第一篇：2017年高級審計師考試考點-審計理論

高級審計師考試考點濃縮-審計理論

一、關于審計本質的問題 有很多觀點。最為人們廣泛接受的是受托責任論的觀點，即審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。請對這一論點進行論述。P396請按以下層次論述：

1.受托責任關系的概念；2.作為審計產生和發展動因的受托責任關系至少應包括和特征；3.為什么受托責任關系是審計產生和發展的根本動因；4.為什么說審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。答題要點：

（一）受托責任關系的概念

所謂受托責任關系就是指資源占有人與資源經管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經管關系，以及資源經管人與其資源經管執行人之間所形成的資源受托經管與執行資源經管關系。受托責任關系是眾多社會關系的一種。受托責任關系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關系。由于資源占有人占有的資源數量巨大，以至于自身無法有效經管這些資源，因此才將資源委托給他人經管，形成受托責任關系。

（二）作為審計產生的發展動因的受托責任關系至少應包括的特征

對于作為審計產生與發展動因的受托責任關系至少應包括如下一些特征：

（1）資源經管權由委托方轉到受托方，資源經管權的轉移是受托責任關系的核心與本質內容。

（2）受托責任關系的確立意味著委托方給予受托方權利、受托方對委托方承擔一定義務與責任關系的確定。受托方運用被給予的經營權，有義務經管好所代管的資源，并向委托方報告履行經營責任的情況。

（3）受托責任的內容必須能夠明確下來，并通過法律、規章、契約等有效形式加以體現，使其能夠具體運作。

（4）受托責任的履行情況應該加以計量，以使受托方能夠報告責任履行情況，委托方能夠評價責任履行情況。例如，受托方經常運用會計計量手段，并以會計報表形式報告其履行責任情況，委托方則依據會計報表給予評價，以便確定或解除受托方的經管責任。

（三）為什么受托責任關系是審計產生和發展的根本動因

受托責任關系是資源占有人實現對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機制，而審計則是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制。由于資源占有人將資源經營權委托給受托人之后需要對其管理和使用情況進行有效監督；由于資源經管人受托經管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經營責任，這都需要有一個具有獨立身份的第三者加以檢查和評價。而審計人恰好獨立于受托責任關系雙方當事人，又具備應有的專業技能，因而可以對受托人履行責任情況進行客觀公正的監督和證明。因此說，受托責任關系是審計產生的客觀基礎和根本動因。根據上述分析，可以見審計理解成是由獨立的第三者對受托責任履行情況所進行的監督和證明。

（四）為什么說審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價 受托責任關系反映了受托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責任關系的外延也總是在不斷的演變。受托責任的性質有原始的受托財產保管責任擴展到受托經營責任；內容由受托財務責任擴展到受托管理責任；范圍由對特指的委托人責任擴展到非特定的委托人的社會責任。而受托責任關系外延的變化導致了審計的發展、變化和創新，因為它要保證對受托責任的有效監督和證明。從這層意義上說，審計既在受托責任關系基礎上產生，又隨受托責任關系外延的演變而不斷深化和發展。受托責任性質、內容和范圍的變化導致了審計類型和審計內容的變化發展，但不論審計類型和審計內容如何變化，審計的本質都沒有變，都是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。無論是傳統的財務報表審計，還是現在經營審計、管理審計、效益審計，直至后來的經濟責任審計、資源環境審計，都是從不同角度或方面對受托責任方受托責任履行情況進行的檢查和評價。

二、審計環境及其影響

三、審計的獨立性和權威性

從審計組織和人員角度，論述如何保持審計的獨立性和權威性。

（一）什么是審計的獨立性

“獨立性”可稱之為審計的靈魂。獨立性分為實質和形式兩個方面。所謂“實質獨立性”主要指審計師得一種精神狀態，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見。所謂“形式上的獨立性”主要是指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關系方面應獨立于會計報表編制人，從而保證審計公正客觀公正。

（二）如何保持審計的獨立性

從審計組織和審計人員兩個方面保持獨立性：在審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經濟利害關系，審計組織有充分的經費和專門獨立的經費來源；同時審計組織應對審計過程中審計人員保持獨立性作出規定和檢查、保障機制。在審計人員方面，審計人員應嚴格遵守職業準則和職業道德規范，在審計過程中獨立行使審計監督權、獨立客觀地進行判斷和表達意見，獨立提交審計報告，不受任何單位和個人的干預和影響。

（三）審計的權威性來源

1、相關法律的保證。即通過相關法律規定了審計的法律地位及審計結果的法律效力。

2、審計產生的理論基礎。審計產生于受托責任關系，資財的所有者、經營者和審計主體三方面構成了審計行為。審計主體對被審計單位的審計監督是經資財所有者授權或委托，并簽有法律協議的，因此具有很高的權威性。審計主體有權要求被審計單位接受審計，并提供必要條件。

3、審計獨立性。獨立性與權威性是相輔相成的。權威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權威性的基礎。審計主體獨立的組織地位，獨立的精神狀態，良好的職業道德，良好的社會形象，樹立了審計的權威性。

（四）審計如何保持權威性

為了保持審計的權威性，審計人員應注意遵守職業道德，遵守審計規范，不斷提高審計人員的政治素質和業務素質，樹立良好的職業形象。這樣，才會有利于進一步提高審計的權威性。

四、審計目標

試述審計目標對于審計過程的影響，同時以財務報表審計為例，說明審計目標與具體的審計測試方法之間的關系。請按以下層次論述： 審計目標的概念及其重要性；具體說明審計目標對于審計過程每個階段工作的影響；分別針對財務報表審計的具體審計目標，說明通常采用的測試方法是什么。答題要點：

(一)審計目標的概念及重要性。

審計目標是審計要達到的目的或者要回答的問題。審計目標是審計行為的出發點，是審計的方向。只有確定了審計目標，審計人員才有了審計的方向，審計最終才會得出結論。否則，審計活動是盲目的，審計的論點是分散的。審計目標是劃分審計業務類型的重要標志。(二)審計目標的影響---審計目標對審計全過程都會產生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用。

