第一篇：初級審計師《審計理論與實務》知識點：分級質量控制

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審計機關的分級質量控制

按照國家審計準則的規定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制。

（注意不同級的工作內容）

（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作、干活）

遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。

（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監督、起草報告、項目指揮）

編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關規定的其他職責。

審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。

根據工作需要，審計組可以設立主審。主審根據審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內容與組長相同。）

起草審計方案實施、審計文書和審計信息；對主要審計事項進行審計查證；協助組織實施審計；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據；組織審計項目歸檔工作；完成審計組組長委托的其他工作。

審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內承擔相應責任。

中華會計網校 會計人的網上家園 www.tmdps.cn http://www.tmdps.cn/（3）審計機關業務部門的工作職責包括：（分配工作、監督、復核）

提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規定的其他職責。

業務部門統一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。發現問題及時糾正。

（4）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）

審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規定的其他職責。（5）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）

審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。

審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

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第二篇：審計師《審計理論與實務》審計質量控制試題

單項選擇題

1.下列不屬于審計質量控制客體的是()

A.審計的全過程，從計劃到實施，到最終發表意見

B.專門審計組織和人員

C.審計組織內部各項管理

D.審計人員素質和工作技能的控制

【答案】B

【解析】審計質量控制的客體是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終發表意見，簽發審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質和工作技能的控制。可見ACD都包括在范圍之內。

2.審計質量控制是對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標準是()

A.審計工作質量控制標準

B.審計項目質量控制標準

C.審計質量控制標準

D.審計人員質量控制標準

【答案】C

【解析】審計質量控制是有審計人員和審計組織依據審計質量控制標準，對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。

3.下列關于社會審計人員職業道德的說法中正確的是()

A.審計人員應按有關規定接受繼續教育

B.審計人員應以服務成果的大小決定收費標準的高低

C.審計人員可以采取任何手段爭攬業務

D.審計人員可以個人名義承接業務

【答案】A

【解析】BCD違反社會審計人員職業道德。

4.獨立性原則是指審計人員在執行審計業務時，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。其中，實質上獨立是指()

A.在行為和態度上

B.在思想和態度上

C.在行為和精神狀態上

D.在思想和精神狀態上

【答案】D

【解析】實質上的獨立是要求審計人員在思維上和精神狀態上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態來表達審計意見。

5.下列關于社會審計人員對委托單位責任的表述中，錯誤的是()

A.審計人員應當按時按質完成審計任務，遵守各項約定

B.審計人員對于職業過程中得到的資料和情況，應當嚴格保密

C.審計人員可以以服務成果大小決定收費標準的高低

D.審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布者的情況下，可以將zi料泄露給他人

【答案】C

【解析】對于C項，應當是審計人員不可以以服務成果大小決定收費標準的高低，應當以工作量大小和專業程度高低作為主要依據。

6.下列有關審計目標的表述中，正確的是()

A.審計目標是審計行為的結果

B.審計目標在不同的歷史時期是相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次

D.審計總目標由審計具體目標組成【答案】C

【解析】審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標。

7.針對審計項目具體內容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是()

A.專門審計目標

B.特殊審計目標

C.具體審計目標

D.一般審計目標

【答案】C

【解析】審計目標通常分為總體審計目標和具體審計目標。總體審計目標是指實施審計要實現的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確定的審計目的。

8.下列關于審計目標的說法中，錯誤的是()

A.審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用

B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法

C.審計目標決定了采取什么樣的審計證據

D.審計目標具有全面性和長期性

【答案】D

【解析】選項D的錯誤在于審計目標具有局限性和階段性，審計目的才具有全面性和長期性。

9.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是()

A.估價

B.截止期

C.披露

D.機械準確性

【答案】D

【解析】機械準確性是檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確。

10.對審計目標的確定有最直接影響的是()

A.審計授權人或委托人的要求

B.審計環境

C.審計目的D.審計對象

【答案】C

【解析】審計目的指導審計目標的確定。

第三篇：初級審計師《理論與實務》知識點匯總

一、審計產生與發展

審計是社會經濟發展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監督的需要而產生的。

（一）國家審計的產生和發展

1.中國國家審計的產生和發展

記憶幾個有代表性的時間：

中華人民共和國：

1982年12月5日，人大通過修改的《憲法》，規定我國設立審計機關，進行審計監督。

1983年9月15日，國務院正式設立審計署，地方各級政府的審計機關相繼建立。

1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全國人民代表大會常務委員通過了關于修改《審計法》的決定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日國務院令發布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例》

