第一篇：關于強化企業內部審計職能的幾點思考

關于強化企業內部審計職能的幾點思考

隨著企業的擴大，集團屬下的子公司增多，僅靠總裁是管不過來的，必須建立內審機構，依靠內審人員來加強企業的管理。要在日益激烈的市場競爭中占一席之地，企業必須在對外開拓市場的同時，對內強化管理，而充分有效地發揮內部審計作用又是我們進行科學管理的重要方式。另外，在企業里，投資者和經營者之間的矛盾比其他形式的企業更為嚴重，因此內部審計機構也更為重要。我國內部審計與西方經濟發達國家相比，步子較緩慢，差距較大；與社會審計和政府審計的發展相比，內部審計不論是在法律、法規制度的建設上，還是在機構建設、人員的數量和質量上以及在業務建設和職能作用的發揮上都明顯落后；與目前的經濟體制改革和市場經濟發展的速度相比明顯滯后。充分發揮內部審計作為現代企業“第三只眼睛”的作用，才能使企業在激烈的競爭中穩踞市場的制高點。

一、強化內部審計在風險管理中的職能作用

（一）、轉變傳統觀念，重視風險管理審計

隨著市場經濟的發展，市場競爭異常激烈，企業面臨的風險范圍大幅擴大，風險隨時隨地都可能發生，并且影響著企業的生死存亡。要求企業管理層要徹底轉變觀念、增強風險意識，把風險管理審計作為企業管理的重要工作，與此同時審計人員也要轉變觀念，盡快實現從傳統的賬賬基礎審計、績效審計、制度基礎審計向風險管理審計轉變，突出風險管理審計的重要性。

風險管理的權威性專家，提高內審機構的地位。

二、內部審計作用的充分發揮有賴于其地位的進一步提高

企業對內部審計認識不足，內部審計與經營管理不能和諧并進。從企業內部來看，許多領導人缺乏現代管理理念，內部審計工作得不到應有的重視，沒有被納入企業重要活動，內部審計機構在企業中受冷落，這些是我國內部審計工作普遍存在的問題。一方面，有的企業片面地理解內部審計是審計部門代表國家所有者對其經濟活動進行監督控制，也就是對企業法人進行監控，認為兩者之間是一種對立關系，使得企業各職能部門對內部審計部門敬而遠之，談“審”色變，完全認識不到內部審計機構在企業中“好管家”、“好幫手”的作用。另一方面，忽視內部審計，致使審計環境不理想，導致人力、資金、工作的開展處處受到限制。另外，企業普遍存在組織機構設置不合理的現象：內部審計工作性質明顯有別于其他一般職能部門，但領導人卻把內部審計機構設置于與其他職能部門等同的水平線上，并隸屬于經營者的管轄范圍內，這樣，無疑使內部審計面臨“組織機構上的陷阱”。

要使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大的作用，必需要加強內部審計工作。按照我國企業現行審計的運作狀況看，要加強審計的作用，先要提高審計的地位，對于審計部門的設置應該高于其他職能部門，這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性，否則只能是行同虛設。它代表企業董事會和管理當局對其他部門開展的業務活動及其成果、內部控制執行情況進行監督。在國外，內部審計部門是直接對董事會中的審計委員會負責，具有較強的相對獨立性，內審部門的許多人也最終進入了企業高級管理層。但在我國，由于種種原因，內部審計獨立性實際被大大削弱了，甚至有些企業將內部審計與紀檢、監察部門合并在一起，極大影響了內部審計的獨立性；同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理做出分析、評價和提出管理建議上來。只有這樣才能真正發揮內部審計在企業你不控制中的作用。內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監督。內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優勢。比如，內部審計部門和內部審計人員對企業面臨的風險更了解。內部審計部門和內部審計人員對防范企業風險、實現企業目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業務，內部審計就更可以從事這一工作。內部審計部門為了不斷地發展，為了在企業中擔當更重要的角色和發揮更重要的作用。

三、加快企業內部審計的立法

我國關于企業內部審計的法律法規及相關政策有待改善。在西方發達國家，由于安然事件、世通事件及安達信危機發生后，美國審計行業才注重風險管理審計的內容。我國風險管理審計剛起步，相關法律法規政策相當缺乏，不能很好的規范保障風險管理審計的開展，使審計人員在開展工作時束手束腳，不利于開展風險管理審計。

內部審計缺乏足夠的法規支撐，業務操作無準則可循。目前我國有關審計工作的法規已頒布了兩部，其一是關于民間審計的《注冊會計師法》；其二是關于國家審計的《審計法》，2006年修改后的《審計法》仍然只對國有企事業單位應當設立內部審計機構作出規定，而將非國有企業排除在內部審計法規體系之外。

隨著國有企業改制上市，該法規對于國有企事業單位內部審計的有關規定已經不適用了。另外，內部審計規范眾多，但是涉及高層次內審的較少，具有全國性法律效力的，且與內部審計關系密切的法律僅有《審計法》中的少數條款，部門規章僅有《審計署關于內部審計工作的規定》。三大審計中唯有內部審計沒有專門的法律來規范，這就導致內部審計與國家審計、民間審計法規配套建設地位的差異。企業內部審計無法可依，當內審人員碰到具體問題時往往感到無章可循，甚至無所適從。盡快制定、頒布《內部審計法》是當務之急，它有利于健全我國審計法規體系，界定內部審計與國家審計、社會審計的關系，促進內部審計在法律的軌道上更好的發展。我們要清醒地認識到，加強內部審計工作法規建設不僅是為內部審計工作建立依據，內部審計更需要走職業化的道路。只有這樣，內部審計人員才可能在協調企業技術先進性和經濟的合理性、評價企業內部經濟活動、管理活動等方面擔負起主要職責。實際上，這也是西方企業管理的一個發展趨勢。

四、改革與完善企業內部審計模式

（一）、實現內部審計業務取得的市場化、合同化

在現行內部審計體制下，內部審計業務來源于總經理或董事長下達的審計任務。這種審計業務的取得方式，使審計業務范圍和內容以及內部審計評價結論的公正客觀性都受到較大限制。

第二篇：企業內部審計服務職能的探討

企業內部審計服務職能的探討

2006-8-17 9:44

頁面功能 【字體：大 中 小】【打印】【關閉】

摘要：隨著市場經濟的逐步完善，企業成為市場競爭的主體，企業資本、產品和經營呈現多元化。加強企業內部審計，對于提高企業管理水平和經濟效益具有十分重要的作用。內部審計工作要做好，除要發揮內審工作的監督和評價職能外，還要充分發揮其服務的功能和作用。

