第一篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題(3)

一、單項選擇題

1、審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是：C

A、及時性

B、廣泛性

C、獨立性

D、科學性

2、我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是：C

A、1993年1月1日

B、1994年1月1日

C、1995年1月1日

D、1996年1月1日

3、根據《審計署關于內部審計工作的規定》，領導內部審計機構開展工作的應當是：D

A、本單位的財務經理

B、本單位的財務部門

C、本單位的監事會

D、本單位主要負責人或者權力機構

4、下列有關審計準則的表述，錯誤的是：B

A、審計準則是衡量審計質量的尺度

B、審計準則是評價被審計單位的標準

C、審計準則是確定和解脫審計責任的依據

D、審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

5、根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：D

A、客觀性

B、合法性

C、效益性

D、真實性

6、在審計證據中占主要部分，數量最多、來源最廣的審計證據是：B

A、實物證據

B、書面證據

C、口頭證據

D、視聽或電子證據

7、審計中發現的重大問題，沒有明確審計標準的應當：B

A、由審計組討論決定

B、請示本級人民政府或上級審計機關

C、由被審計單位研究決定

D、由派出審計機關決定

8、下列審計證據中，證明力最強的是：D

A、被審計單位編制的材料入庫單

B、被審計單位的采購合同

C、銷售人員的口頭答復

D、銀行函證的回函

9、審計取證模式演變經歷了三個階段，其先后順序是：

A、賬目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計

B、賬目基礎審計、風險基礎審計、制度基礎制度

C、風險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計、D、制度基礎審計、風險基礎審計、賬目基礎審計

10、被審計單位中管理當局的觀念和經營風格屬于內部控制要素中的：

A、控制環境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

11、下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A、授權審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責分工控制

D、固定資產盤點控制

12、根據《審計法》的規定，對本級各部和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計處理的種類不包括：

A、責令限期退還被侵占的國有資產

B、責令限期上繳應當上繳的財政收入

C、沒收違法所得

D、責令調整有關會計賬目

13、被審計單位期末存貨賬目余額合計為1500萬元。有3000筆存貨記錄形成，審計人員從中抽取了200筆進行審查。這200筆賒銷業務賬面余額為120萬元，經審定為80萬元。若采用比率估計法，在不考慮精確區間的情況下，審計人員推斷該公司存貨的錯報金額約為：

A、1000萬元

B、500萬元

C、400萬元

D、600萬元

14、下列審計證據中，屬于親歷證據的是：

A、審計人員取得的被審計單位報表

B、審計人員從被審計單位獲得的采購合同

C、審計人員編制的存貨監盤表

D、審計人員獲取的被審計單位的工資計算單

15、下列有關審計抽樣的說法中，正確的是：

A、審計抽樣不利于提高審計效率

B、審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析性復核程序

C、審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法

D、審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

16、當注冊會計師出審計報告時，在審計報告意見中使用“除……的影響外”等術語的部分是：

A、無法表示意見的報告

B、否定意見的報告

C、保留意見的報告

D、無保留意見的報告

17、對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型的方法是：

A、成本效果法

B、目標分析法

C、回歸分析法

D、杠桿法

18、下列選項中，效益審計中的關鍵問題是：

A、確定審計的重點

B、確定審計的目標

C、確定審計的范圍

D、確定審計的評價標準

19、審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發現的錯弊是：

A、應收賬款提前入賬

B、應收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應收賬款

D、虛列應收賬款

20、在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

A、證實應收賬款是否真實存在 B、證實應收賬款的完整性

C、證實主營業務收入的截止期

D、測試該環節控制的執行情況 21、2013年5月8日，審計人員監督盤點某五金廠甲產品數量為10000件，2013年4月30日該廠甲產品賬面結存數為13400件，經審計核實從4月30日到5月8日該產品入庫12000件，出庫14400件，據此推算該廠4月30日甲產品賬面結存數量：

A、正確

B、少計1000件

C、少計2000件

D、多計1000件

22、審計人員審查年度資產負債表日前后的營業收入記錄，并核對相關銷售發票、運單等原始憑證，其主要目的是：

A、證實營業收入的合理性

B、證實營業收入的完整性

C、證實營業收入的合法性

D、證實營業收入的截止期

23、審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實際收到的商品數額登記入賬

C、應付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權人支付貨款

24、審計人員審查應付賬款時，發現應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應：

A、作出賬實不符結論

B、核對賬表

C、函證債權人

D、直接調整賬項

25、下列有關審計管理的表述中，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

26、在運用分析性復核方法檢查主營業務收入的完整性時，審計人員不實施的程序有：

A、計算本期主要產品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B、比較本期各月主營業務收入的波動情況

