第一篇：2016年《審計理論與實務》真題

2016年《審計理論與實務》真題

一、單選題

27分

1.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是(A)。A.國家審計與其他經濟監督可以相互替代 B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據 C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安棑 D.國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分 2.下列有關詳查法的表述中，正確的是(C)。A.與全部審計的含義相同

B.適用于業務復雜、業務量大的單位 C.既可以用順差法，也可以用逆查法 D.具有審計重點突出、針對性強的特點 3.下列各項中，符合授權審計要求的是(C)。

A.審計機關授權某國有企業內部審計機構對該企業財務收支進行審計 B.審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計 C.審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計 D.審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計 4.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是(B)。A.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任

B.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任 C.它是法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員 D.他是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任

5.下列選質中，不屬于審計質量控制措施的是(D)。A.對審計人員進行專業培訓 B.制定切實可行的審計工作方案 C.對審計工作底稿幵展分級復核 D.對所有的審計事項均采用抽查法

6.根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責的是(D)。A.保持審計的獨立性

B.按照分工完成審計任務 如實記錄實施的審計工作 C.如實記錄實施的審計工作 D.對審計報告提出審理意見

7.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是(A)。A.簽訂審計業務約定書 B.重新確定重要性水平C.對內部控制進行測試

D.對財務報表項目進行實質性測試

8.財務審計一般審計@標中的總體合理性是指(D)。A.各類業務記錄于正確的會計期間 B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報 C.記錄或列報的金額是實際存在或發生的 D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度 9.下列各項審計證據中，屬于實物證據的是(C)。A.計算機中儲存的資料 B.與當事人談話的錄音帶 C.被審計單位的庫存現金 D.經濟業務發生時現場的錄像帶

10.下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是(B)。A.考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準 B.考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準 C.考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規作為審計標準 D.考慮適用性，應選擇審計事項發生時有效的法規作為審計標準 11.下列有關審計證據的表述中，錯誤的是(C)。A.審計證據是形成審計意見的基礎 B.審計證據是評價審計事項的事實依據

C.獲取更多的審計證據可以彌補其質量上的缺陷 D.審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少 12.在財務報表審計中，重大錯報風險是指(B)。A.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性 B.財務表表在審計前存在重大錯報的可能性 C.固有風險和檢查風險的總和 D.控制風險和檢查風險的總和

13.審計人員實地檢查有形資產可以確定(B)。A.有形資產的所有權 B.有形資產是否真實存在 C.有形資產計價的正確性

D.有形資產計提折舊方法的合理性

14.在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是(C)。A.批準付款與簽發付款支票 B.保管空白支票和銀行預留印鑒 C.登記現金曰記賬和銀行存款曰記賬 D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款 15.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是(C)。A.總體容量 B.總體項目差異 C.樣本選取方法 D.審計結論的精確限度

16.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是(A)。C

A.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟

B.上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定

責成下級予以變更或撤銷，必要時也可以做出變更或撤銷的決定

C.畝計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決

本級人民政府裁決 17.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是(D)。C

A.保留意見的審計報告 B.否定意見的審計報告 C.無保留意見的審計報告

D.帶強調事項段的無保留意見的審計報告

18.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是(B)。A.內容分析法 B.成本效果法 C.程序分析法 D.邏輯模型法

19.下列各項中，屬于數據采集過程工作內容的是(B)。C A.數據轉換 B.數據清理

C.數據驗證發出數據需求說明書、采集數據、數據驗證。D.遞交數據需求通知書

20.下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是(D)。B A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷 B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制 C.同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷 D.審計復議案件的資料應并收入審計項@檔案中統一管理 21.下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是(A)。A.向債務人寄發詢證函 B.觀察除銷信用審批流程 C.編制應收賬款賬齡分析表 D.對應收賬款變動進行趨勢分析

22.下列銷售與收款循環的內部控制中，不能用于防止貪污客戶貸款的措施是(B)。A.批準壞賬與記賬相互獨立 B.幵具發票與記賬相互獨立 C.收取貸款與記賬相互獨立 D.批準銷售退回與記賬相互獨立

23.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業務收入的是(C)。A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業務收入 B.對主產品和副產品的銷售，均確認為主營業務收入 C.采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認主營業務收入

D.銷售商品涉及商業折扣的，按照扣除商業折扣后的金額確認主營業務收入 24.下列有關固定資產核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是(C)。A.虛増固定資產 B.固定資產不入賬 C.多計提固定資產折舊

D.已完工自行建造工程未及時結轉固定資產

25.審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是(A)。

A.函證債權人 B.核對總賬和明細賬 C.作出賬實不符結論

D.要求在報表附注中予以說明

26.下列有關生產業務的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是(C)。A.檢查產品成本的幵支標準，以證實產品成本計算是否完整 B.分析產品成本的構成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當 C.核實各項成本的性質和發生時間，以確認成本的歸屬期是否正確 D.了解生產和組織管理特點，以證實產品成本的賬務處理是否及時 27.下列各項中，不符合薪酬業務內部控制要求的是(C)。A.工資單一式多聯

B.代扣款項的計算經過獨立復核 C.工資的核定和發放由出納負責 D.產量和工時記錄由生產部門主管簽字

28.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是(B)。A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有 B.與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬 C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金 29.下列關于庫存現金監盤的表述中，錯誤的是(D)。A.應采取突擊方式進行監盤 B.出納和會計主管應在盤點表上簽字

C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監督 D.對存放于不同地點的現金，應分別安棑不同的監盤時間

30.為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是(D)。A.了解重大投資活動的決策過程 B.確認合并財務報表的編制方法是否合規 C.畝查有無遺漏、隱_的經濟業務和會計事項 D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

二、多選題

31.下列有關審計獨立性的表述中，正確的有(ABDE)。A.獨立性是審計的本質特征

B.獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立

C.為保持獨立性，國家審計不應利用內部審計工作的工作底稿

D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發表意見 E.審計獨立性表現在組織結構、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等方面 32.下列各項中，屬于國家審計機關權限的有(ACDE)。A.檢查被審計單位財務收支電子數據系統 B.參與研究制定被審計單位內部的規章制度

C.要求被審計單位提供社會審計機構出具的審計報告 D.已發向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

E.建議有關部門糾正該部門制度的與法律、行政法規相抵觸的規定 33.下列各項中，屬于審計機關業務部門工作職責的有(ABE)。BC A.簽發審計報告 B.復核審計信息 D.對審計決定書提出審理意見 E.對審計項目組實施結果承擔最終責任 34.下列各項表述中，正確的有(ADE)。A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作 B.內部審計無_向被審計單位發出審計通知書 C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定 D.內部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤 E.國家審計依法向社會公布審計調查結果

35.下列有關審計證據相關性的表述中，正確的有(ACDE)。CDE A.被篡改和偽造機會越少的審計證據越相關

越可靠 B.審計證據的相關性取決于獲取審計證據的具體環境 C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據 D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據 E.—種取證方法獲取的審計證據可能與幾項具體審計目標相關

36.審計機關在對某國有銀行的信貸業務實施審計時，審計人員調閱了某企業信貸檔案，與企業負責人、信貸經理座談，并實地查看了抵押的房產，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有(BCE)。

A.分析 B.檢查 C.詢問 D.重新操作 E.外部調查 37.下列有關內部控制測評的表述中，正確的有(ABCD)。BD

A.被審計單位的內部控制十分健全有效時，內部控制測評可以代替實質性審查 B.內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進行再評價 C.內部控制再評價主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進行評價 D.內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關 E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，可直接轉入實質性審查階段 38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有(BDE)。A.確定的樣本量過少 B.實施了不恰當的審計程序 C.實施了不恰當的抽樣方法

D.因工作疏忽未能發現樣本中實際存在的誤差 E.對審計證據存在誤解未能發現樣本中存在的誤差

39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調事項段的情形有(ADE)。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.錯報匯總起來對財務報表影響重大且具有廣泛性 C.錯報匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性 D.存在持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難 E.在允許的情況下提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則 40.審計人員對不可控風險的做法有(AE)。A.建立風險基金制度，辦理職業保險 B.加強審計質量制度，嚴格執行審計準則 C.簽訂業務約定書，取得管理當局說明書 D.加強對審計人員的職業培訓和繼續教肓