關鍵詞：內部審計 服務職能 發揮

一、內部審計服務職能的涵義

在日常工作中，往往存在這樣的事實，當談及內部審計的職能時，強調審計監督多，而對其服務職能涉及較少。甚至有人認為，審計就是查出企業的違規、違紀和作弊行為，這是對內部審計的片面理解。就內部審計的服務職能，筆者認為應從以下幾個方面去理解。

首先，內部審計應為領導決策、宏觀管理服務。一個企業每的審計計劃和具體審計項目的實施，都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領導最關心的問題開展工作。完成審計項目后，不僅要及時、準確、客觀地提出審計出來的問題，更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議，為領導解決問題提供決策依據，以利于及時采取措施，糾正已經產生或可能產生的問題，改善和加強管理。例如，審計部門通過對局外部項目進行審計，發現外部項目資金管理比較混亂，現金坐收坐支現象嚴重，于是提出了加強外部項目資金管理，完善資金管理等審計建議。局領導根據審計部門提出的建議及有關部門的調研，責成財務部門建立了網上銀行制度，并在外闖市場單位工作量集中的區域設立了財務結算處，要求局所屬單位的貨幣資金全部納入結算處統一管理，統一調配使用，從而提高了資金使用效率，加速了資金周轉，緩解了局資金緊張的局面。

其次，應為被審單位加強管理、提高經濟效益服務。內部審計要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為被審單位服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發現問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范財務行為，提高經濟效益。比如：審計過程中發現局屬單位經濟業務的會計核算不規范，修復、自制、加工形成的產成品上千萬元，均未通過“產成品”科目核算，而采取材料領用時直接計入車間成本，成品銷售和自用時僅作銷售收入，造成產品銷售收入無相應銷售成本相配比，同時，未銷售的產成品游離于賬外，致使資產賬面價值與實際價值不符。審計人員根據上述會計核算中存在的弊端，建議該單位將自制、加工形成的各類成品物資納入“產成品”核算，實現銷售時列相應收入，同時結轉產品銷售成本，以真實反映其經營業績和資產的實際價值。該單位積極采納審計建議，及時制定了產成品核算辦法，報上級財務部門批準后付諸實施，不僅規范了產成品核算，而且保全了資產的完整性，同時為規范企業經營行為起到積極的推動作用。

再次，審計監督本身就是一種服務。在依法審計過程中，對查出的被審單位在生產經營管理過程中存在的違規、違紀的經濟事項，貪污受賄、以權謀私、揮霍浪費等違法犯罪案件，依照法律、法規進行嚴肅認真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進行處罰，以至追究刑事責任。這樣，對被審單位，尤其對當事人無疑能起到震懾、教育作用，對社會其他單位、其他自然人起到輻射教育作用。從大局講，維護了經濟秩序，服務了經濟建設。因此，審計監督的服務作用是從直接和間接兩方面體現出來的，懲前毖后，治病救人是其主要服務形式。

二、如何發揮好內部審計的服務職能

企業經營的好壞，管理水平的高低，內部審計起到了舉足輕重的作用。在發揮監督、評價職能的同時，又如何發揮好服務職能，從筆者個人的工作實踐，談以下幾點粗淺的看法。

第一，要增強宏觀意識，用全局的、戰略的觀點去分析問題，更好地為領導決策服務。內部審計是通過對企業內部單位進行常規或專項審計工作來實現其職能的。雖然在實際工作中，審計人員查的是一筆筆資金，一項項業務，一個個項目，這些都是局部問題。但我們不能被這些微觀現象所限制，要用全局的、戰略的觀點去分析問題的本質和產生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發現管理上存在的漏洞，通過對大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發生的措施，為領導提供完善體制、改進機制方面的建議，促進企業建立健全內部控制制度。

第二，內部審計工作要緊緊圍繞企業中心工作，貼近生產經營管理實際，突出審計企業領導和員工最關心的問題。作為企業的管理和監督部門，審計部門應積極參與企業的管理，把自己置身于管理之中，對各單位內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行審計評價；對資產、負債、損益及其經營管理活動進行全方位審計；對重大資金運作情況進行專項審計；對建設項目竣工決算和工程預結算情況進行跟蹤審計；對局屬單位領導人員離任經濟責任情況審計。

第三，要樹立現代內部審計理念，逐步提高審計層次，由最初的財務收支審計監督職能提升為參與管理、輔助決策的寬層面、高層次管理活動，成為企業生產經營管理中不可缺少的一環。隨著我國現代企業制度的建立以及經濟全球化，企業的競爭壓力越來越大，迫使企業管理者更加關注管理力度，防范經營風險。由此決定了內部審計工作從單純查錯防弊向管理效益型審計轉變。通過審計監督，促進企業建立健全各項管理制度，嚴密的內部控制機制，推動生產經營走上規范化、制度化的軌道。

第四，從事后審計向事前、事中審計延伸。內部審計的目的在于協助企業管理者完善企業內部控制，防范風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業內情的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值。因此，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控，為企業經營者和投資者提供服務。

第五，不斷提高內審人員的素質。隨著企業經營活動的多元化，經營區域的擴大化，企業內外部交易頻繁且業務量大，管理活動日趨復雜。要求審計人員不僅要熟悉企業生產經營和管理活動，還要成為懂專業、會管理，又懂外語的復合型人才。從CIA考試中我們也可看到，國際注冊內部審計師協會對內審人員從業資格的要求，不僅在知識、技能方面，而且在人際關系和交流、應有的職業謹慎等方面也是細之又細。只有人的素質提高了，才能挖掘出深層次的問題，提出的建議才會是深層次的和有價值的，具有針對性和較強的操作性，才能被企業領導層和決策層采納，內部審計的服務職能才能得以發揮。

第六，樹立服務意識，重塑審計形象。內部審計人員常以監督、查錯的面目出現，這很容易引起被審單位和人員的對立情緒，甚至采取不合作的態度，給審計證據的收集、取得造成一定困難，不利于審計工作開展，也不利于審計意見的采納及實施。內部審計人員必須清楚，自己是企業的一員，不是政府派駐企業的“特派員”，不能把自己和自己的工作凌駕于企業利益之上，成為企業的對立面。這就要求審計人員一是要改進審計工作方法，即在審計開始時，對被審單位抱著信任的態度，廣泛征求他們的意見，積極尋求他們的合作；二是對審計中發現的問題，共同分析其負面影響，一起探討改進的措施；三是要改進審計報告的方式，在報告形式方面，撰寫審計報告時不使用責難性的措辭，不采取簡單地暴露問題的做法；在報告內容方面，向企業領導呈送的審計報告只反映重大的問題，而對一般性質的問題則在審計過程中直接向被審單位提出，并督促其就地整改。只有把監督寓于服務之中，才能減少被審單位的對立情緒，達到既實現對財務行為進行監督，又促進被審計單位加強財務管理的目的。只有這樣，內部審計才能更好地為企業的經濟發展服務。