1．在計劃階段，審計人員必須確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。

2.在實施階段，審計人員要圍繞審計目標收集審計證據，不斷對審計證據進行評價和鑒定，如果發現所實施的審計程序不足以達到審計目標，審計人員還要考慮采用其他替代程序，補充收集證據。審計人員要根據收集的證據進行分析歸納，提出初步的審計意見和建議。3.在報告階段，審計人員需要根據審計目標編寫審計報告，出具評價意見，對于審計發現的問題，要根據其對審計目標的影響程度來決定是否寫入審計報告進行披露。(三)審計的具體目標與所采取的測試方法的關系。

1.存在或發生。這個目標是指審計要認定資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目是否存在，損益表所列示的各項收入和費用在會計期間是否確實發生。要達到這一目標，審計人員就需對存貨進行實地現察或監督盤點，對應收賬款進行函證，對證明業務發生的憑證進行審閱等。2.完整性。這個目標是指審計要認定在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都進行了會計核算并在報表中進行了反映。檢查業務記錄的完整性時，審計人員需要對業務活動的內部控制和業務活動進行調查了解，要檢查記錄業務發生時的記錄憑證，如檢查發票存根，然后對照相關的會計記錄以確認是否全部業務都進行了記錄。

3.權利和義務。這個目標是指審計要認定在某一特定日期，各項資產是否確屬被審計單位的權利，各項負債是否確屬被審計單位的義務。為驗證資產的權利有時需要獲取資產權證，向銀行或其他資產保管機關取得所有權方面的確認材料。在驗證負債義務時，審計人員可以向債權單位函證或向被審計單位索取負債聲明等。

4．計量與計算。這個目標是指審計要認定各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素是否正確計量，按適當的金額進行核算，相關的計算是否正確。為達到這一目標，審計人員需要重新計算，或進行分析性復核，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。5．合法性。這個目標是指審計要檢查被審計單位經濟活動是否符合國家的法律、法規和其他有關規定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關的法律法規，在實施審查各項經濟活動時都要關注其是否符合規定，而且在形成審計意見，作出審計決定時也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個目標是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當地加以分類、說明和反映。為實現這一目標，審計人員要抽查有關業務的會計處理和報表編制工作，看其會計處理及報表編制是否符合會計準則和會計制度的要求。具體審計目標對審計測試措施具有直接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達到每一個目標，并將其寫入審計方案。在實施審計時，審計人員如果發覺使用某些措施未能實現規定的目標，就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結階段，審計人員要總結審計工作，評價審計目標是否達到，并決定發表何種審計意見。

五、審計評價標準

審計評價標準的概念、選擇和確定審計評價標準應考慮的因素和常用的審計評價標準來源。P429 答題要點：

(一)審計評價標準的概念：

審計評價標準也即審計依據，是進行審計時判斷審計事項是與非、優與劣的準繩；是出具審計意見，作出審計決定的依據。審計評價標準說明的是審計事項“應該達到的狀態”或者“規范的做法”。沒有評價標準，就沒有審計結論，審計報告也無法理解。(二)選擇和確定審計評價標準應考慮的因素：

與審計目標的相關性。由于審計目標具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計項目中的全部審計目標構成一個比較龐大的體系。選擇和確定的審計評價標準必須與審計目標緊密相關；客觀性，審計評價標準必須是客觀存在的；可獲得性，即審計評價標準是審計過程中可以獲得的；可靠性，審計評價標準必須是可靠的；明確性，審計評價標準是明確具體的，是可以用來衡量具體審計事項的。

(三)常用的審計評價標準來源：相關法律、法規、規章和制度；通用的管理原則；同行業的先進做法；被審計單位制定的計劃、方針、政策和規章制度；專家意見等。

六、審計準則的概念、內容和作用。答題要點：

（一）概念：審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范。審計準則是評價審計質量的重要依據。

（二）內容：審計準則的內容十分廣泛和復雜，為保證審計準則的科學性和實用性，應合理設計審計準則的結構層次。

1．不同的審計主體應有不同的審計準則。從審計主體來分，審計組織可以分為國家審計機關、內部審計機構、社會審計組織三類。由于各類審計組織服務的對象不同，自身的工作性質不同，其相應的規范要求—審計準則也不同。

2．不同性質的審計業務應有不同的審計準則。審計業務的性質不同，意味著審計工作的內容和范圍不同，審計人員提供的保證程度不同，其所承擔的責任也不同，因此對于不同性質的審計業務就應制訂不同的審計準則。

3．不同層次的審計行為應有不同層次的審計準則。審計準則必須分層次制訂，分成基本準則和具體準則。基本準則是總綱，具體準則是開展具體業務時必須遵循的具體規范。

審計準則的內容一般包括：審計組織和審計人員的資格條件和基本要求；審計計劃；審計證據的收集和評價、審計工作記錄的編制；審計結論的提出；審計報告的編制等。我國國家審計準則是由審計署制定頒布的；內部審計準則是由中國內部審計協會制定頒布的；社會審計準則是由中國注冊會計師協會擬定、財政部批準發布的。

（三）作用：審計準則是衡量審計質量的尺度。審計準則是確定和解脫審計責任的依據。審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介。審計準則是完善審計組織內部管理的基礎。

七、審計程序

具體審計程序的設計就是在通用審計程序的基礎上，考慮到不同因素和要求，為審計項目設計合理的審計程序。試述通用審計程序的內容和具體審計程序的設計需要考慮的因素。P422-424 請按以下層次論述：1.通用審計程序的概念；2.按照審計的三個階段，分別論述每個階段的主要工作內容；3.在通用審計程序的基礎上，具體審計程序設計時應考慮的因素。答題要點：

1.通過審計程序：指通過研究不同類型審計項目的特點而總結出來的適合各類審計項目的基本審計程序，如果審計人員按照基本審計程序來實施審計，則可以滿足基本的審計目標。2.審計各階段工作：審計程序基本都包括計劃階段、實施階段和報告階段

（1）計劃階段的主要工作是：確定被審計單位；確定要求進行審計的原因；確定審計的法律關系；配備審計人員；調查被審計；實施初步的分析性測試，確定重要性水平，評價固有風險；調查內部控制，評價控制風險；制定總體審計計劃和具體審計計劃。

