第一篇：關于企業內部環境審計的定位思考

關于企業內部環境審計的定位思考

摘要：伴隨著我國經濟社會的發展，環境問題逐漸成為國家和社會關注的重點之一。作為實現企業自我約束和管理要求的內部環境審計的作用愈發不可忽視。本文主要針對企業內部環境審計的定位及職能進行探討，并結合當代市場的發展對環境審計提出適應新時代的改進措施，以期對企業對于環境審計有一個完整的論述。

關鍵詞： 企業； 環境審計； 職能； 定位

在我國召開的十八大會議當中，確立了“科學發展觀”作為新的指導思想，由此資源節約型和環境友好型社會的概念被人們重新提起，而企業作為影響環境的重要組成部分需要承擔相當一部分環境責任，企業內部環境審計就是這樣一種相對獨立存在的企業監督機制，其主要活動內容為監督、審查、咨詢、管理企業內部各種活動對于環境的影響，評價其是否合法適當、有效，從而督促企業在符合法規與各方標準的前提下有效地進行生產活動。

環境審計工作對于環境保護的有效措施之一，是政府部門重點關注的領域，而在企業內部環境審計的崗位尚不完善。許多企業忽視自身的污染物排放，不設立專門的環境審計部門，導致政府機關對其采取措施，只得到一時的利益，卻失去了長久的經營和美好的環境。因此企業應當與政府一同重點關注環境問題，重視自身內部環境審計工作，將其作為一切活動的首要考慮因素，以保證企業，社會和環境三位一體的可持續發展。

一、關于企業內部環境審計的定位

（一）目標定位

企業環境審計的最終目的就是保證企業在保證自身生產經營活動過程當中不會對生態環境造成破壞性的或者長久無法恢復的污染，這就需要環境審計部門深入到各個流程當中，使生產流程和排放合乎標準。

1.必要性分析

首先從國家政策的角度來看，近些年來的各項方針政策不再單單將任務指標劃為經濟指標，而是要達到可持續發展的要求，做到在經濟穩步發展的同時，生態環境不能受到污染并且要逐步擴大綠化面積。上升到國際角度來看，環境問題也是一個核心的問題，而中國作為全球大國，自然備受矚目，因此環境審計工作的開展是必須要落實的。

從企業的角度看來，各項法律法規都明確規定環境保護是個體以及群體必須要遵守的條例，尤其對于企業來說，這是必須遵守的義務。而作為一家企業，需要的發展目標是可持續的長期發展，并非短時間內的經濟收益，所以必須要保證環境指標達到國家標準，才能夠從國家層面上得到認同。

2.成本分析

環境審計工作必然要付出一部分的資金來保證整個工作的順利進行。成本主要由兩部分組成，一是包括人力，設施等各種必須要具備的固有成本，在人員招聘上要求其具有環境審計工作的專業知識和經驗，這樣才能保證不出紕漏。審計部門的建設，日常各項審計活動的經費支出都需要相當的一筆費用；另外一項成本就是在審計過程當中，如遇到各種需要整改，或者審計工作的效率需要進一步完善的支出，這部分的費用是用來對審計工作的革新以及對于工作流程的修改。

3.效益分析

環境審計工作良好的展開同樣可以給企業帶來不菲的收益，主要來自以下兩個方面。其一是環境審計工作不僅僅是確保企業在工作流程中不會造成環境污染，同樣還可以對于流程進行優化改造，選購一些清潔高效的資源，使得企業降低能源消耗和資源浪費，進而達到減少成本，保證收益而增加了利潤。另一方面的收益是長期的，企業環境審計工作的完善可以使企業在同行業的競爭當中更進一步，嚴格遵守法律法規的企業可以更容易的獲得投資者的關注。

4.文化分析

一個企業的長期運作必然離不開企業文化的塑造，在塑造的過程中也必然需要保證企業的遵紀守法。環境問題往往是一些公司的大問題，限制了許多制造流程的排放指標。環境審計的任務就是將這些指標規定在法律條文的數字內，只有各項都符合法律法規，才能保證企業能夠正常的運作，這也有利于企業管理者更好的培養員工的法律意識和團體意識，將他們凝聚到一起，促進企業文化的形成。

對外來說，企業形象不僅僅是經濟效益，如若企業造成了大面積的環境污染，公司形象會一落千丈，在行內的競爭力大幅下降，影響了整個公司的收益，使企業瀕臨破產。因此環境審計工作的展開能完善公司的公眾形象，最終達到保證公司收益的目的。

（二）職能定位

實際上，企業內部環境審計基本職能就定位在六個字上，監督、評價和完善。環境審計的職能定位在目標定位的基礎上確立，此處只針對其職能定位做基本介紹，詳細的職能將在下一章做具體介紹。

1.監督職能定位

環境審計所具有的監督職能可以督促企業按照合法的方式經營，創造有效價值，同時能對企業進行監督控制，防止企業內出現不良行為，從內部敗壞企業的經營。環境審計發展至今，其監督職能對企業產生的效益越發凸顯，對企業的健康發展起到了極大的作用。

2.評價職能定位

企業內部環境審計的評價職能，其基本內容涵蓋評價企業內的環境決策是否科學，做出的具有導向性的決定是否正確等。在進行評價時需要注意兩點，第一是環境審計在進行評價之前，該評價對象首先要經過被審計的過程，以保證內部審計部門評價的準確性。原因在于，倘若沒有經過審計，該評價對象可能是虛假的、不真實的，一來沒有評價的必要，二來哪怕過程再嚴謹得出的結論也是錯誤的不科學的，審計完全沒有意義。除此之外，環境審計在進行評價的過程中，必須有一套完整嚴謹的評價參考標準，涵蓋企業可能涉及到的各類經濟活動，且具有極高的科學性和準確性，如此才能快速高效地進行環境審計的評價職能，對需評價的對象做出客觀正確的評價，促進企業的發展。

3.咨詢職能定位

審計的咨詢職能主要是為企業所咨詢的問題提供建議，并為其提供與咨詢問題相關的服務，換言之，咨詢職能的工作內容與范圍完全取決于企業自身。

客觀來看，企業內部環境審計具有一定的獨立性，能從一個相對客觀獨立的視角來看企業的經濟活動，且在審計的前提下能確保其科學性與準確性，這一切都保證了環境審計的咨詢職能可以為企業提出一個相對科學、嚴謹、全面的建議，且具有較高的可執行性。因此，企業內部環境審計的咨詢職能是具有其必要性的。

