第一篇：2011年初級審計師考試審計理論與實務真題-中大網校
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2011年初級審計師考試審計理論與實務真題
總分：100分
及格：60分
考試時間：120分
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共45分，每小題1.5分。）
(1)我國最早用“審計”一詞命名審計機構的朝代是：（）A.西周 B.漢朝 C.唐朝 D.宋朝
(2)下列各項中，不屬于國家審計特點的是：（）A.法定性 B.強制性 C.有償性 D.獨立性
(3)下列有關審計種類的表述，正確的是：（）
A.與財政財務收支審計相比，財經法紀審計更加突出合法性目標 B.局部審計也稱抽樣審計，是選擇部分項目進行的審計
C.全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯
D.授權審計即委托審計，雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業務領導關系
(4)下列有關我國國家審計的表述，錯誤的是：（）A.縣級以上各級人民政府設立審計機關
B.中國人民解放軍審計署的審計管轄范圍由國家審計署確定 C.地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責 D.審計機關經批準可以在其審計管轄范圍內設立派出機構
(5)下列各項中，不屬于內部審計機構職責的是：（）A.對本單位及所屬單位的主要負責人進行經濟責任審計 B.對本單位及所屬單位財務收支情況進行審計 C.對本單位及所屬單位內部控制情況進行評審
D.對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計
(6)下列有關審計準則的表述，錯誤的是：（）A.審計準則是衡量審計質量的尺度
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B.審計準則是評價被審計單位的標準 C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據
D.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介
(7)我國內部審計人員參加國家審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：（）
A.國家審計準則 B.國際審計準則 C.內部審計準崩
D.注冊會計師審計準則
(8)下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是：（）A.審計質量控制涉及審計全過程
B.審計質量控制中不包括對審計人員素質的控制 C.審計工作底稿復核是審計質量控制措施之一 D.審計質量控制的主體是審計組織和審計人員
(9)下列有關審計目標的表述，錯誤的是：（）
A.審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標 B.審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C.社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報
D.內部審計的總目標是對被審計單位相關業務的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價
(10)下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：（）A.檢查重大違法行為
B.選派審計人員組成審計組 C.編制審計工作方案
D.按照審計實施方案獲取審計證據
(11)下列審計證據中，屬于環境證據的是：（）A.函證的往來信件 B.詢問情況記錄 C.存貨盤點記錄 D.內部控制狀況
(12)下列各項中，通常可以作為審計標準的是：（）A.國家審計準則 B.審計工作計劃
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C.審計工作方案
D.國家有關方針政策
(13)下列有關審計分析的表述，錯誤的是：（）
A.常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法
B.審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結在內的審計全過程 C.審計分析研究的是財務數據之間可能存在合理關系，不包括非財務數據 D.審計分析要關注相關信息的異常波動和差異
(14)下列各項中，屬于會計信息控制的是：（）A.材料的驗收和領用制度 B.會計憑證的復核制度 C.生產計劃的過程
D.固定資產的定期盤點制度
(15)社會審計人員財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是：（）A.內部控制風險較低 B.內部控制風險很高
C.內部控制的設置極不健全
D.難以對內部控制的健全性作出評價
(16)下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：（）A.計算 B.監盤 C.觀察 D.函證
(17)根據《中華人民共和國審計法》的規定，我國國家審計項目的審計報告是：（）A.內部審計報告和外部審計報告 B.審計意見書和審計決定書 C.審計結果報告和審計工作報告
D.審計組的審計報告和審計機關的審計報告
(18)效益審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是：（）A.內容分析法 B.程序分析法
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C.案例研究法 D.邏輯模型法
(19)下列各項中，不屬于信息系統審計內容的是：（）A.信息系統產生的電子數據 B.信息系統內部控制 C.信息系統組成部分 D.信息系統生命周期
(20)下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是：（）A.控制風險 B.固有風險 C.檢查風險
D.重大錯報風險
(21)下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據的基本文件是：（）A.銷貨單 B.銷貨合同 C.銷貨發票 D.客戶訂貨單
(22)下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范固和數量的是：（）A.采用肯定式函證 B.相關內部控制有缺陷
C.應收賬款占資產總額比重較低 D.以前年度函證結果良好
(23)審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是：（）A.編制應收賬款明細表
B.計算并分析應收付款周轉率 C.編制應收賬款賬齡分析表
D.抽取部分銷售業務并追查至相關原始憑證
(24)在采購與付款業務循環中，可以由生產或使用部門填寫的文件是：（）A.訂購單 B.驗收單 C.請購單 D.付款憑單
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(25)在生產與存貨業務循環中，產品生產部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：（）A.不合格產品入庫 B.生產計劃不合理 C.篡改會計記錄 D.多領材料
(26)下列各項中，屬于對產品成本實質性審查的是：（）A.審查有關憑證是否經過適當審批
B.運用分析方法檢查產品成本的總體合理性 C.審查生產通知單等原始憑證是否連續編號 D.詢問成本管理制度的遵循情況
(27)審計人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況，并判斷有無異常，其目的是：（）A.檢查應付職工薪酬的總體合理性 B.審查工資總額的真實性 C.檢查工資結算的完整性 D.證實工資分配的正確性
(28)審計人員審查被審計單位注冊資金數額是否符合國家有關規定，有形資產與無形資產投入比例是否適當，是為了證實實收資本業務的：（）A.真實性 B.合法性 C.效率性 D.完整性
(29)下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是：（）A.固定資產盤虧 B.違約金 C.公益性捐贈 D.業務招待費
(30)下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：（）A.以虛假發票入賬 B.濫用會計政策 C.誤報或隱瞞交易
D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷
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二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。本題共40分，每小題2分。）
(1)國家審計在宏觀調控中發揮的作用包括：（）A.促進企業財務信息的可靠性 B.為宏觀政策的制定提供依據 C.監督宏觀調控政策的貫徹執行
D.促進企業合法經營和提高管理水平E.追蹤反饋宏觀調控政策的執行效果
(2)下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有：（）A.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果
B.對被審計單位中違反法律法規的個人進行處分和處罰 C.就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料
D.要求被審計單位按照規定提供社會審計機構出具的審計報告 E.履行審計監督職責時，可以提請公安、監察等機關予以協助
(3)下列各項中，符合內部審計人員職業道德要求的有：（）A.誠實地為組織服務 B.遵守內部審計準則 C.保持合理的職業謹慎
D.必要時聘請有關專家協助審計 E.與被審計單位協商出具審計意見
(4)我國國家審計的總目標包括：（）A.真實性 B.公允性 C.合法性 D.完整性 E.效益性
(5)按照我國國家審計準則的規定，在審計中發現重大違法行為線索時，審計組或者審計機關可以采取的應對措施有：（）A.向政府和有關部門報告 B.依法采取保全措施