（2）審計實施階段的主要工作是：實施內部控制測試；調整具體審計計劃；實施分析性測試和詳細的余額測試。（3）審計報告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計證據；匯總、復核審計工作底稿；實施最后的分析性測試，評價審計工作質量和審計結果；編寫并提交審計報告；不相關方面進行溝通，提出審計意見和建議。3.設計審計程序應考慮的因素

審計目標：程序是實現目標的途徑，不同審計目標需要相應的審計程序來保證；審計主體：審計工作的執行者，包括審計組織和審計人員，不同的審計主體對審計程序不同要求；審計資源：審計組織可以用來人完成特定審計任務的人力、財力和時間的總稱。充足的審計資源可以保證各類審計組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計程序。審計客體：審計組織在設計程序時，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細得當的審計程序。審計手段：審計手段的改變有時可以引起審計程序和審計方法的變革。不同審計組織對審計程序的特殊要求：在通用審計程序的基礎上，結合不同審計目標對審計程序的特殊要求，再考慮不同審計組織對審計程序的特殊要求，才能合理地設計出適用的審計程序。

八、審計報告

審計報告是反映審計結果的重要載體，審計報告的質量是審計質量的集中反映。請論述審計報告的重要作用，并簡要說明編寫審計報告的一般要求。

（一）審計報告的含義和作用（是指審計人員按照審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發表審計意見的書面文件）

（二）簡要說明編寫審計報告的一般要求（及時性、完整性、準確性、客觀性、有說服力、清晰性）答題要點：

審計報告的含義：審計報告是比較常見的審計結果，是指審計人員按照審計準則的要求，在實施必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發表審計意見的書面文件。

審計報告的作用：說明審計結果和審計結論；說明審計的性質和范圍；作為對審計結果和建議進行后續跟蹤檢查的依據；便于公眾監督檢查和有關利害關系人決策參考。要求：及時性完整性準確性客觀性

九、審計信息化

信息化的發展給審計工作帶來了深遠的影響，審計信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環境給審計工作帶來的挑戰以及審計信息化的內涵和目標。

（一）信息化環境給審計工作帶來的挑戰 信息化環境相對于紙質賬簿環境，從以下6個方面對審計工作提出了挑戰：一是傳統的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計對象管理方式的嬗變模糊審計取證切入點；三是審計人員不得不關注新的審計領域；四是社會綜合效率對審計工作效率的要求；五是審計機關的內部管理面臨新情況；六是審計機關的審計決策思路要適應信息化做出調整。或：

1.審計的業務范圍和內容從傳統的財務把表或其他管理方面的“有形”信息擴大到了信息處理系統的安全性、完整性及其內部控制等“無形”的技術領域。2.審計的方式隨著信息技術的廣泛應用，從傳統的手工查賬變為分析查詢信息系統數據、遠程聯網審計成為審計的主要方式之一。

3.傳統的審計證據是“有形”的，是看得見，摸得著的。而信息技術條件下，很多審計證據都以數字形式通過計算機或網絡進行存儲或傳輸，可能是某一瞬間計算機或網絡產生的操作記憶。

4.由于審計內容和審計證據形式的變化，傳統審計的程序必須做出相應的改變，否則難以實現審計目標。僅就調查了解內部控制一項來說，信息技術環境下內部控的內容與傳統內部控的內容有很大不同，審計人員就必須采用不同的調查和了解內部控制的程序，對內部控制進行評價。

5.正是由于審計方式、方法、審計程序等方面的變化，審計項目的管理和控制的重點也隨之發生變化。這些變化，迫切要求審計職業界及時出臺相關的審計準則和指南，以規范審計人員的審計行為，提高審計質量，保證審計目標的實現。

（二）審計信息化的內涵和目標 信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業務流程、建立并完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程；也是指信息技術被高度利用，信息資源被高度共享，傳統經濟信息被信息技術適度改造，社會結構被信息技術合理重塑的狀態。審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現信息技術、運用信息技術的狀態。

審計信息化的目標包括以下四個方面：

1、消除職業風險，有效應對信息化環境給審計帶來的挑戰；

2、提升審計能力，即信息技術轉化為審計能力，包括決策指揮的能力、發現錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計機關（組織）；

4、實現既定審計管理目標。

（三）信息技術發展對審計人員提出了哪些更高要求 由于信息技術的發展和廣泛運用，我們的被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術進行業務處理，審計人員必須知道如何運用技術運行他們的業務并且達到單位目標，如果審計人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責。我國國家審計署在信息化建設之處就曾經指出，審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格。開展信息系統審計也好，以聯網方式進行審計也好，都需要審計人員至少了解和掌握一些必要的信息技術知識。除知識、技術方面的要求外，信息時代的審計人員還必須有更高的職業道德水平。

十、審計質量管理

審計質量是審計工作的生命。為保證審計質量，審計組織都對審計項目進行了全過程質量控制和管理。試述審計質量管理的重要意義和項目審計全過程質量管理各環節的主要內容。

（一）審計質量管理的概念和意義

審計質量是指審計組織審計工作的優劣程度。審計質量管理是指審計組織和審計人員為使一定的審計過程、審計行為乃至審計結果達到規定的質量標準，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質量的活動。審計質量管理既是一種全面的審計管理活動，也是審計管理的歸宿，對于保證審計能夠按照既定審計標準運行，克服隨機因素、防范審計風險、提高審計組織的信譽具有重要的意義。

（二）項目審計全過程質量管理各環節的主要內容

項目審計全過程質量管理是指對項目審計從業務安排到審計報告出具全過程的質量管理，包括制定選擇和確定審計項目——計劃——實施——報告——后續工作等各個環節。各環節質量管理的主要內容包括：

1、選擇和確定審計項目計劃的質量管理。對國家審計和內部審計而言，這個環節質量管理的目標主要是項目立項的必要性和可行性，即立項的項目必須是重點領域、重點部門（單位）、重要資金和立法機構（政府）或高層管理部門關系的重大事項，同時符合法律或規章規定的職責范圍，適合審計資源的現狀。對社會審計而言，則是要深入了解客戶的情況，謹慎承接審計業務，防止客戶風險轉移，不承事務所能力所不能及的項目。