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發生的法律責任問題

41.審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有(ACE)。ABCE A.應收賬款的重要性 B.擬采取的函證方式 C.以前年度函證的結果 D.被審計單位管理層意愿 E.應收賬款內部控制的可靠性

42.下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有(ABCD)BCDE A.應收賬款在決算日后收回 B.決算曰后應收賬款有大額調整 C.部分應收賬款原始單據有篡改痕跡 D.應收賬款明細頻繁發生紅字沖銷 E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

43.為查找決算曰前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算曰后若干天的原始憑證有(CDE)。AD

A.貨幣資金支出憑證 B.采購訂單 C.采購合同 D.購貨發票

E.驗收單

決算日之前的 44.被審計單位對自行建造固定資產業務所做的下列賬務處理中，審計人員認為錯誤的有(AC)。BCE

A.將建造固定資產領用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產試運轉所發生的費用計入管理費用計入建造固定資產的成本 C.將建造固定資產借款所發生的利息支出全部計入財務費用 D.將完工并達到預定可使用狀態的在建工程轉入固定資產

E.將建造固定資產試運轉中各項收入扣除稅金后計入營業外收入

扣除工程成本 45.下列各項中，審計人員可以據以判斷生產與存貨循環內部控制風險較高的有(BE)。A.內部畝計人員監督存貨盤點 B.存貨盤點只由倉庫保管員實施 C.定期對陳舊過時的存貨進行處理 D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨 E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

46.下列各項中，會導致被審計單位當期應付職工薪酬虛增的有(BE)。CE A.不計提工會經費

B.將研發人員的薪酬計入生產成本 C.將離職后福利計入應付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費 E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經費

47.下列各項中，屬于籌資與投資循環實質性審查程序的有(ACD)。A.檢查年度內外對投資增減變動的原始憑證 B.索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當 C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發放情況 D.索取或編制投資明細表，復核加總并與合計數核對相符 E.索取內部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有(ABC)AC A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在 C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表 D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非鋃行金融機構的存款占銀行存款的比例

49.下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有(AE)。ABE A.年末銷售收入大幅增長 C.毛利率與去年相比略有下降 D.財務扛桿系數與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經營活動產生的現金凈流量為負數

50.被審計單位對外幣業務在資產負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有(ADE)。CE

A.外幣貨幣性項目，采用交易發生曰即期匯率折算資產負債表曰即期匯率折算 B.外幣非貨幣性項目，采用資產負債表曰即期匯率折算交易發生曰即期匯率折算 C.境外經營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生曰的即期匯率折算 D.境外經營的資產負債表中的所有者權益項目，采用資產負債表曰即期匯率折算 除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。E.境外經營的資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表曰即期匯率折算

三、案例分祈題 案例一(一)資料

2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創造適合審計人員進行數據分析的中間表。

2.審計人員發現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;(3)登記銀行存款總賬;(4)核對匯款通知書

3.審計人員在對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進行審查。

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發貨。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計人員在創建中間表時執行了下列操作，正確的為(BCD)。A.對歷史數據進行了適當的增加和修改

B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業務數據整合起來形成中間表

D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表 52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為(BC)。C A.將填寫的銀行進賬單送存銀行 B.在銀行進賬單上加蓋印鑒 C.登記銀行存款總賬出納 D.核對匯款通知書

53.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為(B)。ABD A.系統選樣法 B.分層選樣法 C.整群選樣法 D.隨機選樣法

54.“資料4”中，未涉及的控制活動為(AC)。A A.實物控制 B.職責分工控制 C.業務授權控制 D.憑證與記錄控制

55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為(ABC)。B

A.追蹤一筆發貨業務的處理流程 B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字 C.要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表 D.重新編制應收賬款賬齡分析表 案例二(一)資料

2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務收支進行了審計。有關生產與存貨循環審計情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產和存貨循環內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產通知單是否連續編號;(2)檢查直接材料計價方法是否恰當;(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理批準;(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。

2.通過計算，審計人員發現乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進行監盤，做法(1)審計人員獨立制定盤點計劃;(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監督盤點的進行;(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發函進行核實;(4)對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家。

4.審計人員對乙公司存貨進行監盤后，發現A材料短玦了200公斤，乙公司相關人員解釋，該 批材料生產車間已經領用，但領用料單尚未提交財會部門

5.Z公司產成品按照實際生產成本入賬，發出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產品的產供銷明細記錄，B產品2015年12月的產供銷相關明細記錄反映：

(1)12月1曰，結存5000件，總成本為3500萬元;(2)12月15曰，入庫3000件，單位產品成本為0.75萬元;(3)12月20曰，銷售6000件，結轉主營業務成本4150萬元;(4)12月31曰，結存2000件，總成本為1600萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗證生產與存貨循環相關內部控制有效性的審計程序為(AC)。A.檢查生產通知單是否連續編號 B.檢查直接材料計價方法是否恰當

C.抽查領料憑證是否經由生產部門經理批準 D.計算近3年毛利率并進行趨勢分祈

57.針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導致毛利率逐年大幅度上升的原因為(CD)。

A.產品銷售價格降低 B.產品銷售數量增長 C.產品單位生產成本降低 D.產成品發出計價方法變動

58.“資料3中”，審計人員監盤存貨的做法中恰當的為(BCD)。A.審計人員獨立制定盤點計劃

B.乙公司成立小組進行盤點，審計人員全程監督盤點的進行 C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發函進行核實 D.對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨詢相關專家 59.針對“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為(C)。A.直接認定賬實不符 B.審查A材料明細賬記錄 C.審查該批材料的領用單 D.直接要求調減A材料明細賬

60.針對“資料5”，審計人員初步認定2015年度財務報表生產的影響為(C)。A.多計存貨200萬元，虛增營業利潤200萬元 B.少計存貨200萬元，虛減營業利潤200萬元 C.多計存貨100萬元，虛增營業利潤100萬元 D.少計存貨100萬元，虛減營業利潤100萬元 案例三(一)資料

2016年3月，某審計組對丙公司2015年度財務收支進行了審計，有關投資與籌資循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對籌資與投資循環內部控制進行調查時了解到：

(1)生產、研發和投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需求，交財會部門統籌制定籌資計劃;(2)以發行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執行;(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究;(4)對外投資協議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分析報告作出相關賬務處理。

2.在對丙公司舉債籌資業務內部控制進行了解的基礎上，審計人員擬實施如下審計程序：(1)檢查相關文件證實舉債業務職責分工情況;(2)詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬;(3)向債權人函證負債金額，分析函證結果差異;(4)檢查舉債籌資手續是否齊全。

3.審計人員在分祈所有者權益項目變動時發現，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經股東大會決議以資本公積轉賬股本，向股東出借資金數額較上年有多增加，向股東分派了現金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。

4.審計人員在審查實收資本項目時發現，2015年8月，丙公司引入新的戰略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術投資。審計人員擬實施以下審計程序：

(1)索取相關專利權證書;(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協議;(3)向有關部門查詢該項專利技術的所有權;(4)分析該項無形資產的推銷方法是是否恰當。

5.審計人員在審查長期應付款項目時發現，2015年3月，丙公司與某資產公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產線，租賃開始曰租賃資產公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現值為515.42萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發生的可歸 屬于租賃項目的手續費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：

(1)借：固定資產融資租入固定資產5154200 財務費用845800 貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000(2)借：管理費用10000 貸：銀行存款10000(二)要求：根據上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。61.“資料1”中，不符合內部控制要求的為(B)。

A.生產、研發和投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需求，交財會部門統籌制定統籌計劃

B.以發行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執行 C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

D.對外投資協議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分祈報告作出相關賬 務處理

62.針對“資料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業務內部控制測試程序的為(ABD)。

A.檢查相關文件證實舉債業務職責分工情況 B.詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬/ C.向債權人函證負債金額，分析函證結果差異 D.檢查舉債籌資手續是否齊全