C.避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式 D.擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域
E.終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理
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(6)下列有關審計證據質量特征的表述，正確的是：（）A.審計證據的充分性是指審計證據的數量越多越好 B.審計證據的相關性是指審計證據真實、可信
C.審計證據的適當性是指審計證據在支持審計結論方面具有相關性和可靠性 D.審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據具體環境 E.審計人員在實施審計過程中，應當持續評價審計證據的適當性和充分性
(7)下列各項中，屬于內部控制中“控制活動”要素的有 A.人力資源制度
B.對交易和事項的獨立檢查 C.對控制的日常監督 D.實物控制
E.管理當局的理念
(8)我國效益審計是對被審計單位資源管理和 使用的有效性進行檢查和評價的話動，其中“有效性”的含義包括：（）A.經濟性 B.效率性 C.效果性 D.合規性 E.充分性
(9)下例有關計算機審計的表述，正確的有：（）A.平行模擬法是運用于計算機審計的技術方法之一 B.檢查、觀察等傳統審計技術方法不適用母計算機審計
C.狹義的計算機審計僅指對計算機產生的電子數據進行的審計 D.計算機審計的基本過程與傳統審計是一致的
E.計算機審計每一階段的具體內容與傳統審計是一致的(10)下列各項中，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有：（）A.群眾舉報的項目
B.被審計單位要求進行審計的項目 C.法律法規規定每年應當審計的項目 D.上級審計機關安排或授權的審計項目 E.本級政府行政首長要求審計的項目
(11)為了核實營業收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有：（）A.對存貨進行監盤
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B.核對主營業務收入總賬和明細賬 C.計算重要產品的毛利率并與上期比較 D.核對比較有關發票、運單、收據的日期
E.審查決算日前后的營業收入記錄并核對相關銷售發票和發運單
(12)審計人員在核對被審計單位年來的賣方對賬單時，發現有一批貨物，供應商已于年末發出并記賬，但被審計單位在年來并未入賬，被審計單位可能存在的情況有：（）A.未收到貨物 B.少計應付賬款 C.多計生產成本 D.多計應收帳款 E.少計存款
(13)下例各項中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測試的有：（）A.觀察存貨報關與盤點職責是否分離
B.追蹤原材料入庫業務各項控制的執行情況 C.計算存貨周轉率并與上年進行比較
D.抽取存貨盤點記錄，檢查盤點范圍，組織方式等 E.對存貨實施等
(14)下例情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發生減值的有：（）A.存貨長期閑置
B.存貨實體已經部分被損壞 C.存貨的市價大幅度下跌
D.當期存貨發出的計價方法發生了變動
E.經濟、技術或者法律等環境發生變化，對企業產生有利影響
(15)在薪酬業務循環中，根據內部控制要求，應當相互獨立的職責包括：（）A.考勤記錄與審批
B.工資結算匯總表的編制與審核 C.工資單的編制與審核
D.人員調配單的編制與審批 E.產量記錄和工時記錄
(16)下列各項中，屬于對應付職工薪酬實質性審查的有：（）A.審查薪酬費用賬務處理的正確性 B.重新計算工資結算匯總表的正確性 C.審閱與薪酬業務有關的制度規定 D.抽查工資單是否連續編號
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E.檢查薪酬匯總表是否經過授權審批
(17)審計人員在審查工資總額真實性時，可采用的實質性審查程序有：（）A.查閱企業員工名冊，查明在冊員工總數 B.觀察考勤與工資結算職責是否分離 C.審查工資總額各組成項目的真實性 D.抽查產量工時記錄是否經過審批
E.檢查企業職工調動、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動情況
(18)下列各項中，違反籌資與投資業務循環內部控制要求的有：（）A.企業財務部門制定舉債政策及內部批準程序
B.企業償還債務時，直接根據債務協議執行，無需經過正式的授權審批程序 C.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定
D.企業利用籌集的資金進行重大項目投資時，進行可行性研究 E.增資或減資時，由財務部門提出建議，財務主管批后實施
(19)下列關于實收資本審查的表述，正確的有：（）A.實收資本業務不適合采用全面詳細的審查方法 B.對外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當
C.對實物資產投資要重點查明是否辦理了產權轉移手續 D.對無形資產投資要重點審查有無合法的證明文件
E.關注有無抽逃注冊資本的情況是實收資本合法性審查的重要內容
(20)下列各項中，屬于資產負債表審查內容的有：（）A.會計原則的遵循情況 B.報表編制方法的合規性 C.所得稅會計處理的正確性 D.報表所列主要指標的可信性 E.營業外支出的合規性
三、綜合分析題（本題包括15個小題，每個1分，共15分。每道小題有一項或一項以上的正確答案，少選得0.5分。）
(1)請根據以下內容回答{TSE}題：(一)資料2011年3月，某審計組對甲公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業務循環內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯的銷貨單報本部門負責人審批，經同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款。2．審計人員對應收中大網校
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賬款采取了以下審計程序：(1)抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況;(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況;(3)依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額：(4)檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。3．審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發現甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發現丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業務往來。4．審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2010年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。{TS}“資料1”中，違反內部控制要求的有：（）
A.銷售部門負責調查與審批賒銷信用
B.銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號 C.根少編制與寄發客戶對賬單進行對賬
D.銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款
(2)“資料2”中，屬于內部控制測評程序的有：（）A.抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況 B.檢查是否按期編制賬齡分析表
C.依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準
(3)“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：（）
A.審查核銷壞賬的批準文件
B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性 C.派人到原丁公司進行實地調查
D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查
(4)“資料3”中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是：（）A.少計應收賬款 B.多計應付賬款 C.少計營業成本 D.多計營業收入
(5)針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：（）A.A產品的單位產品原材料消耗量增加 B.A產品生產過程中的廢品數量增加 C.A產品原材料價格上升
D.A產品部分產成品沒有入賬
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(6)請根據以下內容回答{TSE}題：(一)資料2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：1.經調查了解，乙公司與固定資產業務相關的部分內部控制措施如下：(1)每年年末，固定資產使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準;(2)未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批;(3)收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告;(4)固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。2.針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產折舊額計提的總體合理性。5．通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發現以下情況：(1)2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊;(2)一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊;(3)2010年l2月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊;(4)單獨入賬的土地未計提折舊。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。{TS}“資料1”中，違反內部控制要求的是：（）
