第一篇：初級審計師《理論與實務》考試真題及答案

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.審計機關依法對被審計單位作出審計處理處罰決定，最能體現的審計職能是：

A.經濟評價

B.經濟鑒證

C.經濟服務

D.經濟監督

2.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是：

A.獨立性

B.委托性

C.有償性

D.宏觀性

3.確立我國現行國家審計監督制度最權威的法律依據是：

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國審計法》

C.《中華人民共和國國家審計準則》

D.《中華人民共和國審計法實施條例》

4.下列關于審計準則的表述，錯誤的是：

A.審計準則是衡量審計質量的尺度

B.審計準則是評價被審計單位的標準

C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范

5.按照國家審計準則的規定，應當對審計項目總體質量負責的是：

A.審計組成員

B.審計組主審

C.審計組組長

D.審計機關業務部門

6.在財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是：

A.記錄或列報的金額在總體上正確

B.各類業務記錄于正確的會計期間

C.記錄或列報的金額實際存在或發生

D.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

7.下列各項中，不屬于內部審計準備階段的工作是：

A.編制審計方案

B.發出審計通知書

C.編制審計報告

D.確定重要性和審計風險

8.審計機關開展營業稅征管審計時，下列適用審計標準中層次最低的是：

A.《中華人民共和國稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國營業稅暫行條例》

C.《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》

D.《財政部、國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》

9.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優劣準繩的是：

A.審計證據

B.審計程序

C.審計標準

D.審計記錄

10.審計證據的相關性是指：

A.審計證據與審計目標的內在聯系程度

B.審計證據與審計組織的內在聯系程度

C.審計證據與審計成本的內在聯系程度

D.審計證據與審計風險的內在聯系程度

【答案】

1.D 2.D 3.A 4.B 5.C

6.D 7.C 8.D 9.C 10.A

11.取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

12.某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的風險，指的是：

A.固有風險

B.控制風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

13.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據方法的是：

A.檢查

B.評價

C.觀察

D.詢問

14.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

A.管理當局的觀念

B.憑證與記錄控制

C.人力資源制度

D.員工的素質

15.下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：

A.顧客賒銷限額的批準

B.憑證的預先連續編號

C.財產物資的定期盤點

D.重大資產購置的授權

16.下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

A.分析

B.觀察

C.函證

D.重新計算

17.審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情況的報告是：

A.審計結果公告

B.審計工作報告

C.審計結果報告

D.審計決定書

18.下列關于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正確的是：

A.公眾關注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大

B.缺乏統一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大

C.項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大

D.項目的資金規模越大，被選作效益審計項目的機會越大

19.下列關于計算機技術對審計產生影響的表述，錯誤的是：

A.審計的信息化程度越來越高

B.專門的計算機審計技術方法越來越多

C.審計目標由真實性、合法性轉向效益性

D.信息系統成為審計對象的重要組成部分

20.下列關于審計管理的表述，錯誤的是：

A.審計管理要服從審計目標

B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施階段執行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

【答案】

11.C 12.C 13.B 14.B 15.C

16.B 17.C 18.D 19.C 20.C

21.根據內部控制的要求，企業下列人員中可以批準銷售退回的是：

A.出納員

B.銷售部門主管

C.倉庫保管人員

D.應收賬款會計

22.審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：

A.審查是否調查客戶信用并根據賒銷政策確定賒銷限額

B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符

C.詢問生產部門經理賒銷控制是否有效

D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理

23.為證實發生的銷售業務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是：

A.審查主營業務收入明細賬并與總賬核對

B.審查應收賬款明細賬并與總賬核對

C.審查發運單并追查至主營業務收入明細賬

D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

24.下列各項中，不屬于應收票據貼現審查內容的是：

A.票據貼現款項是否及時足額人賬

B.票據貼現金額計算是否正確

C.已貼現票據到期發生拒付是否及時做出賬務處理

D.票據登記簿是否由專人保管

25.下列各項中，違反采購與付款循環內部控制要求的是：

A.驗收單預先連續編號

B.定期與供應商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請

D.對賣方發票、驗收單、訂購單、請購單進行內部檢查

26.審計人員對被審計單位存貨實施監盤時，下列做法中錯誤的是：

A.參與制訂盤點計劃

B.將盤點結果與材料明細賬余額核對

C.毀損存貨按盤虧處理

D.抽查盤點記錄進行復核

27.在薪酬業務審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發生部門主管的簽字，其目的是證實：

A.薪酬業務內部控制的有效性

B.薪酬總額的真實性

C.薪酬分配的正確性

D.薪酬業務的合法性

28.審計人員審查資本公積在資產負債表中是否單獨列示，主要是為了查明：

A.資本公積使用是否合法

B.資本公積分類是否正確

C.資本公積記錄是否真實

D.資本公積披露是否恰當

29.被審計單位下列貨幣資金業務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是：

A.每日清點現金，做到賬實相符

B.當日收入的現金及時送存銀行

C.對貨幣資金業務實施內部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

30.下列各項中，審計人員認為即使不披露也不會損害財務報告內容完整性的是：

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.會計差錯更正

D.會計軟件變更

【答案】

21.B 22.A 23.C 24.D 25.C

26.C 27.A 28.D 29.A 30.D

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.國家審計在宏觀調控中發揮的作用包括：

A.促進被審計單位提高管理水平

B.監督宏觀調控政策的貫徹執行

C.為宏觀政策的制定提供決策依據

D.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果

E.提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告

32.下列各項中，屬于內部審計機構應當履行的職責有：

A.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計

B.對本單位及所屬單位經濟管理及效益情況進行審計

C.對本單位及所屬單位的主要負責人進行經濟責任審計

D.對社會審計機構為本單位出具的相關審計報告進行核查

E.對本單位及所屬單位預算外資金的管理使用情況進行審計

33.按照《中國內部審計準則第1201號——內部審計人員職業道德規范》，內部審計人員的基本道德原則包括：

A.客觀性

B.誠信正直

C.保密

D.專業勝任能力

E.保持良好客戶關系

34.我國國家審計的總目標是監督被審計單位財政財務收支以及有關經濟活動的：

A.真實性

B.合法性

C.公允性

D.效益性

E.合理性

35.下列關于國家審計工作底稿作用的表述，正確的有：

A.編寫審計報告的依據

B.明確審計人員責任的依據

C.控制審計工作質量的手段

D.考核審計人員業績的依據

E.確定審計收費的基礎

36.財政財務審計中常用的分析取證方法有：

A.比較分析法

B.風險分析法

C.比率分析法

D.趨勢分析法

E.描述分析法

37.下列關于內部控制局限性的表述，正確的有：

A.內部控制可能因經營環境的改變而失效

B.內部控制一般僅針對特殊業務活動而設置

C.內部控制可能因有關人員內外串通而失效

D.內部控制可能因人員疏忽而失效

E.內部控制的設置和運行需遵循成本效益原則

38.下列關于我國國家審計報告的表述，正確的有：

A.包括審計評價意見

B.通常是簡式審計報告

C.不包括以往審計決定的執行情況

D.包括針對審計發現問題提出的改進建議

E.是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據

39.我國效益審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括：

A.經濟性

B.效率性

C.效果性

D.充分性

E.全面性

40.審計機構或審計人員可以控制的風險因素有：

A.審計人員的素質

B.審計方法的選用

C.國家經濟形勢的變化

D.審計機構對審計工作的管理

E.被審計單位內部控制健全程度

【答案】

31.BCD 32.ABE 33.ABCD 34.ABD 35.ABCD

36.ACD 37.ACDE 38.ADE 39.ABC 40.ABD

41.企業在收到客戶訂單之后，應編制銷貨單作為處理訂貨的依據，銷貨單常用于：

A.賒銷的批準

B.發貨的審批

C.產品的入庫

D.款項的支付

E.壞賬的審批

42.下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：

A.將本期產成品盤盈在下期確認

B.將委托他人代銷的商品在發出時確認為銷售

C.將發往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售

D.將收到的預收賬款直接確認為收入

E.將本期的利息收入在下期確認

43.下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

A.函證過程應由審計人員控制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證實客戶是否存在D.函證可以證實應收賬款是否真實

E.函證匯總分析表應由審計人員編制

44.對應付賬款明細賬進行審計時，應重點審查的有：

A.月結單核對相符的賬戶

B.關聯單位的賬戶

C.長期掛賬未結清的賬戶

D.積欠已久而突然結清的賬戶

E.具有特殊交易的賬戶

45.被審計單位將下列各項列入生產成本支出，其中屬于混淆生產成本支出范圍的有：

A.固定資產購置支出

B.直接材料費支出

C.對外投資支出

D.稅收滯納金支出

E.對外捐贈支出

46.下列各項中，薪酬業務循環使用的文件有：

A.材料領用單

B.客戶訂貨單

C.工資扣款通知單

D.員工錄用和調配單

E.產量與工時記錄

47.在對薪酬業務循環進行審計時，應審查的內容有：

A.職工工資、獎金和津補貼

B.工會經費和職工教育經費

C.職工醫療保險費

D.職工福利費

E.職工借款

48.下列各項中，符合籌資和投資業務循環內部控制要求的有：

A.由內部審計人員定期對投資業務進行審查

B.由投資業務執行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業務資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業務的核算和復核