C、比較本期各月主營業務收入的實際數與計劃數

D、計算本期存貨周轉率，并與上期比較

27、注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是()。

A、審查資產負債表日后貨幣資金支出情況

B、審查資產負債表日前后幾天的發票

C、審查應付賬款、應付票據的函證回函

D、審查購貨發票與債權人名單

28、資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指：

A、確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發生的 B、確認應該記入各資本賬戶的業務全部記入

C、確認記錄的金額經過正確的過賬和匯總

D、確認資本業務按會計準則正確列示于財務報表

29、限制非授權人員接近待領工資和工薪業務會計資料屬于工薪業務循環內部控制的：

A、職責分工控制

B、信息傳遞程序控制

C、實物控制

D、賬務處理控制

30、下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A、以虛假發票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

二、多項選擇題

1、下列有關審計獨立性的說法中，體現審計人員上的獨立性的有：

A、審計機關必須是獨立的專職機構

B、審計人員不參與被審計單位的經營管理活動

C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權

D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉

E、審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避

2、與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有：

A、內向性

B、有償性

C、廣泛性

D、委托性

E、靈活性

3、關于國家審計規范，下列說法錯誤的有：

A、審計指南是辦理審計事項的操作規程和方法，全國審計機關和審計人員必須遵照執行

B、國家審計基本準則、通用審計準則和專業審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力

C、國家審計機關和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行

D、審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力

E、國家審計準則是審計署制定的專業規范，沒有法律效力

4、《中華人民共和國審計法》規定的審計法律責任包括：

A、法律責任

B、社會責任

C、民事責任

D、行政責任

E、刑事責任

5、為了保證客觀性不受影響，內部審計機構負責人應當采取下列措施：

A、審計項目組成員與審計客戶進行協商

B、提高內部審計人員的職業道德水準

C、選派適當的審計人員參加審計項目，并且進行適當的分工

D、建立適當、有效的激勵機制

E、制定并實施系統、有效的內部審計質量控制制度、程序和方法

6、按照我國國家審計準則的規定，在審計中發現重大違法行為線索時，審計組或者審計機關可以采取的應對措施有：

A、向政府和有關部門報告

B、依法采取保全措施

C、避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式

D、擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域

E、終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理

7、下列各項中，屬于審計項目計劃文字部分的是：

A、本年度審計項目安排的依據和指導思想

B、完成審計項目的時間要求和責任單位

C、被審計單位名稱以及主管部門和所在地區

D、上年度審計計劃完成情況

E、完成計劃的主要措施

8、在審計抽樣中，與審計人員選取的樣本量成正向關系的有：

A、總體容量

B、總體項目差異

C、審計結論的精確限度

D、審計結論的可靠性程度

E、非抽樣風險

9、下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：

A、員工素質控制

B、業務授權控制

C、職責分工控制

D、憑證與記錄控制 E、獨立檢查

10、下列各項中，屬于內部控制中“控制活動”要素的有： A、人力資源制度

B、對交易和事項的獨立檢查 C、對控制的日常監督 D、實物控制

E、管理當局的理念

11、下列關于內部控制的表述中，正確的有： A、風險評估是內部控制的要素之一

B、內部控制可能因經營環境的改變而失效 C、內部控制測評不能代替實質性測試

D、內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制 E、任何審計項目都必須進行內部控制測評

12、下列選項中，效益審計準備階段的工作有： A、確定審計目標 B、設計審計方法體系

C、收集充分可靠的審計證據 D、確定審計評價標準

E、對證據進行分析和歸納整理

13、銷售與收款業務循環中所使用的重要憑證和記錄有： A、客戶訂貨單

B、銷貨退回及折讓日記賬或明細賬 C、產品價目表 D、借項通知單 E、應付賬款明細賬

14、審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復核程序有： A、將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較 B、檢查應收賬款明細表上有無貸方余額

C、計算本期獲得的現金折扣占采購金額比率，并與前期相比較 D、計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率 E、計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率

15、對企業應付福利費進行實質性測試時，應該重點關注的內容有： A、應付福利費的計提是否經過批準計提 B、計提職工福利費的比例是否正確 C、應付福利費的賬務處理是否正確

D、應付福利費賬簿是否經過定期檢查、復核 E、職工福利費依據的工資總額是否正確

16、審計人員對存貨的監盤結果可以證明存貨： A、計價的正確性 B、所有權的歸屬 C、是否存在

D、是否毀損、短缺

E、會計處理是否正確且前后各期一致

17、貨幣資金業務循環中，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。主要可以采取的程序有：

A、各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規定

B、抽查銀行存款調節表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員

C、向銀行發函詢證

D、抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，是否有會計人員的審核簽章

E、支票保管、登記與印章的保管是否分別由兩人負責

18、在審計風險管理中，對于可控風險，可以采取的防范措施有：

A、提高審計人員業務水平

B、延長工作時間

C、深入了解被審計單位的基本情況

D、保持審計獨立性

E、加強審計質量控制

19、下列各項中，屬于審查實收資本業務合法性應關注的內容有：

A、實收資本明細表是否與總賬相符

B、注冊資本數額是否符合國家有關規定

C、各投資者投入資本是否按時全部到位

D、有形資產與無形資產投入比例是否符合規定

E、投入的非貨幣資產是否按規定進行資產評估

20、下列各項中，屬于資產負債表審查內容的有：

A、會計原則的遵循情況

B、報表編制方法的合規性

C、所得稅會計處理的正確性

D、報表所列主要指標的可信性

E、營業外支出的合規性

三、案例分析題

1、(一)資料

2014年4月，某審計組對某公司2013年度財務收支情況進行審計。對銷售與收款循環審計的有關情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。

