第一篇：2011年審計師考試(初級)審計理論與實務真題及答案

2011年審計師考試(初級)審計理論與實務真題及答案

2012-7-20 15:37:00 學易網 【大】【中】【小】 打印

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一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確 答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.我國最早用“審計”一詞命名審計機構的朝代是：

A西周 B.漢朝 C.唐朝 D宋朝

2.下列各項中，不屬于國家審計特點的是：

A法定性 B強制性 C.有償性 D獨立性

3.下列有關審計種類的表述，正確的是：

A 與財政財務收支審計相比，財經法紀審計更加突出合法性目標

B.局部審計也稱抽樣審計，是選擇部分項目進行的審計

C.全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

D.授權審計即委托審計，雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業(yè)務領導關系

4.下列有關我國國家審計的表述，錯誤的是：

A 縣級以上各級人民政府設立審計機關

B.中國人民解放軍審計署的審計管轄范圍由國家審計署確定

C 地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責

D.審計機關經批準可以在其審計管轄范圍內設立派出機構

5.下列各項中，不屬于內部審計機構職責的是：

A 對本單位及所屬單位的主要負責人進行經濟責任審計

B 對本單位及所屬單位財務收支情況進行審計

C.對本單位及所屬單位內部控制情況進行評審

D 對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計

?6.下列有關審計準則的表述，錯誤的是;

A 審計準則是衡量審計質量的尺度

B 審計準則是評價被審計單位的標準

C;審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

D.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

7.我國內部審計人員參加國家審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：

A 國家審計準則

B.國際審計準則

C.內部審計準崩

D 注冊會計師審計準則

8.下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是：

A.審計質量控制涉及審計全過程

B.審計質量控制中不包括對審計人員素質的控制

C.審計工作底稿復核是審計質量控制措施之一

D.審計質量控制的主體是審計組織和審計人員

9.下列有關審計目標的表述，錯誤的是：

A.審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標

B.審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平

C.社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報

D.內部審計的總目標是對被審計單位相關業(yè)務的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價

10.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：

A.檢查重大違法行為

B.選派審計人員組成審計組

C.編制審計工作方案

D.按照審計實施方案獲取審計證據(jù)

?11.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是：

A.函證的往來信件

B.詢問情況記錄

c.存貨盤點記錄

D.內部控制狀況

12.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实氖牵?/p>

A.國家審計準則

B.審計工作計劃

C.審計工作方案

D.國家有關方針政策

13.下列有關審計分析的表述，錯誤的是：

A.常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B.審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結在內的審計全過程

C.審計分析研究的是財務數(shù)據(jù)之間可能存在合理關系，不包括非財務數(shù)據(jù)

D.審計分析要關注相關信息的異常波動和差異

14.下列各項中，屬于會計信息控制的是：

A.材料的驗收和領用制度

B.會計憑證的復核制度

C.生產計劃的過程

D.固定資產的定期盤點制度

15.社會審計人員財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是;

A.內部控制風險較低

B.內部控制風險很高

C.內部控制的設置極不健全

D.難以對內部控制的健全性作出評價

?16.下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

A計算 B監(jiān)盤

C.觀察 D.函證

17.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是：

A.內部審計報告和外部審計報告

B.審計意見書和審計決定書

C.審計結果報告和審計工作報告

D.審計組的審計報告和審計機關的審計報告

18.效益審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是：

A.內容分析法

B.程序分析法

C.案例研究法 D.邏輯模型法

19.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內容的是：

A.信息系統(tǒng)產生的電子數(shù)據(jù)

B.信息系統(tǒng)內部控制

C.信息系統(tǒng)組成部分

D.信息系統(tǒng)生命周期

20.下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是：

A.控制風險 B.固有風險

C.檢查風險 D.重大錯報風險

?21.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據(jù)的基本文件是：

A.銷貨單 B.銷貨合同

C.銷貨發(fā)票 D.客戶訂貨單

22.下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范固和數(shù)量的是：

A.采用肯定式函證

B.相關內部控制有缺陷

C.應收賬款占資產總額比重較低

D.以前年度函證結果良好

23.審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是：

A.編制應收賬款明細表

B.計算并分析應收付款周轉率

C.編制應收賬款賬齡分析表

D.抽取部分銷售業(yè)務并追查至相關原始憑證

24.在采購與付款業(yè)務循環(huán)中，可以由生產或使用部門填寫的文件是：

A訂購單 B.驗收單

C請購單 D付款憑單

25.在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，產品生產部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：

A.不合格產品入庫

B.生產計劃不合理

C.篡改會計記錄

D.多領材料

?26.下列各項中，屬于對產品成本實質性審查的是：

A.審查有關憑證是否經過適當審批

B.運用分析方法檢查產品成本的總體合理性

C.審查生產通知單等原始憑證是否連續(xù)編號

D.詢問成本管理制度的遵循情況

27.審計人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況，并判斷有無異常，其目的是：

A.檢查應付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額的真實性

C.檢查工資結算的完整性

D.證實工資分配的正確性

28.審計人員審查被審計單位注冊資金數(shù)額是否符合國家有關規(guī)定，有形資產與無形資產投入比例是否適當，是為了證實實收資本業(yè)務的：

A真實性 B.合法性

C.效率性 D.完整性

29.下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是：

A.固定資產盤虧B.違約金

C.公益性捐贈 D.業(yè)務招待費

30.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會計政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

?31.國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用包括：

A.促進企業(yè)財務信息的可靠性

B.為宏觀政策的制定提供依據(jù)

C.監(jiān)督宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行

D.促進企業(yè)合法經營和提高管理水平

E.追蹤反饋宏觀調控政策的執(zhí)行效果

32.下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有：

A.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

B.對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰

C.就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料

D.要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構出具的審計報告

E.履行審計監(jiān)督職責時，可以提請公安、監(jiān)察等機關予以協(xié)助

33.下列各項中，符合內部審計人員職業(yè)道德要求的有：

A.誠實地為組織服務

B.遵守內部審計準則

C.保持合理的職業(yè)謹慎

D.必要時聘請有關專家協(xié)助審計

E.與被審計單位協(xié)商出具審計意見

34.我國國家審計的總目標包括：

A.真實性 B.公允性

C.合法性 D.完整性

E.效益性

35.按照我國國家審計準則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組或者審計機關可以采取的應對措施有：

A.向政府和有關部門報告

B.依法采取保全措施

C.避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式

D.擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域

E.終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理

?36.下列有關審計證據(jù)質量特征的表述，正確的是：

A.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量越多越好

B.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)真實、可信

C.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)在支持審計結論方面具有相關性和可靠性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據(jù)具體環(huán)境

E.審計人員在實施審計過程中，應當持續(xù)評價審計證據(jù)的適當性和充分性

37.下列各項中，屬于內部控制中“控制活動”要素的有

A.人力資源制度

B.對交易和事項的獨立檢查

C.對控制的日常監(jiān)督

D.實物控制

E.管理當局的理念

38.我國效益審計是對被審計單位資源管理和 使用的有效性進行檢查和評價的話動，其中.“有效性”的含義包括：

A.經濟性 B.效率性

C.效果性 D.合規(guī)性

E.充分性

39.下例有關計算機審計的表述，正確的有：

A.平行模擬法是運用于計算機審計的技術方法之一

B.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計技術方法不適用母計算機審計

C.狹義的計算機審計僅指對計算機產生的電子數(shù)據(jù)進行的審計

D.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的 E.計算機審計每一階段的具體內容與傳統(tǒng)審計是一致的

40.下列各項中，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有：

A.群眾舉報的項目

B.被審計單位要求進行審計的項目

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目

D.上級審計機關安排或授權的審計項目

E.本級政府行政首長要求審計的項目

?41.為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有：

A.對存貨進行監(jiān)盤

B.核對主營業(yè)務收入總賬和明細賬

C.計算重要產品的毛利率并與上期比較

D.核對比較有關發(fā)票、運單、收據(jù)的日期

E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關銷售發(fā)票和發(fā)運單

42.審計人員在核對被審計單位年來的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應商已于年末發(fā)出并記賬，但被審計單位在年來并未入賬，被審計單位可能存在的情況有：

