第一篇：2011-2012初級審計師審計專業(yè)相關(guān)知識,審計理論與實務(wù)真題及答案

2012年初級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》真題答案

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）1.市場機制不能有效配置資源的情況被稱為： A.市場混亂 B.市場失靈 C市場失控 D.市場無序

2.在一定時期內(nèi)和一定價格水平上，國民經(jīng)濟各個部門所提供的產(chǎn)品和服務(wù)總量被稱為： A.總供給 B.總需求 C.總收入 D.總支出 3.財政收入中的國有資本經(jīng)營收益屬于： A.稅收收入 B.非稅收入 C.公債收入 D.政府基金

4.以開發(fā)、生產(chǎn)的礦產(chǎn)品和鹽為征稅對象所征收的稅屬于： A.流轉(zhuǎn)稅 B.所得稅 C.財產(chǎn)稅 D.資源稅

5.中央銀行在金融市場上買賣政府債券，以控制貨幣供給和利率的政策行為是： A調(diào)整利率 B發(fā)行國債 C調(diào)整再貼現(xiàn)率 D公開市場業(yè)務(wù)

6.某投資者希望在2年后支取24200元，假如存款年利率為10%，且按復(fù)利計息，則現(xiàn)在應(yīng)存入銀行的金額是： A20000元 B20167元 C22000元 D24200元 某投資者計劃在未來5年的每年末存入銀行30000元，存款年利率為3%，由此所形成的年金類型是： A普通年金 B先付年金 C遞延年金 D永久年金 某企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)都為1.5，則聯(lián)合杠桿系數(shù)為： A0 B1.5 C2.25 D3 9 下列各項中，經(jīng)濟訂貨批量應(yīng)滿足的前提條件是：

A儲存成本最低 B訂貨成本最低 C缺貨成本最低 D儲存成本和訂貨成本總和最低 10 不考慮以前年度虧損，企業(yè)法定公積金提取的直接基礎(chǔ)是： A凈利潤 B利潤總額 C營業(yè)利潤 D營業(yè)收入 反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)因經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預(yù)算報表是： A預(yù)算利潤表 B預(yù)算資產(chǎn)負債表 C預(yù)算現(xiàn)金流量表 D預(yù)算銷售及管理費用表 某企業(yè)2011年末的資產(chǎn)總額為5000萬元，其中流動資產(chǎn)為2000萬元；負債總額為3000萬元，其中流動負債為1000萬元。則該企業(yè)2011年末的流動比率是： A 0.5 B 2 C 2.5 D 5 13 某企業(yè)2012年9月末產(chǎn)品存貨數(shù)量為100件，預(yù)計10月份生產(chǎn)量為1200件，預(yù)計10月末的存貨量為當月生產(chǎn)量的10%，則該企業(yè)10月份預(yù)計銷售量為：

A 1000件 B 1100件 C 1180件 D 1200件 不受前期成本費用項目和水平限制，而根據(jù)預(yù)算期實際需要編制預(yù)算的方法是： A 固定預(yù)算 B 增量預(yù)算 C 零基預(yù)算 D滾動預(yù)算 企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，這反映的貨幣資金內(nèi)部控制是： A 定期輪崗 B 不相容崗位分離 C 現(xiàn)金支出的授權(quán)批準 D現(xiàn)金管理的清查 16 企業(yè)將融資租入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是： A 可靠性 B 可比性 C 可理解性 D 實質(zhì)重于形式 17 下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是： A 外埠存款 B 委托收款 C 銀行本票存款 D 銀行匯票存款 長期股權(quán)投資采用成本法核算的情況下，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會計科目是： A 投資收益 B 應(yīng)收股利 C 其他業(yè)務(wù)收入 D 長期股權(quán)投資 企業(yè)無力支付到期的商業(yè)承兌匯票款時，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入的會計科目是： A 銀行存款 B 應(yīng)付賬款 C 短期借款 D 營業(yè)外收入 發(fā)生不符合資本化條件的利息費用時，應(yīng)借記的會計科目是： A 在建工程 B 財務(wù)費用 C 制造費用 D 研發(fā)支出 21 對于企業(yè)發(fā)行債券收到的款項小于債券面值的差額，進行的相關(guān)會計處理是： A 借記“財務(wù)費用” B 貸記“財務(wù)費用”

C 借記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整” D 貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整” 22 下列各項中，會引起股份有限公司股本總額發(fā)生增減變化的是： A 分派現(xiàn)金股利 B 分派股票股利 C 提取法定盈余公積 D盈余公積彌補虧損 23 企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，應(yīng)借記的會計科目是： A 管理費用 B 銷售費用 C 營業(yè)外支出 D 其他業(yè)務(wù)成本 24 年末結(jié)賬后應(yīng)無余額的賬戶是：

A 利潤分配 B 應(yīng)收賬款 C 生產(chǎn)成本 D 本年利潤 25 下列各項中，不屬于利潤表項目的是：

A 投資收益 B 每股收益 C 資產(chǎn)減值損失 D長期待攤費用 26 國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國審計法實施條例》屬于： A 法律 B 行政法規(guī) C 地方性法規(guī) D 部門規(guī)章 27 根據(jù)我國《憲法》，有權(quán)提名審計署審計長的是： A 國家主席 B 國務(wù)院總理 C 全國人民代表大會 D財政部部長 28 下列各項中，可以設(shè)定限制人身自由的行政處罰的是： A 法律 B 行政法規(guī) C 部門規(guī)章 D地方性法規(guī) 調(diào)整財政資金運用關(guān)系的法律規(guī)范屬于財政法律體系中的是： A 財政基本法 B 財政收入法 C 財政支出法 D 財政監(jiān)督法 票據(jù)行為成立后，其基礎(chǔ)關(guān)系即使因有缺陷而無效，票據(jù)行為的效力仍不因此而受影響，這體現(xiàn)的是： A 票據(jù)行為的要式性 B 票據(jù)行為的無因性 C 票據(jù)行為的文義性 D 票據(jù)行為的獨立性

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。）31 不完全信息導(dǎo)致的市場失靈主要表現(xiàn)為：

A 逆向選擇 B 正向選擇 C 外部性 D 道德風(fēng)險 E 不完全競爭 32 開放經(jīng)濟條件下，總需求包括：

A 勞動需求 B 國外需求 C 消費需求 D 投資需求 E 政府需求 33 按照是否能直接得到等價的補償進行分類，可以把財政支出分為： A 消費性支出 B 投資性支出 C 購買性支出 D債務(wù)支出 E轉(zhuǎn)移性支出 34 市場經(jīng)濟條件下，調(diào)節(jié)個人收入水平和差距的手段包括： A 財產(chǎn)稅 B 流轉(zhuǎn)稅 C 資源稅 D 個人所得稅 E社會保障費 35 中央銀行的主要職能可以概括為：

A 發(fā)行的銀行 B 人民的銀行 C 政府的銀行 D 銀行的銀行 E企業(yè)的銀行 36 下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的有：

A 投資決策 B 分配股利 C 人力資源管理 D 產(chǎn)品質(zhì)量管理 E 制定籌資計劃 37 下列各項中，屬于企業(yè)債權(quán)性籌資方式的有：

A 長期借款 B 發(fā)行股票 C 提取盈余公積 D 融資租賃 E 發(fā)行債券 38 與長期借款籌資方式相比，企業(yè)普通股股票籌資的優(yōu)點有： A 籌資成本低 B 可利用財務(wù)杠桿作用 C 沒有固定的股利負擔 D 易于企業(yè)保守財務(wù)秘密 E 股本無固定到期日

下列各項財務(wù)比率中，適用于分析企業(yè)短期償債能力的有： A 速動比率 B 現(xiàn)金比率 C 流動比率 D 股利支付率 E 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的年產(chǎn)銷量5000件，單價100元，單位變動成本為60元，年固定成本為120000元。根據(jù)上述資料，下列有關(guān)邊際貢獻的計算正確的有： A 單位邊際貢獻為40元 B 單位邊際貢獻為76元 C 邊際貢獻總額為80000元 D 邊際貢獻總額為200000元 E 邊際貢獻總額為380000元

反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有： A 資產(chǎn) B 負債 C 收入 D費用 E 利潤 42 應(yīng)計入企業(yè)存貨成本的有：

A 材料采購價格 B 材料進口關(guān)稅 C 材料裝卸費用 D 自然災(zāi)害造成的材料損失 E 購買材料發(fā)生的運輸保險費 43 屬于流動負債的有：

A 應(yīng)付票據(jù) B 應(yīng)付賬款 C 預(yù)收賬款 D預(yù)付賬款 E 應(yīng)交稅費 44 屬于企業(yè)留存收益的有：

A 股本 B 庫存股 C 資本公積 D盈余公積 E 未分配利潤 45 上市公司對外提供的年度財務(wù)報表至少應(yīng)當包括： A 利潤表 B 資產(chǎn)負債表 C 現(xiàn)金流量表 D 所有者權(quán)益變動表 E 主要產(chǎn)品單位成本表 46 下列各項中，可以成為法律關(guān)系主體的有：

A 國家 B 房屋 C 自然人 D 會計師事務(wù)所 E 大學(xué)的審計處 47 審計機關(guān)的權(quán)限包括：

A 檢查權(quán) B 制止權(quán) C 調(diào)查取證權(quán) D 處理處罰權(quán) E 限制人身自由權(quán) 48 下列各項中，屬于行政處罰的有：

A 警告 B 罰款 C 查封財產(chǎn) D 行政拘留 E 沒收違法所得 49 下列各項稅收收入中，屬于中央政府固定收入的有： A 關(guān)稅 B 契稅 C 消費稅 D 土地增值稅 E 營業(yè)稅 50 下列當事人中，屬于匯票基本當事人的有： A 出票人 B 持票人 C 付款人 D 收款人 E 背書人

三、綜合分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）案例一

（一）資料

甲公司主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)能力已充分利用。考慮到A產(chǎn)品市場銷售情況良好，甲公司計劃購入一套先進生產(chǎn)設(shè)備，以增加A產(chǎn)品產(chǎn)量，提高營業(yè)收入。甲公司對該投資項目進行了可行性分析。相關(guān)資料如下：該套生產(chǎn)設(shè)備價款為110萬元，使用壽命為5年，5年后預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。該套生產(chǎn)設(shè)備購入后即可投入使用，投產(chǎn)之初需墊付流動資金30萬元，沒有其他費用支出，墊付的流動資金在項目結(jié)束時全部收回。預(yù)計該套生產(chǎn)設(shè)備投產(chǎn)后5年中每年可帶來營業(yè)收入80萬元，每年付現(xiàn)成本為20萬元。項目的投資必要報酬率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮增值稅因素。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.該投資項目的初始現(xiàn)金流量為：

A 100萬元 B 110萬元 C 130萬元 D 140萬元 52.該投資項目的每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額為： A 30萬元 B 40萬元 C 50萬元 D 60萬元 53.項目投資決策的非折現(xiàn)方法有： A 凈現(xiàn)值法 B 投資利潤率法 C 投資回收期法 D 內(nèi)部報酬率法 54.該投資項目的終結(jié)現(xiàn)金流量為： A 10萬元 B 30萬元 C 40萬元 D 50萬元 55.如果該項目可行，則應(yīng)滿足的條件為： A 凈現(xiàn)值大于零 B 凈現(xiàn)值小于零

C 內(nèi)部報酬率大于10% D 內(nèi)部報酬率小于10% 案例二

（一）資料

乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1、1月3日，收到商業(yè)承兌匯票一張，面值為12萬元，利率為4%。期限為60天。全年按360天計算。2、3月3日，購入一臺無需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。3、4月1日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。在該設(shè)備的安裝過程中，領(lǐng)用原材料12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)支出。4、9月8日，銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元，銷售收入當即確認但款項尚未收到。雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,n/30”。5、2011年度乙公司的營業(yè)收入為2850萬元，營業(yè)成本為2445萬元，投資損失為25萬元，營業(yè)外支出為45萬元，所得稅費用為35萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.1月3日收到商業(yè)承兌匯票，其到期值為： A 12萬元 B 12.08萬元 C 12.48萬元 D 12.96萬元 57 3月3日購入的生產(chǎn)設(shè)備，在2011年應(yīng)計提的折舊額為： A 15萬元 B 17.55萬元 C 20萬元 D 23.4萬元

4月1日購入的生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)生有關(guān)安裝費用時，應(yīng)貸記的會計科目有： A 原材料 B 在建工程 C生產(chǎn)成本 D 應(yīng)付職工薪酬 59 9月8日銷售的產(chǎn)品，其正確的會計處理包括： A 借記“應(yīng)收賬款”科目286.65萬元 B 借記“應(yīng)收賬款”科目292.5萬元 C 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目245萬元 D 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目250萬元 60 根據(jù)資料5計算的乙公司營業(yè)利潤為： A 300萬元 B 335萬元 C 380萬元 D 405萬元 案例三