A.各使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準 B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批 C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告 D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對
(7)請根據以下內容回答{TSE}題：(一)資料2011年3月，某企業集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：(1)會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核;(2)出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬;(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票。2.2011年3月12日營業終了，審計人員對庫存現金進行了監盤。監盤確認實際庫現金為800元。現金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業務實施了如下審計程序：(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。{TS}“資料1”中，違反內部控制要求的有：（）A.會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核
B.出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬
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C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表 D.出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票
答案和解析
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共45分，每小題1.5分。）(1):D(2):C(3):A(4):B(5):A(6):B(7):A(8):B(9):C(10):C(11):D(12):D(13):C(14):B(15):A(16):C(17):D(18):B(19):A(20):C(21):C(22):B(23):C(24):C(25):A(26):B(27):A(28):B(29):D(30):D
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。本題共40分，每小題2分。）(1):B,C,E(2):A,C,D,E(3):A,B,C,D(4):A,C,E 中大網校
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(5):A,B,C,D(6):C,D,E(7):B,D(8):A,B,C,D(9):A,D(10):C,D,E(11):D,E(12):A,B,E(13):A,B,D(14):A,B,C(15):A,B,C,D(16):A,B(17):A,C,E(18):A,B,E(19):B,C,D,E(20):A,B,C,D
三、綜合分析題（本題包括15個小題，每個1分，共15分。每道小題有一項或一項以上的正確答案，少選得0.5分。）(1):A,C,D(2):A,B,D(3):A,C,D(4):A(5):A,B,D(6):B(7):B,C,D
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第二篇：2006年初級審計師考試審計理論與實務真題-中大網校
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總分：100分
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(1)與國家審計相比，內部審計的特點是：（）
(2)由審計機構派出審計組或審計人員到被審計單位所在地進行的審計是：（）
(3)我國國家審計機關的設置屬于：（）
(4)2006年2月28日，十屆全國人大常委會第二十次會議通過了《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國審計法>的決定》。該決定開始施行的時間是：（）
(5)我國其他審計組織承辦國家審計機關審計事項時必須遵循的準則是：（）
(6)國家審計的總目標是評價財政財務收支的：（）
(7)審計機關對被審計單位發出審計通知書是在：（）
(8)審計組在審計過程中聘請工程質量監督部門對被審計單位的一棟剛建成的辦公大樓進行了質量鑒定，取得了質量監督部門出具的書面證明材料。該證明材料屬于：（）
(9)審計人員通過對與審計事項有關的單位和個人進行書面或口頭詢問而取得審計證據的方法是：（）
(10)如果某一審計項目可接受的審計風險為5%，經過審計人員評估，固有風險為70%，控制風險為40%，則審計人員可接受的檢查風險應為：（）
(11)下列內容中屬于內部控制中控制環境要素的是：（）
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(12)我國國家審計機關和內部審計機構在實施審計后都要撰寫：（）
(13)審計機關審計項目案卷的歸檔時間不得遲于該審計項目結束后的次年：（）
(14)審計人員對主營業務收入交易的截止期進行測試，其主要目的是為了檢查：（）
(15)審計人員經分析發現，被審計單位主要產品甲產品的毛利率2005年較2004年有大幅度提高，可能的原因是：（）
(16)下列職責分工中，符合生產與存貨業務循環內部控制要求的是：（）
(17)被審計單位曾在5家銀行存過款，其中2家的存款賬戶已結清。審計人員決定對銀行存款余額實施肯定式函證，下列做法正確的是：（）
(18)采購與付款循環過程形成的文件按業務順序依次為：（）
(19)對企業的固定資產進行監盤，主要是為了核實固定資產的：（）
(20)審查股票發行費用的會計處理時，若股票溢價發行，審計人員應查實被審計單位按規定將各種發行費用：（）
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共20分，每小題2分。）
(1)審計職能是審計本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。審計的職能有：（）
(2)下列各項中，屬于內部審計機構權限的有：（）
(3)下列各項中，屬于審計實施方案中應包含的內容有：（）A.審計目標
B.審計發現的問題
C.被審計單位的基本情況
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D.審計重點 E.審計處理建議
(4)下列關于審計證據的說法中，正確的有：（）
(5)下列情況中，審計人員應將控制風險確定為高風險的有：（）
(6)下列審計風險中，屬于從審計風險管理角度進行分類的有：（）
(7)審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素包括：（）
(8)下列程序中，屬于采購與付款循環中采購環節內部控制測試程序的有：（）
(9)審計人員發現被審計單位將下列項目計入了生產成本，其中違反相關規定的有：（）
(10)在對被審計單位庫存材料進行監盤時，審計人員應當：（）
三、混合選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。）
(1)按審計的內容，可以將審計劃分為：（）
(2)我國審計法中所規定的審計法律責任是：（）
(3)審計人員在進行審計證據決策時，應考慮的因素有：（）
(4)下列審計程序中，屬于符合性測試的有：（）
(5)下列關于審計管理的說法中，正確的有：（）
A.審計管理是指審計機構對審計活動所進行的計劃、組織、指揮、協調和控制活動 B.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率
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C.審計管理要貫穿于審計業務活動的始終 D.審計管理要服從審計目標
E.審計質量管理是審計管理的重要內容之一
(6)下列各項屬于對應收賬款實質性審查程序的有：（）
(7)固定資產循環的內部控制措施有：（）
(8)下列關于監盤庫存現金的說法中，正確的有：（）
(9)被審計單位將以下各項計入制造費用，審計人員認為正確的有：（）
(10)為證實企業對外投資的存在性與所有權，審計人員應審查的實物證明有：（）
四、判斷題（答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。）
(1)國家審計人員違反職業道德，由所在審計機關根據有關規定給予批評教育、行政處分或紀律處分（）
(2)按照審計工作底稿的內容分類，審計工作方案屬于業務類審計工作底稿。（）
(3)順查法主要適用于業務規模較大、內部控制比較健全、管理基礎較好的被審計單位。（）
(4)內部控制按其作用的發揮范圍，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。（）
(5)社會審計組織出具的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經濟鑒證作用。（）
(6)審計人員可以通過計算存貨周轉率，并與同行業進行比較，來分析存貨余額存在錯弊的可能性。（）
