第一篇：2009年初級審計師考試審計理論與實務真題word版

二0 0九年全國審計專業(yè)技術初級資格考試審計理論與實務試卷

1．您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答。在試卷或草稿紙上作答不得分。

2．請認真閱讀答題卡的注意事項及說明。3．答題時請認真閱讀試題。對準題號作答。

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)1．審計監(jiān)督的根本特征是：

A．廣泛性

B．科學性 C．及時性 D．獨立性

2．下列有關受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是： A．受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎

B．受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務和所應履行的職責 C．受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

D．現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務責任

3．社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是：

A．委托該項業(yè)務的審計機關

B．中國注冊會計師協(xié)會 C．當?shù)厝嗣裾?/p>

D．被審計單位的上級組織

4．下列各項中，屬于國家審計機關權限的是：

A．幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構

B．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定 C．就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料 D．參與被審計單位重大事項的決策

5．下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是： A．以個人名義承接業(yè)務

B．代行被審計單位的管理職能

C．對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

D．執(zhí)行審計業(yè)務時保持合理的職業(yè)謹慎

6．下列有關審計目標的表述中，錯誤的是：

A．審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計

B．審計目標不影響審計準備階段的工作 C．審計目標對審計全過程都有影響 D．審計目標是審計行為的出發(fā)點

7．審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于：

A．審計項目計劃階段

B．審計準備階段 C．審計實施階段

D．審計終結階段

8．下列選項中，不屬于分析性復核方法的是：

A．比較分析法 B．比率分析法

C．趨勢分析法 D．內(nèi)容分析法

9．下列各項中，可以選作審計標準的是：

A．國家審計準則

B．社會審計準則 C．內(nèi)部審計準則

D．企業(yè)會計準則

10．被審計單位編制的工薪結算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：

A．親歷證據(jù) B．外部證據(jù) C．內(nèi)部證據(jù)

D．實物證據(jù)

11．被審計單位內(nèi)部控制設置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務失控，應將其內(nèi)部控制風險評估為：

A．低水平

B．中等水平C．高水平D．無風險

12．下列審計取證方法中，適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是：

A．順查法 B．逆查法

C．統(tǒng)計抽樣法 D．判斷抽樣法

13．審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)： A．是否真實存在

B．是否歸被審計單位所有 C．計價是否正確

D．是否存在被抵押的情況

14．下列有關內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：

A．內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則 B．內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠

C．內(nèi)部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件 D．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設置 15．限制非相關人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于：

A．憑證和記錄控制 B．職責分工控制 C．獨立檢查控制

D．實物控制

16．審計機關中負責審定含有重大事項審計報告的主體是： A．審計機關主管領導

B．審計機關審計業(yè)務會議 C．審計組負責人 D．審計機關法制機構

17．下列方法中，用于內(nèi)部控制測試的是：

A．計算 B．分析性復核 C．函證

D．觀察

18．下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：

A．測試數(shù)據(jù)法 B．監(jiān)盤

C．分析性復核 D．檢查

19．下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是： A．制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見

B．審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃

C．審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機關審批 D．審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案 20．下列各項中，可導致不可控審計風險的是：

A．審計人員的素質(zhì) B．審計方法的選用 C．審計人員的工作態(tài)度 D．內(nèi)部控制的健全程度

21．下列各項中，對于審查應收賬款真實性最為有效的方法是：

A．核對應收賬款明細表和總賬 B．分析應收賬款周轉率 C．函證應收賬款

D．編制應收賬款賬齡分析表

22．被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是： A．由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬 B．建立付款審批制度

C．由不同人員記錄應付賬款和應付票據(jù)的總賬和明細賬 D．貨款到期時立即支付

23．下列審計程序中，屬于對成本進行實質(zhì)性測試的是： A．對成本進行分析性復核

B．審查有關支出是否經(jīng)過授權

C．審查被審計單位是否制定了成本計劃 D．觀察存貨的盤點

24．下列項目中，應在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進行審查的是：

A．管理費用 B．營業(yè)外支出 C．制造費用 D．企業(yè)所得稅

25．審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務是否全部記入相關賬戶，其目的是驗證存貨的：

A．真實性 B．所有權 C．完整性

D．計價正確性

26．在薪酬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，其目的是：

A．防止虛增人數(shù)和工資級別 B．防止多計和錯計出勤天數(shù)

C．防止多計或少計產(chǎn)量和工時 D．防止虛報和錯報產(chǎn)品產(chǎn)量

27．下列文件中，同時屬于薪酬業(yè)務循環(huán)和生產(chǎn)與存貨循環(huán)的是：

A．產(chǎn)量和工時記錄

B．材料費用分配表 C．存貨盤點報告表 D．應收賬款明細賬

28．下列關于資本公積使用的做法中，審計人員認為正確的是：

A．用于支付稅收滯納金

B．用于發(fā)放現(xiàn)金股利 C．用于轉增資本

D．用于彌補以前年度虧損

29．為了核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在，審計人員應采取的審計程序是： A．審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄

B．核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性 C．抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

D．對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

30．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是：

A．會計 B．出納員

C．銷售人員 D．倉庫保管員

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案。其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關審計獨立性的表述中，正確的有：

A．獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征 B．經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎 C．組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障 D．內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強

E．審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立 32．下列有關國家審計準則的表述中，正確的有：

A．國家審計準則是衡量國家審計質(zhì)量的基本尺度

B．我國國家審計準則體系是我國審計法律規(guī)范體系的組成部分

C．我國國家審計專業(yè)審計準則不具有行政規(guī)章的法律效力

D．我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員依法開展的審計工作 E．審計機關和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規(guī)定 33．審計人員在判斷企業(yè)財務報表的真實性時，通常使用的審計標準有：

A．被審計單位的計劃 B．被審計單位的預算

C．同行業(yè)的技術指標

D．企業(yè)會計準則——基本準則 E．企業(yè)會計準則——具體準則

34．下列各項中，屬于效益審計準備階段工作的有： A．提出審計報告初稿

B．初步調(diào)查了解審計事項 C．確定評價標準 D．編制審計方案

E．確定收集審計證據(jù)的方法 35．從廣義上說，審計管理的主體包括：

A．國家審計機關 B．內(nèi)部審計機構 C．社會審計組織 D．審計人員

E．被審計單位主管部門

36．下列有關審計風險的表述中，正確的有：

A．審計風險是可以控制的 B．審計風險具有潛在性

C．審計風險只存在于審計實施階段 D．審計風險是客觀存在的

E．審計風險是可以消除的

37．對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的有： A．是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關法律責任

B．是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任 C．是因實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任

D．是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任 E．其主體是被審計單位及其有關的直接責任人 38．下列關于計算機審計的表述中，正確的有： A．計算機審計的基本過程不包括審計準備階段

B．電子數(shù)據(jù)審計和信息系統(tǒng)審計都屬于計算機審計的范疇 C．在審計技術方法方面，計算機審計與傳統(tǒng)的審計完全一致 D．計算機審計在實施過程中也需要審查紙質(zhì)材料 E．計算機輔助審計是信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容

39．下列有關審計證據(jù)可靠性的提法中，正確的有：

A．從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠 B．審計人員直接從第三方獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠 C．被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復印件更可靠

D．經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動的業(yè)務憑證更可靠

E．被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制無效時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

40．審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法有：

A．查閱相關文件 B．分析性復核 C．詢問有關人員

D．觀察業(yè)務活動

E．檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過程中生成的記錄 41．營業(yè)收入的審計目標有：