(2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

(3)發貨部門在發運貨物的同時開具銷售發票。

(4)出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

2.該公司2013年12月30 日主營業務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當日收存銀行。經進一步核查，發現該公司于2014年1月4日開出銷售發票和提貨單，同時發出相關貨物，并于當日結轉了主營業務成本80萬元。

3.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計人員再次發函，仍未得到回復。客戶乙則回復說相關款項已經支付。

4.審計人員發現該公司2013年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。

(3)銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

<1>、“資料1”中，該公司違反內部控制要求的職責分工有：

A、銷售部門主管負責批準賒銷信用

B、銷售部門主管負責批準退貨

C、發貨部門負責開具銷售發票

D、出納員負責編制和寄送客戶對賬單

<2>、“資料2”中，該公司的賬務處理所造成的影響是：

A、虛增了2013年度營業收入

B、虛減了2013年度營業成本

C、虛增了2013年末存貨余額

D、虛減了2013年末存貨余額

<3>、對“資料3”中的情況，審計人員認為可能的原因有：

A、客戶甲有意不回復

B、客戶甲不存在或已破產

C、詢證函發出時，客戶乙已經支付貨款，但該公司未收到

D、被審計單位對客戶乙的應收賬款記賬錯誤

<4>、針對“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取的最有效的替代審計程序是：

A、重新測試相關的內部控制

B、審查相關合同、訂單、銷售發票、發運單等憑證

C、實施分析性復核程序

D、向客戶甲第三次寄發詢證函

<5>、針對“資料4”中的情況，該公司賬務處理錯誤的事項有：

A、材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元

B、支付給銷售代理的傭金15萬元

C、銷售產品時為客戶代墊的運雜費l0萬元

D、銷售部門職工的工資費用48萬元

2、(一)資料

2014年4月，審計組對某公司2013年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：

1.該公司與設備采購有關的部分內部控制如下：

(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門;

(2)設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃;

(3)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行;

(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

2.審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。

3.審計人員在對該公司固定資產入賬價值進行審查時，發現2013年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

4.審計人員在對固定資產折舊進行審計時，通過分析性復核所發現的線索，經進一步追查，發現2013年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產原值的比例為15%。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

<1>、該公司與設備采購有關的內部控制措施中，存在缺陷的有：

A、采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

B、設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

C、采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行

D、采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

<2>、該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：

A、該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

B、該設備新近購進，尚未登賬建卡

C、該設備屬經營性租賃方式租出，但設備尚未運走

D、該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

<3>、該公司將乙設備按買價入賬的方法，對2013年末資產負債表所造成的影響有：

A、固定資產原值虛減

B、累計折舊虛減

C、負債總額虛增

D、應交稅金虛減

<4>、該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

A、無法確定折舊率

B、設備一直未使用或不需用

C、設備準備出售

D、設備準備經營性租出

<5>、能夠有效發現丙設備未計提折舊的分析性復核方法有：

A、比較2003年各個月份、當年和以前各年度的修理費用

B、將2003年固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度比較

C、將2003年應計提折舊的固定資產平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較

D、計算2003年計提折舊額占固定資產原值的比例，并與以前年度比較

3、(一)資料

2014年4月，某審計組對丙上市公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業務審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司存貨業務相關內部控制進行調查時了解到：

(1)生產部門負責簽發訂購單。

(2)財會部門負責存貨的永續盤存記錄。

(3)倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。

(4)存貨盤盈或盤虧的處理須經審批。

2.審計人員于2014年4月25日實施了存貨監盤程序，具體工作要點包括：

(1)公司成立存貨盤點小組。

(2)公司獨立制訂盤點計劃。

(3)審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行。

(4)審計人員抽查盤點記錄。

3.審計人員實施監盤程序后發現，A產品的盤點結果為100件，而賬面記錄為80件，據公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產品;B產品的盤點結果為200件，與賬面記錄一致。

4.2014年1月1 日至4月25日盤點時止，B產品的完工人庫數量為300件，銷售發出數量為180件。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