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(7)通過觀察方法可以證實固定資產減值準備賬戶期末余額的真實性。（）
(8)被審計單位虛列員工名額會影響工資總額的真實性。（）
(9).由于固定資產的價值一般比較大，因此不論在任何情況下，審計人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（）
(10)在對未分配利潤進行審查時，如果發現“利潤分配??未分配利潤”賬戶出現借方余額，則審計人員可以斷定被審計單位的有關賬務處理出現了差錯。（）
五、綜合分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括5道小題，每道小題2分。每道小題有一項或一項以上的正確答案，多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）
(1)(一)資料 2006年5月，某審計機關派出審計組，對某公司2005財務收支進行審計。審計過程中發現的部分情況如下： 1.該公司出納員的職責包括：(1)按照規定辦理貨幣資金業務;(2)編制收付款記賬憑證;(3)保管支票和印章;(4)登記現金日記賬和銀行存款日記賬;(5)對庫存現金進行日清月結，保證庫存現金賬實相符。2.該公司“無形資產”中有股東2005年1月投入的專利權作價300萬元。自投資日起，該專利權尚有15年的有效期。該公司按15年進行攤銷。投資協議約定的經營期限為10年。3.該公司2004年12月購入空調設備，總價12萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零。2005按實際使用月份(6月?9月)計提折舊3000元。4.該公司“預付賬款”明細賬中有一筆匯往甲公司的采購材料匯款45萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關資料。5.該公司在提取任意盈余公積之前，從稅后利潤中扣除了以下項目：(1)向股東發放的現金股利30萬元;(2)轉增資本50萬元;(3)彌補以前虧損20萬元;(4)提取的法定盈余公積10萬元。(二)要求：根據上述資料，從{TSE}問題的備選答案中選出正確答案。{TS}“資料1”中，出納員承擔的職責中不符合內部控制要求的有：（）
(2)“資料2”中，該公司對專利權按15年進行攤銷的做法：（）
(3)“資料3”中，該公司對空調設備計提的折舊：（）
(4)針對“資料4”中的情況，審計人員應采取的措施有：（）
(5)針對“資料5”中的情況，該公司在提取任意盈余公積之前應當扣除的事項有：（）
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(6)(一)資料 2006年7月，某審計機關派出審計組，對某企業2005財務收支情況進行審計。有關資料如下： 1.審計組長要求負責銷售與收款循環審計的審計人員對該循環所涉及到的業務流程和內部控制進行了解，并對內部控制進行測試，綜合評價固有風險和控制風險。2.在對分期收款銷售業務進行審查時，審計人員發現該企業2005年共收到分期收款銷售貨款280萬元，并據以確認了銷售收入280萬元。在審閱有關的銷售合同時，審計人員發現合同約定于2005年收款的總金額是320萬元。3.在對委托代銷商品銷售業務進行審查時，審計人員發現該企業當年發出并確認的代銷商品銷售收入為400萬元。經進一步審查，發現該企業2005年共收到受托單位提供的代銷清單4份，所記載的當年已售出代銷商品收入金額為350萬元。企業聲明另有50萬元代銷商品已售出，但與受托代銷單位約定不需開具代銷清單。4.2005年12月23日，由于資金緊張，該企業將50萬元不帶息的商業承兌匯票提前1個月到銀行貼現，支付貼現息2500元。該企業進行了相應賬務處理： 借：銀行存款497500 營業外支出2500 貸：應收票據500000 由于該企業認為此項應收票據業務已經終結，未在報表中予以反映。5.審計人員在審查應收賬款時，采用肯定式函證對該企業12個債務單位發出了詢證函，其中9個回函認可金額與函證金額相同，有1個回復金額小于函證金額，有1個回復金額大于函證金額，有1個未按期回復。(二)要求：根據上述資料，從{TSE}問題的備選答案中選出正確答案。
(7)對“資料2”中該企業分期收款銷售業務的賬務處理，審計人員可以認定：（）
(8)對“資料3”中該企業委托代銷商品銷售業務的處理，審計人員應采取的措施有：（）
(9)對“資料4”中該企業票據貼現業務的處理，下列說法中正確的有：（）
(10)對“資料5”中函證回函認可金額與函證金額之間存在差異的，其產生差異的合理原因有：（）
(11)對“資料5”中未按期回復的詢證函，其存在的合理解釋有：（）
(12)(一)資料 2006年4月，審計組對某公司2005財務收支情況進行審計。在對該公司采購與付款循環進行審計時，有關情況和資料如下： 1.審計人員確定應付賬款的審計目標為：總體合理性、存在性、完整性、分類準確性、截止期以及資產負債表上列示的適當性。2.在對被審計單位采購與付款循環內部控制進行調查了解過程中，審計人員重點了解了其采購、驗收、保管、付款等工作的職責分工情況。3.審計人員在對采購與付款循環實施內部控制測試過程中，了解到被審計單位可能在資產負債表日故意推遲記錄已發生的應付賬款，因此決定進一步實施審計程序查找未入賬的應付賬款。4.審計查實被審計單位在2005年12月25日開出了一張支票用以償付應付賬款，當日進行的賬務處理是借記“應付賬款”、貸記“銀行存款”。經進一步審查，該支票實際上仍保存在財務部門并未發出，于2006年1月5中大網校
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日被注銷，被審計單位據此在2006年賬上進行了轉回處理。5.在審查應付票據時，審計人員發現一張帶息票據面值15萬元，出票日期為2005年11月1日，到期日為2006年2月1日，票面利率為月息5‰。被審計單位2005年底未按規定計提利息費用。(二)要求：根據上述資料，從{TSE}問題的備選答案中選出正確答案。
(13)為了實現“資料1”中應付賬款“總體合理性”審計目標，審計人員應采取的審計方法是：（）
答案和解析
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。）(1): 答案暫無(2): 答案暫無(3): 答案暫無(4): 答案暫無(5): 答案暫無(6): 答案暫無(7): 答案暫無(8): 答案暫無(9): 答案暫無(10): 答案暫無(11): 答案暫無(12): 答案暫無(13): 答案暫無(14): 答案暫無(15): 答案暫無(16): 中大網校
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答案暫無(17): 答案暫無(18): 答案暫無(19): 答案暫無(20): 答案暫無
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共20分，每小題2分。）(1): 答案暫無(2): 答案暫無(3):A,C,D
(4): 答案暫無(5): 答案暫無(6): 答案暫無(7): 答案暫無(8): 答案暫無(9): 答案暫無(10): 答案暫無
三、混合選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。）(1): 答案暫無(2): 答案暫無(3): 答案暫無
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(4): 答案暫無(5):B,D,E
(6): 答案暫無(7): 答案暫無(8): 答案暫無(9): 答案暫無(10): 答案暫無
四、判斷題（答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。）(1):1
(2): 答案暫無(3): 答案暫無(4): 答案暫無(5): 答案暫無(6): 答案暫無(7): 答案暫無(8): 答案暫無(9): 答案暫無(10): 答案暫無
五、綜合分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括5道小題，每道小題2分。每道小題有一項或一項以上的正確答案，多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）(1): 答案暫無(2): 答案暫無(3): 答案暫無(4): 答案暫無(5): 答案暫無(6): 答案暫無(7): 中大網校
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答案暫無(8): 答案暫無(9): 答案暫無(10): 答案暫無(11): 答案暫無(12): 答案暫無(13): 答案暫無
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第三篇：2009年初級審計師考試審計理論與實務真題-中大網校
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2009年初級審計師考試審計理論與實務真題
總分：100分
及格：60分
考試時間：120分
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共45分，每小題1.5分。）
(1)審計監督的根本特征是：
A.廣泛性 B.科學性 C.及時性 D.獨立性
(2)下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是：
A.受托經濟責任是審計產生的客觀基礎
B.受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責 C.受托經濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內涵 D.現代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務責任
(3)社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是：
A.委托該項業務的審計機關 B.中國注冊會計師協會 C.當地人民政府
D.被審計單位的上級組織
(4)下列各項中，屬于國家審計機關權限的是：
A.幫助被審計單位建立內部審計機構
B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定 C.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料 D.參與被審計單位重大事項的決策