綜上所述，企業內部環境審計的幾大主要職能定位之間是彼此關聯的，監督職能是其他一切職能的基礎，只有監督到位保證了企業活動的合法性，才能繼續進行下面的活動。評價職能和咨詢職能這兩者都是在監督的基礎上，為企業提供服務，三者之間彼此區分又互相聯系，形成環境審計職能體系，共同為有效提高企業效益而工作。

三、企業內部環境審計的問題分析

相比西方發達國家，我國的企業環境審計工作相差甚遠，主要是由于我國在建國初期為了大力發展經濟忽視了對于環境的保護，造成了不可恢復的破壞。改革開放以來，國人的環境意識逐漸增強，環境相關的法律也逐步完善，但整體的發展還處于初期，因此存在諸多問題有待解決。

（一）政府監管力度不夠

在我國，大多數人的環境觀念還在萌芽階段，一旦牽扯到經歷利益，許多人會將環境問題拋之腦后。在許多的政府部門，只顧效益不管環境的人數不勝數。尤其是一些以重工業為主的地區，政府部門為了保證經濟的效益，放任一些高污染企業的破壞行為，而環境審計工作也無處開展。

這需要國家的法律法規要更加嚴格的執行落實，不能只作為一紙空文在少部分地區的環境保護中起作用。而是要更加廣泛的普及到各個地區，讓環境審計工作更好的開展進行。

（二）企業高層不夠重視

作為企業的管理者，自然是希望企業能夠獲得更多的利益，于是很多的不良商人將自己的收益建立在環境破壞的基礎，公司內部的環境審計部門形容虛設，為了迎合上司而做一些虛假的評測報告以愚弄政府愚弄社會。除此之外，還有一些中級的管理者向上級謊報真實的環境測評，使一些并不到基層了解實情的股東或者CEO被蒙蔽，這也是許多強勢公司逐步走向沒落的原因之一。

（三）法律缺少強制執行力

關于環境的法律是近年來才開始受到廣大人民群眾的關注的，在這幾年當中也在慢慢的完善，但是在法律的制定同時，也需要更多的監管部門來保證法律的真正落實。尤其是在環境審計方面，在法律中幾乎是只字未提，只是言道提倡促進，可并沒有真正的推行到實際中，這種缺乏后勁的法律使得環境審計工作得不到大多數人的重視。

四、對企業內部環境審計的改進

環境審計在企業中發揮著重要的作用，但隨著近幾年的發展，企業在生產、運營、管理等方面都做出了改革，使得環境審計越發顯得吃力，傳統環境審計方式已經跟不上時代的需求，環境審計需要做出新的改變，調整較為落后的工作模式，緊隨環境的變化做出反應，始終適應企業的需要，發揮環境審計的價值與意義。

首先需要在觀念上實現轉變。一是確定好環境審計目標，完成目標定位，環境審計的目標主要完成向企業內部審核管理的轉變，主要向企業提供完備的咨詢與評價服務，實現內部控制制度與風險預警制度的完善；二是定位好環境審計，要以積極主動的姿態參與企業的各類經濟活動與經營活動中，而不是以一種獨立于整個企業體制之外的姿態去進行環境審計的工作，環境審計也是企業的組成部分之一；三為環境審計方式的轉型，要從傳統的事后審計逐步走向企業活動全過程的審計監察控制，做到提前參與、過程中監控、事后審計；四為擴大環境審計職能，從最早僅有的事后審計逐步擴大，為企業提供咨詢、活動綜合評價等更多的服務，隨著新時代的發展不斷豐富環境審計的內涵；最后一點，環境審計應該改變最早的只重視數字結果的看法，轉而注重多種表達方式，力求審計效果多元化與綜合化，使環境審議擺脫單一價值，實現綜合價值的轉變。

實際上這五條環境審計轉型是對環境審計人員提出了新的要求，重新確立環境審計的職能定位與目標定位，以新的審計方法在新劃分的審計范圍中去對企業環境保護工作進行評價與管理，要求環境審計人員的思想一定嚴把環境關，推動環境審計的轉型。

五、結論

環境審計對一個企業來說至關重要，它在為企業提供監督、評價、咨詢服務的基礎上，保證企業在合法合規的前提下進行企業的生產、銷售、售后等經濟活動，并最大程度上保證企業資金的利用率，是企業獲得最大效益。

同時，隨著市場的發展，對企業內部環境審計部門也提出了新的要求，環境審計人員需要不斷學習提高自身的專業素養，企業也應該為環境審計人員提供多種培訓與外出交流的機會，促進其共同發展。

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第二篇：現代企業制度下電力企業內部審計的定位

龍源期刊網 http://.cn

現代企業制度下電力企業內部審計的定位 作者：羅道宏

來源：《財會通訊》2005年第02期

第三篇：新時期企業內部審計監督的現狀思考

新時期企業內部審計監督的現狀思考

2008級黨建專業學員屈敬選

眾所周知，政府審計、注冊會計師和內部審計是構成我國審計監督體系的三大主體，而內部審計作為該體系的重要組成部分,是現階段我國管理和監督經濟活動的一項重要措施。《審計署關于內部審計工作的規定》將內部審計定義為部門或單位內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家法律、法規、政策，采取專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及經濟活動進行監督，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經濟監督活動。

我國的企業內部審計，從開放搞活初期的 20世紀80年代中期開始建立，經歷了十多年的風雨歷程，既服務于微觀經濟又服務于宏觀經濟。由于能貼近管理，熟悉本部門本單位的情況，同時審計時間、方法、方式靈活，成本較低加之提出的處理意見和建議針對性強等特點，多年來為我國的經濟建設和企業自身的健康發展做出了一定的貢獻。特別是近幾年，隨著我國經濟體制改革的進一步深入，市場經濟體制的逐步完善和現代企業制度的日漸確立，內部審計逐漸成為企業管理體系的重要組成部分，所起的職能作用也在逐步擴大，越來越成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。主要表現為：

1、制約作用。即內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企

業的經濟秩序。1）、制止違法、違規、違紀現象，保護國家財產和企業利益，通過檢查監督被審計單位執行國家財經法律、法紀律情況，制止違法亂紀行為，有利于企業健康發展。2）、披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理、合法的反映事實，糾正經濟活動中的不正之風（事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且，存在著具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬”及私設小金庫現象，因此，有必要強化內部審計監督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業務素質）。3）、配合司法、紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向司法或紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計的“經濟警察”的特殊作用。