E.籌資業務執行與財會部門監督相互獨立

49.下列各項中，屬于資本公積實質性審查程序的有：

A.編制資本公積明細表并與財務報表核對

B.審查資本溢價賬務處理的正確性

C.審查有無挪用資本公積發放現金股利

D.審查舉債籌資的溢價或折價計算是否正確

E.審查資本公積的核算范圍是否符合規定

50.下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有：

A.毛利率與上年相比略有下降

B.季末或年末銷售收入大幅度增長

C.應收賬款回收天數略低于行業平均水平

D.資產負債表日后幾天內銷售退回大幅度增加

E.銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現金流量較低

【答案】

41.AB 42.BCD 43.ACDE 44.BCDE 45.ACDE

46.CDE 47.ABCD 48.ACDE 49.ABCE 50.BDE

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。

每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料

2014年3月，某審計組對甲公司2013年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：

1.甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應商;B類為一般物資采購，主要利用電子商務平臺通過網絡采購。

2.審計組發現，2013年度甲公司采購環境沒有較大變化，并存在以下情況：

(1)某投標方頻繁中標;

(2)合同變更的次數較多;

(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;

(4)與以往年份相比，當期采購成本有較大提高。

3.2013年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發現其人賬價值只包括買價，與該機器設備相關的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。

4.2013年8月，甲公司自行建造的一條生產線已達到預定可使用狀態，但甲公司一直未編制竣工決算報告。

5.審計組在對“累計折舊”賬戶進行審查時，發現其期末余額較以前年度減少。

(二)要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.針對“資料1”，即使被審計單位利用網絡平臺進行物資采購，審計人員認為仍應當相互獨立的職責有：

A.提出采購申請與批準采購申請

B.批準采購與執行采購

C.物資驗收與貨款支付

D.采購合同的簽訂與審核

52.針對“資料2”，審計人員認為可能存在問題的情況有：

A.某投標方頻繁中標

B.合同變更的次數較多

C.采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金

D.與以往年份相比，當期采購成本有較大提高

53.“資料3”中，甲公司僅將買價計人設備的人賬價值，而將其他相關費用計人當期管理費用的賬務處理，對該公司2013年度財務報表產生的影響有：

A.固定資產原值虛減

B.累計折舊虛減

C.負債總額虛增

D.利潤總額虛減

54.針對“資料4”，審計組認為甲公司應采取的措施有：

A.甲公司對自行建造的工程，應當直接以賬目記錄為基礎確定固定資產的入賬價值

B.甲公司應為完工的自行建造工程編制竣工決算報告

C.甲公司應對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進行審查

D.甲公司應對自行建造工程價款的計算方法是否符合標準和合同約定進行審查

55.“資料5”中所述“累計折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：

A.甲公司當期清理、報廢了較多的固定資產

B.甲公司當期購買了較多的固定資產

C.甲公司當期出現了固定資產盤虧

D.甲公司期末在建工程余額較大

【答案】

案例一

51.ABCD 52.ABD 53.ABD 54.BCD 55.AC

案例二

(一)資料

2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產品的加工和貿易業務。有關審計的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產和存貨業務循環內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：

(1)檢查生產通知單是否連續編號;

(2)檢查永續盤存記錄是否由財會部門負責;

(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準;

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。

2.經審計組確認，乙公司2013年產成品發運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業務收人相關賬簿與憑證時，審計組發現下列情況：

(1)編號為8478的發運單于2013年入賬;

(2)編號為8513的發運單于2013年入賬;

(3)編號為8512的發運單于2014年入賬;

(4)編號為8486的發運單于2014年人賬。

3.在對產品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數量為零，而金額為紅字1350萬元。

4.審計組發現，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;

(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據審計人員以往的經驗，某些大型貿易企業會通過產品循環銷售的手法虛增銷售業績，即在產品實物不轉移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。

(二)要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有：

A.檢查生產通知單是否連續編號

B.檢查永續盤存記錄是否由財會部門負責

C.抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準

D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄

57.“資料2”中，審計人員認為主營業務收入存在錯報風險的情況有：

A.編號為8478的發運單于2013年人賬

B.編號為8513的發運單于2013年人賬

C.編號為8512的發運單于2014年人賬

D.編號為8486的發運單于2014年人賬

58.“資料3”中，審計組認為可能的原因是：

A.領用原材料尚未入賬

B.購入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫即領用

D.多結轉了原材料成本

59.“資料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權不屬于乙公司的有：

A.第三方寄銷的鍍鋅板

B.來料加工的電工鋼

C.已辦理提貨手續并確認銷售但尚未裝運的高強鋼

D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼

60.“資料5”中，為了查找產品銷售業務真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有：

A.追蹤產品發運單審查貨物是否發出

B.對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位

C.分析比較產品銷售與采購價格差異較小的批次

D.分析比較產品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次

【答案】

案例二

56.ABCD 57.BD 58.D 59.ABC 60.ABCD

案例三

(一)資料

2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業務

審計的情況和資料如下：

1.審計實施方案對貨幣資金業務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下：

(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性;

(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

2.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

(3)會計人員編制銀行存款余額調節表;

(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務。

3.審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下：盤點時現金日記賬余額為4300元;庫存現金盤點數是2700元;除一張2013年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未人賬憑證;在保險柜中發現一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存人現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業務均未人賬核算。

(二)要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現審計目標的是：

A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性

C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

62.“資料2”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有：

A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

C.會計人員編制銀行存款余額調節表

D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務

63.對于“資料2”中反映的內部控制缺陷情況，可能導致丙公司發生的錯弊行為有：

A.應收賬款明細賬與總賬不符

B.應收賬款明細賬少記

C.截留現金銷售收款

D.循環挪用銷售貨款

64.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

A.庫存現金賬實不符

B.業務發生未及時登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計2013年度主營業務收入8000元

65.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據，審計人員應實施的程序是：

A.抽查現金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

【答案】

案例三

61.BC 62.BD 63.CD 64.ABC 65.C

第二篇：初級審計師《理論與實務》真題

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國社會主義國家審計監督制度寫入憲法：

A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國家審計的基本職能是：

A 經濟監督 B 經濟評價 C 經濟簽證 D 經濟控制我國審計法規定的審計法律責任是：

A 國家審計的法律責任

B 社會審計的法律責任

C 內部審計的法律責任

D 國家審計、內部審計和社會審計的法律責任內部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經過的程序是：

A 內部審計機構負責人批準

B 財會部門負責人批準

C 單位主要負責人或權利機構批準

D 單位所在地審計機關批準我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：

A 國家審計準則 B 內部審計準則

C 注冊會計師審計準則 D 國際內部審計準則下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業道德要求的是：

A 堅持原則，不屈從于外部壓力

B 保持客觀公正的立場和態度

C 保守在執行審計業務中知悉的商業秘密

D 按照相關標準收取審計費用我國國家審計總目標可以概括為：

A 真實性、公允性和合法性

B 公允性、合法性和完整性

C 完整性、合法性和效益性

D 真實性、合法性和效益性通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于：

A 實物證據 B 視聽證據 C 鑒定證據 D 環境證據審計證據的適當性指的是：

A 充分性和可靠性

B 經濟性和相關性

C 經濟性和可靠性

D 可靠性和相關性下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是：

A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿

B 每一個審計事項均應當編制審計工作底稿

C 非重大事項的審計工作底稿不需要復核

D 重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可審計取證模式演變經歷了三個階段，其先后順序是：

A 賬目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計

B 賬目基礎審計、風險基礎審計、制度基礎審計

C 風險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計

D 制度基礎審計、風險基礎審計、賬目基礎審計下列審計取證方法中，能對有形資產存在性提供可靠審計證據的是：

A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算通過對財務報表中某一項目的金額與相關的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是：

A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是：

A 業務授權 B 責權配置 C 賬實核對 D 獨立檢查下列各項中，屬于內部控制中業務授權控制的是：

A 資產保管與會計記錄相分離

B 空白支票由專人保管

C 定期進行財產清查盤點

D 批準賒銷限額審計報告按照詳略程度可以分為：

A 簡式審計報告和詳式審計報告

B評估報告和驗資報告

C 審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D 標準審計報告和非標準審計報告下列各項中，不屬于國家審計機關審計處罰措施的是：