（一）資料

甲、乙、丙三個自然人擬成立一個有限責(zé)任公司，其制訂的公司章程規(guī)定有下列內(nèi)容：甲出資人民幣12000萬元、乙出資18000元、丙出資8000元，出資為一次繳納；公司不設(shè)立股東會，只設(shè)立董事會，甲、乙、丙均為公司董事；甲任總經(jīng)理、法定代表人，乙任監(jiān)事，丙任公司董事長；公司所獲利潤三人均分；公司重大經(jīng)營決策需經(jīng)三人一致同意。甲、丙按章程足額繳納了出資，但乙只繳納了10000元。

該公司依法成立兩年后，甲發(fā)現(xiàn)市場對計算機需求量大、利潤高，就不顧乙、丙反對，開始經(jīng)營計算機業(yè)務(wù)，與一家計算機公司簽訂了計算機買賣合同，購進一批計算機，而后進行銷售。由于計算機市場變化快、該公司沒有銷售渠道和專業(yè)技術(shù)人員等原因，導(dǎo)致公司半年內(nèi)虧損20萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61 公司章程中符合法律規(guī)定的內(nèi)容有： A 出資人的出資為一次繳納 B 公司不設(shè)立股東會 C 乙既任董事又任監(jiān)事 D 公司所獲利潤三人均分

假設(shè)該公司章程規(guī)定由股東分期繳納出資，則甲、乙、丙三人合計的首次出資額不得低于： A 7600元 B 9500元 C 12667元 D 30000元 63 該公司因買賣計算機而可能涉及的稅種為： A 消費稅 B 增值稅 C 營業(yè)稅 D 契稅 64 該公司所遭受的損失應(yīng)由：

A 甲承擔賠償責(zé)任 B 計算機公司承擔賠償責(zé)任 C 該公司自行承擔 D 甲、乙、丙平均分擔

乙沒有按公司章程規(guī)定繳足出資的法律后果為： A 由甲、丙補足出資額 B 由乙補足出資額

C 由乙向甲、丙承擔違約責(zé)任 D 由乙向公司承擔違約責(zé)任

一、單項選擇題 B 2 A 3 B 4 D 5 D 6 A 7 A 8 C 9 D 10 A 11 C 12 B 13 C(注：100+1200-1200*10%=1180件)14 C 15 B 16 D 17 B 18 A 19 B 20 B 21 C 22 B 23 C 24 D 25 D 26 B 27 B 28 A 29 C 30 B

二、多項選擇題 31 AD 32 BCDE 33 CE 34 ADE 35 ACD 36 ABE 37 ADE 38 CE 39 ABC 40 AD 【單位邊際貢獻=100-60=40元； 邊際貢獻總額=5000*（100-60）=200000元】 41 CDE 42 ABCE 43 ABCE 44 DE 45 ABCD 46 ACD 47 ABCD 48 ABDE 49 AC 50 ACD

三、綜合分析題 案例一 51 D（初始現(xiàn)金流量=110+30=140萬元）52 C 【年折舊額=（110-30）÷5=20萬元 每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=80-20-（80-20-20）*25%=50萬元】 53 BC 54 C（終結(jié)現(xiàn)金流量=10+30=40萬元）55 AC 案例二56 B 57 A 58 AD 59 BD 應(yīng)收賬款：2500000+425000=2925000元 60 C 28500000-24450000-250000=3800000元 案例三

AD 62 D 63 B 64 A 65 BC

2012年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）1 今年是我國社會主義國家審計監(jiān)督制度寫入憲法： A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年 2 國家審計的基本職能是：

A 經(jīng)濟監(jiān)督 B 經(jīng)濟評價 C 經(jīng)濟簽證 D 經(jīng)濟控制 3 我國審計法規(guī)定的審計法律責(zé)任是： A 國家審計的法律責(zé)任 B 社會審計的法律責(zé)任 C 內(nèi)部審計的法律責(zé)任

D 國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任 內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應(yīng)經(jīng)過的程序是： A 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準 B 財會部門負責(zé)人批準

C 單位主要負責(zé)人或權(quán)利機構(gòu)批準 D 單位所在地審計機關(guān)批準 我國社會審計人員參加審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準則是： A 國家審計準則 B 內(nèi)部審計準則

C 注冊會計師審計準則 D 國際內(nèi)部審計準則 下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是： A 堅持原則，不屈從于外部壓力 B 保持客觀公正的立場和態(tài)度 C 保守在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密 D 按照相關(guān)標準收取審計費用 7 我國國家審計總目標可以概括為： A 真實性、公允性和合法性 B 公允性、合法性和完整性 C 完整性、合法性和效益性 D 真實性、合法性和效益性 通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于： A 實物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù) 9 審計證據(jù)的適當性指的是： A 充分性和可靠性 B 經(jīng)濟性和相關(guān)性 C 經(jīng)濟性和可靠性 D 可靠性和相關(guān)性 下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是： A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿 B 每一個審計事項均應(yīng)當編制審計工作底稿 C 非重大事項的審計工作底稿不需要復(fù)核

D 重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認可 11 審計取證模式演變經(jīng)歷了三個階段，其先后順序是： A 賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計 B 賬目基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計 C 風(fēng)險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計 D 制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計 下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是： A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算 通過對財務(wù)報表中某一項目的金額與相關(guān)的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是： A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法 14 下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是： A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責(zé)權(quán)配置 C 賬實核對 D 獨立檢查 15 下列各項中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是： A 資產(chǎn)保管與會計記錄相分離 B 空白支票由專人保管 C 定期進行財產(chǎn)清查盤點 D 批準賒銷限額 審計報告按照詳略程度可以分為： A 簡式審計報告和詳式審計報告 B評估報告和驗資報告

C 審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告 D 標準審計報告和非標準審計報告 下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)審計處罰措施的是： A 沒收違法所得 B 通報批評

C 責(zé)令限期繳納應(yīng)當上繳的款項 D警告 下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是： A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察 下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是： A 審計工作方案 B 審計實施方案 C 審計項目計劃 D 審計工作報告 下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是： A 審計人員的素質(zhì) B 審計方法的選用

C 被審計單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計機構(gòu)對審計工作的管理 21 下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是： A 銷貨合同 B 發(fā)運單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表 下列各項內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實物控制的是： A 由專人負責(zé)保管應(yīng)收票據(jù) B 定期編制并向客戶寄送對賬單 C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準 D 對銷售業(yè)務(wù)定期進行內(nèi)部檢查 審計人員對應(yīng)收賬款進行函證的主要目的是為了驗證應(yīng)收賬款的： A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性 審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關(guān)的因素是： A 應(yīng)付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿 C 以前年度審計結(jié)果 D 內(nèi)部控制的有效性 審查財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是： A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B 證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性 C 證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性 D 證實固定資產(chǎn)減值準備計算的正確性 根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當是： A驗收部門 B 生產(chǎn)部門 C 財務(wù)部門 D 采購部門 下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是： A 計算分析存貨周轉(zhuǎn)率 B 審查存貨發(fā)出的計價方法 C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離 D 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單 下列關(guān)于實收資本審計的表述中，正確的是： A 實收資本出現(xiàn)錯弊的可能性很小，不必審查 B 不涉及貨幣資金投資就不必審查 C 監(jiān)盤是必不可少的審計程序

D 實收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法 審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是： A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行 B 分析定期存款占銀行存款的比例 C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向 D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 下列財務(wù)報告審計目標中，屬于合并財務(wù)報表審計所特有的目標是： A 報表內(nèi)容的真實性 B 報表編制方法的合規(guī)性 C 報表編制方法的一貫性 D 報表合并范圍的正確性

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。）31 與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有： A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性 32 下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的有： A 審計準則是評價被審計單位的標準 B 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度 C 審計準則是對審計職業(yè)責(zé)任的最高要求 D 審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù) E 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩 33 下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有： A 檢查重大違法行為 B 簽發(fā)審計報告 C 編制審計工作底稿 D 公布審計結(jié)果 E 編制審計工作方案

審計人員收到的函證復(fù)函屬于：

A 實物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù) 35 下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的有： A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù) B 詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運行的有效性 C 重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù) D 分析方法僅運用于審計實施階段 E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有： A 風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的要素之一 B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效 C 內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查

D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制 E 任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試

按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定時，可以采取的措施有： A 責(zé)成下級審計機關(guān)予以變更 B 責(zé)成下級審計機關(guān)予以撤銷 C 直接作出變更決定 D 直接作出撤銷決定

E 提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決 38 下列關(guān)于效益審計的表述中，正確的有：

A 效益審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行的審計 B 效益審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行的分析 C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價 D 效益審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同 E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類 39 審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進行描述的方法有： A 文字說明法 B 標桿法 C 調(diào)查表法 D評分法 E 流程圖法 40 下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有： A 審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一 B 加強審計質(zhì)量管理可以提高審計信息的質(zhì)量 C 審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程 D 加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險 E 審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為

下列各項中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有： A 處理請購單 B 批準賒銷信用 C 驗收商品和勞務(wù) D 開具銷售發(fā)票 E 審批壞賬的核銷

審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

A 虛增營業(yè)收入 B 虛減營業(yè)收入 C 虛增營業(yè)成本 D 虛減營業(yè)成本 E 少計存貨

被審計單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有： A 主營業(yè)務(wù)收入明細賬 B 現(xiàn)金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細賬 E 應(yīng)付賬款明細賬

下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的有： A 了解發(fā)送貨物與開票職責(zé)是否相互分離 B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額 E 驗證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準

針對被審計單位長期掛賬的應(yīng)付賬款，審計人員認為可能存在的原因有： A 被審計單位隱匿收入 B 被審計單位隱匿成本 C 被審計單位償債能力弱 D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算

E 被審計單位與債權(quán)人存在爭議

下列各項中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有： A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記 B 產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

C 內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務(wù)部門進行工資結(jié)算

E 每月末財務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計入有關(guān)成本費用賬戶 47 下列各項中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有： A 分析比較近期各年度職工薪酬變動情況 B 對工資結(jié)算匯總表中的各項數(shù)額重新計算 C 核對應(yīng)付職工薪酬明細賬和工資費用分配表 D 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況 E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況

下列各項中，屬于審查實收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有： A 實收資本明細表是否與總賬相符 B 注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定 C 各投資者投入資本是否按時全部到位 D 有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定 E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估

下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查的有： A 調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施 B 抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當授權(quán)和審批 C 對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況 E 向開戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來調(diào)節(jié)利潤的有： A 提前或推遲確認收入 B 將費用支出資本化 C 隨意變動固定資產(chǎn)折舊方法 D 隨意變動產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法 E 錯誤披露會計估計變更的原因

三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）案例一

（一）2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下： 1 審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單； ②采購部門負責(zé)采購合同的簽訂和審批；

③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件； ④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。審計人員檢查應(yīng)付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5 審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。51 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有： A ① B ② C ③ D ④

針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內(nèi)部控制測評的有： A 查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件 B 取得或編制應(yīng)付款項明細表，審查有無長期未付的債務(wù)

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票等 D 將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因

針對“資料3”，為證實甲公司預(yù)付貨款的真實性，審計人員應(yīng)采取的審計程序有： A 獲取甲公司對該筆業(yè)務(wù)的書面說明 B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件 C 向A企業(yè)發(fā)函詢證 D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄

針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是： A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間 B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間 C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D 檢查應(yīng)付賬款明細賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細情況

針對“資料5”，對于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結(jié)論為： A 賬務(wù)處理正確

B 期末應(yīng)付賬款余額被低估 C 期末銀行存款余額被低估 D 期末應(yīng)付賬款余額被高估 案例二

（一）資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下： 審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復(fù)核盤點記錄；盤點結(jié)束后，審計人員將盤點結(jié)果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3 審計人員在核對盤點結(jié)果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關(guān)明細賬。4 審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本： ①給希望小學(xué)捐款50萬元； ②公司管理人員工資20萬元； ③業(yè)務(wù)招待費支出10萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。56 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是： A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號

B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責(zé)審批 C 產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫 D 倉庫保管人員負責(zé)定期盤點存貨

“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有： A 審計人員參與制訂盤點計劃 B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點 C 審計人員抽查復(fù)核盤點記錄 D 將盤點結(jié)果與存貨明細賬核對

針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是： A 向K公司函證核實

B 直接調(diào)整盤點結(jié)果，使其與明細賬一致

C 直接調(diào)整C材料明細賬余額，使其與盤點結(jié)果一致 D 對盤盈原因直接予以認可 59 針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有： A 審查與D材料采購相關(guān)的證明文件 B 對D材料重新進行盤點

C 經(jīng)核實乙公司提供原因?qū)賹崳笳{(diào)減D材料盤點記錄 D 經(jīng)核實乙公司提供原因?qū)賹崳髮材料暫估入賬 60 針對“資料4”，審計人員認為對生產(chǎn)成本的影響是： A 多計80萬元 B 多計70萬元 C 多計60萬元 D 多計30萬元 案例三