<1>、“資料1”中，不符合存貨業務內部控制要求的有：

A、生產部門負責簽發訂購單

B、財會部門負責存貨的永續盤存記錄

C、倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點

D、存貨盤盈或盤虧的處理須經審批

<2>、下列關于監盤程序的提法中，正確的有：

A、監盤可證實存貨是否真實存在

B、監盤可證實存貨記錄截止期的正確性

C、監盤后無需進行計價正確性的審計

D、監盤過程中應查驗存貨質量

<3>、“資料2”中的監盤工作要點，正確的有：

A、公司成立存貨盤點小組

B、公司獨立制訂盤點計劃

C、審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行

D、審計人員抽查盤點記錄

<4>、針對“資料3”中A產品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有：

A、直接認定賬實不符

B、針對代管產品進行函證

C、請該公司提供相關的證明文件

D、要求該公司立即調增賬面記錄

<5>、根據“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2013年末B產品的實際數量是：

A、80件

B、200件

C、320件

D、480件

一、單項選擇題

1、【正確答案】 C

【答案解析】

審計監督之所以能夠履行種種職責，并嚴格區別于其他經濟監督工作，就是因為它具有獨立性，這是其他經濟監督形式不可替代的。參考教材P12。

2、【正確答案】 C

【答案解析】

參考教材P5。

3、【正確答案】 D

【答案解析】

內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。

4、【正確答案】 B

【答案解析】

審計準則是評價審計質量的重要依據，參考教材P46。

5、【正確答案】 D

【答案解析】

在我國目前會計信息失真問題比較突出的情況下，審計機關應從最基礎的工作做起，把真實性審計目標放在重要地位。參考教材P71。

6、【正確答案】 B

【答案解析】

書面證據往往是審計證據中的主要部分，數量多，來源廣。參考教材P93。

7、【正確答案】 B

【答案解析】

審計中發現的重大問題，沒有明確審計標準的，應當請示本級人民政府或上級審計機關。參考教材P92。

8、【正確答案】 D

【答案解析】

從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部取得的審計證據更可靠。參考教材P97。

9、【正確答案】 A

【答案解析】

參考教材P105。

10、【正確答案】 A

【答案解析】

參考教材P120。

11、【正確答案】 D

【答案解析】

選項ABC均屬于預防式控制。參考教材P119。

12、【正確答案】 C

【答案解析】

參考教材P158。

13、【正確答案】 B

【答案解析】

比率=80/120=2/3

估計的總體實際金額=1500*2/3=1000(萬元)

推斷的總體錯報=1500-1000=500(萬元)

14、【正確答案】 C

【答案解析】

選項ABD均屬于內部證據，參考教材P94。

15、【正確答案】 C 【答案解析】 參考教材P135。

16、【正確答案】 C

17、【正確答案】 C 【答案解析】 參考教材P180。

18、【正確答案】 D 【答案解析】

確定效益審計的評價標準是效益審計的關鍵問題。參考教材P175。

19、【正確答案】 C 【答案解析】

函證程序對于漏記風險作用不大。20、【正確答案】 D 【答案解析】

現場觀察對賬單的寄出情況屬于內部控制測試，測試的是該環節控制的執行情況。

21、【正確答案】 D 【答案解析】

10000+14400-12000=12400(件)13400-12400=1000(件)，賬面結存數比審定數多1000件，多計1000件。

22、【正確答案】 D 【答案解析】 參考教材P240。

23、【正確答案】 A 【答案解析】 參考教材P260。

24、【正確答案】 C 【答案解析】

函證程序可以很好的應對多計風險。

25、【正確答案】 C 【答案解析】

審計管理要貫穿審計業務活動的始終。參考教材P206。

26、【正確答案】 D

27、【正確答案】 A

【答案解析】

參考教材P269。

28、【正確答案】 A

【答案解析】

參考教材P326。

29、【正確答案】 C

【答案解析】

參考教材P307。

30、【正確答案】 D

【答案解析】

選項D為正確的處理方式。

二、多項選擇題

1、【正確答案】 BE

【答案解析】

參考教材P14。

2、【正確答案】 ACE

【答案解析】

參考教材P22。

3、【正確答案】 ADE

【答案解析】

選項AD，審計指南，是指導審計機關和審計人員辦理審計事項的操作規程和方法，全國審計機關和審計人員應當參照執行，不具有行政規章的法律效力。

4、【正確答案】 DE

【答案解析】

《審計法》以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參考教材P35。

5、【正確答案】 BCDE

【答案解析】

參考教材P67。

6、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

參考教材P79。

7、【正確答案】 ADE

【答案解析】

審計項目計劃由文字說明和表格兩部分表述。文字說明的內容包括：上年度審計項目計劃完成情況，本年度計劃編制依據、主要任務指標和完成計劃的主要措施。表格的內容包括：各項計劃任務指標、責任單位、完成時間等。