2、促進作用。即內部審計在執行監督職能中，對加強內部管理，降本增效和促進資產保值增值起到保障作用。1）、為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為適應建立現代企業制度的需要和應對激烈的市場競爭，內部審計通過開展內控系統的健全性和有效性審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。2）、通過開展企業資產、負責和所有者權益的完整性、真實性和有效性等審計，保障企業資產的安全、完整和有效使用，防止國有資產流失。3）、通過有效開展經濟效益審計、財務收支審計、投入產出審計等，促進企業加強和改善經營管理、降低成本、增加效益，保護國家和企業的合法權益、應對競爭日益激烈的國內、國際市場。

然而，由于內部審計在我國開展的比較晚，受各種主客觀

因素影響較多，新形勢下我國企業的內部審計還存在諸多問題，既影響到作用的發揮又影響到監督的質量和效果，主要表現為：

（一）對內部審計的作用認識不夠。

很多企業管理人員對內部審計的認識是膚淺的，認為內部審計的監督作用限制了他們的職權，限制了他們的自由權；有些企業管理人員認為，內部審計沒有外部審計（注冊會計師審計）客觀性強，沒有權威的評價、鑒定作用，因而不屑內部審計的作用，忽視了對內部審計人員的培養與后續教育，后果是內部審計的發展滯后于企業的發展。

(二)內部審計的獨立性受到限制

內部審計機構的獨立性是保證內部審計工作客觀性的基礎，是審計內容、范圍、方法、技術及報告不受干擾的前提。盡管《審計署關于內部審計的工作規定》對內部審計機構和人員的職權、工作范圍、法律保護措施等作出了明確規定，但實際上由于內部審計機構是單位內部設置，且在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。同時，我國的企業實行的是廠長經理負責制,內部審計機構不可能獨立于廠長經理之外,這使內部審計部門為經營者服務,在廠長經理允許的范圍內開展審計工作,其獨立性受到限制。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制，被認為是服務于企業管理當局的管理工具。同時,我國原有審計制度規定,對有關主管部門進行審計時,若發現有關重大事項,可向被審計單位的上級內部審計機構反映,這是造成內部審計發育不良的重要原因。鑒于此，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況和經營成果等做

出客觀、公正、合理、合法的監督、評價和鑒證。特別是當面對企業領導參與違法違紀時，內部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業的內審部門，如若服從于長官意志，很難對企業的財務、業務等進行有效監控，更談不上做出真實、客觀的評價。

(三)內部審計的工作范圍存在局限性

我國內部審計目前多數僅局限于財務會計方面審計,很少涉及業務審計、管理審計、效益審計等，這使大部分的內部審計隸屬于財務性質,從而歸屬財務部門領導。雖然法規和制度要求財務與審計分立，但大多數企業目前仍是一班人馬,這使多數的內部審計成為財務審計的自審過程,其公證性就可能受到質疑。現階段其局限性主要表現為我國內部審計人員將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。例如，當對某一銷售收入進行審計時，往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相同，所附票據是否齊全，而不管其價格是否合理，認為那是經營部門的事，與財務無關。再如，對投資項目的審計中，往往忽略審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間，對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行了準確的會計核算。至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象是否恰當，是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。

(四)內部審計工作得不到應有的支持

由于我國內部審計是以國家行政命令的方式自上而下組建起來的，其工作一方面受國家審計機關的業務指導，對本單位的財務收支進行監督檢查，維護國家利益；另一方面

又要受本單位行政領導，工資福利由本單位解決。實際上無論是企業領導還是內部審計人員都沒有正確認識、充分重視內部審計的地位和作用，未認識到建立內部審計的必要性，以致有一些單位出現隨意撤銷已建立的內部審計機構、精簡內部審計人員的行為。還有不少企業的領導認為內部審計機構是在國家有關審計制度規定下設立的，把內部審計機構當作是一種異己力量，從而排斥它，使其不能發揮應有的作用。同時，許多企業對內部審計所提供的各種管理服務缺乏理解,還沒有認識到內部審計是一個增加經濟效益的巨大潛力,從心理上也存在排斥加強內部審計的觀念。另外，國家審計機關對企業內部審計疏于關心、指導和支持也是內審工作難以正常開展的原因之一。

（五）內部審計人員的素質有待提高。

隨著市場經濟的不斷發展，企業間競爭的日益加劇，各單位經營和管理越來越呈現多元化、復雜化態勢，如企業的并購、分設、債務重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務企業和規范企業的經濟行為，內部審計人員需要參與到企業的各種經濟行為中，這就要求審計人員的知識專業化和多元化，即不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。另外，內部審計人員的素質也成為開展高層次審計監督的關鍵所在（如管理審計、效益審計等）。而目前我國內部審計人員絕大多數是從會計崗位轉過來的，知識面較單一，缺乏與經營、管理、生產等相關的知識和經驗，使得內審從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題，也難以拓展新的審計領域。

(六)執行內部審計的工作存在偏差

現階段的內部審計,大多數是事中、事后的查錯補漏,而

內部審計的重要任務之一是通過事前的預測,為企業經營者提供必要的信息,促進經營者改善管理水平,提高經濟效益，而企業管理者和經營者則根據內部審計人員提供的資料信息,參考內部審計人員的意見制定經營決策,使企業在市場競爭不斷壯大和發展。但事實上無論管理者、經營者還是內部審計人員目前很少能做到。

針對內部審計存在的上述問題，現階段在實際工作中急需加以改進和完善。

(一)合理設置內部審計機構，提高內部審計的獨立性。無論是執行何種審計，關鍵在于必須具有獨立性，因此保持單位內部審計的獨立性，首先要求內部審計機構的組織地位應超然獨立于企業的其他管理部門。一般來說，單位內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。針對我國企業組織結構和管理模式的不同現狀，在設置內部審計機構模式時，一方面要與企業的生產經營規模、經營特點、管理體制模式、人員素質、企業經營內外部環境的發展變化相適應；另一方面要考慮其在實際中的可操作性，這樣才便于在實際中推廣和運用。由于我國企業內部審計制度建立較晚,在借鑒國外經驗方面不盡一致,所以出現了以下兩種模式:一是監事會領導的組織模式;二是由總經理領導的組織模式（以上模式不包括老的國有企業）。這兩種組織模式各有利弊:(1)監事會領導的模式:由于監事不能兼任公司的經營管理職務,即沒有經營管理權,而內部審計的主要任務是通過審計促進企業改善經營管理,提高經濟效益,因此這種方式的最大不足是內部審計不能直接服務于經營決定,難以實現其主要任務和目的。(2)總經理領導模式:這種模式有利于提高經營管理水平,但它難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行獨