2、審計計劃階段中的質量管理。無論是國家審計還是內部審計或社會審計，都應加強對審計計劃過程的質量管理，要做到：對被審計單位進行充分了解調查；根據所了解到的被審計單位的基本情況，細化審計目標和內容；突出審計重點；確定以獲取合理的和充分的審計證據為目的的審計程序，以及執行具體審計手續所需要的時間；適當委派審計人員組成審計組，并進行適當的分工。

3、審計實施階段的質量管理。該環節的質量管理是整個審計過程質量保證的核心。為加強對這一環節的審計質量管理，審計組必須：按照審計準則的要求，確保審計實施方案所定的審計步驟、審計內容實施到位；當實際情況與審計實施方案產生差異時，應及時圍繞審計目標做出相應對策；規范審計記錄（包括審計工作底稿）的編制，要求審計人員在工作底稿上反映其專業判斷的過程和工作軌跡，保證審計證據的充分性和適當性以及組織之間相關審查事項的信息溝通和共享；建立指導、檢查與監督制度，及時確定工作中出現的新情況、新問題；建立分級符合制度，由審計組長（項目經理）或具有較高技能的審計人員對審計人員在審計過程中編制的審計記錄（包括審計工作底稿）進行層層復核。

4、審計報告階段的質量管理。該環節的質量管理內容包括：做好材料的匯總工作，對取得的審計證據和形成的審計工作底稿進行分析、判斷和歸納，把審計實施過程中查出來的情況進行總結、分析整理，形成書面報告文件；建立所審計報告的編制程序，保證審計報告按規定的程序對外出具，避免出現紕漏；對審計報告建立分層次的審核制度；加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結合起來，提高審計成果的利用層次。

5、審計后續階段的質量管理審計。后續階段的質量管理是審計質量管理的重要環節。在這一環節，審計組織應：建立后續審計審計制度，跟蹤審計意見、決定和建議的落實；建立審計項目檔案的責任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規則，并確定相應的質量管理責任。

審計業務

一、績效審計

與財務報表審計相比，績效審計的不同之處主要表現在哪幾個方面審計機關開展績效審計的重要意義。

（一）績效審計的概念

績效審計，是指對被審計單位（項目）管理和使用資源的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括下列四個方面：經濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約。效率性，是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。效果性，是指目標的實現程度，既多大的程度上達到了政策目標、經營目標和預期結果。簡單地說就是是否達到目標。合規性，是指對法律法規的遵循情況。

（二）績效審計與財務報表審計的不同與財務報表審計相比，績效審計在審計的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現在以下幾個方面：

I.審計目標不同。財務報表審計的目標是對財務報表的真實性、公允性發表審計意見，績效審計是對被審計單位資源管理和使用情況發表審計意見。

II.審計方向不同。財務報表審計是對歷史的財務信息進行審查和評價，績效審計有可能是對未來情況進行的分析和預測，多數情況下，績效審計要對未來提出改進建議。III.所依據的評價標準不同。財務報表審計所依據的評價標準基本上是相同的，即一般公認會計原則及相關具體的會計制度，績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。IV.審計方法不同。由于財務報表審計的審計目標的相對固定，財務報表審計所運用的方法相對比較固化。績效審計項目的目標是多樣的，審計對象范圍也十分廣泛，審計項目為實現審計目標所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會科學研究的方法，在績效審計中都有可能用到。

（三）審計機關開展績效審計的意義

I.開展績效審計是完善社會主義市場經濟體制的必然要求。是認真貫徹《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的重要舉措。

II.開展績效審計是加強對權力運行制約和監督、建設責任政府的客觀需要。方式是通過揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費和腐敗行為等問題。

III.開展績效審計是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強政府對人、財、物管理和使用的監督。

IV.開展績效審計是審計機關全面履行審計職責的重大舉措。是履行審計法賦予審計機關法定職責的需要。

V.開展績效審計順應了世界審計發展的趨勢。世界各國審計機關紛紛開展績效審計，并將績效審計理論和實務作為審計組織開展國際交流與合作的重點。

二、專項審計

（一）專項審計調查的含義

專項調查審計是審計機關采用審計方法和其他調查方法，就與財政財務收支有關的特定事項，對有關地方、部門、單位專門組織的調查活動。

（二）與財政財務收支審計相比較，專項審計調查的特點：

1、作用的建設性和宏觀性。專項調查審計的出發點和著眼點是從政策、制度和管理等多方面，重點分析產生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規制度、加強綜合管理的建議，在宏觀經濟管理的高層次上發揮建設性作用。

2、調查對象的廣泛性。專項審計調查往往要設計多個地區、多個部門和多個單位，調查對象十分廣泛。

3、調查內容的相對集中性。專項審計調查是圍繞與財政財務收支有關的特定事項開展的，因此，審計調查的內容相對比較集中。

4、證據的多樣性。專項審計調查不僅要查明事實真相，還要進行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計證據的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項審計調查的取證，從根本上上脫離不了財務收支審計的常用方法，但由于審計證據的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項審計調查必須采用靈活的取證方法。

（三）結合審計實踐，說明搞好專項審計調查應注意的主要問題： 要作用。

（一）可持續發展的概念（是既要考慮當前發展的需要，又要考慮未來發展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當代人利益的發展）

（二）資源環境審計的概念（包括財務審計、合規性審計和績效審計）

（三）資源環境審計在可持續發展中的重要作用

三、經濟責任審計 參考2010年，補充：

（一）經濟責任審計的對象：

1、地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

2、中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。

（二）開展經濟責任審計的重要意義

1、有利于維護國家財政經濟秩序，保障國民經濟和社會健康發展。

2、是加強干部監督管理的重要環節。

3、是從源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設，促進領導干部廉潔勤政的一項重要措施。

4、是推進依法行政、促進依法治國的有效手段。

四、跟蹤審計

1、近幾年來，隨著形勢、任務的發展變化，各級審計機關緊緊圍繞中心，服務大局，更新審計理念，創新審計方法，跟蹤審計方式較普遍地得到推廣和應用，并取得了明顯效果。請論述跟蹤審計的特點和跟蹤審計中應注意的問題。