第三篇：關于強化企業內部控制的思考

關于強化企業內部控制的思考

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是隨著對內強化管理、對外滿足社會需要而不斷發展起來的。隨著現代企業制度的建立和企業改革的深化，全面加強企業管理，強化企業內部控制制度的建設，向管理要效益，已成為迫在眉睫的重要任務。只有建立和健全一套行之有效的、科學合理的、嚴格的內部責任制度，規范經營管理行為，才能使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、建立內部控制制度的重要性

建立內部控制制度，是貫徹執行國家法律、法規、規章、制度，保證企業會計工作有序進行的重要舉措，也是加強會計工作的重要手段之一，具有十分重要的意義。

（一）有利于更好地貫徹執行會計法規制度

為了加強和規范會計工作，國家制定發布了一系列會計法律、法規，是進行會計核算、實行會計監督和從事會計管理的基本依據。這些會計法律、法規作為“統帥”只是國家意志的原則體現，而作為“主體”的行業財務制度，也只是對不同行業行使不同調控手段的體現，不能解決各個單位千差萬別的具體財務問題。單位內部控制制度是國家會計法律、法規和制度在不同單位的具體化，它能把國家有關會計管理制度落到實處。

（二）有利于規范會計工作秩序

會計工作涉及各方面的利益關系，必須依法執行。從整頓會計工作秩序情況看，有些單位內部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也給本單位的經營管理帶來消極影響。另外，從一些極其重大的會計人員貪污案中也可以看出，會計人員之所以能貪污巨款，都是與單位會計機構內部管理制度不健全有著直接的聯系。因此，必須加強內部控制制度的建設，使內部會計管理制度的程序、方法、要求等制度化、規范化，這樣才能保證會計管理工作有章可循、有據可依、規范有序，才能保證會計工作在企業經濟管理中發揮應有的作用。

（三）有利于完善會計管理制度體系

1993年我國企業財務會計制度實行重大改革以后，會計管理制度體系發生了較大變化。對于會計管理制度通常認為有四個層次構成：第一層次是會計法律，即《會計法》；第二層次是會計行政法規，如《總會計師條例》、《企業會計準則》等；第三層次是會計規章，如行業會計核算制度等；第四層次是單位根據會計法規、制度要求制定的內部會計 管理制度。很顯然，單位內部會計管理制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分。即使是到了二十一世紀的今天，單位內部會計管理制度仍然是會計管理制度體系中不可缺少的一部分，企業的內部控制制度是企業管理現代化的產物，加強內部控制是現代企業管理制度的內在要求。

（四）有利于改善企業經濟管理

內部會計控制是內部控制的中心環節，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規范完整的內部控制制度，充分保證財務管理工作更好地參于企業內部經濟管理，使會計工作滲透到企業承包內部管理的各個環節、各個方面，不僅有利會計工作更好地發揮職能作用，更有利于改善企業內部管理，提高經濟效益。在了解企業建立內部控制的重要性外，同時對企業要樹立以人為本的新觀念。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。反之，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，就能促進整個企業健康、持續、快速發展。

二、企業內部控制存在的問題

從以上可以看出企業內部控制的重要性，但從實際情況看，我國由于實行市場經濟的時間不長，內控思想不統一，呈現出較混亂的局面。其問題具體表現在以下幾個方面：

（一）會計基礎工作薄弱，會計信息失真，導致國有資產流失嚴重

會計基礎工作薄弱、國家統一的會計制度執行不到位，對外提供虛假或不真實的會計資料，內部會計監督流于形式，單位負責人違法干預會計工作，會計秩序混亂、會計信息失真等，不僅造成單位會計工作雜亂無序、管理混亂，給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產等不法分子以可乘之機，而且這些問題波及整個社會，導致會計秩序混亂、國家財產受損，嚴重擾亂了經濟建設的秩序和環境。當前證券市場上出現的上市公司玩“數字游戲”的現象和經濟生活中出現的大量經濟案件，也不無與單位內部管理失控相關。因此加強會計監督，強化內部控制，規范會計行為和管理，已成為解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施。

（二）缺少“自控”和“他控”

沒有健全有效的內外部監督機構，同時現有的監督機制弱化，形同虛設，對企業經營 管理人員不能產生壓力。財政、稅務、銀行、審計等在內的社會監督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠；對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經常化；對查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。部分高級管理人員自身缺少職業道德和職業責任感，不能有效地進行風險評估，不能迅速準確地反饋風險信息，并采取措施規避風險。

（三）企業員工缺乏內部控制的意識和責任感

企業經營者普遍不重視員工隊伍的素質培養。員工素質不高，職業道德意識薄弱，缺乏內部控制的意識和責任感。企業缺乏有效的人才培養機制幫助員工建立個人價值與公司價值的結合點，沒有建立或執行人力資源政策，缺乏把內部控制制度設立與企業文化建設相結合的思略和方法，員工素質低下直接造成內部控制制度執行不力，使得企業在打造核心競爭力方面顯得軟弱無力。

（四）內部控制有自身局限性

1、由于企業經營的根本目標是以最少的成本，獲得最大的效益，那么內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。

2、內控制度一般僅針對常規業務活動而設計，但在處理一些非常特殊的業務時，可能難以設計固定的模式。

3、我們說任何事情都沒有絕對，都會受這樣那樣的因素影響。即使是設計完整的內部控制，也可能因執行人員的粗心大意，精力分散，判斷失誤以及對指令的誤解而失效。

4、企業是由人來掌控的，無論在何種情況下，在一個企業內部，當企業的可執行人和相關人員相互勾結，內外串通時，內部控制就會失效。同時，內部控制可能因執行人員

濫用職權或屈從于外部壓力而失效。

5、任何事物都是處在不斷變化的環境中的，自身亦受其影響，也在不斷的發生運動和變化，企業內部控制亦不例外，內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。