立的監督和評價。要使內部審計真正起到監督經營者資本營運、維護資產安全完整、達到協助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產權主體，建立產權監督體制，將內部審計置于產權主體的領導之下，代表產權主體的利益進行工作，增強內部審計的權威性、獨立性，改變以往內審無力的現象?，F代企業制度就是現代公司制度，《公司法》提供了現代企業制度的模式，其中，法人治理結構是現代企業組織領導制度的重要特征和內容，其表現為股東會、董事會、監事會及總經理所構成的組織框架。當前世界各國設置的內部審計機構的組織模式各有利弊，其中以董事會領導型、監事會領導型的內部審計機構，機構設置層次高，地位超脫，相對來說有較強的獨立性和權威性，為現代企業內審計較為理想的機構模式。

（二）逐步健全和完善內部審計制度的法律規范

目前我國還缺乏完整的內審法律保障,現有的關于內部審計的法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》,其法律級次明顯偏低,內部審計的準則和工作規范等目前尚未制定。注冊會計師審計有《注冊會計師法》,政府審計有《審計法》,注冊會計師審計的獨立審計準則也已陸續頒布了三批,政府審計工作規范也已頒布實施。相比之下,內部審計這方面的建設明顯滯后,因此制定企業內審的法規,保證內審的合法身份,使內審工作有法可依,內審人員有章可循,這已成為刻不容緩的問題。

(三)轉變觀念提高認識，重視內部審計工作。

企業內部審計建立和發展的實踐已經證明,加強各級企業對內部審計工作的領導,特別是明確企業主要負責人親自

抓審計,聽取審計工作匯報,布置審計任務,處理審計查出的問題,這是對審計工作的最大支持,也是企業審計工作的關鍵。內部審計工作應圍繞企業經濟效益和領導關心的問題大膽開展工作,及時提出改進經營、科學管理等方面的好建議,并積極向企業主要負責人匯報情況,主動爭取領導支持。內部審計部門要大力開拓審計領域,做出審計業績,用審計的成果來贏得領導的支持重視,提高審計權威性。作為企業高層領導應從管理的角度充分認識到內部審計在現代企業管理中的重要性，為內部審計配置適宜的人力、技術、經濟資源，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，充分調動內部審計人員的工作熱情。作為內部審計部門，也應按照高級管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責，正確處理好與企業內部有關部門的關系，尤其是內部審計部門經理應經常保持與其直接領導的關系，取得他們的支持，協調好與其他職能部門、外部審計組織的關系，以便與被審計者達成良好的協作關系；力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程得到高級管理層的批準和董事會的認可，及時將審計中發現的經營管理中存在的薄弱環節和普遍問題向直接領導匯報，并提出合理化建議，從而贏得企業管理當局的重視和信賴，以保障審計權利和職責的有效執行。

（四）加強自身的內部審計制度建設

內審機構要結合本企業特點,制訂相應的內部審計制度和內部控制制度,如內部牽制制度、資金管理制度、資產管理制度、成本費用控制制度、效益考核制度等。被審查的基層單位也要建立相關的制度,以配合內審工作。內審人員經過對有關制度的審計,提出存在的問題及改進的措施,以促進內審工作規范化。

(五)拓展企業內部審計的工作范圍

隨著企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標，有條件的企業在有效開展或恰當委托外部從事財務審計的基礎上，內部審計部門應重點向下列領域拓展其作業：一是內部控制審計；二是管理（經營）審計；三是經濟責任審計；四是合同（合約）審計；五是工程項目審計；六是環境內部審計；七是質量控制審計；八是風險管理審計；九是戰略管理審計；十是管理舞弊審計。

首先，就目前而言,財務審計仍是內部審計的重要內容,但要注重由合法性的審查轉向強調資產的安全性和效益性,內部審計也將注意力集中在低效率和不經濟的制度上。另一方面,為滿足企業管理的需求,內部審計活動的范圍已涉及到企業活動的每一個方面,成為直接服務管理活動的一項工作,客觀上要求加強事前和事中監督,以便及時防范和發現威脅,消除單純事后監督的時滯效應,將可能的損失控制在最小的范圍內。

其次，內部審計要轉向以經營審計為主導的管理審計。知識經濟時代的到來,使企業的生產經營更加依賴智力資源和知識創新,知識正作為一種關鍵性的生產要素進入經濟發展過程,無形資產給企業帶來的經濟效益已遠遠超過有形資產。這一新的發展趨勢決定了企業內部審計的監督側重于無形資產,突出對技術資產、人力資源等知識資本的審查,做到客觀公正地反映企業的現狀。與此同時，內部審計還要注重評價和鑒證職能。由于現階段風險管理已成為現代企業管理的重要內容，內審人員要先行評價活動的風險,并在實施過程中不斷地根據獲得的新情況修正最初的評價,即將評價、鑒

證貫穿于企業活動的整個過程,以確保企業經營者獲得及時有效的信息,將風險可能導致的損失降至最低,實現企業效益最大化。評價主要包括企業的組織機構是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源,資本的適當性,預算及戰略計劃,各級管理人員的能力；鑒證主要是通過對被審計單位的某一經濟事實或經濟活動某一方面的審核檢查，對其反映和說明經濟情況的資料進行鑒定，確定其是否符合實際，是否可以信賴，并作出書面證明。

(六)改善內審計人員結構，提高內審人員的綜合素質

作好內部審計工作，除了要有獨立的審計機構以外，還要建設好一支高素質的審計隊伍。首先要求內審人員具有良好的職業道德和較高的政策水平，必須對內審人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度，才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據；其次要有較強的業務能力，內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識；再次，要加強學習，不斷更新觀念。在當今高速發展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現有內審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應變能力和隊伍的總體素質，使之適應高層次審計監督工作的需要。因此企業要重視內部審計人員的錄用和工作獎懲,經常進行有關業務培訓,使整個內審隊伍思想好、作風硬、業務精,從而提高內審質量。

（七）內部審計工作重點的轉移。

隨著現代企業制度（產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學）的逐步建立,企業的性質和所有權結構也在發生著不斷的變化。產權制度發生了變化,國家不再扮演投資者與管理者的雙重角色,而完全成為投資者參與企業的利潤分配,而企業則完全做為經營者。在這種體制下,傳統的財務審計只審查企業經濟活動的合規性與合法性,已不適應經營者的要求?，F代企業制度的內部審計,重點在于審計和評價企業的有效性,它的根本目的是改善經營管理,提高經濟效益。因此,我國的內部審計監督應從本單位的實際出發,把審計的重點放在內控制度和經濟效益上,有利于對企業的經營管理和經濟效益作出評價,提出有建設性的建議,為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。另外,在審計方法上,變事后審計為事前、事中審計。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化,單純的事后審計方法已不能對企業的經營活動作出全面、科學、準確的評估。而效益審計的作用主要體現在建設性上,如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量,是現代審計解決的問題。因此,內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。