（一）跟蹤審計的概念

跟蹤審計是審計機關依據有關法律、法規和規章，跟隨審計事項實施過程而持續進行監督的一種審計方式。

（二）跟蹤審計的特點：

1、過程性突出。與傳統的審計方式相比，跟蹤審計最突出的特點是其過程性，對于重大投資項目和重點資金，審計機關提前介入，由單純的事后審計向事前、事中審計的轉變。

2、時效性強。跟蹤審計的時效性主要體現在發現和糾正問題的及時性。

3、預防作用突出。審計機關可以憑借跟蹤優勢，在跟蹤過程中針對發現的問題建議有關方面建章立制，防范問題再度發生，能夠充分發揮審計的預警、防御功能，因而是發揮審計“免疫系統”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計中應注意的問題：

1、要明確跟蹤審計的目標。跟蹤審計的總體目標應該是通過審查項目、資金的使用管理和有關政策執行情況，促進項目和資金規范管理，提高效益，從而達到預期的效果和政策目標。根據風險評估情況確定跟蹤審計的具體目標和重點，可以利用較少的審計資源，實現跟蹤審計的總體目標。

2、要突出重點，量力而行。首先要突出重點。審計機關在確定跟蹤審計項目時，要按照要求，對關系國際民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行試行全過程的跟蹤審計。實質上主要是指兩類：一是重大工程項目，二是重點財政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計過程中，一定要結合各級審計機關的實際承受能力，積極穩妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展。

3、要注意防范風險。在開展跟蹤審計的過程中，主要存在兩類風險：一是審計責任方面的風險。審計機關在跟蹤審計實施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯位，保持審計的獨立監督者地位，在法定職權范圍內開展工作，做到到位不越位。二是審計質量方面的風險。審計機關應加強人力資源配備和人員培訓，提高審計人員的專業勝任能力的同時聘請外部專家參加審計組，統一組織審計，加強審計質量控制，降低審計質量方面的風險。

2、跟蹤審計廣泛應用于建設項目審計中。近年來，審計機關開展建設項目跟蹤審計，收到了很好的效果，得到了社會各界的肯定。

五、建設項目跟蹤審計

請簡要論述建設項目跟蹤審計的特點和內容。

（一）建設項目跟蹤審計的概念建設項目跟蹤審計是指將項目建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設事項，由審計人員隨著建設進程，及時對各階段的審計對象或確定的重點事項進行審計并提出改進建議，促進被審計單位及時糾正存在的問題、改進、完善建設工作，使建設項目得以規范、有序、有效進行，取得盡可能好的效益。

（二）建設項目跟蹤審計與竣工結算審計相比的特點：

1、審計時間和次數不同。跟蹤審計將整個建設過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進行審計。審計的次數比竣工決算審計大大增加；審計介入的時間也由工程竣工以后提前到工程建設的過程之中。

2、審計內容不同。竣工決算審計主要是在事后對竣工決算資料進行審計，跟蹤審計主要是在平時對形成竣工決算資料的各環節、過程及相關資料及時進行動態審計，審計的內容、資料要多于竣工決算，體現出全面、全程審計的特點。

3、審計作用不同。在跟蹤審計模式下，審計作用更大，可以有效防止資源流失和質量等問題，在促進建設項目管理等多方面發揮制約、促進作用。

（三）建設項目跟蹤審計的內容：

1、投資立項方面。在建設項目前期準備階段，即將其納入審計范圍，主要審查建設項目的審批文件是否齊全，招投標程序及其結果是否合法有效，與其相關單位簽訂的合同條款是否合規，與招標文件和招標承諾是否一致；審查建設資金的來源是否落實到位，是否專戶存儲；對使用國債的建設項目，嚴格規定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費是否符合有關規定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內部控制制度的建立和執行情況；審查工程變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；審查工程成本核算及賬務處理是否符合規定，是否有利于建設項目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設資金是否專款專用，是否按工程進度付款，有無擠占挪用等問題，對往來資金數額較大且較長時間不結轉的結余工程款等查明原因，防止出現超付工程款得現象。

3、投資項目管理方面等程序。主要審查是都按分項驗收、階段驗收和竣工驗收等程序進行，是否按照驗收的程序辦理竣工驗收報告、圖紙是否齊全，是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規，工程節超情況以及剩余資產是否妥善處理；審查是否有批準后的驗收申請，設計、建設、施工監理等單位的資料是否齊全，驗收中提出的問題是否按規定進行了處理。

補充資料：

一、資源環境審計

可持續發展的概念P444資源環境審計的概念。資源環境審計在可持續發展中的重要作用。

（一）可持續發展的概念可持續發展就是既要考慮當前發展的需要，又要考慮未來發展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當代人利益的發展。

（二）資源環境審計的概念資源環境審計包括財務審計、合規性審計和績效審計。資源環境財務審計通常評價政府的財務報表是否反映資源環境成本和負債；資源環境合規性審計主要評價是否遵照有關的資源法律、規章和政策；資源環境績效審計通常包括評價政府：是否實現資源環境目標；是否有效解決資源環境問題；是否高效、經濟地運行。

（三）資源環境審計在可持續發展中的重要作用。實踐證明，最高審計機關通過開展資源環境審計，在完善本國可持續發展戰略和相關國際法律和政策方面具有重要的作用。發現各種不利于可持續發展的問題和隱患，對問題進行分析和評估，為建立恰當的國家可持續發展戰略和政策提供基礎的、可靠的信息，促進可持續發展戰略和政策的建立。對與國際環境保護協議、可持續發展戰略相關的政策的完善。對可持續發展戰略和相關的法律執行情況及效果進行審查和監督，必要時可以直接問責，促進問責機制的建立。對環境保護及其相關工作進行審查和監督，促進國家環境管理體系的建立與完善，提升國家環境信息的質量，從而協助實現可持續發展戰略。

二、構建財政審計大格局

請簡要論述構建財政審計大格局的內容和途徑P458請按以下層次論述。財政審計大格局的概念；構建財政審計大格局的內容；構建財政審計大格局的途徑 答題要點：

（一）財政審計大格局的概念

構建財政審計大格局就是按照完整的財政審計范圍，圍繞一定時期的財政審計目標，對項目選擇、審計內容、審計重點、審計資源、組織實施和成果利用進行統籌管理。

（二）構建財政審計大格局的內容

具體包括：圍繞年度財政審計目標，合理選擇審計項目，并確定各審計項目的審計目標。圍繞審計項目的審計目標，合理確定其審計內容和審計重點；統籌安排審計力量和審計時間，確保各審計項目順利完成且相互協調；綜合分析審計結果，科學編發審計信息，編寫審計報告，匯總“兩個報告”。