A 沒收違法所得 B 通報批評

C 責令限期繳納應當上繳的款項 D警告下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：

A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是：

A 審計工作方案 B 審計實施方案

C 審計項目計劃 D 審計工作報告下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：

A 審計人員的素質 B 審計方法的選用

C 被審計單位內部控制的健全程度 D 審計機構對審計工作的管理下列銷售與收款業務循環所使用的文件中，僅在企業內部使用的是：

A 銷貨合同 B 發運單 C銷貨發票 D 壞賬審批表下列各項內部控制措施中，屬于銷售與收款業務循環中實物控制的是：

A 由專人負責保管應收票據

B 定期編制并向客戶寄送對賬單

C 客戶賒銷限額經授權批準

D 對銷售業務定期進行內部檢查審計人員對應收賬款進行函證的主要目的是為了驗證應收賬款的：

A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務處理正確性審查應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是：

A 應付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿

C 以前審計結果 D 內部控制的有效性審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是：

A 確定固定資產的所有權

B 證實固定資產交易事項的合法性

C 證實固定資產折舊方法選用的合規性

D 證實固定資產減值準備計算的正確性根據生產與存貨業務循環內部控制的要求，負責存貨永續盤存記錄的部門應當是：

A驗收部門 B 生產部門

C 財務部門 D 采購部門下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A 計算分析存貨周轉率

B 審查存貨發出的計價方法

C 檢查存貨業務不相容職務的分離

D 抽查決算日前后的購貨發票和驗收單下列關于實收資本審計的表述中，正確的是：

A 實收資本出現錯弊的可能性很小，不必審查

B 不涉及貨幣資金投資就不必審查

C 監盤是必不可少的審計程序

D 實收資本賬戶業務量不大，可采用詳查法審計人員發現被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應采取的最有效審計程序是：

A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B 分析定期存款占銀行存款的比例

C 抽查大額銀行存款支出業務的資金去向

D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表下列財務報告審計目標中，屬于合并財務報表審計所特有的目標是：

A 報表內容的真實性

B 報表編制方法的合規性

C 報表編制方法的一貫性

D 報表合并范圍的正確性

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有：

A 內向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性

下列關于審計準則的表述中，正確的有：

A 審計準則是評價被審計單位的標準

B 審計準則是衡量審計質量的尺度

C 審計準則是對審計職業責任的最高要求

D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據

E 審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩

下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：

A 檢查重大違法行為

B 簽發審計報告

C 編制審計工作底稿

D 公布審計結果

E 編制審計工作方案

審計人員收到的函證復函屬于：

A 實物證據 B 書面證據 C 內部證據 D 外部證據 E 親歷證據

下列關于審計取證方法的表述中，正確的有：

A 觀察有形資產能夠提供關于資產所有權的可靠證據

B 詢問本身不足以證實內部控制運行的有效性

C 重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據

D 分析方法僅運用于審計實施階段

E 外部調查可分為現場調查和函證

下列關于內部控制的表述中，正確的有：

A 風險評估是內部控制的要素之一

B 內部控制可能因經營環境的改變而失效

C 內部控制測試不能代替實質性審查

D 內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制

E 任何審計項目都必須進行內部控制測試

按照我國審計法規定，上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定時，可以采取的措施有：

A 責成下級審計機關予以變更

B 責成下級審計機關予以撤銷

C 直接作出變更決定

D 直接作出撤銷決定

E 提請審計機關的本級人民政府裁決

下列關于效益審計的表述中，正確的有：

A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計

B 效益審計僅是對企業經濟效益情況進行的分析

C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價

D 效益審計與統計部門進行的經濟活動分析性質相同

E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

審計人員對被審計單位內部控制調查結果進行描述的方法有：

A 文字說明法 B 標桿法 C 調查表法 D評分法 E 流程圖法

下列關于審計質量管理的表述中，正確的有：

A 審計質量管理是審計管理的內容之一

B 加強審計質量管理可以提高審計信息的質量

C 審計質量管理應貫穿審計全過程

D 加強審計質量管理可以降低審計風險

E 審計質量管理的對象只包括審計行為

下列各項中，屬于銷售與收款業務循環審計中應予以關注的環節有：

A 處理請購單 B 批準賒銷信用 C 驗收商品和勞務 D 開具銷售發票

E 審批壞賬的核銷

審計人員審查發現被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業務已作賬務處理而銷售退回業務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

A 虛增營業收入 B 虛減營業收入 C 虛增營業成本

D 虛減營業成本 E 少計存貨

被審計單位以現金和支票結算方式銷售產品時，為審查主營業務收入記賬的正確性，可與銷售發票存根相核對的賬簿有：

A 主營業務收入明細賬 B 現金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應收票據明細賬 E 應付賬款明細賬

下列各項中，屬于對銷售與收款業務循環進行內部控制測試的有：

A 了解發送貨物與開票職責是否相互分離

B 選取部分客戶寄發詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

E 驗證壞賬沖銷是否經授權人批準

針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：

A 被審計單位隱匿收入

B 被審計單位隱匿成本

C 被審計單位償債能力弱

D 債權人已經破產清算

E 被審計單位與債權人存在爭議

下列各項中，違反薪酬業務循環內部控制要求的有：

A 應付職工薪酬總賬由出納員登記

B 產量及工時記錄與審核相互獨立

C 內部審計人員定期測試薪酬業務內部控制

D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算

E 每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關成本費用賬戶

下列各項中，能夠有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：

A 分析比較近期各職工薪酬變動情況

B 對工資結算匯總表中的各項數額重新計算

C 核對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表

D 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況

E 調查了解薪酬業務內部控制情況

下列各項中，屬于審查實收資本業務合法性應關注的內容有：

A 實收資本明細表是否與總賬相符

B 注冊資本數額是否符合國家有關規定

C 各投資者投入資本是否按時全部到位

D 有形資產與無形資產投入比例是否符合規定

E 投入的非貨幣資產是否按規定進行資產評估

下列各項中，屬于對貨幣資金業務實質性審查的有：

A 調查了解企業關于貨幣資金管理的制度和措施

B 抽查付款業務有無經過適當授權和審批

C 對庫存現金進行監盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E 向開戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來調節利潤的有：

A 提前或推遲確認收入

B 將費用支出資本化

C 隨意變動固定資產折舊方法

D 隨意變動產品銷售成本結轉方法

E 錯誤披露會計估計變更的原因

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)2012年3月，某審計組對甲公司2011財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

①各部門根據生產、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統一簽發訂購單;

②采購部門負責采購合同的簽訂和審批;

③采購業務經辦人員負責定期核對賣方發票、驗收單、訂購單等文件;

④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。審計人員對采購與付款業務循環內部控制進行了測評。審計人員檢查應付款項明細表時發現，應付A企業賬款期末為借方余額23萬元，經進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。審計人員在檢查付款記錄時發現，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發出。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內部控制測評的有：

A 查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件

B 取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發票等

D 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因

針對“資料3”，為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：

A 獲取甲公司對該筆業務的書面說明

B 追蹤付款的原始憑證及授權文件

C 向A企業發函詢證

D 審查應付賬款總賬記錄

針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：

A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發時間

B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C 索取供貨方發票，以確定發票開出的日期

D 檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況

針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：

A 賬務處理正確

B 期末應付賬款余額被低估

C 期末銀行存款余額被低估

D 期末應付賬款余額被高估

案例二

(一)資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業務審計的情況和資料如下：審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門;生產部門根據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續;生產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。審計人員決定對存貨實施監盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內，公司總經理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現場監督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄;盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發現的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發現，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。審計人員對產品成本進行審計時，發現乙公司將以下事項計入了生產成本：

①給希望小學捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業務招待費支出10萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內部控制要求的是：

A 生產通知單預先編號

B 領料單由生產部門經理負責審批

C 產成品經驗收員驗收合格后入庫

D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨

“資料2”關于存貨監盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點

C 審計人員抽查復核盤點記錄

D 將盤點結果與存貨明細賬核對

針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實

B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致

C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致

D 對盤盈原因直接予以認可

針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購相關的證明文件

B 對D材料重新進行盤點

C 經核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄

D 經核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬

針對“資料4”，審計人員認為對生產成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

案例三

(一)資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：

①出納員負責辦理貨幣資金收支業務、簽發支票，以及登記現金、銀行存款日記賬和總賬;

②會計人員負責編制銀行存款余額調節表;

③印章由會計人員保管。審計人員在2月10日營業終了時，對丙公司庫存現金進行了監盤。通過現金監盤，審計人員在保險柜中發現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調節表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調節表，并發現了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進建議是：

A 現金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立

B 銀行存款余額調節表應由出納員編制

C 現金、銀行存款總賬應由會計人員登記

D 印章應由出納員保管

“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：

A 出納員 B 生產部門經理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

“資料3”中，審計人員對發現的職工張某的借條，應采取的措施是：

A 要求丙公司及時入賬

B 要求張某立即歸還所借現金

C 要求丙公司在資產負債表相關附注中列示

D 在“庫存現金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷

針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性

B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行

C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節表中調節后的存款余額應為：

A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元

第三篇：中級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案

一、單選題

1.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是()。

A.國家審計與其他經濟監督可以相互替代

B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據

C.國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑

D.國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分

【參考答案】A

【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代性，其他經濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監督職部門實施再監督。