總之，隨著經濟體制改革的不斷深入,企業管理現代化、科學化的不斷加強，內部審計作為企業內部管理體系中自我約束機制的重要組成部分,在市場經濟發展和完善過程中已引起越來越多所有者和經營者的重視?，F代企業要在產權清晰,權責明確,政企分開的基礎上進行科學的管理,需要加強內部審計工作。換言之，只有加強內部審計工作,才能更好地建立和完善現代企業制度，促進企業健康發展。

本文主要參考資料：《審計署關于內部審計工作的規定》、《現代審計原理與實務 作者：張得明》、《實用商業審計 作者：劉世杰、王世武》

2015年7月30日

第四篇：企業內部審計原則

□ 總則

(一)根據有關于內部審計工作規定，結合公司的實際情況制定本規定。

(二)內部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監督，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。

(三)內部審計是在公司總經理的直接領導下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務收支和經濟效益等進行監督，獨立行使審計職權，對總經理負責并報告工作，在業務上同時受上級審計計機構的領導和地方審計機關的監督。

□ 內部審計的任務 1.主要任務有：

(1)對公司及所屬公司的資金、財產的完整安全進行監督審計。

(2)對公司及所屬公司的財務收支計劃、投資和經費的預算，信貸計劃，外匯收支計劃和經濟合同的執行以及經濟效益進行審計監督。(3)對公司及所屬公司的會計報表進行審計。

(4)對公司及所屬公司的承包經營責任的審計評議，配合上級審計機構對公司主要領導人及所屬公司的主要領導人的離任經濟責任進行審計。

(5)對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預)算的執行、建設成本的真實性和經濟效益進行審計。

(6)對公司及所屬公司的內部控制制度的健全、有效及執行情況進行監督檢查。

(7)對嚴重違反財經紀律，侵占國家、公司資產，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。

(8)貫徹執行有關審計法規，制定或參與研究本公司及所屬公司有關的規章制度。

2.辦理公司領導、上級審計機構交辦的其他審計事項，以及配合上級審計部門和會計師事務所對公司及所屬公司進行審計。

3.對公司的下列項目審計部必須會簽(不包括子公司)：(1)基建項目；

(2)經濟合同，包括采購合同；(3)公司的會計報表。

4.審計部不定時對上述項目的執行情況進行抽查。

□ 職權 1.主要職權

(1)根據內部審計工作的需要，被審計單位應按時向審計部報送有關計劃、預算、決算報表和文件資料等。

(2)檢查實物、憑證、帳冊、有關文件和資料。(3)參與有關的會議。(4)索取有關的證明材料。

(5)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為作出臨時制止的決定。(6)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經公司領導批準可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。(7)監督被審計單位嚴格執行審計決定。

(8)對審計工作中的重大事項有權直接向上級審計機構如實反映。

2.對違反財經法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和單位負責人，可建議公司總經理給予行政處分，情節特別嚴重的可建議移送司法機關依法追究刑事責任。

□ 工作程序

1.審計部在年初應根據上級審計部門的部署結合公司的具體情況確定審計工作計劃，報請總經理批準后實施。

2.在實施審計計劃時應擬訂審計方案，審計范圍、內容、方式和時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。

3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調查記錄并應有相關人員的簽名蓋章。

4.審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

5.每項審計工作結束最遲不得超過兩個星期提出審計報告。6.審計報告的要求；

(1)事實清楚(2)數據確實(3)依法有據(4)建議恰當

7.審計報告在征求補充審計單位意見后(不是同意審計報告)，報送公司經理審定批示，作出審計結論和處理決定，通知被審計單位執行。

8.被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先對事實和數據是否確切可提出補充意見，經審計部查明后修改或補充，對審計報告的法規依據，處理建議的內容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護報告。

9.被審計單位對總經理指示的審計報告必須執行，審計部必須在一定時期內向總經理報告執行結果。

10.審計報告后由于情況變化和有新的重要數據，事實查明后，被審計單位應向審計部報告的同時向總經理報告，由總經理決定原審計報告修改或繼續執行。

11.每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內整理裝訂成冊歸檔備查。

□ 獎懲

1.對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發檢舉中的有功人員給予表揚和獎勵。2.審計人員泄漏機密，有以權謀私、舞弊行為者應給予行政處分，情節嚴重而構成犯罪的提請司法機關依法追究其刑事責任。

3.對打擊、報復、檢舉、揭發的人員不論其職位高低，在公司內部由總經理根據情節嚴重情況給予行政經濟處分，情節特別嚴重的報有關部門處理直到依法追究法律責任。

□ 附則 本規定的修訂、補充由審計部報總經理批準后執行。

為完善和規范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據上級有關文件規定，結合我公司的情況，特制定本辦法。1.審計部工程審計工作范圍

(1)負責貫徹執行上級頒發的有關工程審計方面的方針、政策、規定和各處概(預)算定額及取費標準。并結合我公司的具體情況，制定必要的補充實施辦法。

(2)負責本公司及屬下獨立核算、自負盈虧的公司(包括實行獨立核算不自負盈虧的二級公司)所有工程預、結算的審計。較大工程的預、結算需報有關部門審定或裁定者，一律由審計部負責對外報批。

(3)負責本公司及屬下公司內部預、結算的統一管理工作，制定公司內部統一的計費標準。(4)檢查預算的執行情況，幫助解決預算執行過程中存在的問題。(5)監督檢查各項基建程序是否合規合法。

(6)參與工程的投標招標會議，協助有關部門制定招標文件。(7)參與工程的圖紙會審和竣工驗收。

(8)按時編報工程審計統計報表，定期向公司領導和上級審計部門匯報審計工作情況。

 2.工程審計人員職責

(1)審計人員要遵循“掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、維護國家和公司利益”的指導思想，合理地審定造價。

(2)審計人員要對審計內容負責，嚴格監督執行標準定額和各項規定，審計時要做到依據充分，計價合理，計算準確。

(3)經常深入施工現場，掌握第一手資料，保證審計質量。(4)廉潔奉公，忠于職守，嚴格遵守各項審計制度。3.工作流程

(1)根據我公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領導同意后才能送審計部審計。

(2)審計部門接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批手續進行審核。若資料或報建手續不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經批準擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并報告公司領導。對資料齊全、手續完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。

(3)審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴肅認真，對一些重點疑點問題要認真調查。深入現場，一查到底。對審計內容要做到理由充分、數據準確、計價合理。被審單位和送審單位應給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應交給有關人員進行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計專用章生效。