2010年2月，國務院公布新修訂的《審計法實施條例》，該條例自2010年5月1日起實施。新條例進一步明確了審計監督的范圍，規范了審計監督的權限，加強了對審計機關的監督。

《中華人民共和國國家審計準則》 2010年7月8日經審計長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。

（二）內部審計的產生和發展

1.西方國家內部審計的產生和發展

它是經營管理實行分權制的產物。現代內部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務審計擴大到效益審計。

2.我國內部審計的產生和發展

1985 年審計署頒布了《關于內部審計工作的若干規定》，要求相關政府部門和國有大中型企業建立內部審計監督制度。

我國的內部審計在其產生的那一時刻起，就扮演雙重角色，一是代表國家利益，監督企業遵紀守法；二是對本單位領導負責，確保企業經營決策所需信息的可靠性。

2003年3月4日審計署發布了《審計署關于內部審計工作的規定》。按照規定，國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。

（三）社會審計的產生和發展

1.西方國家社會審計的產生和發展

16世紀末期產生。1720年，英國發生一起有名的南海公司破產案，查爾斯·斯耐爾對南海公司的會計賬目進行審查，成為注冊會計師第一人。

2.中國社會審計的演進

1980年，財政部頒布了《關于成立會計顧問處的暫行規定》，標志著注冊會計師制度開始起步重建。

1985年頒布的《中華人民共和國會計法》 第20條規定：“經國務院財政部門或省、自治區、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成的會計師事務所，可以按照國家有關規定承辦查賬業務。”

1986年國務院發布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。

中國注冊會計師協會和中國注冊審計師協會于1995年6月19日實行聯合，成立統一的中國注冊會計師協會，社會審計的執業人員統一為中國注冊會計師。

二、審計的含義

（一）審計的定義

審計是一種獨立的經濟監督、評價和鑒證活動。（職能）

審計是由專職機構或人員接受委托或授權，以被審計單位的經濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經濟活動的有關資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規性、效益性，并出具審計報告的監督、評價和鑒證活動。

按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內部審計和社會審計。

國家審計：也稱政府審計，是由國家審計機關代表國家依法進行的審計，主要監督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況。

內部審計：是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

社會審計：也稱獨立審計、民間審計或注冊會計師審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務報表及相關資料進行獨立審查并發表審計意見。

審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是獨立性。

（二）審計主體和審計客體

審計主體：審計人，審計主體是專職機構和專業人員。

審計客體：被審計單位。

（三）審計對象

審計對象是審計客體的經濟活動。

三、審計的獨立性

獨立性是審計的本質特征，也是審計區別于其他管理活動的獨特之處（2011）。表現在組織機構、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面。（記憶）

組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。

業務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。

經濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎。

人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經營管理活動。審計的職能

審計的職能是指審計本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。（要會區別）

1.經濟監督職能

經濟監督是審計的基本職能。它主要是通過審計，檢查和督促被審計人的經濟活動在規定的范圍內沿著正常的軌道健康運行；檢查受托經濟責任人忠實履行經濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經濟責任。在審計實務中，審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執行，無不體現著審計的經濟監督職能。

2.經濟評價職能

審計人對被審計人的經營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學先進、是否貫徹執行，內部控制系統是否健全、有效，各項經濟資料是否真實、可靠，以及各項資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進行的評價，都可以作為提出改善經營管理建議的依據。

在現代審計實務中，效益審計最能體現審計的經濟評價職能。（2011）

3.經濟鑒證職能

經濟鑒證是指審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。

比如，注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告就體現了審計的經濟鑒證職能。又如，國家審計機關經授權提交的審計結果報告也體現了審計的經濟鑒證職能。

審計的地位、作用

一、審計的地位

無論國家審計、內部審計，還是社會審計，都處于社會經濟生活的監督控制地位。

國家審計因其自身特點具有權威性，其地位主要表現為綜合經濟監督的地位。

內部審計是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環節，服務于本組織的總體目標。

社會審計有其充分的獨立性，不從屬于其他的部門和單位。注冊會計師提供的是一種保證服務，其產品是具有不同保證程度的報告（合理保證、有限保證）。注冊會計師不具備執法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標準審計報告。社會審計的地位表現為法定的但依托市場的經濟監督。

二、審計的作用

我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用。

防護性作用：即制約作用，是指完成審計工作任務對社會主義財產和經濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