2.下列有關詳查法的表述中，正確的是()。

A.與全部審計的含義相同

B.適用于業務復雜、業務量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計重點突出、針對性強的特點

【參考答案】C

【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的 被審計單位，以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

3.下列各項中，符合授權審計要求的是()。

A.審計機關授權某國有企業內部審計機構對該企業財務收支進行審計

B.審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計

C.審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計

D.審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計

【參考答案】C

【答案解析】授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業務領導關系(選項AD錯誤)，二是授權審計的事項只能是授權的上級審計機關職權范圍內的事項，不能超越自己的權限進行授權(選項B錯誤)，三是授權審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規定只能由某級審計機關進行審計的事項，則不能授權下級審計機關進行審計。

4.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是()。

A.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任

B.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

C.它是法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

D.他是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任

【參考答案】B

【答案解析】它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

5.下列選質中，不屬于審計適量控制措施的是()。

A.對審計人員進行專業培訓

B.制定切實可行的審計工作方案

C.對審計工作底稿幵展分級復核

D.對所有的審計事項均采用抽查法

【參考答案】D

【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

6.根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責的是()。

A.保持審計的獨立性

B.按照分工完成審計任務 如實記錄實施的審計工作

C.如實記錄實施的審計工作

D.對審計報告提出審理意見

【參考答案】D

【答案解析】審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務，獲取審計證據;如實記錄實施的審計工作并報告工作結果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關審理機構的工作職責。

7.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是()。

A.簽訂審計業務約定書

B.重新確定重要性水平

C.對內部控制進行測試

D.對財務報表項目進行實質性測試

【參考答案】A

【答案解析】社會審計實施階段工作有：①對內部控制進行內部控制測試對財務報表 項目進行實辰性測試;②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。

8.財務審計一般審計@標中的總體合理性是指()。

A.各類業務記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額是實際存在或發生的D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度

【參考答案】D

【答案解析】財務審計一般審計@標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。

9.下列各項審計證據中，屬于實物證據的是()。

A.計算機中儲存的資料

B.與當事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現金

D.經濟業務發生時現場的錄像帶

【參考答案】C

【答案解析】實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產的存在。包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。視聽或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶(選項B)、經濟業務發生時現場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

10.下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是()。

A.考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準

B.考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準

C.考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規作為審計標準

D.考慮適用性，應選擇審計事項發生時有效的法規作為審計標準

【參考答案】B

【答案解析】審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規、規意制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據。

11.下列有關審計證據的表述中，錯誤的是()。

A.審計證據是形成審計意見的基礎

B.審計證據是評價審計事項的事實依據

C.獲取更多的審計證據可以彌補其質量上的缺陷

D.審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少

【參考答案】C

【答案解析】審計證據的數量不能稱補質量上的缺陷。

12.在財務報表審計中，重大錯報風險是指()。

A.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

B.財務表表在審計前存在重大錯報的可能性

C.固有風險和檢查風險的總和

D.控制風險和檢查風險的總和

【參考答案】B中華_計網校

【答案解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

13.審計人員實地檢查有形資產可以確定()。

A.有形資產的所有權

B.有形資產是否真實存在C.有形資產計價的正確性

D.有形資產計提折舊方法的合理性

【參考答案】B

【答案解析】實地檢查有形資產只能證明其存在。

14.在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是()。

A.批準付款與簽發付款支票

B.保管空白支票和銀行預留印鑒

C.登記現金曰記賬和銀行存款曰記賬

D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

15.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是()。

A.總體容量

B.總體項目差異

C.樣本選取方法

D.審計結論的精確限度

【參考答案】C

【答案解析】統計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。

16.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是()。

A.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟

B.上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定

C.畝計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決

【參考答案】C

【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

17.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.否定意見的審計報告

C.無保留意見的審計報告

D.帶強調事項段的無保留意見的審計報告

【參考答案】C

【答案解析】當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。

18.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。

A.內容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【參考答案】B

【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

19.下列各項中，屬于數據采集過程工作內容的是()。

A.數據轉換

B.數據清理

C.數據驗證

D.遞交數據需求通知書

【參考答案】c

【答案解析】數據采集過程包括：發出數據需求說明書、采集數據、數據驗證。

20.下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是()。

A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制

C.同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D.審計復議案件的資料應并收入審計項@檔案中統一管理

【參考答案】B

【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。

21.下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是()。

A.向債務人寄發詢證函

B.觀察除銷信用審批流程

C.編制應收賬款賬齡分析表

D.對g收賬款變動進行趨勢分析

【參考答案】A

【答案解析】函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產是否存在的最好證實。

22.下列銷售與收款循矸的內部控制中，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。

A.批準壞賬與記賬相互獨立

B.幵具發票與記賬相互獨立

C.收取貸款與記賬相互獨立

D.批準銷售退回與記賬相互獨立

【參考答案】B

【答案解析】幵具發票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁)

23.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業務收入的是()。

A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業務收入

B.對主產品和副產品的銷售，均確認為主營業務收入

C.采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認主營業務收入

D.銷售商品涉及商業折扣的，按照扣除商業折扣后的金額確認主營業務收入

【參考答案】C

【答案解析】采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發生，不能確認為主營業務收入。

24.下列有關固定資產核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。

A.虛増固定資產

B.固定資產不入賬

C.多計提固定資產折舊

D.已完工自行建造工程未及時結轉固定資產

【參考答案】C

【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

25.審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是()。

A.函證債權人

B.核對總賬和明細賬

C.作出賬實不符結論

D.要求在報表附注中予以說明

【參考答案】A

【答案解析】應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。

26.下列有關生產業務的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是()。

A.檢查產品成本的幵支標準，以證實產品成本計算是否完整

B.分析產品成本的構成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當

C.核實咅項成本的性質和發生時間，以確認成本的歸屬期是否正確

D.了解生產和組織管理特點，以證實產品成本的賬務處理是否及時

【參考答案】C

【答案解析】選項A，證實成本形成的合規性;選項B,審計人員通過對構成產品成本咅要素進行檢查，確保產品成本記錄的金額是實際發生的，證實成本的真實性;選項審計人員在了解企業生產特點和組織管理特點的基礎上，分析評價成本計算的正確性和合理性。

27.下列各項中，不符合薪酬業務內部控制要求的是()。

A.工資單一式多聯

B.代扣款項的計算經過獨立復核

C.工資的核定和發放由出納負責

D.產量和工時記錄由生產部門主管簽字

【參考答案】C

【答案解析】工資的核定不能由出納負責。

28.下列咅項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

【參考答案】B

【答案解析】選項A屬于所有權的審計目標，選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

29.下列關于庫存現金監盤的表述中，錯誤的是()。

A.應采取突擊方式進行監盤

B.出納和會計主管應在盤點表上簽字

C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監督

D.對存放于不同地點的現金，應分別安棑不同的監盤時間

【參考答案】D

【答案解析】對于所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。

30.為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是()。

A.了解重大投資活動的決策過程

B.確認合并財務報表的編制方法是否合規

C.畝查有無遺漏、隱_的經濟業務和會計事項

D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

【參考答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。

二、多選題

31.下列有關審計獨立性的表述中，正確的有()。

A.獨立性是審計的本質特征

B.獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立

C.為保持獨立性，國家審計不應利用內部審計工作的工作底稿

D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發表意見

E.審計獨立性表現在組織結構、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。

32.下列各項中，屬于國家審計機關權限的有()。

A.檢查被審計單位財務收支電子數據系統

B.參與研究制定被審計單位內部的規意制度

C.要求被審計單位提供社會審計機構出具的審計報告

D.已發向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

E.建議有關部門糾正該部門制度的與法律、行政法規相抵觸的規定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權限。

33.下列各項中，屬于審計機關業務部門工作職責的有()。

A.簽發由計報告

B.復核審計信息

D.對審計決定書提出審理意見

E.對審計項目組實施結果承擔最終責任

【參考答案】BC

【答案解析】審計機關業務部門的工作職責包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導、監督審計組的審計工作;復核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關規定的其他職責，業務部門統一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。

34.下列咅項表述中，正確的有()。

A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B.內部審計無_向被審計單位發出審計通知書

C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D.內部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤

E.國家審計依法向社會公布審計調查結果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項B，內部審計和國家審計都需要發出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

35.下列有關審計證據相關性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機會越少的審計證據越相關

B.審計證據的相關性取決于獲取審計證據的具體環境

C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據

D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據

E.—種取證方法獲取的審計證據可能與幾項具體審計目標相關 【參考答案】CDE

【答案解析】審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據就越可靠，AB錯誤。

36.審計機關在對某國有銀行的信貸業務實施審計時，審計人員調閱了某企業信貸檔案，與企業負責人、信貸經理座談，并實地查看了抵押的房產，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調查

【參考答案】BCE

【答案解析】調閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調查;進行座談屬于詢問。

37.下列有關內部控制測評的表述中，正確的有()。

A.被審計單位的內部控制十分健全有效時，內部控制測評可以代替實質性審查

B.內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進行再評價

C.內部控制再評價主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，可直接轉入實質性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。選項C，對內部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，應當實施控制測拭而不是直接實施實質性審查。