(4)審計結束后應及時通知送審單位領回概預算，對較重要的概預算審計部應有復印件存檔，一般概預算審計部只在登記受理本上記錄備查。

(5)工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。

(6)審計部接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。

(7)結算的審計過程與第三、四、條相同。4.工程審計具體要求

(1)對工程預、結算的內部管理要求

①本公司內(包括實行獨立核算自負盈虧的子公司)的所有工程概(預)、結算必須報審計部審計，經審計后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結算。但對2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工過程中的工程數量和內容沒有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經審計過的預算直接辦理結算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結算。財務部門必須要有審計部審計過的結算書才能付結算款。

②按公司有關規定，在報送預算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計劃內工程金額在2萬元以內(含2萬元)的由部門經理批準，2萬元以上的由公司主管領導批準，需求單須經財務部門審核。若屬計劃外工程則必須填制計劃外工程審批表，報部門審核并經公司主管領導批準立項。

③通信工程應填制計劃任務書，由工程管理職能部門經理批準，較大的工程應由公司主管領導批準。代辦可由工程管理職能部門經理批準。

④實行獨立核算自負盈虧的子公司工程立項由各子公司領導批準，預、結算也必須送公司審計部審計。各子公司應正式行文給審計部，明確分管領導及其簽字字樣。審計部將按規定收取審計費。

⑤工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。⑥工程投票招標會議必須要有審計人員參加。⑦通信工程結算必須使用公司統一印制的表格。(2)對送審預、結算的資料要求

①根據審計工作需要，在送審預、結算的同時必須報送有關資料。

②送審概(預)算時必須提供的資料有：施工合同、設計圖紙、有關設計補充材料、經領導批準立項的需求單、工程計劃任務書；由外單位施工的工程，如是第一次進我公司施工的，還應提供施工單位的營業執照和企業級別證明。

③送審結算時必須提供的資料有：經有關人員簽署的竣工驗收報告、原審定的預算書、設計變更資料、現場技術經濟簽證。還應提供倉庫領料單，主要實物量完成表，包工不包料工程應提供工程材料管理表(需經倉管人員余料退庫簽名)。個別因倉庫無貨，批準施工單位自購材料的工程，還應出具物資供應部門批準自購的證明。④在審計過程中的需臨時提供的其它資料。(3)對工程審計的審計時間要求

①由于工程審計是基建流程中的重要一環，受工期的影響對時效性要求較強。因此，一般都應在規定的時間內完成。

②工程審計的時間，應根據不同復雜程度的工程規定不同的審計時間。一般規定：通信工程概(預)算7天，其它工程預算15天，100萬元以上的結算工程20天。③下列情形之一審計時間應順延：

(A)在審計過程中需要被審單位或送審單位提供補充資料而影響審計進度時。

(B)審計結果與被審單位意見有分歧而未能統一，需報公司領導或市有關部門裁定時。(C)在審計過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關人員前來核對，通知后未能按時前來核對時。

④以上規定的審計時間是指正常情況而言，審計人員應以保質、高效為原則，確保不影響工程按時開工，審計人員應視工程的具體情況區別對待，靈活掌握。應急工程要隨來隨審，并盡快審計完畢。簡單較小的工程也應提前完成。對問題較多、情況較復雜的工程，為保證審計質量，可根據實際需要，不受以上時間限制，查清楚為止。5.爭議的裁定

(1)屬本公司企業內部之間的爭議，報總經理或主管公司領導裁定。

(2)涉及外單位的，由審計部提出我方的意見后，報公司總經理或主管公司領導批準，再送有關仲裁機關或審計部門裁定。

第五篇：企業內部審計制度

公司企業內部審計制度

第一章

總則

第一條 為了規范本**集團股份有限公司(以下簡稱公司)內部審計工作,加強現代企業制度建設,根據《公司法》、《審計法》、《企業內部控制基本規范》和審計署《關于內部審計工的的規定》結合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內部審計是依法對全公司的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進 行的系統審計和監督，以嚴肅財經紀律，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高經濟效益為目的。

第三條 公司所屬各事業部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

第二章 任務、范圍與依據

第四條 審計工作的任務是：確保國家有關財經政策、法規制度以及財經紀律在企業的正確執行，強化企業管理，為提高經濟效益服務。

第五條 內部審計的范圍：

（一）財務計劃或單位預算的執行和決算；

（二）財務收支、經濟往來的真實性、合法性；

（三）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經濟效益審計（審計每年進行一 次，半年進行監督檢查；

（四）經濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進行離任審計；

（五）內部控制制度（包括管理控制制度和內部會計控制制度）的嚴密程度和執行情 況審查；

（六）與對境內外經濟組織進行合資、合作經營企業及合作項目的合同執行情況；長 短期投資、財產的經營狀況及其效益性進行審查；

（七）檢查國家財經法規和企業財務規章制度的執行情況；

（八）對公司直屬具有財務、金融、經濟活動的職能部門進行預算指標或承包指 標執行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據）；

（九）對公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查；

（十）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進行審計；

（十一）對企業財務風險預警制度的執行情況進行跟蹤檢查；

（十二）公司領導和上級審計機構交辦的審計事宜。第六條 內部審計依據：

（一）國家法律、法規、政策。

（二）公司規章制度，董事會決議。

（三）公司經營方計、計劃、目標。

（四）經營責任單位的經營責任制度、責任狀及合同。

（五）總經理根據實際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計機構的主要權限：

（一）召開本公司、部門、下屬企業有關審計工作會議；

（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（三）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、月度報 表和有關文件、資料等；

（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件 資料；

（五）參加有關會議；

（六）對審計涉及到的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（七）對正在進行的嚴重違反財經法規及嚴重損失浪費的行為，經公司領導批準，做 出臨時制止決定；

（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準，可采取 必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（九）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（十）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規定，向上級審計機關反映；

（十一）對公司下屬全資、控股子公司經濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結 果兌現。

（十二）參與與制定、修訂有關規章制度。

第三章 內部審計工作程序

第八條 根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領導批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（領導臨時決定的突擊性審計任務除外）。

第九條 審計中發現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出 審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領導審批。經批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進行相應的財務調整工作。

第十條 對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。對拒不執 行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導提出處置意見。第十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計 意見書七天內向公司分管領導提出。分管領導應當及時處理，在領導未做出處理意見前，必 須執行審計意見的審計決定。