建設性作用：即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

審計的具體作用，還因國家審計、內部審計和社會審計在監督經濟活動中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。

1.國家審計的作用（與內部、社會審計對比）

（1）為宏觀政策的制定提供決策依據。

（2）維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行。

（3）追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。

2.內部審計的作用

（1）開展常規審計，促進企業合法經營。

（2）開展內部控制的評審，增強科學管理意識。

（3）開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力。

3.社會審計的作用

（1）提高財務信息的質量，維護良好的市場秩序，保證市場經濟健康運行。

（2）促進企業完善內部控制，提高企業經營管理水平。

（3）為改善我國投資環境服務，有利于改革開放的進一步發展。

審計分類

一、按審計主體分類

按審計主體，可以將審計劃分為國家審計、內部審計和社會審計。

1.國家審計

國家審計的主要特點：（1）法定性和強制性；（2）獨立性；（3）綜合性和宏觀性。

2.內部審計

它包括部門內部審計和單位內部審計。

內部審計的特點：（1）服務對象的內向性；（2）審查內容的廣泛性；（3）審查工作的及時性、針對性和經常性。

3.社會審計

社會審計也稱民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。社會審計組織主要是經政府有關主管部門審核批準成立的會計師事務所。

社會審計的特點：（1）獨立性；（2）委托性；（3）有償性。

二、按審計內容分類

1.財政財務審計

（1）財政審計。財政審計是指由國家審計機關對本級財政預算的執行情況和下級政府財政預算的執行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監督。

（2）財務審計。財務審計是指由國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織對各級政府部門、金融機構、企業事業單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督。

2.財經法紀審計

財經法紀審計是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計。

3.效益審計

效益審計是指對被審計單位（或審計項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。有效性包括：經濟性、效率性、效果性和合規性。

三、按審計范圍分類

1.全部審計

是對被審計單位審計期內的全部財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。

全部審計的特點是（優點）審查詳細徹底，容易查出問題，有利于促進被審計單位改善經營管理，提高經濟效益，（缺點）但審計的工作量大，費時費力，審計成本較高。一般僅適用于規模較小、業務量較少，或內部控制系統極不健全，存在問題較多的單位。

2.局部審計

是對被審計單位審計期內的部分財務收支及有關經濟活動真實性、合法性和效益性進行審計。

局部審計的特點是（優點）范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，（缺點）但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

四、按審計時間分類

1.按實施審計的時間

（1）事前審計。事前審計可以起到預防的作用，有助于減少決策失誤，實現決策的科學化。

（2）事中審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經濟目標和預算的實現程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預算的實現。

（3）事后審計。由于事后審計能夠審查整個的經濟活動，因而它的監督作用較強，對于研究問題、糾正錯弊，挽回已造成的損失和改進工作，都具有重要意義。

2.按實施審計的周期

（1）定期審計。實行定期審計，有利于審計工作的經常化、制度化。

（2）不定期審計。根據特殊需要臨時安排的審計。

3.按審計是否為初次實施，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。

五、按執行審計的地點分類

1.就地審計

2.報送審計

六、按審計的組織方式分類

1.授權審計

是指國家審計的上級審計機關將其職責范圍內的一些審計事項，授權下級審計機關實施。

2.委托審計

是指審計機關將其審計范圍內的審計事項委托給另一審計機構去辦理的行為。另一審計機構：沒有隸屬關系的審計機關、內部審計機構或社會審計組織。內部審計機構

一、內部審計機構的設置

世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會領導體制。

2.監事會或審計委員會領導體制。

3.總經理領導體制。

4.財務副總經理領導體制。

內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。

二、內部審計機構的職責

總結：本單位的人、財、物、內控制度、管理、效益。

財政收支、財務收支；預算內、預算外資金的管理和使用；領導人員的任期經濟責任進行審計；固定資產投資項目進行審計；內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；經濟管理和效益情況進行審計；法律、法規規定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。

三、內部審計機構的權限

1.要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料；4.5.6.檢查權

2.3.參與權（如：參加會議、規章制度的制定）

7.8.處理權（如：臨時制止、經批準暫時封存，不等于處罰）

9.10.建議權

四、內部審計的法律責任（熟悉）

我國當前的內部審計法規沒有明確內部審計人員的法律責任。單位根據有關規定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

