第一篇：聊城市國家稅務局完善制度 強化措施 促進稅收征管體系建設穩步推進

聊城市國家稅務局完善制度 強化措施 促進稅收征管體系

建設穩步推進

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全市國稅系統緊緊圍繞省局關于稅收征管體系建設的總體部署，按照“面上整體推進，點上重點突破”的工作思路，以信息管稅為主線，以解決聊城稅收征管存在的突出問題和薄弱環節為重點，以深化預警評估系統應用為抓手，從更新理念，完善制度，健全機制，強化措施，創新手段五個方面，促進了稅收征管體系建設穩步推進。

一、加強組織領導，更新征管理念

一是健全組織機構。稅收征管體系建設是一項系統工程，涵蓋稅收工作的方方面面，需要各級各部門齊心協力、齊抓共管。為此市局成立了由賀照耀局長任組長，其他局領導任副組長，各相關科室負責人為成員的領導小組，每個科室和單位都明確了專門的工作人員，具體負責領導小組交辦的各項工作任務。各縣（市區）局也都成立了相應的組織機構，充實力量，加強協作，齊抓共管，為推進稅收征管體系建設工作提供了有力的組織保障。

二是細化分解任務。市局制定了《聊城市國家稅務局稅收征管體系建設工作實施方案》和《工作配檔表》，每個縣（市區）局都制定了《稅收征管體系建設責任分解表》，進一步明確了稅收征管體系建設的工作內容、工作措施、工作標準和時限要求，明確目標，細化任務，責任到人。同時，制定了《聊城市國家稅務局稅收征管體系建設工作會議制度》，定期聽取工作匯報，研究工作措施，協調工作開展。做到市局、縣局兩級縱向聯動，科室部門橫向互動，分工協作，齊抓共管，增強了工作合力。

三是更新征管理念。理念是行動的先導。2011年，在全市提出了“把握四類需求，建設五型機關，推進六個體系，培養七個習慣”的總體思路。在六個體系中，稅收征管體系居于核心地位。把稅收體系建設納入整體工作來謀劃，貫穿于“四五六七”的基本工作思路之中，把稅收征管體系建設與各項工作部署統籌安排、有機融合，進一步深化了工作效果。稅收征管工作的落腳點是實現對稅源的有效控管。全市稅收征管體系建設突出“依法管稅、信息管稅、風險管理、統籌管理”的理念，重點圍繞“首先管得住、再求管得了、最終管得好”的工作思路，針對稅收征管的薄弱環節有針對性地開展體系建設。

二、認真梳理完善，落實征管制度

市局各科室按照《聊城市國家稅務局關于轉發山東省國家稅務局稅收征管體系建設工作實施意見的通知》（聊國稅發[2010]24號規定的工作要求，對應本部門職責，結合省局稅收征管體系建設框架列明的4類制度，重點針對征管工作存在的突出問題和薄弱環節，對現行各項征收管理制度、辦法，進行分類歸集、梳理、分析、歸并，并結合聊城實際制定針對性管理措施。目前，此項工作正在進行，下步準備編印成冊，以方便稅務人員具體執行和學習查閱。

三、加強互動互聯，健全征管機制

一是依托“四位一體”互動平臺，建立了內部互動機制。2009年在東阿縣局試點開發了“四位一體”互動管理平臺，2010年在全市各縣（市區）局進行了推廣應用。該軟件平臺按照征管工作流程進行設計，自動承接各類信息、數據、報告的發布，串聯內部各部門、各環節之間的信息流轉和反饋，建立了覆蓋各部門各崗位稅收管查互動工作機制，提高了信息共享度，加強了部門協作，促進了征管整體效能的發揮。據初步統計，該機制運行以來，全市稅收分析環節提交數據分析報告以及工作提案18件，經縣局聯席會議審議批準實施評估企業115戶，直接實施稽查10戶，評估稅款970萬元，評估向稽查部門移交案件9戶，查補稅款1117萬元。稽查部門提交專題報告和稽查建議書、案例分析16件，均被稅源管理部門借鑒、采納，業務科室根據評估或稽查建議制定行業管理措施或管理辦法16個，并對管理辦法的落實情況實施跟蹤問效，有效提升了稅收征管質量。二是依托“稅銀納稅人狀態比對處理系統” 和 “綜合治稅平臺”，健全了外部門信息協作機制。在全面落實省局外部信息管理系統的基礎上，進一步拓寬信息共享渠道，擴大信息共享范圍，提高稅源控管能力。市局與市人民銀行聯合開發了“稅銀納稅人狀態比對處理系統”，在高唐縣局試點搭建了“綜合治稅平臺”。其中“稅銀納稅人狀態比對處理系統”主要是將注銷戶、非正常戶與人民銀行“存活狀態賬戶”進行比對，從而發現假注銷和假走逃納稅人，并借助銀行部門的賬戶管理職能，促使假注銷、假走逃戶重新納入稅收管理，找到了稅銀信息共享工作的切入點和突破口。

四、突出工作重點，強化征管措施

1、大力夯實征管基礎。

大力加強戶籍管理。加強登記管理，強化了外部信息應用系統的應用，近幾年，通過應用《外部信息應用管理系統》，共核查出未辦證納稅人14796戶，其中已補辦稅務登記 9508 戶；試點推廣“稅銀狀態信息比對處理系統”，從源頭上加強對非正常和注銷戶的管理；應用納稅人身份識別管理系統，嚴格對納稅人身份證件真偽進行檢驗，對全市已辦納稅人身份證件進行了核查補驗，對發現的一證多頭辦理登記的，納入戶籍管理重點進行監控。根據省局報表統計，截止2010年底，稅務登記總戶數達到了49347戶，列全省第7位，總戶數增長率為11.19%，列全省第3位。其中：個體業戶達到37585戶，列全省第5位，個體戶數增長率為10.55%，高于全省平均值4.71個百分點。

大力清繳欠稅。堅持“分級督導，重點管理，留抵抵欠，能清盡清”的原則，制定了“凡是欠稅納稅人出現進項稅留底一律先進行留底抵欠”的規定，大力清繳陳欠和呆賬稅金。兩年來，累計清理陳欠2079萬元，清理呆賬稅金3196萬元，陳欠清理比例達28.65%。同時，通過加強欠稅管理，全市實現了“正常申報稅款無新欠”的管理目標。

大力加強個體稅收管理。先后在全市范圍開展了“個體市場清理整頓”和“個體稅收管理示范街”活動，制定了《個體稅收征管質量抽查制度》；充分利用個體定額核定系統，實施科學定額、動態管理；加強發票開具超定額補稅、調整定額的管理；狠抓定稅公開，設計制作了“不達起征點納稅人標識”，強化了對不達起征點業戶的社會監督；依法開展委托代征，實現個體稅收管理由稅務部門單一管理向社會化管理的轉變。2010年，在個體登記戶數增長10.55%的基礎上，個體達點率由年初的48%提高到了52.5%，增長4.91%，月戶均稅額增長22.71%，個體收入達1.24億元，同比增長35.31%。

強化征管核心指標督導考核。市局對 6類25項征管核心指標，實行按月考核、按季通報排名制度，依托稅收征管和稅收執法系統，針對每項征管指標建立了問題預防、指標預警、提醒糾偏、責任到人的工作制度，嚴格兌現獎懲，力促征管質效提高。兩年來，全市征管考核指標均達到了省局考核滿分標準，滯納金加收率、解除非正常戶處罰率、稅種登記準確率等征管指標均達到100%。

2、全面深化“兩個系統”應用。

一是建立統籌評估機制。市局印發了《統籌評估任務工作意見》，明確規定納稅評估任務實行市局統籌管理。按照“一次進戶，各稅統評；結果共享，歸口反饋”的組織管理原則，由票證中心統籌評估業務需求，進行“捆綁式”安排部署，實行一口對下。同時，試行“市局重點評估、縣局集中評估、分局日常評估”的分類評估模式，打破人情關系網絡，有效屏蔽或降低對評估秩序的人為干擾。2010年市局于建立了第一批由107人組成的評估人才庫。

二是明確市、縣、分局三級聯動機構。市局票證中心負責全市預警評估系統的推廣應用暨納稅評估的組織、協調、管理、考核等工作；各區縣局均成立稅源管理科，與市局票證中心對口，具體負責轄區內的預警評估系統應用的統籌管理和組織實施工作；各基層分局均設立了納稅評估管理崗位，專職或兼職負責納稅評估工作。通過設立專職機構、明確專項職責、配備專門人員，保證了評估工作任務的有效落實。三是建立十項工作制度。為確保預警評估系統的健康有序運行和納稅評估工作的順利開展，市局先后制定了《納稅評估操作規范》、《兩個系統運行管理辦法》、《考核辦法》、《稅務稽查案源信息傳遞操作管理辦法》以及《講評操作規范》、《評估核實預案管理制度》、《納稅評估復審復核管理辦法》等10個工作制度和規范，基本搭建起了預警評估系統應用和納稅評估工作的制度體系。

四是豐富工作手段。積極構建納稅評估模型。在深入研究剖析的基礎上，總結形成了行業評估模型編寫“六步法”。截至目前，全市共編寫包括紡紗業、鑄造業、鋼球生產業、鋼管加工業、面粉加工業、味精業等在內的19個行業的評估模型。組織研發了“預警評估系統考核軟件”，實現了系統運行質量實時監控和分單位、分操作員的工作質量自動考核。通過采取市局重點復查、縣際交互復查、縣內日常復查等措施，大力規范復審復核工作。

3、著力強化稅種管理。在稅收征管體現建設工作中，各稅種管理科室，結合征管工作實際，認真履行工作職責，落實任務要求，促進了征管體系建設的順利開展。貨物和勞務稅方面，重新修訂了增值稅一般納稅人資格認定操作規程，細化了納稅人實地查驗的方式方法，省局以正式文件予以轉發。加強消費稅管理，組織開展了卷煙、白酒、金銀首飾等行業消費稅的專項分析評估，全年共入庫消費稅7339萬元，同比增長180.95%；所得稅方面，強化所得稅收入分析監控和申報質量監控，全年共實現企業所得稅收入10.33億元，同比增長31.72%；進出口稅收方面，進一步完善了征退稅銜接辦法，開展了免抵資源辦理情況專項復核，取得了明顯成效；國際稅務方面，加強非居民企業管理，加大反避稅工作力度，積極開展國際情報交換和大企業管理工作，全年共組織非居民企業所得稅收入1948萬元，同比增長48.82%，增收639萬元。稽查局重點對全市房地產、醫藥經銷等行業進行了專項檢查，聯合有關部門對制售假發票、賬外經營等行為進行了專項整治，全年查補入庫稅款、罰款、滯納金2.07億元，選案準確率、案件處罰率、入庫率均達到100%。

五、依托“特色國稅”建設，創新征管手段

從2008年開始，全市圍繞查隱患、找差距、求創新、上水平的總體要求，堅持開展了“特色國稅”建設，通過精心選題，認真實踐，一批獨具特色的課題項目紛紛涌現、開花結果，系統上下呈現出你追我趕、百花爭艷的喜人局面。三年來，全市國稅系統共立項驗收特色項目54個，涉及稅收征管工作的“特色”項目有27個。其中被省局轉發和通過市局驗收的項目有：《聊城市國家稅務局大企業稅務風險控制體系建設工作意見》、《全市國稅系統聽證復議應訴工作操作范本》、《聊城市國家稅務局增值稅一般納稅人資格認定操作規程》、《臨清市國稅局一般納稅人存貨管理辦法》、《臨清市國稅局貨物運輸發票增值稅抵扣管理辦法、高唐國稅第三方信息應用平臺等。這些稅收征管體系“特色”課題的開展，切實解決了稅收征管工作中的突出問題，有力地促進了稅收征管質量和水平的提升。

第二篇：如何完善稅收征管體系

如何完善稅收征管體系

基層通過近年來的不懈努力，征管基礎逐步夯實，依法治稅全面推進，征管流程不斷優化，信息化水平顯著提高，征管質量和效率大幅度提升。但是目前也還存在一些不足，一是執法剛性有待加強，受金融危機的影響，一定程度上影響了執法剛性。二是信息管稅水平有待提高。現有網絡的先進性還沒有得以充分發揮，調查顯示，基層有

67％的納稅人和75％的稅務人員認為信息技術的應用還不夠充分。三是征管流程應進一步優化，征、管、查三大系列銜接和共享機制還需完善，辦稅流程應根據信息管稅的特點進一步整合和優化。四是征管績效考核有待改進，進一步解決干得多反而扣分多的現象。五是基層人員素質與先進信息技術應用不相適應。

根據目前基層工作實際，提出優化征管體系建設的五點建議，供領導參考。

一是突出科學管理，提高收入質量。以確保收入穩定增長為目標，進一步加強稅收征管，挖潛堵漏，堅持應收盡收，不收過頭稅，努力提高稅收管理質量。從我縣情況看，目前新的稅收增長點還沒有顯現出來，稅源結構沒有根本性的改變，在這種情況下，收入工作存在著一些困難。這需要我們審時度勢，未雨綢繆，堅持抓早、抓實、抓好，牢牢把握組織收入工作的主動權，千方百計組織稅收收入。要充分利用信息化平臺，建立收入監測、預警和稅源變化動態管理信息系統，強化稅源與稅收收入分析監控。要建立健全稅收收入與經濟發展有機協調、良性互動的機制，推動稅收與經濟的協調發展，實現收入增長速度、質量、效益的同步性和科學性。

二是推進依法治稅，完善考評機制。積極推進稅務管理法治化進程，營造良好的稅收法治環境。嚴格落實稅收執法過錯追究制，規范稅收執法。建立稅收執法案卷定期評查制度，開展案卷講評活動，相互交流提高。修訂完善目標管理考核辦法，對每個崗位的工作量、質、績及過錯進行科學評價，依托計算機技術，建立以網絡信息技術為依托的績效考核機制，使考核分值更能體現實際工作水平。

三是優化征管流程，征管查有效銜接。在現行征管模式中，征收、管理、稽查三個部分相對獨立又相互依存。征收是模式運作的目的，管理是模式運作的核心，稽查是模式運作的保障。只有將三個部分內部理順、彼此銜接、特點突出，才能完善稅收征管體系建設。應積極探索行業管理新模式，加強征管查信息傳遞、資源共享和業務對接，明確并落實征、管、查各系列崗位在稅源管理、納稅評估和納稅服務以及涉稅信息收集、分析、報送的工作職責。

四是實施信息管稅，注重效能提升。進一步加強稅收綜合征管軟件和兩個系統的運行維護，努力提升信息管稅效能。抓好內、外網站建設，發揮稅收宣傳、信息交流、涉稅服務主渠道作用。完善內外部信息交換制度，促進相關職能部門信息交換常態化。在推進信息管稅工作中，必須高度重視現(來源：好范文 http://www.tmdps.cn/）有人員計算機操作技術水平的提升，近年基層計算機硬件配置水平不斷提升，但應用能力和水平還沒有跟上，迫切要求盡快提高基層工作人員的信息技術素質。同時，適應信息管稅的要求，最大限度簡化辦稅流程，特別是目前一些雙規運行的業務，應盡快取消紙質資料的報送，為納稅人及基層稅務工作人員減負。

五是強化稅務稽查，打擊違法行為。嚴格落實稅務稽查各項工作制度，加大稽查力度，發揮稅務稽查職能作用，依法打擊各類涉稅違法行為。建立健全稽查案件復查機制，提高辦案質量。密切與公安、地稅等部門協作，依法查處各類涉稅違法案件，大力整頓和規范稅收秩序。加大稽查案件的執行力度，對違法行為從嚴從重處罰，并采取有效措施確保執法到位，維護公平競爭的稅收法治環境。加大新聞媒體曝光力度，打擊和震懾不法分子，不斷凈化稅收執法環境。

第三篇：加強建設 完善體系 穩步推進醫藥衛生體制改革

加強建設 完善體系 穩步推進醫藥衛生體制改革

深化醫藥衛生體制改革，是黨中央、國務院作出的一項事關長遠大局、惠及千家萬戶的重大決策，也是保增長、保民生、保穩定的一項重大舉措。現在，我就縣發改委在醫改中的重點工作，談幾點意見。

一、加強自身建設，發揮綜合協調作用

按照縣委、縣政府的要求，縣深化醫藥衛生體制改革領導小組辦公室設在縣發改委，這既是對我委的信任，也是交給我委的一項重大任務，努力把這項暖民心、惠民生的工作組織實施好責任重大，使命光榮。為此，一要加強自身建設。為順利穩妥推進我縣醫藥衛生體制改革，我縣成立醫改工作領導小組，下設醫改辦，確定有關部門人員從事醫改相關工作。目前，國家正要求各地盡快充實醫改辦領導力量、落實人員編制、安排相關經費。省委常委會已經通過并同意省醫改辦參照國家和兄弟省市的做法進一步加強醫改辦建設，我縣醫改辦建設也將參照市里辦法執行；二要充分發揮好綜合協調作用。進一步加強與縣衛生局、縣財政局、縣人保局、縣民政局等有關部門的溝通協作，努力形成工作合力，完善醫改工作協調機制，深入調查研究，完善內部工作制度，確保醫改工作有序運行、順利推進；三要進一步加強基層醫療衛生機構建設。醫改以來,我縣共爭取基層醫療衛生機構建設項目15個，其中包括2個縣級醫院，10個鄉鎮衛生醫院，3個村衛生室，共爭取國家及省級建設資金1894萬元。四要把握正確的輿論導向。有計劃、有重點地開展醫改宣傳工作，主動向社會解釋醫改政策，公布醫改進展成效和人民群眾得到的實惠。

二、完善基層醫療衛生服務體系，提高公共衛生服務能力 一是繼續加強基層醫療衛生機構建設。完成農村三級衛生服務網絡建設任務，按照省發改委下達的投資計劃，落實地方配套資金，建設好縣級醫院、鄉鎮衛生院、村衛生室。

二是我委積極爭取衛生監督體系、農村急救體系等基層服務能力項目。目前，已上報了“十二五時期”儲備項目，抓緊前期工作，盡快落實各項建設條件，爭取更多項目列入國家計劃。

三是進一步加大基層醫療衛生隊伍建設。去年，我縣共對377名基層醫療衛生技術人員進行了崗位培訓。今年要繼續做好基層醫療衛生機構專業技術人員的培訓，實施為鄉鎮衛生院免費定向培養醫學生和招聘執業醫師計劃，開展全科醫生規范化培訓和基層衛生人員定期崗位培訓。落實基層醫務人員職稱晉升優惠政策，對長期在農村從事醫療衛生技術專業人員，在學歷條件和業績條件方面予以傾斜。開展鄉鎮衛生院職工周轉房建設試點，提高基層技術骨干待遇，為基層培養用得上、留得住的衛生人才。

三、做好醫改中期評估工作，準確反映醫改實施情況 為認真貫徹落實省醫改辦公室系統工作暨醫改中期評估啟動會議精神和市醫改辦印發的《景德鎮醫藥衛生體制改革近期重點實施方案（2009—2011年）中期評估工作方案》，醫改領導小組會議對這項工作進行了專題部署，明確牽頭部門和各有關部門的具體工作職責，我委將和各成員單位一起通力合作，加強考核督導評估，做好自查自糾工作，確保在規定時間內完成評估任務。

四、推進醫藥價格管理機制改革，降低群眾看病費用 圍繞建立基本藥物制度和公立醫院改革試點，一要進一步加強基層醫療機構基本藥物價格執行情況的監管，確保相關改革落實到位、取得實效。二要對實施基本藥物制度的政府辦基層醫療衛生機構使用的基本藥物實行以 省為單位量價掛鉤集中采購、統一配送，確保基本藥物安全有效、品質良好、價格合理、供應及時。三要調整基層醫療衛生機構收費項目和醫保支付政策，將基層醫療衛生機構原掛號費、診查費、注冊費以及藥事服務成本合并為一般診療費。合理調整制定一般診療費收費標準，在不增加群眾現有個人負擔的前提下，合理確保醫保支付比例。

同志們，今年是醫改攻堅年，老百姓看病負擔何時能減輕？公立醫院改革何時直面以藥養醫機制？基本藥物指標的的價格是不是“虛低”？這些都是我們要破解的難題，也是我們改革的出發點和歸宿。我們將不遺余力，不折不扣按照上級對醫改工作的統一部署和要求，以人民群眾是否享受到醫改帶來的好處和實惠為標桿，做好今年醫改的各項工作。

第四篇：加強自然人稅收征管 完善國家治理體系

加強自然人稅收征管 完善國家治理體系

白彥鋒：加強自然人稅收征管 完善國家治理體系

我國針對自然人的稅收征管如果不能與時俱進，不僅將使得政府的財政收入穩定性和充沛性受到威脅，也將損及納稅人之間的稅負公平；稅負分配失衡，將進一步加劇貧富差距，進而使政府部門的稅收征管陷入困境。現階段完善自然人稅收征管，對于實現國家的長治久安都具有深遠的重要意義。

全面營改增試點改革：我國現代稅收制度的“助產士”

增值稅是我國現行稅制中的第一大稅種，2015年國內增值稅占全國稅收收入的24.91％；營業稅原是我國地方稅制中的第一大稅種，2015年營業稅占全國稅收收入的15.46％、占地方本級一般公共預算收入的23.3%。2016年5月1日全面營改增試點的啟動，這一我國1994年分稅制改革以來最大的“稅制變局”勢必將重塑我國地方稅制乃至現代稅制的“大格局”，一方面倒逼地方財政收入體系的完善；另一方面助推我國稅制從以企業稅（或者稱為 “法人稅”）為主向法人稅與自然人稅、直接稅與間接稅并重的現代稅制乃至現代財政制度轉變。

全面營改增，一方面簡化了稅制，另一方面也在倒逼地方財政體制向著 “自然人稅費征收”的“硬骨頭”前進。從這種意義上講，全面營改增這一“大變局”勢必將成為重塑地方財政體制的“催化劑”；而補齊了自然人課稅這一短板，也將使得我國現代財政制度“雛形初現”。從這種意義上講，全面營改增改革試點的全面推開，可以看做是我國現代稅制乃至現代財政制度的 “助產士”。

這樣一來，全面營改增試點，稅收征管法、個人所得稅法、房地產稅法等“三法修訂”，同時2015年底《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（中辦發〔2015〕56號）所確立的“國地稅合作而不合并”的基本原則，都要求國地稅特別是地稅部門將加強自然人稅收征管提上議事日程。

同時，近年來我國人均GDP不斷攀升，2015年超過7000美元，已經步入中高收入國家行列；改革開放以來居民增量收入的不斷“堆積”意味著居民“存量”財富也在變得日益豐厚。而隨著國際交往的日益頻繁，外籍自然人從中國獲取收入的機會和金額都在不斷增加，這意味著我國自然人稅源在變得不斷充裕，標志著我國加強自然人稅收征管的基礎和前提在逐漸具備。進一步來講，我國居民納稅人國內外頻繁流動、國內外資產的全球配置也提高了國家稅收征管的難度，這對我國自然人稅收征管提出了嚴峻的挑戰。也就是說，我國針對自然人的稅收征管如果不能與時俱進，不僅將使得政府的財政收入穩定性和充沛性受到威脅，也將損及納稅人之間的稅負公平；稅負分配失衡，將進一步加劇貧富差距，進而使政府部門的稅收征管陷入困境。總之，現階段完善自然人稅收征管，對于實現國家的長治久安都具有深遠的重要意義。

自然人稅收征管：基本定位與基本原則

（一）自然人稅收征管：概念界定

在法律上，自然人是與法人相對應的概念。我國企業所得稅實質是法人所得稅，個人所得稅是自然人所得稅。但是，個人所得稅的征管范圍不僅包括了“個人”，事實上還包括自然人性質的個人獨資企業和個人合伙企業。總體來講，自然人稅收征管更多強調的是針對“個人”的稅制構建。

（二）自然人稅收征管：基本定位

第一，完善自然人稅收征管，并不意味著要加重自然人稅收負擔。主觀上來講，現在強調完善自然人稅收征管，并不意味著放松對企業稅收的征管，也不意味著要加重自然人的稅收負擔。事實上，從稅負轉嫁和稅收歸宿的角度來看，政府汲取的財政收入，不論具體采取的是企業稅還是個人稅、亦或是稅還是費，事實上最終都要由全體居民共同承擔。現在談加強自然人稅收征管，只不過是要補齊我國自然人稅收征管的短板，完善國家治理體系。

第二，完善自然人稅收征管，需要政府部門的相關公共服務與時俱進，這是自然人稅收征管取得成功的基礎和前提。加強自然人稅收征管，還是根據與時俱進的原則，完善國家治理體系的需要。面對房地產租賃市場黑中介、二房東野蠻生長的市場亂象，有關部門不能視而不見，而應迎難而上，通過建立房地產租賃信息平臺，對個人征收房地產租賃個人所得稅的同時，為納稅人提供安全高效、透明規范的租賃雙方信息。

如果說1624年產生于荷蘭的印花稅“順勢而為”適應了商品經濟發展的需要、滿足了人們對政府維護市場經濟秩序的需求，那么現在我國市場經濟發展到了一個新的時間節點，對稅制建設也提出了新的要求。在這種情況下，不僅可以補齊政府在現代市場經濟條件下公共服務的 “短板”，而且政府課稅的“合法性”民意基礎也將得到增強。過去我們強調“以財行政，以政控財”是從財政自身治理的角度來談的，被動應對的色彩更為濃厚：“稅隨政進，政因稅穩”主動“補短板”的意味更為明顯。

第三，自然人稅收征管近期是要 “起步”和“入軌”，而非“上位”。客觀上來講，就我國的財政支出結構來看，如果按照購買性支出和轉移性支出的分類來看，我國財政支出目前仍然以購買性支出為主，主要用于基礎設施和國有企業等方面。這樣一來，盡管近年來我國財政支出直接面向居民個人的比重有所提高，但是仍然難以改變我國財政支出結構以購買性支出為主的基本局面。這樣一來，納稅人如果不能直接感受到政府財政支出的“福利”，那么將成為制約自然人納稅積極性提高的重要因素。因此可以說，我國當前購買性支出為主的基本格局也不支持我國稅制重心向自然人轉變。

第四，地稅部門應該成為完善自然人稅收征管的“尖兵”。由于個人所得稅、房地產稅等自然人的主力稅種與戶籍、土地等要素之間密切相關，又同地方政府部門提供的公共服務密不可分，這樣看來，地稅部門在自然人稅收征管上具有不可比擬的優勢，也必將成為地稅部門未來主要的工作重點，為此，地稅部門也不應該陷入營改增之后“無米下鍋”的窘境。

（三）自然人稅收征管：基本原則

第一，不能簡單沿用過于針對企業的以稅務稽查和稅收檢查等強制手段為主的稅收征管模式。這是因為與企業不同，自然人是社會的基本構成單位，在構建針對自然人稅收征管模式時，必須將維護社會基本穩定放在更加重要的地位。換句話說，稅收取之于民、用之于民。如果說稅收是政府的奶娘的話，那么納稅人就是稅收的奶娘。稅本不在，稅源得不到涵養和維護，將直接對社會經濟發展產生深遠的負面影響。這樣看來，我國現行《稅收征管法》中缺乏直接針對居民個人的強制措施，并非無意疏忽，而是有意回避。當然，在我國當前《稅收征管法》的修訂當中，適當增加針對居民個人等自然人必要的稅收征管強制措施，以作為威懾之用、不戰而屈人之兵，也是非常有必要的。

第二，如果說針對自然人稅收征管“強制模式”不可取，那么應該以“柔性執法”為主。具體來講，一是為了避免與納稅人之間的直接沖突，自然人稅收征管應該以“前置管理”為主。也就是說，針對居民房產、車輛等財產交易，將事前完稅作為其辦理過戶手續及相關證照的前提條件，通過部門共治來奠定國家治理體系根基，實現國地稅、海關、工商、民政等之間的行政信息共享。這樣可以實現讓納稅人“送稅上門”，使稅務機關變被動為主動。當然，需要注意的是，在我國當前的商事改革當中，不宜以簡政放權為名，將完稅這一納稅人基本義務的前提條件無底線地放松或取消。過去我國之所以取消自行車車船使用稅，很大的原因也是自行車牌照制度的廢除，使得自行車車船使用稅的征收失去了“抓手”。

二是可以借鑒國際經驗，將自然人稅收征管同信用體系建設有機結合起來。也就是說，與法人納稅人不同，法人納稅人與其股東等個人資產是相對分離的，而自然人納稅人在很大程度上是“人財合一”。這樣，如果納稅人拒不履行納稅義務，可以通過限制其乘坐高鐵、飛機頭等艙等對付“失信老賴”的措施來治理。這些舉措對于高收入、高凈值的納稅人來說將是非常有效的。

三是與法人納稅人的征管相比，針對自然人的稅收征管需要更加強調便利納稅人，實現個性化稅收征管。如通過手機APP等實現移動端便捷申報、國地稅之間全國代征、全國通報；通過特快專遞、短信、微信等手段向自然人納稅人“告知納稅”、納稅服務也將很有成效。也就是說，對于自然人等高流動性的稅基而言，稅收征管不應該是“畫地為牢”，而是要構建針對自然人納稅人的全天候稅收服務。由于個人所得稅等稅收收入各級政府之間都可能分享，為此，在自然人稅收退稅問題上，可以借鑒國際經驗，退稅部分抵減納稅人下年應納稅款，避免退稅的巨額行政成本，避免退稅在不同層級之間分擔的繁瑣計算。

總而言之，針對自然人的稅收征管，第一位應該是行政信息共享，前置管理，這應該成為政府部門為納稅人提供的公共服務體系中不可或缺的一部分。這應該看做是自然人稅收征管的“地基部分”；第二位是個性化稅收征管，這應當看做是自然人稅收征管的“主體工程”；第三位即末位才是稅務稽查等強制稅收征管措施，這只是自然人稅收征管系統的“配套措施”。

第五篇：菏澤市國稅局立足實際 強化措施 積極構建稅收征管體系

菏澤市國稅局立足實際 強化措施 積極構建稅收征管體系

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菏澤市各級國稅機關高度重視，加強領導，對前一階段稅收征管體系建設工作全面總結，并在深入查擺問題剖析成因的基礎上，完善措施，明確了全市下步稅收征管體系建設的切入點和突破口。

一是狠抓稅源專業化管理。以實現稅源管理的專業化、立體化和信息化為目標，確定在鄆城縣進行稅源管理模式的探索，研究完善分行業稅源監控模型。在廣泛調研和認真測算的基礎上，制訂具有普遍指導性和約束力的142個預警分析與納稅評估參照值及分行業、分產品稅收監控評估模型，同時增設了耗電參數，提高了對設備生產能力、原材料及輔料投入產出比、水、電、煤、氣等主要涉稅指標的分析應用水平，并進行了動態維護，比如：鄆城結合產業結構特點，將主導行業紡紗業按照棉紡、混紡、化紡、氣流紡四大類,再按支數測定和設置分析評估及生產要素參數，形成了一套完整的參數體系。以生產棉紡21支紗為例（按第三季度實際數值測算）：噸紗原材料皮棉耗用量1.12噸，噸紗耗電1243度左右、噸紗耗用關鍵物件（紙管）600支、萬錠紗機月產量192噸左右、噸紗耗用工資1320元、收入能耗比24.16元/度、噸紗下腳料收入產出比1：0.108，并參照國家紡織行業《棉紡織產品定額成本計算辦法》規定的有關指標，將其它13個產品按產品支數全部統一折算為21支紗，以折算后的收入能耗比、耗電量等參數值與納稅人實際納稅申報相比較，分析查找納稅人存在的疑點和問題。與此同時，分行業制作耗電參數，強化數據采集，實現涉稅信息公開，將納稅人的用電量、產量、能耗比、存貨、銷售額變化情況與納稅人申報情況進行對比，對納稅人的涉稅資料和相關數據進行全面的縱向和橫向評估分析，有針對性地開展稅源管理。市局為提高數據審核分析工作的準確性，在巨野縣試點研發“稅源專業化管理軟件”，強化信息的審核評析，實現涉稅信息功效最大化。

二是進一步完善管查互動機制。為建立健全我市稅源監控、稅收分析、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的良性互動機制，我們按照省局工作要求，結合稅源與征管狀況監控分析一體化分析工作制度，認真總結前一階段稅收管查互動工作機制取得的成績和存在的不足，并在此基礎上，聯合牡丹區局，依托自行研發的稅收管查互動系統，進一步明確機關科室、辦稅服務廳、稽查局、各分局的工作職責、考核標準，建立健全覆蓋各級各部門各崗位稅收管查互動工作機制，提高信息共享度，加強上下級之間和同級各部門、各環節之間的業務協調配合，在堵塞征管漏洞、強化稅源管理的同時，實現稅收征管工作質量和效率的有效提升。

三是大力開展征管基礎建設。為確保各項稅收征管制度落實到位，減少各級稅收執法風險，市局決定利用半年的時間，市局決定利用半年的時間，在全市開展加強稅收征管基礎建設和減輕納稅人負擔專項活動。這次專項活動的主要內容包括以下重點：稅務登記、納稅申報、稅款征收、減免退稅、發票管理、業務流程、政策執行、資料上報、工作效率、征管軟件應用、稅收管理員執法文書操作運用等內容。工作方法：從征管環節入手，采取系統征管數據、各類征管征管資料核對與下戶實地調查、征求納稅人四個方面，對一個城區分局2009年以來涉及征收管理、流轉稅管理、企業所得稅管理、進出口稅收管理、國際稅務管理、計劃統計、日常檢查等方面業務的工作流程、工作內容、工作標準、工作程序及手續、報送和接收的報表資料、檔案資料進行全面細致的檢查、分析、解剖，找到日常征管基礎建設和為納稅人減負方面的薄弱環節和各類問題，并進行針對性整改、建設，并以點帶面，逐步向全縣、全市推廣開展。

四是認真開展稅收風險研究。結合稅源專業化管理工作，積極開展稅收風險管理試點。9月底前，市局認真總結各縣區稅收風險研究成果，在巨野縣根據納稅人生產經營特點、預警評估系統預警信息、評估結論和納稅人信用等級等指標，分行業、分工作事項進行稅收風險識別、排序，將風險級別分為高、中、低三個級別，系數分別為3、2、1，對全縣600余戶增值稅一般納稅人和小規模納稅人，分行業逐戶進行風險點識別，根據預先確定的歸屬行業風險等級、管理事項風險等級及其每個風險等級的風險系數，綜合進行風險等級排序，如：巨野縣在對全縣600余戶增值稅企業的綜合測算，將36戶煤炭批發企業、27戶棉花加工企業，36戶紡紗企業的稅收風險等級確定為高級，風險系數為３。通過對每個納稅人稅收風險級別的確定，提高了稅源管理的針對性，也為進一步推進“信息管稅”工作奠定了基礎。

五是切實解決征管焦點難點問題。積極建立完善由稅收管理員審核分析納稅申報真實性、準確性、完整性的工作機制。強化對納稅人生產經營要素信息和財務狀況信息的采集分析，加強票表比對和納稅人申報資料的審核，及時發現和糾正納稅人申報過程中存在的問題，全面提高稅款的征收率、入庫率。為規范稅收征管行為，我們著手對全市范圍的稅收征管流程進行梳理，建立健全覆蓋市局、縣區局、分局和稅收管理的稅收征管流程指南，并通過電子圖書的形式發布，供各級在開展稅收征管工作參閱使用。為加強對稅收征管質量的監控，我們依托稅收執法系統、外部信息系統的數據，建立稅收征管質量適時監控和糾錯工作機制，指導基層針對性進行數據修改和規范執法行為，有力地增強基層人員持續提高稅收征管質量的責任心和主動性。

六是積極發掘基層工作亮點。針對基層在稅收征管工作中存在的工作特色，市局根據各縣區工作亮點，組織有關縣區局有側重點地開展稅收征管制度、機制的完善和新建工作。如：鄆城縣國稅局負責研究制定稅源專業化管理的有關制度和措施，單縣國稅局、鄄城縣國稅局負責制定社會化綜合治稅管理辦法，巨野縣國稅局負責實施完善稅收風險管理制度，牡丹區國稅局負責稅收管查互動工作機制，定陶縣負責新版發票和網絡開票管理辦法等。按照先試點、后推廣的原則，辦法措施制定后，由負責建立制度的縣區局先試點，市局對各縣區試點工作進行跟蹤問效，及時總結，在全面征求其他各縣區意見的基礎上全市推廣，以點帶面，循序開展，全面推進，確保高質量地完成征管體系建設工作。