A．證實營業(yè)收入的真實性

B．證實營業(yè)收入的完整性

C．證實營業(yè)收入計價與分類的正確性 D．證實應收賬款計價與分類的正確性 E．證實壞賬損失的真實性

42．下列各項中，屬于對應收賬款實施的分析性復核程序有： A．分析應收賬款周轉率并與上年進行比較 B．分析應收賬款賬齡

C．分析向客戶寄發(fā)對賬單的及時|生

D．分析應收賬款占流動資產(chǎn)的比例并與上年進行比較

E．分析本期期末應收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進行比較 43．向債權人函證應付賬款數(shù)額時，應重點選取的賬戶有： A．金額較大的

B．欠賬時間較長的

C．核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的 D．賣方對賬單齊備的

E．余額為零但為重要供應商的

44．在固定資產(chǎn)審計中，審計人員應實施的審計程序有：

A．驗證固定資產(chǎn)計價的正確性 B．復核固定資產(chǎn)折舊的計算

C．編制固定資產(chǎn)折舊費用分配表 D．監(jiān)督固定資產(chǎn)盤點

E．檢查固定資產(chǎn)分類的正確性

45．下列各項中，審計人員認為應從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有： A．罰款支出 B．對外贊助款

C．車間管理人員工資 D．稅收滯納金

E．直接材料費

46．審計人員檢查應付職工薪酬的總體合理性，可以運用的分析性復核程序有：

A．分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況，判斷有無異常 B．審查人力資源統(tǒng)計報表及員工名冊

C．將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明異常波動原因 D．檢查各類獎金發(fā)放范圍的合法性

E．將本年度管理費用中人工費用與前期比較，查明異常波動原因 47．下列各項中，屬于實收資本實質(zhì)性測試程序的有：

A．觀察負責資本投入交易事項的有關部門和人員的職責分工是否明確 B．將實收資本明細表與實收資本總賬核對

C．審查實物投資的原始發(fā)票和投資協(xié)議，確認其所有權 D．審閱賬冊、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況 E．審查實收資本業(yè)務賬務處理的正確性

48．下列審計程序中，有助于驗證短期借款入賬完整性的有：

A．向被審計單位開戶銀行函證 B．分析利息費用賬戶 C．審查借款程序

D．審查債券發(fā)行的合法性 E．審查借款合同登記簿

49．為證明2008年l2月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實性，審計人員可以采取的審計程序有：

A．檢查2009年1月份的銀行對賬單

B．檢查相關的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù) C．就2008年l2月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

D．向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函 E．檢查2008年l2月份的銀行對賬單

50．下列情況中，審計人員通常認為是財務報表高舞弊風險信號的有： A．盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù) B．銷售增長比較緩慢

C．毛利率略低于行業(yè)平均水平

D．應收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平

E．存貨周轉天數(shù)顯著增加

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。)案例一(一)資料

2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號；(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準的銷貨單發(fā)出貨物；(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單；

(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。2．審計人員在對相關內(nèi)部控制進行測評的基礎上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：(1)編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對；

(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況；

(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬；

(4)檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關營業(yè)收入記錄，核對有關的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證。

3．審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運的時間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務，假定不考慮增值稅，賬務處理為：

借：主營業(yè)務收入 50萬元

貸：應收賬款 50萬元

借：庫存商品 40萬元

貸：主營業(yè)務成本 40萬元

對于辦理退貨業(yè)務中發(fā)生的費用l萬元，賬務處理為：

借：營業(yè)外支出 1萬元

貸：銀行存款 l萬元

經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51．“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A．銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號 B．發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準的銷貨單發(fā)出貨物 C．出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單

D．商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單

52．“資料2”中，用于核實營業(yè)收入截止期最為有效的程序是： A．編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對 B．比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

C．抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬

D．檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關營業(yè)收入記錄，核對有關的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證

53．針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有： A．認為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施 B．據(jù)此認定該公司一定存在舞弊

C．針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證 D．與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢

54．“資料4”中，審計人員認為營業(yè)收入的確認時問應為：

A．2008年12月29日 B．2008年l2月31日 C．2009年1月3日

D．客戶收到貨物的時間

55．“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務處理：

A．正確

B．關于銷售退回業(yè)務的賬務處理不正確，應直接沖減2008年初未分配利潤10萬元 C．關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計人管理費用

D．關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計入退回存貨的成本

案例二

(一)資料

2009年4月，某審計組對乙公司2008年

度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下： 1．審計人員在對該公司設備采購的內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；(2)設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：

(3)采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；(4)由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。

2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。

3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。

4．審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。

5．2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進行改擴建，有關情況如下：(1)生產(chǎn)線C改擴建前賬面凈值l 000萬元；(2)改擴建發(fā)生變價收入l0萬元；

(3)改擴建過程中，共支付工程款200萬元；(4)改擴建期間，試運行取得稅后收人為20萬元；

(5)改擴建完工后，該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值為l200萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56．“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

A．設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批

B．設備采購合同的簽訂和審核相互獨立

C．采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收

D．由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票 57．針對“資料2”，下列提法正確的有：

A．對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證 B．監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實性

C．對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應補記入賬

D．對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進行必要的賬務處理

58．針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務報表造成影響的項目有：

A．固定資產(chǎn)原值 B．累計折舊

C．營業(yè)利潤 D．應付賬款

59．針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設備所有權的有：

A．購貨合同 B．購貨發(fā)票

C．固定資產(chǎn)維修記錄 D．固定資產(chǎn)明細賬

60．針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值：

A．正確

B．不正確，虛增110萬元 C．不正確，虛增10萬元 D．不正確，虛增30萬元 案例三(一)資料

2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

1．審計人員向該公司財務經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財務經(jīng)理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計組。2．該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達賬項，一是該公司開出轉賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收

到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬元。

3．2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預收貨款，對應的分錄為：

借：銀行存款 30萬元

貸：主營業(yè)務收入 30萬元

經(jīng)進一步審查，確定是該公司預收A客戶銷售貨款30萬元，相應的貨物發(fā)運發(fā)生在2009年1月。

4．2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。

(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61．針對“資料l”，審計人員對丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應提出的改進建議有：

A．由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B．由出納員按季度對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)

C．在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時不需要對銀行存款余額進行調(diào)節(jié) D．按月對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)

62．針對“資料2”，審計人員可以確認該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：

A．160萬元 B．165萬元

C．135萬元 D．130萬元

63．針對“資料3”，審計人員可以認定丙公司的賬務處理對2008年度財務狀況和經(jīng)營成果的影響有：

A．多計營業(yè)收入 B．少計應付賬款

C．多計銀行存款 D．少計預收賬款

64．針對“資料3”，為查明該筆款項是否為預收貨款，審計人員可以采取的有效審計程序有：

A．查閱有關銷售合同、發(fā)運憑證 B．查閱有關銷售發(fā)票

C．檢查預收賬款明細表并加以復核

D．核對預收賬款明細賬與總賬余額的一致性

65．針對“資料4”，審計人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：

A．虛增收入 B．出借賬戶

C．遺漏人賬 D．坐支現(xiàn)金

二00九年全國審計專業(yè)技術初級資格考試

審計理論與實務試卷標準答案

一、單項選擇題

1．D 2．C 3．A4．C 5．D 6．B7．C 8．D 9．D10．C ll．C l2．A13．A l4．B l5．D16．B l7．D l8．A19．B 20．D 21．C22．B 23．A 24．C25．C 26．A 27．A28．C 29．D 30．A