（五）企業風險意識不強

在計劃經濟時代，國家計劃規避了市場風險，而在市場經濟時代，市場經濟風險處處存在，許多企業仍是計劃經濟決策方式，對市場風險沒有充分認識，沒有相應的內部控制機制，只憑管理者的感覺盲目決策，造成了大量的失敗教訓。如巨人集團的倒塌、鄭州亞西亞的衰敗、東北華聯等不勝枚舉的案例都是這方面的充分證明。

三、加強和完善內部控制的措施

從以上的分析得出目前我國內部控制的現狀令人堪憂。內部控制是否健全完善，是否 成為企業在市場經濟中運行的有效保障和有效工具，是否成為企業真實存在的一個不可或缺的重要部分，將直接關系到現代企業的生存與發展，將直接關系到企業能否在改革開放進一步深入的今天居于不敗的地位，以至直接關系到我國社會主義市場經濟的健全完善。

以下是針對目前我國企業內部控制的現狀，分析得出的解決方案：

（一）以會計控制為基礎和核心，逐步健全內部控制體系

1、各企業單位根據自身的現狀，在構建內部控制體系過程中，堅持以下指導思想：以《會計法》和其他有關法律制度為依據，以會計核算和會計監督為中心，針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節，研究制定便于操作和監督檢查的與我國經濟發展水平相適應的內部控制制度體系，規范單位內部管理，有效防范經營風險，保護單位財產的安全和完整，保證國家政策、法律、法規、制度的貫徹執行。

2、在內部控制的具體的目標和內容上，可采取以點帶面全面展開的策略。以會計控制為核心，逐步健全多目標、多層次的內部控制整體框架。

3、在企業實際操作過程中，應采取分步走的策略。對于會計核算混亂、管理基礎工作薄弱的企業，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度著手，按照合規經營的基本要求建立內部控制框架；內部牽制、班組核算、責任中心管理、預算管理等基礎工

作做得較好的企業則可以直接按效益性要求構建內部控制框架。

4、企業應適時地對內部控制進行評估和調整，以適應快速變化的經濟環境。制定內部控制制度重點在于解決單位經營管理中的薄弱環節和問題，也要充分考慮管理工作的發展趨勢和經濟發展的要求，考慮先進的管理思想和方法，既有適應性，又有前瞻性，在解決問題的同時，又能引導各單位向更好、更高的管理方向努力和發長。

（二）建立“自控”機制和利用“他控”

1、強化政府對內部控制建設的服務職能

由于我國是社會主義國家，政府在經濟生活中發揮著舉足輕重的作用，特別是在內部控制的法規建設方面，更應該發揮其功能，增強企業自身設計并實施內部控制的積極性。在我國特殊的國情下，企業建立健全內部控制的動力主要來自政府監管部門，這就在很大程度上限制了內部控制防范和化解風險功能的充分發揮。因此，應該切實轉變政府職能，加強政府對企業的指導服務意識，加強政府在企業內部控制框架建設中的推動和完善作用。此外，監管部門也可以通過定期不定期的檢查，來了解企業內部控制規范的實施效果，并適時給以指導，對法律法規作出增補修訂，提高現有規范的可操作性和適用性，為企業的規則制定提供依據。

2、加強內部審計監督 內部審計主要對本單位財務收支和經濟活動的合法性、合規性進行內部審計監督。建立內部審計制有助于單位加強內部監督與管理，自覺遵守財經法紀，提高資金使用效果和效益。

（1）規范審計行為，突出評價職能。市場經濟條件下，大量的企業經營決策依賴于對經濟活動執行結果的客觀檢查和評價，企業用拓寬內部審計領域，規范審計行為，逐步建立起會計報表審簽制度，突出內部審計的評價職能，以適應現代企業管理需要。

（2）明確工作重點，發揮內審作用。內審機構和內審人員要積極參與單位經濟活動的全過程，從經濟活動的事后監督轉向事前監督和事中監督；要從單位實際出發，突出決策審計、經濟審計、內控審計和經濟責任審計，充分發揮內部審計的作用。

（3）作好后續審計，實施審計認定。應建立后續審計制度，對單位重要經濟活動、重大資產重組和經營結構調整實施跟蹤審計，通過后續審計對其帳務處理的合規性與合法性進行審計認定，以保證內部審計工作的延續性和規范性。

（4）改進審計方法，提高內審效率。內部審計應適應企業經營多元化和企業管理現代化的要求，以現代管理理論作指導，充分運用現代管理方法，積極加快計算機審計的應用，不斷提高內部審計效率和內部審計管理水平。

（三）加強企業員工內部控制的意識和責任感

要遵循“用人不疑，疑人不用”的原則，內部控制與企業其他各項基礎工作密切相關，內控等硬件措施應與軟件管理相結合，要尊重員工，協調員工間關系，增強員工凝聚力、向心力，充分調動員工積極性。要讓員工理解企業內控的必要性和重要意義，領導層應根據企業價值取向引導員工正確樹立價值觀念，強化職業道德和反腐倡廉意識，加強對員工會計業務技術的培訓，最大限度地發揮員工的主動性和創新性，通過健康的企業文化營造一個誠信的環境，從而保證內控的有效實施。這樣員工就會由被動控制變成自覺行動，積極主動地按照原計劃要求和各項標準開展工作，從而有利于內控目標的實現，最終達到提升企業核心競爭力的目的。

（四）避免內部控制的自身局限性 具體可采取以下一些手段來解決：

1、根據企業自身特點和成本與效益原則，建立適應于企業自身的內部控制體系，實現成本與效益的有機結合。

2、對于特殊業務，不能通過常規內控程序進行操作的，就要啟動一事一議，一事一批的特別程序審查，研究解決問題。同時，要選派專門人員或從企業外部聘請專家顧問來處理特殊業務，對特殊業務進行全過程監控，并實行報告制度。

3、加強財會人員的素質教育和專業教育，先派素質較好的人員擔任關鍵的會計工作崗位，以及其他重要崗位，如財產保管、采購、銷售等。同時在縱向執行人員和橫向執行人員之間開展一定的互通。

4、完善現代企業制度，加強企業內部的審計和稽核制度，形成相互牽制，相互制約的管理機制。對由于主觀因素造成的內控失效，應加強《會計法》及有關法律、法規（包括廠紀廠規）的宣傳及執法力度。同時，會計監督除了企業內部監督外，還必須借助社會監督和政府監督。