38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有()。

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當的審計程序

C.實施了不恰當的抽樣方法

D.因工作疏忽未能發現樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據存在誤解未能發現樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。

39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調事項段的情形有()。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.錯報匯總起來對財務報表影響重大且具有廣泛性

C.錯報匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

E.在允許的情況下提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項BC應當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調事項段的情形如下：①異常訴訟或監管行動的未來結果存在不確定性;②提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則;③存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

40.審計人員對不可控風險的做法有()。

A.建立風險基金制度，辦理職業保險

B.加強審計質量制度，嚴格執行審計準則

C.簽訂業務約定書，取得管理當局說明書

D.加強對審計人員的職業培訓和繼續教肓

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發生的法律責任問題

【參考答案】AE

【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。

41.審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。

A.應收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前函證的結果

D.被審計單位管理層意愿

E.應收賬款內部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。

42.下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有()

A.應收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應收賬款有大額調整

C.部分應收賬款原始單據有篡改痕跡

D.應收賬款明細頻繁發生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

【參考答案】BCDE

【答案解析】應收賬款在決算曰后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經營活動產生了收益但玦少經營現金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發票

E.驗收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報或未入賬的應付款噴，可以對決算曰之前的有關原始憑證進行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發票，關注購貨發票的曰期，審查相應的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。⑤審核決算曰后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未計入負債。

44.被審計單位對自行建造固定資產業務所做的下列賬務處理中，審計人員認為錯誤的有()。

A.將建造固定資產領用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產試運轉所發生的費用計入管理費用

C.將建造固定資產借款所發生的利息支出全部計入財務費用

D.將完工并達到預定可使用狀態的在建工程轉入固定資產

E.將建造固定資產試運轉中咅項收入扣除稅金后計入營業外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項B，固定資產試運轉所發生的費用計入建造固定資產的成本。選頂C，企業發生的工程借款利息，屬于固定資產尚未達到預定可使用狀態之前，其利息應計入固定資產造價。選項將建造固定資產試運轉中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項中，審計人員可以據以判斷生產與存貨循環內部控制風險較高的有()。

A.內部畝計人員監督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項B，存貨盤點應由倉庫保管員執行，由除內部審計人員和倉庫保管員以外的人員監督。選項存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產與存貨循環存在較高的風險。

46.下列各項中，會導致被審計單位當期應付職工薪酬虛增的有()。

A.不計提工會經費

B.將研發人員的薪酬計入生產成本

C.將離職后福利計入應付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費

E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經費

【參考答案】CE

【答案解析】選項C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應付職工薪酬，會導致當期的應付職工薪酬虛增;選項職工教肓經費應按照1.5%來計提，從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益好的企業，可根據國家相關規定，按照職工工資總額的2.5%計量應計入成本 費用的職工教育經費，若按照5%計提，則會導致當期的應付職工薪酬虛增。

47.下列各項中，屬于籌資與投資循環實質性審查程序的有()。

A.檢查內外對投資增減變動的原始憑證

B.索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發放情況

D.索取或編制投資明細表，復核加總并與合計數核對相符

E.索取內部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于對授權審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業務內部控制測評，屬于控制測試。

48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表

D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非鋃行金融機構的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有()。

A.年末銷售收入大幅增長

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務扛桿系數與以前基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經營活動產生的現金凈流量為負數

【參考答案】ABE

【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風險。

50.被畝計單位對外幣業務在資產負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。

A.外幣貨幣性項目，采用交易發生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項目，采用資產負債表曰即期匯率折算

C.境外經營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生曰的即期匯率折算

D.境外經營的資產負債表中的所有者權益項目，采用資產負債表曰即期匯率折算

E.境外經營的資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

三、案例分祈題

案例一

(一)資料

2016年2月，某審計組對甲公司2015財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創達適合審計人員進行數據分析的中間表。

2.審計人員發現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對匯款通知書

3.審計人員在對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進行審查。

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發貨。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計人員在創建中間表時執行了下列操作，正確的為()。

A.對歷史數據進行了適當的增加和修改

B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業務數據整合起來形成中間表

D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷 史數據的選擇和整理。

52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()。

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。

53.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()。

A.系統選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材147頁。

54.“資料4”中，未涉及的控制活動為()。

A.實物控制

B.職責分工控制

C.業務授權控制

D.憑證與記錄控制

【參考答案】A

【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為()。

A.追蹤一筆發貨業務的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表

D.重新編制應收賬款賬齡分析表

【參考答案】B

【答案解析】在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及除銷業務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發出。然后，經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據。

案例二

(一)資料

2016年3月，某審計組對乙公司2015財務收支進行了審計。有關生產與存貨循環審計情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產和存貨循環內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：

(1)檢查生產通知單是否連續編號;

(2)檢查直接材料計價方法是否恰當;

(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理批準;

(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。

2.通過計算，審計人員發現乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計人員對乙公司存貨進行監盤，做法

(1)審計人員獨立制定盤點計劃;

(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監督盤點的進行;

(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發函進行核實;

(4)對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家。

4.審計人員對乙公司存貨進行監盤后，發現A材料短玦了200公斤，乙公司相關人員解釋，該 批材料生產車間已經領用，但領用料單尚未提交財會部門

5.Z公司產成品按照實際生產成本入賬，發出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產品的產供銷明細記錄，B產品2015年12月的產供銷相關明細記錄反映：

(1)12月1曰，結存5000件，總成本為3500萬元;

(2)12月15曰，入庫3000件，單位產品成本為0.75萬元;

(3)12月20曰，銷售6000件，結轉主營業務成本4150萬元;

(4)12月31曰，結存2000件，總成本為1600萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗證生產與存貨循環相關內部控制有效性的審計程序為()。

A.檢查生產通知單是否連續編號

B.檢查直接材料計價方法是否恰當

C.抽查領料憑證是否經由生產部門經理批準

D.計算近3年毛利率并進行趨勢分祈

【參考答案】AC

【答案解析】選項BD是實質性程序。

57.針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。

A.產品銷售價格降低

B.產品銷售數量增長

C.產品單位生產成本降低

D.產成品發出計價方法變動

【參考答案】CD

【答案解析】選項A，產品銷售價格降低可能導致毛利率下降;選項B產品銷售數量對毛利率沒有影響。

58.“資料3中”，審計人員監盤存貨的做法中恰當的為()。

A.審計人員獨立制定盤點計劃

B.乙公司成立小組進行盤點，審計人員全程監督盤點的進行

C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發函進行核實

D.對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨相關專家

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責任。

59.針對“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()。

A.直接認定賬實不符

B.審查A材料明細賬記錄

C.審查該批材料的領用單

D.直接要求調減A材料明細賬

【參考答案】C

【答案解析】應當檢查材料的領用單來核實其真實性。

60.針對“資料5”，審計人員初步認定2015財務報表生產的影響為()。

A.多計存貨200萬元，虛增營業利潤200萬元

B.少計存貨200萬元，虛減營業利潤200萬元

C.多計存貨100萬元，虛增營業利潤100萬元

D.少計存貨100萬元，虛減營業利潤100萬元

【參考答案】C

【答案解析】采用先進先出法核算，在12月20曰銷售6000件時，應當出庫的為期初結存的5000件結轉成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，結轉成本為1000X0.75=750萬元，合計結轉成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨2000X0.75=1500萬元，而題目結轉了營業成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計存貨100萬元。

案例三

(一)資料

2016年3月，某審計組對丙公司2015財務收支進行了審計，有關投資與籌資循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對籌資與投資循環內部控制進行調查時了解到：

(1)生產、研發和投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需求，交財會部門統籌制定籌資計劃;

(2)以發行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執行;

(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究;

(4)對外投資協議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分析報告作出相關賬務處理。

2.在對丙公司舉債籌資業務內部控制進行了解的基礎上，審計人員擬實施如下審計程序：

(1)檢查相關文件證實舉債業務職責分工情況;

(2)詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬;

(3)向債權人函證負債金額，分析函證結果差異;

(4)檢查舉債籌資手續是否齊全。

3.審計人員在分祈所有者權益項目變動時發現，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經股東大會決議以資本公積轉賬股本，向股東出借資金數額較上年有多增加，向股東分派了現金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。

4.審計人員在審查實收資本項目時發現，2015年8月，丙公司引入新的戰略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術投資。審計人員擬實施以下審計程序：

(1)索取相關專利權證書;

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協議;

(3)向有關部門查詢該項專利技術的所有權;

(4)分析該項無形資產的推銷方法是是否恰當。

5.審計人員在審查長期應付款項目時發現，2015年3月，丙公司與某資產公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產線，租賃開始曰租賃資產公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現值為515.42萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發生的可歸 屬于租賃項目的手續費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：