A 未收到貨物 B 少計應付賬款

C 多計生產成本 D 多計應收帳款

E 少計存款

43.下例各項中，屬于對生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測試的有：

A 觀察存貨報關與盤點職責是否分離

B 追蹤原材料入庫業(yè)務各項控制的執(zhí)行情況

C 計算存貨周轉率并與上年進行比較

D 抽取存貨盤點記錄，檢查盤點范圍，組織方式等

E 對存貨實施等

44.下例情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有：

A 存貨長期閑置

B 存貨實體已經部分被損壞

C.存貨的市價大幅度下跌

D當期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動

E經濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對企業(yè)產生有利影響

45.在薪酬業(yè)務循環(huán)中，根據(jù)內部控制要求，應當相互獨立的職責包括：

A.考勤記錄與審批

B.工資結算匯總表的編制與審核

C.工資單的編制與審核

D.人員調配單的編制與審批

E.產量記錄和工時記錄

?46.下列各項中，屬于對應付職工薪酬實質性審查的有：

A.審查薪酬費用賬務處理的正確性

B.重新計算工資結算匯總表的正確性

C.審閱與薪酬業(yè)務有關的制度規(guī)定

D.抽查工資單是否連續(xù)編號

E.檢查薪酬匯總表是否經過授權審批

47.審計人員在審查工資總額真實性時，可采用的實質性審查程序有：

A查閱企業(yè)員工名冊，查明在冊員工總數(shù)

B.觀察考勤與工資結算職責是否分離

c.審查工資總額各組成項目的真實性

D.抽查產量工時記錄是否經過審批

E.檢查企業(yè)職工調動、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動情況

48.下列各項中，違反籌資與投資業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有：

A.企業(yè)財務部門制定舉債政策及內部批準程序

B.企業(yè)償還債務時，直接根據(jù)債務協(xié)議執(zhí)行，無需經過正式的授權審批程序

c.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

D.企業(yè)利用籌集的資金進行重大項目投資時，進行可行性研究

E.增資或減資時，由財務部門提出建議，財務主管批后實施

下列關于實收資本審查的表述，正確的有：

A.實收資本業(yè)務不適合采用全面詳細的審查方法

B.對外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當

C.對實物資產投資要重點查明是否辦理了產權轉移手續(xù)

D.對無形資產投資要重點審查有無合法的證明文件

E.關注有無抽逃注冊資本的情況是實收資本合法性審查的重要內容

50.下列各項中，屬于資產負債表審查內容的有：

A.會計原則的遵循情況

B.報表編制方法的合規(guī)性

C.所得稅會計處理的正確性

D.報表所列主要指標的可信性

E.營業(yè)外支出的合規(guī)性

?案例一

(一)資料

2011年3月.某審計組對甲公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負責人審批，經同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

2.審計人員對應收賬款采取了以下審計程序：

(1)抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況;

(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況;

(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。.審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務往來。.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產部門統(tǒng)計報表反映A產品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A.銷售部門負責調查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號

C.根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進行對賬

D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

52.“資料2”中，屬于內部控制測評程序的有：

A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況

B 檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準

53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：

A.審查核銷壞賬的批準文件

B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性

C.派人到原丁公司進行實地調查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查

54“資料3”中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是：

A.少計應收賬款 B.多計應付賬款

C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

55針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：

A.A產品的單位產品原材料消耗量增加

B.A產品生產過程中的廢品數(shù)量增加

C.A產品原材料價格上升

D A產品部分產成品沒有入賬

?案例二

(一)資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.經調查了解，乙公司與固定資產業(yè)務相關的部分內部控制措施如下：

(1)每年年末，固定資產使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準;

(2)未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批;

(3)收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告;

(4)固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。

2.針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產折舊額計提的總體合理性。

5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊;

(2)一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊;

(3)2010年l2月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊;

(4)單獨入賬的土地未計提折舊。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，違反內部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準

B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批

C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告

D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對

57.“資料2”中，審計人員可實施的內部控制測試程序有：

A.檢查新購固定資產是否均出具驗收報告

B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門

C.檢查驗收報告的內容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產實物與驗收報告進行核對

58.“資料3”中，審計人員認為乙公司新購生產用設備的入賬價值應是：

A 200萬元 B.202萬元

C.234萬元 D.236萬元

59.“資料4”中，審計人員可采用的分析方法有：

A.比較當年與以前年度折舊費用

B.檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規(guī)定

C.將2010年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進行比較

D.將應計提折舊的固定資產總值乘以2010年的折舊率，并將計算結果與2010年計提的折舊額進行比較

60.“資料5”中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有：

A 2010年7月購置的生產用設備當年末計提折舊

B 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊

C.2010年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊

D 單獨入賬的土地未計提折舊

?案例三

(一)資料

2011年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：

l.審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：

(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核;

(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬;

(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表;

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

2.2011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務實施了如下審計程序：

(l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

(4)函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：

(1)向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額;

(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;

(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核

B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票

62“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實：

A庫存現(xiàn)金余額的真實性

B現(xiàn)金收付業(yè)務賬務處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性

D外幣計價的正確性

63.針對“資料2”，審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應為：

A 3200元 B 4800元

C 4000元 D.1200元

64.“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有：

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

65.“資料4”中，審計人員的做法正確的有：

A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

? 標準答案

一、單項選擇題

l D 2.C 3 A

4.B 5.A 6.B

7.A 8.B 9.C

1O.C 11.D 12.D

13.C 14.B 15.A

16.C 17.D 18.B

19.A 20.C 21.C

22.B 23.C 24.C

25.A 26.B 27.A

28.B 29.D 30.D

二、多項選擇題

31.BCE.32.ACDE

33.ABCD 34.ACE

35.ABCD 36.CDE

37.BD38.ABCD

39.AD

40.CDE

41.DE

42.ABE

43.ABD

44.ABC

45.ABCD

46.AB

47.ACE 48.ABE

49.BCDE

50.ABCD

三、案例分析題

案例一

51.ACD

52.ABD

53.ACD 54.A

55.ABD

案例二

56.B57.ABCD

58.B 生產設備入賬價值=200+2=202

59.ACD

60.BD

案例三

61.BCD 62.A

63.B

(162000-158000)+800=4800元

64.C 65.ABCD

第二篇：初級審計師《理論與實務》考試真題及答案

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.審計機關依法對被審計單位作出審計處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計職能是：

A.經濟評價

B.經濟鑒證

C.經濟服務

D.經濟監(jiān)督

2.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是：

A.獨立性

B.委托性

C.有償性

D.宏觀性

3.確立我國現(xiàn)行國家審計監(jiān)督制度最權威的法律依據(jù)是：

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國審計法》

C.《中華人民共和國國家審計準則》

D.《中華人民共和國審計法實施條例》

4.下列關于審計準則的表述，錯誤的是：

A.審計準則是衡量審計質量的尺度

B.審計準則是評價被審計單位的標準

C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

5.按照國家審計準則的規(guī)定，應當對審計項目總體質量負責的是：

A.審計組成員

B.審計組主審

C.審計組組長

D.審計機關業(yè)務部門

6.在財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是：

A.記錄或列報的金額在總體上正確

B.各類業(yè)務記錄于正確的會計期間

C.記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生

D.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

7.下列各項中，不屬于內部審計準備階段的工作是：

A.編制審計方案

B.發(fā)出審計通知書

C.編制審計報告

D.確定重要性和審計風險

8.審計機關開展營業(yè)稅征管審計時，下列適用審計標準中層次最低的是：

A.《中華人民共和國稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》

D.《財政部、國家稅務總局關于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》

9.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準繩的是：

A.審計證據(jù)