二、多項選擇題 31．ABCE 32．ABD33．DE 34．BCDE35．ABC 36．ABD37．ABC 38．BD39．BCE 40．ACDE41．ABC 42．ABDE43．ABCE 44．ABDE45．ABD 46．ACE47．BCDE 48．ABE49．ABD 50．ADE

三、案例分析題

案例一

51．ABD 52．D53．CD 54．C55．C 案例二

56．ACD 57．ABCD58．ABC 59 60．D 案例三 61．AD 62．B l60-25+30=165 63．AD 64．AB 65．BC

．AB

第二篇：2005年初級審計師《審計理論與實務》真題

2005年初級審計師《審計理論與實務》真題及答案

單項選擇題 以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計產(chǎn)生的前提條件是：

A．私有制的產(chǎn)生

B．受托經(jīng)濟責任關系的確立

C．社會化大生產(chǎn)的形成 D．市場經(jīng)濟的形成

2．下列屬于社會審計特點的是：

A．內(nèi)向性

B．廣泛性

C．委托性

D．針對性

3．按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，無須授權或批準，內(nèi)部審計機構有權：

A．召開與審計事項有關的會議

B．對違法人員進行通報批評

C．對可能轉移的會計憑證進行封存

D．對本單位領導進行任期經(jīng)濟責任審計

4．根據(jù)《審計機關審計復議的規(guī)定》，審計機關應當自受理審計復議申請之日起60日內(nèi)作出審計復議決定；情況復雜的，可以適當延長，但延長期限最多不超過：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我國國家審計準則的適用范圍包括：

A．全國審計機關和社會審計組織

B．全國審計機關和內(nèi)部審計機構

C．全國審計機關、內(nèi)部審計機構和社會審計組織

D．全國審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織

6．我國國家審計的總目標除真實性和合法性外還包括：

A．效益性

B．一貫性

C．客觀性

D．公允性

7．審計人員在審計過程中應保持合理的職業(yè)謹慎，下列行為中屬于合理的職業(yè)謹慎的是：

A．對審計事項全部采用詳查法

B．在所有情況下，固有風險全部確定為高水平

C．對所有審計事項均確定較低的審計風險

D．嚴格遵守審計準則

8．下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：

A．被審計單位提供的證明材料

B．被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

C．有關審計事項的環(huán)境證據(jù)

D．審計人員親自編制的相關資

9．下列關于審計取證模式演變過程的描述中，正確的是：

A．風險基礎審計→賬目基礎審計→制度基礎審計

B．風險基礎審計→制度基礎審計→賬目基礎審計

C．賬目基礎審計→制度基礎審計→風險基礎審計

D．賬目基礎審計→風險基礎審計→制度基礎審計

10．下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A．會計與出納崗位分離

B．制定原材料消耗定額

C．固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權審批

D．定期盤點存貨

11．審計管理貫穿于：

A．審計計劃階段

B．審計實施階段

C．審計報告階段

D．審計業(yè)務活動的全過程

12．采用文字說明法對調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況進行記錄的優(yōu)點有：

A．符號表示，形象直觀

B．對情況的描述深入具體

C．用“是”或“否”回答，簡單明了

D．固定格式，便于修改

13．社會審計的審計報告收件人是：

A．被審計單位

B．審計委托人

C．審計組

D．派出審計組的社會審計組織

14．企業(yè)銷售與收款業(yè)務循環(huán)的起點是：貨

A．發(fā)運商品

B．批準賒銷

C．審批銷售退回與折讓

D．處理客戶訂貨

15．審計人員在對應付賬款進行實質(zhì)性審查時，抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證的主要目的是：

A．確定應付賬款變動的合理性

B．查明應付賬款的真實性

C．審查有無漏記的應付賬款

D．驗證應付賬款在資產(chǎn)負債表上表達的適當性

16．下列可用來判斷存貨總體合理性的審計程序是：

A．審閱存貨明細賬和倉庫記錄

B．進行分析性復核

C．觀察存貨保管情況

D．詢問被審計單位存貨的保管制度

17．產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，是為了防止：

A．不合格產(chǎn)品入庫

B．購入不合格材料

C．篡改會計記錄

D．生產(chǎn)計劃不合理

18．在對某項經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)進行審查時，審計人員應當關注該項固定資產(chǎn)的：

A．入賬價值是否正確

B．折舊計提是否正確

C．租金處理是否正確

D．所有權是否按期轉移

19．在審查職工福利費時，審計人員認為職工福利費的計提依據(jù)應當是：

A．生產(chǎn)成本

B．資本公積

C．工資總額

D．未分配利潤

20．審計人員審查資本賬戶的余額，查明有無虛構資本業(yè)務、高估資本賬戶余額的情況是為了證實：

A．投入資本的真實性

B．投入資本的完整性

C．投入資本分類的合理性

D．投入資本過賬的準確性

多項選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共20分，每小題2分。

21．我國國家審計準則體系的構成內(nèi)容包括：

A．審計法

B．審計法實施條例

C．國家審計基本準則

D．通用審計準則和專業(yè)審計準則

E．審計指南

22．下列工作中，屬于國家審計實施階段的有： A．編制審計方案 B．對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初評 C．對內(nèi)部控制進行符合性測試 D．對會計報表項目進行實質(zhì)性測試 E．起草審計報告

A．編制審計方案

B．對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初評

C．對內(nèi)部控制進行符合性測試

D．對會計報表項目進行實質(zhì)性測試

E．起草審計報告

23．下列有關后續(xù)審計的論述中，正確的有：

A．后續(xù)審計無需出具審計報告

B．后續(xù)審計的重點和范圍一般只限于審計決定中所涉及的內(nèi)容

C．后續(xù)審計資料應當與原審計項目文件一同存檔

D．后續(xù)審計對于鞏固審計成果具有重要意義

E．不是每個審計項目都需要后續(xù)審計

24．影響審計人員收集和篩選審計證據(jù)的因素包括：

A．風險因素

B．成本效益因素

C．審計目標

D．重要性因素

E．系統(tǒng)性要求

25．下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有：

A．檢查審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B．審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)

C．審計工作底稿是編寫審計報告的基礎

D．審計工作底稿是進行復議和訴訟的唯一依據(jù)

E．審計工作底稿是協(xié)調(diào)審計工作的依據(jù)

26．國家審計報告應包含的內(nèi)容有：

A．審計任務的說明

B．會計責任和審計責任的說明

C．被審計單位的基本情況

D．審計評價意見

E．審計復核情況的說明

27．以下各項屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有：

A．批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立

B．向客戶提供賒銷信用要經(jīng)過授權批準

C．限制非授權人員接近各種銷售與收款記錄和文件

D．對銷售與收款業(yè)務進行獨立檢查

E．批準請購與采購部門相互獨立

28．被審計單位采購與付款業(yè)務循環(huán)中涉及的主要憑證有：

A．請購單

B．驗收單

C．生產(chǎn)通知單

D．賣方發(fā)票

E．客戶訂貨單

29．下列控制措施中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)實物控制的有：

A．生產(chǎn)計劃的制定與審批相互獨立

B．限制非授權人員接近存貨

C．建立健全生產(chǎn)與存貨成本會計制度

D．定期盤點檢查存貨管理情況

E．存貨保管與存貨記錄嚴格分工

30．下列項目中可計入資本公積的有：

A．資本溢價

B．接受捐贈的資產(chǎn)