(1)借：固定資產融資租入固定資產5154200

財務費用845800

貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000

(2)借：管理費用10000

貸：銀行存款10000

(二)要求：根據上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，不符合內部控制要求的為()。

A.生產、研發和投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需求，交財會部門統籌制定統籌計劃

B.以發行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執行

C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

D.對外投資協議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分祈報告作出相關賬 務處理

【參考答案】B

【答案解析】以發行債券方式籌集資金需要經過董事會的批準。

62.針對“資料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業務內部控制測試程序的為()。

A.檢查相關文件證實舉債業務職責分工情況

B.詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬/

C.向債權人函證負債金額，分析函證結果差異

D.檢查舉債籌資手續是否齊全

【參考答案】ABD

【答案解析】選項C，屬于實質性審計程序。

63.針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為()。

A.經股東大會決議以資本成本轉賬股本

B.向股東出借資金數額較上年有所增加

C.向股東分配了現金股利

D.利潤減少導致資本公積提取金額降低

【參考答案】A

【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現金股利通過利潤分配和應付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

64.針對“資料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產投資真實性的為()。

A.索取相關專利權證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協議

C.向有關部門查詢該項專利權的所有權

D.分析該項無形資產的攤銷方法是否恰當

【參考答案】ABC

【答案解析】選項D驗證的是無形資產的準確性。

65.針對“資料5”，審計人員認為丙公司該筆業務會計處理對當期財務報表的影響為()。

A.低估固定資產價值

B.低估長期應付款

C.虛增財務費用

D.虛增管理費用

【參考答案】ACD

【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產一一融資租入固定資產5154200+10000=5164200

未確認融資收H 845800

貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000

銀行存款10000

固定資產列報金額為5164200萬元，長期應付款應該是6000000-845800= 5154200萬元，財務費用是0，管理費用為0。

第四篇：2011年審計師考試(初級)審計理論與實務真題及答案

2011年審計師考試(初級)審計理論與實務真題及答案

2012-7-20 15:37:00 學易網 【大】【中】【小】 打印

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一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確 答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.我國最早用“審計”一詞命名審計機構的朝代是：

A西周 B.漢朝 C.唐朝 D宋朝

2.下列各項中，不屬于國家審計特點的是：

A法定性 B強制性 C.有償性 D獨立性

3.下列有關審計種類的表述，正確的是：

A 與財政財務收支審計相比，財經法紀審計更加突出合法性目標

B.局部審計也稱抽樣審計，是選擇部分項目進行的審計

C.全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

D.授權審計即委托審計，雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業務領導關系

4.下列有關我國國家審計的表述，錯誤的是：

A 縣級以上各級人民政府設立審計機關

B.中國人民解放軍審計署的審計管轄范圍由國家審計署確定

C 地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責

D.審計機關經批準可以在其審計管轄范圍內設立派出機構

5.下列各項中，不屬于內部審計機構職責的是：

A 對本單位及所屬單位的主要負責人進行經濟責任審計

B 對本單位及所屬單位財務收支情況進行審計

C.對本單位及所屬單位內部控制情況進行評審

D 對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計

?6.下列有關審計準則的表述，錯誤的是;

A 審計準則是衡量審計質量的尺度

B 審計準則是評價被審計單位的標準

C;審計準則是確定和解脫審計責任的依據

D.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

7.我國內部審計人員參加國家審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：

A 國家審計準則

B.國際審計準則

C.內部審計準崩

D 注冊會計師審計準則

8.下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是：

A.審計質量控制涉及審計全過程

B.審計質量控制中不包括對審計人員素質的控制

C.審計工作底稿復核是審計質量控制措施之一

D.審計質量控制的主體是審計組織和審計人員

9.下列有關審計目標的表述，錯誤的是：

A.審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標

B.審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平

C.社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報

D.內部審計的總目標是對被審計單位相關業務的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價

10.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：

A.檢查重大違法行為

B.選派審計人員組成審計組

C.編制審計工作方案

D.按照審計實施方案獲取審計證據

?11.下列審計證據中，屬于環境證據的是：

A.函證的往來信件

B.詢問情況記錄

c.存貨盤點記錄

D.內部控制狀況

12.下列各項中，通常可以作為審計標準的是：

A.國家審計準則

B.審計工作計劃

C.審計工作方案

D.國家有關方針政策

13.下列有關審計分析的表述，錯誤的是：

A.常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B.審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結在內的審計全過程

C.審計分析研究的是財務數據之間可能存在合理關系，不包括非財務數據

D.審計分析要關注相關信息的異常波動和差異

14.下列各項中，屬于會計信息控制的是：

A.材料的驗收和領用制度

B.會計憑證的復核制度

C.生產計劃的過程

D.固定資產的定期盤點制度

15.社會審計人員財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是;