（一）資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下： 1 審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員負責(zé)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬； ②會計人員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； ③印章由會計人員保管。審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，也未說明用途。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬； ②2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61 “資料1”中，審計人員應(yīng)對丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進建議是： A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當相互獨立 B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制 C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會計人員登記 D 印章應(yīng)由出納員保管

“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有： A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

“資料3”中，審計人員對發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是： A 要求丙公司及時入賬 B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金

C 要求丙公司在資產(chǎn)負債表相關(guān)附注中列示

D 在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調(diào)查取證后再作判斷

針對“資料4”，下列關(guān)于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有： A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性 B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行 C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為： A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元

一、單項選擇題 C 2 A 3 A 4 C 5 A 6 D 7 D 8 A 9 D 10 B 11 A 12 B 13 B 14 B 15 D 16 A 17 C 18 C 19 B 20 C 21 D 22 A 23 A 24 B 25 A 26 C 27 D 28 D 29 D 30 D

二、多項選擇題

AC 32 BD 33 BD 34 BD 35 BCE 36 ABCD 37 ABCD 38 AE 39 ACE 40 ABCD 41 BDE 42 ACE 43 ABC 44 ACE 45 ACDE 46 AD 47 AD 48 BCDE 49 CE 50 ABCD

三、案例分析題 案例一

ABC 52 AC 53 ABC 54 B 55 BC 案例二

D 57 ACD 58 A 59 AD 60 A 案例三

C 62 AD 63 D 64 AB 65 D

2011年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確 答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是：

A.西周

B.漢朝

C.唐朝

D.宋朝

2.下列各項中，不屬于國家審計特點的是：

A.法定性

B.強制性

C.有償性

D.獨立性

3.下列有關(guān)審計種類的表述，正確的是：

A與財政財務(wù)收支審計相比，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

B.局部審計也稱抽樣審計，是選擇部分項目進行的審計

C.全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

D.授權(quán)審計即委托審計，雙方當事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

4.下列有關(guān)我國國家審計的表述，錯誤的是：

A 縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)

B.中國人民解放軍審計署的審計管轄范圍由國家審計署確定

C 地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)

D.審計機關(guān)經(jīng)批準可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)

5.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)的是：

A 對本單位及所屬單位的主要負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計

B 對本單位及所屬單位財務(wù)收支情況進行審計

C.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進行評審

D 對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計

6.下列有關(guān)審計準則的表述，錯誤的是;

A 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

B 審計準則是評價被審計單位的標準

C;審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

D.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

7.我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準則是：

A 國家審計準則

B.國際審計準則

C.內(nèi)部審計準崩

D 注冊會計師審計準則

8.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是：

A.審計質(zhì)量控制涉及審計全過程

B.審計質(zhì)量控制中不包括對審計人員素質(zhì)的控制

C.審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

D.審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員

9.下列有關(guān)審計目標的表述，錯誤的是：

A.審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標

B.審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平

C.社會審計的總目標是揭示財務(wù)報表是否存在錯報

D.內(nèi)部審計的總目標是對被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價

10.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：

A.檢查重大違法行為

B.選派審計人員組成審計組

C.編制審計工作方案

D.按照審計實施方案獲取審計證據(jù)

11.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是：

A.函證的往來信件

B.詢問情況記錄

c.存貨盤點記錄

D.內(nèi)部控制狀況

12.下列各項中，通常可以作為審計標準的是：

A.國家審計準則

B.審計工作計劃

C.審計工作方案

D.國家有關(guān)方針政策

13.下列有關(guān)審計分析的表述，錯誤的是：

A.常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B.審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審計全過程

C.審計分析研究的是財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

D.審計分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異

14.下列各項中，屬于會計信息控制的是：

A.材料的驗收和領(lǐng)用制度

B.會計憑證的復(fù)核制度

C.生產(chǎn)計劃的過程

D.固定資產(chǎn)的定期盤點制度

15.社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是;

A.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

B.內(nèi)部控制風(fēng)險很高

C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

16.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

A.計算

B.監(jiān)盤

C.觀察

D.函證

17.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是：

A.內(nèi)部審計報告和外部審計報告

B.審計意見書和審計決定書

C.審計結(jié)果報告和審計工作報告

D.審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告

18.效益審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是：

A.內(nèi)容分析法

B.程序分析法

C.案例研究法

D.邏輯模型法

19.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的是：

A.信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

B.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

C.信息系統(tǒng)組成部分

D.信息系統(tǒng)生命周期

20.下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是：

A.控制風(fēng)險

B.固有風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險

21.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據(jù)的基本文件是：

A.銷貨單

B.銷貨合同

C.銷貨發(fā)票

D.客戶訂貨單

22.下列情形中，審計人員應(yīng)擴大應(yīng)收賬款函證范固和數(shù)量的是：

A.采用肯定式函證

B.相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C.應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D.以前年度函證結(jié)果良好

23.審計人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時，應(yīng)采取的審計程序是：

A.編制應(yīng)收賬款明細表

B.計算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

24.在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是：

A.訂購單

B.驗收單

C.請購單

D.付款憑單

25.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：

A.不合格產(chǎn)品入庫

B.生產(chǎn)計劃不合理

C.篡改會計記錄

D.多領(lǐng)材料

26.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是：

A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批

B.運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

C.審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號

D.詢問成本管理制度的遵循情況

27.審計人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況，并判斷有無異常，其目的是：

A.檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額的真實性

C.檢查工資結(jié)算的完整性

D.證實工資分配的正確性

28.審計人員審查被審計單位注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否適當，是為了證實實收資本業(yè)務(wù)的：

A真實性

B.合法性

C.效率性

D.完整性

29.下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當記作營業(yè)外支出的是：

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.違約金

C.公益性捐贈

D.業(yè)務(wù)招待費

30.下列各項中，審計人員認為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會計政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

二、多選選擇題

31.國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

A.促進企業(yè)財務(wù)信息的可靠性

B.為宏觀政策的制定提供依據(jù)

C.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

D.促進企業(yè)合法經(jīng)營和提高管理水平

E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行效果

32.下列各項中，屬于我國國家審計機關(guān)權(quán)限的有：

A.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

B.對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰

C.就審計事項向有關(guān)個人進行調(diào)查，并取得證明材料

D.要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

E.履行審計監(jiān)督職責(zé)時，可以提請公安、監(jiān)察等機關(guān)予以協(xié)助

33.下列各項中，符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的有：

A.誠實地為組織服務(wù)

B.遵守內(nèi)部審計準則

C.保持合理的職業(yè)謹慎

D.必要時聘請有關(guān)專家協(xié)助審計

E.與被審計單位協(xié)商出具審計意見

34.我國國家審計的總目標包括：

A.真實性 B.公允性

C.合法性 D.完整性

E.效益性

35.按照我國國家審計準則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組或者審計機關(guān)可以采取的應(yīng)對措施有：

A.向政府和有關(guān)部門報告

B.依法采取保全措施

C.避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式

D.擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域

E.終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理

36.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

A.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量越多越好

B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)真實、可信

C.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)具體環(huán)境

E.審計人員在實施審計過程中，應(yīng)當持續(xù)評價審計證據(jù)的適當性和充分性

37.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的有

A.人力資源制度

B.對交易和事項的獨立檢查

C.對控制的日常監(jiān)督

D.實物控制

E.管理當局的理念

38.我國效益審計是對被審計單位資源管理和 使用的有效性進行檢查和評價的話動，其中.“有效性”的含義包括：

A.經(jīng)濟性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.充分性

39.下例有關(guān)計算機審計的表述，正確的有：

A.平行模擬法是運用于計算機審計的技術(shù)方法之一

B.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計技術(shù)方法不適用母計算機審計

C.狹義的計算機審計僅指對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進行的審計

D.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的 E.計算機審計每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計是一致的

40.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)編制年度審計項目計劃時應(yīng)作為必選項目的有：

A.群眾舉報的項目

B.被審計單位要求進行審計的項目

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當審計的項目

D.上級審計機關(guān)安排或授權(quán)的審計項目

E.本級政府行政首長要求審計的項目

41.為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有：

A.對存貨進行監(jiān)盤

B.核對主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細賬

C.計算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

D.核對比較有關(guān)發(fā)票、運單、收據(jù)的日期

E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運單

42.審計人員在核對被審計單位年來的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應(yīng)商已于年末發(fā)出并記賬，但被審計單位在年來并未入賬，被審計單位可能存在的情況有：

A 未收到貨物

B 少計應(yīng)付賬款

C 多計生產(chǎn)成本

D 多計應(yīng)收帳款

E 少計存款

43.下例各項中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

A 觀察存貨報關(guān)與盤點職責(zé)是否分離

B 追蹤原材料入庫業(yè)務(wù)各項控制的執(zhí)行情況

C 計算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進行比較

D 抽取存貨盤點記錄，檢查盤點范圍，組織方式等

E 對存貨實施等

44.下例情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有：

A 存貨長期閑置

B 存貨實體已經(jīng)部分被損壞

C.存貨的市價大幅度下跌

D當期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動

E經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對企業(yè)產(chǎn)生有利影響

45.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當相互獨立的職責(zé)包括：

A.考勤記錄與審批

B.工資結(jié)算匯總表的編制與審核

C.工資單的編制與審核

D.人員調(diào)配單的編制與審批

E.產(chǎn)量記錄和工時記錄

46.下列各項中，屬于對應(yīng)付職工薪酬實質(zhì)性審查的有：

A.審查薪酬費用賬務(wù)處理的正確性

B.重新計算工資結(jié)算匯總表的正確性

C.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

D.抽查工資單是否連續(xù)編號

E.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

47.審計人員在審查工資總額真實性時，可采用的實質(zhì)性審查程序有：

A查閱企業(yè)員工名冊，查明在冊員工總數(shù)

B.觀察考勤與工資結(jié)算職責(zé)是否分離

c.審查工資總額各組成項目的真實性

D.抽查產(chǎn)量工時記錄是否經(jīng)過審批

E.檢查企業(yè)職工調(diào)動、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動情況

48.下列各項中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.企業(yè)財務(wù)部門制定舉債政策及內(nèi)部批準程序

B.企業(yè)償還債務(wù)時，直接根據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無需經(jīng)過正式的授權(quán)審批程序

c.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

D.企業(yè)利用籌集的資金進行重大項目投資時，進行可行性研究

E.增資或減資時，由財務(wù)部門提出建議，財務(wù)主管批后實施

下列關(guān)于實收資本審查的表述，正確的有：

A.實收資本業(yè)務(wù)不適合采用全面詳細的審查方法

B.對外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當

C.對實物資產(chǎn)投資要重點查明是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.對無形資產(chǎn)投資要重點審查有無合法的證明文件

E.關(guān)注有無抽逃注冊資本的情況是實收資本合法性審查的重要內(nèi)容

50.下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表審查內(nèi)容的有：

A.會計原則的遵循情況

B.報表編制方法的合規(guī)性

C.所得稅會計處理的正確性

D.報表所列主要指標的可信性

E.營業(yè)外支出的合規(guī)性

三、案例分析題

案例一

(一)資料

2011年3月.某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

2.審計人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計程序：

(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況;

(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況;

(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準。.審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。

4.審計人員在對有關(guān)資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號

C.根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進行對賬

D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

52.“資料2”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有：

A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

B 檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準

53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：

A.審查核銷壞賬的批準文件

B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性

C.派人到原丁公司進行實地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調(diào)查

54“資料3”中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是：

A.少計應(yīng)收賬款 B.多計應(yīng)付賬款

C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

55針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：

A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加

C.A產(chǎn)品原材料價格上升

D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

?案例二

(一)資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

(1)每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準;

(2)未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負責(zé)審批;

(3)收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告;

(4)固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。

2.針對新購固定資產(chǎn)驗收控制措施，審計人員實施了內(nèi)部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。

5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當年未計提折舊;

(2)一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊;

(3)2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊;

(4)單獨入賬的土地未計提折舊。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準

B.未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負責(zé)審批

C.收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告

D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對

57.“資料2”中，審計人員可實施的內(nèi)部控制測試程序有：

A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗收報告

B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門

C.檢查驗收報告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產(chǎn)實物與驗收報告進行核對

58.“資料3”中，審計人員認為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是：

A 200萬元 B.202萬元

C.234萬元 D.236萬元

59.“資料4”中，審計人員可采用的分析方法有：

A.比較當年與以前年度折舊費用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計提方法是否符合相關(guān)規(guī)定

C.將2010年計提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進行比較

D.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進行比較

60.“資料5”中，審計人員認為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有：

A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當年末計提折舊

B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊

C.2010年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊

D 單獨入賬的土地未計提折舊

案例三

(一)資料

2011年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

l.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核;

(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬;

(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

2.2011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

(l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

(4)函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：

(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額;

(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;