C．資本匯率折算差額

D．聯(lián)營投資的收入

E．在建工程試運行收入

混合選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．審計風險的構成要素包括：

A．經(jīng)營風險

B．固有風險

C．控制風險

D．分析性檢查風險

E．實質(zhì)性檢查風險

32．常用的分析性復核方法有：

A．比較分析法

B．比率分析法

C．實地觀察法

D．趨勢分析法

E．報表審閱法

33．下列關于審計證據(jù)的說法中，正確的有：

A．審計證據(jù)越可靠，證明力越強

B．審計證據(jù)的客觀性與取證程序、方法、審計人員的工作態(tài)度密切相關

C．審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計目標之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度

D．審計證據(jù)的取得必須符合審計法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序

E．審計人員發(fā)表審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎上，因此審計證據(jù)越多越好

34．內(nèi)部控制的構成要素有：

A．控制環(huán)境

B．風險評估

C．控制活動

D．信息與溝通

E．監(jiān)督

35．審計質(zhì)量管理的對象包括：

A．審計行為

B．審計人員

C．被審計單位

D．審計環(huán)境

E．上級審計機關

36．常用的驗證應收賬款余額真實性的程序有：

A．實地觀察批準賒銷信用與發(fā)貨是否相互獨立

B．函證應收賬款余額

C．詢問負責應收賬款的會計人員

D．檢查應收賬款賬務處理的及時性

E．審查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證

37．在對被審計單位的庫存材料進行監(jiān)盤時，審計人員應當：

A．親自制定盤點計劃

B．全程參與庫存材料的盤點，并對盤點質(zhì)量負責

C．抽查盤點記錄，復核材料的數(shù)量、單價、金額等

D．鑒定材料的所有權

E．注意檢查材料的質(zhì)量，必要時請專家鑒定

38．下列審計程序中屬于對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

A．運用分析性復核方法檢查應付賬款期末余額變動的合理性

B．抽查應付賬款明細賬，證實應付賬款會計記錄內(nèi)部控制的有效性

C．抽取部分支票，檢查授權簽字情況

D．實地觀察驗收與倉庫保管職責的分離情況

E．運用函證方法檢查應付賬款期末余額的正確性

39．審計人員審查決算日以后若干天的購貨發(fā)票，關注其日期，并審查相應的收貨記錄，查明入賬時間是否正確，其目的是證實：

A．應付賬款的存在性

B．有無未列報或未入賬的應付賬款

C．應付賬款分類的準確性

D．應付賬款的合法性

E．應付賬款總體的合理性

40．融資租入固定資產(chǎn)的審查要點包括：

A．租賃合同是否合法合規(guī)

B．計價是否正確

C．支付租金的賬務處理是否正確

D．是否按期計提折舊及其計算是否正確

E．合同到期的，所有權轉移是否按原定條件執(zhí)行

判斷題 答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．國家審計機關有權向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。

42．國家機關、金融機構、企事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

43．審計依據(jù)的時效性是指審計依據(jù)在審計時是否有效。

44．當被審計單位的內(nèi)部控制失效時，審計人員應將控制風險確定為高水平。

45．《中華人民共和國審計法》規(guī)定的國家審計人員法律責任是以刑事責任為主的法律責任。

46．在對應收賬款進行肯定式函證時，如果未能收到對方的回函，審計人員可以認定該應收賬款并不存在。

47．存貨計價方法若與前期不一致，被審計單位應在會計報表附注中說明發(fā)生變更的理由及所產(chǎn)生的影響。

48．如果在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位將購置生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所發(fā)生的投資性支出計入生產(chǎn)成本，而被審計單位有充分的理由，則審計人員不必進一步審查。

49．審計人員通過審查證實企業(yè)是否依據(jù)會計準則按工資用途進行工資和職工福利費的分配，其主要目標是證實工資結算的完整性。

50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業(yè)務的執(zhí)行與財會部門的監(jiān)督應相互獨立。

1.單項選擇題

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多項選擇題

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合選擇題

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判斷題

41.對 42.對 43.錯 44.對 45.錯 46.錯 47.對 48.錯 49.錯 50.對

第三篇：2007年初級審計師《審計理論與實務》真題

2007年初級審計師考試《審計理論與實務》真題及答案

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是：

A.財政審計

B.財務審計

C.財經(jīng)法紀審計

D.效益審計

2.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是：

A.國家審計的法律責任

B.社會審計的法律責任

C.內(nèi)部審計的法律責任

D.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任

3.按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務院總理提出：

A.審計工作報告

B.審計結果報告

C.審計過程報告

D.審計報告

4.下列關于審計作用的表述中，錯誤的是：

A.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同

B.國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C.內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

D.社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠

5.按照現(xiàn)行《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構權限的是：

A.對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計

B.召開與審計事項有關的會議

C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任

D.向社會公布審計結果

6.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：

A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

B.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

C.審計準則是評價被審計單位的標準

D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

7.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做的工作是：

A.發(fā)出審計通知書

B.制定審計方案

C.要求被審計單位提供書面承諾

D.簽訂審計業(yè)務約定書

8.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：

A.各項業(yè)務記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤

D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋?/p>

9.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

A.相關內(nèi)部控制失效

B.難以評價相關內(nèi)部控制的有效性

C.相關內(nèi)部控制有效

D.相關內(nèi)部控制不健全

10.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

11.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A.實物證據(jù)

B.視聽證據(jù)

C.鑒定證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

12.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：

A.內(nèi)部控制調(diào)查表

B.審計工作方案

C.現(xiàn)金盤點表

D.被審計單位基本情況表

13.審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為：

A.1

B.2

C.4

D.5

14.下列關于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告應詳細記錄審計過程和結果

B.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C.社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告

D.我國國家審計機關和內(nèi)部審計機構通常撰寫簡式審計報告

15.如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應出具的審計意見類型是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

16.下列關于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是：

A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險

B.審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C.加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結論的可靠性

D.審計質(zhì)量管理應貫穿審計工作全過程

17.審計機關為了統(tǒng)一組織多個審計組對某個審計項目實施審計而制定的總體工作計劃是：

A.審計工作方案

B.審計計劃

C.審計實施方案

D.審計工作底稿

18.訪談法是效益審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是：

A.不需要經(jīng)過充分的準備，簡便易行

B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據(jù)被訪談者的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關審計事項的情況

D.獲取的審計證據(jù)具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

19.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應用控制的是：

A.組織控制

B.安全控制

C.處理控制

D.軟硬件控制

20.在電子數(shù)據(jù)審計中，對采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程是：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉換

D.數(shù)據(jù)驗證

21.審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

A.證實主營業(yè)務收入的完整性

B.證實主營業(yè)務收入的真實性

C.證實主營業(yè)務收入的總體合理性

D.證實主營業(yè)務收入的披露充分性

22.為確定應收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應實施的審計程序是：

A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

C.取得或編制應收賬款賬齡分析表

D.抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

23.為了證實實存于被審計單位的固定資產(chǎn)的所有權，審計人員應重點審查的是：

A.固定資產(chǎn)總賬

B.固定資產(chǎn)明細賬

C.契約、產(chǎn)權證明書、發(fā)票等憑證

D.固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表

24.審計人員運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

A.流動比率

B.應收賬款周轉率

C.資產(chǎn)負債率

D.存貨周轉率

25.根據(jù)薪酬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權簽字確認生產(chǎn)車間考勤記錄的是：