63.針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為(AD)。A A.經股東大會決議以資本成本轉賬股本 B.向股東出借資金數額較上年有所增加 C.向股東分配了現金股利

D.利潤減少導致資本公積提取金額降低資本公積不需要計提

64.針對“資料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產投資真實性的為(B)。ABC

A.索取相關專利權證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協議 C.向有關部門查詢該項專利權的所有權 D.分析該項無形資產的攤銷方法是否恰當

65.針對“資料5”，審計人員認為丙公司該筆業務會計處理對當期財務報表的影響為(AC)。ACD

A.低估固定資產價值 B.低估長期應付款 C.虛增財務費用 D.虛增管理費用

第二篇：2005年初級審計師《審計理論與實務》真題

2005年初級審計師《審計理論與實務》真題及答案

單項選擇題 以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計產生的前提條件是：

A．私有制的產生

B．受托經濟責任關系的確立

C．社會化大生產的形成 D．市場經濟的形成

2．下列屬于社會審計特點的是：

A．內向性

B．廣泛性

C．委托性

D．針對性

3．按照《審計署關于內部審計工作的規定》，無須授權或批準，內部審計機構有權：

A．召開與審計事項有關的會議

B．對違法人員進行通報批評

C．對可能轉移的會計憑證進行封存

D．對本單位領導進行任期經濟責任審計

4．根據《審計機關審計復議的規定》，審計機關應當自受理審計復議申請之日起60日內作出審計復議決定；情況復雜的，可以適當延長，但延長期限最多不超過：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我國國家審計準則的適用范圍包括：

A．全國審計機關和社會審計組織

B．全國審計機關和內部審計機構

C．全國審計機關、內部審計機構和社會審計組織

D．全國審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織

6．我國國家審計的總目標除真實性和合法性外還包括：

A．效益性

B．一貫性

C．客觀性

D．公允性

7．審計人員在審計過程中應保持合理的職業謹慎，下列行為中屬于合理的職業謹慎的是：

A．對審計事項全部采用詳查法

B．在所有情況下，固有風險全部確定為高水平

C．對所有審計事項均確定較低的審計風險

D．嚴格遵守審計準則

8．下列審計證據中，證明力最強的是：

A．被審計單位提供的證明材料

B．被審計單位會計人員的言詞證據

C．有關審計事項的環境證據

D．審計人員親自編制的相關資

9．下列關于審計取證模式演變過程的描述中，正確的是：

A．風險基礎審計→賬目基礎審計→制度基礎審計

B．風險基礎審計→制度基礎審計→賬目基礎審計

C．賬目基礎審計→制度基礎審計→風險基礎審計

D．賬目基礎審計→風險基礎審計→制度基礎審計

10．下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A．會計與出納崗位分離

B．制定原材料消耗定額

C．固定資產購置須經授權審批

D．定期盤點存貨

11．審計管理貫穿于：

A．審計計劃階段

B．審計實施階段

C．審計報告階段

D．審計業務活動的全過程

12．采用文字說明法對調查了解的內部控制情況進行記錄的優點有：

A．符號表示，形象直觀

B．對情況的描述深入具體

C．用“是”或“否”回答，簡單明了

D．固定格式，便于修改

13．社會審計的審計報告收件人是：

A．被審計單位

B．審計委托人

C．審計組

D．派出審計組的社會審計組織

14．企業銷售與收款業務循環的起點是：貨

A．發運商品

B．批準賒銷

C．審批銷售退回與折讓

D．處理客戶訂貨

15．審計人員在對應付賬款進行實質性審查時，抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證的主要目的是：

A．確定應付賬款變動的合理性

B．查明應付賬款的真實性

C．審查有無漏記的應付賬款

D．驗證應付賬款在資產負債表上表達的適當性

16．下列可用來判斷存貨總體合理性的審計程序是：

A．審閱存貨明細賬和倉庫記錄

B．進行分析性復核

C．觀察存貨保管情況

D．詢問被審計單位存貨的保管制度

17．產成品生產與檢驗相互獨立，是為了防止：

A．不合格產品入庫

B．購入不合格材料

C．篡改會計記錄

D．生產計劃不合理

18．在對某項經營性租入的固定資產進行審查時，審計人員應當關注該項固定資產的：

A．入賬價值是否正確

B．折舊計提是否正確

C．租金處理是否正確

D．所有權是否按期轉移

19．在審查職工福利費時，審計人員認為職工福利費的計提依據應當是：

A．生產成本

B．資本公積

C．工資總額

D．未分配利潤

20．審計人員審查資本賬戶的余額，查明有無虛構資本業務、高估資本賬戶余額的情況是為了證實：

A．投入資本的真實性

B．投入資本的完整性

C．投入資本分類的合理性

D．投入資本過賬的準確性

多項選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共20分，每小題2分。

21．我國國家審計準則體系的構成內容包括：

A．審計法

B．審計法實施條例

C．國家審計基本準則

D．通用審計準則和專業審計準則

E．審計指南

22．下列工作中，屬于國家審計實施階段的有： A．編制審計方案 B．對內部控制進行調查與初評 C．對內部控制進行符合性測試 D．對會計報表項目進行實質性測試 E．起草審計報告