(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核

B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票

62“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實：

A庫存現(xiàn)金余額的真實性

B現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D外幣計價的正確性

63.針對“資料2”，審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為：

A 3200元 B 4800元

C 4000元 D.1200元

64.“資料3”中，屬于對銀行存款進行內(nèi)部控制測評的審計程序有：

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

65.“資料4”中，審計人員的做法正確的有：

A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況 參考答案

一、單項選擇題1D 2.C 3 A 4.B 5.A 6.B 7.A 8.B 9.C 1O.C 11.D 12.D13.C 14.B 15.A16.C17.D 18.B19.A 20.C 21.C22.B 23.C 24.C25.A26.B 27.A28.B29.D 30.D

二、多項選擇題

31.BCE.32.ACDE33.ABCD 34.ACE35.ABCD 36.CDE37.BD38.ABCD39.AD 40.CDE 41.DE 42.ABE 43.ABD 44.ABC 45.ABCD 46.AB 47.ACE 48.ABE 49.BCDE 50.ABCD

三、案例分析題

案例一

51.ACD 52.ABD 53.ACD 54.A 55.ABD

案例二

56.B 57.ABCD 58.B 生產(chǎn)設(shè)備入賬價值=200+2=202 59.ACD

60.BD

案例三

61.BCD 62.A

63.B(162000-158000)+800=4800元

64.C 65.ABCD 2011年初級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》真題

一、單項選擇題(以下每小題備有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.在現(xiàn)代經(jīng)濟中，可以實現(xiàn)資源最優(yōu)配置的“看不見的手”是指：

A.市場機制

B.政府干預(yù)

C.行業(yè)協(xié)會

D.第三部門

2.衡量各個時期居民個人消費的商品和勞務(wù)零售價格變化的指標是：

A.工業(yè)品出廠價格指數(shù) B.采購經(jīng)理人指數(shù)

C.批發(fā)物價指數(shù)

D.消費物價指數(shù)

3.銷售或加工貨物等所實現(xiàn)的增值額需征收增值稅，該稅屬于：

A.所得稅

B.流轉(zhuǎn)稅

C.行為稅

D.資源稅

4.社會保障支出在財政支出中屬于：

A.購買性支出

B.消費性支出

C.轉(zhuǎn)移性支出

D.生產(chǎn)性支出

5.通過影響金融機構(gòu)的信貸資金供應(yīng)能力，控制派生存款總量的貨幣政策工具是：

A.公開市場業(yè)務(wù)

B.調(diào)整法定準備金率

C.再貼現(xiàn)政策

D.利率政策

6.某企業(yè)將60000元存人銀行，年利率為4%，該筆存款2年后的復(fù)利終值是：

A.62400元

B.62424元

C.64800元

D.64896元

7.反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計收入、費用、利潤的預(yù)算報表是：

A.預(yù)算利潤表

B.預(yù)算資產(chǎn)負債表

C.預(yù)算現(xiàn)金流量表

D.預(yù)算所有者權(quán)益變動表

8.借款企業(yè)獲得周轉(zhuǎn)信貸額度為5000萬元，承諾費率為0.3%.某年度內(nèi)使用了4000 萬元，則借款企業(yè)該年度應(yīng)向銀行支付的承諾費為：

A.3萬元

B.6萬元

c.12萬元

D 15萬元

9.企業(yè)為償還債務(wù)而持有現(xiàn)金的目的是：

A.交易性需要

B.投機性需要

C.審核性需要

D.預(yù)防性需要

10.下列有關(guān)市場利率與債券市場價格關(guān)系的 說法中正確的是：

A.市場利率上升，債券市場價格上哥

B.市場利率上升，債券市場價格下降

C.市場利率下降，債券市場價格下降

D.市場利率變化不會引起債券市場價格變化

11.企業(yè)彌補以前年度虧損后的剩余利潤，可向股東分配股利。.這一影響股利政策的因素是：

A.法律因素

B.股東因素

C.債務(wù)契約因素

D.公司自身因素

12.甲企業(yè)2010年的凈利潤為120萬元，年初資產(chǎn)總額為4000萬元，年末資產(chǎn)總額為6000萬元，其2010年的資產(chǎn)報酬率為：

A 12%

B.20%

C.24%

D.30%

13.如果證券市場平均報酬率為10%，無風(fēng)險報酬率為4%，某證券投資組合的貝塔系數(shù)為1.8，則該證券投資組合的必要報 酬率為：

A.6%

B 10.8%

C.14%

D.14.8%

14.某股票預(yù)測期第一年的每股現(xiàn)金股利為0.5元，以后每年股利的增長率為2%，投資該股票的必要報酬率為12%.則該股票價值估計為：

A.3.57元

B.417元

C.4.25元

D.5元

15.某企業(yè)2010年末資產(chǎn)總額為4800萬元，負債總額為1920萬元，則該企業(yè)2010年末的權(quán)益乘數(shù)是：

A.0.6

B.1.5

C.1.67

D.2.5 16.下列會計核算的基本前提中，屬于規(guī)范會計核算空間范圍的是：

A.持續(xù)經(jīng)營

B.會計分期

C會計主體

D.貨幣計量

17.企業(yè)會計政策一經(jīng)選定不能隨意變更，所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是：

A.可靠性

B.重要性

C.可比性

D.謹慎性

18.2011年5月23日，甲公司將持有的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)。該商業(yè)匯票的出票日期為2011年4月1日、期限90天。在計算貼現(xiàn)息時，應(yīng)確認的貼現(xiàn)天數(shù)為：

A.37天

B.38天

C.52天

D.90天

19.企業(yè)因收發(fā)計量差錯造成的材料盤虧，經(jīng)批準后應(yīng)借記的會計科目是：

A.管理費用

B.生產(chǎn)成本

C.營業(yè)外支出

D.制造費用

20.企業(yè)濫價取得持有至到期投資支付的交易費用，應(yīng)借記的會計科目是：

A.持有至到期投資——成本

B.持有至到期投資——利息調(diào)整

C.投資收益

D.管理費用

21.對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，企業(yè)應(yīng)記入的會計科目是：

A.營業(yè)外支出

B.資產(chǎn)減值損失

C.營業(yè)外收入

D.財務(wù)費用

22.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用金額是：

A.按票面利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按票面利率計算的利息加上應(yīng)攤銷的折價

C.按實際利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

D.按實際利率計算的利息加上應(yīng)攤銷的折價

23.下列各項中，屬于企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容的是：

A.出售庫存商品的收入

B.出售原材料的收入

C.出售無形資產(chǎn)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入

24.企業(yè)用盈余公積彌補虧損，應(yīng)進行的會計處理是：

A.借記“利潤分配——未分配利潤”、貸記“利潤分配——盈余公積補虧”

B.借記“利潤分配——未分配利潤”、貸記“本年利潤”

C.借記“本年利潤”、貸記“利潤分配——盈余公積補虧”

D.借記“盈余公積”、貸記“利潤分配——盈余公積補虧”

25.某企業(yè)2010年12月31日“庫存現(xiàn)金”科目余額為2萬元，“銀行存款”科目余額為218萬元，“其他貨幣資金”科目余額為14萬元。則該企業(yè)本年末資產(chǎn)負債 表中“貨幣資金”項目的金額是：

A.2萬元

B.218萬元

C.220萬元

D.234萬元

26.北京市人民代表大會制定的規(guī)范性文件是：

A.行政法規(guī)

B.地方性法規(guī)

C.自治條例

D.單行條例

27.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以自審計決定送達之日起一定期限內(nèi)，提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，該期限是：

A.15日

B.30日

C.45日

D.60日

28負責(zé)編制預(yù)算調(diào)整方案的機關(guān)是：

A.人民政府

B.財政部門

C.人民代表大會

D.人民代表大會常務(wù)委員會

29.公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當按利潤的一定比例提取法定公積金，該比例是：

A 10%

B.15%

C 20%

D.25%

30我國 《票據(jù)法》所指的票據(jù)，不包括：

A支票

B.本票

C.股票

D.匯票

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項題符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.根據(jù)目前我國國民收入的核算方法，下列各項支出中，應(yīng)計入居民個人消費的有：

A.購買電視機支出

B.購買私家車支出

c.購買食物支出

D.醫(yī)療支出

E.建造住宅支出

32.下列各項目標中，屬于宏觀經(jīng)濟政策目標的有：

A.物價穩(wěn)定

B.社會穩(wěn)定

C.充分就業(yè)

D.國際收支順差

E.經(jīng)濟增長

33.作為現(xiàn)代政府籌措資金的一種手段，公債的特征有：

A.強制性

B.自愿性

C.有償性

D.無償性

E.靈活性

34.下列銀行中，屬于政策性銀行的有：

A.中國銀行

C.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

B.中國人民銀行

D.中國農(nóng)業(yè)銀行

E.中國進出口銀行

35.宏觀金融風(fēng)險管理所運用的經(jīng)濟政策有：

A.商業(yè)銀行法

B.浮動匯率制度

C.調(diào)整準備金率

D.票據(jù)法

E.銀行監(jiān)管

36.下列各項中，屬于積極擴張型財務(wù)戰(zhàn)略特征的有：

A.分發(fā)大量股利

B.迅速擴大投資規(guī)模

C.縮小現(xiàn)有投資規(guī)模

D.大量籌措外部資金

E.全部或大部分保留利潤

37.下列各項中，屬于投資項目初始現(xiàn)金流量的有：

A.項目的銷售收入

B.項目的付現(xiàn)成本

C.固定資產(chǎn)的安裝成本

D.固定資產(chǎn)的建造成本

E.固定資產(chǎn)的 購入成本

38.下列衡量投資項目可行的標準中，正確的有：

A.凈現(xiàn)值小于0

B.內(nèi)部報酬率小于0

C.凈現(xiàn)值大于或等于0

D.內(nèi)部報酬率小于必要報酬率

E.內(nèi)部報酬率大于或等于必要報酬率

39.下列有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的說法中，正確的有：

A.合理安排資本結(jié)構(gòu)可以增加公司價值

B.合理安排資本結(jié)構(gòu)可以獲得財務(wù)杠桿利益

C.合理安排資本結(jié)構(gòu)可以獲得經(jīng)營杠桿利益

D.適度提高負債比例可以降低企業(yè)的綜合資本成本

E.廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系

40.激進型籌資組合策略的特點有：

A.部分永久性資產(chǎn)的資本由臨時性負債作為資本來源

B.它是一種收益性和風(fēng)險性均較高的營運資本籌資政策

C.企業(yè)無法償還到期債務(wù)的風(fēng)險較低

D.臨時性負債在企業(yè)資本來源中所占比 例較大

E.臨時性負債在企業(yè)資本來源中所占比 例較小 41.下列會計要素中，側(cè)重于反映企業(yè)財務(wù)狀況的有：

A.資產(chǎn)

B.費用

C收入

D.負債

E.所有者權(quán)益

42.下列各項中，屬于企業(yè)存貨發(fā)出計價方法 的有：

A.先進先出法

B.個別計價法

C.月末一次加權(quán)平均法

D.移動加權(quán)平均法

E.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

43.下列各項中，屬于“無形資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的有：

A非專利技術(shù)

B.商標權(quán)

C.商譽

D.專利權(quán)

E.特許權(quán)

44.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有：

A.印花稅

B.城市維護建設(shè)稅

C.營業(yè)稅

D.耕地占用稅

E.消費稅

45.下列各項中，屬于企業(yè)營業(yè)利潤構(gòu)成內(nèi)容的有：

A投資收益

B.財務(wù)費用

C.資產(chǎn)減值損失

D.管理費用

E.營業(yè)外支出

46.國家部制法的方式包括：

A制定

B.公告

C審議

D.認可

E.判決

47.行政法規(guī)可以設(shè)定的行政處罰包括：

A.警告

B.罰款

C.行政拘留

D.吊銷許可證

E.沒收違法所得

48.下列各項中，屬于營業(yè)稅稅目的有：

A.建筑業(yè)

B.服務(wù)業(yè)

c.銷售不動產(chǎn)

D.修理修配業(yè)

E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

49.下列各項中，屬于公司監(jiān)事會職權(quán)的有：

A.檢查公司財務(wù)

B.執(zhí)行股東會決議

C.提議召開臨時股東會

D.向股東會會議提出提案

E.修改公司章程

50.票據(jù)喪失后，可以采取的補救措施有：

A.掛失止付

B.行使追索權(quán)

C.公示催告

D.普通訴訟

E.重新簽發(fā)票據(jù)

三、綜合分析題(本題包括三個案例題，每 個案例題10分，共30分。每個案例題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案.其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得5分。)

案例一

(一)資料

甲公司主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，市場占有率很高，不存在滯銷問題，目前的銷售價格為100元/件;年生產(chǎn)4000萬件，固定成本總額為40000萬元，單位變動成本為50元。

目前，甲公司流通在外的普通股為50000萬股，每股面值1元，發(fā)行價為12元;流通在外的公司債券50000萬元，票面年利率為10%。甲公司沒有其他債務(wù)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.下列有關(guān)產(chǎn)品成本的說法中，正確的有：