(5)下列行為中，符合社會審計人員職業道德規范的是：
A.以個人名義承接業務
B.代行被審計單位的管理職能
C.對未來事項的可實現程度做出保證 D.執行審計業務時保持合理的職業謹慎
(6)下列有關審計目標的表述中，錯誤的是：
A.審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計
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B.審計目標不影響審計準備階段的工作 C.審計目標對審計全過程都有影響 D.審計目標是審計行為的出發點
(7)審計人員對被審計單位進行內部控制測試的工作屬于：
A.審計項目計劃階段 B.審計準備階段 C.審計實施階段 D.審計終結階段
(8)下列選項中，不屬于分析性復核方法的是：
A.比較分析法 B.比率分析法 C.趨勢分析法 D.內容分析法
(9)下列各項中，可以選作審計標準的是：
A.國家審計準則 B.社會審計準則 C.內部審計準則 D.企業會計準則
(10)被審計單位編制的工薪結算表屬于下列各類審計證據中的：
A.親歷證據 B.外部證據 C.內部證據 D.實物證據
(11)被審計單位內部控制設置比較健全，但未能有效執行，導致大部分經濟業務失控，應將其內部控制風險評估為：
A.低水平B.中等水平C.高水平D.無風險
(12)下列審計取證方法中，適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是：
A.順查法
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B.逆查法 C.統計抽樣法 D.判斷抽樣法
(13)審計人員對被審計單位的有形資產進行監盤，可以查明這些有形資產：
A.是否真實存在
B.是否歸被審計單位所有 C.計價是否正確
D.是否存在被抵押的情況
(14)下列有關內部控制的表述中，錯誤的是：
A.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則 B.內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠 C.內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件 D.內部控制一般僅針對常規業務活動設置
(15)限制非相關人員接近資產的控制活動屬于：
A.憑證和記錄控制 B.職責分工控制 C.獨立檢查控制 D.實物控制
(16)審計機關中負責審定含有重大事項審計報告的主體是：
A.審計機關主管領導 B.審計機關審計業務會議 C.審計組負責人
D.審計機關法制機構
(17)下列方法中，用于內部控制測試的是：
A.計算
B.分析性復核 C.函證 D.觀察
(18)下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：
A.測試數據法 B.監盤
C.分析性復核
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D.檢查
(19)下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是：
A.制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見 B.審計署負責管理審計署統一組織的審計項目計劃
C.審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調整由省級審計機關審批 D.審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案
(20)下列各項中，可導致不可控審計風險的是：
A.審計人員的素質 B.審計方法的選用 C.審計人員的工作態度 D.內部控制的健全程度
(21)下列各項中，對于審查應收賬款真實性最為有效的方法是：
A.核對應收賬款明細表和總賬 B.分析應收賬款周轉率 C.函證應收賬款
D.編制應收賬款賬齡分析表
(22)被審計單位采購與付款循環的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是：
A.由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬 B.建立付款審批制度
C.由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬 D.貨款到期時立即支付
(23)下列審計程序中，屬于對成本進行實質性測試的是：
A.對成本進行分析性復核 B.審查有關支出是否經過授權
C.審查被審計單位是否制定了成本計劃 D.觀察存貨的盤點
(24)下列項目中，應在生產與存貨循環審計中進行審查的是：
A.管理費用 B.營業外支出 C.制造費用 D.企業所得稅
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(25)審計人員通過審查確認企業的存貨業務是否全部記入相關賬戶，其目的是驗證存貨的：
A.真實性 B.所有權 C.完整性
D.計價正確性
(26)在薪酬業務循環內部控制中，人員調配單的編制與審批相互獨立，其目的是：
A.防止虛增人數和工資級別 B.防止多計和錯計出勤天數 C.防止多計或少計產量和工時 D.防止虛報和錯報產品產量
(27)下列文件中，同時屬于薪酬業務循環和生產與存貨循環的是：
A.產量和工時記錄 B.材料費用分配表 C.存貨盤點報告表 D.應收賬款明細賬
(28)下列關于資本公積使用的做法中，審計人員認為正確的是：
A.用于支付稅收滯納金 B.用于發放現金股利 C.用于轉增資本
D.用于彌補以前虧損
(29)為了核實被審計單位庫存現金是否真實存在，審計人員應采取的審計程序是：
A.審閱現金日記賬摘要欄
B.核對現金日記賬和總賬余額的一致性 C.抽查大額現金收付的原始憑證 D.對庫存現金進行監盤
(30)按照內部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是：
A.會計 B.出納員 C.銷售人員 D.倉庫保管員
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分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。本題共40分，每小題2分。）
(1)下列有關審計獨立性的表述中，正確的有：
A.獨立性是審計區別于其他管理活動的本質特征 B.經濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎 C.組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障 D.內部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強 E.審計人員要保持形式和實質上的獨立
(2)下列有關國家審計準則的表述中，正確的有：
A.國家審計準則是衡量國家審計質量的基本尺度
B.我國國家審計準則體系是我國審計法律規范體系的組成部分 C.我國國家審計專業審計準則不具有行政規章的法律效力
D.我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員依法開展的審計工作 E.審計機關和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規定
(3)審計人員在判斷企業財務報表的真實性時，通常使用的審計標準有：
A.被審計單位的計劃 B.被審計單位的預算 C.同行業的技術指標
D.企業會計準則——基本準則 E.企業會計準則——具體準則
(4)下列各項中，屬于效益審計準備階段工作的有：
A.提出審計報告初稿 B.初步調查了解審計事項 C.確定評價標準 D.編制審計方案
E.確定收集審計證據的方法
(5)從廣義上說，審計管理的主體包括：
A.國家審計機關 B.內部審計機構 C.社會審計組織 D.審計人員
E.被審計單位主管部門
(6)下列有關審計風險的表述中，正確的有：
A.審計風險是可以控制的
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B.審計風險具有潛在性
C.審計風險只存在于審計實施階段 D.審計風險是客觀存在的 E.審計風險是可以消除的(7)對于《審計法》所規定的審計法律責任，下列提法中正確的有：
A.是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任
B.是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任 C.是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任
D.是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任 E.其主體是被審計單位及其有關的直接責任人
(8)下列關于計算機審計的表述中，正確的有：
A.計算機審計的基本過程不包括審計準備階段
B.電子數據審計和信息系統審計都屬于計算機審計的范疇 C.在審計技術方法方面，計算機審計與傳統的審計完全一致 D.計算機審計在實施過程中也需要審查紙質材料 E.計算機輔助審計是信息系統審計的重要內容
(9)下列有關審計證據可靠性的提法中，正確的有：
A.從被審計單位內部取得的證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠
B.審計人員直接從第三方獲取的審計證據比被審計單位提供的審計證據更可靠 C.被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復印件更可靠
D.經過加工匯總編制的資料比直接產生于經濟活動的業務憑證更可靠
E.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制無效時生成的內部證據更可靠
(10)審計人員對內部控制進行調查了解的方法有：
A.查閱相關文件 B.分析性復核 C.詢問有關人員 D.觀察業務活動
E.檢查內部控制執行過程中生成的記錄
(11)營業收入的審計目標有：
A.證實營業收入的真實性 B.證實營業收入的完整性
C.證實營業收入計價與分類的正確性 D.證實應收賬款計價與分類的正確性 E.證實壞賬損失的真實性