B.審計程序

C.審計標準

D.審計記錄

10.審計證據(jù)的相關性是指：

A.審計證據(jù)與審計目標的內在聯(lián)系程度

B.審計證據(jù)與審計組織的內在聯(lián)系程度

C.審計證據(jù)與審計成本的內在聯(lián)系程度

D.審計證據(jù)與審計風險的內在聯(lián)系程度

【答案】

1.D 2.D 3.A 4.B 5.C

6.D 7.C 8.D 9.C 10.A

11.取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

12.某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是：

A.固有風險

B.控制風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

13.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

A.檢查

B.評價

C.觀察

D.詢問

14.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

A.管理當局的觀念

B.憑證與記錄控制

C.人力資源制度

D.員工的素質

15.下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：

A.顧客賒銷限額的批準

B.憑證的預先連續(xù)編號

C.財產物資的定期盤點

D.重大資產購置的授權

16.下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

A.分析

B.觀察

C.函證

D.重新計算

17.審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于上一本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告是：

A.審計結果公告

B.審計工作報告

C.審計結果報告

D.審計決定書

18.下列關于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正確的是：

A.公眾關注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大

B.缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大

C.項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大

D.項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大

19.下列關于計算機技術對審計產生影響的表述，錯誤的是：

A.審計的信息化程度越來越高

B.專門的計算機審計技術方法越來越多

C.審計目標由真實性、合法性轉向效益性

D.信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分

20.下列關于審計管理的表述，錯誤的是：

A.審計管理要服從審計目標

B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

【答案】

11.C 12.C 13.B 14.B 15.C

16.B 17.C 18.D 19.C 20.C

21.根據(jù)內部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是：

A.出納員

B.銷售部門主管

C.倉庫保管人員

D.應收賬款會計

22.審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：

A.審查是否調查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符

C.詢問生產部門經理賒銷控制是否有效

D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理

23.為證實發(fā)生的銷售業(yè)務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是：

A.審查主營業(yè)務收入明細賬并與總賬核對

B.審查應收賬款明細賬并與總賬核對

C.審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務收入明細賬

D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

24.下列各項中，不屬于應收票據(jù)貼現(xiàn)審查內容的是：

A.票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額人賬

B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確

C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務處理

D.票據(jù)登記簿是否由專人保管

25.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內部控制要求的是：

A.驗收單預先連續(xù)編號

B.定期與供應商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請

D.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內部檢查

26.審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是：

A.參與制訂盤點計劃

B.將盤點結果與材料明細賬余額核對

C.毀損存貨按盤虧處理

D.抽查盤點記錄進行復核

27.在薪酬業(yè)務審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實：

A.薪酬業(yè)務內部控制的有效性

B.薪酬總額的真實性

C.薪酬分配的正確性

D.薪酬業(yè)務的合法性

28.審計人員審查資本公積在資產負債表中是否單獨列示，主要是為了查明：

A.資本公積使用是否合法

B.資本公積分類是否正確

C.資本公積記錄是否真實

D.資本公積披露是否恰當

29.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是：

A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

B.當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

C.對貨幣資金業(yè)務實施內部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

30.下列各項中，審計人員認為即使不披露也不會損害財務報告內容完整性的是：

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.會計差錯更正

D.會計軟件變更

【答案】

21.B 22.A 23.C 24.D 25.C

26.C 27.A 28.D 29.A 30.D

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用包括：

A.促進被審計單位提高管理水平

B.監(jiān)督宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行

C.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

D.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果

E.提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告

32.下列各項中，屬于內部審計機構應當履行的職責有：

A.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計

B.對本單位及所屬單位經濟管理及效益情況進行審計

C.對本單位及所屬單位的主要負責人進行經濟責任審計

D.對社會審計機構為本單位出具的相關審計報告進行核查

E.對本單位及所屬單位預算外資金的管理使用情況進行審計

33.按照《中國內部審計準則第1201號——內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，內部審計人員的基本道德原則包括：

A.客觀性

B.誠信正直

C.保密

D.專業(yè)勝任能力

E.保持良好客戶關系

34.我國國家審計的總目標是監(jiān)督被審計單位財政財務收支以及有關經濟活動的：

A.真實性

B.合法性

C.公允性

D.效益性

E.合理性

35.下列關于國家審計工作底稿作用的表述，正確的有：

A.編寫審計報告的依據(jù)

B.明確審計人員責任的依據(jù)

C.控制審計工作質量的手段

D.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

E.確定審計收費的基礎

36.財政財務審計中常用的分析取證方法有：

A.比較分析法

B.風險分析法

C.比率分析法

D.趨勢分析法

E.描述分析法

37.下列關于內部控制局限性的表述，正確的有：

A.內部控制可能因經營環(huán)境的改變而失效

B.內部控制一般僅針對特殊業(yè)務活動而設置

C.內部控制可能因有關人員內外串通而失效

D.內部控制可能因人員疏忽而失效

E.內部控制的設置和運行需遵循成本效益原則

38.下列關于我國國家審計報告的表述，正確的有：

A.包括審計評價意見

B.通常是簡式審計報告

C.不包括以往審計決定的執(zhí)行情況

D.包括針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進建議

E.是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據(jù)

39.我國效益審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括：

A.經濟性

B.效率性

C.效果性

D.充分性

E.全面性

40.審計機構或審計人員可以控制的風險因素有：

A.審計人員的素質

B.審計方法的選用

C.國家經濟形勢的變化

D.審計機構對審計工作的管理

E.被審計單位內部控制健全程度

【答案】

31.BCD 32.ABE 33.ABCD 34.ABD 35.ABCD

36.ACD 37.ACDE 38.ADE 39.ABC 40.ABD

41.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：

A.賒銷的批準

B.發(fā)貨的審批

C.產品的入庫

D.款項的支付

E.壞賬的審批

42.下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：

A.將本期產成品盤盈在下期確認

B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時確認為銷售

C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售

D.將收到的預收賬款直接確認為收入

E.將本期的利息收入在下期確認

43.下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

A.函證過程應由審計人員控制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證實客戶是否存在D.函證可以證實應收賬款是否真實

E.函證匯總分析表應由審計人員編制

44.對應付賬款明細賬進行審計時，應重點審查的有：

A.月結單核對相符的賬戶

B.關聯(lián)單位的賬戶

C.長期掛賬未結清的賬戶

D.積欠已久而突然結清的賬戶

E.具有特殊交易的賬戶

45.被審計單位將下列各項列入生產成本支出，其中屬于混淆生產成本支出范圍的有：

A.固定資產購置支出

B.直接材料費支出

C.對外投資支出

D.稅收滯納金支出

E.對外捐贈支出

46.下列各項中，薪酬業(yè)務循環(huán)使用的文件有：

A.材料領用單

B.客戶訂貨單

C.工資扣款通知單

D.員工錄用和調配單

E.產量與工時記錄

47.在對薪酬業(yè)務循環(huán)進行審計時，應審查的內容有：

A.職工工資、獎金和津補貼

B.工會經費和職工教育經費

C.職工醫(yī)療保險費

D.職工福利費

E.職工借款

48.下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有：

A.由內部審計人員定期對投資業(yè)務進行審查

B.由投資業(yè)務執(zhí)行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業(yè)務資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業(yè)務的核算和復核

E.籌資業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立

49.下列各項中，屬于資本公積實質性審查程序的有：

A.編制資本公積明細表并與財務報表核對

B.審查資本溢價賬務處理的正確性

C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利

D.審查舉債籌資的溢價或折價計算是否正確

E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定

50.下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有：

A.毛利率與上年相比略有下降

B.季末或年末銷售收入大幅度增長

C.應收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

D.資產負債表日后幾天內銷售退回大幅度增加

E.銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現(xiàn)金流量較低

【答案】

41.AB 42.BCD 43.ACDE 44.BCDE 45.ACDE

46.CDE 47.ABCD 48.ACDE 49.ABCE 50.BDE

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。

每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料

2014年3月，某審計組對甲公司2013財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應商;B類為一般物資采購，主要利用電子商務平臺通過網絡采購。