A.單位產(chǎn)品的固定成本隨業(yè)務(wù)量的增加而減少

B.單位產(chǎn)品的變動成本隨業(yè)務(wù)量的增加而減少

C.固定成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化

D.變動成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化

52.下列有關(guān)發(fā)行債券籌資的說法中，正確的有：

A.與股票籌資相比，債券籌資成本較低

B.債券期限越長，投資風(fēng)險越大，發(fā)行價格可能越低

C.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，發(fā)行公司流通在外的債券累計總額不得超過公司凈資產(chǎn)的30%

D.公司選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，有利于其調(diào)整資本結(jié)構(gòu)

53.甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為：

A.0.8

B.1.03

D 1.25

C.1.6

54.甲公司的財務(wù)杠桿系數(shù)：

A.0.8

B.1.03

C.1.25

D 1.6

55.下列有關(guān)企業(yè)聯(lián)合杠桿系數(shù)的說法中，正確的有：

A.經(jīng)營固定成本的變化會影響聯(lián)合杠桿系數(shù)

B.債務(wù)利息的變化會影響聯(lián)合杠桿系數(shù)

C.聯(lián)合杠桿系數(shù)是財務(wù)杠桿系數(shù)與經(jīng)營 杠桿系數(shù)之和

D.聯(lián)合杠桿系數(shù)是財務(wù)杠桿系數(shù)與經(jīng)營 杠桿系數(shù)的乘積

案例二

(一)資料

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

1.1月10日，購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元、增值稅為6800元，另發(fā)生裝卸費600元，各種款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。

2.2月5日，購入一臺生產(chǎn)設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000000元、增值稅稅額為170000元，另發(fā)生安裝費50000元，該設(shè)備2月25日安裝調(diào)試完畢投人使用。

3.3月l6日，將一項專利權(quán)出租，每月租金為20000元。

4.3月25日，將賬面價值為147000元的倉庫出售，發(fā)生清理費用4000元，取得變價收入160000元，已存人銀行，營業(yè)稅率為5%。

5.8月20日，銷售一批產(chǎn)品，不含增值稅價款1 000000元，以銀行承兌匯票結(jié)算，該批產(chǎn)品的成本為950000元.已提跌價準備50000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.1月10日，甲公司購入材料的成本為：

A.40000元

B.40600元

C.46800元

D.47400元

57.2月25日，甲公司應(yīng)確認的固定資產(chǎn)入賬價值為：

A1 OOO000元

B.1050000元

C.1170000元

D.1220000元

3月16日，甲公司出租專利權(quán)取得的租金收入應(yīng)貸記的會計科目為：

A.主營業(yè)務(wù)牧入

B.投資收益

c.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

59.3月25日，甲公司出售固定資產(chǎn)的清理凈收益為：

A.1000元

B.5000元

C.9000元

D.13000元

60.下列有關(guān)甲公司8月份銷售產(chǎn)品的會計處理中，正確的為：

A.確認“主營業(yè)務(wù)收人”1000000元

B.確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷 項稅額)”1170000元

C.確認“應(yīng)收賬款”1170000元

D.確認“主營業(yè)務(wù)成本”950000元

案例三

(一)資料

張某、王某、李某三人商定出資l00萬元設(shè)立甲科技開發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)，其中張某以現(xiàn)金出資30萬元，王某以原材料折價出資20萬元，李某以專有技術(shù)折價出資50萬元;三人約定分期繳付出資。經(jīng)某省A市B區(qū)工商行政管理部門核準，甲公司于2006年6月1日成立。2006年6月15日，甲公司召開了第一次股東會，并做出相關(guān)決議。2009年8月，甲公司被認定為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2010年3月.B區(qū)工商行政管理部門發(fā)現(xiàn)甲公司在經(jīng)營中嚴重違法，迸做出了吊銷其營業(yè)執(zhí)照的決定。甲公司對處罰決定不服，準備提起行政復(fù)議。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中進出正確的答案。

61.下列關(guān)于張某、李某、王某首次出資額和出資期限的說法中，正確的為：

A.張某、王某、李某的首次出資額最低應(yīng)為20萬元

B.張某、王某、李某的首次出資額最低應(yīng)為30萬元

C.張某、王某、李某的全部出資應(yīng)在2008 年6月1日之前繳足

D.張某、王某、李某的全部出資應(yīng)在2011年6月1日之前繳足

62.甲公司第一次股東會議做出的下列決議 中，符合(公司法)規(guī)定的為：

A.決定公司的經(jīng)營方針

B.決定公司的投資計劃

C.甲公司不設(shè)董事會，由張某擔任執(zhí)行董事

D.甲公司不設(shè)監(jiān)事會，由王萊擔任監(jiān)事

63.甲公司2010年適用的企業(yè)所得稅稅率為：

A 10%

B 15%

C 20%

D 25%

64.甲公司應(yīng)當在法定期限內(nèi)提起行政復(fù)議，該期限為：

A.自甲公司知道營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日

B.自甲公司知道營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起60日

C.自B區(qū)工商行政管理部門做出吊銷營業(yè)執(zhí)照決定之日起30日

D.自B區(qū)工商行政管理部門做出吊銷營業(yè)執(zhí)照決定之日起60日

65.有權(quán)受理甲公司行政復(fù)議申請的部門為：

A.B區(qū)工商行政管理部門

B.B區(qū)人民政府

C.A市工商行政管理部門

D.A市人民政府 參考答案

一、單項選擇題

1.A 2.D 3.B 4.C 5.B 6.D 60000 =64896

7.A 8 A 承諾費=(5000-4000)*0.3%=3萬元

9.A l0 B 11.A 12 C 資產(chǎn)報酬率= =24%

13.D 必要報酬率=4%+1.8 x(10%-4%)=14.8% 14.D v=)= =5元

15.C 權(quán)益乘數(shù)= =1.67

16.C 17.C 18.B

19.A 20.B 21 C

22.B 23.A 24.D

25.D 26.B 27.D

28.B 29.A 30.C

二、多項選擇題

31.ABCD 32.ACE

33.BDE 34.CE

35.BC 36.BDE

37.CDE 38.CE

39.ABDE 40.ABD

41.ADE 42.ABCD.43.ABDE 44.BCE

45.ABCD 46.AD.47.ABDE 48.ABCE

49.ACD 50.ACD

三、綜合分析題

案例一 51.AC 52.ABD 53.C 計算過程：經(jīng)營杠桿系數(shù)= =1.25

54.B 計算過程：財務(wù)杠桿系數(shù)= l.03 55.ABD

案例二 56.B 說明：購入材料的成本為：4000+600=40600(元)

57.B說明：固定資產(chǎn)的入賬金額為：100 +5 =105(萬元)

58.C 100 +5 =105(萬元)

59.A 說明：3月25日甲公司清理固定資產(chǎn)的清理凈損益為：160000×(1—5%)-4000-147000=1000(元)60.AB

案例三 61.AC 62.ABCD

63.B 64.B

65.BC

第二篇：2005年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題

2005年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題及答案

單項選擇題 以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計產(chǎn)生的前提條件是：

A．私有制的產(chǎn)生

B．受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立

C．社會化大生產(chǎn)的形成 D．市場經(jīng)濟的形成

2．下列屬于社會審計特點的是：

A．內(nèi)向性

B．廣泛性

C．委托性

D．針對性

3．按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，無須授權(quán)或批準，內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)：

A．召開與審計事項有關(guān)的會議

B．對違法人員進行通報批評

C．對可能轉(zhuǎn)移的會計憑證進行封存

D．對本單位領(lǐng)導(dǎo)進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計

4．根據(jù)《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》，審計機關(guān)應(yīng)當自受理審計復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出審計復(fù)議決定；情況復(fù)雜的，可以適當延長，但延長期限最多不超過：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我國國家審計準則的適用范圍包括：

A．全國審計機關(guān)和社會審計組織

B．全國審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)

C．全國審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織

D．全國審計機關(guān)及承辦國家審計機關(guān)審計事項的其他審計組織

6．我國國家審計的總目標除真實性和合法性外還包括：

A．效益性

B．一貫性

C．客觀性

D．公允性

7．審計人員在審計過程中應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎，下列行為中屬于合理的職業(yè)謹慎的是：

A．對審計事項全部采用詳查法

B．在所有情況下，固有風(fēng)險全部確定為高水平

C．對所有審計事項均確定較低的審計風(fēng)險

D．嚴格遵守審計準則

8．下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：

A．被審計單位提供的證明材料

B．被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

C．有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)

D．審計人員親自編制的相關(guān)資

9．下列關(guān)于審計取證模式演變過程的描述中，正確的是：

A．風(fēng)險基礎(chǔ)審計→賬目基礎(chǔ)審計→制度基礎(chǔ)審計

B．風(fēng)險基礎(chǔ)審計→制度基礎(chǔ)審計→賬目基礎(chǔ)審計

C．賬目基礎(chǔ)審計→制度基礎(chǔ)審計→風(fēng)險基礎(chǔ)審計

D．賬目基礎(chǔ)審計→風(fēng)險基礎(chǔ)審計→制度基礎(chǔ)審計

10．下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A．會計與出納崗位分離

B．制定原材料消耗定額

C．固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權(quán)審批

D．定期盤點存貨

11．審計管理貫穿于：

A．審計計劃階段

B．審計實施階段

C．審計報告階段

D．審計業(yè)務(wù)活動的全過程

12．采用文字說明法對調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況進行記錄的優(yōu)點有：

A．符號表示，形象直觀

B．對情況的描述深入具體

C．用“是”或“否”回答，簡單明了

D．固定格式，便于修改

13．社會審計的審計報告收件人是：

A．被審計單位

B．審計委托人

C．審計組

D．派出審計組的社會審計組織

14．企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點是：貨

A．發(fā)運商品

B．批準賒銷

C．審批銷售退回與折讓

D．處理客戶訂貨

15．審計人員在對應(yīng)付賬款進行實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證的主要目的是：

A．確定應(yīng)付賬款變動的合理性

B．查明應(yīng)付賬款的真實性

C．審查有無漏記的應(yīng)付賬款

D．驗證應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負債表上表達的適當性

16．下列可用來判斷存貨總體合理性的審計程序是：

A．審閱存貨明細賬和倉庫記錄

B．進行分析性復(fù)核

C．觀察存貨保管情況

D．詢問被審計單位存貨的保管制度

17．產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，是為了防止：

A．不合格產(chǎn)品入庫

B．購入不合格材料

C．篡改會計記錄

D．生產(chǎn)計劃不合理

18．在對某項經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)進行審查時，審計人員應(yīng)當關(guān)注該項固定資產(chǎn)的：

A．入賬價值是否正確

B．折舊計提是否正確

C．租金處理是否正確

D．所有權(quán)是否按期轉(zhuǎn)移

19．在審查職工福利費時，審計人員認為職工福利費的計提依據(jù)應(yīng)當是：

A．生產(chǎn)成本

B．資本公積

C．工資總額

D．未分配利潤

20．審計人員審查資本賬戶的余額，查明有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)、高估資本賬戶余額的情況是為了證實：

A．投入資本的真實性

B．投入資本的完整性

C．投入資本分類的合理性

D．投入資本過賬的準確性

多項選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共20分，每小題2分。

21．我國國家審計準則體系的構(gòu)成內(nèi)容包括：

A．審計法

B．審計法實施條例

C．國家審計基本準則

D．通用審計準則和專業(yè)審計準則

E．審計指南

22．下列工作中，屬于國家審計實施階段的有： A．編制審計方案 B．對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初評 C．對內(nèi)部控制進行符合性測試 D．對會計報表項目進行實質(zhì)性測試 E．起草審計報告

A．編制審計方案

B．對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初評

C．對內(nèi)部控制進行符合性測試

D．對會計報表項目進行實質(zhì)性測試

E．起草審計報告

23．下列有關(guān)后續(xù)審計的論述中，正確的有：

A．后續(xù)審計無需出具審計報告

B．后續(xù)審計的重點和范圍一般只限于審計決定中所涉及的內(nèi)容

C．后續(xù)審計資料應(yīng)當與原審計項目文件一同存檔

D．后續(xù)審計對于鞏固審計成果具有重要意義

E．不是每個審計項目都需要后續(xù)審計

24．影響審計人員收集和篩選審計證據(jù)的因素包括：

A．風(fēng)險因素

B．成本效益因素

C．審計目標

D．重要性因素

E．系統(tǒng)性要求

25．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有：

A．檢查審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B．審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)

C．審計工作底稿是編寫審計報告的基礎(chǔ)

D．審計工作底稿是進行復(fù)議和訴訟的唯一依據(jù)

E．審計工作底稿是協(xié)調(diào)審計工作的依據(jù)