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(12)下列各項中，屬于對應收賬款實施的分析性復核程序有：
A.分析應收賬款周轉率并與上年進行比較 B.分析應收賬款賬齡
C.分析向客戶寄發對賬單的及時|生
D.分析應收賬款占流動資產的比例并與上年進行比較
E.分析本期期末應收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進行比較
(13)向債權人函證應付賬款數額時，應重點選取的賬戶有：
A.金額較大的 B.欠賬時間較長的
C.核對時發現賬證不符的 D.賣方對賬單齊備的
E.余額為零但為重要供應商的(14)在固定資產審計中，審計人員應實施的審計程序有：
A.驗證固定資產計價的正確性 B.復核固定資產折舊的計算 C.編制固定資產折舊費用分配表 D.監督固定資產盤點
E.檢查固定資產分類的正確性
(15)下列各項中，審計人員認為應從產品生產成本中剔除的有：
A.罰款支出 B.對外贊助款
C.車間管理人員工資 D.稅收滯納金 E.直接材料費
(16)審計人員檢查應付職工薪酬的總體合理性，可以運用的分析性復核程序有：
A.分析比較近期各和本各個月份職工薪酬變動情況，判斷有無異常 B.審查人力資源統計報表及員工名冊
C.將本產品生產成本中直接人工費用與前期比較，查明異常波動原因 D.檢查各類獎金發放范圍的合法性
E.將本管理費用中人工費用與前期比較，查明異常波動原因
(17)下列各項中，屬于實收資本實質性測試程序的有：
A.觀察負責資本投入交易事項的有關部門和人員的職責分工是否明確
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B.將實收資本明細表與實收資本總賬核對
C.審查實物投資的原始發票和投資協議，確認其所有權 D.審閱賬冊、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況 E.審查實收資本業務賬務處理的正確性
(18)下列審計程序中，有助于驗證短期借款入賬完整性的有：
A.向被審計單位開戶銀行函證 B.分析利息費用賬戶 C.審查借款程序
D.審查債券發行的合法性 E.審查借款合同登記簿
(19)為證明2008年l2月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實性，審計人員可以采取的審計程序有：
A.檢查2009年1月份的銀行對賬單
B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續 C.就2008年l2月末銀行存款余額向銀行寄發詢證函 D.向相關的原材料供應商寄發詢證函 E.檢查2008年l2月份的銀行對賬單
(20)下列情況中，審計人員通常認為是財務報表高舞弊風險信號的有：
A.盈利能力很高，但經營現金流量為負數 B.銷售增長比較緩慢
C.毛利率略低于行業平均水平
D.應收賬款回收天數顯著高于行業平均水平E.存貨周轉天數顯著增加
三、綜合分析題（本題包括15個小題，每個1分，共15分。每道小題有一項或一項以上的正確答案，少選得0.5分。）
(1)案例一(一)資料 2009年4月，某審計組對甲公司2008財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環審計的情況和資料如下： 1．審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查時了解到：(1)銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號；(2)發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物；(3)出納員按月向客戶寄發對賬單；(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。2．審計人員在對相關內部控制進行測評的基礎上，針對營業收入采取了如下審計程序：(1)編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對；(2)比較分析各月營業收入的變化情況；(3)抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬；(4)檢查資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運憑證。3．審計人員在分析各月營業收入變化情況時，發現該公司l2月份的營業收入與其他月份相比增幅較大。4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營業收入80萬元，當日向客戶開具銷售發票。中大網校
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銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發運的時間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業務，假定不考慮增值稅，賬務處理為： 借：主營業務收入
50萬元
貸：應收賬款
50萬元 借：庫存商品
40萬元
貸：主營業務成本
40萬元 對于辦理退貨業務中發生的費用l萬元，賬務處理為： 借：營業外支出
1萬元
貸：銀行存款
l萬元 經追查原始憑證，發現退回商品是2007年12月銷售的商品。(二)要求：根據上述資料，為{TSE}問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，符合內部控制要求的有：
A.銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號 B.發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物 C.出納員按月向客戶寄發對賬單
D.商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單
(2)“資料2”中，用于核實營業收入截止期最為有效的程序是：
A.編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對 B.比較分析各月營業收入的變化情況
C.抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬
D.檢查資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運憑證
(3)針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：
A.認為是常見現象，不必采取其他檢查措施 B.據此認定該公司一定存在舞弊
C.針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證 D.與上年同期的實際數相比較，了解變動趨勢
(4)案例二(一)資料 2009年4月，某審計組對乙公司2008年 度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下： 1．審計人員在對該公司設備采購的內部控制進行調查時了解到：(1)設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；(2)設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：(3)采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；(4)由應付款項記賬員負責簽發付款支票。2．審計人員對該公司固定資產實施監盤。3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。4．審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。5．2008年6月，該公司對生產線C進行改擴建，有關情況如下：(1)生產線C改擴建前賬面凈值l 000萬元；(2)改擴建發生變價收入l0萬元；(3)改擴建過程中，共支付工程款200萬元；(4)改擴建期間，試運行取得稅后收人為20萬元；(5)改擴建完工后，該公司確認生產線C的入賬價值為l200萬元。(二)要求：根據上述資料，為{TSE}問題從備選答案中選出正確的答案。{TS}“資料1”中，不符合內部控制要求的有：
A.設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批 B.設備采購合同的簽訂和審核相互獨立 C.采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收 D.由應付款項記賬員負責簽發付款支票
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(5)針對“資料2”，下列提法正確的有：
A.對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證 B.監盤能證明固定資產的真實性
C.對因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬
D.對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理
(6)針對“資料3”，該公司的做法對2008財務報表造成影響的項目有：
A.固定資產原值 B.累計折舊 C.營業利潤 D.應付賬款
(7)案例三(一)資料 2009年4月，某審計組對丙公司2008財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下： 1．審計人員向該公司財務經理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調節表，財務經理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存款余額進行調節，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調節表提供給審計組。2．該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達賬項，一是該公司開出轉賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收 到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬元。3．2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預收貨款，對應的分錄為： 借：銀行存款