8、【正確答案】 ABD

【答案解析】

非抽樣風險與樣本量的大小無關，審計結論的精確限度與樣本量成反向關系。參考教材P140。

9、【正確答案】 BCDE

【答案解析】

參考教材P122～124。

10、【正確答案】 BD

【答案解析】

參考教材P122～124。

11、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

選項E，內部控制測評是選擇性實施的，當認為某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發生或僅實施實質性審查不足以為發現重要問題提供適當、充分的審計證據時，應當測試相關內部控制的有效性。參考教材P129。

12、【正確答案】 AB

【答案解析】

參考教材P175。

13、【正確答案】 ABC

【答案解析】

參考教材P228～230。

14、【正確答案】 ADE

【答案解析】

參考教材P267。

15、【正確答案】 BCE

【答案解析】

選項D均為內部控制測評，不屬于實質性測試。

16、【正確答案】 CD

17、【正確答案】 ABDE

18、【正確答案】 ACDE

【答案解析】

參考教材P217。

19、【正確答案】 BCDE

【答案解析】

參考教材P330。

20、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

參考教材P377～380。

三、案例分析題

1、<1>、【正確答案】 ACD

<2>、【正確答案】 A

<3>、【正確答案】 ABCD

<4>、【正確答案】 B

<5>、【正確答案】 AC

【答案解析】

銷售費用明細賬中的上述4項內容中，只有第B、D兩項符合銷售費用的核算范圍，A、C項則應予剔除。材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費應計入材料成本，銷售時為客戶代墊的運雜費應計入應收賬款。

2、<1>、【正確答案】 AD

<2>、【正確答案】 AB

<3>、【正確答案】 ABD

<4>、【正確答案】 B

<5>、【正確答案】 CD

3、<1>、【正確答案】 AC

<2>、【正確答案】 AD <3>、【正確答案】 ACD <4>、【正確答案】 BC <5>、【正確答案】 A

第二篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題(2)

一、單項選擇題

1、下列關于審計法律責任的說法中不正確的是()。

A、國家審計人員法律責任包括相應的刑事責任和民事責任

B、內部審計人員的法律責任包括批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理

C、社會審計人員的法律責任中有刑事責任、民事責任

D、《審計法》賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權

【正確答案】 A

【答案解析】 國家審計人員的法律責任中不包括民事責任。

2、以下不屬于防范審計人員法律責任風險的是()。

A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B、嚴格遵守職業道德規范和職業準則

C、聘請專家和法律顧問

D、不需要建立質量控制制度

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D是需要建立質量控制制度的。

3、按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的是()。

A、對所在單位主要負責人進行經濟責任審計

B、召開與審計事項有關的會議

C、追究違法違規的單位和人員的責任

D、向社會公布審計結果

【正確答案】 B

【答案解析】 參見教材P36至P37。

4、下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是()。

A、行政責任和民事責任

B、行政責任和刑事責任

C、刑事責任和民事責任

D、行政責任、民事責任和刑事責任

【正確答案】 B

【答案解析】 考點為審計法律責任。《審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P35。

5、對于《審計法》所規定的審計法律責任，正確的說法是()。

A、它是國家審計、社會審計和內部審計的法律責任

B、它是因為實施審計監督產生的審計機關的法律責任

C、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任

D、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

【正確答案】 C

【答案解析】 考點為審計法律責任。《審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P35。

6、按照《審計法》的規定，審計署每年對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出()。

A、審計工作報告

B、審計結果報告

C、審計過程報告

D、審計報告

【正確答案】 B

【答案解析】 考點為審計結果報告提交的部門。

7、下列行為中，超出國家審計機關權限的是()。

A、要求審計單位提供預算或者財務收支計劃

B、要求被審計單位體提供社會審計組織出具的審計報告

C、制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定

【正確答案】 D

【答案解析】 考點為國家審計機關權限。要求審計單位提供預算或者財務收支計劃，要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告，制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為屬于國家審計機關的權限。參見教材P31。

8、下列不屬于內部審計的法律責任的是()。

A、批評教育

B、行政處分

C、移交司法機關

D、以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D屬于國家審計的法律責任。

二、多項選擇題

1、下列屬于社會審計組織業務中審計業務的內容有()。

A、驗證企業資本，出具驗資報告

B、審查企業財務報表，出具審計報告

C、設計財務會計制度

D、代理納稅申報

E、資產評估

【正確答案】 AB

【答案解析】 參考教材P38。

2、內部審計機構的權限包括()。

A、要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃

B、檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件和現場勘察實物

C、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料

D、向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

E、對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D屬于國家審計機關的權限，參考教材P37。

3、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。

A、它是在國家審計監督過程中發生的有關法律責任

B、它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會審計法律責任

C、它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關的直接責任人和國家審計人員

D、它是以行政責任為主的法律責任

E、它還包括相應的刑事責任和民事責任

【正確答案】 ACD

【答案解析】 此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應改成：它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計法律責任;選項E應改成：它還包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P34。