A．編制審計方案

B．對內部控制進行調查與初評

C．對內部控制進行符合性測試

D．對會計報表項目進行實質性測試

E．起草審計報告

23．下列有關后續審計的論述中，正確的有：

A．后續審計無需出具審計報告

B．后續審計的重點和范圍一般只限于審計決定中所涉及的內容

C．后續審計資料應當與原審計項目文件一同存檔

D．后續審計對于鞏固審計成果具有重要意義

E．不是每個審計項目都需要后續審計

24．影響審計人員收集和篩選審計證據的因素包括：

A．風險因素

B．成本效益因素

C．審計目標

D．重要性因素

E．系統性要求

25．下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有：

A．檢查審計工作底稿是控制審計質量的手段

B．審計工作底稿是考核審計人員的依據

C．審計工作底稿是編寫審計報告的基礎

D．審計工作底稿是進行復議和訴訟的唯一依據

E．審計工作底稿是協調審計工作的依據

26．國家審計報告應包含的內容有：

A．審計任務的說明

B．會計責任和審計責任的說明

C．被審計單位的基本情況

D．審計評價意見

E．審計復核情況的說明

27．以下各項屬于銷售與收款循環內部控制的有：

A．批準壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立

B．向客戶提供賒銷信用要經過授權批準

C．限制非授權人員接近各種銷售與收款記錄和文件

D．對銷售與收款業務進行獨立檢查

E．批準請購與采購部門相互獨立

28．被審計單位采購與付款業務循環中涉及的主要憑證有：

A．請購單

B．驗收單

C．生產通知單

D．賣方發票

E．客戶訂貨單

29．下列控制措施中，屬于生產與存貨循環實物控制的有：

A．生產計劃的制定與審批相互獨立

B．限制非授權人員接近存貨

C．建立健全生產與存貨成本會計制度

D．定期盤點檢查存貨管理情況

E．存貨保管與存貨記錄嚴格分工

30．下列項目中可計入資本公積的有：

A．資本溢價

B．接受捐贈的資產

C．資本匯率折算差額

D．聯營投資的收入

E．在建工程試運行收入

混合選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．審計風險的構成要素包括：

A．經營風險

B．固有風險

C．控制風險

D．分析性檢查風險

E．實質性檢查風險

32．常用的分析性復核方法有：

A．比較分析法

B．比率分析法

C．實地觀察法

D．趨勢分析法

E．報表審閱法

33．下列關于審計證據的說法中，正確的有：

A．審計證據越可靠，證明力越強

B．審計證據的客觀性與取證程序、方法、審計人員的工作態度密切相關

C．審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內在聯系程度

D．審計證據的取得必須符合審計法規規定的手續和程序

E．審計人員發表審計意見必須建立在足夠的審計證據的基礎上，因此審計證據越多越好

34．內部控制的構成要素有：

A．控制環境

B．風險評估

C．控制活動

D．信息與溝通

E．監督

35．審計質量管理的對象包括：

A．審計行為

B．審計人員

C．被審計單位

D．審計環境

E．上級審計機關

36．常用的驗證應收賬款余額真實性的程序有：

A．實地觀察批準賒銷信用與發貨是否相互獨立

B．函證應收賬款余額

C．詢問負責應收賬款的會計人員

D．檢查應收賬款賬務處理的及時性

E．審查銷售合同、銷售發票、貨運單據等原始憑證

37．在對被審計單位的庫存材料進行監盤時，審計人員應當：

A．親自制定盤點計劃

B．全程參與庫存材料的盤點，并對盤點質量負責

C．抽查盤點記錄，復核材料的數量、單價、金額等

D．鑒定材料的所有權

E．注意檢查材料的質量，必要時請專家鑒定

38．下列審計程序中屬于對采購與付款循環內部控制測試的有：

A．運用分析性復核方法檢查應付賬款期末余額變動的合理性

B．抽查應付賬款明細賬，證實應付賬款會計記錄內部控制的有效性

C．抽取部分支票，檢查授權簽字情況

D．實地觀察驗收與倉庫保管職責的分離情況

E．運用函證方法檢查應付賬款期末余額的正確性

39．審計人員審查決算日以后若干天的購貨發票，關注其日期，并審查相應的收貨記錄，查明入賬時間是否正確，其目的是證實：

A．應付賬款的存在性

B．有無未列報或未入賬的應付賬款

C．應付賬款分類的準確性

D．應付賬款的合法性

E．應付賬款總體的合理性

40．融資租入固定資產的審查要點包括：

A．租賃合同是否合法合規

B．計價是否正確

C．支付租金的賬務處理是否正確

D．是否按期計提折舊及其計算是否正確

E．合同到期的，所有權轉移是否按原定條件執行

判斷題 答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．國家審計機關有權向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。

42．國家機關、金融機構、企事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。

43．審計依據的時效性是指審計依據在審計時是否有效。

44．當被審計單位的內部控制失效時，審計人員應將控制風險確定為高水平。

45．《中華人民共和國審計法》規定的國家審計人員法律責任是以刑事責任為主的法律責任。

46．在對應收賬款進行肯定式函證時，如果未能收到對方的回函，審計人員可以認定該應收賬款并不存在。

47．存貨計價方法若與前期不一致，被審計單位應在會計報表附注中說明發生變更的理由及所產生的影響。

48．如果在審計中發現被審計單位將購置生產用固定資產所發生的投資性支出計入生產成本，而被審計單位有充分的理由，則審計人員不必進一步審查。

49．審計人員通過審查證實企業是否依據會計準則按工資用途進行工資和職工福利費的分配，其主要目標是證實工資結算的完整性。

50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業務的執行與財會部門的監督應相互獨立。

1.單項選擇題

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多項選擇題

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合選擇題

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判斷題

41.對 42.對 43.錯 44.對 45.錯 46.錯 47.對 48.錯 49.錯 50.對

第三篇：2007年初級審計師《審計理論與實務》真題

2007年初級審計師考試《審計理論與實務》真題及答案

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是：

A.財政審計

B.財務審計

C.財經法紀審計

D.效益審計

2.《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是：

A.國家審計的法律責任

B.社會審計的法律責任

C.內部審計的法律責任

D.國家審計、內部審計和社會審計的法律責任

3.按照《中華人民共和國審計法》的規定，審計署每年對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出：

A.審計工作報告

B.審計結果報告

C.審計過程報告

D.審計報告

4.下列關于審計作用的表述中，錯誤的是：

A.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同

B.國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執行

C.內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

D.社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠

5.按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的是：

A.對所在單位主要負責人進行經濟責任審計

B.召開與審計事項有關的會議

C.追究違法違規的單位和人員的責任

D.向社會公布審計結果

6.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：

A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

B.審計準則是衡量審計質量的尺度

C.審計準則是評價被審計單位的標準

D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規范

7.國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做的工作是：

A.發出審計通知書

B.制定審計方案

C.要求被審計單位提供書面承諾

D.簽訂審計業務約定書

8.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：

A.各項業務記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤

D.各項記錄或列報經過恰當的分類和描述

9.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

A.相關內部控制失效

B.難以評價相關內部控制的有效性

C.相關內部控制有效

D.相關內部控制不健全

10.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計質量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

11.通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于：

A.實物證據

B.視聽證據

C.鑒定證據

D.環境證據

12.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：

A.內部控制調查表

B.審計工作方案

C.現金盤點表

D.被審計單位基本情況表

13.審計人員采用系統選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為：

A.1

B.2

C.4

D.5

14.下列關于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告應詳細記錄審計過程和結果

B.國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C.社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告

D.我國國家審計機關和內部審計機構通常撰寫簡式審計報告

15.如果審計范圍受到限制，可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應出具的審計意見類型是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

16.下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是：

A.加強審計質量管理可以降低審計風險

B.審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C.加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性

D.審計質量管理應貫穿審計工作全過程

17.審計機關為了統一組織多個審計組對某個審計項目實施審計而制定的總體工作計劃是：

A.審計工作方案

B.審計計劃

C.審計實施方案

D.審計工作底稿

18.訪談法是效益審計中常用的信息收集方法，其優點是：

A.不需要經過充分的準備，簡便易行

B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據被訪談者的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關審計事項的情況