26．國家審計報告應(yīng)包含的內(nèi)容有：

A．審計任務(wù)的說明

B．會計責(zé)任和審計責(zé)任的說明

C．被審計單位的基本情況

D．審計評價意見

E．審計復(fù)核情況的說明

27．以下各項屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有：

A．批準壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立

B．向客戶提供賒銷信用要經(jīng)過授權(quán)批準

C．限制非授權(quán)人員接近各種銷售與收款記錄和文件

D．對銷售與收款業(yè)務(wù)進行獨立檢查

E．批準請購與采購部門相互獨立

28．被審計單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有：

A．請購單

B．驗收單

C．生產(chǎn)通知單

D．賣方發(fā)票

E．客戶訂貨單

29．下列控制措施中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)實物控制的有：

A．生產(chǎn)計劃的制定與審批相互獨立

B．限制非授權(quán)人員接近存貨

C．建立健全生產(chǎn)與存貨成本會計制度

D．定期盤點檢查存貨管理情況

E．存貨保管與存貨記錄嚴格分工

30．下列項目中可計入資本公積的有：

A．資本溢價

B．接受捐贈的資產(chǎn)

C．資本匯率折算差額

D．聯(lián)營投資的收入

E．在建工程試運行收入

混合選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．審計風(fēng)險的構(gòu)成要素包括：

A．經(jīng)營風(fēng)險

B．固有風(fēng)險

C．控制風(fēng)險

D．分析性檢查風(fēng)險

E．實質(zhì)性檢查風(fēng)險

32．常用的分析性復(fù)核方法有：

A．比較分析法

B．比率分析法

C．實地觀察法

D．趨勢分析法

E．報表審閱法

33．下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有：

A．審計證據(jù)越可靠，證明力越強

B．審計證據(jù)的客觀性與取證程序、方法、審計人員的工作態(tài)度密切相關(guān)

C．審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度

D．審計證據(jù)的取得必須符合審計法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序

E．審計人員發(fā)表審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，因此審計證據(jù)越多越好

34．內(nèi)部控制的構(gòu)成要素有：

A．控制環(huán)境

B．風(fēng)險評估

C．控制活動

D．信息與溝通

E．監(jiān)督

35．審計質(zhì)量管理的對象包括：

A．審計行為

B．審計人員

C．被審計單位

D．審計環(huán)境

E．上級審計機關(guān)

36．常用的驗證應(yīng)收賬款余額真實性的程序有：

A．實地觀察批準賒銷信用與發(fā)貨是否相互獨立

B．函證應(yīng)收賬款余額

C．詢問負責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員

D．檢查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的及時性

E．審查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證

37．在對被審計單位的庫存材料進行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當：

A．親自制定盤點計劃

B．全程參與庫存材料的盤點，并對盤點質(zhì)量負責(zé)

C．抽查盤點記錄，復(fù)核材料的數(shù)量、單價、金額等

D．鑒定材料的所有權(quán)

E．注意檢查材料的質(zhì)量，必要時請專家鑒定

38．下列審計程序中屬于對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

A．運用分析性復(fù)核方法檢查應(yīng)付賬款期末余額變動的合理性

B．抽查應(yīng)付賬款明細賬，證實應(yīng)付賬款會計記錄內(nèi)部控制的有效性

C．抽取部分支票，檢查授權(quán)簽字情況

D．實地觀察驗收與倉庫保管職責(zé)的分離情況

E．運用函證方法檢查應(yīng)付賬款期末余額的正確性

39．審計人員審查決算日以后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期，并審查相應(yīng)的收貨記錄，查明入賬時間是否正確，其目的是證實：

A．應(yīng)付賬款的存在性

B．有無未列報或未入賬的應(yīng)付賬款

C．應(yīng)付賬款分類的準確性

D．應(yīng)付賬款的合法性

E．應(yīng)付賬款總體的合理性

40．融資租入固定資產(chǎn)的審查要點包括：

A．租賃合同是否合法合規(guī)

B．計價是否正確

C．支付租金的賬務(wù)處理是否正確

D．是否按期計提折舊及其計算是否正確

E．合同到期的，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行

判斷題 答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．國家審計機關(guān)有權(quán)向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。

42．國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

43．審計依據(jù)的時效性是指審計依據(jù)在審計時是否有效。

44．當被審計單位的內(nèi)部控制失效時，審計人員應(yīng)將控制風(fēng)險確定為高水平。

45．《中華人民共和國審計法》規(guī)定的國家審計人員法律責(zé)任是以刑事責(zé)任為主的法律責(zé)任。

46．在對應(yīng)收賬款進行肯定式函證時，如果未能收到對方的回函，審計人員可以認定該應(yīng)收賬款并不存在。

47．存貨計價方法若與前期不一致，被審計單位應(yīng)在會計報表附注中說明發(fā)生變更的理由及所產(chǎn)生的影響。

48．如果在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位將購置生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所發(fā)生的投資性支出計入生產(chǎn)成本，而被審計單位有充分的理由，則審計人員不必進一步審查。

49．審計人員通過審查證實企業(yè)是否依據(jù)會計準則按工資用途進行工資和職工福利費的分配，其主要目標是證實工資結(jié)算的完整性。

50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與財會部門的監(jiān)督應(yīng)相互獨立。

1.單項選擇題

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多項選擇題

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合選擇題

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判斷題

41.對 42.對 43.錯 44.對 45.錯 46.錯 47.對 48.錯 49.錯 50.對

第三篇：2007年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題

2007年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題及答案

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是：

A.財政審計

B.財務(wù)審計

C.財經(jīng)法紀審計

D.效益審計

2.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是：

A.國家審計的法律責(zé)任

B.社會審計的法律責(zé)任

C.內(nèi)部審計的法律責(zé)任

D.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任

3.按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出：

A.審計工作報告

B.審計結(jié)果報告

C.審計過程報告

D.審計報告

4.下列關(guān)于審計作用的表述中，錯誤的是：

A.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同

B.國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C.內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

D.社會審計可以確保被審計單位財務(wù)會計信息的真實可靠

5.按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是：

A.對所在單位主要負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計

B.召開與審計事項有關(guān)的會議

C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任

D.向社會公布審計結(jié)果

6.下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是：

A.審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

B.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

C.審計準則是評價被審計單位的標準

D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

7.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應(yīng)做的工作是：

A.發(fā)出審計通知書

B.制定審計方案

C.要求被審計單位提供書面承諾

D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

8.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標指的是：

A.各項業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤

D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋?/p>

9.下列情況中，應(yīng)當將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：

A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

B.難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

10.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核

11.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A.實物證據(jù)

B.視聽證據(jù)

C.鑒定證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

12.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：

A.內(nèi)部控制調(diào)查表

B.審計工作方案

C.現(xiàn)金盤點表

D.被審計單位基本情況表

13.審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為：

A.1

B.2

C.4

D.5

14.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和結(jié)果

B.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C.社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告

D.我國國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常撰寫簡式審計報告

15.如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

16.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是：

A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

B.審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C.加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性

D.審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程

17.審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對某個審計項目實施審計而制定的總體工作計劃是：

A.審計工作方案

B.審計計劃

C.審計實施方案

D.審計工作底稿

18.訪談法是效益審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是：

A.不需要經(jīng)過充分的準備，簡便易行

B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計事項的情況

D.獲取的審計證據(jù)具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

19.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是：

A.組織控制

B.安全控制

C.處理控制

D.軟硬件控制

20.在電子數(shù)據(jù)審計中，對采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程是：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D.數(shù)據(jù)驗證

21.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

A.證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性

B.證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性

C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性

D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性

22.為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

A.將應(yīng)收賬款明細表與應(yīng)收賬款總賬、明細賬進行核對

B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進行核對

C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.抽取應(yīng)收賬款明細賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

23.為了證實實存于被審計單位的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)重點審查的是：

A.固定資產(chǎn)總賬

B.固定資產(chǎn)明細賬

C.契約、產(chǎn)權(quán)證明書、發(fā)票等憑證

D.固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表

24.審計人員運用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標是：

A.流動比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.資產(chǎn)負債率

D.存貨周轉(zhuǎn)率

25.根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認生產(chǎn)車間考勤記錄的是：

A.財務(wù)部門主管

B.人力資源部門主管

C.生產(chǎn)車間主管

D.行政管理部門主管

26.為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計人員應(yīng)

實施的審計程序是：

A.審閱批準文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

D.詢問財務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

27.如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構(gòu)代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應(yīng)實施的最有效的措施是：

A.調(diào)查代管機構(gòu)的資質(zhì)

B.要求被審計單位做出書面說明

C.向代管機構(gòu)發(fā)函詢證

D.檢查相關(guān)會計記錄

28.下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性測試程序的有：

A.觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成 B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批

C.抽查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

29.審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是：

A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B.該企業(yè)盈利能力大小

C.該企業(yè)與被審計單位關(guān)聯(lián)交易多少

D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

30.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈

C.非法經(jīng)營的罰款支出

D.占利潤總額2%的公益性捐贈

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)任務(wù)的有：

A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案

B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

C.設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員

D.擔任會計顧問，提供管理咨詢

E.根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計工作

32.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

B.是其他組織對審計的制約與控制

C.包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制

D.包括對審計作業(yè)過程的控制

E.包括對審計人員素質(zhì)的控制

33.下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有：

A.財政審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進行的審計

B.無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法

C.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

D.審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗

34.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的，有：¨

A.外部證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)

C.實物證據(jù)

D.內(nèi)部證據(jù)

E.親歷證據(jù)

35.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

36.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：

A.管理當局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B.人事政策和員工素質(zhì)

C.不相容職責(zé)的分離

D.對財產(chǎn)實物的防護措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

37.審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

A.運用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D.向有關(guān)第三方進行函證

E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

38.在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險有：

A.誤拒風(fēng)險

B.誤受風(fēng)險

C.信賴過度風(fēng)險

D.信賴不足風(fēng)險

E.重大錯報風(fēng)險

39.在進行審計抽樣時，常用的隨機選樣方法主要有：

A.簡單隨機選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.排序選樣法

D.分層選樣法

E.經(jīng)驗判斷選樣法

40.下列各項中，屬于效益審計準備階段工作內(nèi)容的有：

A.初步調(diào)查被審計單位情況

B.確定審計目標和評價標準

C.設(shè)計審計方法體系

D.編制審計方案

E.歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論

41.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

42.為核實營業(yè)收入的截止期，審計人員應(yīng)實施的有效審計程序有：

A.以總賬為起點追查至明細賬

B.以明細賬為起點追查資產(chǎn)負債表Et前后會計憑證

C.以資產(chǎn)負債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運單和明細賬

D.以資產(chǎn)負債表日前后發(fā)運單為起點追查至銷售發(fā)票和明細賬

E.以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證

43.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

44.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對下列固定資產(chǎn)計提了折舊，其中違反相關(guān)規(guī)定的有：

A.以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.因大修理而停止使用的設(shè)備

E.按照規(guī)定單獨估價入賬的土地

45.審計人員對與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，應(yīng)實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

46.下列各項審計程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進行檢查的有：

A.分析比較近期各主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況

B.分析比較近期各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況

C.計算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性

D.抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性

E.對產(chǎn)成品實施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實相符

47.下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當采取的措施有：

A.定期核對檢查

B.嚴格職責(zé)分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴格財產(chǎn)實物控制

E.嚴格授權(quán)批準

48.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監(jiān)盤

B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后

C.事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間

D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點

E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

49.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險的有：

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

B.毛利率與上年相比略有下降

C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低

D.年末銷售收入大幅度增長

E.資產(chǎn)負債表日后銷售退回大幅度增加

50.為審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

A.審閱法

B.核對法

C.函證法

D.監(jiān)盤法

E.觀察法

三、案例分析題(本題包括三個案例答題。每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得 0.5分。)

案例一

(一)資料

20×7年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對某企業(yè)20×6財務(wù)收支情況進行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關(guān)要求審計組在5月1日之前向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：

1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。

(1)王某是具有多年審計經(jīng)驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計，熟悉情況。

(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務(wù)處調(diào)入審計機關(guān)，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

(3)孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責(zé)轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。

2.考慮到20×6年審計機關(guān)曾經(jīng)對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決定不再進行內(nèi)部控制調(diào)查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產(chǎn)等幾個項目確定為本次審計重

點。

3.審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風(fēng)險確定為0。

4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.關(guān)于審計組組長李某和主審張某的責(zé)任，下列說法中正確的有：

A.審計組組長李某對審計工作底稿的復(fù)核意見負責(zé)

B.經(jīng)審計組組長李某授權(quán)，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復(fù)核的職責(zé)

C.審計組的審計報告一般應(yīng)由審計組組長李某負責(zé)統(tǒng)一起草

D.審計組組長李某對提交給審計機關(guān)的審計報告負責(zé)

52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

A.王某

B.錢某

C.孫某

D.周某

53.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.無論何種情況下，審計人員都應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查和測試，這是審計準則的要求