4、下列行為中，屬于國家審計機關權限的有()。

A、國家審計機關有權檢查被審計單位的財政收入、預算、決算的執行情況以及社會審計機構出具的審計報告

B、國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權利

C、國家審計機關有權要求向被審計單位的有關單位和個人就一切問題進行調查并取得相關證明材料

D、國家審計機關有權檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務收支電子數據系統

E、國家審計機關有權建議被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的部分

【正確答案】 ADE

【答案解析】 此題考核的是國家審計機關的管轄范圍。其中，選項ADE都屬于國家審計機關的權限;對于選項B，國家審計機關職能提請公安、財務、稅務等國家機關予以協助，不能代為行使他們的權利;對于選項C，國家審計機關只能夠就審計事項有關問題向有關單位和個人進行調查并取得相關證明材料。參見教材P31至P32。

5、社會審計組織的權限包括()。

A、辦理業務時，任何單位和個人不得干預

B、根據業務的需要會計師事務所有權查閱有關的會計資料和文件，查看業務現場和設施

C、社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性、合法性負責

D、可以向政府有關機關通報

E、可以提請公安、監察、財政等機關予以協助

【正確答案】 ABC

【答案解析】 參見教材P39中的介紹。

6、根據《審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給()。

A、本級人民政府

B、本級人大

C、本級人大常委會

D、上一級審計機關

E、全國人大常委會

【正確答案】 AD

【答案解析】 參見教材P30最后一段中的介紹。

7、下列屬于內部審計機構的職責的有()。

A、對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計

B、經濟管理和效益情況進行審計

C、固定資產投資項目進行審計

D、單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計

E、接受委托，出具審計報告

【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項E屬于社會審計的職責。

8、防范法律責任風險的對策有()。A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任 B、嚴格遵守職業道德規范和執業準則 C、聘請專家和法律顧問 D、建立審計質量控制制度

E、完全相信被審單位管理層的誠信 【正確答案】 ABCD 【答案解析】參考教材43頁。

第三篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題(1)

一、單項選擇題

1、與國家審計和內部審計相比，社會審計的特點是（）。

A、獨立性

B、有償性

C、法定性

D、委托性

【正確答案】 D

【答案解析】 社會審計組織所要辦理的每一個審計項目及其審計的內容和目的，均須取決于委托人的要求，這是不同于國家審計和內部審計的特點。

2、下列屬于按照審計內容進行分類的是（）。

A、國家審計、內部審計和社會審計

B、財政財務審計、財經法紀審計和效益審計

C、全部審計和范圍審計

D、事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于按照審計主體分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

3、注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告，體現的審計的職能是（）。

A.經濟鑒證職能

B.經濟評價職能

C.經濟監督職能

D.市場監督職能

【正確答案】 A

【答案解析】 經濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告就體現了審計的經濟鑒證職能，國家審計機關經授權提交的審計結果報告也體現了審計的經濟鑒證職能。

4、下列不屬于審計的職能的是（）。

A、經濟監督

B、經濟評價

C、經濟鑒證

D、經濟管理

【正確答案】 D

【答案解析】 審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。

5、下列屬于按照審計主體進行分類的是（）。

A、國家審計、內部審計和社會審計

B、財政財務審計、財經法紀審計和效益審計

C、全部審計和范圍審計

D、事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B屬于按照審計內容分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

6、在現代審計中，最能體現審計的經濟評價職能的是（）。

A、財政審計

B、財務審計

C、效益審計

D、經營審計

【正確答案】 C

【答案解析】 在現在審計中最能體現審計經濟評價職能的是效益審計。

7、《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（）。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年1月1日

D、2000年1月1日

【正確答案】 B

【答案解析】 《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是1995年1月1日。參見教材P5倒數第一段中的介紹。

8、為加強和規范內部審計工作，2003年3月4日審計署發布了（）。

A、《內部審計工作條例》

B、《內部審計基本準則》

C、《審計署關于內部審計工作的規定》

D、《審計署關于內部審計若干問題的暫行規定》

【正確答案】 C

【答案解析】 考點為2003年3月4日審計署發布的有關內部審計工作的文件內容。參見教材P9第二段中的介紹。

9、審計區別于其他管理活動的獨特之處是（）。

A、及時性

B、廣泛性

C、獨立性

D、科學性

【正確答案】 C

【答案解析】 審計區別于其他管理活動的獨特之處是獨立性。參見教材P13倒數第三段中的介紹。

10、檢查和督促被審計人的經濟活動在規定的范圍內沿著正常的軌道健康運行，體現了審計的（）。

A、經濟監督職能

B、經濟鑒證職能

C、經濟評價職能

D、經濟服務職能

【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P15。

11、為確保抗震救災資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關對救災款物進行審計，體現的審計職能是（）。

