第一篇：項目財務(wù)管理辦法

項目財務(wù)管理辦法

一、目的：制定本辦法的目的是對公司包銷項目相關(guān)制度和精神的補充和落實，對公司財務(wù)制度已有明確規(guī)定的，依公司規(guī)定執(zhí)行；對沒有規(guī)定或沒有執(zhí)行細節(jié)的按本規(guī)定執(zhí)行。

二、本辦法只適用于包銷項目，并不適應(yīng)于其他案場。

三、財務(wù)人員設(shè)置：案場設(shè)置核算會計及收銀人員各一名，財務(wù)人員可以兼職，也可以專職。財務(wù)人員由公司財務(wù)中心委派，核算會計直接由財務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)，收銀人員案場項目經(jīng)理有用人建議權(quán)。

四、收款管理：

1、案場實行開票與票據(jù)、印章保管分離原則，所有收款開票原則上需由兩人完成，一人負責(zé)收款開票，一人負責(zé)審核。鑒于公司人員及崗位的安排，若遇其中一人調(diào)休，應(yīng)有替班人員，雙方應(yīng)做好票據(jù)交接工作。

2、案場原則上不收現(xiàn)金，但卻有收到現(xiàn)金的現(xiàn)象，必須于當日4點前由銷售經(jīng)理陪同出納到銀行，前以客戶的房號和姓名存入公司相關(guān)賬戶；4點之后原則上不收取任何現(xiàn)金，若遇特殊情況，必須報備公司副總經(jīng)理，由銷售經(jīng)理指定人員陪同出納到銀行，存入公司指定賬戶。

3、收款方式：現(xiàn)金、支付寶、微信、銀行存款。

4、刷卡及收款手續(xù)費:支付寶、微信按0.35%收取手續(xù)費；儲蓄卡累計不超過3張，超過3張的話按每張20元收取手續(xù)費；信用卡按0.6%收取手續(xù)費。

5、現(xiàn)時收費分為兩類，一類為電商收入，收入的主體為江西盈科行網(wǎng)絡(luò)股份有限公司；另一類為代理費及房款收入，各負責(zé)人應(yīng)區(qū)分兩類收入的入賬方向。

五、銷售臺賬管理：案場項目經(jīng)理應(yīng)親自或指定專門人員管理臺賬，其中包括各項收入的明細情況,要有日報、周報、月報以及整體項目的收款、電商收入情況。并與核算會計核實，核實有誤差的，應(yīng)盡快查明原因，不能查明原因的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

六、處罰措施：

1、如果發(fā)生案場錯支的現(xiàn)象，案場經(jīng)理每次處罰300元，收銀處罰100元。

2、收到現(xiàn)金不能及時存入銀行的，案場經(jīng)理處罰200元，收銀處罰50元。

3、對于收銀收取業(yè)主的手續(xù)費，當日超過500元的，應(yīng)及時的存入指定的銀行，如確實存款有困難的，應(yīng)通知公司財務(wù)中心負責(zé)人，否則罰款50元。

4、案場經(jīng)理或核算會計應(yīng)每日對賬，如不能對賬又無正常理由的，當事人每次罰款200元；連續(xù)三天不對賬的，將全公司通報批評，并納入其工資考核。

江西盈科行網(wǎng)絡(luò)股份有限公司 財務(wù)中心 2017-8-25

第二篇：建筑公司項目財務(wù)管理辦法

建筑公司項目財務(wù)管理辦法

公司所屬各科室、項目部：

為加強公司財務(wù)管理，完善項目財務(wù)管理，規(guī)避項目財務(wù)風(fēng)險，防止項目資金體外循環(huán)。現(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗教訓(xùn)，特制定本辦法。

一、項目資金管理

財務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負責(zé)整個公司的資金統(tǒng)一管理，公司的一切收支一律由財務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何項目和個人無權(quán)自行收付，具體包括：

⑴ 所有項目的工程款必須由財務(wù)科開具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項目資金專款專用，嚴禁項目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對項目資金的監(jiān)管。

⑵ 所有項目不單獨開戶，**以外的項目由財務(wù)科開立帳戶。

⑶ 所收工程款由財務(wù)科或委派會計按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費，代扣建安稅、職工個人兩金和質(zhì)量、安全、貫標、文明施工押金后，匯入項目會計和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項目經(jīng)理或承包人自行安排付款計劃，項目會計按付款計劃付款，項目資金只能用于項目部施工生產(chǎn)活動的支出，不許挪作他用，嚴禁將資金全部交由項目經(jīng) 理并由其支付，如工程進度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。

⑷ 項目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10%以內(nèi)，備用金必須及時沖帳。

⑸ 委派人員必須掌握項目資金流向，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)科匯報。

⑹ 建設(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財務(wù)科，再由公司財務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準。

⑺ 需墊資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財務(wù)科或項目財務(wù)雙控存折上，以便掌握項目具體墊資數(shù)額。

⑻ 工程竣工后來第一筆工程款時，財務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項外，另加扣1-5萬元竣工資料押金，以確保資料及時備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

⑼ 付工程尾款時，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無遺留問題后，財務(wù)科才能支付。

二、項目會計管理

**市區(qū)項目財務(wù)人員實行委派制或兼任制，**地區(qū)以外的項目財務(wù)實行委派制，項目會計工資由**公司統(tǒng)一發(fā)放，**公司對所屬項目按工程總造價3‰收取財務(wù)代理費，財務(wù)代理費用于發(fā)放委派會計和兼職會計的工資等，具體由財務(wù) 科自行安排。

三、項目會計責(zé)任

1、全體財務(wù)人員必須加強職業(yè)道德教育，增強服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。

2、兼職會計必須確保機關(guān)工作和項目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

3、項目會計必須確保項目工程款進公司指定帳戶，保證公司各項目稅、費、押金的及時收取。

4、項目會計應(yīng)對項目資金實行監(jiān)控，防止項目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

5、項目會計要加強工程后期資金監(jiān)管，及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報項目資金使用情況，如因項目會計監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項目會計責(zé)任 以上辦法自2***年*月*日起實施。

第三篇：建筑公司項目財務(wù)管理辦法

建筑公司項目財務(wù)管理辦法

公司所屬各科室、項目部：

為加強公司財務(wù)管理，完善項目財務(wù)管理，規(guī)避項目財務(wù)風(fēng)險，防止項目資金體外循環(huán)。現(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗教訓(xùn)，特制定本辦法。

一、項目資金管理

財務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負責(zé)整個公司的資金統(tǒng)一管理，公司的一切

收支一律由財務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何項目和個人無權(quán)自行收付，具體包括：

⑴所有項目的工程款必須由財務(wù)科開具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項目資金專款專用，嚴禁項目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對項目資金的監(jiān)管。

⑵所有項目不單獨開戶，××以外的項目由財務(wù)科開立帳戶。

⑶所收工程款由財務(wù)科或委派會計按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費，代扣建安稅、職工個人兩金和質(zhì)量、安全、貫標、文明施工押金后，匯入項目會計和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項目經(jīng)理或承包人自行安排付款計劃（承包人簽名），項目會計按付款計劃付款，項目資金只能用于項目部施工生產(chǎn)活動的支出，不許挪作他用，嚴禁將資金全部交由項目經(jīng)理并由其支付，如工程進度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。好范文版權(quán)所有

⑷項目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10以內(nèi)，備用金必須及時沖帳。

⑸委派人員必須掌握項目資金流向，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)科匯報。

⑹建設(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財務(wù)科，再由公司財務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準。

⑺需墊資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財務(wù)科或項目財務(wù)雙控存折上，以便掌握項目具體墊資數(shù)額。

⑻工程竣工后來第一筆工程款時，財務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項外，另加扣1-5萬元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

⑼付工程尾款時，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無遺留問題后，財務(wù)科才能支付。

二、項目會計管理

××市區(qū)項目財務(wù)人員實行委派制或兼任制，××地區(qū)以外的項目財務(wù)實行委派制，項目會計工資由××公司統(tǒng)一發(fā)放，××公司對所屬項目按工程總造價3‰收取財務(wù)代理費，財務(wù)代理費用于發(fā)放委派會計和兼職會計的工資等，具體由財務(wù)科自行安排。

三、項目會計責(zé)任

1、全體財務(wù)人員必須加強職業(yè)道德教育，增強服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。

2、兼職會計必須確保機關(guān)工作和項目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

3、項目會計必須確保項目工程款進公司指定帳戶，保證公司各項目稅、費、押金的及時收取。

4、項目會計應(yīng)對項目資金實行監(jiān)控，防止項目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

5、項目會計要加強工程后期資金監(jiān)管，及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報項目資金使用情況，如因項目會計監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項目會計責(zé)任（不包括不可預(yù)見因素如建設(shè)方原因造成拖欠人工工資、材料款等）以上辦法自2××*年*月*日起實施。

第四篇：公司項目財務(wù)管理辦法

公司所屬各科室、項目部：

為加強公司財務(wù)管理，完善項目財務(wù)管理，規(guī)避項目財務(wù)風(fēng)險，防止項目資金體外循環(huán)。現(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗教訓(xùn)，特制定本辦法。

一、項目資金管理

財務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負責(zé)整個公司的資金統(tǒng)一管理，公司的一切收支一律由財務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何

項目和個人無權(quán)自行收付，具體包括：

⑴所有項目的工程款必須由財務(wù)科開具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項目資金專款專用，嚴禁項目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對項目資金的監(jiān)管。

⑵**市九縣三區(qū)所有項目不單獨開戶，九縣三區(qū)以外的項目由財務(wù)科開立帳戶。

⑶所收工程款由財務(wù)科或委派會計按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費，代扣建安稅、職工個人兩金和質(zhì)量、安全、貫標、文明施工押金后，匯入項目會計和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項目經(jīng)理或承包人自行安排付款計劃（承包人簽名），項目會計按付款計劃付款，項目資金只能用于項目部施工生產(chǎn)活動的支出，不許挪作他用，嚴禁將資金全部交由項目經(jīng)理并由其支付，如工程進度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。

⑷項目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10以內(nèi)，備用金必須及時沖帳。

⑸委派人員必須掌握項目資金流向，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)科匯報。

⑹建設(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財務(wù)科，再由公司財務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準。

⑺需墊資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財務(wù)科或項目財務(wù)雙控存折上，以便掌握項目具體墊資數(shù)額。

⑻工程竣工后來第一筆工程款時，財務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項外，另加扣1-5萬元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

⑼付工程尾款時，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無遺留問題后，財務(wù)科才能支付。

二、項目會計管理

**市九縣三區(qū)項目財務(wù)人員實行委派制或兼任制，**地區(qū)以外的項目財務(wù)實行委派制，項目會計工資由**公司統(tǒng)一發(fā)放，**公司對所屬項目按工程總造價3‰收取財務(wù)代理費，財務(wù)代理費用于發(fā)放委派會計和兼職會計的工資等，具體由財務(wù)科自行安排。

三、項目會計責(zé)任

1、全體財務(wù)人員必須加強職業(yè)道德教育，增強服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。

2、兼職會計必須確保機關(guān)工作和項目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

3、項目會計必須確保項目工程款進公司指定帳戶，保證公司各項目稅、費、押金的及時收取。

4、項目會計應(yīng)對項目資金實行監(jiān)控，防止項目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

5、項目會計要加強工程后期資金監(jiān)管，及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報項目資金使用情況，如因項目會計監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項目會計責(zé)任（不包括不可預(yù)見因素如建設(shè)方原因造成拖欠人工工資、材料款等）

第五篇：財務(wù)管理辦法

黑龍江省農(nóng)村信用社財務(wù)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強全省農(nóng)村信用社財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，促進法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范化解財務(wù)風(fēng)險，保護全省農(nóng)村信用社及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序，根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《黑龍江省地方金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》及相關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）及其所轄的市聯(lián)社（辦事處）、縣聯(lián)社（含農(nóng)村商業(yè)銀行，以下簡稱信用社）適用本辦法。

第三條 省級財政部門是信用社財務(wù)管理主管部門。信用社逐步推行財務(wù)總監(jiān)制，建立財經(jīng)委員會、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部門、委派會計等財務(wù)管理體系。

第四條 信用社根據(jù)本辦法的規(guī)定，綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配臵資源，真實、全面、完整、準確反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

第二章 職責(zé) 第五條 財經(jīng)委員會職責(zé)：

（一）審議財務(wù)政策、制度的制定及變更事項。

（二）審議重大財經(jīng)事項。

（三）審議評價財務(wù)政策及制度和重大財經(jīng)事項落實執(zhí)行情況。

第六條 財務(wù)部門職責(zé)：

（一）指導(dǎo)、監(jiān)督、執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)及財稅政策。

（二）制定、完善內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)行為。

（三）監(jiān)測、識別、控制財務(wù)風(fēng)險及運營情況。

（四）規(guī)范資產(chǎn)管理，制定資產(chǎn)投資發(fā)展規(guī)劃。

（五）監(jiān)督、指導(dǎo)、實施精細化管理，嚴格控制成本。

（六）加強財務(wù)信息管理，組織實施財務(wù)決算工作，及時對財務(wù)信息進行評價，并按規(guī)定對外報送財務(wù)報告。

（七）編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案，組織財務(wù)預(yù)算，實施財務(wù)控制、分析和考核。

（八）協(xié)調(diào)相關(guān)部門，維護信用社合法權(quán)益。

（九）及時辦理工商、稅務(wù)及財務(wù)登記，依法納稅。

（十）組織財務(wù)管理人員培訓(xùn)。第七條 財務(wù)總監(jiān)職責(zé)：

（一）督促、指導(dǎo)、協(xié)助信用社建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險。

（二）督促信用社按照國家規(guī)定和投資者戰(zhàn)略要求從事財務(wù)活動。

（三）及時發(fā)現(xiàn)和制止信用社違反國家規(guī)定和可能造成投資者損失的行為。

（四）審核信用社重要財務(wù)會計報告。

（五）參與擬定信用社財務(wù)方面的重大計劃、預(yù)算和方

案。

（六）參與信用社重大投資項目的可行性研究。

（七）參與本級信用社領(lǐng)導(dǎo)層重大財務(wù)決策活動。

（八）監(jiān)督、檢查信用社重要的財務(wù)運作和資金收支情況。

（九）對經(jīng)營者的選拔、任用和考核提出建議。

（十）定期向投資者報告信用社的資產(chǎn)營運和財務(wù)情況，及時報告特殊以及重大的財務(wù)事項。

第三章 計劃與預(yù)算

第八條 各級財務(wù)部門遵循“實事求是、可操作、創(chuàng)新發(fā)展”原則，制定財務(wù)計劃與預(yù)算，實行“科學(xué)論證、成本效益、集體審議、流程管理”的財務(wù)決策機制，發(fā)揮財務(wù)資源配臵的杠桿作用。

第九條 財務(wù)計劃與預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)、資本、費用、固定資產(chǎn)等資源配臵，利潤分配和彌補虧損等。

第十條 各級財務(wù)部門要建立財務(wù)計劃與預(yù)算的考核評價制度，財務(wù)部門每季根據(jù)財務(wù)計劃、預(yù)算對目標進行定量和定性考核。

第四章 財務(wù)風(fēng)險

第十一條 各級信用社建立以資本風(fēng)險、支付風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、利率匯率風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險、委托業(yè)務(wù)風(fēng)險、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險及操作風(fēng)險等為主要內(nèi)容的財務(wù)風(fēng)險控制體系，本著審慎經(jīng)營的原則，制定和明確財務(wù)風(fēng)險管理的權(quán)限、責(zé)任、程序、應(yīng)急方案和具體措施，通過識

別、評估、監(jiān)測和控制等手段，適時調(diào)整和降低財務(wù)風(fēng)險，使風(fēng)險控制的內(nèi)容和措施不斷適應(yīng)管理的需要。

第十二條 信用社建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適宜，資本充足率不低于8％，核心資本充足率不低于4％，最大單戶貸款不超過資本金的10％，流動性比例不低于25%，流動性缺口率不低于-10%，存貸比例不高于75%，不良資產(chǎn)率不高于4%，不良貸款率不高于5%。

第十三條 信用社發(fā)生資產(chǎn)減值要及時預(yù)警、保全。各級資產(chǎn)主管部門應(yīng)定期（每季或于資產(chǎn)負債表日）對管理職責(zé)范圍內(nèi)的各類資產(chǎn)進行全面分析評價，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測，按照規(guī)定進行風(fēng)險分類，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)減值跡象及時預(yù)警并報告。各級資產(chǎn)主管部門對已發(fā)現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)，要努力保全，盡量減少和挽回資產(chǎn)損失。

第十四條 測試資產(chǎn)減值，實行多崗制約。對確已減值，且減值跡象無法消除的，要按規(guī)定的技術(shù)方法，進行減值測算。

第十五條 對確認的減值測試結(jié)果，要足額計提減值準備。計提減值準備按其資產(chǎn)類別主要分為貸款損失準備、壞賬準備（包括：應(yīng)收利息壞賬準備、其他應(yīng)收款壞賬準備、存放資金款項壞賬準備、拆放資金款項壞賬準備等）、抵債資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備和其他資產(chǎn)減值準備等。每年終了，根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)減值準備的計提比例不低于

風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％。信用社可參照以下比例計提貸款損失專項準備：關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

第十六條 信用社對計提減值準備的資產(chǎn)，落實相關(guān)責(zé)任，對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當收回或者使用，對已經(jīng)損失的，按照省聯(lián)社《資產(chǎn)損失核銷處理操作規(guī)程》規(guī)定的程序核銷，對已核銷的，實行“賬銷案存”制度。

第十七條 信用社減值準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。由于歷史特殊原因暫時呆帳準備提取不足的，由信用社制定并提交呆帳準備補充規(guī)劃，經(jīng)財政部門審批后，再行實施稅后利潤分配。

第十八條 各級信用社加強識別、計量、監(jiān)測和控制利率（匯率）風(fēng)險，使利率（匯率）風(fēng)險的政策和程序有效執(zhí)行。建立全面和適當?shù)睦剩▍R率）風(fēng)險計量系統(tǒng)，定期進行利率（匯率）風(fēng)險壓力測試，評估利率（匯率）變動造成損失的承受能力限額。限額突破的向理（董）事會或其指定的部門及時報告。

第十九條 各級信用社建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。同關(guān)聯(lián)方的交易條件不得優(yōu)于對非關(guān)聯(lián)方提供的交易條件，開展關(guān)聯(lián)交易時，以公平的市場價格進行，按照規(guī)定進行信息披露。對一個關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過企業(yè)資本凈額的10%；對一個關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團客戶的授信余額不得

超過企業(yè)資本凈額的15%；對全部關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過企業(yè)資本凈額的50%。計算授信余額時，可以扣除授信時關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額。

第二十條 各級信用社制定委托業(yè)務(wù)相關(guān)政策制度和規(guī)則，建立委托業(yè)務(wù)授權(quán)，明確操作程序，落實風(fēng)險防范的具體措施，對委托業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估、管理和監(jiān)控：

（一）明確開展委托業(yè)務(wù)調(diào)查部門和人員的責(zé)任，組織法律、財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門對委托業(yè)務(wù)實施盡職調(diào)查，提出可行性報告。

（二）委托業(yè)務(wù)應(yīng)實行集體決策，并有完整的書面記錄。

（三）與被委托單位簽署委托業(yè)務(wù)合同和相關(guān)服務(wù)協(xié)議，明確雙方責(zé)任。

（四）委托業(yè)務(wù)資金或財產(chǎn)的投入，不得影響主營業(yè)務(wù)的開展。

（五）對委托業(yè)務(wù)進行跟蹤管理，定期進行質(zhì)量分析，定期對賬，制定可行的應(yīng)急預(yù)案。

信用社不計提委托貸款的減值準備。

第二十一條 各級信用社遵循開拓業(yè)務(wù)與風(fēng)險并重的原則，根據(jù)自身資本規(guī)模控制表外業(yè)務(wù)總量，制定表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的相關(guān)規(guī)定和規(guī)則，對表外業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估、管理和監(jiān)控。

第二十二條 各級信用社建立與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相匹配的操作風(fēng)險內(nèi)部控制制度；建立操作風(fēng)險的崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度、責(zé)任追究制度、相關(guān)

業(yè)務(wù)配套控制制度、突發(fā)事件控制制度等；建立疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；建立和實施基層主管輪崗輪調(diào)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，對業(yè)務(wù)部門組織實施獨立、交叉和經(jīng)常性的檢查，明確相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十三條 信用社禁止對外提供擔(dān)保。

第二十四條 信用社設(shè)立分支機構(gòu)，應(yīng)當按照規(guī)定撥付與分支機構(gòu)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的營運資金，并不得超過信用社資本總額的60%。

第五章 資金籌集 第一節(jié) 股金

第二十五條 信用社募集股金，應(yīng)當符合銀監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范向信用社入股的若干意見》的規(guī)定。募集股金后需變更注冊資本金的，按規(guī)定向工商行政管理機構(gòu)申請變更登記。

第二十六條 出資形式的要求：

（一）自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織符合向信用社入股條件的，均可申請向其戶口所在地或注冊地的信用社入股，成為信用社社員（股東）。

（二）信用社的社員（股東）應(yīng)以貨幣資金入股，不得以實物資產(chǎn)、債權(quán)、有價證券等形式作價入股。

（三）社員（股東）必須以自有資金入股，不得以金融機構(gòu)貸款入股。

（四）信用社不得與工商企業(yè)以換股形式相互入股。

（五）信用社不得接受各級人民政府財政資金直接入股。

（六）金融機構(gòu)向信用社入股，成為其戰(zhàn)略投資人的，應(yīng)符合向金融機構(gòu)入股的有關(guān)規(guī)定，并報經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準。

（七）信用社籌集的投資股，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者可依法進行轉(zhuǎn)讓、繼承。

（八）信用社在籌集資本金活動中，股本溢價計入資本公積。

第二節(jié) 負 債

第二十七條 信用社吸收存款、人民銀行再貸款、拆入資金、委托業(yè)務(wù)、發(fā)行債券和融資租賃等方式籌集資金，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應(yīng)適時合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

第二十八條 信用社吸收存款要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理確定存款額度和結(jié)構(gòu)，把存款控制在資產(chǎn)運營承受能力和成本壓力允許的范圍內(nèi)，有計劃的把存款到期時間和金額分散化，以減少流動性需要過于集中的壓力；力求形成一部分可以長期占用的存款余額。盡量把存款到期時間和金額與存款的增長規(guī)律相協(xié)調(diào)，爭取利用存款的增長來解決一部分流動性需要；存款結(jié)構(gòu)要與客戶貸款結(jié)構(gòu)相匹配，正確統(tǒng)計存款到期的時機和金額，做到事先籌集資金，滿足短期存款的流動性需要，保證到期存款的償還與銜接。

第二十九條 信用社使用人民銀行支農(nóng)再貸款時，要充分考慮發(fā)放支農(nóng)貸款的期限和用途，保證成本、風(fēng)險控制的

情況下周轉(zhuǎn)使用人民銀行支農(nóng)再貸款。

第三十條 信用社拆入資金應(yīng)當遵守中國人民銀行的規(guī)定，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。信用社的最高拆入資金限額不得超過本社各項存款余額的8%。

第三十一條 信用社以發(fā)行債券籌集資金，必須符合國家規(guī)定的法定程序，必須充分考慮到期后的償還能力和用于投資項目的風(fēng)險，須經(jīng)省聯(lián)社批準。

第三十二條 信用社取得國家投資、財政補助等資金，區(qū)分以下情況處理：

（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加股本金或資本公積。

（二）屬于投資補助的，增加資本公積或股本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助和獎勵的，作為收益處理。

（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。

（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負債管理。第六章 資產(chǎn)營運

第一節(jié) 現(xiàn)金資產(chǎn)

第三十三條 信用社加強賬戶資金管理，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

第三十四條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、經(jīng)費現(xiàn)金、運送中現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)款項，以及其他形式的貨幣資產(chǎn)等。

第三十五條 信用社制定控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量辦法，在滿足流動性要求的前提下，合理控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

第三十六條 信用社必須建立健全庫存現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度，做好庫存現(xiàn)金的保管、押運、管理工作；會計人員要確保賬款相符；要確定合理的庫存限額。

第三十七條 信用社經(jīng)費現(xiàn)金要實行專戶管理。第三十八條 信用社要搞好資金測算，及時、足額繳存人民銀行存款準備金和上級社清算資金。

第三十九條 對信用社解入或解出的現(xiàn)金當天必須入賬，特殊情況若不能當天入賬的在途現(xiàn)金，要確保與上級社現(xiàn)金調(diào)撥在途情況相符。

第四十條 信用社現(xiàn)金（金銀）資產(chǎn)調(diào)撥及調(diào)劑要建立制度、嚴格手續(xù)、嚴密流程。

第二節(jié) 存放和拆放款項

第四十一條 信用社存放于省外信用社、農(nóng)信銀中心、境內(nèi)外銀行以及其他非銀行金融機構(gòu)的款項由省聯(lián)社批準。

第四十二條 信用社拆放同業(yè)款項管理：

（一）信用社拆放同業(yè)的機構(gòu)必須是經(jīng)中國人民銀行批準進入同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)。

（二）信用社拆放同業(yè)的資金交易必須在全國統(tǒng)一的同

業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)中進行。

（三）信用社拆放同業(yè)的資金交易，應(yīng)逐筆訂立交易合同。交易合同的內(nèi)容應(yīng)當具體明確，詳細約定同業(yè)拆借雙方的權(quán)利和義務(wù)。拆放同業(yè)的資金利率一般不應(yīng)低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產(chǎn)管理公司拆出資金的最長期限為3個月等），用途應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。

（四）信用社的最高拆出資金限額不得超過本社各項存款余額的8%。

（五）信用社拆放同業(yè)的資金不得使用現(xiàn)金支付，到期后不得展期。

（六）信用社對拆放同業(yè)款項應(yīng)按合同約定及時計收利息。

第三節(jié) 貸款

第四十三條 信用社貸款按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持“效益性、安全性、流動性”的經(jīng)營原則，堅持貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查制度。建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。

第四十四條

信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估機構(gòu)評估確認的價值為準，貸款人（信用社）不承擔(dān)評估部門的評估費用。抵、質(zhì)押率按照省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準確地確定其價值，且便于以后貸款收回。

第四十五條 信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收，做好檔案歸集工作。

第四節(jié) 其他應(yīng)收款

第四十六條 各級財務(wù)部門應(yīng)按款項類別和對方單位（或個人）、賬齡、核算項目、掛賬原因、掛賬時間、經(jīng)辦人、責(zé)任人進行明細核算，做到核算真實、準確、及時。其他應(yīng)收款不得墊付與業(yè)務(wù)經(jīng)營無關(guān)的款項。

第四十七條 各級信用社要建立其他應(yīng)收款嚴格的審批制度，每筆墊款必須由經(jīng)辦人和審批人簽字后，方可支付。墊款的經(jīng)辦人、審批人為清收責(zé)任人。墊款到期后必須及時清收，財務(wù)會計人員是催收責(zé)任人。

第四十八條 各級財務(wù)部門要對本級和下級實行按月監(jiān)測，對形成的應(yīng)收款項目的合規(guī)性、回收情況等內(nèi)容進行監(jiān)測。

第四十九條 各級信用社對已確認為當期成本、支出的其他應(yīng)收款項，要及時轉(zhuǎn)入當期損益。對以前形成的其他應(yīng)收款項，要落實責(zé)任部門和責(zé)任人，采取措施清收。對以前形成、且確認為無法收回的款項，在查明原因、落實責(zé)任人并追究相應(yīng)責(zé)任后，按規(guī)定程序處理。

第五節(jié) 投資

第五十條 信用社進行債券投資嚴格遵守國家法律規(guī)定以及財政部、銀監(jiān)會、人民銀行、拆借中心、中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司等部門制定的法規(guī)。

第五十一條 信用社進行債券投資遵循安全性、流動性、效益性統(tǒng)一的原則。債券投資規(guī)模原則上不能超過總資產(chǎn)的20%。

第五十二條 信用社進行債券投資對投資的可行性、收益率等進行切實認真的論證研究。

第五十三條 信用社對債券投資實行嚴格的授權(quán)、審核、審批和監(jiān)督制度。市場交易由具有交易員資格的業(yè)務(wù)員辦理。各業(yè)務(wù)員之間相互獨立、相互制約。

第五十四條 下級信用社入股上級信用社資金納入長期股權(quán)投資管理，按照實際向上級信用社入股金額作為初始投資成本。

第五十五條 信用社用非貨幣財產(chǎn)對外進行股權(quán)投資的，應(yīng)當聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，股權(quán)投資價格不低于評估價值計價。

第五十六條 信用社對外進行股權(quán)投資應(yīng)當簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，落實項目決策者和實施者的責(zé)任，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益。

第五十七條 信用社進行股權(quán)投資、轉(zhuǎn)讓、處臵等應(yīng)經(jīng)省聯(lián)社審議通過。

第六節(jié) 抵債資產(chǎn)

第五十八條 在取得、保管、處臵抵債資產(chǎn)時，嚴格按照省聯(lián)社制定的辦法執(zhí)行。

第五十九條 信用社不得接受下列財產(chǎn)用于抵償債務(wù)：

（一）法律規(guī)定的禁止流通物。

（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)的價值。

（三）產(chǎn)權(quán)不明或有爭議的資產(chǎn)。

（四）偽劣、變質(zhì)、殘損或存儲、保管期限很短的資產(chǎn)。

（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價值沒有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形勢限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)。

（七）公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等。

（八）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)。

（九）已確定要被征用的土地使用權(quán)。

（十）其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

第六十條 信用社取得抵債資產(chǎn)的方式主要有：協(xié)議抵債；法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債。取得抵債資產(chǎn)價格遵循協(xié)議抵債資產(chǎn)價格和仲裁機構(gòu)確認價格，根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)或處臵權(quán)。

第六十一條 保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當按照安全、完整、有效 的原則，及時進行賬務(wù)處理，建立臺賬，定期檢查、賬實核對。

第六十二條 處臵抵債資產(chǎn)應(yīng)當按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處臵，采用其他方式的，應(yīng)當引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

第六十三條 抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)按固定資產(chǎn)購臵審批程序辦理，批復(fù)后納入固定資產(chǎn)管理。

第六十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，無法追償?shù)模匆?guī)定進行核銷和沖減。

第七節(jié) 固定資產(chǎn)

第六十五條 固定資產(chǎn)是指為信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營服務(wù)而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)主要分為房屋及建筑物、交通工具、電子設(shè)備、機器設(shè)備和其他五大類。

第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。

下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、刷卡器、密碼鍵盤、對講機、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機、打印機、打碼機、壓數(shù)機、裝訂機、打孔機、終端、傳真機、電視機、冰箱、洗衣機、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設(shè)備（照相機、攝像機及其他影音設(shè)備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。

第六十七條 信用社應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)賬務(wù)及管理體系，確定固定資產(chǎn)實物管理機構(gòu)和人員，明確管理責(zé)任。

第六十八條 固定資產(chǎn)購建應(yīng)遵循優(yōu)質(zhì)、規(guī)范、安全、實用的原則，做到與投資購建規(guī)劃相結(jié)合、與網(wǎng)點布局相結(jié)合、與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合、與效益和發(fā)展規(guī)模以及相關(guān)資源配臵相結(jié)合、與工作責(zé)任相結(jié)合。

第六十九條 投資購建固定資產(chǎn)，由信用社財經(jīng)委員會立會研究決定，編制項目可行性研究報告，按程序和審批權(quán)限逐級申請購建。

第七十條 固定資產(chǎn)日常管理實行賬實分管，財務(wù)會計部門應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)使用、保管和財產(chǎn)領(lǐng)用登記制度，落實責(zé)任人，做好日常保管維護工作。

第七十一條 加強出租固定資產(chǎn)管理，及時按照市場價格調(diào)整租金，租賃收入及時入賬，嚴禁轉(zhuǎn)移租賃收入設(shè)臵小金庫。使用部門有關(guān)人員調(diào)離時，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)移交。

第七十二條 固定資產(chǎn)的折舊一律采用平均年限法，按固定資產(chǎn)類別確定最低折舊年限：

（一）房屋、建筑物為20年。

（二）機器、機械及其他生產(chǎn)設(shè)備為10年。

（三）與經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

（四）交通工具為4年。

（五）電子設(shè)備為3年。

第七十三條 投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用的下一月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的下一月起停止計算折舊。

已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

第七十四條 信用社應(yīng)定期或不定期組織固定資產(chǎn)清查、盤點，每年年終決算前應(yīng)進行一次盤點，全面核對固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實是否相符。

第七十五條 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢、損毀、出售及轉(zhuǎn)讓，由使用部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核，報財經(jīng)委員會通過后，按審批權(quán)限處臵。

第七十六條 對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，寫出書面報告，提出處理意見報財務(wù)部門。

對盤盈的固定資產(chǎn)，財務(wù)部門進行鑒證，報財經(jīng)委員會審議后，按重臵完全價值，經(jīng)具有法律效力的評估部門評估，進行賬務(wù)處臵。

對盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報財經(jīng)委員會通過，進行賬務(wù)處臵。

第七十七條 閑臵不用或其他原因需要出售或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上確定出售、轉(zhuǎn)讓價格，辦理出售、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第七十八條 在建工程根據(jù)預(yù)算實施。交付使用后，由施工單位進行決算，信用社委托中介機構(gòu)進行決算審計。

第七十九條 在建工程項目和購臵房屋交付使用后，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)、房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)和土地使用權(quán)等手續(xù)，保證信用社資產(chǎn)的合法權(quán)益。

第八十條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產(chǎn)必須經(jīng)省聯(lián)社批準。

第八十一條 固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過40%，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第八十二條 信用社原則上不允許投資投資性房地產(chǎn)，特殊情況需要將原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算或新投資該類房地產(chǎn)時，報上級聯(lián)社審批。投資性房地產(chǎn)審批權(quán)限比照省聯(lián)社固定資產(chǎn)購建審查核準權(quán)限執(zhí)行。

第八十三條 信用社發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用分期攤銷：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出必須同時符合下列條

件：

1、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的歷史成本50%以上。

2、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

（四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得超過3年。

第八節(jié) 無形資產(chǎn)

第八十四條 信用社通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的土地使用權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當依法明確權(quán)屬，落實經(jīng)營、管理責(zé)任。

第八十五條 無形資產(chǎn)在取得時應(yīng)簽訂法律合同，明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，避免法律和經(jīng)濟糾紛。

第八十六條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、經(jīng)營、對外投資等市場交易行為，應(yīng)遵循公開和集體決策的原則，比照固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限報批后辦理。

第八十七條 無形資產(chǎn)按照平均年限法，自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，攤銷年限不應(yīng)少于10年。

第九節(jié) 其他資產(chǎn)

第八十八條

信用社其他資產(chǎn)包括信用卡透支、貿(mào)易融資、墊款、代理兌付證券、應(yīng)收款項類投資、外匯買賣等。

第八十九條 信用社開辦其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)履行監(jiān)督管理部門審批程序，并制定相關(guān)管理辦法，經(jīng)省聯(lián)社相關(guān)職能部門審批。

第十節(jié) 采購管理

第九十條 采購項目是指服務(wù)類采購，工程建設(shè)采購，大宗商品、設(shè)備采購。

第九十一條 縣級信用社5萬元（含）和市區(qū)信用社8萬元（含）以上的固定資產(chǎn)維修、商品設(shè)備采購、建設(shè)項目投資和閑臵資產(chǎn)處臵，以及采購?fù)顿Y方式的確定必須經(jīng)縣級信用社財委會例會，實行“三長制衡”，嚴密操作流程，實施有效監(jiān)督和制約。

第九十二條 采購?fù)顿Y方式主要包括協(xié)議供貨、詢價、內(nèi)部邀請招標、競爭性談判、公開招標等方式，采購方式的選擇及操作方案的確定必須由財委會決定。

第九十三條 信用社采購項目要成立相應(yīng)的采購小組，掛靠到相關(guān)部門，兼職成員由監(jiān)察、財務(wù)、審計、辦公室以及項目申報部門相關(guān)人員組成，項目需求部門先提出需求及方案經(jīng)主管主任簽字后，交財務(wù)部門，財務(wù)部門審議并形成意見，經(jīng)財務(wù)主管主任簽署意見后提交財委會審批后執(zhí)行。

第七章 成本、費用

第九十四條 各級信用社制定成本、費用控制辦法，強化成本、費用預(yù)算約束，成本費用管理總體要求：

（一）應(yīng)建立內(nèi)部成本、費用控制體系，強化成本費用預(yù)算約束，實行成本、費用全員管理和全過程控制。

（二）成本、費用支出應(yīng)按規(guī)定的會計科目納入賬內(nèi)核算。不得擴大成本、費用開支標準和開支范圍，未經(jīng)授權(quán)批準的成本、費用項目，一律不得列支。

（三）應(yīng)遵循實際成本計價原則；分期核算原則；真實

性原則；一貫性原則；費用確認配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。不得任意預(yù)提和攤銷費用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。

（四）成本、費用支出應(yīng)嚴格按照會計制度和會計準則的規(guī)定，據(jù)實列入對應(yīng)賬戶核算，禁止虛列、多列或者其他賬務(wù)處理。

第九十五條 信用社不得將資本性支出列入收益性支出。

第九十六條 各級信用社制定成本、費用實施意見，重點對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、郵電費、維修費、捐贈等實行監(jiān)控。

信用社的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和職工福利費一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。

第九十七條 信用社職工薪酬管理，本著“效率優(yōu)先、兼顧公平、物質(zhì)激勵與精神激勵相結(jié)合”的原則，按照規(guī)定實行績效考核、按勞分配。

第九十八條 信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用。

第九十九條 存款利息支出。

（一）信用社依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定利率支付單位存款、個人存款、財政性存款等利息，不得違規(guī)擅自提高或降低利率。

（二）一年以上定期存款（含）利息支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)

生制，在月末根據(jù)存款品種分別按適用利率計算應(yīng)付利息計入當期損益。

第一百條 金融機構(gòu)往來利息支出。根據(jù)金融機構(gòu)之間協(xié)議確定的利率計算利息據(jù)實列支。包括借款、同業(yè)存放、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等產(chǎn)生的利息支出。

第一百零一條 手續(xù)費及傭金支出。包括：銀行卡、結(jié)算業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、代辦儲蓄、代辦收貸、不良貸款清收等手續(xù)費支出。

（一）信用社根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責(zé)任。除對個人代辦人員外，不得以現(xiàn)金支付。

單位代理手續(xù)費支出必須以依法取得具有稅務(wù)監(jiān)制章的合法票據(jù)作為列支依據(jù)，不得以付款憑證、業(yè)務(wù)量清單等代替合法票據(jù);個人代理手續(xù)費支出必須由代辦人員或授權(quán)代理人在領(lǐng)取單上簽字，并依法代扣代繳個人所得稅。

（二）代辦儲蓄手續(xù)費支出：主要用于支付代辦人員吸收存款的手續(xù)費、表彰和獎勵以及支付的其他費用。吸收存款按規(guī)定付費標準列支。

（三）代辦收貸手續(xù)費支出：用于單位和個人代信用社收回貸款的費用支出。

（四）不良貸款清收手續(xù)費支出：用于委托外部相關(guān)部門及個人協(xié)助信用社收回不良貸款的費用支出，付費標準按省聯(lián)社規(guī)定列支。

（五）其他各項手續(xù)費支出，按每項業(yè)務(wù)開展的相關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

第一百零二條 業(yè)務(wù)及管理費。主要包括：

1．廣告、業(yè)務(wù)宣傳費。如購臵或制作業(yè)務(wù)宣傳設(shè)施、資料、禮品，舉辦業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的會場租金、宣傳稿費，支付的電視廣告費、廣播廣告費、報刊廣告費、網(wǎng)絡(luò)廣告費、戶外媒體廣告費等。按營業(yè)收入1%的比例以內(nèi)控制使用。

2、印刷費。信用社要加強對憑證、報表等印刷品使用量的預(yù)測，保持合理庫存。

3．業(yè)務(wù)招待費。縣級聯(lián)社業(yè)務(wù)招待費按全年營業(yè)收入的8‰以內(nèi)控制使用，不得突破。超過允許稅前抵扣部分要按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。

4、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費。保證電子設(shè)備正常運轉(zhuǎn)所購買的紙張、色帶、顯卡、主板、內(nèi)存、光驅(qū)、打印頭和軟硬盤等所需的費用。

5、鈔幣運送費。運鈔車運輸費、油料費、養(yǎng)路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費。

6、安全防衛(wèi)費 ：①安防設(shè)施購臵費，②安防設(shè)施維護費，③支付臨時經(jīng)警工資，④守庫費，⑤安防服務(wù)費，⑥其他安全防衛(wèi)費。

7、保險費。單位資產(chǎn)投保支付的保險費。保險公司給予的保險無賠優(yōu)待，應(yīng)沖減保險費支出。包括：①財產(chǎn)保險費，②特殊崗位人員意外傷害保險，③其他保險費。

8、郵電費：郵費、電報費、電話費、電話安裝費、通

訊及收視費、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用，信用社按規(guī)定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。

9、訴訟費。信用社訴訟中敗訟或法律判決應(yīng)承擔(dān)的部分，列支時以法院出具的相關(guān)法律文書和合法票據(jù)為依據(jù)。

10、公證費。信用社經(jīng)濟行為需要依法落實權(quán)利義務(wù)列支的公證費用，列支時以合法票據(jù)為依據(jù)。

11、咨詢費。聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用，該項費用要控制使用，確需使用時要逐級向上請示。

12、審計費。聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

13、監(jiān)管費。信用社上繳銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管費。

14、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。信用社因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費用。

15、研究開發(fā)費。信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費用。

16、外事費。信用社按國家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用。

17、公雜費。信用社購買的賬、表、臺歷、檔案夾、印臺、印油、復(fù)寫紙、筆、算盤、本夾、打印蠟紙、刀切紙、筆記本、訂書器、檔案盒、剪子、格尺、橡皮、桌簽、裝訂傳票線繩、膠帶、零星購買的稿紙、記賬憑證、打印復(fù)印費及訂閱報刊、雜志、各專業(yè)用書等支付的其他公雜費用以及除低值易耗品規(guī)定的項目外，購臵單件金額在500元（不含）以下的物品均列入該賬戶。

18、差旅費。信用社職工出差按規(guī)定標準乘坐車、船、飛機票費、出差補助費、住宿費等費用。

19、水電費。信用社支付單位使用的水電氣費支出，以及支付的污水處理費、增容費、信用社供電設(shè)施使用過程中和用水過程中的燃料費用等支出。

20、會議費。信用社經(jīng)批準召開的各項會議費用。包括因召開各種會議的文具、紙張、會議室租金、會議支付的伙食補助、住宿費、餐費等支出。召開會議前必須先報會議預(yù)算，實行歸口管理，會議費實行一會一結(jié)。

21、綠化費。信用社為改善環(huán)境而發(fā)生的花草樹木等費用支出。

22、理（董）事會費。信用社的理（董）事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費（外部理事）、會議費等。

23、會費。信用社向銀行協(xié)會或其他協(xié)會繳納的會費。

24、稅金。信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費應(yīng)在費用中列支（投資性房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅除外）。

25、交通工具耗用費。信用社公用機動車、船（不含運鈔車、船）的燃料費、牌照費、年檢費、養(yǎng)路費、停車費、過路（橋）費等開支。

26、開辦費。信用社在批準籌建之日起，到開始經(jīng)營（包括試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的損

益和利息支出。

27、服務(wù)費。上級信用社向下級信用社分攤的服務(wù)費用，收取時按轄內(nèi)信用社營業(yè)收入占全轄營業(yè)收入總額的比例據(jù)實分攤列支。

28、物業(yè)費。信用社依據(jù)物業(yè)管理服務(wù)合同向物業(yè)公司支付的物業(yè)管理費支出。

29、職工工資。包括：基本薪酬、臨時工工資、績效薪酬、專項獎金和津貼補貼、加班工資、以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。

⑴專項獎金。信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟效益等項獎金的開支，開支標準按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

⑵臨時工工資。信用社雇傭的季節(jié)性和臨時性人員的工資。

30、職工福利費。信用社職工福利費和非貨幣性福利支出按薪酬總額的14%以內(nèi)據(jù)實列支的。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費及職工取暖費、防暑降溫費、獨生子女費、職工體檢費、節(jié)日福利、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼、信用社按規(guī)定列支離退休職工的醫(yī)藥費、補貼和活動經(jīng)費，死亡職工喪葬費、撫恤金和遺屬生活補貼，六個月以上病假人員發(fā)放的工資。

31、職工教育經(jīng)費。信用社薪酬總額的2.5%的計提，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)方面的開支。職工教育經(jīng)費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓(xùn)，特別是要加強各類高技能人才的培養(yǎng)。職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不得擠占職工教育經(jīng)費。

32、工會經(jīng)費。信用社薪酬總額的2%計提，用于工會開支。工會應(yīng)當根據(jù)經(jīng)費獨立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費審批制度；各級工會經(jīng)費收支應(yīng)定期向職工代表大會報告，接受監(jiān)督。上級工會應(yīng)定期對下級工會的經(jīng)費收支情況進行審查。

33、勞動保護費。信用社確因工作需要為職工購臵工作服裝、保證職工在工作過程中的安全健康而購臵勞動安全和衛(wèi)生保護用品，以及用于職業(yè)疾病防護和購臵防暑降溫用品等職工保健方面的支出。

34、基本養(yǎng)老保險金。按薪酬總額20%單位支付的養(yǎng)老保險金費用。

35、基本醫(yī)療保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例單位繳納的基本醫(yī)療保險金。

36、工傷保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按本行業(yè)繳費率計算并繳納的工傷保險金，以及按規(guī)定的工傷醫(yī)療待遇標準支付的工傷人員費用等。

37、生育保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的生育保險金。

38、失業(yè)保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的失業(yè)保險金。

39、補充養(yǎng)老保險金。信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充養(yǎng)老保險所需的費用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補充養(yǎng)老保險費用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

40、補充醫(yī)療保險金。信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充醫(yī)療保險所需的費用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補充醫(yī)療保險費用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

41、股份支付。信用社為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負債的交易。

42、辭退福利。信用社解除與職工勞動關(guān)系而給予的補償。

43、非貨幣福利。包括：信用社外購商品發(fā)放給職工、將擁有的房屋等資產(chǎn)或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用、向職工提供支付補貼的商品或服務(wù)，列支總額與職工福利費總額合并不超過薪酬總額的14%。

44、住房公積金。信用社按照職工上年平均薪酬的5%—12%計提單位承擔(dān)部分，不得低于5%。如職工本人上年平均薪酬超過當?shù)厝司匠?倍的，按當?shù)厝司匠?倍計提。

45、取暖及降溫費。信用社取暖發(fā)生的費用及降溫發(fā)生的費用。

46、租賃費。信用社因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、臨時性交通工具及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。

租賃支出必須依據(jù)信用社與承租單位或個人按規(guī)定程序簽訂的租賃合同及合法的報銷憑證列支。

47、修理費。信用社為恢復(fù)和保持固定資產(chǎn)和低值易耗品原有狀態(tài)和功能而發(fā)生的修理、維護支出（改建和大修理支出按照會計制度規(guī)定處理）。

⑴房屋及建筑物維修費。用于自有或租入房屋及建筑物類固定資產(chǎn)的維修費支出。

⑵電子設(shè)備及辦公設(shè)備維修費。用于自有或租入電子設(shè)備及辦公設(shè)備類固定資產(chǎn)的維修費支出。

⑶交通工具維修費。用于自有或租入交通工具類固定資產(chǎn)的維修費支出。

⑷其他固定資產(chǎn)維修費。用于自有或租入上述固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)的維修費支出。

⑸低值易耗品維修費。用于各種低值易耗品的維修費支出。

48、低值易耗品攤銷。未構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品購臵費用支出，低值易耗品比照固定資產(chǎn)進行管理。

49、長期待攤費用攤銷。信用社按規(guī)定的期限和標準在本期成本中攤銷的租賃費、廣告費、開辦費、固定資產(chǎn)改建及租入固定資產(chǎn)改良等其他待攤銷費用。

50、無形資產(chǎn)攤銷。信用社按規(guī)定在當期攤銷的無形資

產(chǎn)，如納入無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等。

51、固定資產(chǎn)折舊。信用社將固定資產(chǎn)總價值分攤到各期的成本費用。包括：房屋及建筑物折舊、機器設(shè)備折舊、電子設(shè)備折舊、交通工具折舊和其他固定資產(chǎn)折舊。

52、其他費用。信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費用支出。如：衛(wèi)生費、排垢費、金融許可證、鍋爐使用證、人民銀行交換管理費、收費許可證、營業(yè)執(zhí)照及代碼證、工商年檢費、人民銀行年檢費、物價局年檢費、工商年審公告費、土地年審費、土地年租金、文明單位評審費、零星少量的開支等；行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或占用國有資源發(fā)生的費用等，應(yīng)按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）列支。

第一百零三條 其他業(yè)務(wù)支出。包括：抵債資產(chǎn)保管費用、投資性房地產(chǎn)折舊及攤銷、投資性房屋建筑物累計折舊、投資性土地使用權(quán)累計攤銷、投資性房地產(chǎn)維修費、租賃資產(chǎn)折舊及攤銷、租賃資產(chǎn)維修費和其他業(yè)務(wù)支出。

第一百零四條 營業(yè)稅金及附加。包括：營業(yè)稅、其它稅金及附加、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、投資性房地產(chǎn)稅費、投資性房產(chǎn)稅、投資性土地使用稅、其他稅金。

第一百零五條 資產(chǎn)減值損失。包括：存放同業(yè)壞賬損失、拆出資金壞賬損失、應(yīng)收利息壞賬損失、其他應(yīng)收款壞賬損失、貸款減值損失、投資性房地產(chǎn)減值損失、抵債資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)減值損失、在建工程減值損失、無形資

產(chǎn)減值損失和其他資產(chǎn)減值損失。

第一百零六條 營業(yè)外支出。包括：抵債資產(chǎn)處臵損失、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納結(jié)算賠款、罰沒支出、已納入收益的久懸未取款項支出、公益性捐贈支出等。

第八章 收益、分配

第一百零七條 信用社經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的營業(yè)收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應(yīng)在依法設(shè)臵的會計賬簿上按規(guī)定統(tǒng)一核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費等，應(yīng)當納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第一百零八條 貸款利息收入。

（一）信用社貸款利息收入要按會計核算辦法確認與計量，真實反映貸款利息收入情況。

（二）未經(jīng)上級批準，任何個人無權(quán)決定緩、減、停、免貸款利息。

（三）信用社要加強對轉(zhuǎn)入表外科目核算的貸款應(yīng)收未收利息管理，不得人為調(diào)整應(yīng)收利息。

（四）發(fā)放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。

（五）已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。

第一百零九條 金融機構(gòu)往來收入。

（一）信用社應(yīng)將人民銀行按期計付的法定準備金存款利息收入和超額準備金存款利息收入及時入賬。

（二）信用社存放或拆借給各金融機構(gòu)的資產(chǎn)以及買入返售金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的收入要按合同約定及時確認入賬。

第一百一十條 手續(xù)費及傭金收入。

（一）信用社手續(xù)費定價分政府指導(dǎo)價和市場調(diào)節(jié)價。政府指導(dǎo)價由國家發(fā)展和改革委員會、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會制定、調(diào)整。政府指導(dǎo)價以外的其他服務(wù)實行市場調(diào)節(jié)價，由省聯(lián)社根據(jù)相關(guān)規(guī)定及程序制定。

（二）信用社應(yīng)定期開展手續(xù)費同業(yè)價格市場調(diào)查，跟蹤反映同業(yè)價格動態(tài)，包括同業(yè)公布價格、議價、實際執(zhí)行價格、底線價格等，加強比較分析，及時調(diào)整價格策略。

（三）信用社要嚴格執(zhí)行手續(xù)費定價政策，不得擅自降低手續(xù)費標準、減免手續(xù)費。

第一百一十一條 投資收益。

各級部門在資產(chǎn)持有期間按照投資期限，認真測算收益并及時入賬。對到期無法收回的收益，明確責(zé)任人，落實清收。

第一百一十二條 營業(yè)外收入。包括：處臵固定資產(chǎn)凈收益、內(nèi)部罰款收入、處臵無形資產(chǎn)凈收益、處臵抵債資產(chǎn)凈收益、處臵無法支付款項利得、處臵非流動資產(chǎn)利得、政府補助等。

營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時、足額收妥入賬。

第一百一十三條 信用社發(fā)生的虧損，可以用下一的稅前利潤彌補，下一利潤彌補不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補，五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。

第一百一十四條 沒有歷年虧損以及彌補虧損后仍有可供分配利潤的，按照以下順序和比例進行分配：

1、提取法定盈余公積。按10%的比例提取法定盈余公積，法定盈余公積累計達到注冊資本50%的，可不再提取。

2、提取一般風(fēng)險準備。每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的1%提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

3、提取股金紅利。

4、提取任意盈余公積。按股東（大）會決議提取和使用。

第一百一十五條 以前未分配的利潤，可并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配，分配順序如下：

1、提取法定盈余公積。

2、提取一般風(fēng)險準備。

3、提取股金紅利。

4、提取任意盈余公積金。

5、轉(zhuǎn)作資本（股本）。

第一百一十六條 信用社經(jīng)股東（大）會決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前本社注冊資本的25％。

第九章 重組、清算

第一百一十七條 信用社根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，可以通過分立、合并等方式進行重組。

實施重組應(yīng)當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務(wù)所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處臵或承繼、股權(quán)設(shè)臵、資本重組的實施方案。

第一百一十八條 信用社分立，應(yīng)當按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

（一）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。重組信用社的產(chǎn)權(quán)應(yīng)當清晰，對于權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在產(chǎn)權(quán)糾紛的信用社，重組前應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行產(chǎn)權(quán)界定或者產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處。對于出資證據(jù)齊全但尚未明確產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的，應(yīng)當由原占有單位按照國家規(guī)定補辦相應(yīng)手續(xù)。

（二）辦妥債務(wù)承繼。新設(shè)分立的，被解散信用社的債務(wù)要分割給各新設(shè)信用社負擔(dān)，由新設(shè)立的信用社按原定償債日期或者按其與債權(quán)人達成的債務(wù)協(xié)議還本付息；派生分立的，存續(xù)信用社的債務(wù)可以由存續(xù)信用社獨自承擔(dān)，也可以從存續(xù)信用社中分出一部分，由派生的新信用社償還。無論采取哪一種分立方式，有關(guān)各方在簽署分立協(xié)議時，都應(yīng)在協(xié)議中載明債務(wù)分配情況，并通知債權(quán)人，與債權(quán)人訂立債務(wù)保權(quán)協(xié)議。

信用社分立時，應(yīng)當編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單。自做

出分立決議之日10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。

（三）分割資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)。信用社分立重組，其資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)相關(guān)性的原則進行相應(yīng)分割。采取新設(shè)方式分立的，被解散信用社的資產(chǎn)要在新設(shè)信用社之間進行分割，新設(shè)立信用社應(yīng)簽署協(xié)議，對資產(chǎn)分割情況做出明確規(guī)定。采取派生方式分立的，存續(xù)信用社要將資產(chǎn)的一部分分割給派生的新信用社，也應(yīng)就資產(chǎn)分割情況簽署協(xié)議。對不能分割的整體財產(chǎn)，在評估機構(gòu)評估價值的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有整體財產(chǎn)的一方給予其他方適當經(jīng)濟補償。

第一百一十九條 信用社合并，應(yīng)當由合并后存續(xù)的信用社或者新設(shè)立的信用社承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

合并后的信用社獲得合并前信用社的全部資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，承擔(dān)全部債務(wù)與責(zé)任，同時合并各方應(yīng)當明確合并后信用社的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。

信用社合并，應(yīng)當由合并各方簽訂協(xié)議，并編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單。信用社在10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求信用社清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。信用社合并時，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當由合并后存續(xù)的信用社承繼。

信用社合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公

積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當變更注冊資本或者由投資者補足出資。

對資不抵債信用社以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

第一百二十條 信用社實行托管經(jīng)營，應(yīng)當簽訂托管經(jīng)營合同，明確被托管信用社的財務(wù)狀況、托管經(jīng)營目標、托管財產(chǎn)處臵權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實財務(wù)監(jiān)管責(zé)任。

受托信用社應(yīng)當根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管信用社的財產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安臵職工。

托管經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管信用社股東（大）會同意，受托信用社不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管信用社，不得非法轉(zhuǎn)移信用社的財產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管信用社名義或者托管財產(chǎn)對外擔(dān)保。

第一百二十一條 信用社進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行評估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：

（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查財務(wù)賬簿登記。

（二）采取作價入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作信用社資本，形成的國有股權(quán)由重組前的信用社持有或者上級管理機構(gòu)確認的單位持有。

（三）采取出讓方式的，由信用社購買土地使用權(quán)，支

付出讓費用。

（四）采取租賃方式的，由信用社租賃使用，租金水平參照信用社同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

信用社進行重組時，對已占用的特許經(jīng)營權(quán)等信用社資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

第一百二十二條 信用社重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應(yīng)當以原信用社現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第一百二十三條 信用社按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間負責(zé)制定清算方案，清理信用社的資產(chǎn)；編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；將被清算信用社的全部財產(chǎn)以及信用社在清算期間取得的財產(chǎn)全部提請信用社社員代表大會通過后進行處理。

第一百二十四條 信用社被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應(yīng)當按照國家法律、行政法規(guī)和信用社章程的規(guī)定實施清算。

信用社自愿清算的，由信用社股東（大）會決議后執(zhí)行。信用社依法進行清算，應(yīng)當對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。

第一百二十五條 信用社的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

第一百二十六條 信用社清算完畢，應(yīng)當編制清算報

告，聘用會計師事務(wù)所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

第一百二十七條 信用社與職工解除勞動合同，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入費用以外，應(yīng)當區(qū)別以下情況處理：

（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。

（二）清算時發(fā)生的，以扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。

第一百二十八條 信用社清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管部門。

第十章 財務(wù)信息

第一百二十九條 信用社應(yīng)當在會計電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財務(wù)管理信息化，逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。

第一百三十條 信用社應(yīng)向財政等相關(guān)部門報送月份、季度、財務(wù)會計報告及規(guī)定的其他報送事項。其他有關(guān)部門要求信用社提供部分或者全部財務(wù)會計報告及有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當向信用社出示法律依據(jù)。除法律、行政法規(guī)規(guī)定以外，任何組織或者個人不得要求信用社提供財務(wù)會計報告及其他有關(guān)數(shù)據(jù)。

第一百三十一條 信用社按規(guī)定時間向財政部門報送的

財務(wù)會計報告包括：季度、財政快報，審計報告，資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動表，財務(wù)報表附注。

第一百三十二條 財務(wù)會計報告須經(jīng)會計師事務(wù)所審計，并披露財務(wù)信息。

第一百三十三條 財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)負債情況：本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。

（二）財務(wù)收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況。

（三）經(jīng)營效益情況：本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及形成原因。

（四）各項指標完成情況（含應(yīng)收利息增減變化情況）。

（五）利潤實現(xiàn)及分配和稅金繳納情況。

（六）股本金變動及紅利分配情況。

（七）某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對信用社財務(wù)狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)會計報告需要說明的其他事項。

（八）重大案件、重大差錯、其他損失情況。第一百三十四條 信用社應(yīng)對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。財務(wù)評價指標包括信用社一個的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償付能力以及經(jīng)營增長狀況等進行綜

合評判。

第十一章 財務(wù)監(jiān)督與檢查

第一百三十五條 財務(wù)監(jiān)督的目的是通過財務(wù)監(jiān)管、監(jiān)測及流程管理，加強和完善內(nèi)部控制，確保各項財務(wù)行為遵守財經(jīng)紀律和內(nèi)部財務(wù)制度規(guī)定，維護資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理水平，完成財務(wù)目標。

第一百三十六條 財務(wù)檢查的內(nèi)容包括：

（一）審查各項收入和各項成本、費用支出，是否按照財務(wù)制度和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，是否如實核算，有無隱匿、轉(zhuǎn)移或截留收入、虛增收入現(xiàn)象。

（二）審查各項成本、費用支出是否嚴格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定的成本開支范圍和開支標準，有無多計或少計支出行為。

（三）是否嚴格按照有關(guān)規(guī)定和授權(quán)審批程序列報營業(yè)外支出。

（四）對外投資所獲得的收益是否如實納入賬內(nèi)核算。

（五）以前損益調(diào)整核算內(nèi)容是否符合規(guī)定。

（六）所有者權(quán)益科目余額增減變動是否有相應(yīng)依據(jù)。

（七）財務(wù)決算內(nèi)容是否完整；各種權(quán)證、會計檔案、決策檔案、財務(wù)管理檔案等各種檔案是否按期交檔案室存檔保管，并做好登記手續(xù)。

（八）稅務(wù)申報是否及時、完整、準確等。

第一百三十七條 信用社應(yīng)主動接受、配合國家財政、審計、稅務(wù)、監(jiān)管部門和內(nèi)部審計等的監(jiān)督檢查，提高財務(wù)

會計報告的真實性、準確性和完整性。

信用社采取定期與不定期、現(xiàn)場和非現(xiàn)場等方式進行自查。保證檢查質(zhì)量，查找、分析財務(wù)管理工作中存在的問題及其原因，指出財務(wù)管理水平和財務(wù)效益等方面存在的差距，并提出改進建議。對發(fā)現(xiàn)的各類問題及情況必須如實記錄、匯報、提出處理意見。各級信用社對轄內(nèi)社全面的財務(wù)檢查每年應(yīng)不少于一次。

第一百三十八條 信用社建立跟蹤復(fù)查制度，重點復(fù)查內(nèi)外部財務(wù)監(jiān)管檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。對在限期內(nèi)財務(wù)整改不到位的，要加大處罰力度，促進落實整改。

第一百三十九條 信用社對內(nèi)外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)違規(guī)問題，屬于違規(guī)違紀的行為，應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)和省聯(lián)社規(guī)章進行嚴肅處理；對于情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

第十二章 附則

第一百四十條 外匯業(yè)務(wù)的一切財務(wù)活動，都應(yīng)遵循本辦法規(guī)定。

第一百四十一條 本辦法由黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社負責(zé)解釋、修改和補充。

第一百四十二條 黑龍江省轄內(nèi)各級信用社可根據(jù)本辦法，制定具體的實施細則，必須與本辦法銜接一致，報上級信用社備案。

第一百四十三條 本辦法從發(fā)布之日起試行。原《黑龍江省農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》同時廢止，相關(guān)制度有

與本辦法相抵觸或不一致的，以本辦法為準。

第一百四十四條 本辦法所引用的法律法規(guī)被修改或失效時，應(yīng)從屬于新的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。