A.內部控制風險較低

B.內部控制風險很高

C.內部控制的設置極不健全

D.難以對內部控制的健全性作出評價

?16.下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

A計算 B監盤

C.觀察 D.函證

17.根據《中華人民共和國審計法》的規定，我國國家審計項目的審計報告是：

A.內部審計報告和外部審計報告

B.審計意見書和審計決定書

C.審計結果報告和審計工作報告

D.審計組的審計報告和審計機關的審計報告

18.效益審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是：

A.內容分析法

B.程序分析法

C.案例研究法 D.邏輯模型法

19.下列各項中，不屬于信息系統審計內容的是：

A.信息系統產生的電子數據

B.信息系統內部控制

C.信息系統組成部分

D.信息系統生命周期

20.下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是：

A.控制風險 B.固有風險

C.檢查風險 D.重大錯報風險

?21.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據的基本文件是：

A.銷貨單 B.銷貨合同

C.銷貨發票 D.客戶訂貨單

22.下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范固和數量的是：

A.采用肯定式函證

B.相關內部控制有缺陷

C.應收賬款占資產總額比重較低

D.以前函證結果良好

23.審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是：

A.編制應收賬款明細表

B.計算并分析應收付款周轉率

C.編制應收賬款賬齡分析表

D.抽取部分銷售業務并追查至相關原始憑證

24.在采購與付款業務循環中，可以由生產或使用部門填寫的文件是：

A訂購單 B.驗收單

C請購單 D付款憑單

25.在生產與存貨業務循環中，產品生產部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：

A.不合格產品入庫

B.生產計劃不合理

C.篡改會計記錄

D.多領材料

?26.下列各項中，屬于對產品成本實質性審查的是：

A.審查有關憑證是否經過適當審批

B.運用分析方法檢查產品成本的總體合理性

C.審查生產通知單等原始憑證是否連續編號

D.詢問成本管理制度的遵循情況

27.審計人員分析比較本各月份職工薪酬變動情況，并判斷有無異常，其目的是：

A.檢查應付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額的真實性

C.檢查工資結算的完整性

D.證實工資分配的正確性

28.審計人員審查被審計單位注冊資金數額是否符合國家有關規定，有形資產與無形資產投入比例是否適當，是為了證實實收資本業務的：

A真實性 B.合法性

C.效率性 D.完整性

29.下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是：

A.固定資產盤虧B.違約金

C.公益性捐贈 D.業務招待費

30.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A.以虛假發票入賬

B.濫用會計政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

?31.國家審計在宏觀調控中發揮的作用包括：

A.促進企業財務信息的可靠性

B.為宏觀政策的制定提供依據

C.監督宏觀調控政策的貫徹執行

D.促進企業合法經營和提高管理水平

E.追蹤反饋宏觀調控政策的執行效果

32.下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有：

A.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

B.對被審計單位中違反法律法規的個人進行處分和處罰

C.就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料

D.要求被審計單位按照規定提供社會審計機構出具的審計報告

E.履行審計監督職責時，可以提請公安、監察等機關予以協助

33.下列各項中，符合內部審計人員職業道德要求的有：

A.誠實地為組織服務

B.遵守內部審計準則

C.保持合理的職業謹慎

D.必要時聘請有關專家協助審計

E.與被審計單位協商出具審計意見

34.我國國家審計的總目標包括：

A.真實性 B.公允性

C.合法性 D.完整性

E.效益性

35.按照我國國家審計準則的規定，在審計中發現重大違法行為線索時，審計組或者審計機關可以采取的應對措施有：

A.向政府和有關部門報告

B.依法采取保全措施

C.避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式

D.擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域

E.終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理

?36.下列有關審計證據質量特征的表述，正確的是：

A.審計證據的充分性是指審計證據的數量越多越好

B.審計證據的相關性是指審計證據真實、可信

C.審計證據的適當性是指審計證據在支持審計結論方面具有相關性和可靠性

D.審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據具體環境

E.審計人員在實施審計過程中，應當持續評價審計證據的適當性和充分性

37.下列各項中，屬于內部控制中“控制活動”要素的有

A.人力資源制度

B.對交易和事項的獨立檢查

C.對控制的日常監督

D.實物控制

E.管理當局的理念

38.我國效益審計是對被審計單位資源管理和 使用的有效性進行檢查和評價的話動，其中.“有效性”的含義包括：

A.經濟性 B.效率性

C.效果性 D.合規性

E.充分性

39.下例有關計算機審計的表述，正確的有：

A.平行模擬法是運用于計算機審計的技術方法之一

B.檢查、觀察等傳統審計技術方法不適用母計算機審計

C.狹義的計算機審計僅指對計算機產生的電子數據進行的審計

D.計算機審計的基本過程與傳統審計是一致的 E.計算機審計每一階段的具體內容與傳統審計是一致的

40.下列各項中，屬于國家審計機關編制審計項目計劃時應作為必選項目的有：

A.群眾舉報的項目

B.被審計單位要求進行審計的項目

C.法律法規規定每年應當審計的項目

D.上級審計機關安排或授權的審計項目

E.本級政府行政首長要求審計的項目

?41.為了核實營業收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有：

A.對存貨進行監盤

B.核對主營業務收入總賬和明細賬

C.計算重要產品的毛利率并與上期比較

D.核對比較有關發票、運單、收據的日期

E.審查決算日前后的營業收入記錄并核對相關銷售發票和發運單

42.審計人員在核對被審計單位年來的賣方對賬單時，發現有一批貨物，供應商已于年末發出并記賬，但被審計單位在年來并未入賬，被審計單位可能存在的情況有：

A 未收到貨物 B 少計應付賬款

C 多計生產成本 D 多計應收帳款

E 少計存款

43.下例各項中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測試的有：

A 觀察存貨報關與盤點職責是否分離

B 追蹤原材料入庫業務各項控制的執行情況

C 計算存貨周轉率并與上年進行比較

D 抽取存貨盤點記錄，檢查盤點范圍，組織方式等

E 對存貨實施等

44.下例情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發生減值的有：

A 存貨長期閑置

B 存貨實體已經部分被損壞

C.存貨的市價大幅度下跌

D當期存貨發出的計價方法發生了變動

E經濟、技術或者法律等環境發生變化，對企業產生有利影響

45.在薪酬業務循環中，根據內部控制要求，應當相互獨立的職責包括：

A.考勤記錄與審批

B.工資結算匯總表的編制與審核

C.工資單的編制與審核

D.人員調配單的編制與審批

E.產量記錄和工時記錄

?46.下列各項中，屬于對應付職工薪酬實質性審查的有：

A.審查薪酬費用賬務處理的正確性

B.重新計算工資結算匯總表的正確性

C.審閱與薪酬業務有關的制度規定

D.抽查工資單是否連續編號

E.檢查薪酬匯總表是否經過授權審批

47.審計人員在審查工資總額真實性時，可采用的實質性審查程序有：

A查閱企業員工名冊，查明在冊員工總數

B.觀察考勤與工資結算職責是否分離

c.審查工資總額各組成項目的真實性

D.抽查產量工時記錄是否經過審批

E.檢查企業職工調動、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動情況

48.下列各項中，違反籌資與投資業務循環內部控制要求的有：

A.企業財務部門制定舉債政策及內部批準程序

B.企業償還債務時，直接根據債務協議執行，無需經過正式的授權審批程序

c.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

D.企業利用籌集的資金進行重大項目投資時，進行可行性研究

E.增資或減資時，由財務部門提出建議，財務主管批后實施

下列關于實收資本審查的表述，正確的有：

A.實收資本業務不適合采用全面詳細的審查方法

B.對外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當

C.對實物資產投資要重點查明是否辦理了產權轉移手續

D.對無形資產投資要重點審查有無合法的證明文件

E.關注有無抽逃注冊資本的情況是實收資本合法性審查的重要內容

50.下列各項中，屬于資產負債表審查內容的有：

A.會計原則的遵循情況

B.報表編制方法的合規性

C.所得稅會計處理的正確性

D.報表所列主要指標的可信性

E.營業外支出的合規性

?案例一

(一)資料

2011年3月.某審計組對甲公司2010財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業務循環內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯的銷貨單報本部門負責人審批，經同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款。

2.審計人員對應收賬款采取了以下審計程序：

(1)抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況;

(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況;

(3)依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。.審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發現甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發現丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業務往來。.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2010年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A.銷售部門負責調查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號

C.根少編制與寄發客戶對賬單進行對賬

D.銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款

52.“資料2”中，屬于內部控制測評程序的有：

A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況

B 檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準

53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：

A.審查核銷壞賬的批準文件

B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性

C.派人到原丁公司進行實地調查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查

54“資料3”中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是：

A.少計應收賬款 B.多計應付賬款

C.少計營業成本 D.多計營業收入

55針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：

A.A產品的單位產品原材料消耗量增加

B.A產品生產過程中的廢品數量增加

C.A產品原材料價格上升

D A產品部分產成品沒有入賬

?案例二

(一)資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：

1.經調查了解，乙公司與固定資產業務相關的部分內部控制措施如下：

(1)每年年末，固定資產使用部門編制下一固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準;

(2)未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批;

(3)收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告;

(4)固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。

2.針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產折舊額計提的總體合理性。

5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發現以下情況：

(1)2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊;

(2)一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊;

(3)2010年l2月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊;

(4)單獨入賬的土地未計提折舊。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，違反內部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準

B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批

C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告

D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對

57.“資料2”中，審計人員可實施的內部控制測試程序有：

A.檢查新購固定資產是否均出具驗收報告

B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門

C.檢查驗收報告的內容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產實物與驗收報告進行核對

58.“資料3”中，審計人員認為乙公司新購生產用設備的入賬價值應是：

A 200萬元 B.202萬元

C.234萬元 D.236萬元

59.“資料4”中，審計人員可采用的分析方法有：

A.比較當年與以前折舊費用

B.檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規定

C.將2010年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數值進行比較

D.將應計提折舊的固定資產總值乘以2010年的折舊率，并將計算結果與2010年計提的折舊額進行比較

60.“資料5”中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有：

A 2010年7月購置的生產用設備當年末計提折舊

B 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊

C.2010年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊

D 單獨入賬的土地未計提折舊

?案例三

(一)資料

2011年3月，某企業集團派出審計組對下屬丙公司2010財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

l.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：

(1)會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核;

(2)出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬;

(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表;

(4)出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票。

2.2011年3月12日營業終了，審計人員對庫存現金進行了監盤。監盤確認實際庫現金為800元。現金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業務實施了如下審計程序：

(l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

(4)函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：

(1)向所有在審計內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額;

(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;

(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A.會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核

B.出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表

D.出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票

62“資料2”中，審計人員對庫存現金進行監盤是為了證實：

A庫存現金余額的真實性

B現金收付業務賬務處理的正確性

C.現金收付業務的合法性

D外幣計價的正確性

63.針對“資料2”，審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現金余額應為：

A 3200元 B 4800元

C 4000元 D.1200元

64.“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有：

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

65.“資料4”中，審計人員的做法正確的有：

A.向所有在審計內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

? 標準答案

一、單項選擇題

l D 2.C 3 A

4.B 5.A 6.B

7.A 8.B 9.C

1O.C 11.D 12.D

13.C 14.B 15.A

16.C 17.D 18.B

19.A 20.C 21.C

22.B 23.C 24.C

25.A 26.B 27.A

28.B 29.D 30.D

二、多項選擇題

31.BCE.32.ACDE

33.ABCD 34.ACE

35.ABCD 36.CDE

37.BD38.ABCD

39.AD

40.CDE

41.DE

42.ABE

43.ABD

44.ABC

45.ABCD

46.AB

47.ACE 48.ABE

49.BCDE

50.ABCD

三、案例分析題

案例一

51.ACD

52.ABD

53.ACD 54.A

55.ABD

案例二

56.B57.ABCD

58.B 生產設備入賬價值=200+2=202

59.ACD

60.BD

案例三

61.BCD 62.A

63.B

(162000-158000)+800=4800元

64.C 65.ABCD

第五篇：2005年初級審計師《審計理論與實務》真題

2005年初級審計師《審計理論與實務》真題及答案

單項選擇題 以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計產生的前提條件是：

A．私有制的產生

B．受托經濟責任關系的確立

C．社會化大生產的形成 D．市場經濟的形成

2．下列屬于社會審計特點的是：

A．內向性

B．廣泛性

C．委托性

D．針對性

3．按照《審計署關于內部審計工作的規定》，無須授權或批準，內部審計機構有權：

A．召開與審計事項有關的會議

B．對違法人員進行通報批評

C．對可能轉移的會計憑證進行封存

D．對本單位領導進行任期經濟責任審計

4．根據《審計機關審計復議的規定》，審計機關應當自受理審計復議申請之日起60日內作出審計復議決定；情況復雜的，可以適當延長，但延長期限最多不超過：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我國國家審計準則的適用范圍包括：