2.審計組發(fā)現(xiàn)，2013甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：

(1)某投標方頻繁中標;

(2)合同變更的次數(shù)較多;

(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;

(4)與以往年份相比，當期采購成本有較大提高。

3.2013年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發(fā)現(xiàn)其人賬價值只包括買價，與該機器設備相關的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。

4.2013年8月，甲公司自行建造的一條生產線已達到預定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。

5.審計組在對“累計折舊”賬戶進行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前減少。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.針對“資料1”，即使被審計單位利用網絡平臺進行物資采購，審計人員認為仍應當相互獨立的職責有：

A.提出采購申請與批準采購申請

B.批準采購與執(zhí)行采購

C.物資驗收與貨款支付

D.采購合同的簽訂與審核

52.針對“資料2”，審計人員認為可能存在問題的情況有：

A.某投標方頻繁中標

B.合同變更的次數(shù)較多

C.采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金

D.與以往年份相比，當期采購成本有較大提高

53.“資料3”中，甲公司僅將買價計人設備的人賬價值，而將其他相關費用計人當期管理費用的賬務處理，對該公司2013財務報表產生的影響有：

A.固定資產原值虛減

B.累計折舊虛減

C.負債總額虛增

D.利潤總額虛減

54.針對“資料4”，審計組認為甲公司應采取的措施有：

A.甲公司對自行建造的工程，應當直接以賬目記錄為基礎確定固定資產的入賬價值

B.甲公司應為完工的自行建造工程編制竣工決算報告

C.甲公司應對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進行審查

D.甲公司應對自行建造工程價款的計算方法是否符合標準和合同約定進行審查

55.“資料5”中所述“累計折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：

A.甲公司當期清理、報廢了較多的固定資產

B.甲公司當期購買了較多的固定資產

C.甲公司當期出現(xiàn)了固定資產盤虧

D.甲公司期末在建工程余額較大

【答案】

案例一

51.ABCD 52.ABD 53.ABD 54.BCD 55.AC

案例二

(一)資料

2014年3月，某審計組對乙公司2013的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產品的加工和貿易業(yè)務。有關審計的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產和存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：

(1)檢查生產通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責;

(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準;

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。

2.經審計組確認，乙公司2013年產成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收人相關賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;

(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;

(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;

(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。

3.在對產品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。

4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;

(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計人員以往的經驗，某些大型貿易企業(yè)會通過產品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產品實物不轉移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有：

A.檢查生產通知單是否連續(xù)編號

B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責

C.抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準

D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄

57.“資料2”中，審計人員認為主營業(yè)務收入存在錯報風險的情況有：

A.編號為8478的發(fā)運單于2013年人賬

B.編號為8513的發(fā)運單于2013年人賬

C.編號為8512的發(fā)運單于2014年人賬

D.編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬

58.“資料3”中，審計組認為可能的原因是：

A.領用原材料尚未入賬

B.購入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫即領用

D.多結轉了原材料成本

59.“資料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權不屬于乙公司的有：

A.第三方寄銷的鍍鋅板

B.來料加工的電工鋼

C.已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼

D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼

60.“資料5”中，為了查找產品銷售業(yè)務真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有：

A.追蹤產品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出

B.對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位

C.分析比較產品銷售與采購價格差異較小的批次

D.分析比較產品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次

【答案】

案例二

56.ABCD 57.BD 58.D 59.ABC 60.ABCD

案例三

(一)資料

2014年2月初，某審計組對丙公司2013財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務

審計的情況和資料如下：

1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：

(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;

(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

(3)會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表;

(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存人現(xiàn)金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未人賬核算。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標的是：

A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性

C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

62.“資料2”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有：

A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

C.會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表

D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務

63.對于“資料2”中反映的內部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有：

A.應收賬款明細賬與總賬不符

B.應收賬款明細賬少記

C.截留現(xiàn)金銷售收款

D.循環(huán)挪用銷售貨款

64.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

A.庫存現(xiàn)金賬實不符

B.業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計2013主營業(yè)務收入8000元

65.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應實施的程序是：

A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

【答案】

案例三

61.BC 62.BD 63.CD 64.ABC 65.C

第三篇：2005年初級審計師《審計理論與實務》真題

2005年初級審計師《審計理論與實務》真題及答案

單項選擇題 以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計產生的前提條件是：

A．私有制的產生

B．受托經濟責任關系的確立

C．社會化大生產的形成 D．市場經濟的形成

2．下列屬于社會審計特點的是：

A．內向性

B．廣泛性

C．委托性

D．針對性

3．按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，無須授權或批準，內部審計機構有權：

A．召開與審計事項有關的會議

B．對違法人員進行通報批評

C．對可能轉移的會計憑證進行封存

D．對本單位領導進行任期經濟責任審計

4．根據(jù)《審計機關審計復議的規(guī)定》，審計機關應當自受理審計復議申請之日起60日內作出審計復議決定；情況復雜的，可以適當延長，但延長期限最多不超過：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我國國家審計準則的適用范圍包括：

A．全國審計機關和社會審計組織

B．全國審計機關和內部審計機構

C．全國審計機關、內部審計機構和社會審計組織

D．全國審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織

6．我國國家審計的總目標除真實性和合法性外還包括：

A．效益性

B．一貫性

C．客觀性

D．公允性

7．審計人員在審計過程中應保持合理的職業(yè)謹慎，下列行為中屬于合理的職業(yè)謹慎的是：

A．對審計事項全部采用詳查法

B．在所有情況下，固有風險全部確定為高水平

C．對所有審計事項均確定較低的審計風險

D．嚴格遵守審計準則

8．下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：

A．被審計單位提供的證明材料

B．被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

C．有關審計事項的環(huán)境證據(jù)

D．審計人員親自編制的相關資

9．下列關于審計取證模式演變過程的描述中，正確的是：

A．風險基礎審計→賬目基礎審計→制度基礎審計

B．風險基礎審計→制度基礎審計→賬目基礎審計

C．賬目基礎審計→制度基礎審計→風險基礎審計

D．賬目基礎審計→風險基礎審計→制度基礎審計

10．下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A．會計與出納崗位分離

B．制定原材料消耗定額

C．固定資產購置須經授權審批

D．定期盤點存貨

11．審計管理貫穿于：

A．審計計劃階段

B．審計實施階段

C．審計報告階段

D．審計業(yè)務活動的全過程

12．采用文字說明法對調查了解的內部控制情況進行記錄的優(yōu)點有：

A．符號表示，形象直觀

B．對情況的描述深入具體

C．用“是”或“否”回答，簡單明了

D．固定格式，便于修改

13．社會審計的審計報告收件人是：

A．被審計單位

B．審計委托人

C．審計組

D．派出審計組的社會審計組織

14．企業(yè)銷售與收款業(yè)務循環(huán)的起點是：貨

A．發(fā)運商品

B．批準賒銷

C．審批銷售退回與折讓

D．處理客戶訂貨

15．審計人員在對應付賬款進行實質性審查時，抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證的主要目的是：