30萬元 貸：主營業務收入
30萬元 經進一步審查，確定是該公司預收A客戶銷售貨款30萬元，相應的貨物發運發生在2009年1月。4．2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。(一)要求：根據上述資料，為{TSE}問題從備選答案中選出正確的答案。{TS}針對“資料1”，審計人員對丙公司內部控制中存在的缺陷應提出的改進建議有：
A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調節表 B.由出納員按季度對銀行存款余額進行調節
C.在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時不需要對銀行存款余額進行調節 D.按月對銀行存款余額進行調節
(8)針對“資料2”，審計人員可以確認該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：
A.160萬元 B.165萬元 C.135萬元 D.130萬元
(9)針對“資料3”，審計人員可以認定丙公司的賬務處理對2008財務狀況和經營成果的影響有：
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A.多計營業收入 B.少計應付賬款 C.多計銀行存款 D.少計預收賬款
(10)針對“資料3”，為查明該筆款項是否為預收貨款，審計人員可以采取的有效審計程序有：
A.查閱有關銷售合同、發運憑證 B.查閱有關銷售發票
C.檢查預收賬款明細表并加以復核
D.核對預收賬款明細賬與總賬余額的一致性
(11)針對“資料4”，審計人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：
A.虛增收入 B.出借賬戶 C.遺漏人賬 D.坐支現金
答案和解析
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共45分，每小題1.5分。）(1):D(2):C(3):A(4):C(5):D(6):B(7):C(8):D(9):D(10):C(11):C(12):A(13):A(14):B(15):D(16):B(17):D(18):A(19):B(20):D 中大網校
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(21):C(22):B(23):A(24):C(25):C(26):A(27):A(28):C(29):D(30):A
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。本題共40分，每小題2分。）(1):A, B, C, E(2):A, B, D(3):D, E(4):B, C, D, E(5):A, B, C(6):A, B, D(7):A, B, C
三、綜合分析題（本題包括15個小題，每個1分，共15分。每道小題有一項或一項以上的正確答案，少選得0.5分。）(1):A, C, D(2):D(3):C, D(4):A, C, D(5):A, B, C, D(6):A, B, C(7):A, D(8):B 160-25+30=165(9):A, D(10):A, B 中大網校
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(11):B, C
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第四篇：初級審計師《審計理論與實務》考試多選題
多項選擇題
1、與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有()。
A.內向性
B.及時性
C.有償性
D.宏觀性
E.法定性
【正確答案】：AB
【答案解析】：內部審計的特點：(1)服務對象的內向性;(2)審查內容的廣泛性;(3)審查工作的及時性、針對性和經常性。
2、審計的職能包括()。
A.經濟監督
B.經濟監察
C.經濟管理
D.經濟評價
E.經濟鑒證
【正確答案】：ADE
【答案解析】：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。
3、按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的有()。
A.對所在單位主要負責人進行經濟責任審計
B.召開與審計事項有關的會議
C.追究違法違規的單位和人員的責任
D.向社會公布審計結果
E.提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項A是職責;選項C內審機構沒有直接處罰權限，可以提出建議;選項D不屬內部審計權限。
4、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。
A.它是在國家審計監督過程中發生的有關法律責任
B.它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會審計法律責任
C.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關的直接責任人和國家審計人員
D.它是以行政責任為主的法律責任
E.它還包括相應的刑事責任和民事責任
【正確答案】：ACD
【答案解析】：此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應改成：它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計法律責任;選項E應改成：它還包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。
5、下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有()。
A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核
B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務
C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作
D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃
E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項ADE不屬于人員素質控制。
6、國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段工作的有()。
A.編制審計項目計劃
B.成立審計組，送達審計通知書
C.編制審計工作方案
D.進行調查了解
E.編制審計實施方案
【正確答案】：BDE
【答案解析】：選項AC屬于計劃階段。
7、下列有關審計證據可靠性的提法中，正確的有()。
A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠
B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠
C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠
D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠
E.外部獨立來源的證據比被審計單位提供的審計證據更可靠
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D被審計單位提供的審計證據沒有從被審計單位外部取得的證據可靠。
8、審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監盤方法的有()。
A.現金
B.銀行存款
C.原材料
D.應收賬款
E.資本公積
【正確答案】：AC
【答案解析】：實物資產可以進行監盤。
9、下列關于函證的表述中，正確的有()。
A.函證可用于核實往來賬目
B.函證的全過程必須由審計人員進行控制
C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠
D.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法
E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E審計人員再次函證是根據職業判斷。如果第一次函證不滿意可以再次寄發函證。
10、下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素內容的有()。
A.管理當局的經營風格
B.員工的素質
C.職責分工控制
D.業務授權控制
E.董事會及其所屬審計委員會
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項CD屬于控制活動。
第五篇：2005年初級審計師《審計理論與實務》真題
2005年初級審計師《審計理論與實務》真題及答案
單項選擇題 以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。
1．審計產生的前提條件是：
A．私有制的產生
B．受托經濟責任關系的確立
C．社會化大生產的形成 D．市場經濟的形成
2．下列屬于社會審計特點的是：
A．內向性
B．廣泛性
C．委托性
D．針對性
3．按照《審計署關于內部審計工作的規定》，無須授權或批準，內部審計機構有權：
A．召開與審計事項有關的會議
B．對違法人員進行通報批評
C．對可能轉移的會計憑證進行封存
D．對本單位領導進行任期經濟責任審計
4．根據《審計機關審計復議的規定》，審計機關應當自受理審計復議申請之日起60日內作出審計復議決定；情況復雜的，可以適當延長，但延長期限最多不超過：
A．15日
B．30日
C．45日
D．60日
5．我國國家審計準則的適用范圍包括：
A．全國審計機關和社會審計組織
B．全國審計機關和內部審計機構