B.即使是再次審計，也應(yīng)對被審計單位自上一次審計以來內(nèi)部控制的變化情況進行調(diào)查，然后再決定是否進行內(nèi)部控制測試

C.上一次審計過的項目應(yīng)該不會再出現(xiàn)問題，因此可以直接將上一次未審計的項目作為本次審計重點

D.審計人員應(yīng)在對報表項目進行分析性復(fù)核、對內(nèi)部控制進行調(diào)查、測試和評價基礎(chǔ)上確定審計重點，不應(yīng)直接將上一次未審的項目確定為本次審計重點

54.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的是：

A.可接受的審計風(fēng)險應(yīng)確定為0，有利于審計機關(guān)防范審計風(fēng)險

B.可接受的審計風(fēng)險不應(yīng)確定為0

C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風(fēng)險可以確定為0

D.是否將可接受的審計風(fēng)險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風(fēng)險水平的評估

55.針對“資料4”中的情況，下列說法中正確的有：

A.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計

B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計的內(nèi)容之一

C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進行調(diào)查

D.信息系統(tǒng)審計是對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行的審計

案例二

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：

1.負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：

(1)銷售部門負責(zé)人批準客戶的賒銷信用。

(2)倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物，財務(wù)部門負責(zé)開票。

(3)出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬。

(4)會計主管負責(zé)批準銷售退回與折讓。

2.該公司20×6年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20×6財務(wù)報表已于20×7年1月31日對外報出。20×7年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

4.20×6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務(wù)處理。20×7年1月5 13公司收到正式發(fā)票，同13支付貨款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：

(1)分配制造費用80萬元。

(2)分配輔助生產(chǎn)費用40萬元。

(3)購人生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。

(4)因生產(chǎn)過程中的噪聲污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.針對“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負責(zé)人批準客戶的賒銷信用

B.發(fā)送貨物與開票相互獨立

C.出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬

D.會計主管負責(zé)批準銷售退回與折讓

57.針對“資料2”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

B.審查銷售退回是否在20×6財務(wù)報表附注中進行了充分披露

C.審查銷售退回的原因及批準手續(xù)

D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實性

58.針對“資料3”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

A.直接認定其銀行存款余額正確B.向有關(guān)開戶銀行函證

C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核.D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

59.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務(wù)的處理，審計人員可以認定：

A.其處理方法正確

B.少計了20×6年末負債20萬元

C.少計了20×6年末資產(chǎn)20萬元

D.少計了20×6營業(yè)利潤20萬元

60.針對“資料5”中的情況，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：

A.制造費用80萬元

B.輔助生產(chǎn)費用40萬元

C.購人生產(chǎn)設(shè)備的買價及運雜費等20萬元

D.罰款10萬元

案例三

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：

1.審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。

2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對象進行函證。

3.在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對其他債權(quán)人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認可了函證的金額。

4.審計人員決定實施必要的審計程序，以進一步查找未列報或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購業(yè)務(wù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20×6年12月26 日購買了一批貨物，貨物當天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬元。經(jīng)進一步查實，該公司于20 X 7年1月3日向供貨方支付了147萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料1”中的情況，下列說法中正確的有：

A.審計人員可以直接確認應(yīng)付賬款明細表正確無誤

B.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確

C.審計人員還應(yīng)將應(yīng)付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符

D.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的分類是否正確

62.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進行函證

B.為確定函證對象，審計人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表

C.對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進行函證

D.對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進行函證

63.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的有：

A.對在規(guī)定時間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計人員可以再次發(fā)函詢證

B.回函稱金額不符的，其造成差異的原

因可能是存在未達賬款或賬務(wù)處理不及時

C.回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映

D.該公司無法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題

64.為進一步查找未列報或未人賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

A.審查資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

B.追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單c.核對應(yīng)付賬款明細賬與總賬

D.審核資產(chǎn)負債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細賬及原始憑證

65.針對“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費等因素，該公司20×6年12月26日的賬務(wù)處理對當年財務(wù)報表的影響有：

A.虛減利潤3萬元

B.少計負債3萬元

C.虛增利潤3萬元

D.少計資產(chǎn)3萬元

二0 0七年全國審計師資格考試審計理論與實務(wù)試卷標準答案

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D

11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B

21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D

二、多項選擇題

31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD

41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB

三、案例分析題

案例一

51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC

案例二

56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD

案例三

61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD

第四篇：2008年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題

2008年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題及答案

單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分。每小題1分。)

1．為確保抗震救災(zāi)資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關(guān)對救災(zāi)款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是：

A．經(jīng)濟監(jiān)督職能

B．經(jīng)濟評價職能

C．經(jīng)濟鑒證職能

D．經(jīng)濟調(diào)控職能

2．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是：

A．定期審計和不定期審計

B．國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

C．授權(quán)審計和委托審計

D．全部審計和局部審計

3．下列審計機關(guān)設(shè)置類型中，獨立性程度較低的是：

A．立法體制

B．司法體制

C．獨立體制

D．財政體制

4．下列有關(guān)審計機關(guān)審計管轄范圍的說法中，錯誤的是：

A．審計機關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資

產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

B．審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定

C．上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計

D．下級審計機關(guān)可以自行決定對上級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項進行審計

5．下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是：

A．就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

B．要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、決算、財務(wù)報表等資料

C．凍結(jié)被審計單位銀行存款賬戶

D．向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

6．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是：

A．同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B．以個人名義承接審計業(yè)務(wù)

C．對自己的能力進行廣告宣傳

D．接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

7．下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：

A．審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結(jié)

B．審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求

C．審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范

D．審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

8．審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對某一行業(yè)或者專項資金進行審計而制定的總體工作計劃稱為：

A．審計項目計劃

B．審計工作方案

C．審計實施方案

D．審計計劃

9．按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計，但應(yīng)經(jīng)過：

A．本級人民政府批準

B．上一級審計機關(guān)批準

C．審計機關(guān)負責(zé)人批準

D．審計組長批準

10．被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關(guān)的資料屬于：

A．環(huán)境證據(jù)

B．實物證據(jù)

C．電子證據(jù)

D．書面證據(jù)

11．下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：

A．審計人員親自編制的相關(guān)材料

B．被審計單位提供的證明材料

C．被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

D．有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)

12．審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

A．順查法

B．逆查法

C．詳查法

D．抽查法

13．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是：

A．監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督

B．監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C．監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D．監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

14．應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括：

A．調(diào)查范圍明確、重點突出

B．形象直觀

C．可廣泛應(yīng)用于同類型單位

D．可以多人同時回答

15．下列內(nèi)部控制要素中，管理當局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于：

A．控制環(huán)境

B．控制活動

C．信息與溝通

D．監(jiān)督

16．當被審計單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計人員認為：

A．可減少實質(zhì)性測試的范圍

B．可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試

C．應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試

D．內(nèi)部控制可信賴程度較低

17．審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是：

A．審計決定書

B．審計結(jié)果公告

C．審計結(jié)果報告

D．審計工作報告

18．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是：

A．經(jīng)濟性

B．效率性

C．效果性

D．合規(guī)性

19．下列關(guān)于計算機審計的說法中，正確的是：

A．計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的B．計算機審計僅對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審計

C．計算機審計不需要專門的技術(shù)方法

D．計算機審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料

20．審計人員保持獨立性，屬于審計風(fēng)險控制方法中的：

A．自我保護法

B．風(fēng)險回避法

C．風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

D．風(fēng)險承受法

21．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是：

A．檢查不相容職責(zé)是否分離

B．審查銷售退回的合理性

C．證實營業(yè)收入的真實性

D．證實營業(yè)收入的完整性

22．下列審計人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是：

A．由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備

B．函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)

C．函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄

D．肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

23．查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應(yīng)采取的審計程序是：

A．將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上該比率相比較

B．檢查使用的折舊率是否正確

C．檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D．檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

24．企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中考勤記錄與審批未做到相互獨立，可能發(fā)生的問題是：

A．隨意提高工資級別 B．錯計出勤天數(shù)

C．錯計產(chǎn)量

D．工資分配發(fā)生錯誤

25．根據(jù)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：

A．公司的總經(jīng)理

B．公司的財務(wù)部門

C．公司的審計部門

D．公司的最高權(quán)力機構(gòu)

26．下列賬戶中，審計人員通常應(yīng)對所有業(yè)務(wù)逐筆審查的是：

A．存貨

B．現(xiàn)金

C．實收資本

D．應(yīng)收賬款

27．關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是：

A．事先通知出納員

B．審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量

C．監(jiān)盤時會計主管人員在場

D．僅監(jiān)盤保險柜內(nèi)現(xiàn)金

28．被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)：

A．調(diào)增20萬元

B．調(diào)減20萬元

C．調(diào)增10萬元

D．調(diào)減10萬元

29．下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出中列支的是：

A．固定資產(chǎn)折舊

B．抗震救災(zāi)捐款

C．車船使用稅

D．聘請會計師事務(wù)所的審計費用

30．審計人員審查資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是：

A．檢查其是否遵循了一貫性原則

B．檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則

C．檢查其是否遵循了謹慎性原則

D．檢查其是否遵循了重要性原則

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關(guān)審計作用的表述中，正確的有：

A．國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

B．內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

C．社會審計可以確保被審計單位財務(wù)信息真實可靠

D．國家審計和內(nèi)部審計的作用是完全相同的

E．因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同

32．下列各項中，屬于審計機關(guān)基本任務(wù)的有：

A．制定審計規(guī)章制度

B．辦理政府交辦的審計事項

C．任免下級審計機關(guān)負責(zé)人

D．指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作

E．研究、制定審計工作的方針、政策

33．下列各項中，屬于對審計作業(yè)過程進行控制的措施有：

A．建立嚴格的聘用制度

B．建立嚴格的晉升制度

C．制定切實可行的審計丁作方案

D．建立審計工作底稿復(fù)核制度

E．對審計報告、審計決定進行復(fù)核

34．下列各項中，屬于國家審計總體目標的有：

A．真實性

B．合理性

C．合法性

D．效益性

E．可比性

35．下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有：

A．審計證據(jù)的客觀性越強，證明力越強

B．審計證據(jù)與審計目標的相關(guān)性越強，證明力越強

C．審計證據(jù)來源不同，則證明力強弱不同

D．審計證據(jù)需依照法定程序取得

E．審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見審計證據(jù)越多越好

36．國家審計人員運用函證方法收集審計證據(jù)時，下列做法中，正確的有：

A．對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量

B．采取積極函證取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性

C．使用積極函證一直未得到回復(fù)，采取其他替代方法

D．對重要事項采取消極函證，提高審計效率

E．要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計機關(guān)

37．下列各項中，屬于內(nèi)部控制作用的有：

A．保護財產(chǎn)物資的安全完整

B．增加會計資料的可信性

C．杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生

D．促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)

E．保證審計人員將控制風(fēng)險降低為零

38．對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，被審計單位可以采取的措施有：

A．申請行政復(fù)議

B．申請審計聽證

C．拒絕執(zhí)行審計決定

D．提起行政訴訟

E．提請本級人民政府裁決

39．下列有關(guān)審計管理的說法中，正確的有：

A．審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等

B．審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

C．審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D．審計管理要服從審計目標

E．審計管理主要是對審計業(yè)務(wù)活動的管理，不包括對審計人員的管理

40．下列審計風(fēng)險中，屬于審計機關(guān)可控風(fēng)險的有：

A．由于審計人員工作態(tài)度不認真導(dǎo)致的審計風(fēng)險

B．由于審計方法選用不當導(dǎo)致的審計風(fēng)險

C．由于被審計單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險

D．由于審計人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計風(fēng)險

E．由于重要性水平確定不當帶來的審計風(fēng)險

41．下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有：

A．處理請購單

B．批準賒銷信用

C．驗收商品和勞務(wù)

D．開具銷售發(fā)票

E．審批壞賬的轉(zhuǎn)銷

42．審計人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對象時，應(yīng)考慮的因素有：

A．應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

B．函證方式

C．被審計單位的意見

D．應(yīng)收賬款的重要性

E．以前函證的結(jié)果

43．下列各項中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

A．觀察采購與驗收職責(zé)是否分離

B．核對請購單與訂購單是否一致

C．檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準

D．核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準的支付條件是否一致

E．對應(yīng)付賬款期末余額進行分析性復(fù)核

44．針對長期掛賬的應(yīng)付款項，審計人員分析可能存在的原因有：

A．被審計單位償債能力弱

B．被審計單位隱匿收入

C．被審計單位隱匿負債

D．債權(quán)人已破產(chǎn)清算

E．被審計單位與債權(quán)人存在爭議

45．下列各項中，被審計單位可以計入產(chǎn)品成本的有：

A．直接材料

B．制造費用

C．對外捐贈

D．輔助生產(chǎn)費用

E．管理費用

46．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有：

A．存貨數(shù)量發(fā)生變動

B．存貨期末余額發(fā)生變動

C．存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D．銷售總成本發(fā)生變動

E．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動

47．下列分析性復(fù)核方法中，可用來檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：

A．分析比較近期各薪酬變動情況

B．分析比較本年各個月份薪酬變動情況

C．分析本銷售量和生產(chǎn)量的關(guān)系，并與前期比較

D．將本產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較

E．將本管理費用中的人工費用與前期比較

48．為了審查實收資本的真實性，下列各項中，審計人員應(yīng)取得的資料有：

A．投資協(xié)議

B．資產(chǎn)評估證明

C．公司章程

D．出資證明

E．盈余公積明細表

49．按照貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的工作有：

A．簽發(fā)支票

B．定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

C．保管現(xiàn)金和銀行單據(jù)