D.獲取的審計證據具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

19.下列各項中，屬于信息系統內部控制中應用控制的是：

A.組織控制

B.安全控制

C.處理控制

D.軟硬件控制

20.在電子數據審計中，對采集到的被審計單位的源數據進行一系列的操作，使之規范化的過程是：

A.數據采集

B.數據清理

C.數據轉換

D.數據驗證

21.審計人員根據主營業務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料，其目的是：

A.證實主營業務收入的完整性

B.證實主營業務收入的真實性

C.證實主營業務收入的總體合理性

D.證實主營業務收入的披露充分性

22.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是：

A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

C.取得或編制應收賬款賬齡分析表

D.抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

23.為了證實實存于被審計單位的固定資產的所有權，審計人員應重點審查的是：

A.固定資產總賬

B.固定資產明細賬

C.契約、產權證明書、發票等憑證

D.固定資產和累計折舊分類匯總表

24.審計人員運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

A.流動比率

B.應收賬款周轉率

C.資產負債率

D.存貨周轉率

25.根據薪酬業務循環內部控制的要求，有權簽字確認生產車間考勤記錄的是：

A.財務部門主管

B.人力資源部門主管

C.生產車間主管

D.行政管理部門主管

26.為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應

實施的審計程序是：

A.審閱批準文件，檢查經辦手續是否完備

B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C.觀察公司賬務處理的流程

D.詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況

27.如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應實施的最有效的措施是：

A.調查代管機構的資質

B.要求被審計單位做出書面說明

C.向代管機構發函詢證

D.檢查相關會計記錄

28.下列各項中，屬于職工薪酬實質性測試程序的有：

A.觀察考勤、工資結算、工資發放是否由相互獨立的部門完成 B.檢查工資匯總表是否經授權審批

C.抽查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

29.審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是：

A.該企業資產規模大小

B.該企業盈利能力大小

C.該企業與被審計單位關聯交易多少

D.被審計單位對該企業是否擁有控制權

30.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈

C.非法經營的罰款支出

D.占利潤總額2%的公益性捐贈

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.下列各項中，屬于國家審計機關任務的有：

A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案

B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

C.設計財務會計制度，培訓會計人員

D.擔任會計顧問，提供管理咨詢

E.根據規定指導、監督內部審計工作

32.下列關于審計質量控制的表述中，正確的有：

A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

B.是其他組織對審計的制約與控制

C.包括上級審計機關對下級審計機關工作質量的控制

D.包括對審計作業過程的控制

E.包括對審計人員素質的控制

33.下列關于審計類型的表述中，正確的有：

A.財政審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計

B.無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法

C.與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標

D.審計機構在某固定資產投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經驗

34.下列審計證據類型中，屬于按來源分類的，有：¨

A.外部證據

B.環境證據

C.實物證據

D.內部證據

E.親歷證據

35.下列關于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠

D.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證

36.下列各項中，屬于控制環境要素的有：

A.管理當局的觀念和經營風格

B.人事政策和員工素質

C.不相容職責的分離

D.對財產實物的防護措施E.組織結構的設置

37.審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

A.運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性

B.詢問管理人員和其他有關人員

C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

D.向有關第三方進行函證

E.觀察業務活動和內部控制的實際運行情況

38.在實質性測試中，抽樣風險有：

A.誤拒風險

B.誤受風險

C.信賴過度風險

D.信賴不足風險

E.重大錯報風險

39.在進行審計抽樣時，常用的隨機選樣方法主要有：

A.簡單隨機選樣法

B.系統選樣法

C.排序選樣法

D.分層選樣法

E.經驗判斷選樣法

40.下列各項中，屬于效益審計準備階段工作內容的有：

A.初步調查被審計單位情況

B.確定審計目標和評價標準

C.設計審計方法體系

D.編制審計方案

E.歸納審計證據形成審計結論

41.審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業務記錄以外人員批準

42.為核實營業收入的截止期，審計人員應實施的有效審計程序有：

A.以總賬為起點追查至明細賬

B.以明細賬為起點追查資產負債表Et前后會計憑證

C.以資產負債表日前后銷售發票為起點追查至發運單和明細賬

D.以資產負債表日前后發運單為起點追查至銷售發票和明細賬

E.以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證

43.下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有：

A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

B.簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務

E.收到購貨發票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

44.審計人員發現被審計單位對下列固定資產計提了折舊，其中違反相關規定的有：

A.以融資租賃方式租人的固定資產

B.以經營租賃方式租出的固定資產

C.已提足折舊還在繼續使用的固定資產

D.因大修理而停止使用的設備

E.按照規定單獨估價入賬的土地

45.審計人員對與固定資產相關的內部控制進行測試時，應實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全

B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

C.檢查固定資產賬、卡的設置情況

D.分析比較各固定資產保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

46.下列各項審計程序中，可以用于對產品成本總體合理性進行檢查的有：

A.分析比較近期各主要產品生產成本的變動情況

B.分析比較近期各產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況

C.計算產品毛利率，分析其變動合理性

D.抽取部分產品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性

E.對產成品實施監盤，確定產成品是否賬實相符

47.下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有：

A.定期核對檢查

B.嚴格職責分工

C.控制坐支規模

D.嚴格財產實物控制

E.嚴格授權批準

48.審計人員對庫存現金實施監盤時，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監盤

B.盡量安排在營業開始前或營業結束后

C.事先通知出納員做好準備，以節約盤點時間

D.在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點

E.“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

49.審計人員發現的下列情況中，可能存在高舞弊風險的有：

A.應收賬款回收天數略低于行業平均水平

B.毛利率與上年相比略有下降

C.銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現金流量較低

D.年末銷售收入大幅度增長

E.資產負債表日后銷售退回大幅度增加

50.為審查資產負債表編制的正確性和編制方法的合規性，采用的主要審計方法有：

A.審閱法

B.核對法

C.函證法

D.監盤法

E.觀察法

三、案例分析題(本題包括三個案例答題。每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得 0.5分。)

案例一

(一)資料

20×7年4月，某審計機關派出審計組，對某企業20×6財務收支情況進行審計。根據工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關要求審計組在5月1日之前向審計機關提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：

1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。

(1)王某是具有多年審計經驗的老同志，而且參加過上一次對該企業的審計，熟悉情況。

(2)錢某去年剛剛從該企業的財務處調入審計機關，對該企業的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

(3)孫某是前年計算機專業畢業的大學生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉換和分析該企業的電子數據。

(4)周某是去年錄用的審計專業大學畢業生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業的財務總監，他在審計組，有利于獲得該企業對審計工作的支持。

2.考慮到20×6年審計機關曾經對該企業進行過審計，而且審計時間很緊，因此決定不再進行內部控制調查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產等幾個項目確定為本次審計重

點。

3.審計組為了控制審計質量，決定將可接受的審計風險確定為0。

4.該企業在20×6年已經全面使用管理信息系統進行財務核算和業務管理，因此審計組決定將信息系統也作為本次審計的一項重要內容。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.關于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：

A.審計組組長李某對審計工作底稿的復核意見負責

B.經審計組組長李某授權，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復核的職責

C.審計組的審計報告一般應由審計組組長李某負責統一起草

D.審計組組長李某對提交給審計機關的審計報告負責

52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

A.王某

B.錢某

C.孫某

D.周某

53.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.無論何種情況下，審計人員都應對被審計單位的內部控制進行調查和測試，這是審計準則的要求

B.即使是再次審計，也應對被審計單位自上一次審計以來內部控制的變化情況進行調查，然后再決定是否進行內部控制測試

C.上一次審計過的項目應該不會再出現問題，因此可以直接將上一次未審計的項目作為本次審計重點

D.審計人員應在對報表項目進行分析性復核、對內部控制進行調查、測試和評價基礎上確定審計重點，不應直接將上一次未審的項目確定為本次審計重點

54.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的是：

A.可接受的審計風險應確定為0，有利于審計機關防范審計風險

B.可接受的審計風險不應確定為0

C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風險可以確定為0

D.是否將可接受的審計風險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風險水平的評估

55.針對“資料4”中的情況，下列說法中正確的有：

A.信息系統審計的內容主要包括信息系統內部控制審計、信息系統組成部分審計和信息系統生命周期審計

B.信息系統的可行性是信息系統生命周期審計的內容之一

C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統進行調查

D.信息系統審計是對被審計單位的電子數據進行的審計

案例二

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

1.負責銷售與收款循環的審計人員在對相關內部控制進行測評時，了解到該業務循環部分職責分工如下：

(1)銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。

(2)倉儲部門負責發送貨物，財務部門負責開票。

(3)出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。

(4)會計主管負責批準銷售退回與折讓。

2.該公司20×6年12月主營業務收入有大幅增加，20×6財務報表已于20×7年1月31日對外報出。20×7年2月發生多筆銷售退回業務。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節表上反映二者調節相符。

4.20×6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采購發票，未進行賬務處理。20×7年1月5 13公司收到正式發票，同13支付貨款20萬元，并根據發票登記入賬。

5.該公司的生產成本賬中，記錄了甲產品的如下支出：

(1)分配制造費用80萬元。

(2)分配輔助生產費用40萬元。

(3)購人生產設備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。

(4)因生產過程中的噪聲污染，向環保局支付罰款10萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.針對“資料1”中的職責分工，符合內部控制要求的有：

A.銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用

B.發送貨物與開票相互獨立

C.出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬

D.會計主管負責批準銷售退回與折讓

57.針對“資料2”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：

A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業務收入和主營業務成本

B.審查銷售退回是否在20×6財務報表附注中進行了充分披露

C.審查銷售退回的原因及批準手續

D.結合應收賬款函證程序，審查期末發生的銷售業務的真實性

58.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：

A.直接認定其銀行存款余額正確B.向有關開戶銀行函證

C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調節表進行復核.D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節表

59.針對“資料4”中該公司采購業務的處理，審計人員可以認定：

A.其處理方法正確

B.少計了20×6年末負債20萬元

C.少計了20×6年末資產20萬元

D.少計了20×6營業利潤20萬元

60.針對“資料5”中的情況，不應計入產品生產成本的支出有：

A.制造費用80萬元

B.輔助生產費用40萬元

C.購人生產設備的買價及運雜費等20萬元

D.罰款10萬元

案例三

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

1.審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。

2.該公司付款業務的內部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款賬戶和函證對象進行函證。

3.在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權人確切的單位名稱和地址。對其他債權人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規定時間內的函證回復情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認可了函證的金額。