A．確定應付賬款變動的合理性

B．查明應付賬款的真實性

C．審查有無漏記的應付賬款

D．驗證應付賬款在資產負債表上表達的適當性

16．下列可用來判斷存貨總體合理性的審計程序是：

A．審閱存貨明細賬和倉庫記錄

B．進行分析性復核

C．觀察存貨保管情況

D．詢問被審計單位存貨的保管制度

17．產成品生產與檢驗相互獨立，是為了防止：

A．不合格產品入庫

B．購入不合格材料

C．篡改會計記錄

D．生產計劃不合理

18．在對某項經營性租入的固定資產進行審查時，審計人員應當關注該項固定資產的：

A．入賬價值是否正確

B．折舊計提是否正確

C．租金處理是否正確

D．所有權是否按期轉移

19．在審查職工福利費時，審計人員認為職工福利費的計提依據(jù)應當是：

A．生產成本

B．資本公積

C．工資總額

D．未分配利潤

20．審計人員審查資本賬戶的余額，查明有無虛構資本業(yè)務、高估資本賬戶余額的情況是為了證實：

A．投入資本的真實性

B．投入資本的完整性

C．投入資本分類的合理性

D．投入資本過賬的準確性

多項選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共20分，每小題2分。

21．我國國家審計準則體系的構成內容包括：

A．審計法

B．審計法實施條例

C．國家審計基本準則

D．通用審計準則和專業(yè)審計準則

E．審計指南

22．下列工作中，屬于國家審計實施階段的有： A．編制審計方案 B．對內部控制進行調查與初評 C．對內部控制進行符合性測試 D．對會計報表項目進行實質性測試 E．起草審計報告

A．編制審計方案

B．對內部控制進行調查與初評

C．對內部控制進行符合性測試

D．對會計報表項目進行實質性測試

E．起草審計報告

23．下列有關后續(xù)審計的論述中，正確的有：

A．后續(xù)審計無需出具審計報告

B．后續(xù)審計的重點和范圍一般只限于審計決定中所涉及的內容

C．后續(xù)審計資料應當與原審計項目文件一同存檔

D．后續(xù)審計對于鞏固審計成果具有重要意義

E．不是每個審計項目都需要后續(xù)審計

24．影響審計人員收集和篩選審計證據(jù)的因素包括：

A．風險因素

B．成本效益因素

C．審計目標

D．重要性因素

E．系統(tǒng)性要求

25．下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有：

A．檢查審計工作底稿是控制審計質量的手段

B．審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)

C．審計工作底稿是編寫審計報告的基礎

D．審計工作底稿是進行復議和訴訟的唯一依據(jù)

E．審計工作底稿是協(xié)調審計工作的依據(jù)

26．國家審計報告應包含的內容有：

A．審計任務的說明

B．會計責任和審計責任的說明

C．被審計單位的基本情況

D．審計評價意見

E．審計復核情況的說明

27．以下各項屬于銷售與收款循環(huán)內部控制的有：

A．批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立

B．向客戶提供賒銷信用要經過授權批準

C．限制非授權人員接近各種銷售與收款記錄和文件

D．對銷售與收款業(yè)務進行獨立檢查

E．批準請購與采購部門相互獨立

28．被審計單位采購與付款業(yè)務循環(huán)中涉及的主要憑證有：

A．請購單

B．驗收單

C．生產通知單

D．賣方發(fā)票

E．客戶訂貨單

29．下列控制措施中，屬于生產與存貨循環(huán)實物控制的有：

A．生產計劃的制定與審批相互獨立

B．限制非授權人員接近存貨

C．建立健全生產與存貨成本會計制度

D．定期盤點檢查存貨管理情況

E．存貨保管與存貨記錄嚴格分工

30．下列項目中可計入資本公積的有：

A．資本溢價

B．接受捐贈的資產

C．資本匯率折算差額

D．聯(lián)營投資的收入

E．在建工程試運行收入

混合選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．審計風險的構成要素包括：

A．經營風險

B．固有風險

C．控制風險

D．分析性檢查風險

E．實質性檢查風險

32．常用的分析性復核方法有：

A．比較分析法

B．比率分析法

C．實地觀察法

D．趨勢分析法

E．報表審閱法

33．下列關于審計證據(jù)的說法中，正確的有：

A．審計證據(jù)越可靠，證明力越強

B．審計證據(jù)的客觀性與取證程序、方法、審計人員的工作態(tài)度密切相關

C．審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計目標之間或與其他審計證據(jù)之間的內在聯(lián)系程度

D．審計證據(jù)的取得必須符合審計法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序

E．審計人員發(fā)表審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎上，因此審計證據(jù)越多越好

34．內部控制的構成要素有：

A．控制環(huán)境

B．風險評估

C．控制活動

D．信息與溝通

E．監(jiān)督

35．審計質量管理的對象包括：

A．審計行為

B．審計人員

C．被審計單位

D．審計環(huán)境

E．上級審計機關

36．常用的驗證應收賬款余額真實性的程序有：

A．實地觀察批準賒銷信用與發(fā)貨是否相互獨立

B．函證應收賬款余額

C．詢問負責應收賬款的會計人員

D．檢查應收賬款賬務處理的及時性

E．審查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證

37．在對被審計單位的庫存材料進行監(jiān)盤時，審計人員應當：

A．親自制定盤點計劃

B．全程參與庫存材料的盤點，并對盤點質量負責

C．抽查盤點記錄，復核材料的數(shù)量、單價、金額等

D．鑒定材料的所有權

E．注意檢查材料的質量，必要時請專家鑒定

38．下列審計程序中屬于對采購與付款循環(huán)內部控制測試的有：

A．運用分析性復核方法檢查應付賬款期末余額變動的合理性

B．抽查應付賬款明細賬，證實應付賬款會計記錄內部控制的有效性

C．抽取部分支票，檢查授權簽字情況

D．實地觀察驗收與倉庫保管職責的分離情況

E．運用函證方法檢查應付賬款期末余額的正確性

39．審計人員審查決算日以后若干天的購貨發(fā)票，關注其日期，并審查相應的收貨記錄，查明入賬時間是否正確，其目的是證實：

A．應付賬款的存在性

B．有無未列報或未入賬的應付賬款

C．應付賬款分類的準確性

D．應付賬款的合法性

E．應付賬款總體的合理性

40．融資租入固定資產的審查要點包括：

A．租賃合同是否合法合規(guī)

B．計價是否正確

C．支付租金的賬務處理是否正確

D．是否按期計提折舊及其計算是否正確

E．合同到期的，所有權轉移是否按原定條件執(zhí)行

判斷題 答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．國家審計機關有權向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。

42．國家機關、金融機構、企事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度。

43．審計依據(jù)的時效性是指審計依據(jù)在審計時是否有效。

44．當被審計單位的內部控制失效時，審計人員應將控制風險確定為高水平。

45．《中華人民共和國審計法》規(guī)定的國家審計人員法律責任是以刑事責任為主的法律責任。

46．在對應收賬款進行肯定式函證時，如果未能收到對方的回函，審計人員可以認定該應收賬款并不存在。

47．存貨計價方法若與前期不一致，被審計單位應在會計報表附注中說明發(fā)生變更的理由及所產生的影響。

48．如果在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位將購置生產用固定資產所發(fā)生的投資性支出計入生產成本，而被審計單位有充分的理由，則審計人員不必進一步審查。

49．審計人員通過審查證實企業(yè)是否依據(jù)會計準則按工資用途進行工資和職工福利費的分配，其主要目標是證實工資結算的完整性。

50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業(yè)務的執(zhí)行與財會部門的監(jiān)督應相互獨立。

1.單項選擇題

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多項選擇題

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合選擇題

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判斷題

41.對 42.對 43.錯 44.對 45.錯 46.錯 47.對 48.錯 49.錯 50.對

第四篇：2007年初級審計師《審計理論與實務》真題

2007年初級審計師考試《審計理論與實務》真題及答案

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是：

A.財政審計

B.財務審計

C.財經法紀審計

D.效益審計

2.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是：

A.國家審計的法律責任

B.社會審計的法律責任

C.內部審計的法律責任

D.國家審計、內部審計和社會審計的法律責任

3.按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務院總理提出：

A.審計工作報告

B.審計結果報告

C.審計過程報告

D.審計報告

4.下列關于審計作用的表述中，錯誤的是：

A.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同

B.國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行

C.內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

D.社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠

5.按照現(xiàn)行《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內部審計機構權限的是：

A.對所在單位主要負責人進行經濟責任審計

B.召開與審計事項有關的會議

C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任

D.向社會公布審計結果

6.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：

A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

B.審計準則是衡量審計質量的尺度

C.審計準則是評價被審計單位的標準

D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

7.國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做的工作是：

A.發(fā)出審計通知書

B.制定審計方案

C.要求被審計單位提供書面承諾

D.簽訂審計業(yè)務約定書

8.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：

A.各項業(yè)務記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤

D.各項記錄或列報經過恰當?shù)姆诸惡兔枋?/p>

9.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

A.相關內部控制失效

B.難以評價相關內部控制的有效性

C.相關內部控制有效

D.相關內部控制不健全

10.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計質量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