D．填制收付款記賬憑證

E．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

50．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有：

A．對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查

B．向開戶銀行進行函證

C．審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期

D．查閱資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負債表日后的收入提前人賬

E．檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查該序號前的支票是否均已寄出并人賬

一、單項選擇題

1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A

二、多項選擇題

31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 說明：A、C選項屬于采購和付款循環(huán)

42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE

第五篇：中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試真題及答案

一、單選題

1.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是()。

A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代

B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑

D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

【參考答案】A

【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。

2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()。

A.與全部審計的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計重點突出、針對性強的特點

【參考答案】C

【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

3.下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是()。

A.審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對該企業(yè)財務(wù)收支進行審計

B.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進行審計

C.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進行審計

D.審計機關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進行審計

【參考答案】C

【答案解析】授權(quán)審計必須符合下列要求：一是授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系(選項AD錯誤)，二是授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權(quán)限進行授權(quán)(選項B錯誤)，三是授權(quán)審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關(guān)進行審計的事項，則不能授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計。

4.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是()。

A.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責(zé)任

B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C.它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D.他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

【參考答案】B

【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

5.下列選質(zhì)中，不屬于審計適量控制措施的是()。

A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實可行的審計工作方案

C.對審計工作底稿幵展分級復(fù)核

D.對所有的審計事項均采用抽查法

【參考答案】D

【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

6.根據(jù)國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責(zé)的是()。

A.保持審計的獨立性

B.按照分工完成審計任務(wù) 如實記錄實施的審計工作

C.如實記錄實施的審計工作

D.對審計報告提出審理意見

【參考答案】D

【答案解析】審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。

7.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是()。

A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.重新確定重要性水平

C.對內(nèi)部控制進行測試

D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

【參考答案】A

【答案解析】社會審計實施階段工作有：①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試對財務(wù)報表 項目進行實辰性測試;②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。

8.財務(wù)審計一般審計@標中的總體合理性是指()。

A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度

【參考答案】D

【答案解析】財務(wù)審計一般審計@標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。

9.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是()。

A.計算機中儲存的資料

B.與當事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

【參考答案】C

【答案解析】實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

10.下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是()。

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標準

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準

C.考慮公認性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準

【參考答案】B

【答案解析】審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計標準時，應(yīng)以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

11.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是()。

A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)

C.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷

D.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

【參考答案】C

【答案解析】審計證據(jù)的數(shù)量不能稱補質(zhì)量上的缺陷。

12.在財務(wù)報表審計中，重大錯報風(fēng)險是指()。

A.財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

B.財務(wù)表表在審計前存在重大錯報的可能性

C.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

D.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

【參考答案】B中華_計網(wǎng)校

【答案解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

13.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實存在C.有形資產(chǎn)計價的正確性

D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

【參考答案】B

【答案解析】實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

14.在設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是()。

A.批準付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬

D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應(yīng)收賬款

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

15.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是()。

A.總體容量

B.總體項目差異

C.樣本選取方法

D.審計結(jié)論的精確限度

【參考答案】C

【答案解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

16.下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是()。

A.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當直接作出變更或者撤銷的決定

C.畝計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決

【參考答案】C

【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

17.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.否定意見的審計報告

C.無保留意見的審計報告

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

【參考答案】C

【答案解析】當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。

18.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【參考答案】B

【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

19.下列各項中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是()。

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

【參考答案】c

【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗證。

20.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是()。

A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制

C.同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計項@檔案中統(tǒng)一管理

【參考答案】B

【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。

21.下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是()。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察除銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對g收賬款變動進行趨勢分析

【參考答案】A

【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。

A.批準壞賬與記賬相互獨立

B.幵具發(fā)票與記賬相互獨立

C.收取貸款與記賬相互獨立

D.批準銷售退回與記賬相互獨立

【參考答案】B

【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁)

23.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是()。

A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認主營業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入

【參考答案】C

【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。

24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。

A.虛増固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【參考答案】C

【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

25.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是()。

A.函證債權(quán)人

B.核對總賬和明細賬

C.作出賬實不符結(jié)論

D.要求在報表附注中予以說明

【參考答案】A

【答案解析】應(yīng)當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。

26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是()。

A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標準，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當

C.核實咅項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時

【參考答案】C

【答案解析】選項A，證實成本形成的合規(guī)性;選項B,審計人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實際發(fā)生的，證實成本的真實性;選項審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎(chǔ)上，分析評價成本計算的正確性和合理性。

27.下列各項中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()。

A.工資單一式多聯(lián)

B.代扣款項的計算經(jīng)過獨立復(fù)核

C.工資的核定和發(fā)放由出納負責(zé)

D.產(chǎn)量和工時記錄由生產(chǎn)部門主管簽字

【參考答案】C

【答案解析】工資的核定不能由出納負責(zé)。

28.下列咅項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

【參考答案】B

【答案解析】選項A屬于所有權(quán)的審計目標，選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

29.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。

A.應(yīng)采取突擊方式進行監(jiān)盤

B.出納和會計主管應(yīng)在盤點表上簽字

C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時間

【參考答案】D

【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。

30.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當采取的審計程序是()。

A.了解重大投資活動的決策過程

B.確認合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

C.畝查有無遺漏、隱_的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項

D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

【參考答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。

二、多選題

31.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()。

A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

C.為保持獨立性，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。

32.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。

A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)意制度

C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責(zé)任，國家審計沒有該權(quán)限。

33.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有()。

A.簽發(fā)由計報告

B.復(fù)核審計信息

D.對審計決定書提出審理意見

E.對審計項目組實施結(jié)果承擔最終責(zé)任

【參考答案】BC

【答案解析】審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作;復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

34.下列咅項表述中，正確的有()。

A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B.內(nèi)部審計無_向被審計單位發(fā)出審計通知書

C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D.內(nèi)部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤

E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

35.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據(jù)

D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關(guān) 【參考答案】CDE

【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。

36.審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【參考答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()。

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當實施控制測拭而不是直接實施實質(zhì)性審查。

38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有()。

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形有()。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.錯報匯總起來對財務(wù)報表影響重大且具有廣泛性

C.錯報匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項BC應(yīng)當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調(diào)事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調(diào)事項段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

40.審計人員對不可控風(fēng)險的做法有()。

A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書

D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

【參考答案】AE

【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

41.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。

A.應(yīng)收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前函證的結(jié)果

D.被審計單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

42.下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險的有()

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

【參考答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風(fēng)險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對決算曰之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表。⑤審核決算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未計入負債。

44.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費用

D.將完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中咅項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價。選項將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有()。

A.內(nèi)部畝計人員監(jiān)督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項B，存貨盤點應(yīng)由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項存貨盤點結(jié)果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。

46.下列各項中，會導(dǎo)致被審計單位當期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。

A.不計提工會經(jīng)費

B.將研發(fā)人員的薪酬計入生產(chǎn)成本

C.將離職后福利計入應(yīng)付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費

E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經(jīng)費

【參考答案】CE

【答案解析】選項C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應(yīng)付職工薪酬，會導(dǎo)致當期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項職工教肓經(jīng)費應(yīng)按照1.5%來計提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計量應(yīng)計入成本 費用的職工教育經(jīng)費，若按照5%計提，則會導(dǎo)致當期的應(yīng)付職工薪酬虛增。

47.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有()。

A.檢查內(nèi)外對投資增減變動的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準文件，檢查批準權(quán)限是否恰當

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細表，復(fù)核加總并與合計數(shù)核對相符

E.索取內(nèi)部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于對授權(quán)審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。

48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非鋃行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有()。

A.年末銷售收入大幅增長

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務(wù)扛桿系數(shù)與以前基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)

【參考答案】ABE

【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風(fēng)險。

50.被畝計單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。

A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

三、案例分祈題

案例一

(一)資料

2016年2月，某審計組對甲公司2015財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)達適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責(zé)：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對匯款通知書

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查。

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為()。

A.對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷?/p>

B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責(zé)為()。

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。

53.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()。

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材147頁。

54.“資料4”中，未涉及的控制活動為()。

A.實物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【參考答案】A

【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當實施的控制測試為()。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【參考答案】B

【答案解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準后，涉及除銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。

案例二

(一)資料

2016年3月，某審計組對乙公司2015財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查直接材料計價方法是否恰當;

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準;

(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。

2.通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤，做法

(1)審計人員獨立制定盤點計劃;

(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行;

(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實;

(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢了相關(guān)專家。

4.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財會部門

5.Z公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細記錄反映：

(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元;

(2)12月15曰，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;

(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;

(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計程序為()。

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

B.檢查直接材料計價方法是否恰當

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準

D.計算近3年毛利率并進行趨勢分祈

【參考答案】AC

【答案解析】選項BD是實質(zhì)性程序。

57.針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。

A.產(chǎn)品銷售價格降低

B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長

C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

D.產(chǎn)成品發(fā)出計價方法變動

【參考答案】CD

【答案解析】選項A，產(chǎn)品銷售價格降低可能導(dǎo)致毛利率下降;選項B產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利率沒有影響。

58.“資料3中”，審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當?shù)臑?)。

A.審計人員獨立制定盤點計劃

B.乙公司成立小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行

C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實

D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨相關(guān)專家

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責(zé)任。

59.針對“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()。

A.直接認定賬實不符

B.審查A材料明細賬記錄

C.審查該批材料的領(lǐng)用單

D.直接要求調(diào)減A材料明細賬

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)當檢查材料的領(lǐng)用單來核實其真實性。

60.針對“資料5”，審計人員初步認定2015財務(wù)報表生產(chǎn)的影響為()。

A.多計存貨200萬元，虛增營業(yè)利潤200萬元

B.少計存貨200萬元，虛減營業(yè)利潤200萬元

C.多計存貨100萬元，虛增營業(yè)利潤100萬元

D.少計存貨100萬元，虛減營業(yè)利潤100萬元

【參考答案】C

【答案解析】采用先進先出法核算，在12月20曰銷售6000件時，應(yīng)當出庫的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000X0.75=750萬元，合計結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨2000X0.75=1500萬元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計存貨100萬元。

案例三

(一)資料

2016年3月，某審計組對丙公司2015財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃;

(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行;

(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究;

(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分析報告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

2.在對丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，審計人員擬實施如下審計程序：

(1)檢查相關(guān)文件證實舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況;

(2)詢問財會部門人員是否與債權(quán)人定期對賬;

(3)向債權(quán)人函證負債金額，分析函證結(jié)果差異;

(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。

3.審計人員在分祈所有者權(quán)益項目變動時發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

4.審計人員在審查實收資本項目時發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術(shù)投資。審計人員擬實施以下審計程序：

(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書;

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

(3)向有關(guān)部門查詢該項專利技術(shù)的所有權(quán);

(4)分析該項無形資產(chǎn)的推銷方法是是否恰當。

5.審計人員在審查長期應(yīng)付款項目時發(fā)現(xiàn)，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200

財務(wù)費用845800

貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

(2)借：管理費用10000

貸：銀行存款10000

(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。

A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計劃

B.以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行

C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

D.對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分祈報告作出相關(guān)賬 務(wù)處理

【參考答案】B

【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會的批準。

62.針對“資料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的為()。

A.檢查相關(guān)文件證實舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

B.詢問財會部門人員是否與債權(quán)人定期對賬/

C.向債權(quán)人函證負債金額，分析函證結(jié)果差異

D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

【參考答案】ABD

【答案解析】選項C，屬于實質(zhì)性審計程序。

63.針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為()。

A.經(jīng)股東大會決議以資本成本轉(zhuǎn)賬股本

B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

C.向股東分配了現(xiàn)金股利

D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

【參考答案】A

【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

64.針對“資料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產(chǎn)投資真實性的為()。

A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

C.向有關(guān)部門查詢該項專利權(quán)的所有權(quán)

D.分析該項無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當

【參考答案】ABC

【答案解析】選項D驗證的是無形資產(chǎn)的準確性。

65.針對“資料5”，審計人員認為丙公司該筆業(yè)務(wù)會計處理對當期財務(wù)報表的影響為()。

A.低估固定資產(chǎn)價值

B.低估長期應(yīng)付款

C.虛增財務(wù)費用

D.虛增管理費用

【參考答案】ACD

【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200

未確認融資收H 845800

貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

銀行存款10000

固定資產(chǎn)列報金額為5164200萬元，長期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800= 5154200萬元，財務(wù)費用是0，管理費用為0。