4.審計人員決定實施必要的審計程序，以進一步查找未列報或未入賬的應付賬款。5.在檢查12月份的采購業務時，審計人員發現，該公司于20×6年12月26 日購買了一批貨物，貨物當天入庫并填制驗貨單，購貨發票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現金折扣條件為10日內付款優惠2%。該公司當日的賬務處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應付賬款”147萬元。經進一步查實，該公司于20 X 7年1月3日向供貨方支付了147萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料1”中的情況，下列說法中正確的有：

A.審計人員可以直接確認應付賬款明細表正確無誤

B.審計人員還應審核應付賬款明細表的數字計算是否正確

C.審計人員還應將應付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符

D.審計人員還應審核應付賬款明細表的分類是否正確

62.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.通過函證不能查明未入賬的應付賬款，因此不必對應付賬款進行函證

B.為確定函證對象，審計人員應在函證前預先向公司采購部門取得本期供應商一覽表

C.對金額較大、欠賬時間較長的應付賬款應進行函證

D.對應付賬款期末余額為零的供應商，不必進行函證

63.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的有：

A.對在規定時間內未回復的債權人，審計人員可以再次發函詢證

B.回函稱金額不符的，其造成差異的原

因可能是存在未達賬款或賬務處理不及時

C.回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映

D.該公司無法提供債權人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題

64.為進一步查找未列報或未人賬的應付賬款，審計人員應實施的審計程序有：

A.審查資產負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

B.追蹤資產負債表日之前發出的驗收單c.核對應付賬款明細賬與總賬

D.審核資產負債表日后數周內應付賬款明細賬及原始憑證

65.針對“資料5”中的情況，如不考慮相關稅費等因素，該公司20×6年12月26日的賬務處理對當年財務報表的影響有：

A.虛減利潤3萬元

B.少計負債3萬元

C.虛增利潤3萬元

D.少計資產3萬元

二0 0七年全國審計師資格考試審計理論與實務試卷標準答案

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D

11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B

21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D

二、多項選擇題

31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD

41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB

三、案例分析題

案例一

51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC

案例二

56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD

案例三

61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD

第四篇：2008年初級審計師《審計理論與實務》真題

2008年初級審計師《審計理論與實務》真題及答案

單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分。每小題1分。)

1．為確保抗震救災資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關對救災款物進行審計，體現的審計職能是：