（三）構建財政審計大格局的途徑 主要途徑：

1.整合財政審計計劃。要圍繞政府中心工作及財政管理現狀，研究提出一定時期內財政審計的總體目標和一攬子項目計劃。在制定年度審計計劃時，要統籌考慮國家財政審計的總體目標、審計的內容和重點，避免財政審計各個項目之間互不搭界、各自為戰。整合財政審計力量。

2.要建立財政審計組織領導和協調溝通工作機制，將納入本級預算執行審計工作總體方案的各個審計項目，均衡地落實到各審計業務部門組織實施。加強實施過程中的統籌協調，力爭對一個被審計單位下發一份審計通知書、安排一個審計組統一實施，切實減少重復進點審計的問題。

3.整合財政審計方式。要根據項目特點，堅持多種審計類型和方式的有機結合，積極探索和推廣多專業融合、多視角分析、多方式結合的財政審計管理辦法，以加大審計力度，滿足經濟社會發展對審計的多方面需求。

4.整合財政審計結果。從加強財政管理、推進體制改革和提高財政績效水平的高度來整合審計成果，綜合反映體制、機制和制度性問題，提出對策建議。進一步研究改進“兩個報告”，增強“兩個報告”反映內容的宏觀性和全面性，探索對預算執行和其他財政收支情況發表整體性意見，力求將審計評價、發現的問題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強宏觀管理提供重要依據，為人大及其常委會審查預決算和監督政府預算執行提供重要參考。

三、審計結果公告

試論審計結果公告的重要意義，并結合近年來我國審計機關審計結果公告的實踐，說明審計機關開展審計結果公告應注意的問題。

（一）審計結果公告的概念和意義 審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果。審計結果公告對于我國審計事業具有里程碑的意義，對于推動審計工作乃至中國的民主法制建設，具有不可低估的重要作用。

審計結果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴大審計的影響，進一步樹立審計監督的權威；（2）有利于增強審計工作的透明度，發揮社會輿論的監督作用；（3）有利于把審計工作臵于全社會監督之下，促進提高審計工作水平；（4）有利于維護國家的民主制度，促進依法行政。

（二）結合近來年我國審計機關審計結果公告的實踐，說明審計機關開展審計結果公告應注意的問題。

近年來的審計結果公告實踐表明，審計機關開展審計結果應注意以下幾個方面的問題：（1）提高審計工作質量，規范審計結果公告的形式、內容和程序，防范審計結果公告的風險；（2）積極穩妥，循序漸進，逐步擴大公告范圍；（3）積極爭取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營造有利于審計結果公告的氛圍和機制；（4）正確引導新聞輿論，處理好審計機關與新聞媒體、被審計單位之間的關系，加強溝通和協調。

第二篇：審計師考試《審計理論實務》練習題

單項選擇題

1.被審計對象自接到審計機關出具的審計報告后，將書面意見送交審計組的時間期限是：

A.5日

B.7日

C.10日

D.30日

【答案】C

2.增值稅一般納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，其納稅義務發生時間為：

A.辦妥脫收手續的當天

B.貨物發出的當天

C.合同約定的收款日期的當天

D.將提貨單交給買方的當天

【答案】A

3.增值稅屬于中央固定收入的部分外，稅額的()分別劃歸中央政府和地方政府。

A.25%、75%

B.35%、65%

C.75%、25%

D.65%、35%

【答案】C

4.行政處罰法對行政違法行為的追究時效為：

A.60天

B.3個月

C.2年

D.5年

【答案】C

5.增殖稅的應納稅額包括：

A.向購買方收取的銷項稅額

B.價外向購買方收取的包裝費

C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D.承運部門將運費發票開具給購貨方的代墊運費

【答案】B

多選題

6、凱恩斯認為在充分就業的狀態下，經濟中存在以下那種失業依然是合理的()。

A.結構性失業

B.自愿性失業

C.非自愿性失業

D.周期性失業

E.摩擦性失業

【答案】BE

【解析】凱恩斯認為充分就業并不是百分之百的就業，如果失業僅限于摩擦失業和自愿失業，那么經濟就實現了充分就業。

7.凱恩斯主義認為：

A.當經濟衰退時，應抑制總需求

B.當經濟衰退時，應刺激總需求

C.當經濟過熱時，應采取擴張性財政政策

D.當經濟過熱時，應采取緊縮性財政政策

E.需求管理政策應逆經濟風向行事

【答案】BDE

8.在事先確定企業資金規模的前提下，吸收一定比例的負債資金，可能產生的結果有：

A.降低企業資金成本

B.降低企業財務風險

C.加大企業財務風險

D.提高企業經營能力

E.降低企業經營能力

【答案】AC

【解析】在企業資金規模確定的前提下，吸收一定比例的負債資金，可以降低企業資金成本，因為負債的資金成本低于權益資金成本，有抵稅作用，但同時也加大了財務風險。與企業的經營能力沒有關系。

9.下列有關固定資產價值的核算，正確的有：(2003年真題混選題)

A.外購固定資產的進口關稅，計入固定資產的價值

B.經營租入固定資產的改良支出，計入固定資產的價值

C.融資租入固定資產的修理支出，計入固定資產的價值

D.投資者投入的固定資產，以投資各方確認的價值作為入賬價值

E.自行建造的固定資產，按建造該資產達到預定可使用狀態前發生的必要支出作為入賬價值

【答案】ADE

【解析】參照課本141頁的相關分析。B、C兩項的相關費用都應計入當期費用。

10.以現金資產和非現金資產清償某項債務的，債務人應將扣除現金后的重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認()。

A.資本公積

B.管理費用

C.盈余公積

D.營業外支出

E.財務費用

【答案】AD

【解析】以現金資產和非現金資產混合方式清償某項債務的，債務人應首先從重組債務的賬面價值中扣除現金資產，然后將其余額與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失(在“營業外支出”賬戶中核算)。