11.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A.實物證據(jù)

B.視聽證據(jù)

C.鑒定證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

12.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：

A.內部控制調查表

B.審計工作方案

C.現(xiàn)金盤點表

D.被審計單位基本情況表

13.審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為：

A.1

B.2

C.4

D.5

14.下列關于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告應詳細記錄審計過程和結果

B.國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C.社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告

D.我國國家審計機關和內部審計機構通常撰寫簡式審計報告

15.如果審計范圍受到限制，可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應出具的審計意見類型是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

16.下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是：

A.加強審計質量管理可以降低審計風險

B.審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C.加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性

D.審計質量管理應貫穿審計工作全過程

17.審計機關為了統(tǒng)一組織多個審計組對某個審計項目實施審計而制定的總體工作計劃是：

A.審計工作方案

B.審計計劃

C.審計實施方案

D.審計工作底稿

18.訪談法是效益審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是：

A.不需要經過充分的準備，簡便易行

B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據(jù)被訪談者的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關審計事項的情況

D.獲取的審計證據(jù)具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

19.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內部控制中應用控制的是：

A.組織控制

B.安全控制

C.處理控制

D.軟硬件控制

20.在電子數(shù)據(jù)審計中，對采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程是：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉換

D.數(shù)據(jù)驗證

21.審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

A.證實主營業(yè)務收入的完整性

B.證實主營業(yè)務收入的真實性

C.證實主營業(yè)務收入的總體合理性

D.證實主營業(yè)務收入的披露充分性

22.為確定應收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應實施的審計程序是：

A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

C.取得或編制應收賬款賬齡分析表

D.抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

23.為了證實實存于被審計單位的固定資產的所有權，審計人員應重點審查的是：

A.固定資產總賬

B.固定資產明細賬

C.契約、產權證明書、發(fā)票等憑證

D.固定資產和累計折舊分類匯總表

24.審計人員運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

A.流動比率

B.應收賬款周轉率

C.資產負債率

D.存貨周轉率

25.根據(jù)薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，有權簽字確認生產車間考勤記錄的是：

A.財務部門主管

B.人力資源部門主管

C.生產車間主管

D.行政管理部門主管

26.為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應

實施的審計程序是：

A.審閱批準文件，檢查經辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C.觀察公司賬務處理的流程

D.詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況

27.如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應實施的最有效的措施是：

A.調查代管機構的資質

B.要求被審計單位做出書面說明

C.向代管機構發(fā)函詢證

D.檢查相關會計記錄

28.下列各項中，屬于職工薪酬實質性測試程序的有：

A.觀察考勤、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成 B.檢查工資匯總表是否經授權審批

C.抽查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

29.審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據(jù)是：

A.該企業(yè)資產規(guī)模大小

B.該企業(yè)盈利能力大小

C.該企業(yè)與被審計單位關聯(lián)交易多少

D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權

30.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈

C.非法經營的罰款支出

D.占利潤總額2%的公益性捐贈

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.下列各項中，屬于國家審計機關任務的有：

A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案

B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

C.設計財務會計制度，培訓會計人員

D.擔任會計顧問，提供管理咨詢

E.根據(jù)規(guī)定指導、監(jiān)督內部審計工作

32.下列關于審計質量控制的表述中，正確的有：

A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

B.是其他組織對審計的制約與控制

C.包括上級審計機關對下級審計機關工作質量的控制

D.包括對審計作業(yè)過程的控制

E.包括對審計人員素質的控制

33.下列關于審計類型的表述中，正確的有：

A.財政審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計

B.無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法

C.與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標

D.審計機構在某固定資產投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經驗

34.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的，有：¨

A.外部證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)

C.實物證據(jù)

D.內部證據(jù)

E.親歷證據(jù)

35.下列關于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

36.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：

A.管理當局的觀念和經營風格

B.人事政策和員工素質

C.不相容職責的分離

D.對財產實物的防護措施E.組織結構的設置

37.審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

A.運用分析性復核方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

B.詢問管理人員和其他有關人員

C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

D.向有關第三方進行函證

E.觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

38.在實質性測試中，抽樣風險有：

A.誤拒風險

B.誤受風險

C.信賴過度風險

D.信賴不足風險

E.重大錯報風險

39.在進行審計抽樣時，常用的隨機選樣方法主要有：

A.簡單隨機選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.排序選樣法

D.分層選樣法

E.經驗判斷選樣法

40.下列各項中，屬于效益審計準備階段工作內容的有：

A.初步調查被審計單位情況

B.確定審計目標和評價標準

C.設計審計方法體系

D.編制審計方案

E.歸納審計證據(jù)形成審計結論

41.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

42.為核實營業(yè)收入的截止期，審計人員應實施的有效審計程序有：

A.以總賬為起點追查至明細賬

B.以明細賬為起點追查資產負債表Et前后會計憑證

C.以資產負債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運單和明細賬

D.以資產負債表日前后發(fā)運單為起點追查至銷售發(fā)票和明細賬

E.以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證

43.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有：

A.應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產

B.簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

44.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對下列固定資產計提了折舊，其中違反相關規(guī)定的有：

A.以融資租賃方式租人的固定資產

B.以經營租賃方式租出的固定資產

C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產

D.因大修理而停止使用的設備

E.按照規(guī)定單獨估價入賬的土地

45.審計人員對與固定資產相關的內部控制進行測試時，應實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

C.檢查固定資產賬、卡的設置情況

D.分析比較各固定資產保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

46.下列各項審計程序中，可以用于對產品成本總體合理性進行檢查的有：

A.分析比較近期各主要產品生產成本的變動情況

B.分析比較近期各產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況

C.計算產品毛利率，分析其變動合理性

D.抽取部分產品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性

E.對產成品實施監(jiān)盤，確定產成品是否賬實相符

47.下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有：

A.定期核對檢查

B.嚴格職責分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴格財產實物控制

E.嚴格授權批準

48.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監(jiān)盤

B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結束后

C.事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間

D.在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點

E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

49.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風險的有：

A.應收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

B.毛利率與上年相比略有下降

C.銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現(xiàn)金流量較低

D.年末銷售收入大幅度增長

E.資產負債表日后銷售退回大幅度增加

50.為審查資產負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

A.審閱法

B.核對法

C.函證法

D.監(jiān)盤法

E.觀察法

三、案例分析題(本題包括三個案例答題。每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得 0.5分。)

案例一

(一)資料

20×7年4月，某審計機關派出審計組，對某企業(yè)20×6財務收支情況進行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關要求審計組在5月1日之前向審計機關提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：

1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。

(1)王某是具有多年審計經驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計，熟悉情況。

(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務處調入審計機關，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

(3)孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。

2.考慮到20×6年審計機關曾經對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決定不再進行內部控制調查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產等幾個項目確定為本次審計重

點。

3.審計組為了控制審計質量，決定將可接受的審計風險確定為0。

4.該企業(yè)在20×6年已經全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務核算和業(yè)務管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內容。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.關于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：