A．經濟監督職能

B．經濟評價職能

C．經濟鑒證職能

D．經濟調控職能

2．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是：

A．定期審計和不定期審計

B．國家審計、內部審計和社會審計

C．授權審計和委托審計

D．全部審計和局部審計

3．下列審計機關設置類型中，獨立性程度較低的是：

A．立法體制

B．司法體制

C．獨立體制

D．財政體制

4．下列有關審計機關審計管轄范圍的說法中，錯誤的是：

A．審計機關的審計管轄范圍，根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資

產監督管理關系確定

B．審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關確定

C．上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的重大審計事項可以直接進行審計

D．下級審計機關可以自行決定對上級審計機關管轄范圍內的審計事項進行審計

5．下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：

A．就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料

B．要求被審計單位提供預算或者財務收支計劃、決算、財務報表等資料

C．凍結被審計單位銀行存款賬戶

D．向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

6．社會審計人員的下列行為中，符合職業道德規范的是：

A．同時在兩家社會審計組織執業

B．以個人名義承接審計業務

C．對自己的能力進行廣告宣傳

D．接受繼續教育以提高專業勝任能力

7．下列有關審計準則的表述中，正確的是：

A．審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結

B．審計準則規定了審計職業責任的最高要求

C．審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規范

D．審計準則是衡量審計質量的尺度

8．審計機關為了統一組織多個審計組對某一行業或者專項資金進行審計而制定的總體工作計劃稱為：

A．審計項目計劃

B．審計工作方案

C．審計實施方案

D．審計計劃

9．按照《中華人民共和國審計法》的規定，遇有特殊情況，審計機關可以直接持審計通知書實施審計，但應經過：

A．本級人民政府批準

B．上一級審計機關批準

C．審計機關負責人批準

D．審計組長批準

10．被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關的資料屬于：

A．環境證據

B．實物證據

C．電子證據

D．書面證據

11．下列審計證據中，證明力最強的是：

A．審計人員親自編制的相關材料

B．被審計單位提供的證明材料

C．被審計單位會計人員的言詞證據

D．有關審計事項的環境證據

12．審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

A．順查法

B．逆查法

C．詳查法

D．抽查法

13．下列有關監盤的表述中，錯誤的是：

A．監盤時審計人員應進行現場監督

B．監盤可為資產的存在性提供可靠證據

C．監盤可為資產的所有權提供直接證據

D．監盤可以查明資產有無毀損

14．應用調查表法描述被審計單位內部控制，其優點不包括：

A．調查范圍明確、重點突出

B．形象直觀

C．可廣泛應用于同類型單位

D．可以多人同時回答

15．下列內部控制要素中，管理當局的觀念和經營風格屬于：

A．控制環境

B．控制活動

C．信息與溝通

D．監督

16．當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為：

A．可減少實質性測試的范圍

B．可執行很小范圍的內部控制測試

C．應執行更大范圍的實質性測試

D．內部控制可信賴程度較低

17．審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是：

A．審計決定書

B．審計結果公告

C．審計結果報告

D．審計工作報告

18．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現程度的審計目標是：

A．經濟性

B．效率性

C．效果性

D．合規性

19．下列關于計算機審計的說法中，正確的是：

A．計算機審計的基本程序與傳統審計是一致的B．計算機審計僅對計算機產生的數據進行審計

C．計算機審計不需要專門的技術方法

D．計算機審計在實施過程中不需要審查紙質材料

20．審計人員保持獨立性，屬于審計風險控制方法中的：

A．自我保護法

B．風險回避法

C．風險轉移法

D．風險承受法

21．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經業務記錄以外的人員批準，其目的是：

A．檢查不相容職責是否分離

B．審查銷售退回的合理性

C．證實營業收入的真實性

D．證實營業收入的完整性

22．下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是：

A．由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備

B．函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據

C．函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據回函金額調整賬面記錄

D．肯定式詢證函若未能在規定時期內答復，則放棄函證

23．查驗固定資產所有權時，審計人員應采取的審計程序是：

A．將固定資產原值與全年總產量的比率與上該比率相比較

B．檢查使用的折舊率是否正確

C．檢查固定資產賬、卡的設置情況

D．檢查相關契約、財產稅單和發票等憑證

24．企業薪酬業務循環中考勤記錄與審批未做到相互獨立，可能發生的問題是：

A．隨意提高工資級別 B．錯計出勤天數

C．錯計產量

D．工資分配發生錯誤

25．根據籌資與投資循環內部控制的要求，可批準股票發行、增資等資本交易事項的是：

A．公司的總經理

B．公司的財務部門

C．公司的審計部門

D．公司的最高權力機構

26．下列賬戶中，審計人員通常應對所有業務逐筆審查的是：

A．存貨

B．現金

C．實收資本

D．應收賬款

27．關于現金監盤，下列做法中正確的是：

A．事先通知出納員

B．審計人員親自查點現金的數量

C．監盤時會計主管人員在場

D．僅監盤保險柜內現金

28．被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應：

A．調增20萬元

B．調減20萬元

C．調增10萬元

D．調減10萬元

29．下列項目中，被審計單位可以在營業外支出中列支的是：

A．固定資產折舊

B．抗震救災捐款

C．車船使用稅

D．聘請會計師事務所的審計費用

30．審計人員審查資產負債表項目時，檢查固定資產折舊的提取方法是否存在隨意變更現象，其目的是：

A．檢查其是否遵循了一貫性原則

B．檢查其是否遵循了實質重于形式原則

C．檢查其是否遵循了謹慎性原則

D．檢查其是否遵循了重要性原則

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關審計作用的表述中，正確的有：

A．國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執行

B．內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

C．社會審計可以確保被審計單位財務信息真實可靠

D．國家審計和內部審計的作用是完全相同的

E．因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同

32．下列各項中，屬于審計機關基本任務的有：

A．制定審計規章制度

B．辦理政府交辦的審計事項

C．任免下級審計機關負責人

D．指導監督內部審計工作

E．研究、制定審計工作的方針、政策

33．下列各項中，屬于對審計作業過程進行控制的措施有：

A．建立嚴格的聘用制度

B．建立嚴格的晉升制度

C．制定切實可行的審計丁作方案

D．建立審計工作底稿復核制度

E．對審計報告、審計決定進行復核

34．下列各項中，屬于國家審計總體目標的有：

A．真實性

B．合理性

C．合法性

D．效益性

E．可比性

35．下列有關審計證據的表述中，正確的有：

A．審計證據的客觀性越強，證明力越強

B．審計證據與審計目標的相關性越強，證明力越強

C．審計證據來源不同，則證明力強弱不同

D．審計證據需依照法定程序取得

E．審計意見必須建立在足夠的審計證據的基礎上，可見審計證據越多越好

36．國家審計人員運用函證方法收集審計證據時，下列做法中，正確的有：

A．對整個函證過程加以控制，以保證函證的質量

B．采取積極函證取得書面證據，提高審計證據的可信性

C．使用積極函證一直未得到回復，采取其他替代方法

D．對重要事項采取消極函證，提高審計效率

E．要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計機關

37．下列各項中，屬于內部控制作用的有：

A．保護財產物資的安全完整

B．增加會計資料的可信性

C．杜絕錯誤和舞弊的發生

D．促進經營目標的實現

E．保證審計人員將控制風險降低為零

38．對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，被審計單位可以采取的措施有：

A．申請行政復議

B．申請審計聽證

C．拒絕執行審計決定

D．提起行政訴訟

E．提請本級人民政府裁決

39．下列有關審計管理的說法中，正確的有：

A．審計管理包括審計業務管理、審計行政管理、審計組織管理等

B．審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

C．審計管理貫穿于審計業務活動的始終

D．審計管理要服從審計目標

E．審計管理主要是對審計業務活動的管理，不包括對審計人員的管理

40．下列審計風險中，屬于審計機關可控風險的有：

A．由于審計人員工作態度不認真導致的審計風險

B．由于審計方法選用不當導致的審計風險

C．由于被審計單位內部控制不健全導致的審計風險

D．由于審計人員專業水平不高導致的審計風險

E．由于重要性水平確定不當帶來的審計風險

41．下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業務流程的有：

A．處理請購單

B．批準賒銷信用

C．驗收商品和勞務

D．開具銷售發票

E．審批壞賬的轉銷

42．審計人員在確定應收賬款函證范圍和對象時，應考慮的因素有：

A．應收賬款內部控制的可靠性

B．函證方式

C．被審計單位的意見

D．應收賬款的重要性

E．以前函證的結果

43．下列各項中，屬于采購業務內部控制測試程序的有：

A．觀察采購與驗收職責是否分離

B．核對請購單與訂購單是否一致

C．檢查采購合同是否經授權人員批準

D．核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致

E．對應付賬款期末余額進行分析性復核

44．針對長期掛賬的應付款項，審計人員分析可能存在的原因有：

A．被審計單位償債能力弱

B．被審計單位隱匿收入

C．被審計單位隱匿負債

D．債權人已破產清算

E．被審計單位與債權人存在爭議

45．下列各項中，被審計單位可以計入產品成本的有：

A．直接材料

B．制造費用

C．對外捐贈

D．輔助生產費用

E．管理費用

46．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉率的因素有：

A．存貨數量發生變動

B．存貨期末余額發生變動

C．存貨發出的計價方法發生變動D．銷售總成本發生變動

E．應收賬款周轉率發生變動

47．下列分析性復核方法中，可用來檢查應付職工薪酬總體合理性的有：

A．分析比較近期各薪酬變動情況

B．分析比較本年各個月份薪酬變動情況

C．分析本銷售量和生產量的關系，并與前期比較

D．將本產品生產成本中直接人工費用與前期比較

E．將本管理費用中的人工費用與前期比較

48．為了審查實收資本的真實性，下列各項中，審計人員應取得的資料有：

A．投資協議

B．資產評估證明

C．公司章程

D．出資證明

E．盈余公積明細表

49．按照貨幣資金業務內部控制的要求，出納員可以承擔的工作有：

A．簽發支票

B．定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

C．保管現金和銀行單據

D．填制收付款記賬憑證

E．登記現金日記賬和銀行存款日記賬

50．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有：

A．對資產負債表日前后數天發生的銀行存款收付業務進行審查

B．向開戶銀行進行函證

C．審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期

D．查閱資產負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產負債表日后的收入提前人賬

E．檢查被審計單位資產負債表日簽發的最后一張支票序號，并檢查該序號前的支票是否均已寄出并人賬

一、單項選擇題

1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A

二、多項選擇題

31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 說明：A、C選項屬于采購和付款循環

42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE

第五篇：初級審計師《理論與實務》真題

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國社會主義國家審計監督制度寫入憲法：

A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國家審計的基本職能是：

A 經濟監督 B 經濟評價 C 經濟簽證 D 經濟控制我國審計法規定的審計法律責任是：

A 國家審計的法律責任

B 社會審計的法律責任

C 內部審計的法律責任

D 國家審計、內部審計和社會審計的法律責任內部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經過的程序是：

A 內部審計機構負責人批準

B 財會部門負責人批準

C 單位主要負責人或權利機構批準

D 單位所在地審計機關批準我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：

A 國家審計準則 B 內部審計準則

C 注冊會計師審計準則 D 國際內部審計準則下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業道德要求的是：

A 堅持原則，不屈從于外部壓力

B 保持客觀公正的立場和態度

C 保守在執行審計業務中知悉的商業秘密

D 按照相關標準收取審計費用我國國家審計總目標可以概括為：

A 真實性、公允性和合法性

B 公允性、合法性和完整性

C 完整性、合法性和效益性

D 真實性、合法性和效益性通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于：

A 實物證據 B 視聽證據 C 鑒定證據 D 環境證據審計證據的適當性指的是：

A 充分性和可靠性

B 經濟性和相關性

C 經濟性和可靠性

D 可靠性和相關性下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是：

A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿

B 每一個審計事項均應當編制審計工作底稿

C 非重大事項的審計工作底稿不需要復核

D 重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可審計取證模式演變經歷了三個階段，其先后順序是：

A 賬目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計

B 賬目基礎審計、風險基礎審計、制度基礎審計

C 風險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計

D 制度基礎審計、風險基礎審計、賬目基礎審計下列審計取證方法中，能對有形資產存在性提供可靠審計證據的是：

A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算通過對財務報表中某一項目的金額與相關的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是：

A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是：

A 業務授權 B 責權配置 C 賬實核對 D 獨立檢查下列各項中，屬于內部控制中業務授權控制的是：

A 資產保管與會計記錄相分離

B 空白支票由專人保管

C 定期進行財產清查盤點

D 批準賒銷限額審計報告按照詳略程度可以分為：

A 簡式審計報告和詳式審計報告

B評估報告和驗資報告

C 審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D 標準審計報告和非標準審計報告下列各項中，不屬于國家審計機關審計處罰措施的是：

A 沒收違法所得 B 通報批評

C 責令限期繳納應當上繳的款項 D警告下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：

A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是：

A 審計工作方案 B 審計實施方案

C 審計項目計劃 D 審計工作報告下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：

A 審計人員的素質 B 審計方法的選用

C 被審計單位內部控制的健全程度 D 審計機構對審計工作的管理下列銷售與收款業務循環所使用的文件中，僅在企業內部使用的是：

A 銷貨合同 B 發運單 C銷貨發票 D 壞賬審批表下列各項內部控制措施中，屬于銷售與收款業務循環中實物控制的是：

A 由專人負責保管應收票據

B 定期編制并向客戶寄送對賬單

C 客戶賒銷限額經授權批準

D 對銷售業務定期進行內部檢查審計人員對應收賬款進行函證的主要目的是為了驗證應收賬款的：

A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務處理正確性審查應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是：