第三篇：審計師考試《審計理論實務》試題

單選題

1.國民收入核算體系中，用來衡量一國經濟總量的指標有：

A.國內生產總值

B.國民收入

C.外匯儲備總額

D.通貨膨脹率

E.國民生產凈值

2.開放經濟條件下，從支出的角度看，國民收入的構成包括：

A.消費

B.投資

C.政府購買

D.資本折舊

E.凈出口

3.根據相機抉擇原理，面對宏觀經濟過熱的情況，政府可考慮采用的財政政策有：

A.提高稅率

B.降低稅率

C.擴大貨幣供給

D.削減財政支出

E.擴大財政支出

4.資本市場交易的金融工具主要包括：

A.商業票據

B.短期公債

C.公司債券

D.中長期公債

E.股票

5.中央銀行提高再貼現率會產生的結果有：

A.商業銀行發放貸款數量減少

B.商業銀行資金成本降低

C.商業銀行派生存款的數量增加

D.貨幣供給量減少

E.市場投資受到抑制

6.下列各項中，屬于企業財務管理基本內容的有：

A.籌資管理

B.投資管理

C.銷售管理

D.營運管理

E.分配管理

7.企業可采取的長期債權性籌資方式主要有：

A.發行債券籌資

B.長期借款籌資

C.融資租賃籌資

D.經營租賃籌資

E.發行股票籌資

8.企業下列各項預算中，屬于經營預算的有：

A.銷售預算

B.預計利潤表

C.產品成本預算

D.預計資產負債表

E.銷售及管理費用預算

9.企業實現現金集中管理與控制的主要模式有：

A.統收統支模式

B.分口分級模式

C.結算中心模式

D.財務公司模式

E.撥付備用金模式

10.股份有限公司制定股利政策時需考慮的公司自身因素有：

A.現金流量

B.舉債能力

C.投資機會

D.資本成本

E.公司控制權

答案

1.ABE 2.ABCE.AD 4.CDE5.ADE 6.ABDE7.ABC 8.ACE9.ACDE 10.ABCD

第四篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題(2)

一、單項選擇題

1、下列關于審計法律責任的說法中不正確的是()。

A、國家審計人員法律責任包括相應的刑事責任和民事責任

B、內部審計人員的法律責任包括批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理

C、社會審計人員的法律責任中有刑事責任、民事責任

D、《審計法》賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權

【正確答案】 A

【答案解析】 國家審計人員的法律責任中不包括民事責任。

2、以下不屬于防范審計人員法律責任風險的是()。

A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B、嚴格遵守職業道德規范和職業準則

C、聘請專家和法律顧問

D、不需要建立質量控制制度

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D是需要建立質量控制制度的。

3、按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的是()。

A、對所在單位主要負責人進行經濟責任審計

B、召開與審計事項有關的會議

C、追究違法違規的單位和人員的責任

D、向社會公布審計結果

【正確答案】 B

【答案解析】 參見教材P36至P37。

4、下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是()。

A、行政責任和民事責任

B、行政責任和刑事責任

C、刑事責任和民事責任

D、行政責任、民事責任和刑事責任

【正確答案】 B

【答案解析】 考點為審計法律責任。《審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P35。

5、對于《審計法》所規定的審計法律責任，正確的說法是()。

A、它是國家審計、社會審計和內部審計的法律責任

B、它是因為實施審計監督產生的審計機關的法律責任

C、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任

D、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

【正確答案】 C

【答案解析】 考點為審計法律責任。《審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P35。

6、按照《審計法》的規定，審計署每年對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出()。

A、審計工作報告

B、審計結果報告

C、審計過程報告

D、審計報告

【正確答案】 B

【答案解析】 考點為審計結果報告提交的部門。

7、下列行為中，超出國家審計機關權限的是()。

A、要求審計單位提供預算或者財務收支計劃

B、要求被審計單位體提供社會審計組織出具的審計報告

C、制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定

【正確答案】 D

【答案解析】 考點為國家審計機關權限。要求審計單位提供預算或者財務收支計劃，要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告，制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為屬于國家審計機關的權限。參見教材P31。

8、下列不屬于內部審計的法律責任的是()。

A、批評教育

B、行政處分

C、移交司法機關

D、以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D屬于國家審計的法律責任。

二、多項選擇題

1、下列屬于社會審計組織業務中審計業務的內容有()。

A、驗證企業資本，出具驗資報告

B、審查企業財務報表，出具審計報告

C、設計財務會計制度

D、代理納稅申報

E、資產評估

【正確答案】 AB

【答案解析】 參考教材P38。

2、內部審計機構的權限包括()。

A、要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃

B、檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件和現場勘察實物

C、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料

D、向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

E、對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D屬于國家審計機關的權限，參考教材P37。

3、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。

A、它是在國家審計監督過程中發生的有關法律責任

B、它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會審計法律責任

C、它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關的直接責任人和國家審計人員

D、它是以行政責任為主的法律責任

E、它還包括相應的刑事責任和民事責任

【正確答案】 ACD

【答案解析】 此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應改成：它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計法律責任;選項E應改成：它還包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參見教材P34。

4、下列行為中，屬于國家審計機關權限的有()。

A、國家審計機關有權檢查被審計單位的財政收入、預算、決算的執行情況以及社會審計機構出具的審計報告

B、國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權利

C、國家審計機關有權要求向被審計單位的有關單位和個人就一切問題進行調查并取得相關證明材料

D、國家審計機關有權檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務收支電子數據系統

E、國家審計機關有權建議被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的部分

【正確答案】 ADE

【答案解析】 此題考核的是國家審計機關的管轄范圍。其中，選項ADE都屬于國家審計機關的權限;對于選項B，國家審計機關職能提請公安、財務、稅務等國家機關予以協助，不能代為行使他們的權利;對于選項C，國家審計機關只能夠就審計事項有關問題向有關單位和個人進行調查并取得相關證明材料。參見教材P31至P32。