A.審計組組長李某對審計工作底稿的復核意見負責

B.經審計組組長李某授權，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復核的職責

C.審計組的審計報告一般應由審計組組長李某負責統(tǒng)一起草

D.審計組組長李某對提交給審計機關的審計報告負責

52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

A.王某

B.錢某

C.孫某

D.周某

53.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.無論何種情況下，審計人員都應對被審計單位的內部控制進行調查和測試，這是審計準則的要求

B.即使是再次審計，也應對被審計單位自上一次審計以來內部控制的變化情況進行調查，然后再決定是否進行內部控制測試

C.上一次審計過的項目應該不會再出現(xiàn)問題，因此可以直接將上一次未審計的項目作為本次審計重點

D.審計人員應在對報表項目進行分析性復核、對內部控制進行調查、測試和評價基礎上確定審計重點，不應直接將上一次未審的項目確定為本次審計重點

54.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的是：

A.可接受的審計風險應確定為0，有利于審計機關防范審計風險

B.可接受的審計風險不應確定為0

C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風險可以確定為0

D.是否將可接受的審計風險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風險水平的評估

55.針對“資料4”中的情況，下列說法中正確的有：

A.信息系統(tǒng)審計的內容主要包括信息系統(tǒng)內部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計

B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計的內容之一

C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進行調查

D.信息系統(tǒng)審計是對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行的審計

案例二

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

1.負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內部控制進行測評時，了解到該業(yè)務循環(huán)部分職責分工如下：

(1)銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。

(2)倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務部門負責開票。

(3)出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。

(4)會計主管負責批準銷售退回與折讓。

2.該公司20×6年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，20×6財務報表已于20×7年1月31日對外報出。20×7年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節(jié)表上反映二者調節(jié)相符。

4.20×6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務處理。20×7年1月5 13公司收到正式發(fā)票，同13支付貨款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

5.該公司的生產成本賬中，記錄了甲產品的如下支出：

(1)分配制造費用80萬元。

(2)分配輔助生產費用40萬元。

(3)購人生產設備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。

(4)因生產過程中的噪聲污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.針對“資料1”中的職責分工，符合內部控制要求的有：

A.銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用

B.發(fā)送貨物與開票相互獨立

C.出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬

D.會計主管負責批準銷售退回與折讓

57.針對“資料2”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：

A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

B.審查銷售退回是否在20×6財務報表附注中進行了充分披露

C.審查銷售退回的原因及批準手續(xù)

D.結合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性

58.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：

A.直接認定其銀行存款余額正確B.向有關開戶銀行函證

C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調節(jié)表進行復核.D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表

59.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務的處理，審計人員可以認定：

A.其處理方法正確

B.少計了20×6年末負債20萬元

C.少計了20×6年末資產20萬元

D.少計了20×6營業(yè)利潤20萬元

60.針對“資料5”中的情況，不應計入產品生產成本的支出有：

A.制造費用80萬元

B.輔助生產費用40萬元

C.購人生產設備的買價及運雜費等20萬元

D.罰款10萬元

案例三

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：

1.審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。

2.該公司付款業(yè)務的內部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款賬戶和函證對象進行函證。

3.在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權人確切的單位名稱和地址。對其他債權人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內的函證回復情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認可了函證的金額。

4.審計人員決定實施必要的審計程序，以進一步查找未列報或未入賬的應付賬款。5.在檢查12月份的采購業(yè)務時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20×6年12月26 日購買了一批貨物，貨物當天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內付款優(yōu)惠2%。該公司當日的賬務處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應付賬款”147萬元。經進一步查實，該公司于20 X 7年1月3日向供貨方支付了147萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料1”中的情況，下列說法中正確的有：

A.審計人員可以直接確認應付賬款明細表正確無誤

B.審計人員還應審核應付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確

C.審計人員還應將應付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符

D.審計人員還應審核應付賬款明細表的分類是否正確

62.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.通過函證不能查明未入賬的應付賬款，因此不必對應付賬款進行函證

B.為確定函證對象，審計人員應在函證前預先向公司采購部門取得本期供應商一覽表

C.對金額較大、欠賬時間較長的應付賬款應進行函證

D.對應付賬款期末余額為零的供應商，不必進行函證

63.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的有：

A.對在規(guī)定時間內未回復的債權人，審計人員可以再次發(fā)函詢證

B.回函稱金額不符的，其造成差異的原

因可能是存在未達賬款或賬務處理不及時

C.回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映

D.該公司無法提供債權人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題

64.為進一步查找未列報或未人賬的應付賬款，審計人員應實施的審計程序有：

A.審查資產負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

B.追蹤資產負債表日之前發(fā)出的驗收單c.核對應付賬款明細賬與總賬

D.審核資產負債表日后數(shù)周內應付賬款明細賬及原始憑證

65.針對“資料5”中的情況，如不考慮相關稅費等因素，該公司20×6年12月26日的賬務處理對當年財務報表的影響有：

A.虛減利潤3萬元

B.少計負債3萬元

C.虛增利潤3萬元

D.少計資產3萬元

二0 0七年全國審計師資格考試審計理論與實務試卷標準答案

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D

11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B

21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D

二、多項選擇題

31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD

41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB

三、案例分析題

案例一

51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC

案例二

56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD

案例三

61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD

第五篇：2008年初級審計師《審計理論與實務》真題

2008年初級審計師《審計理論與實務》真題及答案

單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分。每小題1分。)

1．為確?？拐鹁葹馁Y金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關對救災款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是：

A．經濟監(jiān)督職能

B．經濟評價職能

C．經濟鑒證職能

D．經濟調控職能

2．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是：

A．定期審計和不定期審計

B．國家審計、內部審計和社會審計

C．授權審計和委托審計

D．全部審計和局部審計

3．下列審計機關設置類型中，獨立性程度較低的是：

A．立法體制

B．司法體制

C．獨立體制

D．財政體制

4．下列有關審計機關審計管轄范圍的說法中，錯誤的是：

A．審計機關的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資

產監(jiān)督管理關系確定

B．審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關確定

C．上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的重大審計事項可以直接進行審計

D．下級審計機關可以自行決定對上級審計機關管轄范圍內的審計事項進行審計

5．下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：

A．就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料

B．要求被審計單位提供預算或者財務收支計劃、決算、財務報表等資料

C．凍結被審計單位銀行存款賬戶

D．向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

6．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是：

A．同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B．以個人名義承接審計業(yè)務

C．對自己的能力進行廣告宣傳

D．接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

7．下列有關審計準則的表述中，正確的是：

A．審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結

B．審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求

C．審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范

D．審計準則是衡量審計質量的尺度

8．審計機關為了統(tǒng)一組織多個審計組對某一行業(yè)或者專項資金進行審計而制定的總體工作計劃稱為：

A．審計項目計劃

B．審計工作方案

C．審計實施方案

D．審計計劃

9．按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計機關可以直接持審計通知書實施審計，但應經過：

A．本級人民政府批準

B．上一級審計機關批準

C．審計機關負責人批準

D．審計組長批準

10．被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關的資料屬于：

A．環(huán)境證據(jù)

B．實物證據(jù)

C．電子證據(jù)

D．書面證據(jù)

11．下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：

A．審計人員親自編制的相關材料

B．被審計單位提供的證明材料

C．被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

D．有關審計事項的環(huán)境證據(jù)

12．審計取證的順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

A．順查法

B．逆查法

C．詳查法

D．抽查法

13．下列有關監(jiān)盤的表述中，錯誤的是：

A．監(jiān)盤時審計人員應進行現(xiàn)場監(jiān)督

B．監(jiān)盤可為資產的存在性提供可靠證據(jù)

C．監(jiān)盤可為資產的所有權提供直接證據(jù)

