第一篇：會計原始憑證的基本要求具體規定

會計原始憑證的基本要求具體規定

為了正確地反映和監督各項經濟業務，確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。

一、原始憑證的合規性。

原始憑證反映的經濟業務是否符合現行財政、稅收、經濟、金融等有關的法令規定，是否符合現行財務會計制度。例如，費用開支是否符合開支標準、范圍的財務規定，付出現款是否符合現金管理規定，等等；同時，還要審核原始憑證本身是否合法憑證。

二、原始憑證的真實性。

審查原始憑證所反映的經濟業務是否同實際情況相符合，如購進貨物的數量、品種、規格等是否和驗收單相一致，銷售貨物的數量、品種、規格等是否和出庫單相一致等，有無偽造、變造憑證從中貪污等情況。

三、原始憑證的完整性。

1、原始憑證的內容是否填寫齊全，手續是否完備，是否有經辦人簽字或蓋章。

2、對于外來發票和收據，應注意憑證上單位名稱、發票抬頭、品名、計量單位、數量、單價、總金額等各項內容是否齊全，是否有單位財務專用章或發票專用章，是否有稅務機關的發票監制章。

3、對于外來的原始憑證，本單位辦理手續是否齊備，比如發票、收據等是否經過有關人員復核，貨物是否經過驗收，報銷時有關經辦人員是否簽章，是否經過領導批準等等。

4、對于自制的原始憑證，同樣應審查填寫是否齊全，有關人員是否簽章，是否經有權批準人員批準等等。

四、原始憑證的準確性。

1、原始憑證所填列的數字是否符合要求，包括數量、單價、金額以及小計、合計等填寫是否清晰，計算是否準確，是否用復寫紙套寫，有無涂改、刮擦挖補等弄虛作假行為。對于發票，應特別注意其金額（包括合計數）計算是否準確，大寫金額和小寫金額是否相符；發票上的字跡特別是金額數字有無涂改痕跡，復寫的字跡和顏色是否一致，正面和反面的對照有無“頭小尾大、頭大尾小”情況等。

2.發票加蓋的印章是否與票據的種類相符合。報銷發票加蓋的印章一般是發票專用章，根據《發票管理辦法》，報銷票據加蓋印章可以是發票專用章，也可以是財務專用章。但是修訂后的《發票管理辦法》2011年2月1日實施，明確發票聯只能加蓋發票專用章。

3.票據的屬地、職能是否與票據上加蓋的印章相符合。

4.票據客戶名稱填寫是否與報賬單位名稱相一致。

5.從票據印制的所屬日期與實際開票日期查驗是否屬過期作廢票據。發票印制的所屬日期可以從發票右上角的發票代碼第6、7位查驗出發票的年份，如果一張票據印制所屬日期是2001年，開票日期卻 2 是2007年9月16日，顯然這樣的過期作廢票據也是不能報銷的。

6.同一本票據號碼的排列先后順序與該票據的填制日期是否合理。

7.票據的大小寫金額填寫是否相符以及金額是否正確。

8.發票填制字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕是否異常。

9.發票填寫位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯經復寫后，票據上的文字或數字出現錯位，如一張票據大寫金額是6000元，小寫金額是60000元，這樣的票據也是不合規票據，因為稅務機關指定的企業在印制裝訂發票時，各聯次縱橫行列都是對齊的，有固定位置，不會出現位移現象。

10.報銷票據是否屬白條、收據。所謂白條收據是指報紙雜志訂閱單、培訓費收據、政府部門收費收據等，這種以收據、白條代替發票或基金票據使用的，其目的是偷逃稅款或私設“小金庫”，顯然這樣的票據也是不能報銷的。

11.報銷發票所附清單的審核。對于報銷票據必須分項注明使用費等內容，并附上開具的原始單據。

12.汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。

第二篇：加強會計原始憑證審核 提高會計檔案質量

加強會計原始憑證審核 提高會計檔案質量

摘要：原始憑證審核成為了會計核工作中最為關鍵也最為基礎的方面。通過分析原始憑證審核，在憑證審核中找出問題所在，加強會計原始憑證審核，從而提高會計檔案質量。

關鍵詞：會計；原始憑證；審核；檔案；質量

會計檔案包含了會計憑證、報告以及賬簿等，會計部門進行歸檔時則已經裝訂成冊，轉移至檔案部門時，通常不會再將卷拆開再次整理。會計檔案的質量大致源于會計文件材料的質量。此處注重對原始憑證的審核，是由于記賬憑證依照原始憑證編制，賬簿依照記賬憑證進行登記，而會計報告又依照會計賬簿進行填報，只有原始憑證足夠真實、有效，才能夠有利于會計工作的進行，也成為優質會計檔案的決定性因素。原始憑證在會計檔案卷冊的總量中約占90%，屬于會計檔案的主體。在民事、刑事案件的分析取證中，原始憑證可以具有法律效力。從而不難看出，加強原始憑證的審核工作，極為關鍵。會計原始憑證的來源較多，有別于賬簿和報表。所以，只有加強原始憑證的審核工作，才能夠令其有效地體現出單位的經濟業務活動，保障會計檔案的質量。