5、社會審計組織的權限包括()。

A、辦理業務時，任何單位和個人不得干預

B、根據業務的需要會計師事務所有權查閱有關的會計資料和文件，查看業務現場和設施

C、社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性、合法性負責

D、可以向政府有關機關通報

E、可以提請公安、監察、財政等機關予以協助

【正確答案】 ABC

【答案解析】 參見教材P39中的介紹。

6、根據《審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給()。

A、本級人民政府

B、本級人大

C、本級人大常委會

D、上一級審計機關

E、全國人大常委會

【正確答案】 AD

【答案解析】 參見教材P30最后一段中的介紹。

7、下列屬于內部審計機構的職責的有()。

A、對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計

B、經濟管理和效益情況進行審計

C、固定資產投資項目進行審計

D、單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計

E、接受委托，出具審計報告

【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項E屬于社會審計的職責。

8、防范法律責任風險的對策有()。A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任 B、嚴格遵守職業道德規范和執業準則 C、聘請專家和法律顧問 D、建立審計質量控制制度

E、完全相信被審單位管理層的誠信 【正確答案】 ABCD 【答案解析】參考教材43頁。

第五篇：2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題

2018年初級審計師考試《審計理論與實務》考點習題(1)

一、單項選擇題

1、與國家審計和內部審計相比，社會審計的特點是（）。

A、獨立性

B、有償性

C、法定性

D、委托性

【正確答案】 D

【答案解析】 社會審計組織所要辦理的每一個審計項目及其審計的內容和目的，均須取決于委托人的要求，這是不同于國家審計和內部審計的特點。

2、下列屬于按照審計內容進行分類的是（）。

A、國家審計、內部審計和社會審計

B、財政財務審計、財經法紀審計和效益審計

C、全部審計和范圍審計

D、事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于按照審計主體分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

3、注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告，體現的審計的職能是（）。

A.經濟鑒證職能

B.經濟評價職能

C.經濟監督職能

D.市場監督職能

【正確答案】 A

【答案解析】 經濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告就體現了審計的經濟鑒證職能，國家審計機關經授權提交的審計結果報告也體現了審計的經濟鑒證職能。

4、下列不屬于審計的職能的是（）。

A、經濟監督

B、經濟評價

C、經濟鑒證

D、經濟管理

【正確答案】 D

【答案解析】 審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。

5、下列屬于按照審計主體進行分類的是（）。

A、國家審計、內部審計和社會審計

B、財政財務審計、財經法紀審計和效益審計

C、全部審計和范圍審計

D、事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B屬于按照審計內容分類，選項C屬于按照審計范圍分類，選項D屬于按照審計時間分類。

6、在現代審計中，最能體現審計的經濟評價職能的是（）。

A、財政審計

B、財務審計

C、效益審計

D、經營審計

【正確答案】 C

【答案解析】 在現在審計中最能體現審計經濟評價職能的是效益審計。

7、《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（）。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年1月1日

D、2000年1月1日

【正確答案】 B

【答案解析】 《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是1995年1月1日。參見教材P5倒數第一段中的介紹。

8、為加強和規范內部審計工作，2003年3月4日審計署發布了（）。

A、《內部審計工作條例》

B、《內部審計基本準則》

C、《審計署關于內部審計工作的規定》

D、《審計署關于內部審計若干問題的暫行規定》

【正確答案】 C

【答案解析】 考點為2003年3月4日審計署發布的有關內部審計工作的文件內容。參見教材P9第二段中的介紹。

9、審計區別于其他管理活動的獨特之處是（）。

A、及時性

B、廣泛性

C、獨立性

D、科學性

【正確答案】 C

【答案解析】 審計區別于其他管理活動的獨特之處是獨立性。參見教材P13倒數第三段中的介紹。

10、檢查和督促被審計人的經濟活動在規定的范圍內沿著正常的軌道健康運行，體現了審計的（）。

A、經濟監督職能

B、經濟鑒證職能

C、經濟評價職能

D、經濟服務職能

【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P15。

11、為確保抗震救災資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關對救災款物進行審計，體現的審計職能是（）。

A、經濟監督職能

B、經濟評價職能

C、經濟鑒證職能

D、經濟調控職能

【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P15。

二、多項選擇題

1、內部審計的作用有（）。

A、開展常規審計，促進企業合法經營

B、開展內部控制的評審，增強科學管理意識

C、開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力

D、促進企業完善內部控制，提高企業經營管理水平

E、為改善投資環境服務，有利于改革開放的進一步發展

【正確答案】 ABC

【答案解析】 參考教材P19。

2、國家審計的作用有（）。

A、為宏觀政策的制定提供決策依據

B、維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行

C、追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果

D、開展常規審計，促進企業合法經營

E、開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE屬于內部審計的作用。

3、社會審計的特點有（）。

A、獨立性

B、有償性

C、委托性

D、法定性和強制性

E、綜合性和宏觀性

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE屬于國家審計的特點。4、20世紀40年代，內部審計進入現代發展時期，其主要標志有（）。

A、審計方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查

B、審計的領域從財務審計擴大到效益審計

C、國際內部審計師協會頒布內部審計實務標準

D、第一次出現了內部審計的專門法律

E、內部審計作為獨立的機構從企業內部其他管理職能中分離出來

【正確答案】 AB

【答案解析】 參見教材P8。

5、下列有關審計獨立性的說法中，體現審計業務工作的獨立性的有（）。

A、審計工作不受制于任何部門、單位和個人的干擾，對被審查事項作出評價和鑒定

B、審計人員保持形式上和實質上的獨立性，對被審查事項作出評價和鑒定

C、審計應獨立于被審單位之外

D、審計工作保持獨立性的物質基礎

E、審計人員與被審單位不存在經濟利害關系

【正確答案】 AB

【答案解析】 考點為審計業務工作上的獨立性。參考教材P13。

6、與社會審計和內部審計相比，國家審計的特點有（）。

A、法定性

B、內向性

C、及時性

D、強制性

E、有償性

【正確答案】 AD

【答案解析】 國家審計的主要特點是法定性和強制性。參見教材P21。

7、下列關于審計類型的表述中，正確的有（）。

A、財政財務審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計

B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳細法或抽樣法

C、與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標

D、審計機構在某固定資產投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

E、再次審計不能用上期審計檔案和經驗

【正確答案】 BCD

【答案解析】 財政財務審計是指對被審計單位的財政財務收支活動進行的審計，其目的在于檢查財政財務收支的真實性、合法性，借以保護國有資產的安全完整，維護各方的合法權益，并促進加強財政和財務管理。其中財政審計針對的是本級財政預算的執行情況和下級政府財政預算的執行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性;財務審計針對的是各級政府部門、金融機構、企業事業單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性。