A.財務部門主管

B.人力資源部門主管

C.生產(chǎn)車間主管

D.行政管理部門主管

26.為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應

實施的審計程序是：

A.審閱批準文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C.觀察公司賬務處理的流程

D.詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況

27.如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應實施的最有效的措施是：

A.調(diào)查代管機構的資質(zhì)

B.要求被審計單位做出書面說明

C.向代管機構發(fā)函詢證

D.檢查相關會計記錄

28.下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性測試程序的有：

A.觀察考勤、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成 B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權審批

C.抽查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

29.審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據(jù)是：

A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B.該企業(yè)盈利能力大小

C.該企業(yè)與被審計單位關聯(lián)交易多少

D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權

30.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈

C.非法經(jīng)營的罰款支出

D.占利潤總額2%的公益性捐贈

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.下列各項中，屬于國家審計機關任務的有：

A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案

B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

C.設計財務會計制度，培訓會計人員

D.擔任會計顧問，提供管理咨詢

E.根據(jù)規(guī)定指導、監(jiān)督內(nèi)部審計工作

32.下列關于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

B.是其他組織對審計的制約與控制

C.包括上級審計機關對下級審計機關工作質(zhì)量的控制

D.包括對審計作業(yè)過程的控制

E.包括對審計人員素質(zhì)的控制

33.下列關于審計類型的表述中，正確的有：

A.財政審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計

B.無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法

C.與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

D.審計機構在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗

34.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的，有：¨

A.外部證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)

C.實物證據(jù)

D.內(nèi)部證據(jù)

E.親歷證據(jù)

35.下列關于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

36.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：

A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格

B.人事政策和員工素質(zhì)

C.不相容職責的分離

D.對財產(chǎn)實物的防護措施E.組織結構的設置

37.審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

A.運用分析性復核方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

B.詢問管理人員和其他有關人員

C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D.向有關第三方進行函證

E.觀察業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

38.在實質(zhì)性測試中，抽樣風險有：

A.誤拒風險

B.誤受風險

C.信賴過度風險

D.信賴不足風險

E.重大錯報風險

39.在進行審計抽樣時，常用的隨機選樣方法主要有：

A.簡單隨機選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.排序選樣法

D.分層選樣法

E.經(jīng)驗判斷選樣法

40.下列各項中，屬于效益審計準備階段工作內(nèi)容的有：

A.初步調(diào)查被審計單位情況

B.確定審計目標和評價標準

C.設計審計方法體系

D.編制審計方案

E.歸納審計證據(jù)形成審計結論

41.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

42.為核實營業(yè)收入的截止期，審計人員應實施的有效審計程序有：

A.以總賬為起點追查至明細賬

B.以明細賬為起點追查資產(chǎn)負債表Et前后會計憑證

C.以資產(chǎn)負債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運單和明細賬

D.以資產(chǎn)負債表日前后發(fā)運單為起點追查至銷售發(fā)票和明細賬

E.以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證

43.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

44.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對下列固定資產(chǎn)計提了折舊，其中違反相關規(guī)定的有：

A.以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.因大修理而停止使用的設備

E.按照規(guī)定單獨估價入賬的土地

45.審計人員對與固定資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制進行測試時，應實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況

D.分析比較各固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

46.下列各項審計程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進行檢查的有：

A.分析比較近期各主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況

B.分析比較近期各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況

C.計算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性

D.抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性

E.對產(chǎn)成品實施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實相符

47.下列各項中，與貨幣資金相關的內(nèi)部控制應當采取的措施有：

A.定期核對檢查

B.嚴格職責分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴格財產(chǎn)實物控制

E.嚴格授權批準

48.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監(jiān)盤

B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結束后

C.事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間

D.在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點

E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

49.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風險的有：

A.應收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

B.毛利率與上年相比略有下降

C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低

D.年末銷售收入大幅度增長

E.資產(chǎn)負債表日后銷售退回大幅度增加

50.為審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

A.審閱法

B.核對法

C.函證法

D.監(jiān)盤法

E.觀察法

三、案例分析題(本題包括三個案例答題。每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得 0.5分。)

案例一

(一)資料

20×7年4月，某審計機關派出審計組，對某企業(yè)20×6財務收支情況進行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關要求審計組在5月1日之前向審計機關提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：

1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。

(1)王某是具有多年審計經(jīng)驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計，熟悉情況。

(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務處調(diào)入審計機關，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

(3)孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。

2.考慮到20×6年審計機關曾經(jīng)對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決定不再進行內(nèi)部控制調(diào)查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產(chǎn)等幾個項目確定為本次審計重

點。

3.審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風險確定為0。

4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務核算和業(yè)務管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.關于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：

A.審計組組長李某對審計工作底稿的復核意見負責

B.經(jīng)審計組組長李某授權，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復核的職責

C.審計組的審計報告一般應由審計組組長李某負責統(tǒng)一起草

D.審計組組長李某對提交給審計機關的審計報告負責

52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

A.王某

B.錢某

C.孫某

D.周某

53.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.無論何種情況下，審計人員都應對被審計單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查和測試，這是審計準則的要求

B.即使是再次審計，也應對被審計單位自上一次審計以來內(nèi)部控制的變化情況進行調(diào)查，然后再決定是否進行內(nèi)部控制測試

C.上一次審計過的項目應該不會再出現(xiàn)問題，因此可以直接將上一次未審計的項目作為本次審計重點

D.審計人員應在對報表項目進行分析性復核、對內(nèi)部控制進行調(diào)查、測試和評價基礎上確定審計重點，不應直接將上一次未審的項目確定為本次審計重點

54.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的是：

A.可接受的審計風險應確定為0，有利于審計機關防范審計風險

B.可接受的審計風險不應確定為0

C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風險可以確定為0

D.是否將可接受的審計風險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風險水平的評估

55.針對“資料4”中的情況，下列說法中正確的有：

A.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計

B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計的內(nèi)容之一

C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進行調(diào)查

D.信息系統(tǒng)審計是對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行的審計

案例二

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

1.負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務循環(huán)部分職責分工如下：

(1)銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。

(2)倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務部門負責開票。

(3)出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。

(4)會計主管負責批準銷售退回與折讓。

2.該公司20×6年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，20×6財務報表已于20×7年1月31日對外報出。20×7年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

4.20×6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務處理。20×7年1月5 13公司收到正式發(fā)票，同13支付貨款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：

(1)分配制造費用80萬元。

(2)分配輔助生產(chǎn)費用40萬元。

(3)購人生產(chǎn)設備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。

(4)因生產(chǎn)過程中的噪聲污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.針對“資料1”中的職責分工，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用

B.發(fā)送貨物與開票相互獨立

C.出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬

D.會計主管負責批準銷售退回與折讓

57.針對“資料2”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：

A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

B.審查銷售退回是否在20×6財務報表附注中進行了充分披露

C.審查銷售退回的原因及批準手續(xù)

D.結合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性

58.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：

A.直接認定其銀行存款余額正確B.向有關開戶銀行函證

C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復核.D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