A 應付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿

C 以前審計結果 D 內部控制的有效性審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是：

A 確定固定資產的所有權

B 證實固定資產交易事項的合法性

C 證實固定資產折舊方法選用的合規性

D 證實固定資產減值準備計算的正確性根據生產與存貨業務循環內部控制的要求，負責存貨永續盤存記錄的部門應當是：

A驗收部門 B 生產部門

C 財務部門 D 采購部門下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A 計算分析存貨周轉率

B 審查存貨發出的計價方法

C 檢查存貨業務不相容職務的分離

D 抽查決算日前后的購貨發票和驗收單下列關于實收資本審計的表述中，正確的是：

A 實收資本出現錯弊的可能性很小，不必審查

B 不涉及貨幣資金投資就不必審查

C 監盤是必不可少的審計程序

D 實收資本賬戶業務量不大，可采用詳查法審計人員發現被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應采取的最有效審計程序是：

A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B 分析定期存款占銀行存款的比例

C 抽查大額銀行存款支出業務的資金去向

D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表下列財務報告審計目標中，屬于合并財務報表審計所特有的目標是：

A 報表內容的真實性

B 報表編制方法的合規性

C 報表編制方法的一貫性

D 報表合并范圍的正確性

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有：

A 內向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性

下列關于審計準則的表述中，正確的有：

A 審計準則是評價被審計單位的標準

B 審計準則是衡量審計質量的尺度

C 審計準則是對審計職業責任的最高要求

D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據

E 審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩

下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：

A 檢查重大違法行為

B 簽發審計報告

C 編制審計工作底稿

D 公布審計結果

E 編制審計工作方案

審計人員收到的函證復函屬于：

A 實物證據 B 書面證據 C 內部證據 D 外部證據 E 親歷證據

下列關于審計取證方法的表述中，正確的有：

A 觀察有形資產能夠提供關于資產所有權的可靠證據

B 詢問本身不足以證實內部控制運行的有效性

C 重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據

D 分析方法僅運用于審計實施階段

E 外部調查可分為現場調查和函證

下列關于內部控制的表述中，正確的有：

A 風險評估是內部控制的要素之一

B 內部控制可能因經營環境的改變而失效

C 內部控制測試不能代替實質性審查

D 內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制

E 任何審計項目都必須進行內部控制測試

按照我國審計法規定，上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定時，可以采取的措施有：

A 責成下級審計機關予以變更

B 責成下級審計機關予以撤銷

C 直接作出變更決定

D 直接作出撤銷決定

E 提請審計機關的本級人民政府裁決

下列關于效益審計的表述中，正確的有：

A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計

B 效益審計僅是對企業經濟效益情況進行的分析

C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價

D 效益審計與統計部門進行的經濟活動分析性質相同

E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

審計人員對被審計單位內部控制調查結果進行描述的方法有：

A 文字說明法 B 標桿法 C 調查表法 D評分法 E 流程圖法

下列關于審計質量管理的表述中，正確的有：

A 審計質量管理是審計管理的內容之一

B 加強審計質量管理可以提高審計信息的質量

C 審計質量管理應貫穿審計全過程

D 加強審計質量管理可以降低審計風險

E 審計質量管理的對象只包括審計行為

下列各項中，屬于銷售與收款業務循環審計中應予以關注的環節有：

A 處理請購單 B 批準賒銷信用 C 驗收商品和勞務 D 開具銷售發票

E 審批壞賬的核銷

審計人員審查發現被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業務已作賬務處理而銷售退回業務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

A 虛增營業收入 B 虛減營業收入 C 虛增營業成本

D 虛減營業成本 E 少計存貨

被審計單位以現金和支票結算方式銷售產品時，為審查主營業務收入記賬的正確性，可與銷售發票存根相核對的賬簿有：

A 主營業務收入明細賬 B 現金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應收票據明細賬 E 應付賬款明細賬

下列各項中，屬于對銷售與收款業務循環進行內部控制測試的有：

A 了解發送貨物與開票職責是否相互分離

B 選取部分客戶寄發詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

E 驗證壞賬沖銷是否經授權人批準

針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：

A 被審計單位隱匿收入

B 被審計單位隱匿成本

C 被審計單位償債能力弱

D 債權人已經破產清算

E 被審計單位與債權人存在爭議

下列各項中，違反薪酬業務循環內部控制要求的有：

A 應付職工薪酬總賬由出納員登記

B 產量及工時記錄與審核相互獨立

C 內部審計人員定期測試薪酬業務內部控制

D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算

E 每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關成本費用賬戶

下列各項中，能夠有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：

A 分析比較近期各職工薪酬變動情況

B 對工資結算匯總表中的各項數額重新計算

C 核對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表

D 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況

E 調查了解薪酬業務內部控制情況

下列各項中，屬于審查實收資本業務合法性應關注的內容有：

A 實收資本明細表是否與總賬相符

B 注冊資本數額是否符合國家有關規定

C 各投資者投入資本是否按時全部到位

D 有形資產與無形資產投入比例是否符合規定

E 投入的非貨幣資產是否按規定進行資產評估

下列各項中，屬于對貨幣資金業務實質性審查的有：

A 調查了解企業關于貨幣資金管理的制度和措施

B 抽查付款業務有無經過適當授權和審批

C 對庫存現金進行監盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E 向開戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來調節利潤的有：

A 提前或推遲確認收入

B 將費用支出資本化

C 隨意變動固定資產折舊方法

D 隨意變動產品銷售成本結轉方法

E 錯誤披露會計估計變更的原因

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)2012年3月，某審計組對甲公司2011財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

①各部門根據生產、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統一簽發訂購單;

②采購部門負責采購合同的簽訂和審批;

③采購業務經辦人員負責定期核對賣方發票、驗收單、訂購單等文件;

④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。審計人員對采購與付款業務循環內部控制進行了測評。審計人員檢查應付款項明細表時發現，應付A企業賬款期末為借方余額23萬元，經進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。審計人員在檢查付款記錄時發現，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發出。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內部控制測評的有：

A 查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件

B 取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發票等

D 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因

針對“資料3”，為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：

A 獲取甲公司對該筆業務的書面說明

B 追蹤付款的原始憑證及授權文件

C 向A企業發函詢證

D 審查應付賬款總賬記錄

針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：

A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發時間

B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C 索取供貨方發票，以確定發票開出的日期

D 檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況

針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：

A 賬務處理正確

B 期末應付賬款余額被低估

C 期末銀行存款余額被低估

D 期末應付賬款余額被高估

案例二

(一)資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業務審計的情況和資料如下：審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門;生產部門根據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續;生產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。審計人員決定對存貨實施監盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內，公司總經理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現場監督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄;盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發現的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發現，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。審計人員對產品成本進行審計時，發現乙公司將以下事項計入了生產成本：

①給希望小學捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業務招待費支出10萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內部控制要求的是：

A 生產通知單預先編號

B 領料單由生產部門經理負責審批

C 產成品經驗收員驗收合格后入庫

D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨

“資料2”關于存貨監盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點

C 審計人員抽查復核盤點記錄

D 將盤點結果與存貨明細賬核對

針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實

B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致

C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致

D 對盤盈原因直接予以認可

針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購相關的證明文件

B 對D材料重新進行盤點

C 經核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄

D 經核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬

針對“資料4”，審計人員認為對生產成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

案例三

(一)資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：

①出納員負責辦理貨幣資金收支業務、簽發支票，以及登記現金、銀行存款日記賬和總賬;

②會計人員負責編制銀行存款余額調節表;

③印章由會計人員保管。審計人員在2月10日營業終了時，對丙公司庫存現金進行了監盤。通過現金監盤，審計人員在保險柜中發現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調節表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調節表，并發現了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進建議是：

A 現金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立

B 銀行存款余額調節表應由出納員編制

C 現金、銀行存款總賬應由會計人員登記

D 印章應由出納員保管

“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：

A 出納員 B 生產部門經理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

“資料3”中，審計人員對發現的職工張某的借條，應采取的措施是：

A 要求丙公司及時入賬

B 要求張某立即歸還所借現金

C 要求丙公司在資產負債表相關附注中列示

D 在“庫存現金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷

針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性

B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行

C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節表中調節后的存款余額應為：

A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元