第四章 審計種類和方式

第十一條 內部審計種類

（一）財務收支審計。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。

（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經紀律問題進行審計查處。

（三）專項審計。包括：

1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。

3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

4、審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

第五章 審計機構和人員

第十二條 公司設立獨立審計機構，配備專職審計人員，在總會計師的直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業務指導和監督。第十三條 審計人員應當具備必要的專業知識和實踐經驗。其專業技術職務資格至少是會計 師或按國家有關規定執行。內審人員在企業內部的技術職務資格的確認和公開聘任，根據公 司有關規定執行。

第十四條 內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守 秘密；不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律 保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十五條 公司內部實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時計單位實際經濟活動 的，必須回避對該單位所進行的內審工作。

第十六條 公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時補充內部審計力量不足，協助解決內審工作中遇到的技術問題。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領導下開展工作。

第十七條

公司在內審人員不足時，由總會計師提出建議，報經總經理同意，正副董事長批

準方可聘請特邀內審員。

第六章 審計檔案管理

第十八條 審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人 員負責。

第十九條 審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

（四）反映被審單位和個人業務活動的書面文件；

（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

（六）審計處理決定及執行情況報告；

（七）申訴、申請復審報告；

（八）復審和后續審計的資料；

（九）其他應保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經有關領批準。審計檔案的保管期限為十年。

公司內部審計制度 第一章 總 則

第一條 為了加強集團公司內部管理和審計監督，促進廉政建設，維護集團有限公司合法權益，保障企業經營活動健康發展，保證國有資產的增值保值，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條 集團公司本部、全資子公司、控股子公司、分公司及直屬企事業單位依照本規 定接受審計監督。

第二章 機構設置及職責

第三條 授權經營企業中財務收支金額較大或所屬單位較多的企業應設立獨立的內審機 構，其他業務較少的企業，可以設置專職內部審計人員。

第四條 集團有限公司內部審計工作，在總經理的直接領導下，并接受上級審計部門的指導監督。

第五條 集團有限公司內部審計常設機構在財務審計部，代表集團公司實行審計監督。其職責是：

1、按照有關法律、法規和集團有限公司的要求，起草內部審計法規、制度等；

2、制訂和季度審計實施計劃；

3、負責組織實施內部審計監督，并向總經理報告審計結果；

4、指導監督有關單位建立建全內部審計機構，配備內部審計人員；

5、負責集團有限公司及所屬單位內部審計機構的業務指導和管理工作；

6、負責審計人員的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等；

7、協助上級審計機關對集團有限公司的審計工作；

8、總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；

9、完成領導交辦的其他審計事項。

第三章 審計范疇和權限

第六條 內審工作在總經理的直接領導下，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關規章制度，對集團公司有關職能機構、全資子公司、控股公司、直屬企事業單位及其子公司的財務收支和經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對集團公司負責 報告工作。

第七條 內審工作對集團公司及所屬單位的下列事項進行審計：

1、財務計劃、成本計劃或單位預算的執行和決算；

2、財務收支及其有關的經濟活動；

3、經濟效益；

4、內部控制制度；

5、經濟責任；

6、承包經營或委托承包經營決算；

7、投資項目概（預）算、決算；

8、國家財經法規和單位規章制度的執行；

9、其他審計事項。

第八條 內部審計對集團有限公司與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業以及合作項目等合同執行情況，投入資金、財產的經營狀況及其效益，依照有關規定進行內部審計監督。

第九條 財審部可以對企業經濟管理中的重要問題開展審計調查。

第十條 內部審計的工作成果，未經集團有限公司總經理批準，不得向外披露。第十一條 財審部及各子公司審計機構的主要權限是：

1、根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計、預算、決算、報表和有關文件和資料；

2、審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

3、參加有關會議；

4、對審計設計的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

5、對正在進行的嚴重違反財經法規，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；

6、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以財務必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

7、提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

8、對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失或浪費的直接人員，提出處理的建議，并按有關規定，項上一級審計部門反映。

第十二條

集團有限公司授予財審部如下經濟處理、處罰權利：

1、集團成員法定代表人國有資產增值保值指標，未經財審部審計，不得兌現年終效益獎；

2、設收帳外資金上繳集團有限公司；

3、對嚴重違反財經法規的行為給予通報。

第四章

審計程序

第十三條

例行審計程序

1、內部審計根據上級部署和單位的具體情況，擬定審計計劃，經領導批準后實施；

2、實施審計前，應當先通知被審計單位，特殊情況下也可以下發審計通知單，電話通知后直接進點；

3、審計人員進點審計時，檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、業務檔案依據其他與財務收支有關的資料和資產，被審計單位必須如實提供，不得拒絕；

4、審計人員進點審計時，在正常的工作時間內可以根據需要就審計事項的問題向有關單位和個人進行調查及取證（如函證、外調），有關單位和個人應當支持和協助，如實向審計人員反映情況，提供有關證明資料；

5、審計人員已現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進建議。審計終結，執行人應提出審計報告，征求審計對象的意見，并報送本單位領導審批。經批準的審計意見和審計決定，送達被審計單位后，被審計單位必須予以執行；

6、內審部門有權對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況；

7、被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內審部門所在單位負責人提出，單位負責人應當及時處理。第十四條 離任審計程序

1、各企業法定代表人任期中介，按干部管理權限，由人事部門提出《離任經濟責任審計通知》，審計部門據此列入當年工作計劃；

2、被審計單位在接到《離任經濟責任審計通知書》后，按規定要求準備好有關材料，包括：經集團批準的國有資產增值保值責任書；離任人的任職報告；任期內經濟指標完成情況資料；任期內各審計機構作出的審計報告 和有關部門作出的調查報告；任期內重大經營管理計劃、決策；各種財產盤點表等；

3、審計結束后，審計組應提出《離任經濟責任審計報告》，對被審計人的工作業績經濟責任和審計通知中規定的其他內容作出客觀公正的評價；

4、審計報告應請被審計人核對審計事實，并簽署對審計報告的意見；

5、《離任經濟責任審計報告》應報送集團總經理，并至少送從事部門、被審計人和所在單位；

6、被審計人對《離任經濟責任審計報告》有異議，可在接到審計報告后十五日內，向集團總經理提出申訴，由集團領導決定是否請上一級審計部門復審或駁回申訴；

7、被審計人對《離任經濟責任審計報告》是考核干部的重要依據，由被審計部門作為審計檔案歸檔；

8、進行離任經濟責任審計，需要充分占有資料和深入調查研究，有關部門和單位應密切配合，各內審機構也要在自身工作中注意整理和積累有關資料。第十五條

除以上各項規定的審計事項以外，財審部有權對審計范圍內單位財務收支的特定事項進行專項審計調查；有權對集團的基建及維修項目預、決算和施工過程進行審計監督。第五章

審計人員

第十六條

集團公司及屬下公司審計機構負責人及審計員任免或調動，應當事前征求集團公司財審處的意見。

第十七條

內部審計人員引港具備必要的專業知識。內部人員專業技術職務資格的考評和聘任，按照國家和集團公司的有關規定執行。第十八條

內審人員應當依法審計，終于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。內審人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十九條