59.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務的處理，審計人員可以認定：

A.其處理方法正確

B.少計了20×6年末負債20萬元

C.少計了20×6年末資產(chǎn)20萬元

D.少計了20×6營業(yè)利潤20萬元

60.針對“資料5”中的情況，不應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：

A.制造費用80萬元

B.輔助生產(chǎn)費用40萬元

C.購人生產(chǎn)設備的買價及運雜費等20萬元

D.罰款10萬元

案例三

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

1.審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。

2.該公司付款業(yè)務的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款賬戶和函證對象進行函證。

3.在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權人確切的單位名稱和地址。對其他債權人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內(nèi)的函證回復情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認可了函證的金額。

4.審計人員決定實施必要的審計程序，以進一步查找未列報或未入賬的應付賬款。5.在檢查12月份的采購業(yè)務時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20×6年12月26 日購買了一批貨物，貨物當天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當日的賬務處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應付賬款”147萬元。經(jīng)進一步查實，該公司于20 X 7年1月3日向供貨方支付了147萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料1”中的情況，下列說法中正確的有：

A.審計人員可以直接確認應付賬款明細表正確無誤

B.審計人員還應審核應付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確

C.審計人員還應將應付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符

D.審計人員還應審核應付賬款明細表的分類是否正確

62.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.通過函證不能查明未入賬的應付賬款，因此不必對應付賬款進行函證

B.為確定函證對象，審計人員應在函證前預先向公司采購部門取得本期供應商一覽表

C.對金額較大、欠賬時間較長的應付賬款應進行函證

D.對應付賬款期末余額為零的供應商，不必進行函證

63.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的有：

A.對在規(guī)定時間內(nèi)未回復的債權人，審計人員可以再次發(fā)函詢證

B.回函稱金額不符的，其造成差異的原

因可能是存在未達賬款或賬務處理不及時

C.回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映

D.該公司無法提供債權人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題

64.為進一步查找未列報或未人賬的應付賬款，審計人員應實施的審計程序有：

A.審查資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

B.追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單c.核對應付賬款明細賬與總賬

D.審核資產(chǎn)負債表日后數(shù)周內(nèi)應付賬款明細賬及原始憑證

65.針對“資料5”中的情況，如不考慮相關稅費等因素，該公司20×6年12月26日的賬務處理對當年財務報表的影響有：

A.虛減利潤3萬元

B.少計負債3萬元

C.虛增利潤3萬元

D.少計資產(chǎn)3萬元

二0 0七年全國審計師資格考試審計理論與實務試卷標準答案

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D

11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B

21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D

二、多項選擇題

31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD

41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB

三、案例分析題

案例一

51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC

案例二

56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD

案例三

61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD

第四篇：2008年初級審計師《審計理論與實務》真題

2008年初級審計師《審計理論與實務》真題及答案

單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分。每小題1分。)

1．為確保抗震救災資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關對救災款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是：

A．經(jīng)濟監(jiān)督職能

B．經(jīng)濟評價職能

C．經(jīng)濟鑒證職能

D．經(jīng)濟調(diào)控職能

2．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是：

A．定期審計和不定期審計

B．國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

C．授權審計和委托審計

D．全部審計和局部審計

3．下列審計機關設置類型中，獨立性程度較低的是：

A．立法體制

B．司法體制

C．獨立體制

D．財政體制

4．下列有關審計機關審計管轄范圍的說法中，錯誤的是：

A．審計機關的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資

產(chǎn)監(jiān)督管理關系確定

B．審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關確定

C．上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計

D．下級審計機關可以自行決定對上級審計機關管轄范圍內(nèi)的審計事項進行審計

5．下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：

A．就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關證明材料

B．要求被審計單位提供預算或者財務收支計劃、決算、財務報表等資料

C．凍結被審計單位銀行存款賬戶

D．向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

6．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是：

A．同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B．以個人名義承接審計業(yè)務

C．對自己的能力進行廣告宣傳

D．接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

7．下列有關審計準則的表述中，正確的是：

A．審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結

B．審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求

C．審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范

D．審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

8．審計機關為了統(tǒng)一組織多個審計組對某一行業(yè)或者專項資金進行審計而制定的總體工作計劃稱為：

A．審計項目計劃

B．審計工作方案

C．審計實施方案

D．審計計劃

9．按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計機關可以直接持審計通知書實施審計，但應經(jīng)過：

A．本級人民政府批準

B．上一級審計機關批準

C．審計機關負責人批準

D．審計組長批準

10．被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關的資料屬于：

A．環(huán)境證據(jù)

B．實物證據(jù)

C．電子證據(jù)

D．書面證據(jù)

11．下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：

A．審計人員親自編制的相關材料

B．被審計單位提供的證明材料

C．被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

D．有關審計事項的環(huán)境證據(jù)

12．審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

A．順查法

B．逆查法

C．詳查法

D．抽查法

13．下列有關監(jiān)盤的表述中，錯誤的是：

A．監(jiān)盤時審計人員應進行現(xiàn)場監(jiān)督

B．監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C．監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權提供直接證據(jù)

D．監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

14．應用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括：

A．調(diào)查范圍明確、重點突出

B．形象直觀

C．可廣泛應用于同類型單位

D．可以多人同時回答

15．下列內(nèi)部控制要素中，管理當局的觀念和經(jīng)營風格屬于：

A．控制環(huán)境

B．控制活動

C．信息與溝通

D．監(jiān)督

16．當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為：

A．可減少實質(zhì)性測試的范圍

B．可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試

C．應執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試

D．內(nèi)部控制可信賴程度較低

17．審計機關依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關情況的專門文書是：

A．審計決定書

B．審計結果公告

C．審計結果報告

D．審計工作報告

18．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是：

A．經(jīng)濟性

B．效率性

C．效果性

D．合規(guī)性

19．下列關于計算機審計的說法中，正確的是：

A．計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的B．計算機審計僅對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審計

C．計算機審計不需要專門的技術方法

D．計算機審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料

20．審計人員保持獨立性，屬于審計風險控制方法中的：

A．自我保護法

B．風險回避法

C．風險轉移法

D．風險承受法

21．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務記錄以外的人員批準，其目的是：

A．檢查不相容職責是否分離

B．審查銷售退回的合理性

C．證實營業(yè)收入的真實性

D．證實營業(yè)收入的完整性

22．下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是：

A．由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備

B．函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)

C．函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄

D．肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復，則放棄函證

23．查驗固定資產(chǎn)所有權時，審計人員應采取的審計程序是：

A．將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上該比率相比較

B．檢查使用的折舊率是否正確

C．檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況

D．檢查相關契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

24．企業(yè)薪酬業(yè)務循環(huán)中考勤記錄與審批未做到相互獨立，可能發(fā)生的問題是：

A．隨意提高工資級別 B．錯計出勤天數(shù)