一、審核原始憑證的意義

（一）原始憑證屬于經濟業務執行和完成狀況的書面證明

仔細審核原始憑證，能夠正確掌握所有經濟業務的執行與完成狀況，為填制記賬憑證與登記賬簿給予了有效的憑據，為體現和監督所有經濟活動給予緊要的原始資料。

（二）仔細審核原始憑證，能夠監督經濟業務的真實性與合理性

所有經濟業務均先由原始憑證體現出來，透過對原始憑證的審核，能夠找出是否存在違反法律、制度、政策乃至財經紀律的狀況，是否存在貪污偷盜、嚴重浪費的危害集體財產的情況。

（三）嚴格審核原始憑證，從而加強管理中的責任制

因為所有經濟業務在產生或完成中需要相應業務部門與相應人員依照程序辦理憑證手續，并進行簽字蓋章，從而則將所有部門和人員的責任劃清，有利于提升其責任感，認真依照財會制度的規定處理問題。

二、原始憑證審核內容

（一）審核真實性

原始?{證成為會計檔案的泉源，在真實性方面對會計檔案的質量具有較大的影響。原始憑證的真實性審核則包含了憑證日期、業務內容以及數據等方面真實性的審核。對于外來原始憑證，應當具備填制單位的公章以及填制人員的簽章。對自制的原始憑證而言，則應當具備經辦部門和經辦人員的簽字或蓋章。并且，對通用的原始憑證而言，還需對憑證的真實性進行審核，從而規避以假亂真的狀況。比如增值稅專用發票、普通發票、支票等是否存在造假、涂改、印章模糊等現象。對虛假的原始憑證需進行拒絕，情況惡劣者應當及時對上級進行上報。

（二）合法性的審核

合法性審核則為審核原始憑證中記錄的經濟業務是否與國家的相關政策相符，是否執行了規定中的憑證傳遞以及審核程序，是否存在貪污受賄情況。比如在審核的原始憑證中，是否具有大量購買高檔消費品乃至奢侈品的狀況。是否具有與單位生產經營無關的經濟往來。是否存在家庭生活用品的消費情況，是否存在越級審批報銷的狀況。假如原始憑證涵蓋的經濟業務內容違背了法律法規，會計人員則需對本單位領導進行上報，將具體拒絕執行的意見提出來。關鍵時刻，還需對上級領導部門上報相應的狀況。對于違法亂紀的現象，則應當及時上報，并進行嚴肅處理。

（三）合理性的審核

合理性審核則為對原始憑證記錄的經濟業務是否與生產經營活動所需相符進行審核，是否與相應規劃及預算等相符。是否存在大量購入辦公用品而不具備商品銷售明細或領用部門的驗貨說明，在正常生產經營狀況下是否具有銷售額突然增加或減少，是否對舊的設備進行大修的情況，是否存在增值稅發票抵扣項目所記錄信息非單位生產運用原材料的情況。以上狀況是通過選購辦公用品的方式報銷個人費用，從而規避納稅問題。為了能夠少繳單位所得稅而列出虛假支出，為了抵扣增值稅而非法獲得增值稅專用發票的情況。這均無法成為有效的原始憑證，需要拒絕并不斷審核或對上級部門進行上報[1]。

（四）全面性審核

全面性審核則為審核原始憑證格局是否與規定相符，所有要素是否完整，是否具有漏記狀況，內容完整與否，相應人員的簽章齊全與否，憑證聯次的正確性、業務內容和附件相符問題等。對內容填列不全面、手續欠缺、書寫模糊的原始憑證需讓經辦人員將不完善的手續補充完整。