C．全國審計機關、內部審計機構和社會審計組織
D．全國審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織
6．我國國家審計的總目標除真實性和合法性外還包括：
A．效益性
B．一貫性
C．客觀性
D．公允性
7．審計人員在審計過程中應保持合理的職業謹慎，下列行為中屬于合理的職業謹慎的是：
A．對審計事項全部采用詳查法
B．在所有情況下，固有風險全部確定為高水平
C．對所有審計事項均確定較低的審計風險
D．嚴格遵守審計準則
8．下列審計證據中，證明力最強的是：
A．被審計單位提供的證明材料
B．被審計單位會計人員的言詞證據
C．有關審計事項的環境證據
D．審計人員親自編制的相關資
9．下列關于審計取證模式演變過程的描述中，正確的是：
A．風險基礎審計→賬目基礎審計→制度基礎審計
B．風險基礎審計→制度基礎審計→賬目基礎審計
C．賬目基礎審計→制度基礎審計→風險基礎審計
D．賬目基礎審計→風險基礎審計→制度基礎審計
10．下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：
A．會計與出納崗位分離
B．制定原材料消耗定額
C．固定資產購置須經授權審批
D．定期盤點存貨
11．審計管理貫穿于：
A．審計計劃階段
B．審計實施階段
C．審計報告階段
D．審計業務活動的全過程
12．采用文字說明法對調查了解的內部控制情況進行記錄的優點有：
A．符號表示，形象直觀
B．對情況的描述深入具體
C．用“是”或“否”回答，簡單明了
D．固定格式，便于修改
13．社會審計的審計報告收件人是：
A．被審計單位
B．審計委托人
C．審計組
D．派出審計組的社會審計組織
14．企業銷售與收款業務循環的起點是：貨
A．發運商品
B．批準賒銷
C．審批銷售退回與折讓
D．處理客戶訂貨
15．審計人員在對應付賬款進行實質性審查時，抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證的主要目的是：
A．確定應付賬款變動的合理性
B．查明應付賬款的真實性
C．審查有無漏記的應付賬款
D．驗證應付賬款在資產負債表上表達的適當性
16．下列可用來判斷存貨總體合理性的審計程序是：
A．審閱存貨明細賬和倉庫記錄
B．進行分析性復核
C．觀察存貨保管情況
D．詢問被審計單位存貨的保管制度
17．產成品生產與檢驗相互獨立，是為了防止：
A．不合格產品入庫
B．購入不合格材料
C．篡改會計記錄
D．生產計劃不合理
18．在對某項經營性租入的固定資產進行審查時，審計人員應當關注該項固定資產的：
A．入賬價值是否正確
B．折舊計提是否正確
C．租金處理是否正確
D．所有權是否按期轉移
19．在審查職工福利費時，審計人員認為職工福利費的計提依據應當是：
A．生產成本
B．資本公積
C．工資總額
D．未分配利潤
20．審計人員審查資本賬戶的余額，查明有無虛構資本業務、高估資本賬戶余額的情況是為了證實：
A．投入資本的真實性
B．投入資本的完整性
C．投入資本分類的合理性
D．投入資本過賬的準確性
多項選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共20分，每小題2分。
21．我國國家審計準則體系的構成內容包括：
A．審計法
B．審計法實施條例
C．國家審計基本準則
D．通用審計準則和專業審計準則
E．審計指南
22．下列工作中，屬于國家審計實施階段的有： A．編制審計方案 B．對內部控制進行調查與初評 C．對內部控制進行符合性測試 D．對會計報表項目進行實質性測試 E．起草審計報告
A．編制審計方案
B．對內部控制進行調查與初評
C．對內部控制進行符合性測試
D．對會計報表項目進行實質性測試
E．起草審計報告
23．下列有關后續審計的論述中，正確的有：
A．后續審計無需出具審計報告
B．后續審計的重點和范圍一般只限于審計決定中所涉及的內容
C．后續審計資料應當與原審計項目文件一同存檔
D．后續審計對于鞏固審計成果具有重要意義
E．不是每個審計項目都需要后續審計
24．影響審計人員收集和篩選審計證據的因素包括：
A．風險因素
B．成本效益因素
C．審計目標
D．重要性因素
E．系統性要求
25．下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有：
A．檢查審計工作底稿是控制審計質量的手段
B．審計工作底稿是考核審計人員的依據
C．審計工作底稿是編寫審計報告的基礎
D．審計工作底稿是進行復議和訴訟的唯一依據
E．審計工作底稿是協調審計工作的依據
26．國家審計報告應包含的內容有：
A．審計任務的說明
B．會計責任和審計責任的說明
C．被審計單位的基本情況
D．審計評價意見
E．審計復核情況的說明
27．以下各項屬于銷售與收款循環內部控制的有：
A．批準壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立
B．向客戶提供賒銷信用要經過授權批準
C．限制非授權人員接近各種銷售與收款記錄和文件
D．對銷售與收款業務進行獨立檢查
E．批準請購與采購部門相互獨立
28．被審計單位采購與付款業務循環中涉及的主要憑證有：
A．請購單
B．驗收單
C．生產通知單
D．賣方發票
E．客戶訂貨單
29．下列控制措施中，屬于生產與存貨循環實物控制的有：
A．生產計劃的制定與審批相互獨立
B．限制非授權人員接近存貨
C．建立健全生產與存貨成本會計制度
D．定期盤點檢查存貨管理情況
E．存貨保管與存貨記錄嚴格分工
30．下列項目中可計入資本公積的有：
A．資本溢價
B．接受捐贈的資產
C．資本匯率折算差額
D．聯營投資的收入
E．在建工程試運行收入
混合選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。
31．審計風險的構成要素包括：
A．經營風險
B．固有風險
C．控制風險
D．分析性檢查風險
E．實質性檢查風險
32．常用的分析性復核方法有：
A．比較分析法
B．比率分析法
C．實地觀察法
D．趨勢分析法
E．報表審閱法
33．下列關于審計證據的說法中，正確的有：
A．審計證據越可靠，證明力越強
B．審計證據的客觀性與取證程序、方法、審計人員的工作態度密切相關
C．審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內在聯系程度
D．審計證據的取得必須符合審計法規規定的手續和程序
E．審計人員發表審計意見必須建立在足夠的審計證據的基礎上，因此審計證據越多越好
34．內部控制的構成要素有：
A．控制環境
B．風險評估
C．控制活動
D．信息與溝通
E．監督
35．審計質量管理的對象包括：
A．審計行為
B．審計人員
C．被審計單位
D．審計環境
E．上級審計機關
36．常用的驗證應收賬款余額真實性的程序有：
A．實地觀察批準賒銷信用與發貨是否相互獨立
B．函證應收賬款余額
C．詢問負責應收賬款的會計人員
D．檢查應收賬款賬務處理的及時性
E．審查銷售合同、銷售發票、貨運單據等原始憑證
37．在對被審計單位的庫存材料進行監盤時，審計人員應當：
A．親自制定盤點計劃
B．全程參與庫存材料的盤點，并對盤點質量負責
C．抽查盤點記錄，復核材料的數量、單價、金額等
D．鑒定材料的所有權
E．注意檢查材料的質量，必要時請專家鑒定
38．下列審計程序中屬于對采購與付款循環內部控制測試的有：
A．運用分析性復核方法檢查應付賬款期末余額變動的合理性
B．抽查應付賬款明細賬，證實應付賬款會計記錄內部控制的有效性
C．抽取部分支票，檢查授權簽字情況
D．實地觀察驗收與倉庫保管職責的分離情況
E．運用函證方法檢查應付賬款期末余額的正確性
39．審計人員審查決算日以后若干天的購貨發票，關注其日期，并審查相應的收貨記錄，查明入賬時間是否正確，其目的是證實：
A．應付賬款的存在性
B．有無未列報或未入賬的應付賬款
C．應付賬款分類的準確性
D．應付賬款的合法性
E．應付賬款總體的合理性
40．融資租入固定資產的審查要點包括：
A．租賃合同是否合法合規
B．計價是否正確
C．支付租金的賬務處理是否正確
D．是否按期計提折舊及其計算是否正確
E．合同到期的，所有權轉移是否按原定條件執行
判斷題 答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。
41．國家審計機關有權向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。
42．國家機關、金融機構、企事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。
43．審計依據的時效性是指審計依據在審計時是否有效。
44．當被審計單位的內部控制失效時，審計人員應將控制風險確定為高水平。
45．《中華人民共和國審計法》規定的國家審計人員法律責任是以刑事責任為主的法律責任。
46．在對應收賬款進行肯定式函證時，如果未能收到對方的回函，審計人員可以認定該應收賬款并不存在。
47．存貨計價方法若與前期不一致，被審計單位應在會計報表附注中說明發生變更的理由及所產生的影響。
48．如果在審計中發現被審計單位將購置生產用固定資產所發生的投資性支出計入生產成本，而被審計單位有充分的理由，則審計人員不必進一步審查。
49．審計人員通過審查證實企業是否依據會計準則按工資用途進行工資和職工福利費的分配，其主要目標是證實工資結算的完整性。
50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業務的執行與財會部門的監督應相互獨立。
1.單項選擇題
1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D
11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A
2.多項選擇題
21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E
26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C
3.混合選擇題
31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B
36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E
4.判斷題
41.對 42.對 43.錯 44.對 45.錯 46.錯 47.對 48.錯 49.錯 50.對
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