C．錯計產(chǎn)量

D．工資分配發(fā)生錯誤

25．根據(jù)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：

A．公司的總經(jīng)理

B．公司的財務部門

C．公司的審計部門

D．公司的最高權力機構

26．下列賬戶中，審計人員通常應對所有業(yè)務逐筆審查的是：

A．存貨

B．現(xiàn)金

C．實收資本

D．應收賬款

27．關于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是：

A．事先通知出納員

B．審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量

C．監(jiān)盤時會計主管人員在場

D．僅監(jiān)盤保險柜內(nèi)現(xiàn)金

28．被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應：

A．調(diào)增20萬元

B．調(diào)減20萬元

C．調(diào)增10萬元

D．調(diào)減10萬元

29．下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出中列支的是：

A．固定資產(chǎn)折舊

B．抗震救災捐款

C．車船使用稅

D．聘請會計師事務所的審計費用

30．審計人員審查資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是：

A．檢查其是否遵循了一貫性原則

B．檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則

C．檢查其是否遵循了謹慎性原則

D．檢查其是否遵循了重要性原則

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關審計作用的表述中，正確的有：

A．國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

B．內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

C．社會審計可以確保被審計單位財務信息真實可靠

D．國家審計和內(nèi)部審計的作用是完全相同的

E．因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同

32．下列各項中，屬于審計機關基本任務的有：

A．制定審計規(guī)章制度

B．辦理政府交辦的審計事項

C．任免下級審計機關負責人

D．指導監(jiān)督內(nèi)部審計工作

E．研究、制定審計工作的方針、政策

33．下列各項中，屬于對審計作業(yè)過程進行控制的措施有：

A．建立嚴格的聘用制度

B．建立嚴格的晉升制度

C．制定切實可行的審計丁作方案

D．建立審計工作底稿復核制度

E．對審計報告、審計決定進行復核

34．下列各項中，屬于國家審計總體目標的有：

A．真實性

B．合理性

C．合法性

D．效益性

E．可比性

35．下列有關審計證據(jù)的表述中，正確的有：

A．審計證據(jù)的客觀性越強，證明力越強

B．審計證據(jù)與審計目標的相關性越強，證明力越強

C．審計證據(jù)來源不同，則證明力強弱不同

D．審計證據(jù)需依照法定程序取得

E．審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎上，可見審計證據(jù)越多越好

36．國家審計人員運用函證方法收集審計證據(jù)時，下列做法中，正確的有：

A．對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量

B．采取積極函證取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性

C．使用積極函證一直未得到回復，采取其他替代方法

D．對重要事項采取消極函證，提高審計效率

E．要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計機關

37．下列各項中，屬于內(nèi)部控制作用的有：

A．保護財產(chǎn)物資的安全完整

B．增加會計資料的可信性

C．杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生

D．促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)

E．保證審計人員將控制風險降低為零

38．對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，被審計單位可以采取的措施有：

A．申請行政復議

B．申請審計聽證

C．拒絕執(zhí)行審計決定

D．提起行政訴訟

E．提請本級人民政府裁決

39．下列有關審計管理的說法中，正確的有：

A．審計管理包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等

B．審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

C．審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終

D．審計管理要服從審計目標

E．審計管理主要是對審計業(yè)務活動的管理，不包括對審計人員的管理

40．下列審計風險中，屬于審計機關可控風險的有：

A．由于審計人員工作態(tài)度不認真導致的審計風險

B．由于審計方法選用不當導致的審計風險

C．由于被審計單位內(nèi)部控制不健全導致的審計風險

D．由于審計人員專業(yè)水平不高導致的審計風險

E．由于重要性水平確定不當帶來的審計風險

41．下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務流程的有：

A．處理請購單

B．批準賒銷信用

C．驗收商品和勞務

D．開具銷售發(fā)票

E．審批壞賬的轉銷

42．審計人員在確定應收賬款函證范圍和對象時，應考慮的因素有：

A．應收賬款內(nèi)部控制的可靠性

B．函證方式

C．被審計單位的意見

D．應收賬款的重要性

E．以前函證的結果

43．下列各項中，屬于采購業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的有：

A．觀察采購與驗收職責是否分離

B．核對請購單與訂購單是否一致

C．檢查采購合同是否經(jīng)授權人員批準

D．核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致

E．對應付賬款期末余額進行分析性復核

44．針對長期掛賬的應付款項，審計人員分析可能存在的原因有：

A．被審計單位償債能力弱

B．被審計單位隱匿收入

C．被審計單位隱匿負債

D．債權人已破產(chǎn)清算

E．被審計單位與債權人存在爭議

45．下列各項中，被審計單位可以計入產(chǎn)品成本的有：

A．直接材料

B．制造費用

C．對外捐贈

D．輔助生產(chǎn)費用

E．管理費用

46．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉率的因素有：

A．存貨數(shù)量發(fā)生變動

B．存貨期末余額發(fā)生變動

C．存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D．銷售總成本發(fā)生變動

E．應收賬款周轉率發(fā)生變動

47．下列分析性復核方法中，可用來檢查應付職工薪酬總體合理性的有：

A．分析比較近期各薪酬變動情況

B．分析比較本年各個月份薪酬變動情況

C．分析本銷售量和生產(chǎn)量的關系，并與前期比較

D．將本產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較

E．將本管理費用中的人工費用與前期比較

48．為了審查實收資本的真實性，下列各項中，審計人員應取得的資料有：

A．投資協(xié)議

B．資產(chǎn)評估證明

C．公司章程

D．出資證明

E．盈余公積明細表

49．按照貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的工作有：

A．簽發(fā)支票

B．定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

C．保管現(xiàn)金和銀行單據(jù)

D．填制收付款記賬憑證

E．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

50．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有：

A．對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查

B．向開戶銀行進行函證

C．審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期

D．查閱資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負債表日后的收入提前人賬

E．檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查該序號前的支票是否均已寄出并人賬

一、單項選擇題

1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A

二、多項選擇題

31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 說明：A、C選項屬于采購和付款循環(huán)

42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE

第五篇：初級審計師《理論與實務》真題

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國社會主義國家審計監(jiān)督制度寫入憲法：

A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國家審計的基本職能是：

A 經(jīng)濟監(jiān)督 B 經(jīng)濟評價 C 經(jīng)濟簽證 D 經(jīng)濟控制我國審計法規(guī)定的審計法律責任是：

A 國家審計的法律責任

B 社會審計的法律責任

C 內(nèi)部審計的法律責任

D 國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任內(nèi)部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經(jīng)過的程序是：

A 內(nèi)部審計機構負責人批準

B 財會部門負責人批準

C 單位主要負責人或權利機構批準

D 單位所在地審計機關批準我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：

A 國家審計準則 B 內(nèi)部審計準則

C 注冊會計師審計準則 D 國際內(nèi)部審計準則下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：

A 堅持原則，不屈從于外部壓力

B 保持客觀公正的立場和態(tài)度

C 保守在執(zhí)行審計業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密

D 按照相關標準收取審計費用我國國家審計總目標可以概括為：

A 真實性、公允性和合法性

B 公允性、合法性和完整性

C 完整性、合法性和效益性

D 真實性、合法性和效益性通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A 實物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)審計證據(jù)的適當性指的是：

A 充分性和可靠性

B 經(jīng)濟性和相關性

C 經(jīng)濟性和可靠性

D 可靠性和相關性下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是：

A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿

B 每一個審計事項均應當編制審計工作底稿

C 非重大事項的審計工作底稿不需要復核

D 重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關人員簽字認可審計取證模式演變經(jīng)歷了三個階段，其先后順序是：

A 賬目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計

B 賬目基礎審計、風險基礎審計、制度基礎審計

C 風險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計

D 制度基礎審計、風險基礎審計、賬目基礎審計下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是：

A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算通過對財務報表中某一項目的金額與相關的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：

A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A 業(yè)務授權 B 責權配置 C 賬實核對 D 獨立檢查下列各項中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務授權控制的是：

A 資產(chǎn)保管與會計記錄相分離

B 空白支票由專人保管

C 定期進行財產(chǎn)清查盤點

D 批準賒銷限額審計報告按照詳略程度可以分為：

A 簡式審計報告和詳式審計報告

B評估報告和驗資報告

C 審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D 標準審計報告和非標準審計報告下列各項中，不屬于國家審計機關審計處罰措施的是：