（五）正確性審核

正確性審核則為審核原始憑證所有數字金額的核算與填寫正確與否，大小寫金額的一致性、數字與文字書寫的清晰性、簽章情況、運用的原始憑證格局、偽造涂改等方面的情況。

（六）及時性審核

原始憑證的及時性成為保障會計檔案質量的條件。所以，需要在經濟業務產生或完成時快速填制相應的原始憑證，及時傳遞憑證。審核中應注重審查憑證的填制時間，特別是支票、本票、匯票等方面的時效性較強的原始憑證，認真驗證簽發時間，假如超出半年，則會喪失抵扣的作用，企業則會多繳納增值稅。所以會計人員除卻及時進行填制、傳遞和處理，還需對有些時效性較高的原始憑證給予記錄。在審核中假如出現過期的原始憑證，則需查出問題的原因或不給予報銷。

三、原始憑證審核中的問題

（一）原始憑證填制問題

一些原始憑證填寫不夠完整、不夠真實，甚至存在錯誤。主要體現在以下幾點：其一，一些憑證欠缺基本因素，如有些憑證欠缺開票單位的金額大小寫、印章填寫欠缺，缺少開票時間等。有些資質的原始憑證在經辦人與經手人的信息中具有缺失，或所填寫的信息較為簡單，不能正確體現出經濟業務的內容。其二，有些原始憑證內僅填寫金額，而欠缺相關的購物詳單、單價、數量等內容，無法如實體現交易內容，比如有些發票僅寫成“貨物”“辦公用品”“勞保用品”等，并不能透過這些憑證了解經濟業務的合法性、真實性以及合理性，對品類較多、金額較少的物品采購，需在發票后附帶物品的詳細內容。并且，有些原始憑證還具有打印模糊、單位名稱錯誤、胡亂涂改、發票聯為套寫等現象。身為財務人員，必須依照規定嚴格進行審核[2]。

（二）虛假發票的問題

虛假發票包含了兩種最重要的方式。其一，發票本就是假的，并非出自國家財政、稅務機關監制乃至國家認可的相應部門。這一票據是有些單位為了偷稅漏稅，或為了便于捏造報銷款項而運用的不實書面證明文件。對此類憑證審核忽視，則會為國家的稅收以及財政帶來較大的損失。

（三）憑證審批手續欠缺

單位在執行內部管理中，需要創建較為完善并嚴謹的審批制度，相應人員需嚴格依照制度和程序處理。財務人員在審核原始憑證的規范性以及合法性時，也需查看票據是否依照規定和程序給予審批，相關責任領導人是否給予簽字確認。

四、加強會計原始憑證審核，提高會計檔案質量

（一）加強會計法的宣傳，明確原始憑證填制要求

諸多業務人員均為非財務人員，并不了解會計憑證填制的要求，在外出辦事時，開票人未必為專業財務人員，從而則需單位平時對時常進行報銷的人員進行教育與提示，需要掌握憑證的正確填制要求。

（二）規范會計報銷流程，提升會計人員在票據審核方面的規范性

對于財務工作而言，會計人員應當將發票合規性的檢查當成會計報銷工作當中的一個主要環節。會計人員需依照財務制度的相應制度，通過要素的填寫、票據的合理合法性等層面對所有原始憑證給予嚴格審核。通常會計人員能夠運用以下方式及要點審核原始憑證。

1.查看

指的是查看一張原始憑證中的所有基本項目是否健全，票據蓋章單位是否與開具單位相同，憑證是否存在刮蹭磨擦的狀況，票據所蓋印章與規定是否相符，所有發票聯是否進行套寫，所有原始憑證是否依照相應審批手續給予執行，相應負責領導人是否給予簽字。并且，還應審核發票的紙質、印刷方面的質量乃至防偽標識等方面，從而鑒別發票的真假。

2.檢查

指的是將發票和單位的預算、相應招待費用、政府采購、會議費等方面的制度給予對比，從而通過經濟內容的角度審查憑證記載的經濟業務是否正確、有效。比如需檢查票據的開具內容、金額是否與項目執行的方案相同。開具的內容如果是辦公用品、材料等，在票據后是否附有詳單，金額是否與詳單相同。會議費報銷需要加強審核相應會議單據是否完善，召開會議是否在單位定點單位辦理。辦公用品在采購以及公務用車的維修方面需查看開具單位是否屬于單位定點單位。培訓費的報銷則需審核相應培訓文件是否完善。

3.檢驗

對具有疑慮的原始憑證，應當通過不同方式進行檢驗，可以透過電話、網站甚至當地稅務機關進行檢驗。比如能夠透過登陸稅務網站檢驗大額發票或諸多連號額定發票，檢驗票據的開具內容是否屬于開票單位的經營范圍，開票單位與票據領用單位是否相同等方面。

