第一篇：中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試真題及答案

一、單選題

1.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是()。

A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代

B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑

D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

【參考答案】A

【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。

2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()。

A.與全部審計的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計重點突出、針對性強的特點

【參考答案】C

【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

3.下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是()。

A.審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對該企業(yè)財務(wù)收支進行審計

B.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進行審計

C.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進行審計

D.審計機關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進行審計

【參考答案】C

【答案解析】授權(quán)審計必須符合下列要求：一是授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系(選項AD錯誤)，二是授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權(quán)限進行授權(quán)(選項B錯誤)，三是授權(quán)審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關(guān)進行審計的事項，則不能授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計。

4.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是()。

A.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C.它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D.他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

【參考答案】B

【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

5.下列選質(zhì)中，不屬于審計適量控制措施的是()。

A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實可行的審計工作方案

C.對審計工作底稿幵展分級復(fù)核

D.對所有的審計事項均采用抽查法

【參考答案】D

【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

6.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責(zé)的是()。

A.保持審計的獨立性

B.按照分工完成審計任務(wù) 如實記錄實施的審計工作

C.如實記錄實施的審計工作

D.對審計報告提出審理意見

【參考答案】D

【答案解析】審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。

7.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是()。

A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.重新確定重要性水平

C.對內(nèi)部控制進行測試

D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

【參考答案】A

【答案解析】社會審計實施階段工作有：①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試對財務(wù)報表 項目進行實辰性測試;②重新確定重要性水平。選項A屬于準(zhǔn)備階段的事項。

8.財務(wù)審計一般審計@標(biāo)中的總體合理性是指()。

A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度

【參考答案】D

【答案解析】財務(wù)審計一般審計@標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。

9.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是()。

A.計算機中儲存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

【參考答案】C

【答案解析】實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

10.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是()。

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C.考慮公認性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

【參考答案】B

【答案解析】審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

11.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是()。

A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)

C.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷

D.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

【參考答案】C

【答案解析】審計證據(jù)的數(shù)量不能稱補質(zhì)量上的缺陷。

12.在財務(wù)報表審計中，重大錯報風(fēng)險是指()。

A.財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

B.財務(wù)表表在審計前存在重大錯報的可能性

C.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

D.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

【參考答案】B中華_計網(wǎng)校

【答案解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

13.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實存在C.有形資產(chǎn)計價的正確性

D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

【參考答案】B

【答案解析】實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

14.在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是()。

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

15.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是()。

A.總體容量

B.總體項目差異

C.樣本選取方法

D.審計結(jié)論的精確限度

【參考答案】C

【答案解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

16.下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是()。

A.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定

C.畝計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決

【參考答案】C

【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

17.被審計單位作出了不恰當(dāng)會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.否定意見的審計報告

C.無保留意見的審計報告

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

【參考答案】C

【答案解析】當(dāng)所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。

18.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【參考答案】B

【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

19.下列各項中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是()。

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

【參考答案】c

【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗證。

20.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是()。

A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制

C.同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計項@檔案中統(tǒng)一管理

【參考答案】B

【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。

21.下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是()。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察除銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對g收賬款變動進行趨勢分析

【參考答案】A

【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。

A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨立

B.幵具發(fā)票與記賬相互獨立

C.收取貸款與記賬相互獨立

D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨立

【參考答案】B

【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁)

23.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是()。

A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認主營業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入

【參考答案】C

【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。

24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。

A.虛増固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【參考答案】C

【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

25.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是()。

A.函證債權(quán)人

B.核對總賬和明細賬

C.作出賬實不符結(jié)論

D.要求在報表附注中予以說明

【參考答案】A

【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。

26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標(biāo)的表述中，正確的是()。

A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標(biāo)準(zhǔn)，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實咅項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時

【參考答案】C

【答案解析】選項A，證實成本形成的合規(guī)性;選項B,審計人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實際發(fā)生的，證實成本的真實性;選項審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎(chǔ)上，分析評價成本計算的正確性和合理性。

27.下列各項中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()。

A.工資單一式多聯(lián)

B.代扣款項的計算經(jīng)過獨立復(fù)核

C.工資的核定和發(fā)放由出納負責(zé)

D.產(chǎn)量和工時記錄由生產(chǎn)部門主管簽字

【參考答案】C

【答案解析】工資的核定不能由出納負責(zé)。

28.下列咅項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是()。

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

【參考答案】B

【答案解析】選項A屬于所有權(quán)的審計目標(biāo)，選項B屬于完整性的審計目標(biāo);選項C屬于合法性的審計目標(biāo);選項D屬于真實性的審計目標(biāo)。

29.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。

A.應(yīng)采取突擊方式進行監(jiān)盤

B.出納和會計主管應(yīng)在盤點表上簽字

C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時間

【參考答案】D

【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。

30.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是()。

A.了解重大投資活動的決策過程

B.確認合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

C.畝查有無遺漏、隱_的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項

D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

【參考答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當(dāng)披露。

二、多選題

31.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()。

A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

C.為保持獨立性，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。

32.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。

A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)意制度

C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責(zé)任，國家審計沒有該權(quán)限。

33.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有()。

A.簽發(fā)由計報告

B.復(fù)核審計信息

D.對審計決定書提出審理意見

E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【參考答案】BC

【答案解析】審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作;復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

34.下列咅項表述中，正確的有()。

A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B.內(nèi)部審計無_向被審計單位發(fā)出審計通知書

C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D.內(nèi)部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤

E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

35.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對一項具體審計目標(biāo)可以獲取不同形式的審計證據(jù)

D.針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標(biāo)相關(guān) 【參考答案】CDE

【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。

36.審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【參考答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()。

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測拭而不是直接實施實質(zhì)性審查。

38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有()。

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形有()。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.錯報匯總起來對財務(wù)報表影響重大且具有廣泛性

C.錯報匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項BC應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響，而不是增加強調(diào)事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調(diào)事項段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

40.審計人員對不可控風(fēng)險的做法有()。

A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

【參考答案】AE

【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

41.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。

A.應(yīng)收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前年度函證的結(jié)果

D.被審計單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

42.下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險的有()

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

【參考答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風(fēng)險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對決算曰之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表。⑤審核決算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未計入負債。

44.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費用

D.將完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中咅項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價。選項將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有()。

A.內(nèi)部畝計人員監(jiān)督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項B，存貨盤點應(yīng)由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項存貨盤點結(jié)果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。

46.下列各項中，會導(dǎo)致被審計單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。

A.不計提工會經(jīng)費

B.將研發(fā)人員的薪酬計入生產(chǎn)成本

C.將離職后福利計入應(yīng)付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費

E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經(jīng)費

【參考答案】CE

【答案解析】選項C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應(yīng)付職工薪酬，會導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項職工教肓經(jīng)費應(yīng)按照1.5%來計提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計量應(yīng)計入成本 費用的職工教育經(jīng)費，若按照5%計提，則會導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增。

47.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有()。

A.檢查年度內(nèi)外對投資增減變動的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細表，復(fù)核加總并與合計數(shù)核對相符

E.索取內(nèi)部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于對授權(quán)審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。

48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非鋃行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有()。

A.年末銷售收入大幅增長

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務(wù)扛桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)

【參考答案】ABE

【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風(fēng)險。

50.被畝計單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。

A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

三、案例分祈題

案例一

(一)資料

2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)達適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔(dān)任以下職責(zé)：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對匯款通知書

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查。

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為()。

A.對歷史數(shù)據(jù)進行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/p>

B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()。

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔(dān)任。

53.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()。

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材147頁。

54.“資料4”中，未涉及的控制活動為()。

A.實物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【參考答案】A

【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為()。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【參考答案】B

【答案解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及除銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。

案例二

(一)資料

2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);

(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。

2.通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤，做法

(1)審計人員獨立制定盤點計劃;

(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行;

(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實;

(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢了相關(guān)專家。

4.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財會部門

5.Z公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細記錄反映：

(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元;

(2)12月15曰，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;

(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;

(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計程序為()。

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

B.檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)

D.計算近3年毛利率并進行趨勢分祈

【參考答案】AC

【答案解析】選項BD是實質(zhì)性程序。

57.針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。

A.產(chǎn)品銷售價格降低

B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長

C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

D.產(chǎn)成品發(fā)出計價方法變動

【參考答案】CD

【答案解析】選項A，產(chǎn)品銷售價格降低可能導(dǎo)致毛利率下降;選項B產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利率沒有影響。

58.“資料3中”，審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑?)。

A.審計人員獨立制定盤點計劃

B.乙公司成立小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行

C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實

D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨相關(guān)專家

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責(zé)任。

59.針對“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()。

A.直接認定賬實不符

B.審查A材料明細賬記錄

C.審查該批材料的領(lǐng)用單

D.直接要求調(diào)減A材料明細賬

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)當(dāng)檢查材料的領(lǐng)用單來核實其真實性。

60.針對“資料5”，審計人員初步認定2015年度財務(wù)報表生產(chǎn)的影響為()。

A.多計存貨200萬元，虛增營業(yè)利潤200萬元

B.少計存貨200萬元，虛減營業(yè)利潤200萬元

C.多計存貨100萬元，虛增營業(yè)利潤100萬元

D.少計存貨100萬元，虛減營業(yè)利潤100萬元

【參考答案】C

【答案解析】采用先進先出法核算，在12月20曰銷售6000件時，應(yīng)當(dāng)出庫的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000X0.75=750萬元，合計結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨2000X0.75=1500萬元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計存貨100萬元。

案例三

(一)資料

2016年3月，某審計組對丙公司2015年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃;

(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;

(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究;

(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分析報告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

2.在對丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，審計人員擬實施如下審計程序：

(1)檢查相關(guān)文件證實舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況;

(2)詢問財會部門人員是否與債權(quán)人定期對賬;

(3)向債權(quán)人函證負債金額，分析函證結(jié)果差異;

(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。

3.審計人員在分祈所有者權(quán)益項目變動時發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

4.審計人員在審查實收資本項目時發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術(shù)投資。審計人員擬實施以下審計程序：

(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書;

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

(3)向有關(guān)部門查詢該項專利技術(shù)的所有權(quán);

(4)分析該項無形資產(chǎn)的推銷方法是是否恰當(dāng)。

5.審計人員在審查長期應(yīng)付款項目時發(fā)現(xiàn)，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200

財務(wù)費用845800

貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

(2)借：管理費用10000

貸：銀行存款10000

(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。

A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計劃

B.以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

D.對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分祈報告作出相關(guān)賬 務(wù)處理

【參考答案】B

【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會的批準(zhǔn)。

62.針對“資料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的為()。

A.檢查相關(guān)文件證實舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

B.詢問財會部門人員是否與債權(quán)人定期對賬/

C.向債權(quán)人函證負債金額，分析函證結(jié)果差異

D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

【參考答案】ABD

【答案解析】選項C，屬于實質(zhì)性審計程序。

63.針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為()。

A.經(jīng)股東大會決議以資本成本轉(zhuǎn)賬股本

B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

C.向股東分配了現(xiàn)金股利

D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

【參考答案】A

【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

64.針對“資料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產(chǎn)投資真實性的為()。

A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

C.向有關(guān)部門查詢該項專利權(quán)的所有權(quán)

D.分析該項無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

【參考答案】ABC

【答案解析】選項D驗證的是無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

65.針對“資料5”，審計人員認為丙公司該筆業(yè)務(wù)會計處理對當(dāng)期財務(wù)報表的影響為()。

A.低估固定資產(chǎn)價值

B.低估長期應(yīng)付款

C.虛增財務(wù)費用

D.虛增管理費用

【參考答案】ACD

【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200

未確認融資收H 845800

貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

銀行存款10000

固定資產(chǎn)列報金額為5164200萬元，長期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800= 5154200萬元，財務(wù)費用是0，管理費用為0。

第二篇：中級審計師審計理論與實務(wù)考試單選題

1、審查企業(yè)持有至到期投資的核算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將購買持有至到期投資發(fā)生的交易費用1萬元計入了當(dāng)期損益，按照扣除支付的交易費用之后的金額(等于其面值)借記“持有至到期投資-成本”，貸記“銀行存款”。審計人員對被審計單位的處理認定為：

A、正確

B、錯誤，調(diào)整分錄借記“持有至到期投資-利息調(diào)整”，貸記“銀行存款”

C、錯誤，調(diào)整分錄借記“銀行存款”，貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”

D、錯誤，調(diào)整分錄借記“持有至到期投資-成本”，貸記“銀行存款”

【正確答案】 B

【該題針對“投資審計”知識點進行考核】

2、審查甲公司“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)其將發(fā)生的公允價值變動5萬元(增值)計入了公允價值變動損益科目，應(yīng)要求被審計單位調(diào)整賬項，調(diào)整分錄為：

A、借記“公允價值變動損益”5萬元，貸記“其他綜合收益”5萬元

B、借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”5萬元，貸記“其他綜合收益”5萬元

C、借記“其他綜合收益”5萬元，貸記“公允價值變動損益”5萬元

D、借記“其他綜合收益”5萬元，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”5萬元

【正確答案】 A

【該題針對“所有者權(quán)益審計”知識點進行考核】

3、甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是：

A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元

C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元

D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元

【正確答案】 B

【該題針對“投資審計”知識點進行考核】

4、下列事項中，不計入其他綜合收益的是：

A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

B、自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額

C、自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額

D、長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益變動

【正確答案】 B

【該題針對“所有者權(quán)益審計”知識點進行考核】

5、下列有關(guān)所有者權(quán)益審計的相關(guān)表述中，錯誤的是：

A、針對實收資本賬戶，通常采用抽樣方法進行審計

B、實收資本應(yīng)在資產(chǎn)負債表和所有者權(quán)益變動表中單項列示，應(yīng)核對被審計單位的資產(chǎn)負債表和所有者權(quán)益變動表中實收資本項目數(shù)字是否與審定數(shù)相符，并檢查是否在財務(wù)報表附注中披露與實收資本有關(guān)的重要事項

C、資本公積主要包括投資者實際繳付的出資額超過其資本份額的差額(如股本溢價、資本溢價)、撥款轉(zhuǎn)入、接受現(xiàn)金捐贈等

D、如果盈余公積明細表由被審計單位自行編制，審計人員應(yīng)對明細表總額進行驗算，將該表與盈余公積總賬核對，查明其一致性。如果兩者金額不符，應(yīng)要求編制部門查明原因

【正確答案】 A

【該題針對“所有者權(quán)益審計”知識點進行考核】

6、為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是：

A、B公司的律師

B、金融監(jiān)管機關(guān)

C、貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D、公司的主要股東

【正確答案】 C

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

7、對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：

A、向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)

B、對利息費用實施分析

C、編制長期借款明細表并與總賬核對

D、查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息

【正確答案】 C

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

8、下列各項中，債券的發(fā)行每次均要由其授權(quán)的是：

A、監(jiān)事會

B、董事會

C、股東大會

D、理事會

【正確答案】 B

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

9、下列程序中不屬于借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制測試程序的是：

A、索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B、觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工,并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中

C、抽取借款明細賬的部分會計記錄,按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程,以判斷其是否合規(guī)

D、計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

【正確答案】 D

【該題針對“籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)”知識點進行考核】

10、下列有關(guān)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯誤的是：

A、籌資、投資決策和執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生

B、籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄相互獨立，以相互牽制

C、籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立，防止資金管理失控

D、盈余公積金比較特殊，其核算與復(fù)核可以由一人完成【正確答案】 D

【該題針對“籌資與投資循環(huán)的性質(zhì)”知識點進行考核】

第三篇：中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》題

1、審計組成員的工作職責(zé)包括()。

A.遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性 B.按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)

C.如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果 D.審核審計工作底稿和審計證據(jù)

【答案】ABC2、審計組組長應(yīng)從下列()方面督導(dǎo)審計組成員的工作。

A.將具體審計事項和審計措施等信息告知審計組成員，并與其討論

B.檢查審計組成員的工作進展、評估審計組成員的工作質(zhì)量，并解決工作中存在的問題

C.配置和管理審計組的資源

D.給予審計組成員必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)

【答案】 ABD3、國家審計準(zhǔn)則中使用()詞匯的條款為約束性條款，是審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。

A.可以 B.應(yīng)當(dāng) C.必須 D.不得

【答案】 BD4、審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列()資格條件。

A.符合法定的職責(zé)和權(quán)限 B.建立適當(dāng)?shù)膶徲嬞|(zhì)量控制制度

C.有職業(yè)勝任能力的審計人員 D.保持應(yīng)有的審計獨立性

E.必需的經(jīng)費和其他工作條件

【答案】 ABDE5、審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列()職業(yè)要求。

A.遵守法律法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則 B.恪守審計職業(yè)道德

C.保持應(yīng)有的審計獨立性 D.具備必需的職業(yè)勝任能力

【答案】ABCD6、審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計獨立性，遇到下列()可能損害審計獨立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)報告。(16條)

A.與被審計單位或者審計事項有(直接)經(jīng)濟利益關(guān)系

B.對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計

C.與被審計單位工作人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親

D.與被審計單位負責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系

E.可能損害審計獨立性的其他情形

【答案】 BDE7、效益性是指財政收支、財務(wù)收支以及經(jīng)濟活動實現(xiàn)的()。

A.生態(tài)效益 B.經(jīng)濟效益 C.社會效益 D.環(huán)境效益

【答案】 BCD8、審計人員恪守()基本審計職業(yè)道德。

A.正直坦誠 B.嚴格依法 C.勤勉盡責(zé) D.客觀公正 E.兢兢業(yè)業(yè) F.保守秘密

【答案】 ABCDF9、審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從下列()方面保持與被審計單位的工作關(guān)系。

A.嚴格執(zhí)行審計紀律 B.堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象

C.客觀公正地作出審計結(jié)論，尊重并維護被審計單位的合法權(quán)益

D.與被審計單位溝通并聽取其意見

【答案】 ABCD10、審計實施方案中的審計工作要求，包括()。

A.項目進度安排 B.審計組內(nèi)部重要事項管理

C.針對審計事項確定的審計應(yīng)對措施 D.審計人員職責(zé)分工

【答案】 ABD11、審計人員可以從下列()方面調(diào)查了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。

A.控制環(huán)境和控制活動 B.風(fēng)險評估 C.控制活動 D.信息與溝通 E.對控制的監(jiān)督

【答案】 ABDE12、審計職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有()。

A.適用性 B.公認性 C.可靠性 D.客觀性 E.相關(guān)性

【答案】 ABDE13、審計人員判斷重要性時，可以關(guān)注下列因素()。

A.是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題 B.是否涉及政策，體制或者機制的嚴重缺陷

C.是否屬于涉嫌犯罪的問題 D.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷

E.政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)及公眾的關(guān)注程度

【答案】 ABCDE14、審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)，及時作出修正，并調(diào)整審計應(yīng)對措施。審計應(yīng)對措施包括()。

A.評估對信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性

B.評估對內(nèi)控制度的依賴程度，確定是否及任何測試相關(guān)內(nèi)控制度的有效性

C.確定主要審計步驟和方法 D.確定執(zhí)行的審計人員和審計時間

【答案】 ABCD15、遇有下列()情形之一的，審計組應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整審計實施方案。

A.審計組人員及其分工發(fā)生變化的 B.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的C.審計目標(biāo)發(fā)生變化的 D.審計目標(biāo)發(fā)生重大變化的E.被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生變化的F.被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的【答案】 BDF16、審計人員獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC17、審計人員可以采取下列()等方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)。

A.觀察 B.詢問 C.重新計算 D.盤點 E.分析

【答案】 ABCE18、審計記錄包括()。

A.審計工作底稿 B.審計簽證單 C.調(diào)查了解記錄 D.重要管理事項記錄

【答案】 ACD19、對于重要問題，可以圍繞下列()方面獲取審計證據(jù)。

A.目標(biāo) B.標(biāo)準(zhǔn) C.事實 D.影響 E.原因

【答案】 BCDE20、審計人員在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評價審計證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC21、審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括()。

A.實施審計的主要步驟和方法 B.取得的審計證據(jù)的名稱和來源

C.審計認定的事實摘要 D.得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

【答案】 ABCD22、審計記錄包括()。

A.審計工作底稿 B.審計簽證單 C.調(diào)查了解記錄 D.重要管理事項記錄 10

3【答案】 ACD23、審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的下列()等事項進行復(fù)核。

A.具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn) B.審計措施是否有效執(zhí)行

C.得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)

D.審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分 E.事實是否清楚

【答案】 ABCDE24、審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列()意見。

A.糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論

B.責(zé)成采取進一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)

C.予以認可

【答案】 ABC25、審計工作底稿的內(nèi)容主要包括()。

A.審計項目名稱 B.審計事項名稱 C.審計過程和結(jié)論 D.索引號及頁碼 E.附件數(shù)量

【答案】 ABCDE26、審計工作方案的內(nèi)容包括()等。

A.審計目標(biāo) B.審計范圍 C.審計內(nèi)容和重點 D.審計人員 E.審計工作要求

【答案】 ABCE27、審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對確定的審計項目配置必要的()等審計資源。

A.審計人力資源 B.審計時間 C.審計技術(shù)裝備 D.審計經(jīng)費

【答案】 ABCD28、審計報告的內(nèi)容主要包括()等。

A.以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況

B.審計期間對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

C.核查審計機構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題

D.審計評價意見

E.針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議

【答案】 ABCDE29、審計決定書的內(nèi)容主要包括()等。

A.審計的依據(jù)，內(nèi)容和時間 B.處理處罰決定執(zhí)行的期限

C.被審計單位書面報告審計決定執(zhí)行結(jié)果的要求

D.依法提請政府裁決申請行政復(fù)議，提起行政訴訟的途徑和期限

【答案】 ABCD30、審計組組長應(yīng)當(dāng)確認審計工作底稿和審計證據(jù)已經(jīng)審核，并從總體上評價審計證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC31、審計組根據(jù)不同的審計目標(biāo)，審計認定的事實為基礎(chǔ)，在防范審計風(fēng)險的情況下，按照重要性原則，從()方面提出審計評價意見。

A.真實性 B.操作性 C.合法性 D.效益性

【答案】 ACD32、審計機構(gòu)主要審理下列內(nèi)容()。

A.被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納

B.審計目標(biāo)是否實現(xiàn) C.主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分

D.審計程序是否符合規(guī)定 E.評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)

【答案】 CDE33、根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：()。

A.召集相關(guān)人員召開與審計事項有關(guān)的會議 B.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見

C.檢查與審計事項相關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

D.經(jīng)本單位主要負責(zé)人或最高決策機構(gòu)批準(zhǔn)，暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料

E.對違法違規(guī)和造成損失浪費的人員進行處罰，并對社會公布審計結(jié)果

【答案】ABCD、34、下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：()。

A.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度 B.召開與審計事項有關(guān)的會議

C.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證

D.提出改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議

E.追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任

【答案】ABCD35、為防范審計風(fēng)險，審計人員可以采取的對策有：()。

A.明確會計人員和審計人員的責(zé)任 B.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C.深入了解被審計單位的情況 D.聘請法律顧問

E.與被審計單位商定出具審計意見類型

【答案】ABCD36、下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：()。

A.審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù)

D.審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)

E.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

【答案】BDE37、下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的是()。

A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制 B.是其他組織對審計的制約與控制

C.包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制 D.包括對審計作業(yè)過程的控制

E.包括對審計人員素質(zhì)的控制

【答案】ACDE38、下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：()。

A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

【答案】BC39、下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是：()。

A.保守審計過程中知悉的被審計單位的商業(yè)秘密 B.保持獨立性

C.以職業(yè)身份代行被審計單位的管理職能 D.參加教育培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力

E.保持合理的職業(yè)謹慎

【答案】ABDE40、下列各項中，屬于審計實施方案中應(yīng)包含的內(nèi)容有：()。

A.審計目標(biāo) B.審計發(fā)現(xiàn)的問題

C.被審計單位的基本情況 D.審計重點 E.審計處理建議

【答案】ACD41、下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有：()。

A.內(nèi)部控制進行初步調(diào)查 B.審計實施方案 C.審計報告

D.收集審計證據(jù) E.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

【答案】DE42、下列屬于審計實施階段的工作有：()。

A.編制審計項目計劃 B.編寫審計報告

C.審前培訓(xùn) D.對內(nèi)部控制進行符合性測試

E.對審計事項進行實質(zhì)性測試

【答案】DE43、下列各項中屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿的有：()。

A.應(yīng)收賬款賬齡分析表 B.審計通知書

C.內(nèi)部控制調(diào)查表 D.銀行存款函證回函 E.審計工作方案

【答案】ACD44、下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中正確的是：()。

A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)

B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在C.監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權(quán) D.監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

E.監(jiān)盤不能驗證資產(chǎn)的完整性

【答案】BE45、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤內(nèi)容的說法中，正確的是：()。

A.審計人員親自盤點被審計單位的各種存貨

B.確定被審計單位存貨是否真實存在C.鑒定存貨的所有權(quán)

D.驗證材料明細賬余額的正確性

E.無需查驗貨物的質(zhì)量

【答案】BCD46、下列屬于內(nèi)部控制控制活動內(nèi)容的有：()。

A.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.授權(quán)與責(zé)任分配方式

D.職責(zé)分工控制 E.獨立檢查

【答案】BDE47、下列屬于審計人員對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性測試程序有：()。

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

C.檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

【答案】 DE48、被審計單位對以下工資費用的分配，審計人員認為不正確的有：()。

A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費用”

B.車間人員的工資記入“生產(chǎn)成本”

C.辦公室主任的工資記人“制造費用” '

D.營銷人員的工資記入“銷售費用”

E.基建部門人員的工資記入“制造費用”

【答案】 ACE49、對被審計單位銀行存款收支截止期進行審查時，下列程序符合要求的有：()。

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性

C.審閱支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期

D.查閱決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬

E.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前的支票是否均已寄出并入賬

【答案】 CDE50、信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款項的條件，其包括的內(nèi)容有：()。

A.信用期限 B.壞賬損失率 C.資金成本率 D.現(xiàn)金折扣率 E.現(xiàn)金折扣期

【答案】 ADE

第四篇：2008年中級審計師《審計理論與實務(wù)中級》真題

一、單項選擇題

以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是：

A．及時性

B．廣泛性

C．獨立性

D．科學(xué)性

2．在下列內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性最弱的是：

A．監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制

B．總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C．財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D．董事會領(lǐng)導(dǎo)體制

3．下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：

A．國家審計基本準(zhǔn)則

B．通用審計準(zhǔn)則

C．專業(yè)審計準(zhǔn)則

D．審計指南

4．根據(jù)《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》，審計復(fù)議機關(guān)作出審計復(fù)議決定的時限為自受理審計復(fù)議申請之日起：

A．30日內(nèi)

B．45日內(nèi)

C．60日內(nèi)

D．120日內(nèi)

5．下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是：

A．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行

B．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何

C．審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果

D．所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)

6．下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是：

A．審計目標(biāo)是審計行為的結(jié)果

B．審計目標(biāo)在不同的歷史時期是相同的

C．審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次

D．審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成

7．審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：

A．審計證據(jù)

B．審計依據(jù)

C．審計準(zhǔn)則

D．審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

8．檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是：

A．估價

B．截止期

C．披露

D．機械準(zhǔn)確性

9．與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是：

A．采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見

B．能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制

C．充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗

D．運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價，推斷總體特征

10．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是：

A．無法表示意見

B．保留意見

C．否定意見

D．增加說明段的無保留意見

11．審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為：

A．固有風(fēng)險

B．控制風(fēng)險

C．抽樣風(fēng)險

D．審計風(fēng)險

12．為了確保內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：

A．當(dāng)年的銷售合同

B．當(dāng)年的發(fā)運單

C．當(dāng)年的銷貨單

D．當(dāng)年的訂購單

13．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：

A．決算日之前的領(lǐng)料單

B．決算日之前的驗收單

C．決算日之前的訂購單

D．決算日之前的請購單

14．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標(biāo)是：

A．證實存貨計價的合理性

B．證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C．證實存貨采購成本的正確性

D．證實存貨的存在性

15．某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：

A．220件

B．320件

C．120件

D．520件

16．審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：

A．會計員和出納員

B．出納員和會計主管

C．會計主管和總經(jīng)理

D．出納員和總經(jīng)理

17．為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A．決算日后任意一天

B．決算日當(dāng)天

C．整個審計期間

D．決算日前后數(shù)天

18．審計人員為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產(chǎn)的真實性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計程序是：

A．審閱無形資產(chǎn)明細賬

B．檢查無形資產(chǎn)攤銷政策

C．獲取并審閱有關(guān)作價協(xié)議和證明文件

D．檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

19．審計人員在審查托管證券是否真實存在時，應(yīng)采取的主要審計程序是：

A．審閱投資明細賬

B．向代管機構(gòu)函證

C．檢查被審計單位股票和債券登記簿

D．詢問被審計單位管理部門

20．在對資產(chǎn)負債表進行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是：

A．檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴密性

B．審查資產(chǎn)負債表編制方法的合規(guī)性

C．審閱資產(chǎn)負債表的格式

D．審查資產(chǎn)負債表所列主要指標(biāo)的可信性

二、多項選擇題

以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0?5分。本題共20分，每小題2分。

21．與國家審計相比，內(nèi)部審計的特點有：

A．及時性

B．內(nèi)向性

C．法定性

D．強制性

E．有償性

22．根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計后，應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告提交給：

A．本級人民政府

B．本級人大

C．本級人大常委會

D．上一級審計機關(guān)

E．全國人大常委會

23．國家審計的審計程序中，屬于審計準(zhǔn)備階段的工作有：

A．審計項目計劃的編制

B．成立審計組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查

C．編制審計方案

D．對內(nèi)部控制進行符合性測試

E．對存貨進行盤點

24．審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的：

A．相關(guān)性

B．合法性

C．層次性

D．一貫性

E．時效性

25．根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：

A．召集相關(guān)人員召開與審計事項有關(guān)的會議

B．提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見

C．檢查與審計事項相關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

D．經(jīng)本單位主要負責(zé)人或最高決策機構(gòu)批準(zhǔn)，暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料

E．對違法違規(guī)和造成損失浪費的人員進行處罰，并對社會公布審計結(jié)果

26．下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

A．預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

B．預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

C．要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

D．要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

E．總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比

27．審查營業(yè)收入計算的正確性時，如果被審計單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有：

A．應(yīng)收賬款明細賬

B．銀行存款日記賬

C．主營業(yè)務(wù)收入明細賬

D．應(yīng)收票據(jù)明細賬

E．現(xiàn)金日記賬

28．下列屬于存貨控制措施的是：

A．限制非授權(quán)人員接近存貨

B．請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．定期盤點

D．生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立

E．存貨保管與會計記錄相互獨立

29．審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

A．固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)

B．固定資產(chǎn)的入賬價值

C．固定資產(chǎn)的增加與減少

D．固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

E．固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

30．在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認為比較合理的解釋是：

A．該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

B．同類設(shè)備的市場價格上升

C．該設(shè)備增加了改良裝置

D．該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整

E．該設(shè)備原入賬價值由于某種差錯而被少計

三、混合選擇題

以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括：

A．國家審計的行政責(zé)任

B．國家審計的刑事責(zé)任

C．國家審計的民事責(zé)任

D．社會審計的法律責(zé)任

E．內(nèi)部審計的法律責(zé)任

32．下列關(guān)于審計三方關(guān)系人的說法中，正確的有：

A．第一關(guān)系人是審計人

B．第二關(guān)系人是被審計人

C．第三關(guān)系人是審計授權(quán)人或委托人

D．審計人獨立于被審計人和審計授權(quán)人或委托人

E．被審計人和審計授權(quán)人或委托人之間存在受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系

33．審計人員運用分析性復(fù)核方法進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

A．相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性

B．分析性復(fù)核的信息來源

C．分析性復(fù)核的目的

D．所涉及審計事項的重要性

E．對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度

34．審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

A．實物證據(jù)

B．書面證據(jù)

C．言詞證據(jù)

D．親歷證據(jù)

E．鑒定和勘驗證據(jù)

35．與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

A．可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

B．調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

C．設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

D．調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

E．便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

36．審計報告的編寫要求包括：

A．要陳述要客觀

B．詳細說明審計風(fēng)險

C．內(nèi)容要完整

D．編制程序要規(guī)范

E．要詳細說明審計過程

37．甲公司購入一批價值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：

A．甲公司2003年年末存貨虛減58萬元

B．甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元

C．甲公司的處理是正確的

D．甲公司應(yīng)進行賬務(wù)處理，同時在2003的會計報表附注中說明

E．甲公司可不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在2003的會計報表附注中說明

38．下列審計程序中，屬于預(yù)付賬款實質(zhì)性審查程序的有：

A．復(fù)核預(yù)付賬款明細表的合計

B．分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成C．分析預(yù)付賬款賬齡

D．審查預(yù)付賬款長期掛賬情況

E．審查預(yù)付賬款在財務(wù)報表列示的適當(dāng)性

39．在對工薪審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員可以據(jù)此認定：

A．工資總額不真實

B．生產(chǎn)成本不真實

C．利潤總額不真實

D．多計提應(yīng)付福利費

E．工資分配的會計處理不正確

40．審計人員對企業(yè)合并會計報表進行審計時，應(yīng)確立的審計目標(biāo)有：

A．證實合并會計報表合并范圍的適當(dāng)性

B．證實合并會計報表內(nèi)容的真實性

C．證實合并會計報表編制方法的合規(guī)性

D．證實合并會計報表編制方法的一貫性

E．證實合并會計報表內(nèi)容的完整性和正確性

四、判斷題

答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．下級審計機關(guān)對上級審計機關(guān)授權(quán)的審計項目實施審計后，應(yīng)提出審計意見和作出審計決定。

42．審計質(zhì)量控制就是指由審計工作底稿復(fù)核制度所形成的對審計組織和審計人員的審計工作質(zhì)量的制約和控制。

43．當(dāng)審計組在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下進行審計時，可以根據(jù)具體情況對審計方案所確定的審計目標(biāo)和范圍進行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計工作的需要。

44．逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標(biāo)是完整性，而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標(biāo)是真實性。

45．內(nèi)部審計是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險評估的重要組成部分。

46．對應(yīng)收賬款進行函證時，那些金額較大、拖欠時間較長的應(yīng)收賬款必須進行函證。

47．僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。

48．當(dāng)再次對被審計單位實施審計時，對被審計單位的固定資產(chǎn)，審計人員仍需查驗其所有權(quán)。

49．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時，審計人員應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。

50．證實資產(chǎn)負債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實他們是實際存在的即可。

五、案例分析題

本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

案例一．

（一）資料

2004年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2003財務(wù)收支進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1．由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。

2．審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進行審計，并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2003稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質(zhì)性測試的范圍和重點。

3．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性測試的范圍和重點。

4．現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時，未對重要性水平進行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯弊均不寫入審計報告。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

51．關(guān)于審計組對控制風(fēng)險進行的評估，下列說法中正確的有：

A．審計組在評估控制風(fēng)險水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險水平

B．審計組在最初評估控制風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)遵守謹慎原則，將控制風(fēng)險直接評估為中或高水平

C．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試前，審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

D．審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進一步進行內(nèi)部控制測試

52．關(guān)于審計組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

A．以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的B．應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

C．應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

53．關(guān)于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

A．審計組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險的估計水平，并對審計實施方案進行書面修改

B．審計組可以不對審計實施方案進行書面修改，但必須調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍和重點

C．在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計實施方案

D．在審計準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案

54．關(guān)于審計組在審計報告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：

A．報告階段運用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯弊的性質(zhì)

B．重要性水平以下的錯弊也應(yīng)全部寫進審計報告

C．編寫審計報告不需要考慮重要性水平

D．報告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

55．如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，可能產(chǎn)生的影響有：

A．審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試

B．審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性測試

C．審計結(jié)論錯誤的可能性增大

D．審計效率降低

案例二．

（一）資料

2004年3月，審計組對某企業(yè)2003財務(wù)收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：

1．該企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價100元/件，成本50元/件；乙產(chǎn)品售價80元/件，成本40元/件。

2．12月20日，該企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品5 000件給本地一家代銷單位，年末收到代銷結(jié)算清單，清單反映產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但尚未結(jié)算貨款。該企業(yè)已確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

3．12月25日，某客戶用支票購買甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品2 000件，提貨單和發(fā)票已經(jīng)開出并交給客戶，但尚未提貨。該企業(yè)已確認銷售收入，未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

4．12月27日，該企業(yè)發(fā)貨給外地一家公司，其中：甲產(chǎn)品1 000件，乙產(chǎn)品2 000件，至年末沒有辦妥貨款結(jié)算手續(xù)。該企業(yè)已確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

5．12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2004年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。

6．2003年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額2 000萬元，其他應(yīng)收款余額400萬元，應(yīng)收票據(jù)余額600萬元。企業(yè)采用備抵法核算壞賬，按應(yīng)收賬款余額的3‰計提壞賬準(zhǔn)備，賬面列示2003年年初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額3萬元。2003發(fā)生壞賬損失200萬元；當(dāng)年收回2001年已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失30萬元；年末計提壞賬準(zhǔn)備173萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

56．該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的影響是：

A．多計101萬元

B．多計26萬元

C．多計47萬元

D．少計26萬元

57．該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的影響是：

A．多結(jié)轉(zhuǎn)35．5萬元

B．少結(jié)轉(zhuǎn)10．5萬元

C．多結(jié)轉(zhuǎn)2．5萬元

D．多結(jié)轉(zhuǎn)13萬元

58．上述銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，使真實性和正確性受到影響的會計報表有：

A．資產(chǎn)負債表

B．利潤表

C．利潤分配表

D．主營業(yè)務(wù)收支明細表

59．對該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說法中正確的是：

A．由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報表或其附注中反映

B．應(yīng)在資產(chǎn)負債表中予以反映

C．應(yīng)在利潤表中予以反映

D．應(yīng)在會計報表附注中予以反映

60．該企業(yè)處理收回以前已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失業(yè)務(wù)時，正確的會計處理所涉及的會計科目有：

A．管理費用

B．壞賬準(zhǔn)備

C．應(yīng)收賬款

D．財務(wù)費用

61．對該企業(yè)年末計提的壞賬準(zhǔn)備金額，審計人員認為：

A．正確

B．少計提1．2萬元

C．少計提3萬元

D．少計提6萬元

案例三．

（一）資料

2004年4月，審計組對某公司2003財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；

（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。

4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

C．采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行

D．采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

63．該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

A．該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

B．該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡

C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走

D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

64．該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：

A．固定資產(chǎn)原值虛減

B．累計折舊虛減

C．負債總額虛增

D．應(yīng)交稅金虛減

65．該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

A．無法確定折舊率

B．設(shè)備一直未使用或不需用

C．設(shè)備準(zhǔn)備出售

D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出

66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：

A．比較2003年各個月份、當(dāng)年和以前各的修理費用

B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前比較

C．將2003年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較

D．計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前比較

參考答案：

一.單項選擇題

1.C 2.C 3.A 4.C 5.A 6.C 7.B 8.D 9.C 10.A

11.D 12.B 13.B 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.B 20.A

二.多項選擇題

21.A B 22.A D 23.B C 24.A B C E 25.A B C D

26.A C 27.B C E 28.A C E 29.B C D 30.C D E

三.混合選擇題

31.A B 32.A B C D E 33.A B C D E 34.B D 35.B C D

36.A C D 37.C 38.A B C D E 39.B C E 40.A B C D E

四.判斷題

41.對 42.錯 43.錯 44.錯 45.錯 46.對 47.對 48.對 49.錯 50.錯

五.案例分析題

51.A C D 52.B 53.A D 54.A D 55.A C

56.B 57.C 58.A B C D 59.D 60.B C

61.B 62.A D 63.A B 64.A B D 65.B 66.C D

第五篇：中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題

單項選擇題

1、下列實質(zhì)性審查中不屬于重新計算的是()。

A、計算原始憑證中數(shù)量乘單價的積數(shù)

B、計算明細科目的金額合計

C、計算賬簿每頁各欄金額的小計

D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2、下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計的說法中正確的是()。

A、制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手

B、制度基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

C、運用制度基礎(chǔ)審計模型需要大量采用抽查方法

D、制度基礎(chǔ)審計較賬目基礎(chǔ)審計的工作效率改進不明顯

3、在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風(fēng)險直接確定為()。

A、最高

B、適中

C、最低

D、忽略不計

4、下列有關(guān)順查法的說法中，錯誤的是()。

A、審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

B、事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大

C、審計質(zhì)量較高

D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位

5、在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是()。

A、審計人員

B、獨立的第三人

C、被審計單位

D、其他單位

6、在對審計取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計單位的方法是()。

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

7、審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是()。

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

8、下列審計取證方法，最適用于實現(xiàn)總體合理性審計目標(biāo)的是()。

A、檢查

B、觀察

C、重新計算

D、分析

9、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()。

A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)予以回函

B、函證的效果與審計人員無關(guān)

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

10、下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是()。

A、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

B、財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效控制預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性