5、經營環境、業務性質若有改變，就應相應地修改和完善內控制度。

（五）加強企業的風險管理

對企業來說，風險是影響其目標實現的未來不確定事件。在經營管理過程中，企業總 會不可避免的遇到各種各樣的風險。內部控制作為保證企業目標順利實現的重要手段，不可能擺脫其賴以生存的環境及企業內外各種風險的影響。對風險實施科學的管理，勢在必然。具體可采用以下手段來解決：

1、實施風險權限管理，直接操縱人員的經濟活動必須嚴格限制在規定的風險權限之內。

2、建立風險控制責任制度。在實施風險權限管理的基礎上，明確各當事人的事前、事中、事后各自不同的風險控制責任。

3、建立風險預警系統。企業應充分利用現有的各種渠道，加強對企業內外環境特別是市場環境的分析研究，及時了解環境變化對企業經濟活動的影響，以及可能帶來的風險，以便及時采取措施進行風險控制。

4、開展風險識別。對各類風險要具有清醒的認識和正確的鑒別力，搞清楚什么是主要風險，是否存在重大風險，為避免和控制重大風險提供依據。

5、制定項目和資金的風險評估制度。企業應根據各種經濟業務和項目的不同特點制定不同的操作流程、作業標準，對較大的資金項目在使用前必須進行嚴格的風險收益評估，各項資金的比例必須控制在企業可承受的風險范圍內。

6、建立風險分析制度。風險分析就是運用專門的方法，從定性定量的角度對風險存在的原因進行分析，對規避風險的能力、條件進行衡量，對環境變化可能對企業造成的不利影響的程度進行全面、綜合的考慮，為以后的風險防范提供重要的信息資料。

7、建立風險報告制度。就風險識別、風險評估、風險分析的結果向企業的管理層提交專門報告，并發表自己的意見和看法。

四、結論 隨著改革開放的進一步深入，隨著社會主義市場經濟的完全建立，隨著市場競爭的進一步加劇，我國企業面臨著前所未有的機遇和挑戰，企業如何在市場競爭中立于不敗之地，建立和完善企業內部控制機制是重中之重，是關乎企業發展的關鍵環節。本文在大量研究和閱讀相關文獻資料的基礎上，采用各種分析方法，從企業內部控制理論出發，分析了我國企業內部控制現狀，針對我國內部控制的現存狀況，提出以上建議，以期加強內部控制，完善企業內部控制，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。綜括而言：健全內部控制體系；建立健全內外部監督機構，完善企業各項法規建設，加強企業文化建設，加強高管

人員和員工素質教育；采取各種措施減弱內部控制自身局限性帶來的不利影響；加強技術革新，完善新工具條件下內部控制的創新。雖然本文的分析面較廣，但對我國企業實際情況的考察還是十分有限。面對我國企業經營和管理結構過程中所暴露出來的各種矛盾和弊端,我們必須清醒地看到，要使我國企業建立起切實有效的、完善合理的內部控制制度是充滿機遇和挑戰的。

參考文獻：

[1] 余 艷,張正國,試析完善企業內控,《財會月刊》，2007年

[2] 劉粉肖,試論單位內部控制會計監督機制的完善,《財會通訊》，2007年 [3] 許 琳,關于內部會計控制的幾點思考,《中國集體經濟》，2012年第9期 [4] 崔海霞,企業內部會計控制研究[J],《現代經濟》，2010（8）[5] 湯谷良,《財務控制新論》《會計研究》，2010（3）

[6] 李凱英,企業內部控制制度的缺失與完善[J],《遼寧財專學報》，2010 [7] 孫 偉,完善企業內部控制[J]現代審計與會計，2008（11）

[8] 解寶貴,《關于我國企業內部控制現狀及對策研究》，《商場現代化》，2009（10）

第四篇：關于企業內部環境審計的定位思考

關于企業內部環境審計的定位思考

摘要：伴隨著我國經濟社會的發展，環境問題逐漸成為國家和社會關注的重點之一。作為實現企業自我約束和管理要求的內部環境審計的作用愈發不可忽視。本文主要針對企業內部環境審計的定位及職能進行探討，并結合當代市場的發展對環境審計提出適應新時代的改進措施，以期對企業對于環境審計有一個完整的論述。

關鍵詞： 企業； 環境審計； 職能； 定位

在我國召開的十八大會議當中，確立了“科學發展觀”作為新的指導思想，由此資源節約型和環境友好型社會的概念被人們重新提起，而企業作為影響環境的重要組成部分需要承擔相當一部分環境責任，企業內部環境審計就是這樣一種相對獨立存在的企業監督機制，其主要活動內容為監督、審查、咨詢、管理企業內部各種活動對于環境的影響，評價其是否合法適當、有效，從而督促企業在符合法規與各方標準的前提下有效地進行生產活動。

環境審計工作對于環境保護的有效措施之一，是政府部門重點關注的領域，而在企業內部環境審計的崗位尚不完善。許多企業忽視自身的污染物排放，不設立專門的環境審計部門，導致政府機關對其采取措施，只得到一時的利益，卻失去了長久的經營和美好的環境。因此企業應當與政府一同重點關注環境問題，重視自身內部環境審計工作，將其作為一切活動的首要考慮因素，以保證企業，社會和環境三位一體的可持續發展。

一、關于企業內部環境審計的定位

（一）目標定位

企業環境審計的最終目的就是保證企業在保證自身生產經營活動過程當中不會對生態環境造成破壞性的或者長久無法恢復的污染，這就需要環境審計部門深入到各個流程當中，使生產流程和排放合乎標準。

1.必要性分析

首先從國家政策的角度來看，近些年來的各項方針政策不再單單將任務指標劃為經濟指標，而是要達到可持續發展的要求，做到在經濟穩步發展的同時，生態環境不能受到污染并且要逐步擴大綠化面積。上升到國際角度來看，環境問題也是一個核心的問題，而中國作為全球大國，自然備受矚目，因此環境審計工作的開展是必須要落實的。

從企業的角度看來，各項法律法規都明確規定環境保護是個體以及群體必須要遵守的條例，尤其對于企業來說，這是必須遵守的義務。而作為一家企業，需要的發展目標是可持續的長期發展，并非短時間內的經濟收益，所以必須要保證環境指標達到國家標準，才能夠從國家層面上得到認同。

2.成本分析

環境審計工作必然要付出一部分的資金來保證整個工作的順利進行。成本主要由兩部分組成，一是包括人力，設施等各種必須要具備的固有成本，在人員招聘上要求其具有環境審計工作的專業知識和經驗，這樣才能保證不出紕漏。審計部門的建設，日常各項審計活動的經費支出都需要相當的一筆費用；另外一項成本就是在審計過程當中，如遇到各種需要整改，或者審計工作的效率需要進一步完善的支出，這部分的費用是用來對審計工作的革新以及對于工作流程的修改。