A．全國審計機關和社會審計組織

B．全國審計機關和內部審計機構

C．全國審計機關、內部審計機構和社會審計組織

D．全國審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織

6．我國國家審計的總目標除真實性和合法性外還包括：

A．效益性

B．一貫性

C．客觀性

D．公允性

7．審計人員在審計過程中應保持合理的職業謹慎，下列行為中屬于合理的職業謹慎的是：

A．對審計事項全部采用詳查法

B．在所有情況下，固有風險全部確定為高水平

C．對所有審計事項均確定較低的審計風險

D．嚴格遵守審計準則

8．下列審計證據中，證明力最強的是：

A．被審計單位提供的證明材料

B．被審計單位會計人員的言詞證據

C．有關審計事項的環境證據

D．審計人員親自編制的相關資

9．下列關于審計取證模式演變過程的描述中，正確的是：

A．風險基礎審計→賬目基礎審計→制度基礎審計

B．風險基礎審計→制度基礎審計→賬目基礎審計

C．賬目基礎審計→制度基礎審計→風險基礎審計

D．賬目基礎審計→風險基礎審計→制度基礎審計

10．下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A．會計與出納崗位分離

B．制定原材料消耗定額

C．固定資產購置須經授權審批

D．定期盤點存貨

11．審計管理貫穿于：

A．審計計劃階段

B．審計實施階段

C．審計報告階段

D．審計業務活動的全過程

12．采用文字說明法對調查了解的內部控制情況進行記錄的優點有：

A．符號表示，形象直觀

B．對情況的描述深入具體

C．用“是”或“否”回答，簡單明了

D．固定格式，便于修改

13．社會審計的審計報告收件人是：

A．被審計單位

B．審計委托人

C．審計組

D．派出審計組的社會審計組織

14．企業銷售與收款業務循環的起點是：貨

A．發運商品

B．批準賒銷

C．審批銷售退回與折讓

D．處理客戶訂貨

15．審計人員在對應付賬款進行實質性審查時，抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證的主要目的是：

A．確定應付賬款變動的合理性

B．查明應付賬款的真實性

C．審查有無漏記的應付賬款

D．驗證應付賬款在資產負債表上表達的適當性

16．下列可用來判斷存貨總體合理性的審計程序是：

A．審閱存貨明細賬和倉庫記錄

B．進行分析性復核

C．觀察存貨保管情況

D．詢問被審計單位存貨的保管制度

17．產成品生產與檢驗相互獨立，是為了防止：

A．不合格產品入庫

B．購入不合格材料

C．篡改會計記錄

D．生產計劃不合理

18．在對某項經營性租入的固定資產進行審查時，審計人員應當關注該項固定資產的：

A．入賬價值是否正確

B．折舊計提是否正確

C．租金處理是否正確

D．所有權是否按期轉移

19．在審查職工福利費時，審計人員認為職工福利費的計提依據應當是：

A．生產成本

B．資本公積

C．工資總額

D．未分配利潤

20．審計人員審查資本賬戶的余額，查明有無虛構資本業務、高估資本賬戶余額的情況是為了證實：

A．投入資本的真實性

B．投入資本的完整性

C．投入資本分類的合理性

D．投入資本過賬的準確性

多項選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共20分，每小題2分。

21．我國國家審計準則體系的構成內容包括：

A．審計法

B．審計法實施條例

C．國家審計基本準則

D．通用審計準則和專業審計準則

E．審計指南

22．下列工作中，屬于國家審計實施階段的有： A．編制審計方案 B．對內部控制進行調查與初評 C．對內部控制進行符合性測試 D．對會計報表項目進行實質性測試 E．起草審計報告

A．編制審計方案

B．對內部控制進行調查與初評

C．對內部控制進行符合性測試

D．對會計報表項目進行實質性測試

E．起草審計報告

23．下列有關后續審計的論述中，正確的有：

A．后續審計無需出具審計報告

B．后續審計的重點和范圍一般只限于審計決定中所涉及的內容

C．后續審計資料應當與原審計項目文件一同存檔

D．后續審計對于鞏固審計成果具有重要意義

E．不是每個審計項目都需要后續審計

24．影響審計人員收集和篩選審計證據的因素包括：

A．風險因素

B．成本效益因素

C．審計目標

D．重要性因素

E．系統性要求

25．下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有：

A．檢查審計工作底稿是控制審計質量的手段

B．審計工作底稿是考核審計人員的依據

C．審計工作底稿是編寫審計報告的基礎

D．審計工作底稿是進行復議和訴訟的唯一依據

E．審計工作底稿是協調審計工作的依據

26．國家審計報告應包含的內容有：

A．審計任務的說明

B．會計責任和審計責任的說明

C．被審計單位的基本情況

D．審計評價意見

E．審計復核情況的說明

27．以下各項屬于銷售與收款循環內部控制的有：

A．批準壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立

B．向客戶提供賒銷信用要經過授權批準

C．限制非授權人員接近各種銷售與收款記錄和文件

D．對銷售與收款業務進行獨立檢查

E．批準請購與采購部門相互獨立

28．被審計單位采購與付款業務循環中涉及的主要憑證有：

A．請購單

B．驗收單

C．生產通知單

D．賣方發票

E．客戶訂貨單

29．下列控制措施中，屬于生產與存貨循環實物控制的有：

A．生產計劃的制定與審批相互獨立

B．限制非授權人員接近存貨

C．建立健全生產與存貨成本會計制度

D．定期盤點檢查存貨管理情況

E．存貨保管與存貨記錄嚴格分工

30．下列項目中可計入資本公積的有：

A．資本溢價

B．接受捐贈的資產

C．資本匯率折算差額

D．聯營投資的收入

E．在建工程試運行收入

混合選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．審計風險的構成要素包括：

A．經營風險

B．固有風險

C．控制風險

D．分析性檢查風險

E．實質性檢查風險

32．常用的分析性復核方法有：

A．比較分析法

B．比率分析法

C．實地觀察法

D．趨勢分析法

E．報表審閱法

33．下列關于審計證據的說法中，正確的有：

A．審計證據越可靠，證明力越強

B．審計證據的客觀性與取證程序、方法、審計人員的工作態度密切相關

C．審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內在聯系程度

D．審計證據的取得必須符合審計法規規定的手續和程序

E．審計人員發表審計意見必須建立在足夠的審計證據的基礎上，因此審計證據越多越好

34．內部控制的構成要素有：

A．控制環境

B．風險評估

C．控制活動

D．信息與溝通

E．監督

35．審計質量管理的對象包括：

A．審計行為

B．審計人員

C．被審計單位

D．審計環境

E．上級審計機關

36．常用的驗證應收賬款余額真實性的程序有：

A．實地觀察批準賒銷信用與發貨是否相互獨立

B．函證應收賬款余額

C．詢問負責應收賬款的會計人員

D．檢查應收賬款賬務處理的及時性

E．審查銷售合同、銷售發票、貨運單據等原始憑證

37．在對被審計單位的庫存材料進行監盤時，審計人員應當：

A．親自制定盤點計劃

B．全程參與庫存材料的盤點，并對盤點質量負責

C．抽查盤點記錄，復核材料的數量、單價、金額等

D．鑒定材料的所有權

E．注意檢查材料的質量，必要時請專家鑒定

38．下列審計程序中屬于對采購與付款循環內部控制測試的有：

A．運用分析性復核方法檢查應付賬款期末余額變動的合理性

B．抽查應付賬款明細賬，證實應付賬款會計記錄內部控制的有效性

C．抽取部分支票，檢查授權簽字情況

D．實地觀察驗收與倉庫保管職責的分離情況

E．運用函證方法檢查應付賬款期末余額的正確性

39．審計人員審查決算日以后若干天的購貨發票，關注其日期，并審查相應的收貨記錄，查明入賬時間是否正確，其目的是證實：

A．應付賬款的存在性

B．有無未列報或未入賬的應付賬款

C．應付賬款分類的準確性

D．應付賬款的合法性

E．應付賬款總體的合理性

40．融資租入固定資產的審查要點包括：

A．租賃合同是否合法合規

B．計價是否正確

C．支付租金的賬務處理是否正確

D．是否按期計提折舊及其計算是否正確

E．合同到期的，所有權轉移是否按原定條件執行

判斷題 答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．國家審計機關有權向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。

42．國家機關、金融機構、企事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。

43．審計依據的時效性是指審計依據在審計時是否有效。

44．當被審計單位的內部控制失效時，審計人員應將控制風險確定為高水平。

45．《中華人民共和國審計法》規定的國家審計人員法律責任是以刑事責任為主的法律責任。

46．在對應收賬款進行肯定式函證時，如果未能收到對方的回函，審計人員可以認定該應收賬款并不存在。

47．存貨計價方法若與前期不一致，被審計單位應在會計報表附注中說明發生變更的理由及所產生的影響。

48．如果在審計中發現被審計單位將購置生產用固定資產所發生的投資性支出計入生產成本，而被審計單位有充分的理由，則審計人員不必進一步審查。

49．審計人員通過審查證實企業是否依據會計準則按工資用途進行工資和職工福利費的分配，其主要目標是證實工資結算的完整性。

50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業務的執行與財會部門的監督應相互獨立。

1.單項選擇題

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多項選擇題

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合選擇題

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判斷題

41.對 42.對 43.錯 44.對 45.錯 46.錯 47.對 48.錯 49.錯 50.對