（三）對財務審批程序執行逐級聯簽制度

為了杜絕單位的領導利用私權左右財務人員的核算，可以積極執行逐級聯簽制度。逐級聯簽制度中最重要的理念則為多人監督，謹防出現勾結作弊的狀況。此制度需要的簽字程序應當先由財務人員對憑證給予審核，之后再由報銷人本人進行簽字，從而對經濟業務的真實性給予負責。之后再由業務人員的主管領導進行確認簽字，負責經濟業務的合理性。然后交給財務主管進行簽字，對憑證的合理性與完善性給予負責，最終再由最高領導進行確認簽字，對聯簽制度的程序性給予負責[3]。

（四）提升會計人員的業務素養

諸多財務人員并不十分了解財務制度，有些還是半路會計，而我國每年強制要求會計人員需要進行繼續教育，對財務人員本身業務素養的提升極為有限，從而則需單位財務部門時常對財務人員進行業務技能方面的溝通以及職業道德方面的教育，通過學以致用，相互監督提升業務的技能水平。

（五）加強內部審計監督

內部審計作為內部控制中的一個重要方面，強化內部審計的監督，定期抽查財務憑證，從而對財務活動的正常運轉給予監督。單位內部審計部門極為關鍵，正確表現職責，能夠改正單位的經濟紕漏，確保單位的經濟可以正常運轉。

（六）強化會計電算化系統的建設

會計電算化系統的使用能夠良好強化內部控制，計算機軟件對于不相容的職務具備硬性的權限控制，強化推行??計電算化系統的建設，不但能夠提升財務人員在工作方面的效率，而且可以提升憑證審核能力。

（七）創建社會各部門監督檢查機制并提高懲處力度

強化社會行政管理部門在財務監管方面的制度，隨機對各單位的財務給予審核抽查，能夠對個單位的財務機構形成影響力。各行政管理單位需強化對執票單位與個人的思想教育，對提供有悖事實的原始憑證的單位及個人給予嚴厲的懲處。將會計材料的真實性審計凸現出來，并加強監督被審單位在原始憑證規范化方面的工作，對存在疑慮的原始憑證應當給予延伸審計。并且，需加強責任追查，對觸及違法現象的狀況需轉移至司法部門進一步處理[4]。

五、結束語

總而言之，只有嚴格審核會計原始憑證，確保憑證的合法性以及正確性，才能夠有利于提升單位會計檔案的質量，提升單位財務管理的能力。財務部門只是單位的執法部門與職責部門，并不具備使用單位資金的決策權，財務人員在管理資金時，應當嚴格依照相應法律規范并管理好單位的資金收支狀況，照章辦事，將原始憑證的審核工作做好，將會計核算根基打牢，展現出會計在監督方面的職責，提高會計檔案質量。

參考文獻：

[1]趙曉艷.淺談會計憑證的審核[J].東方企業文化，2011（4）：32-33.[2]薛馨.會計憑證審核中常見的問題與應對策略研究[J].現代經濟信息，2011（22）：180.[3]李萍.會計檔案管理工作中存在問題與對策分析[J].廣東科技，2013（6）：5-6.[4]劉子平.淺議原始憑證審核[J].財會通訊，2012（7）：115-116.（作者單位：內蒙古消防總隊）

第三篇：加強會計原始憑證附件管理的思考

加強會計原始憑證附件管理的思考

原始憑證附件是會計資料的重要組成部分，是記錄會計核算過程和結果的重要載體。報銷時在取得合法憑證的同時，必須規范憑證附件的管理，對經濟業務事項進行補充說明、提供執行依據。

筆者審計發現：近年來，部分行政事業單位只重視會計原始憑證，卻忽視原始憑證附件的作用，認為附件是可有可無的，其存在與否沒有多大的影響，以至于出現經辦人員不索要或不出示附件、財會人員不核對或不保存附件的現象。造成部分會計原始憑證沒有附件，不能反映業務過程，無法證明經濟業務的真實合規性，特別是公務接待費用、車輛維修費用、辦公設備購置等大額支出因缺乏憑證附件而難辨真偽。

針對上述情況，筆者通過多年來的審計工作經歷，認為各類原始憑證及其附件管理的具體要求如下：

1、人員經費支出。在編人員（在職或離退休）增人增資及專項考核獎勵支出應附書面批復通知；非在編人員工資支出，需標注實際崗位、月工資標準、加班天數等事項，首月發放時應同時附用工協議。