3.效益分析

環境審計工作良好的展開同樣可以給企業帶來不菲的收益，主要來自以下兩個方面。其一是環境審計工作不僅僅是確保企業在工作流程中不會造成環境污染，同樣還可以對于流程進行優化改造，選購一些清潔高效的資源，使得企業降低能源消耗和資源浪費，進而達到減少成本，保證收益而增加了利潤。另一方面的收益是長期的，企業環境審計工作的完善可以使企業在同行業的競爭當中更進一步，嚴格遵守法律法規的企業可以更容易的獲得投資者的關注。

4.文化分析

一個企業的長期運作必然離不開企業文化的塑造，在塑造的過程中也必然需要保證企業的遵紀守法。環境問題往往是一些公司的大問題，限制了許多制造流程的排放指標。環境審計的任務就是將這些指標規定在法律條文的數字內，只有各項都符合法律法規，才能保證企業能夠正常的運作，這也有利于企業管理者更好的培養員工的法律意識和團體意識，將他們凝聚到一起，促進企業文化的形成。

對外來說，企業形象不僅僅是經濟效益，如若企業造成了大面積的環境污染，公司形象會一落千丈，在行內的競爭力大幅下降，影響了整個公司的收益，使企業瀕臨破產。因此環境審計工作的展開能完善公司的公眾形象，最終達到保證公司收益的目的。

（二）職能定位

實際上，企業內部環境審計基本職能就定位在六個字上，監督、評價和完善。環境審計的職能定位在目標定位的基礎上確立，此處只針對其職能定位做基本介紹，詳細的職能將在下一章做具體介紹。

1.監督職能定位

環境審計所具有的監督職能可以督促企業按照合法的方式經營，創造有效價值，同時能對企業進行監督控制，防止企業內出現不良行為，從內部敗壞企業的經營。環境審計發展至今，其監督職能對企業產生的效益越發凸顯，對企業的健康發展起到了極大的作用。

2.評價職能定位

企業內部環境審計的評價職能，其基本內容涵蓋評價企業內的環境決策是否科學，做出的具有導向性的決定是否正確等。在進行評價時需要注意兩點，第一是環境審計在進行評價之前，該評價對象首先要經過被審計的過程，以保證內部審計部門評價的準確性。原因在于，倘若沒有經過審計，該評價對象可能是虛假的、不真實的，一來沒有評價的必要，二來哪怕過程再嚴謹得出的結論也是錯誤的不科學的，審計完全沒有意義。除此之外，環境審計在進行評價的過程中，必須有一套完整嚴謹的評價參考標準，涵蓋企業可能涉及到的各類經濟活動，且具有極高的科學性和準確性，如此才能快速高效地進行環境審計的評價職能，對需評價的對象做出客觀正確的評價，促進企業的發展。

3.咨詢職能定位

審計的咨詢職能主要是為企業所咨詢的問題提供建議，并為其提供與咨詢問題相關的服務，換言之，咨詢職能的工作內容與范圍完全取決于企業自身。

客觀來看，企業內部環境審計具有一定的獨立性，能從一個相對客觀獨立的視角來看企業的經濟活動，且在審計的前提下能確保其科學性與準確性，這一切都保證了環境審計的咨詢職能可以為企業提出一個相對科學、嚴謹、全面的建議，且具有較高的可執行性。因此，企業內部環境審計的咨詢職能是具有其必要性的。

綜上所述，企業內部環境審計的幾大主要職能定位之間是彼此關聯的，監督職能是其他一切職能的基礎，只有監督到位保證了企業活動的合法性，才能繼續進行下面的活動。評價職能和咨詢職能這兩者都是在監督的基礎上，為企業提供服務，三者之間彼此區分又互相聯系，形成環境審計職能體系，共同為有效提高企業效益而工作。

三、企業內部環境審計的問題分析

相比西方發達國家，我國的企業環境審計工作相差甚遠，主要是由于我國在建國初期為了大力發展經濟忽視了對于環境的保護，造成了不可恢復的破壞。改革開放以來，國人的環境意識逐漸增強，環境相關的法律也逐步完善，但整體的發展還處于初期，因此存在諸多問題有待解決。

（一）政府監管力度不夠

在我國，大多數人的環境觀念還在萌芽階段，一旦牽扯到經歷利益，許多人會將環境問題拋之腦后。在許多的政府部門，只顧效益不管環境的人數不勝數。尤其是一些以重工業為主的地區，政府部門為了保證經濟的效益，放任一些高污染企業的破壞行為，而環境審計工作也無處開展。

這需要國家的法律法規要更加嚴格的執行落實，不能只作為一紙空文在少部分地區的環境保護中起作用。而是要更加廣泛的普及到各個地區，讓環境審計工作更好的開展進行。

（二）企業高層不夠重視

作為企業的管理者，自然是希望企業能夠獲得更多的利益，于是很多的不良商人將自己的收益建立在環境破壞的基礎，公司內部的環境審計部門形容虛設，為了迎合上司而做一些虛假的評測報告以愚弄政府愚弄社會。除此之外，還有一些中級的管理者向上級謊報真實的環境測評，使一些并不到基層了解實情的股東或者CEO被蒙蔽，這也是許多強勢公司逐步走向沒落的原因之一。

（三）法律缺少強制執行力

關于環境的法律是近年來才開始受到廣大人民群眾的關注的，在這幾年當中也在慢慢的完善，但是在法律的制定同時，也需要更多的監管部門來保證法律的真正落實。尤其是在環境審計方面，在法律中幾乎是只字未提，只是言道提倡促進，可并沒有真正的推行到實際中，這種缺乏后勁的法律使得環境審計工作得不到大多數人的重視。

四、對企業內部環境審計的改進

環境審計在企業中發揮著重要的作用，但隨著近幾年的發展，企業在生產、運營、管理等方面都做出了改革，使得環境審計越發顯得吃力，傳統環境審計方式已經跟不上時代的需求，環境審計需要做出新的改變，調整較為落后的工作模式，緊隨環境的變化做出反應，始終適應企業的需要，發揮環境審計的價值與意義。