對違反審計工作規定的單位和個人由其管理部門或單位在法定職權范圍內，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。第六章附則

第二十條

集團有限公司下屬公司獨立設置的審計機構，開展內部審計工作，可參照本規定的有關條款執行。、第二十一條 本規定由集團公司財審部負責解釋。第二十二條 本規定自頒布之日起實施。

內部審計制度 第一章

總則

第一條

為了加強公司內部管理和審計監督，促進廉政建設，維護公司股東和合法權益，保障企業經營活動健康發展，保證資產的增值保值，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《公司章程》、《上市公司治理準則》和公司的實際情況，制定本制度。第二條

內部審計是公司內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，其目的是通過審查和評價公司各部門及控股子公司有關的經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進公司目標的實現，以合理的成本促進有效的控制，從而來改善經營管理，規避經營風險，增加公司市值。

第三條

內部審計基本原則：獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。第二章

內部審計機構和人員

第四條

公司設立審計辦公室作為內部審計機構，并配備專職內部審計人員。審計辦公室在董事會審計委員會直接領導下，獨立行使內部審計監督職權，其主要職責 是：

（一）按照有關法律、法規和公司的要求，起草公司內部審計制度，編制內部審計工作計劃；

（二）對公司各部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（三）對公司各部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等；

（四）對公司及控股子公司基建工程、重大投資項目、重大資產處置進行專項審計；

（五）對公司法定代表人（負責人）進行任期或者定期經濟責任審計；

（六）對公司與實際控制人、大股東及其關聯方資金往來進行定期審核，發現實際控制人、大股東及其關聯方占用公司資金時及時向董事會報告；

（七）根據公司董事會或管理層的要求進行舞弊調查或其他專項審計；

（八）搜集和研究有關政策、法律法規，及時反饋相關信息，為公司決策服務；

（九）至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題。

（十）每年向公司董事會審計委員會提交內部審計工作總結報告。

第五條 審計辦公室主要權限

（一）列席公司有關經營和財務管理決策會議，參與協助公司有關業務部門研究制定和修改公司有關規章制度并督促落實；

（二）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

（三）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證、合同，現場勘察相關資產，有權查閱生產經營等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料；

（四）對與審計事項相關的部門和個人進行詢問了解，并取得相關證明資料；

（五）對正在進行的嚴重違反財經紀律、嚴重損失浪費的行為報告董事會后，建議總經理作出制止的決定；

（六）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料以及與經濟活動有關的資料，經董事會授權可暫時封存；

（七）對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給與通報批評或者提出追究責任的建議。

第六條 部審計人員任職要求

（一）資格要求：

1、內部審計人員應當具備審計崗位必備的會計、審計等專業知識和業務能力；

2、審計部負責人應當具備中級以上（含中級）會計或者審計專業技術資格；

3、內部審計人員應當具備恰當地與他人進行有效溝通的人際交往能力；

（二）職業道德：

內審人員應當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守；

（三）工作要求：

1、內部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關系的，予以回避；

2、內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何人不得打擊報復。

（四）責任要求

內部審計人員按照證據確鑿、客觀公正、結論正確、處理合適的原則，對審計過程中發現并確認的違反規章制度的單位和人員進行審計處理和處罰，促進審計單位嚴格執行相關法律和規章制度。

第七條審計人員的獎罰

（一）審計人員的獎勵

1、審計辦公室和審計人員為公司避免或者挽回重大經濟損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經濟效益，由此為公司利益作出重大貢獻的，給予表彰和獎勵。

2、審計部對揭發、檢舉違反公司規章制度行為，提供審計線索的有功人員，可以建議給予表彰或獎勵

（二）審計人員的處罰

1、內部審計人員違反本制度，有下列行為的，由公司董事會根據情節輕重給予行政處分或經濟處罰，構成犯罪的，移交司法部門：

（1）利用職權謀取私利；

（2）弄虛作假、徇私舞弊；

（3）玩忽職守、給公司或被審計單位造成損失；（4）泄漏公司或被審計單位商業秘密等。

第三章內部審計工作程序

第八條審計工作計劃

審計辦公室根據公司具體情況，確定審計重點，擬定審計項目計劃，報董事會審計委員會批準后實施。

第九條審計通知

根據審計計劃確定審計事項并組成審計小組，一般審計項目在審計實施前5 個工作日書面通知被審計單位。對于需要突擊執行審計的特殊業務，可在實施審計同時送達審計通知書。被審計單位接到書面通知后，應當按照審計通知的要求做好接受審計的各項準備工作。第十條 審計方案

審計小組根據被審計單位具體情況，制定審計工作方案（作業計劃），經審計部負責人審查和批準后實施。審計工作方案主要內容包括：審計項目名稱、審計目標、范圍、重點、實施、審計方式、人員分工、審計時間、其他應準備的事項。

第十一條實施審計

內部審計人員通過審查有關會計資料，查閱有關文件、資料、實物，向有關單位和人員進行核實，取得相關證明資料，記錄審計工作底稿。內部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。

第十二條審計報告

內部審計小組應在實施審計結束后5 日內出具審計報告。審計報告的編制必須以審計工作底稿為依據，要求事實求是、客觀公正、事實清楚、數據準確、依據充分、定性準確，審計意見和建議富有建設性。內部審計人員在出具審計報告之前，應與被審計單位交換意見。被審計單位有異議的，應在接到審計報告5 個工作日內提出書面意見，逾期不提出視為無異議。被審計單位如對審計報告有異議并且無法協調時，應當將審計報告和被審計單位意見一并報董事會審計委員會協調處理。

第十三條審計結論和審計決定

審計報告上報董事會審計委員會審定后，審計部根據審計結論，向被審計單位下達審計決定。

第十四條反饋

被審計單位應按照審計意見書或者審計結論或決定及時做出處理，并在審計意見書和審計結論的規定時間內將處理結果上報審計部。

第十五條保管及保密

審計辦公室對辦理的審計事項，及時建立專項檔案，按規定保管。內部審計報告以及管理建議書等文件，報公司相關領導、董事會、監事會各一份，報送被

審計單位負責人一份公司留存一份。

第四章 附則 第十六條本制度經公司董事會審議通過后生效，自發布之日起實行。解釋 權歸公司審計辦公室。

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