A、經濟監督職能

B、經濟評價職能

C、經濟鑒證職能

D、經濟調控職能

【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P15。

二、多項選擇題

1、內部審計的作用有（）。

A、開展常規審計，促進企業合法經營

B、開展內部控制的評審，增強科學管理意識

C、開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力

D、促進企業完善內部控制，提高企業經營管理水平

E、為改善投資環境服務，有利于改革開放的進一步發展

【正確答案】 ABC

【答案解析】 參考教材P19。

2、國家審計的作用有（）。

A、為宏觀政策的制定提供決策依據

B、維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行

C、追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果

D、開展常規審計，促進企業合法經營

E、開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE屬于內部審計的作用。

3、社會審計的特點有（）。

A、獨立性

B、有償性

C、委托性

D、法定性和強制性

E、綜合性和宏觀性

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE屬于國家審計的特點。4、20世紀40年代，內部審計進入現代發展時期，其主要標志有（）。

A、審計方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查

B、審計的領域從財務審計擴大到效益審計

C、國際內部審計師協會頒布內部審計實務標準

D、第一次出現了內部審計的專門法律

E、內部審計作為獨立的機構從企業內部其他管理職能中分離出來

【正確答案】 AB

【答案解析】 參見教材P8。

5、下列有關審計獨立性的說法中，體現審計業務工作的獨立性的有（）。

A、審計工作不受制于任何部門、單位和個人的干擾，對被審查事項作出評價和鑒定

B、審計人員保持形式上和實質上的獨立性，對被審查事項作出評價和鑒定

C、審計應獨立于被審單位之外

D、審計工作保持獨立性的物質基礎

E、審計人員與被審單位不存在經濟利害關系

【正確答案】 AB

【答案解析】 考點為審計業務工作上的獨立性。參考教材P13。

6、與社會審計和內部審計相比，國家審計的特點有（）。

A、法定性

B、內向性

C、及時性

D、強制性

E、有償性

【正確答案】 AD

【答案解析】 國家審計的主要特點是法定性和強制性。參見教材P21。

7、下列關于審計類型的表述中，正確的有（）。

A、財政財務審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計

B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳細法或抽樣法

C、與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標

D、審計機構在某固定資產投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

E、再次審計不能用上期審計檔案和經驗

【正確答案】 BCD

【答案解析】 財政財務審計是指對被審計單位的財政財務收支活動進行的審計，其目的在于檢查財政財務收支的真實性、合法性，借以保護國有資產的安全完整，維護各方的合法權益，并促進加強財政和財務管理。其中財政審計針對的是本級財政預算的執行情況和下級政府財政預算的執行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性;財務審計針對的是各級政府部門、金融機構、企業事業單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性。

第四篇：初級審計師《審計理論與實務》考試多選題

多項選擇題

1、與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有()。

A.內向性

B.及時性

C.有償性

D.宏觀性

E.法定性

【正確答案】：AB

【答案解析】：內部審計的特點：(1)服務對象的內向性;(2)審查內容的廣泛性;(3)審查工作的及時性、針對性和經常性。

2、審計的職能包括()。

A.經濟監督

B.經濟監察

C.經濟管理

D.經濟評價

E.經濟鑒證

【正確答案】：ADE

【答案解析】：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。

3、按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的有()。

A.對所在單位主要負責人進行經濟責任審計

B.召開與審計事項有關的會議

C.追究違法違規的單位和人員的責任

D.向社會公布審計結果

E.提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議

【正確答案】：BE

【答案解析】：選項A是職責;選項C內審機構沒有直接處罰權限，可以提出建議;選項D不屬內部審計權限。

4、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。

A.它是在國家審計監督過程中發生的有關法律責任

B.它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會審計法律責任

C.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關的直接責任人和國家審計人員

D.它是以行政責任為主的法律責任

E.它還包括相應的刑事責任和民事責任

【正確答案】：ACD

【答案解析】：此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應改成：它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計法律責任;選項E應改成：它還包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

5、下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有()。

A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務

C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項ADE不屬于人員素質控制。

6、國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段工作的有()。

A.編制審計項目計劃

B.成立審計組，送達審計通知書

C.編制審計工作方案

D.進行調查了解

E.編制審計實施方案

【正確答案】：BDE

【答案解析】：選項AC屬于計劃階段。

7、下列有關審計證據可靠性的提法中，正確的有()。

A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠

B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠

C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠

D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠

E.外部獨立來源的證據比被審計單位提供的審計證據更可靠

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：選項D被審計單位提供的審計證據沒有從被審計單位外部取得的證據可靠。

8、審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監盤方法的有()。

A.現金

B.銀行存款

C.原材料

D.應收賬款

E.資本公積

【正確答案】：AC

【答案解析】：實物資產可以進行監盤。

9、下列關于函證的表述中，正確的有()。

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠

D.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項E審計人員再次函證是根據職業判斷。如果第一次函證不滿意可以再次寄發函證。