首先需要在觀念上實現轉變。一是確定好環境審計目標，完成目標定位，環境審計的目標主要完成向企業內部審核管理的轉變，主要向企業提供完備的咨詢與評價服務，實現內部控制制度與風險預警制度的完善；二是定位好環境審計，要以積極主動的姿態參與企業的各類經濟活動與經營活動中，而不是以一種獨立于整個企業體制之外的姿態去進行環境審計的工作，環境審計也是企業的組成部分之一；三為環境審計方式的轉型，要從傳統的事后審計逐步走向企業活動全過程的審計監察控制，做到提前參與、過程中監控、事后審計；四為擴大環境審計職能，從最早僅有的事后審計逐步擴大，為企業提供咨詢、活動綜合評價等更多的服務，隨著新時代的發展不斷豐富環境審計的內涵；最后一點，環境審計應該改變最早的只重視數字結果的看法，轉而注重多種表達方式，力求審計效果多元化與綜合化，使環境審議擺脫單一價值，實現綜合價值的轉變。

實際上這五條環境審計轉型是對環境審計人員提出了新的要求，重新確立環境審計的職能定位與目標定位，以新的審計方法在新劃分的審計范圍中去對企業環境保護工作進行評價與管理，要求環境審計人員的思想一定嚴把環境關，推動環境審計的轉型。

五、結論

環境審計對一個企業來說至關重要，它在為企業提供監督、評價、咨詢服務的基礎上，保證企業在合法合規的前提下進行企業的生產、銷售、售后等經濟活動，并最大程度上保證企業資金的利用率，是企業獲得最大效益。

同時，隨著市場的發展，對企業內部環境審計部門也提出了新的要求，環境審計人員需要不斷學習提高自身的專業素養，企業也應該為環境審計人員提供多種培訓與外出交流的機會，促進其共同發展。

參考文獻：

[1]陳小林.企業環境審計的理論基礎、驅動因素與經濟后果[J].中國內部審計，2013（11）：42-46.[2]高姍.淺析企業環境審計的方法[J].中國管理信息化，2010（1）：45-48.[3]袁廣達.企業環境審計有關問題研究[J].中國發展，2002（1）：28-33.[4]馬春靜.加強企業環境審計促進社會經濟健康發展[J].時代經貿，2011（14）：13.[5]程巧靜.淺議公司內部環境審計和“漂綠”行為[J].財經界，2014（33）：242-243.[6]張瑞萍，楊肅昌.低碳經濟下環境審計實現的邏輯路徑[J].甘肅社會科學，2014（2）：170-173.（作者單位：湖南工學院經濟管理學院）

第五篇：企業內部銀行職能

企業內部銀行

一、企業內部銀行定義

企業內部銀行是引進商業銀行的信貸與結算職能和方式于企業內部，來充實和完善企業內部經濟核算的辦法。在運用和發展責任會計基本功能上，將“企業（基礎）管理”、“金融信貸（銀行機制）”、“財務管理（會計核算）”三者融為一體。一般是將企業的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作，在內部銀行統一調劑、融通運用，通過吸納企業下屬各單位閑散資金，調劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉速度，提高資金使用效率、效益，與目標成本管理、企業內部經濟責任制有機結合，并監督、考核、控制和管理辦法。

二、企業內部銀行的職能

內部銀行引進商業銀行的信貸、結算、監督、調控、信息反饋職能，發揮計劃、組織、協調作用，并成為企業和下屬單位的經濟往來結算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。1.結算職能

——內部銀行對下屬各核算及其之間的經濟往來，諸如：原材料、燃料、動力供應、產成品與半成品的轉移、勞務提供、器材設備的供應、商品采購、庫存、銷售、服務及營業費用發生，以及各種費用支出、解繳，資金調撥，都運用企業內部結算價格和相應的內部支付手段，及時準確地進行內部核算。——效果：

對原來內部各單位相互經濟往來，縮短了結算時間，尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶，結算時間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。

通過強化內部結算紀律，解決內部資金相互拖欠問題。

原來企業內部單位之間實物形態轉移，體現為企業內部一切經濟活動。通過內部結算變成模擬外部市場核算的商品交換、結算關系，樹立直觀的價值觀、成本觀、商品觀。2.融資信貸職能

——以資金有償占用的原則，引入信貸機制，運用利息杠桿調節作用，促進企業內部資金使用效率、效益。

——集中和吸納企業下屬各單位的貨幣資金，利用信貸杠桿進行內部資金融通，并盡量減少對外借款。——效果：

改變了原來內部各單位分頭向銀行貸款、內部不能相互融通的情況，改進了資金多余與緊缺、苦樂不均的局面，減少了對外貸款，節省了對外銀行貸款利息。

發揮橫向拆借和縱向調劑職能，把有限資金真正用在刀刃上，促進各下屬單位精打細算、少貸、早還，提高企業支付能力。3.監督控制職能 ——監控職能主要通過企業核實的各項資金定額、財務收支計劃、經濟責任制指標體系、結算制度、結算程序、內部結算價格體系、內部合同、經濟糾紛仲裁制度等實現。——效果：

通過監督、控制，使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀現象得到遏制和改善。通過事前預測、事中監督、事后核算進行全過程管理，彌補傳統財務會計事后算帳的不足。4.信息反饋職能

——通過內部銀行核算資料，準確反映企業和下屬各單位的收入、支出、節余情況和經營業績，加強信息反饋，及時為企業領導決策和調整信貸計劃提供依據。

——效果：對各下屬單位收支、結存情況反饋及時。公司通過建立資金收、支、存制度，每天對各單位資金收、支、存情況統計上報，及時掌握各單位資金動態、銷售經營情況。

三、適用范圍

一般而言，企業內部銀行適用于具有較多責任中心的企事業單位。一般不推薦給小企業或責任實體少的企事業單位使用。

——企業集團。包括覆蓋整個集團全資企業，控股、參股乃至關聯企業。這是企業集團時下不能建立集團財務公司，而加強財務管理、塑造內部融資機制的最佳方法。

——大中型實體性企業。包括大型聯合企業（鋼鐵廠、化工廠、化肥廠、石化廠、機械總廠）、礦務局、港務局等企業，覆蓋其下屬各個生產分廠、車間、三產企業、合資企業乃至職能部、室。

——控股性總公司。對下屬控股、參股形成的企業群體建立內部銀行，作為管理控制的一種手段，如農工商總公司、投資管理公司、行業控股公司。

——大型事業單位。如高等院校、設計院、科學院、研究所，主要對下屬各部門、機構和科研開發公司的事業經費、科研經費和企業資金的統盤管理。

四、組建內部銀行的原則和策略

1.要與現行財務制度相銜接

遵守企業財務通則、會計準則的基本要求，與現行財務會計核算體制相結合，發揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現有財會體系另搞一套，將增加企業管理難度和復雜性。

