商學院2011屆本科生畢業論文

積極性和創造性。

4.2靈活運用各種預算編制方法，準確編制預算指標

在市場環境瞬息萬變的新條件下，多數企業采用的預算方法已相對滯后，定期預算等固定的預算模式已經不再適應經濟發展的新形勢，企業必須尋求新的預算編制方法完善自身的財務管理制度。

首先，運用滾動預算，在預算時始終不斷修正、調整和延續預算。滾動預算的基本思路是每過一定的期間(如一個月)，都要根據新的形勢進行調整，保證預算和企業營運活動的吻合，這種預算方法要求前幾個期間的預算詳細而完整，隨著時間的推移，后幾個期間的預算可適當放寬，如此反復，保持財務預算的持續性、完整性。目前，石化總部應按半年編制滾動預算，而旗下的事業部、各單位應按季度編制，小公司應按月度編制，從動態預算中把握企業的未來。

其次，采用彈性預算應對價和量變動的風險。在不能準確預期生產經營情況的條件下，根據成本性態及業務量、成本與利潤之間的關系，按照可能的業務量水平編制的。一方面能夠在不斷變化的經營活動中更好地發揮預算的控制作用；另一方面能夠更客觀地考核預算在實際工作中的執行情況。李振選在《石化企業財務預算問題淺析》中提到可編制彈性預算的板塊有：油田板塊的產量與價格，煉油板塊的原油加工量與采購價格，化工板塊的重油及大宗產品價格，銷售板塊的成品油價格等。

最后，采用零基預算，一切從零開始。所有的預算支出均以零為起點對各個項目需要的財務與非財務資源進行估計，并按照業務的輕重分配預算經費，進而編制費用預算。整個編制預算的過程就是對各部門挖掘潛力的過程，對企業各項費用的降低是十分有利的。

4.3統籌預算工作，避免非技術性失誤

大型企業集團應根據企業的結構和發展戰略，編制長期資本預算、長期銷售預算、長期籌資預算等，同時長期預算應根據預算的執行情況而采用滾動調整，在重視成本費用預算的基礎上，還要關注企業的資金占用成本，以編制出精確的預算。

企業的預算工作不僅涉及眾多的技術性問題，還有一些容易被人忽視的非技術性問題，譬如，資金的占用成本，尤其是在資金流量比較大的項目上，無疑是一個沉重的財務包袱，加大企業財務風險，因此，統籌預算工作，做到預算工作能按時順利有序地進行，是企業在預算工作過程中必須重視的一個環節。對此，結合石化企業現有的組織結構，可分為總部、事業部、子公司、分廠四級結構建立預算管理體制，這樣，大大提高了企業內部的預算控制能力，能夠有效地避免預算脫節、資金周轉滯后等非技術性失誤，最大限度地節約了企業的人力資源與

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財務資源。

4.4注重細節管理，夯實預算指標的編制和修正

完善預算管理制度的基礎工作之一就是規范和統一口徑，及時修訂與完善各項定額。各項消耗的定期修訂與完善是企業的一項基礎工作，必須高度重視，比如勞動定額、物料水電等消耗、產品質量定額、成本費用定額等。當情況發生變化時，不需要調整所有的預算指標，既費時又費力，對具體的預算進行調整即可；如果預算涉及公司的利益重大時，應及時上報給上級部門，通過預算管理委員會集體討論再做出變更。

目前，計量手段的缺乏是預算管理不到位的主要原因，計量手段的完善必須得到重視，而完善計量手段必須要完善經濟核算，尤其是小責任中心(車間、班組)的經濟核算，通過小規模的經濟核算活動，對一線生產經營活動進行記錄和監控，不僅能及時了解企業的運行情況，還可以提高財務預算的精確性。

總之，企業要實現資源的優化配置，最大限度地節約和使用各項資源，必須通過科學、合理的財務預算管理體制，為企業的決策者提供真實有效的信息。它是企業協調內部資源的工具、控制的標準、考核的依據，對企業建立現代企業管理制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。