社會審計組織

社會審計組織是指根據國家法律或條例規定，經政府有關部門審核批準并經注冊登記的會計師事務所。

一、社會審計組織的設置

中國注冊會計師協會對社會審計進行統一的行業管理。

注冊會計師只有加入會計師事務所才能執業，事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所（只準設立）。

二、社會審計組織的業務范圍

我國社會審計組織的業務范圍主要有審計業務和會計咨詢、會計服務業務。審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦。

1.審計業務

（1）審查企業財務報表，出具審計報告。

（2）驗證企業資本，出具驗資報告。

（3）辦理企業合并、分立、清算及其他事項中的審計業務，出具有關報告。

（4）辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，并出具相應的審計報告。

2.會計咨詢和會計服務業務

（1）設計財務會計制度，培訓會計人員。

（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報。

（5）代辦申請注冊登記，協助擬定合同、協議、章程及其他經濟文件。

（6）資產評估。

（7）參與進行可行性研究。

【例·單選題】（2010年）下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是（）。

A.對未來事項可實現程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會審計組織不對未來事項可實現程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業務之一。

三、社會審計組織的權限

會計師事務所受理業務不受行政區域、行業的限制。辦理業務時，任何單位和個人不得干預。

社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執行業務中，如發現委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告。社會審計人員對執行中知悉的商業秘密，負有保密義務。

四、社會審計組織的法律責任

可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任

1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責任的規定。

3.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》。

4.最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償的若干規定》，簡稱《司法解釋》。審計準則的含義與作用

審計準則的產生迎合了來自兩個方面的要求：

一是來自于審計職業界內部為審計人員提供工作標準和指南，規范審計人員資格條件和工作方式的要求；

二是來源于審計職業界外部為審計服務使用者提供審計工作質量評價依據的要求。

（一）審計準則的含義

審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的重要依據。

（二）審計準則的結構

1.不同的審計主體應有不同的審計準則

2.不同性質的審計業務應有不同的審計準則

3.不同層次的審計行為應有不同層次形式的審計準則

（三）審計準則的作用

1.審計準則是衡量審計質量的尺度

2.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

3.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

4.審計準則是完善審計組織內部管理的基礎

另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標。

國家審計準則

（一）我國國家審計準則概述

1996年，審計署發布了38個審計規范。

2000年審計署修訂、發布了《中華人民共和國國家審計基本準則》和一系列通用審計準則和專業審計準則。2010年，根據2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準則進行了修訂。

新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共計200條。

1.總則

對準則的制定依據、適用范圍、審計機關和被審計單位的責任區分、審計機關的主要工作目標、審計和專項審計調查的對象等作出了規定。

新國家審計準則使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業要求。使用“可以”詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介。

2.審計機關和審計人員

對審計機關和審計人員執行審計業務時應具備的資格條件和職業要求作出了明確規定。其中包括對職業道德的要求，并對審計機關聘請外部人員的相關要求作了規定。（第三章第三節職業道德有一部分敘述。）

國家審計準則

3.審計計劃

對審計機關選擇審計項目、編制審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規定。（第四章審計目標和審計程序）

4.審計實施

對審計實施方案、審計證據、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規定。

其中：實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標和審計程序；

審計證據的要求涉及第五章審計標準、審計證據、審計工作底稿、第六章 審計取證方法、第八章 審計抽樣的內容；

審計記錄的要求涉及第五章中審計工作底稿的內容。

5.審計報告

分別對審計報告的形式和內容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結果公布、審計整改檢查進行了詳細的規定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內容。

6.審計質量控制和責任

對我國審計機關應建立的審計質量控制制度進行了詳細規定。涉及本章第二節的內容。

7.附則

規定了不適用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題。

另外，國家審計準則還對信息技術環境下審計作出了一些特別規定。

（二）最高審計機關國際組織審計準則概述 注冊會計師審計準則

（一）我國注冊會計師執業準則概述

中國注冊會計師協會（CICPA）自1988年成立。1995年發布了第一批《獨立審計準則》，1996年1月1日起開始正式實施。此后，又有四批獨立審計準則陸續頒布并實施。

中國注冊會計師協會2006年2月15發布，2007年1月1日起實施的共48項準則統稱中國注冊會計師執業準則，包括鑒證業務基本準則、鑒證業務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執行。

（二）美國注冊會計師審計準則概述（不用看）

（三）國際會計師聯合會（IFAC）國際審計準則概述 審計質量控制的含義和作用

（一）審計質量的含義

審計質量是指審計組織從事各項工作的優劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量。審計工作質量是廣義的審計質量，指所有審計工作的總體質量。審計項目質量是狹義的審計質量。