2.企業內部銀行運作的工作量和成本要適中

企業內部銀行新組建和運作將增加額外管理工作和運行成本。在設立前，須對其本身進行成本棗效益分析。如果內部銀行的體系、機構搞得過大，程序過于復雜，會減緩經營決策速度，反而得不償失。3.合理劃分出下屬責任單位

在我國企業管理中，一個傾向是在企業內部劃小核算單位，甚至大量劃出獨立核算單位，實行自負盈虧，其目的是增加下屬單位激勵機制和經營壓力；但其副作用是企業內部出現本位主義，出現諸侯割據的現象。盲目自求發展，反而損害整體利益。從這個角度講，企業內部核算單位并不是劃得越細越好。企業須適當劃分下屬責任單位，合理區分內部獨立核算（法人型下屬單位）和非獨立性核算，尤其對工序相關性的聯合生產企業，更不宜劃分出獨立核算單位。對非獨立核算單位，可以采用“模擬法人”核算經營。

因為下屬責任單位均須在內部銀行下戶，下屬責任單位數量與內部銀行工作量成正比，應考慮合理設立責任單位。4.遵守國家金融法律、法規和政策

國家、政府還未出臺對內部銀行的專門的監管法律、法規，還須遵守散見于其他法律、法規中的相關條文，在現行法律環境范圍內合法運行。尤其是內部銀行的各項職能須嚴格限定在企業邊界內，不能任意在社會上亂集資、亂融資和亂投資。要認識財務公司與內部銀行的根本區別。5.與企業層次結構相匹配

一般而言，一個企業具有二級、三級管理層次。對大型企業或企業集團而言，甚至可能有四級、五級下屬單位。那么內部銀行是否囊括所有層次的下屬企業呢？

對二、三級企業（群體），當所有下屬責任單位數量不多時，可設立一級內部銀行。

對具有三、四層的大企業、集團、下屬責任單位龐大時，可設立二級內部銀行。第一級為集團級內部銀，第二級為子公司級內部銀行。例如，在礦務局，可設局級內部銀行和礦級內部銀行。6.考慮與現行企業管理體制接軌

內部銀行的組織機構、核算辦法心量簡化、實效化，與現行組織系統相銜接。當然，可以有不同的實施策略：一種是整備好企業基礎管理工程再實施企業銀行；另一種是待條件基本具備時即以實施，一邊運行內部銀行，一邊反向拉動管理體制趨于完善。7.選擇最佳功能組織結構

內部銀行具有結算、信貸、監控、信息反饋四項職能，對不同企業組建內部銀行。這幾項職能的重要性不一定均衡、同等權重，有的企業側重于結算，有的企業側重于內部資金融通。因而，企業可根據自身目的，選擇自身內部銀行的功能結構。當然，在不同的運行階段，可適時調整其權重結構。8.參考和吸收先進經驗

國內外具有組建企業內部銀行的較多經驗，應充分吸收這些典型的合理性和成功之處，在融合貫通基礎上創新和結合實情操作。9.考慮內部結算以市場價格優先的“雙軌制”制

企業內部銀行對企業各下屬單位的內部結算價格制定須以市場價格為依據。如果內部價格高于市場價格，買方單位受到損失；賣方覺得成本比市場高也可以銷售出去，感覺不到降低成本、改進自身生產管理的壓力，從而也就削弱企業競爭力。

實行“單軌制”制（如在日本索尼集團），就是當企業內部價格高于市場價時，買方單位有權可從外部市場挑選采購，不必從本企業購進。

五、運行模式設計和選擇

1.運行模式從我國現有企業的內部銀行實踐出發，總結出三種運行模式：平臺方案1：“雙軌制”企業內部銀行 現行財務會計核算體系與內部銀行責任會計核算體系相互獨立，各自平行地開展核算。前者側重于企業實際經營效果的真實反映和對外報告財務信息，后者側重于對責任單位內部經濟責任業績的反映、核算。——特點：

●內部銀行核算的財會信息屬商業秘密，沒有義務向社會公開。雙軌制有利于保護企業的商業秘密

●設立兩套核算體系、甚至兩套機構人員，加大日常處理工作量，造成許多重復勞動，增加企業管理成本

●對現行財務信息和制度的硬約束和對內部銀行的軟約束，可能造成對內部銀行缺乏應有的重視，內部銀行運行效果不甚理想

●雙軌制中，內部銀行運行對原有財務體制不構成影響 ——適用場合：

●管理基礎薄弱的企業

●人為劃分多個責任單位核算的企業

平臺方案2：“單軌制”企業內部銀行內部銀行帳務組織與原有財務會計核算帳務組織融為一體，一般是在國家規定的企業財務通則、會計準則的會計科目基礎上，增設部分責任會計核算科目，將內部銀行會計核算納于現行會計核算體系，形成統一的一本帳核算制度。——特點：

●單軌制會計制度同時具有對外、對內報告的雙重職能 ●簡化會計帳務處理業務工作量，避免重復勞動 ——適用場合：管理基礎較高的企業。平臺方案3：“銀企聯合”內部銀行

企業與在其開設基本帳戶的商業銀行，聯合開辦內部銀行。內部銀行的對外業務：為企業財務部和下屬單位開立帳戶、發放貸款、辦理結算和票據承兌貼現，代理發放債券、股票等。對內業務：對企業下屬責任單位開設內部結算帳戶，進行內部經濟往來結算。——特點：

●具有對內結算和對外結算的雙重結算功能

●能發揮金融機構和積極性，營造良好的銀企關系 ●需要當地人民銀行和其他上級機關的批準 ●需要銀企雙方確定內部銀行運行的規章制度

——適用場合：大型企業或企業集團。2.模式選擇不同企業可以根據不同的實際情況選擇運行模式。

——對管理基礎差的企業，可首先選用“雙軌制”試運行，當企業管理基礎和條件具備時，轉向采用“單軌制”。

——大多數欲建立內部銀行的企業，可一步到位采用“單軌制”。

——在我國金融、信貸體制改革，尤其目前推行的“主辦銀行制”背景下，對一些大企業、企業集團、上市公司可嘗試（與主辦銀行）聯合建立銀企結合型的內部銀行。

——隨著我國企業管理不斷加強、計算機應用水平提高，在三種內部銀行中，“雙軌制”將逐步淘汰，單軌制將成為主體，銀企結合型的內部銀行將被更多大企業應用。