A 沒收違法所得 B 通報批評

C 責令限期繳納應當上繳的款項 D警告下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：

A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是：

A 審計工作方案 B 審計實施方案

C 審計項目計劃 D 審計工作報告下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：

A 審計人員的素質(zhì) B 審計方法的選用

C 被審計單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計機構對審計工作的管理下列銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：

A 銷貨合同 B 發(fā)運單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表下列各項內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)中實物控制的是：

A 由專人負責保管應收票據(jù)

B 定期編制并向客戶寄送對賬單

C 客戶賒銷限額經(jīng)授權批準

D 對銷售業(yè)務定期進行內(nèi)部檢查審計人員對應收賬款進行函證的主要目的是為了驗證應收賬款的：

A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務處理正確性審查應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是：

A 應付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿

C 以前審計結果 D 內(nèi)部控制的有效性審查財務報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：

A 確定固定資產(chǎn)的所有權

B 證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性

C 證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D 證實固定資產(chǎn)減值準備計算的正確性根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是：

A驗收部門 B 生產(chǎn)部門

C 財務部門 D 采購部門下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A 計算分析存貨周轉率

B 審查存貨發(fā)出的計價方法

C 檢查存貨業(yè)務不相容職務的分離

D 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單下列關于實收資本審計的表述中，正確的是：

A 實收資本出現(xiàn)錯弊的可能性很小，不必審查

B 不涉及貨幣資金投資就不必審查

C 監(jiān)盤是必不可少的審計程序

D 實收資本賬戶業(yè)務量不大，可采用詳查法審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應采取的最有效審計程序是：

A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B 分析定期存款占銀行存款的比例

C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務的資金去向

D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表下列財務報告審計目標中，屬于合并財務報表審計所特有的目標是：

A 報表內(nèi)容的真實性

B 報表編制方法的合規(guī)性

C 報表編制方法的一貫性

D 報表合并范圍的正確性

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有：

A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性

下列關于審計準則的表述中，正確的有：

A 審計準則是評價被審計單位的標準

B 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

C 審計準則是對審計職業(yè)責任的最高要求

D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

E 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：

A 檢查重大違法行為

B 簽發(fā)審計報告

C 編制審計工作底稿

D 公布審計結果

E 編制審計工作方案

審計人員收到的函證復函屬于：

A 實物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)

下列關于審計取證方法的表述中，正確的有：

A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關于資產(chǎn)所有權的可靠證據(jù)

B 詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運行的有效性

C 重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)

D 分析方法僅運用于審計實施階段

E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

下列關于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A 風險評估是內(nèi)部控制的要素之一

B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

C 內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查

D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制

E 任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試

按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規(guī)定時，可以采取的措施有：

A 責成下級審計機關予以變更

B 責成下級審計機關予以撤銷

C 直接作出變更決定

D 直接作出撤銷決定

E 提請審計機關的本級人民政府裁決

下列關于效益審計的表述中，正確的有：

A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計

B 效益審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行的分析

C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價

D 效益審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同

E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結果進行描述的方法有：

A 文字說明法 B 標桿法 C 調(diào)查表法 D評分法 E 流程圖法

下列關于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有：

A 審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一

B 加強審計質(zhì)量管理可以提高審計信息的質(zhì)量

C 審計質(zhì)量管理應貫穿審計全過程

D 加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險

E 審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為

下列各項中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計中應予以關注的環(huán)節(jié)有：

A 處理請購單 B 批準賒銷信用 C 驗收商品和勞務 D 開具銷售發(fā)票

E 審批壞賬的核銷

審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務已作賬務處理而銷售退回業(yè)務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

A 虛增營業(yè)收入 B 虛減營業(yè)收入 C 虛增營業(yè)成本

D 虛減營業(yè)成本 E 少計存貨

被審計單位以現(xiàn)金和支票結算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有：

A 主營業(yè)務收入明細賬 B 現(xiàn)金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應收票據(jù)明細賬 E 應付賬款明細賬

下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的有：

A 了解發(fā)送貨物與開票職責是否相互分離

B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

E 驗證壞賬沖銷是否經(jīng)授權人批準

針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：

A 被審計單位隱匿收入

B 被審計單位隱匿成本

C 被審計單位償債能力弱

D 債權人已經(jīng)破產(chǎn)清算

E 被審計單位與債權人存在爭議

下列各項中，違反薪酬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A 應付職工薪酬總賬由出納員登記

B 產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

C 內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務內(nèi)部控制

D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算

E 每月末財務部門按員工工作性質(zhì)將應付工資總額分配計入有關成本費用賬戶

下列各項中，能夠有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：

A 分析比較近期各職工薪酬變動情況

B 對工資結算匯總表中的各項數(shù)額重新計算

C 核對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表

D 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況

E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務內(nèi)部控制情況

下列各項中，屬于審查實收資本業(yè)務合法性應關注的內(nèi)容有：

A 實收資本明細表是否與總賬相符

B 注冊資本數(shù)額是否符合國家有關規(guī)定

C 各投資者投入資本是否按時全部到位

D 有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估

下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務實質(zhì)性審查的有：

A 調(diào)查了解企業(yè)關于貨幣資金管理的制度和措施

B 抽查付款業(yè)務有無經(jīng)過適當授權和審批

C 對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E 向開戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來調(diào)節(jié)利潤的有：

A 提前或推遲確認收入

B 將費用支出資本化

C 隨意變動固定資產(chǎn)折舊方法

D 隨意變動產(chǎn)品銷售成本結轉方法

E 錯誤披露會計估計變更的原因

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)2012年3月，某審計組對甲公司2011財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單;

②采購部門負責采購合同的簽訂和審批;

③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件;

④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內(nèi)部控制測評的有：

A 查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件

B 取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等

D 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因

針對“資料3”，為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：

A 獲取甲公司對該筆業(yè)務的書面說明

B 追蹤付款的原始憑證及授權文件

C 向A企業(yè)發(fā)函詢證

D 審查應付賬款總賬記錄

針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：

A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間

B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D 檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況

針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：

A 賬務處理正確

B 期末應付賬款余額被低估

C 期末銀行存款余額被低估

D 期末應付賬款余額被高估

案例二

(一)資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄;盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：

①給希望小學捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業(yè)務招待費支出10萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A 生產(chǎn)通知單預先編號

B 領料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責審批

C 產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫

D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨

“資料2”關于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點

C 審計人員抽查復核盤點記錄

D 將盤點結果與存貨明細賬核對

針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實

B 直接調(diào)整盤點結果，使其與明細賬一致

C 直接調(diào)整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致

D 對盤盈原因直接予以認可

針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購相關的證明文件

B 對D材料重新進行盤點

C 經(jīng)核實乙公司提供原因屬實，要求調(diào)減D材料盤點記錄

D 經(jīng)核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬

針對“資料4”，審計人員認為對生產(chǎn)成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

案例三

(一)資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

②會計人員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

③印章由會計人員保管。審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領導批準，也未說明用途。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進建議是：

A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立

B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由出納員編制

C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應由會計人員登記

D 印章應由出納員保管

“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：

A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

“資料3”中，審計人員對發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應采取的措施是：

A 要求丙公司及時入賬

B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金

C 要求丙公司在資產(chǎn)負債表相關附注中列示

D 在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調(diào)查取證后再作判斷

針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性

B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行

C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應為：

A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元