10、下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素內容的有()。

A.管理當局的經營風格

B.員工的素質

C.職責分工控制

D.業務授權控制

E.董事會及其所屬審計委員會

【正確答案】：ABE

【答案解析】：選項CD屬于控制活動。

第五篇：初級審計師審計理論與實務多選試題

審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現在()。

A.主要內容

B.報告主體

C.報告對象

D.報告格式

E.法律效力

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。兩者在以下方面存在著明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。下列選項中，屬于審計工作報告的內容的是()。

A.對本級預算執行情況的總體評價

B.人大常委會要求報告的其他事項

C.審計后政府及各部門的整改情況

D.開展本預算執行審計工作的基本情況

E.本級預算執行審計的基本情況及審計機關對其的總體評價

【正確答案】A,B,C,D,試題解析:

本題考查重點是對“審計工作報告的內容”的熟悉。審計工作報告的主要內容包括：①開展本預算執行審計工作的基本情況;②對本級預算執行情況的總體評價;③本級預算執行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計后政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強預算管理的意見;⑥人大常委會要求報告的其他事項。本題選項E屬于審計結果報告的主要內容。因此，本題的正確答案為ABCD。數據采集是指根據審前調查所提出的數據需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進行采集的工作。做好數據采集工作對下一步的審計工作非常重要，數據采集的特征有()。

A.多樣性

B.選擇性

C.目的性

D.隨機性

E.靈活性

【正確答案】B,C,試題解析:

本題考查重點是對“數據采集的特征”的熟悉。數據采集的特征有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點。因此，本題的正確答案為BC。

【試題答案】 ABD

【解析】 本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。下列選項中，關于審計質量管理的意義，說法正確的有()。

A.提高審計監督的權威性

B.降低審計風險

C.有利于保證計劃的編制和計劃的完成D.為國家宏觀經濟管理提供可靠信息

E.有利于落實審計工作責任制

【正確答案】A,B,D,試題解析:

本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。下列選項中，屬于工薪業務循環內部控制中的職責分工的是()。

A.人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立

B.批準壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立

C.生產統計報表編制與審核相互獨立

D.人員調配單的編制與審批相互獨立

E.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立

【正確答案】A,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“薪酬業務循環中的內部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發放等職能分別由不同的部門，按照規定流程和手續共同完成，各部門和部門內部各有關崗位應有明確的分工。①人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數;④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發工資;⑤工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數和應發工資;⑥產量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產量和工時;⑦生產統計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產品產量和質量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。本題選項B屬于銷售與收款業務循環內部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案為ACDE。對應付債券審查的要點包括()。

A.審查債券溢價或折價的攤銷

B.確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性

C.債券償還情況的審查

D.查閱融資合同及其他有關文件，驗證應付融資租賃費計算是否正確

E.審查發行債券的合法性

【正確答案】A,B,C,E,試題解析:

本題考查重點是對“應付債券審查的要點”的掌握。對應付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應付債券期末余額的真實性;③發行收入完整性的審查;④債券發行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性。本題選項D屬于長期應付款計價正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。國家審計人員應該遵守的職業道德有()。

A.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益

B.認真履行職責，維護國家審計的權威

C.參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求

D.不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見

E.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，按照有關規定回避

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“國家審計人員應該遵守的職業道德”的掌握。國家審計人員職業道德要求的基本內容包括：①在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執行任務時，保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉;③辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，按照有關規定回避;④在執行任務時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;⑤在執行職務特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經驗，保持職業謹慎，不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見;⑦參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求;③對其執行職務時知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密，負有保密的義務，在執行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的;⑨遵守國家的法律、法規和規章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權威，不得有損害審計機關形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權益。本題選項A屬于內部審計人員應遵守的職業道德。因此，本題的正確答案為BCDE。審計取證的具體方法中的分析性復核取證方法，主要包括()。

A.與往年毛利率比較

B.與行業數據比較

C.數據間關系研究

D.實際和預算比較

E.財務信息與非財務信息關系分析

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性復核”的掌握。分析性復核指審計人員對被審計單位有關數據進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關注和調查。主要包括：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。內部控制要素中的風險評估包括()。

A.風險識別

B.風險分析

C.控制風險

D.風險預防

E.提高可控風險

【正確答案】A,B,試題解析:

本題考查重點是對“內部控制要素——風險評估”的熟悉。風險評估是指企業各級管理層對企業內部和外部風險的確認，它包括風險識別和風險分析。因此，本題的正確答案為AB。負債籌資的審計目標有()。

A.證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性

B.證實企業投入資本業務發生的合法性

C.證實投入資本過賬和匯總正確性

D.證實舉債籌資業務截止期的正確性

E.證實舉債資金的真實性

【正確答案】A,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“籌資與投資循環審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實舉債資金的真實性;②證實舉債資金的完整性;③證實所有權;④證實舉債籌資的合法性;⑤證實分類正確性;⑥證實舉債籌資業務截止期的正確性;⑦證實舉債籌資業務過賬和匯總正確性;⑧證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬于資本投入審計目標。因此，本題的正確答案為ADE。