（二）審計質量控制的含義

審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。

直接目的：是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當的審計意見。

主體：只能是專門的審計組織和人員。

客體：是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。

審計質量控制的依據是審計工作的質量標準，是由審計質量控制組織根據職業自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。

（三）審計質量控制制度的要素

國家審計準則要求，審計機關應當針對下列要素建立審計質量控制制度：審計質量責任；審計職業道德；審計人力資源；審計業務執行；審計質量監控。

會計師事務所的質量控制制度 審計質量控制措施

1.對人員素質的控制

2.對審計作業過程的控制

3.審計機關的分級質量控制

1.對人員素質的控制

如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經過嚴格的專業培訓、審計組織應設立咨詢部門。

2.對審計作業過程的控制

如：在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業務水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業素質、有無須回避的人際關系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應由項目主審人員復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質量。

3.審計機關的分級質量控制

按照國家審計準則的規定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制。（注意不同級的工作內容）

（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。干活）

遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。

（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監督、起草報告。項目指揮）

編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關規定的其他職責。

審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。

根據工作需要，審計組可以設立主審。主審根據審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內容與組長相同。）

審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內承擔相應責任。

（3）審計機關業務部門的工作職責包括：（分配工作、監督、復核）

提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規定的其他職責。

業務部門統一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。發現問題及時糾正。

（4）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）

審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規定的其他職責。

（5）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）

審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。

審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

第四篇：初級審計師《審計理論與實務》考試多選題

多項選擇題

1、與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有()。

A.內向性

B.及時性

C.有償性

D.宏觀性

E.法定性

【正確答案】：AB

【答案解析】：內部審計的特點：(1)服務對象的內向性;(2)審查內容的廣泛性;(3)審查工作的及時性、針對性和經常性。

2、審計的職能包括()。

A.經濟監督

B.經濟監察

C.經濟管理

D.經濟評價

E.經濟鑒證

【正確答案】：ADE

【答案解析】：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。

3、按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的有()。

A.對所在單位主要負責人進行經濟責任審計

B.召開與審計事項有關的會議

C.追究違法違規的單位和人員的責任

D.向社會公布審計結果

E.提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議

【正確答案】：BE

【答案解析】：選項A是職責;選項C內審機構沒有直接處罰權限，可以提出建議;選項D不屬內部審計權限。

4、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。

A.它是在國家審計監督過程中發生的有關法律責任

B.它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會審計法律責任

C.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關的直接責任人和國家審計人員

D.它是以行政責任為主的法律責任

E.它還包括相應的刑事責任和民事責任

【正確答案】：ACD

【答案解析】：此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應改成：它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計法律責任;選項E應改成：它還包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

5、下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有()。

A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務

C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項ADE不屬于人員素質控制。

6、國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段工作的有()。

A.編制審計項目計劃

B.成立審計組，送達審計通知書

C.編制審計工作方案

D.進行調查了解

E.編制審計實施方案

【正確答案】：BDE

【答案解析】：選項AC屬于計劃階段。

7、下列有關審計證據可靠性的提法中，正確的有()。

A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠

B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠

C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠

D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠

E.外部獨立來源的證據比被審計單位提供的審計證據更可靠

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：選項D被審計單位提供的審計證據沒有從被審計單位外部取得的證據可靠。

8、審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監盤方法的有()。

A.現金

B.銀行存款

C.原材料

D.應收賬款

E.資本公積

【正確答案】：AC

【答案解析】：實物資產可以進行監盤。

9、下列關于函證的表述中，正確的有()。

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠

D.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項E審計人員再次函證是根據職業判斷。如果第一次函證不滿意可以再次寄發函證。

10、下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素內容的有()。

A.管理當局的經營風格

B.員工的素質

C.職責分工控制

D.業務授權控制

E.董事會及其所屬審計委員會

【正確答案】：ABE

【答案解析】：選項CD屬于控制活動。

第五篇：初級審計師審計理論與實務多選試題

審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現在()。

A.主要內容

B.報告主體

C.報告對象

D.報告格式

E.法律效力

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。兩者在以下方面存在著明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。下列選項中，屬于審計工作報告的內容的是()。

A.對本級預算執行情況的總體評價

B.人大常委會要求報告的其他事項

C.審計后政府及各部門的整改情況

D.開展本預算執行審計工作的基本情況

E.本級預算執行審計的基本情況及審計機關對其的總體評價

【正確答案】A,B,C,D,試題解析:

本題考查重點是對“審計工作報告的內容”的熟悉。審計工作報告的主要內容包括：①開展本預算執行審計工作的基本情況;②對本級預算執行情況的總體評價;③本級預算執行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計后政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強預算管理的意見;⑥人大常委會要求報告的其他事項。本題選項E屬于審計結果報告的主要內容。因此，本題的正確答案為ABCD。數據采集是指根據審前調查所提出的數據需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進行采集的工作。做好數據采集工作對下一步的審計工作非常重要，數據采集的特征有()。

A.多樣性

B.選擇性

C.目的性

D.隨機性

E.靈活性

【正確答案】B,C,試題解析:

本題考查重點是對“數據采集的特征”的熟悉。數據采集的特征有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點。因此，本題的正確答案為BC。

【試題答案】 ABD

【解析】 本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。下列選項中，關于審計質量管理的意義，說法正確的有()。

A.提高審計監督的權威性

B.降低審計風險

C.有利于保證計劃的編制和計劃的完成D.為國家宏觀經濟管理提供可靠信息

E.有利于落實審計工作責任制

【正確答案】A,B,D,試題解析:

本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。下列選項中，屬于工薪業務循環內部控制中的職責分工的是()。

A.人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立

B.批準壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立

C.生產統計報表編制與審核相互獨立

D.人員調配單的編制與審批相互獨立

E.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立

【正確答案】A,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“薪酬業務循環中的內部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發放等職能分別由不同的部門，按照規定流程和手續共同完成，各部門和部門內部各有關崗位應有明確的分工。①人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數;④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發工資;⑤工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數和應發工資;⑥產量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產量和工時;⑦生產統計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產品產量和質量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。本題選項B屬于銷售與收款業務循環內部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案為ACDE。對應付債券審查的要點包括()。

A.審查債券溢價或折價的攤銷

B.確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性

C.債券償還情況的審查

D.查閱融資合同及其他有關文件，驗證應付融資租賃費計算是否正確

E.審查發行債券的合法性

【正確答案】A,B,C,E,試題解析:

本題考查重點是對“應付債券審查的要點”的掌握。對應付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應付債券期末余額的真實性;③發行收入完整性的審查;④債券發行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性。本題選項D屬于長期應付款計價正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。國家審計人員應該遵守的職業道德有()。

A.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益

B.認真履行職責，維護國家審計的權威

C.參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求

D.不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見

E.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，按照有關規定回避

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“國家審計人員應該遵守的職業道德”的掌握。國家審計人員職業道德要求的基本內容包括：①在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執行任務時，保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉;③辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，按照有關規定回避;④在執行任務時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;⑤在執行職務特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經驗，保持職業謹慎，不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見;⑦參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求;③對其執行職務時知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密，負有保密的義務，在執行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的;⑨遵守國家的法律、法規和規章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權威，不得有損害審計機關形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權益。本題選項A屬于內部審計人員應遵守的職業道德。因此，本題的正確答案為BCDE。審計取證的具體方法中的分析性復核取證方法，主要包括()。

A.與往年毛利率比較

B.與行業數據比較

C.數據間關系研究

D.實際和預算比較

E.財務信息與非財務信息關系分析

【正確答案】B,C,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性復核”的掌握。分析性復核指審計人員對被審計單位有關數據進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關注和調查。主要包括：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。內部控制要素中的風險評估包括()。

A.風險識別

B.風險分析

C.控制風險

D.風險預防

E.提高可控風險

【正確答案】A,B,試題解析:

本題考查重點是對“內部控制要素——風險評估”的熟悉。風險評估是指企業各級管理層對企業內部和外部風險的確認，它包括風險識別和風險分析。因此，本題的正確答案為AB。負債籌資的審計目標有()。

A.證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性

B.證實企業投入資本業務發生的合法性

C.證實投入資本過賬和匯總正確性

D.證實舉債籌資業務截止期的正確性

E.證實舉債資金的真實性

【正確答案】A,D,E,試題解析:

本題考查重點是對“籌資與投資循環審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實舉債資金的真實性;②證實舉債資金的完整性;③證實所有權;④證實舉債籌資的合法性;⑤證實分類正確性;⑥證實舉債籌資業務截止期的正確性;⑦證實舉債籌資業務過賬和匯總正確性;⑧證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬于資本投入審計目標。因此，本題的正確答案為ADE。