D．監(jiān)盤可以查明資產有無毀損

14．應用調查表法描述被審計單位內部控制，其優(yōu)點不包括：

A．調查范圍明確、重點突出

B．形象直觀

C．可廣泛應用于同類型單位

D．可以多人同時回答

15．下列內部控制要素中，管理當局的觀念和經營風格屬于：

A．控制環(huán)境

B．控制活動

C．信息與溝通

D．監(jiān)督

16．當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為：

A．可減少實質性測試的范圍

B．可執(zhí)行很小范圍的內部控制測試

C．應執(zhí)行更大范圍的實質性測試

D．內部控制可信賴程度較低

17．審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是：

A．審計決定書

B．審計結果公告

C．審計結果報告

D．審計工作報告

18．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是：

A．經濟性

B．效率性

C．效果性

D．合規(guī)性

19．下列關于計算機審計的說法中，正確的是：

A．計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的B．計算機審計僅對計算機產生的數(shù)據(jù)進行審計

C．計算機審計不需要專門的技術方法

D．計算機審計在實施過程中不需要審查紙質材料

20．審計人員保持獨立性，屬于審計風險控制方法中的：

A．自我保護法

B．風險回避法

C．風險轉移法

D．風險承受法

21．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經業(yè)務記錄以外的人員批準，其目的是：

A．檢查不相容職責是否分離

B．審查銷售退回的合理性

C．證實營業(yè)收入的真實性

D．證實營業(yè)收入的完整性

22．下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是：

A．由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備

B．函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)

C．函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調整賬面記錄

D．肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證

23．查驗固定資產所有權時，審計人員應采取的審計程序是：

A．將固定資產原值與全年總產量的比率與上該比率相比較

B．檢查使用的折舊率是否正確

C．檢查固定資產賬、卡的設置情況

D．檢查相關契約、財產稅單和發(fā)票等憑證

24．企業(yè)薪酬業(yè)務循環(huán)中考勤記錄與審批未做到相互獨立，可能發(fā)生的問題是：

A．隨意提高工資級別 B．錯計出勤天數(shù)

C．錯計產量

D．工資分配發(fā)生錯誤

25．根據(jù)籌資與投資循環(huán)內部控制的要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：

A．公司的總經理

B．公司的財務部門

C．公司的審計部門

D．公司的最高權力機構

26．下列賬戶中，審計人員通常應對所有業(yè)務逐筆審查的是：

A．存貨

B．現(xiàn)金

C．實收資本

D．應收賬款

27．關于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是：

A．事先通知出納員

B．審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量

C．監(jiān)盤時會計主管人員在場

D．僅監(jiān)盤保險柜內現(xiàn)金

28．被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應：

A．調增20萬元

B．調減20萬元

C．調增10萬元

D．調減10萬元

29．下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出中列支的是：

A．固定資產折舊

B．抗震救災捐款

C．車船使用稅

D．聘請會計師事務所的審計費用

30．審計人員審查資產負債表項目時，檢查固定資產折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是：

A．檢查其是否遵循了一貫性原則

B．檢查其是否遵循了實質重于形式原則

C．檢查其是否遵循了謹慎性原則

D．檢查其是否遵循了重要性原則

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關審計作用的表述中，正確的有：

A．國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行

B．內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

C．社會審計可以確保被審計單位財務信息真實可靠

D．國家審計和內部審計的作用是完全相同的

E．因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同

32．下列各項中，屬于審計機關基本任務的有：

A．制定審計規(guī)章制度

B．辦理政府交辦的審計事項

C．任免下級審計機關負責人

D．指導監(jiān)督內部審計工作

E．研究、制定審計工作的方針、政策

33．下列各項中，屬于對審計作業(yè)過程進行控制的措施有：

A．建立嚴格的聘用制度

B．建立嚴格的晉升制度

C．制定切實可行的審計丁作方案

D．建立審計工作底稿復核制度

E．對審計報告、審計決定進行復核

34．下列各項中，屬于國家審計總體目標的有：

A．真實性

B．合理性

C．合法性

D．效益性

E．可比性

35．下列有關審計證據(jù)的表述中，正確的有：

A．審計證據(jù)的客觀性越強，證明力越強

B．審計證據(jù)與審計目標的相關性越強，證明力越強

C．審計證據(jù)來源不同，則證明力強弱不同

D．審計證據(jù)需依照法定程序取得

E．審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎上，可見審計證據(jù)越多越好

36．國家審計人員運用函證方法收集審計證據(jù)時，下列做法中，正確的有：

A．對整個函證過程加以控制，以保證函證的質量

B．采取積極函證取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性

C．使用積極函證一直未得到回復，采取其他替代方法

D．對重要事項采取消極函證，提高審計效率

E．要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計機關

37．下列各項中，屬于內部控制作用的有：

A．保護財產物資的安全完整

B．增加會計資料的可信性

C．杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生

D．促進經營目標的實現(xiàn)

E．保證審計人員將控制風險降低為零

38．對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，被審計單位可以采取的措施有：

A．申請行政復議

B．申請審計聽證

C．拒絕執(zhí)行審計決定

D．提起行政訴訟

E．提請本級人民政府裁決

39．下列有關審計管理的說法中，正確的有：

A．審計管理包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等

B．審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

C．審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終

D．審計管理要服從審計目標

E．審計管理主要是對審計業(yè)務活動的管理，不包括對審計人員的管理

40．下列審計風險中，屬于審計機關可控風險的有：

A．由于審計人員工作態(tài)度不認真導致的審計風險

B．由于審計方法選用不當導致的審計風險

C．由于被審計單位內部控制不健全導致的審計風險

D．由于審計人員專業(yè)水平不高導致的審計風險

E．由于重要性水平確定不當帶來的審計風險

41．下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務流程的有：

A．處理請購單

B．批準賒銷信用

C．驗收商品和勞務

D．開具銷售發(fā)票

E．審批壞賬的轉銷

42．審計人員在確定應收賬款函證范圍和對象時，應考慮的因素有：

A．應收賬款內部控制的可靠性

B．函證方式

C．被審計單位的意見

D．應收賬款的重要性

E．以前函證的結果

43．下列各項中，屬于采購業(yè)務內部控制測試程序的有：

A．觀察采購與驗收職責是否分離

B．核對請購單與訂購單是否一致

C．檢查采購合同是否經授權人員批準

D．核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致

E．對應付賬款期末余額進行分析性復核

44．針對長期掛賬的應付款項，審計人員分析可能存在的原因有：

A．被審計單位償債能力弱

B．被審計單位隱匿收入

C．被審計單位隱匿負債

D．債權人已破產清算

E．被審計單位與債權人存在爭議

45．下列各項中，被審計單位可以計入產品成本的有：

A．直接材料

B．制造費用

C．對外捐贈

D．輔助生產費用

E．管理費用

46．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉率的因素有：

A．存貨數(shù)量發(fā)生變動

B．存貨期末余額發(fā)生變動

C．存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D．銷售總成本發(fā)生變動

E．應收賬款周轉率發(fā)生變動

47．下列分析性復核方法中，可用來檢查應付職工薪酬總體合理性的有：

A．分析比較近期各薪酬變動情況

B．分析比較本年各個月份薪酬變動情況

C．分析本銷售量和生產量的關系，并與前期比較

D．將本產品生產成本中直接人工費用與前期比較

E．將本管理費用中的人工費用與前期比較

48．為了審查實收資本的真實性，下列各項中，審計人員應取得的資料有：

A．投資協(xié)議

B．資產評估證明

C．公司章程

D．出資證明

E．盈余公積明細表

49．按照貨幣資金業(yè)務內部控制的要求，出納員可以承擔的工作有：

A．簽發(fā)支票

B．定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

C．保管現(xiàn)金和銀行單據(jù)

D．填制收付款記賬憑證

E．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

50．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有：

A．對資產負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查

B．向開戶銀行進行函證

C．審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期

D．查閱資產負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產負債表日后的收入提前人賬

E．檢查被審計單位資產負債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查該序號前的支票是否均已寄出并人賬

一、單項選擇題

1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A

二、多項選擇題

31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 說明：A、C選項屬于采購和付款循環(huán)

42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE