第一篇：企業內部控制對企業健康發展的影響與優化建議研究

企業內部控制對企業健康發展的影響與優化建議研究

摘要：企業的發展與生存，都需要良好的內部控制作為支撐。良好的企業內部控制需要企業各個部門共同參與，這就需要企業具備良好的管理模式。本文主要分析企業內部控制的現狀，并針對現狀提出幾條優化建議。希望能夠對相關工作者起到一定的參考、借鑒作用。

關鍵詞：企業內部控制；健康發展；優化建議

中圖分類號：F272 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01

一、引言

隨著市場經濟越來越激烈，企業之間的競爭力也就相比往常更加的激烈、要求更高，企業想要長期健康發展，就必須先將自我管理好，建立完善的企業內部控制能夠讓企業在如此激烈的競爭市場中得到更加強大的競爭力，進而使企業更好的健康持續發展。

二、當前企業中影響企業健康發展的因素

1.內部組織構架混亂

伴隨著市場經濟的快速發展，企業想要健康發展，企業內部必須有良好的支撐，具體來說，就是企業內部具備合理的組織結構[1]。這需要體現在每一個企業成員當中，股東、董事、經歷、管理人員、基層等。一個健康的企業，都有著一個旁邊且復雜的組織結構網，很容易出現一個人身兼數職，責任不清等情況。例如，股東的親系在企業當中擔任董事、董事長的同時還擔任總、總經理的職位，這樣一來，企業當中所有的重要員工都可以因為董事長提拔而成功擔任，一旦出現比較重要的選擇時，任何重要事項都由董事長一個人來決策，一旦決策有問題，則會給企業帶來較大的利益損害。

2.淡薄的風險管理意識

因企業的內部控制組織混亂，則往往會出現高管“獨裁”的現象[2]。對此，高管就很難受到監督、約束、制約等，任何一件事情都是由一個人直接決定，其他有著選擇權的人都選擇“跟風”。企業的經營包含一線的產品生產、產品的銷售和企業的內部控制。一般情況懂得生產的人不一定清楚銷售的事情，但是懂得銷售的事情可能并不會管理，如果這些讓一個人來“獨裁”，在會議上一人決定，其余人選擇跟風，沒有對事件進行深度的解剖，沒有對事件的風險進行全面的評估。對風險預防和風險應對的意識淡薄，認為意外事件不會發生，但是事實上，許多企業的失敗、破產、倒閉都是因為這些最初“認為”，所以企業管理層一定要提高風險意識。

3.內部審查無效

現如今的有些企業，并沒有企業的內部審核；有些企業設置了審核部門，但是也僅僅是財務部門的一個分支部分，沒有實際的作用，只是形式而已，無法發揮它應有的作用，任何問題只要有爭議，都聽從財務部門，但是財務部門的管理又往往聽從“獨裁”的指揮者。這樣的內部審核部門普遍都是財務人員進行監管，審核部門并沒有真正的獨立權，也無法真正的發揮監管作用，這樣的內部審核部門一般都只是給聯查中需要的紙質報告出具無實際意義的證明而已。至于其他部門，都更加的愿意聽從領導的指揮，再加上部門、人數眾多，日常的工作內容繁多，所以當遇到這種情況的事情大多都已經習慣，覺得一切安好。但是這種做法會給企業帶來非常巨大的隱患，如果決策出現問題，可能會導致企業內部的經濟出現癱瘓，企業內部責任劃分混亂等。

三、優化企業內部控制的建議

1.收入支出的內部控制

企業的內部控制相關部門需要對企業內部所有部門的收入、支出工作進行管理，其中含有收入支出批準，維持資金平衡等，最終目的是將企業的資金高效、安全的在企業內部流動。想要將收入支出的合理的控制，需要在控制之前在監管的情況下建立一個獨立的賬戶，在有局部資金出現沉淀問題的時候，要解析資金在哪一個環節出現了問題，將源頭進行疏通，將影響企業能夠利用的活動資金運用于沉淀環節中，進而改善沉淀問題。利用這種方法來提高企業內部的控制，提高資金的流動效率。

2.撥動儲備金內控管理模式

在實行收入支出內控的同時，撥動儲備金的內部控制制度，需要在規定的時間之內，把規定的金額撥給相應的部門，以此來維護每個部門的正常工作、運行，體現收入支出的內部控制效果。除此之外，任何一個部門在業務完成之后，需要將相關的發票、收據等一系列能夠證明公共所用資金的憑證上報給財務部門。儲備備用金是對統收統支內部控制輔助策略，除了所有的費用報銷需要財務部進行審理之外，在金額較小的情況下，某些部門的主管直接進行公費報銷，此報銷需要有一定金額的范圍，不得讓部門主管的權力過大，與此同時還需加強對部門主管的職業素養高要求。

3.存貸款的內控管理模式

任何一個企業都會存在存款、貸款的時候，這個時候利用內控管理模式，主要體現在存款時，要考慮存款的利息收入等多條件進行選擇[3]。貸款相對于存款比較繁瑣，貸款需要對多方面進行詳細的分析，例如企業的信用、信用貸快的金額額度、報警期限和對應的還貸催收時間等。企業所相關的貸款和業務的擴張是有很緊密的關系的。在企業提出內控資金的要求之后，內部控制部門就需要全方位的對企業進行分析，當前所擁有的資金和貸款之后能否正常運行業務等方面。如果發現資金有短缺現象，則需要預先做好貸款準備。銀行和企業的貸款主要前提是考慮企業的信用度，依據信用度來選擇是否貸款和所貸款的額度大小，企業的內控管理工作并不知識單純的預測企業貸款金額，還需要權衡多個方面，比如企業自身的信用度，企業內部的收支能力。在貸款還款日期等信息上的權衡和貸款的催款等，企業內控計劃中都需要做好準備，要將每一個貸款細節都做到，全力保證資金的靈活度和積極性，進而確保企業的健康發展。

四、總結

綜上所述，一個“健全”的企業都需要擁有一個完善的內控管理制度，定制出一條符合自身企業的內控管理管理模式的統籌運行對于企業來說非常重要的，能夠給企業的各個方面打下殷實基礎，比如企業價值的判斷、企業經營的持續、企業生產的擴大，同時規避資源短缺對企業發展來帶的障礙性影響。合理的企業內部控制能夠幫助企業健康的發展，讓企業達到最終理想，獲得更大收益。

參考文獻：

[1]楊紅.企業會計信息化內部控制問題研究[J].中國管理信息化，2014，32（20）：88-89.[2]孫登雷.ERP環境下企業會計信息系統內部控制淺探[J].財會通訊，2014，12（05）：12-13.[3]呂弈瑜.基于關鍵點控制法的會計信息系統內部控制體系構建[J].財會通訊，2012，3（13）：18-20.

第二篇：強化企業內部控制促進企業健康發展

強化企業內部控制、促進企業健康發展

隨著社會經濟飛速發展，企業面臨的風險越來越多，而且越來越大。為有效地提高企業的實際經營狀況、管理水平以及防御風險的能力，以促進企業的持續、健康發展，維護正常的市場經濟秩序及公眾利益，必須要制定企業內部控制基本規范，并嚴格按照這一規范的內容加強企業內部控制與管理。

一、強化企業內部控制的必要性

從實踐來看，國內外很多曾經顯赫一時的大企業、大公司的破產無不與內部控制有一定的關系，比如美國的克萊斯勒汽車公司、桑恩柏格房貸公司的以及國內的一些公司相繼破產，這些公司的破產無不折射出內控起因及外部環境規范監管的重要性與必要性。企業實施內部控制，主要是為提高企業抵御風險的能力，同時規范管理行為，堵住管理漏洞，也即提高企業效益。對于企業來說，有的企業現在對內控的態度就是不得已而為之，反正國家有要求，滿足外部監管要求大于內部需求，所以才會出現兩張皮現象。內控，如果企業內部沒有真的想提高管理，再怎么控都是空的。從實踐來看，強化企業內部控制的必要性主要表現在以下三個方面：

首先，完善和強化企業的內部控制管理機制，主要是由當前企業內部控制的客觀條件決定的。企業內部控制管理有待進一步健全和完善，而且企業中的職員對內部控制所起到的作用認識明顯不夠或存在著一定的誤區;雖然企業制定了適量的控制機制，但由于和企業的實踐經營狀況相差太大，執行力度不夠，因此導致控制制度和執行管理 “兩層皮”，根本起不到作用；對于企業內部控制對象而言，對企業控制風險的防范及運行效果的管理并不理想，所以要強化企業內部控制，以改變現狀。

其次，完善和強化企業的內部控制管理機制，是由企業法人結構決定的。如果企業法人結構不健全，則部門權責就會非常的模糊，激勵和約束機制也不到位，部分企業總經理或者董事長之職由一人承擔，決策和監督就會混在一起。實踐中我們還發現，部分企業董事會掌握在少數的內部人手中，幾乎失去了作用和存在的價值。面對以上問題，強化企業內部控制勢在必行。

再次，完善和強化企業內部控制管理機制，是現代企業管理機制建立的根本要求。目前來看，產權清晰、政企分開、權責分明以及管理科學，已經成為現代企業改革的核心內容，對重大問題的決策或主要財產的處理等，要有嚴格的規章制度作保障；對重大業務、大額資金借貸以及投資融資等活動，也要有制度的約束，以免造成嚴重的經濟損失。

二、企業強化內部控制的關注內容

在強化企業內部控制的過程中，一定要避免形成兩張皮，應當立足企業實際情況，與傳統的管理理念和模式相結合，重點關注高風險領域，比如人力資源管理、勞務資源管理、財務管理、物資管理、機械設備管理、安全質量管理、戰略管理、海外經營、項目管理等，并定期對企業所存在的風險進行評估，將公司層面風險和業務層面風險與流程對應起來，找出關鍵控制，采取措施。比如人力資源管理過程 中，對于企業而言，應當重視企業所面臨的各種風險。首先是人才的匱乏與短期缺乏，不僅難以吸收先進的人才，甚至可能導致企業現有人員的大量流失，究其原因主要在于人才機制的引進及其發展平臺機制不夠完善，人員結構安排不合理，導致企業出現大量的人才流失等現象。隨著人才市場競爭的加大，人員流動性的增強，企業面臨關鍵崗位人員流 失的風險以及后備人員不足的風險；隨著業務的快速發展，高技 能、專業技術或管理人才不足，影響業務的持續發展；其次，企業在勞動報酬與福利待遇方面也缺乏重視，尤其是沒有制定科學合理的管理機制，以致于無章可循，無序狀態下的管理機制嚴重影響了企業員工的積極性與主動性；再次，企業管理過程中還存在著一些資金問題，應收賬款出現壞賬，企業對外投資方面也存在著一些合同風險。企業投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風險，或從事不擅長領域的投資，造成難以承受的投資損失；投資退出方案不夠合理完善，導致公司不能及時止損。以上問題的存在，對企業的發展可能會造成非常嚴重的后果，因此應當加強重視。

企業內部控制是由管理層和員工共同實施的，控制目標是保證企業的經營管理合法合規、財務管理等信息真實可靠，從而實現企業的發展戰略目標。企業內部控制是一種靜態的機制和動態的過程，而其終極目標在于實現企業的發展戰略，提升企業的核心競爭力。內部控制框架主要是風險評估、控制環境、控制活動、內部監督以及信息溝通等五個要素相互聯系。其中，控制環境是前提條件，主導著控制理念，同時也決定著內部控制的范疇與結果；風險評估則是重要依據，合理地采取風險控制策略是有效實現內部控制目標的重要基礎；作為具體的手段，控制活動為風險防范采取行動與措施；內部監督則是企業控制活動的重要保證，評價和監督內部控制系統設計的有效性與合理性。此外，通過及時的信息溝通，可以保證企業內部控制的實效性與控制目標的實現。

三、企業內控體系構建的有效策略

加強內部控制建設是企業持續穩定健康發展的必要保障，從企業的發展現狀來看，管理者應當對企業內部控制建設引起足夠的重視。以下幾個方面著手努力：

第一，強化內部風險防范意識，進一步完善企業的治理結構。首先要推進企業經營權與所有權的有效分離。科學合理地設立董事會、股東會、監事會以及各管理層，加強彼此之間的有效監督和管理，而且還要在公司規章中明確地規定每一個層級的權限和職責。重新梳理組織機構，規范職能崗位的設置，明確各崗位的權責劃分和相互關系，完善制度建設。應當制定詳細的組織結構圖、業務流程圖、職位或崗位說明書以及權限指引等相關文件或內部管理制度，使所有人員都充分了解和掌握組織架構設計和權責分配情況，明確報告關系。責權利的劃分要對等，避免只有權利沒有對應的責任和義務的情況出現。此外，還要制定突發事件和緊急情況的處理辦法以及臨時授權的制度，增加企業應對突發事件的能力。從組織架構上建立一個組織保障體系，具體要建立相應的機構，比如企業內部控制風險管理委員會，以企業各級領導為中心的小組。同時還要建立一個內部控制文件體系，并以此來作為理論保障，具體是嚴格按照管理要素對其進行分類，對不同的業務流程對其進行有效的梳理，并在此基礎上有效地分析業務流程中的風險點，找到對應的控制措施，有就匹配，沒有就建立相應措施。將管理分解落實到每一個崗位上，讓每個崗位的人員清楚自己的工作是什么，風險在哪里，如何對風險加強控制。

第二，建立內控體系，以流程為載體，辨識流程中的風險環節，優化流程，規范行為，落實風險責任，制定風險的控制措施。企業發展戰略是企業的發展方向，內控體系是保證其良好發展的工具。企業內部控制體系構建之前，應當重新審視企業的既定戰略規劃是否有效可行，尤其是業務流程上一定要滿足企業管理之要求。企業戰略絕對不能只是作為一種文字記錄的形式存在，在企業發展規劃過程中，應當通過多種形式向全體職工宣傳企業發展目標；企業業務流程梳理，并非將原來的一切都推翻，而是在長期的運作過程中要對已有的積累全面利用，此時只需優化企業流程即可。通常情況下企業的人員數量相當有限，難以真正避免有些職員身兼數職的情況，此時必須實現不相容崗位的有效分離機制。比如，錢、帳和物的管理要相互獨立，管賬不管錢、管物不管賬。即便不單獨的設置企業內部審計機構，也有單獨設審計專員，直接對企業的總經理負責。具體業務分工過程 中，不可以由某個人或部門完成專項業務的所有流程，一定要有其他的部門和人員共同參與，從而形成一個比較有效的監控管理機制。分權與集權方面要做到適度的放權，總經理下設總經理助理，主要負責處理和協調日常工作中的一些管理業務，并直接對總經理負責，不僅 有效地減輕了總經理的壓力，而且還使總經理能夠有更多的時間和精力去考慮戰略發展問題；同時，要激勵下屬獨立解決實踐中的問題，并在下屬的能力范圍之內放權。實踐證明，適度的放權有利于調度下屬的工作積極性和責任感，對于提高下屬的工作業務技能和管理水平具有重要的作用，而且還可以有效地提高企業發展的經營效果。

第三，要建立健全監督保障機制，使內控常態化，成為員工的自覺行為。日常監督管理是企業進行內部控制監管的重要手段，企業部門主管與工作人員應當在日常的生產經營和財務管理執行過程中，要積極地去發現控制缺陷，并及時提出一些改進策略。該監督模式涉及到企業內部控制過程中的基本操作，同時也是一種實踐反饋行為。監督方式有兩種：第一種是建立健全企業信息公開監督管理機制。多數企業實際上都存在著管理層與基層員工之間信息不對稱問題，企業內部控制實際上就是企業全體人員一起實施的過程，要實現內部控制監督就必須由企業的全體員 工共同掌握相關信息，并及時地反饋建議和意見；第二種是建立一套行之有效的內部溝通交流機制。日常的監督管理主要依據主要是企業工作人員的工作實踐反饋，若企業的溝通交流不暢，則信息數據的傳遞途徑就會比較單一，甚至會影響到基層工作人員意見的及時準確反饋，進而降低他們參與監督的積性。因此，建立監督保障機制，使企業內部控制常態化，并且使其成為員工的自覺行為。

總而言之，企業內部控制是一項非常復雜的工作，涉及到諸多方面的內容，因此應當加強思想重視的控制模式、手段創新，通過強 化企業內部控制，來有效促進企業的健康發展。

第三篇：關于對《企業內部控制規范》的建議

關于對《企業內部控制規范》的建議

黑化集團公司財務部陳義波

《企業內部控制規范》的編制依據是《會計法》、《公司法》、《證券法》等相關法律法規，從其涵蓋的內容來看，涉及到企業生產經營管理的各個方面，所以不應僅從財務角度來規范，或者說不應由財務來牽頭要求企業生產經營管理等部門執行《企業內部控制規范》，從現階段企業的財務地位來看，財務部門只能申請而不能要求企業管理層或決策層執行《企業內部控制規范》，從理論上看，《企業內部控制規范》是一個非常好的企業管理制度，要想使其發揮作用，關鍵在于其能否得到全面落實和執行，再從現階段企業的管理體制來看，中直企業、地方國有企業以及其他企業分屬國家國資委、地方國資委以及企業投資者等不同的主管部門管轄，所以應該將《企業內部控制規范》作為企業的一項管理制度由財政部門會同國資委及其他企業的監管部門要求或考核企業執行。

一．《基本規范》中第十二條：“……建立規范的法人治理結構，促進企業內部控制的有效運行”。現階段，國有企業因剝離資產上市而形成了母子公司關系，母子公司管理層互相兼職，母公司占用或抽調子公司資金，產生大股東占用，造成一股獨大，屢禁不止，究其原因是法人治理結構不完善，母子公司沒有做到資產、人員、機構的“三分開”，《基本規范》中提到的這一點如果沒有企業的監管機構或主管部門來強制要求，仍難以建立規范的法人治理結構。

第十三條：“企業內部機構的設臵應當科學合理，能夠適應企業經營管理的實際需要和外部環境的變化，有利于減少管理層級和提高管理效能，避免機構重疊和效率低下，促進內部控制的有效實施。”當前企業內部機構的設臵多體現因人設崗、機構重疊、考慮平衡人際關系在前，考慮適應企業管理在后，干部只能上不能下的現象嚴重。《基本規范》第十三條規定的很明確，問題的關鍵在于企業管理層怎樣認識和執行這條規定，企業主管部門怎樣要求，監管部門怎樣監管，是否應多一些這方面的規定。

第二十二條：“人力資源政策至少應當包括以下內容：……

（三）財會等關鍵崗位員工的輪崗制衡要求；

（四）對掌握重要商業秘密或核心技術等關鍵崗位員工離崗的限制性規定。”企業現階段的財會人員素質參差不齊，出納崗位的輪換可以做到，綜合報表及稅管員等崗位的輪換需要業務素質相對較高的財會人員擔任，企業需要付出一定的培訓成本或者聘任高素質財會人員才能達到輪換財會關鍵崗位的要求；對于關鍵崗位員工離崗的限制性規定很難界定，現在企業的人才流動較頻繁，員工非正常離崗主要與企業給予員工的報酬或待遇有關，如果不能做到責任與待遇對等，造成員工非正常離崗是很難避免的。

第四十二條：控制措施方面的職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。企業在這些方面的崗位設臵及工作程序上都能做到，但往往是流于形式，沒有起到

應起的作用，應通過責任追究來防止其流于形式，是否應在責任追究方面多一些規定。

第四十三條：“企業在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括：授權、批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。……對關鍵崗位的員工，可以實行強制休假制度，并確保在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換……”企業即使做到了不相容職務的分設，如果仍出現偏差，應該怎樣預防，關鍵崗位強制休假制度對多數企業來說難以做到，因為企業對關鍵崗位員工的選擇會非常慎重，一旦選定輕易不會變動。

第五十條：經濟活動分析控制要求企業綜合運用生產、購銷、投資、財務等方面的信息，利用比較分析等方法，定期分析，發現問題查找原因，提出改進意見和應對措施。目前很多企業存在著生產、購銷、投資、財務等部門的經濟活動分析不一致、不協調、不統一，甚至偏差很大，生產、購銷、投資等部門的分析往往比較激進，財務部門的分析往往比較保守，這對企業的經營決策影響很大，這就要求企業管理層或決策層具備對經濟活動分析的去偽存真、去粗取精的能力，《基本規范》能否在規范經濟活動分析方面多一些規定。

二．具體規范中的《采購與付款》、《存貨》規范有重疊或交叉的內容，當然側重點有所不同，能否將二者合一。

《采購與付款》規范第四條：……不相容崗位相互分離、制約和監督。不相容崗位之

（三）采購合同的訂立與審核；

（四）采購、驗收與相關會計記錄；

（五）付款的申請、審批與執行。企業實際業務

中常年的固定采購用戶因建立了一定的信用關系，口頭合同較多，書面合同較少，這種情況易產生風險，但過于認真又會傷及多年的信用關系，是否對企業所有存貨都需要訂立合同，還是有選擇的訂立，能否在規范中作更細的規定；企業某些用量大的材料采購一般直接運送到生產現場而不是運到倉庫，由生產車間驗收，這主要是為了節省廠內的二次倒運費用，但不符合驗收程序，但在實際工作中也是行之有效的，此種情況在《存貨》規范的第十六條的規定是采取“適當的方法”，怎樣適當的方法，能否在規范中作更詳細的規定。

三．《對外投資》規范在企業內部控制中是行之有效的，但對有些情況卻是無能為力的，比如：政府要求所轄優勢企業扶持劣勢企業，要求扶持方出人、出資金、出資產，扶持方如果不是捐助那么自然就形成了扶持企業的對外投資，如果被扶持企業扭虧為盈或效益大增，扶持企業自然會得到投資回報，如果被扶持企業仍然虧損或最終破產，那么扶持企業就會形成投資損失，此時的內部控制就是無能為力的。

四．《工程項目》規范能否在這樣一種情況下作更詳細的規定，比如：現在很多企業在決策上項目時，立項、可研都很好，概預算編制與審核都沒有問題，但在項目實施過程中因資金籌措不及時，導致工期延誤，建設時間過長，投產后新產品市場錯過黃金期而導致虧損。內部控制規范能否有更好的預防性措施或規定。

五．《固定資產》規范第三條：“……

（三）固定資產取得、驗收、使用、維護、處臵和轉移等環節的控制流程應當清晰，固定資產投資

預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、報廢處臵等應當有明確的規定；”企業固定資產管理一般為固定資產的實物管理歸機動部門，價值管理歸財務部門，固定資產的報廢處臵、內部調劑往往與財務部門的管理相脫節，甚至有些企業固定資產多年沒有進行盤點，造成固定資產管理混亂，《規范》能否在這些方面作更詳細的規定。

六．《銷售與收款》規范第七條：“企業應當根據具體情況對辦理銷售業務的人員進行崗位輪換或者管區、管戶調整，防范銷售人員將企業客戶資源變為個人私屬資源從事舞弊活動，損害企業利益的風險。”企業銷售人員在一定期間進行崗位輪換，客觀上能夠防止舞弊的產生，但不能理解的太簡單，在崗位輪換時，新接任的人員能否適應或勝任原銷售人員建立起來的銷售網絡，需要謹慎對待。銷售人員在銷售崗位時間過長確實有產生將企業客戶資源變為個人私屬資源的可能，但卻不能一概而論，《規范》能否對此問題作更細的規定。

第十八條：“企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，……”企業的一般做法是將那些賬齡較長的應收賬款交由企業的法律事務部門去催收，而只將賬齡較短的應收賬款交由銷售部門催收，這種做法是否適當，《規范》應給出明確規定。

七．《籌資》規范第十七條：“……企業應當結合償債能力、資金結構等，保持足夠的現金流量，確保及時、足額償還到期本金、利息或已宣告發放的現金股利等。”老企業在計劃經濟時期舉借了很多政

策性貸款，致使負債率較高，市場經濟時期，老企業也要發展，要上項目需要外部資金的注入，但卻受負債率較高的影響很難進行外部籌資，此種情況應有政策扶持，不能僅僅考慮償債能力。

八．《企業內部控制規范》應與新《企業會計準則》同步實施，并且上市公司要先于非上市公司實施，《企業內部控制規范》對《企業會計準則》起輔助作用。

九．對具體規范編號的建議：

1、貨幣資金；

2、采購與付款；

3、存貨；

4、對外投資；

5、對子公司的控制；

6、工程項目；

7、固定資產；

8、銷售與收款；

9、籌資；

10、擔保；

11、成本費用；

12、財務報告編制；

13、信息披露；

14、合同；

15、預算；

16、人力資源政策；

17、計算機信息系統。

十．基本規范和具體規范中所要求的內容在很多企業尚不具備條件或者說基礎工作不規范，對這樣的企業應先引導或指導，待具備條件后必須強制執行；對于管理嚴格規范、基礎工作扎實穩健的企業自然應該嚴格按照《規范》執行。

第四篇：企業內部控制與經營風險的研究

摘要：隨著世界經濟環境的變化以及全球經濟一體化的發展，我國企業面臨著機遇與挑戰，如何在瞬息萬變的市場環境中立于不敗之地。企業意識到必須加強風險管理，建立以及完善內部控制，以實現經營目標，從而提升在市場上的競爭力。因此，對企業內部控制與經營風險進行研究具有重大的意義。

關鍵詞：企業，內部控制，經營風險

目 錄

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一、內部控制以及經營風險概述?????????????????3

二、建立企業風險內部控制管理體系的重要性???????????3

三、內部控制失效是導致企業經營風險發生的重要原因???????3

（一）風險防范意識差?????????????????????4

（二）內部控制意識淡薄????????????????????4

（三）內部控制制度不健全???????????????????4

（四）缺乏有效的監督制約機制以及評價機制???????????4

四、企業加強內部控制，防范經營風險的基本對策 ????????5

（一）構建起健全以及有效的經營風險控制機制??????????5

（二）建立科學的內部控制制度體系???????????????5

（三）強化相關人員的思想意識，對內部控制工作要進一步落實???6

（四）實施有效的監督制約機制以及評價機制，推行有效的激勵機制?6 結論?????????????????????????????7 參考文獻???????????????????????????8

企業內部控制與經營風險的研究

一、內部控制以及經營風險概述

內部控制主要是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、由管理階層設計的，旨在實施控制目標的過程。內部控制主要為實現以下目標：合理保證企業經營管理合法合規以及資產安全、合理保證企業財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果以及促進企業實現可持續性的發展戰略。

經營風險是指企業在經營管理過程中可能發生的危險。

二、建立企業風險內部控制管理體系的重要性

企業為了更好地實現經營戰略，就必須以科學管理作為保障，無疑企業內部控制是企業經營管理最有效以及最基本的方法。內部控制是企業經營管理中的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的前提條件。隨著世界經濟環境的變化以及全球經濟一體化的發展，市場競爭日益激烈，企業要增強其在市場上的競爭力，提高經濟效益，就必須加強內部控制。加強企業經營管理的重中之重就是企業的內部控制。在國內資本主義市場中，有一些公司內部控制意識十分淡薄，出現了內部控制失效甚至舞弊的案件，不僅損害了投資者的利益，同時也在社會上造成了比較惡劣的影響。從中外企業中的失敗經驗中分析，那就是這些企業都有一個共同點，幾乎都與管理不善、控制無力脫不了關系。

內部控制與企業經營管理活動的各個方面都是密切相關的，因此，只要企業存在經濟活動以及經營管理，就必須加強財務的內部控制，建立起相應的內部控制制度。

內部控制是企業健康發展的根本所在。隨著市場環境的不斷變化，如果企業只是單單依靠會計控制已經難以應付市場上存在的各種風險，因此，會計控制必須向風險控制發展。

三、內部控制失效是導致企業經營風險發生的重要原因

我國很多企業的經營風險主要來源于企業經營決策的失敗、違法經營、會計

信息失真等情況，而這些情況很大一部分原因在于企業內部控制的失敗。內部控制失效主要有以下幾個方面：

（一）風險防范意識差

由于社會經濟環境的不斷變化，企業之間的競爭也是越來越激烈，與此產生的各種經營風險也是在不斷地擴大。但是我國不少企業管理者對經營風險的防范意識十分淡薄，在企業管理者的思想中并沒有經營風險的相關概念，更是缺乏健全以及有效的經營風險控制機制。因此，企業在面對各種風險時往往會感到不知所措。

（二）內部控制意識淡薄

一般來說，在內部控制的環節之中，財務人員起了非常重要的作用。相關財務人員的素質以及獨立性是影響內部控制系統職能充分發揮的非常重要的因素。但是不少企業的財務人員內部控制意識淡薄，缺乏對內部控制的深入了解，主要有以下幾種了解：一是認為企業內部控制是各種制度的歸集，卻忽視了內部控制是環環相扣以及相互監督制約的動態控制機制；二是對會計的職能以及作用沒有充分地認識，認為內部控制與會計毫無關系；三是認為內部控制就是相互制約，沒有充分認識內部控制的手段以及方法。由于企業財務人員對內部控制產生以上錯誤認識，使得不少企業內部控制流于形式，并沒有充分發揮內部控制的作用。

（三）內部控制制度不健全

目前不少企業對建立內部控制制度沒有引起足夠的重視，內部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋企業內部所有的部門以及人員，更沒有滲透到企業的各個方面，使企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息嚴重失真。

（四）缺乏有效的監督制約機制以及評價機制

自從改革開放以來，我國會計人員素質不斷提高，但是仍舊存在著一定的問題，主要表現在：

會計的日常控制與會計的日常監督是分不開的，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是不少企業的管理者會對會計工作進行干預，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法得到有效的實行。

會計人員道德規范不夠完善，會計從業人員道德意識十分淡薄，個別會計人員受到利益的驅動，違背職業道德，喪失最基本的法制觀念，利用職務之便，對會計憑證進行偽造，藏匿會計資料，大大地降低了會計的可信度。會計人員之所以會產生這種行為，很大程度上主要決定于會計人員道德意識十分淡薄以及出于利益的驅動，以及缺乏有效的監督制約機制以及評價機制。

四、企業加強內部控制，防范經營風險的基本對策

當前企業所處的環境十分復雜，競爭環境、人員能力等方面的不確定性使得企業的風險變得多樣化，在這種大環境下，企業必須加強內部控制，防范企業中可能存在的各種經營風險。

（三）構建起健全以及有效的經營風險控制機制

1.建立起經營風險的全過程控制機制。首先是事前控制，事前控制也就是指在實施企業的經營戰略之前，要設計好正確以及有效的經營戰略計劃，既要考慮可能獲得的收益，也要考慮潛在的風險因素。并且根據這兩點制定出比較靈活的管理措施，只有這樣才能夠應付企業經營之中可能發生的各種風險。其次是事中控制。事中控制主要是對企業經營中發生的風險進行控制，要建立健全憑證的取得審核制度、賬賬核對制度、賬簿控制、報表控制等措施，利用各種憑證以及票據來防范企業經營活動中的發生。最后是事后控制。企業應從以前的經營管理中吸取教訓，作為今后風險管理的重要方向以及措施。

2.建立以及完善經營風險預警機制。企業要從不同的角度考慮企業經營風險預警機制的建立，不僅能夠消除和化解企業已經存在風險所帶來的各種損失，又要提高企業防范控制經營風險的能力和水平，從而保證企業能夠健康地發展

3.實行全員風險管理，健全風險控制的動力機制。實行全員風險管理，將風險機制引入企業內部，建立崗位責任制，對相關人員進行分工，并且形成相互分離以及相互制約的關系，使管理者、職工、企業共同承擔風險責任，從而做到權、責、利三位一體。

（二）建立科學的內部控制制度體系

一般來說，企業內部控制制度體系主要包括以下方面：首先，就是在企業生產經營的全過程之中，建立起相互制約的制度。其次，設立事后的監督。事后監督主要是指企業財務人員進行日常核算的基礎之上，對各個崗位以及各個業務進

行監督。可以在企業內部設置相應的工作崗位，并且納入企業管理之中，相關崗位人員應該將監督的過程以及結果直接反應給企業財務部門相應的管理人員。最后，在現有的基礎之上，成立起審計委員會。審計委員會通過內部日常稽核、監督、審查、離任審計、落實舉報等工作對企業實行內部控制。以上三方面對于企業內部及時發現問題，防范企業經營過程中可能存在的經營風險具有重大意義。

（四）強化相關人員的思想意識，對內部控制工作要進一步落實

一切的內部控制制度以及方法也需要有人去執行，不然的話，再好的制度以及方法也難以發揮出它的作用。從一些企業失敗的教訓中可以得出，出現問題的真正關鍵之處并不是有相關的制度，而是這些制度并沒有引入到實際的工作之中。因此，首先，企業內部要對財務人員的行為狀況進行了解清楚，對一些財務人員的反常情況進行分析，一旦發現問題就應該采取相應的對策。其次，加強對財務人員進行職業道德教育以及業務培訓，增加財務人員的自我約束力，財務人員自然也就能夠自覺遵守國家相關的法律法規，從而使內部控制工作能夠得到有效地執行。

（五）實施有效的監督制約機制以及評價機制，推行有效的激勵機制

內部監督是會計監督的基礎，是保證會計信息真實的重要手段。會計監督雖然受到了多種因素的制約，但是關鍵之處依然在人，因此只有提高會計隊伍的整體素質，才能強化會計監督功能。首先，強化會計人員的法制教育，使得公司內部的人員能夠意識到會計監督的重要性。在工作之中，會計從業人員要不斷地加強自身的法律意識，使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責。其次，會計管理部門應定期開展培訓活動，不斷提高會計人員的業務素質和對新問題的判斷力，使會計從業人員在思想上能夠發生轉變，從傳統的“檢查、督促”觀念中轉變過來，樹立起正確的會計監督意識。最后，要提高會計人員業務素質和風險意識。由于會計工作對專業性的知識要求比較高，這就要求會計人員能夠從企業整體的角度出發，在保持職業的謹慎性和規范性的同時，用科學的分析方法，明確的理解力以及準確的判斷力，從中找出正確的辦法以及思路。因此，只有熟練掌握會計相關知識，對會計最新法規能夠及時地了解，充分把握各種風險，才能做出理性判斷，保證會計信息質量，并且做好會計監督。

內部控制評價主要是指企業對于內部實行有效性的相關檢測。企業應該建立

起一個科學合理的評價機制來充分調動企業內部會計人員的積極性。對內部控制執行的情況進行檢查以及考核，一旦發現一些違反規定的員工應該予以相應的懲罰。對于奉公守法、廉潔從業的人員則給予一定的獎勵，做到獎懲分明，可以考慮與職務升值掛鉤，從而形成長效機制。只有企業根據自身的特點建立起一套套完善以及可操作性比較強的評價指標體系并且根據這些評價指標實行嚴格的考核，內部控制才能夠發揮出它的最大作用，從而達到防范企業可能發現的經營風險的目的。

結論

在當今激烈的市場競爭環境下，為提高企業經濟利益，增強企業核心競爭能力，加強企業內部控制越來越顯示出其不可替代的作用。加強企業內部控制能夠提高企業經營管理水平、風險行為防范能力、從而確保企業戰略目標得以實現具有重大意義。因此，做好內部控制管理是防范企業經營風險的重要途徑。

參考文獻

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第五篇：優化港口企業內部的會計控制運行建議論文

【摘要】企業內部會計控制運行機制，是根據現有的經濟機制的作用下，企業通過行政手段對自我進行調節，從而達到具有約束力的有效機制。企業內部會計控制運行機制作為港口企業經營過程中不可或缺的部分，對企業的發展具有舉足輕重的作用。對企業來說，只有建立正確且完善的內部會計控制機制，才能保證企業未來的發展有序進行。對于如何建立正確的港口企業內部會計控制運行機制，這將是本文接下來討論的重點內容。

【關鍵詞】企業;內部會計;運行機制;優化策略

就我國目前的現狀來說，我國港口企業經歷了多次的體制改革，不僅完成相應的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業在一定程度上有了更好的經濟效益。我國港口企業及其下屬企業的關系已經在多次改革之后發生改變，相繼在新經濟體制影響下變成新興的企業模式，港口企業的轉變也已經成為我國經濟體制改革的重要標識。由于企業新的體制的轉變，企業內部會計控制機制受到影響，由此可知，企業內部會計控制運行機制急需優化。

一、港口企業內部會計控制運行機制的背景

近年來我國經濟迅猛發展，對原有的經濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業隨著改革的浪潮，逐步成為現代化企業改革的標志。但是，由于很多港口企業依然受到原有的經濟體制的影響，使不少企業的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關注本企業在港口的進出貨量而忽略對集團內部會計控制，也有許多管理者直接將內部會計控制看作集團經濟效益的對立面，這都說明企業對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發展起來，影響了企業的會計控制的運行，致使企業經濟效益真正的受到侵害。

二、關于優化港口企業有關內部會計控制機制的建議

（一）強化會計內部控制運行機制

作為企業管理者，應該把工作的重點放在如何使企業內部運行穩步進行和如何擴大企業規模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業內部會計控制運行機制。考察現有的運行機制是否有什么問題，對于出現控制不當的環節進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結合，自這種制度下，會更加有利于內部員工嚴格遵循內部運行機制，最終達到優化企業內部會計控制運行機制的目的。

（二）加強企業內外部有關會計控制機制的審計與監督

對于企業管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內部審計及時發現并制止，從而保護企業財產安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業的“診斷醫生”必須遵守的規章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環節，最終把企業已經出現的情況和可能出現的情況及時扼殺，從加強企業管理的角度去及時改正企業存在的問題并且彌補企業不足。

（三）提高會計人員綜合素質

會計人員作為接觸企業內部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質及對專業的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產、投資、金融、信息、機構、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業知識的整合，如果企業的會計人員綜合素質未達到該有的文化素養，那么內部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質的培養，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業能力。所以，為了使企業的發展處于健康的狀態必須提高企業會計人員的綜合素質。

（四）嚴禁企業內部管理人員身兼多職

在我國，作為企業的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現象較為常見。經常存在企業的經理和董事長由一人擔任，也經常出現一個人擔任多個部門的經理，這樣雖然在表面上節省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權責不清、企業的制衡能力低下，最終會出現一人獨攬大權的場面。如果一人專政，會導致企業的隨意性變大、企業管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業的經濟效益。要避免這種情況，就要做到內部會計控制工作，杜絕職務相容現象，做到各部門各司其職，充分發揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業的發展。

三、結束語

企業內部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業也包括我國其他企業都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經濟不斷發展，我國的港口企業在現有的經濟體制的影響下，無論在企業規模、運行方式、還是經濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發展。如何能夠使企業內部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業內部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結合企業自身情況，制定符合企業特色及有利于企業發展的運行制度，從而保障企業長久的發展下去。

參考文獻

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