2、辦公費。辦公日用品等辦公費報銷時除取得合法票據外，應附加蓋供應商公章的原始銷貨清單、驗收單及定點采購單。

3、打印費。報銷時除合法票據外，應附有經辦人簽字的“定點打印計費清單”。

4、差旅費。報銷時應當提供出差審批表、機票、車船票、住宿費發票等憑證；考察費用作“差旅費或培訓費”科目支出，應附上級部門的審批書、考察行程安排和“外出考察和預算審批意見表”，或提供上級部門的相關文件依據。

5、會議費。要求分別是：

（1）參加上級部門或專業機構組織的會議費用。報銷時除合法票據外，應附會議通知等文件資料。

（2）單位組織的會議費用。報銷時除合法票據外，還應附會議通知(會議方案)、會議經費預決算審批表及實際參會人員簽到表、會議舉辦地點等會議服務單位提供的費用原始明細單據等。

6、公務接待費。報銷除合法原始憑證外，應附公務接待審批單、菜單等支出清單、公務卡小票等。接待用食品支付除合法票據外，應附具體明細原始銷貨清單，加蓋供應商公章。

7、培訓費。分兩種情況：

（1）參加上級部門或專業機構組織的培訓費用，報銷時除合法票據外，應附培訓通知等文件資料。

（2）本單位組織的培訓費用。報銷時原始憑證后應附培訓通知、課程安排表、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓場所出具的原始明細單據等。

8、公務用車購置費。報銷原始憑證后應附購銷合同、政府采購手續及固定資產入庫驗收登記等。

9、公務用車運行維護費。包括：

（1）汽車保險費。報銷時原始憑證后應附保險合同。

（2）汽車維修費。報銷時除合法票據外，應附定點維修中標通知書、具體明細維修材料、零配件、工時等原始清單，加蓋維修企業公章。

（3）汽車燃料費。執行“一車一卡”管理，除特殊情況外，嚴禁現金報銷。

10、維修（護）費。單位日常的固定資產設備維修、網絡信息系統運行與維護費用等報銷，除取得合法票據、辦理必要審批程序外，同時應附中標通知書、維修（維護）合同協議、簽證單（小型維修附詳細工程量、工時記錄等清單，加蓋供應服務商公章并由單位專人復核）。

11、設備購置、服務類支出。相關支出憑證除合法票據外，應附工程（材料、設備采購）資金支付審批表、中標通知書、設備采購合同、設備驗收報告以及會議記錄等材料備查。

12、勞務費。包工不包料的人工維修等勞務費用應在當地稅務部門開具勞務發票并附協議或由專人記錄、審核的工時清單，材料支出原始憑證后應附出庫、驗收、審批手續；零星人工勞務費用可由單位自行造冊發放，但需附勞務內容說明。

13、基建、大修等支出。所在地地稅部門開具的建筑業統一發票后應附工程（材料、設備采購）資金支付審批表、中標通知書、工程施工合同、工程結算審定書等。

準確完整地收集、提供與經濟業務相關的原始憑證及其附件資料是業務承辦人和財會人員共同的職責。各單位應加強財經政策法規的學習，嚴格會計內部控制，完善會計基礎性工作，提高會計資料質量，切實推進單位經費的規范化、制度化、科學化和精細化管理。

第四篇：原始憑證管理制度

原始憑證管理制度

第1條原始憑證是會計核算的依據和基礎。為了能夠正確、及時、清楚地反映各項經濟業務的真實情況，保證會計核算的質量，特制定本制度。

第2條原始憑證的種類。

1．外來原始憑證：是指同外部單位發生經濟往來關系時，從外部單位取得的原始憑證，例如發貨票、收據等。

2．自制原始憑證：由本企業內部經辦經濟業務的部門或人員在辦理經濟業務時所填制的憑證。具體包括以下四種類別，其具體內容如下表所示。

自制原始憑證的類別

自制原始憑證的類

說明

別

指憑證的填制手續一次完成，用以記錄一項或若干項同類性質經濟

一次憑證

業務的原始憑證，如領用單、借款單、提貨單等

需要在一張憑證中連續、累計填制在某一時期內不斷重復發生而分

累計憑證

次進行的特定業務的具體情況，如收發存報表、盤點表等

記賬編制憑證 根據賬簿記錄而填制的原始憑證，如毀損報廢單、稅收交款表等

在實際工作中，為了集中反映某項經濟業務的總括情況并簡化記賬

憑證的填制工作，往往將一定時期內若干記錄同類性質經濟業務的匯總原始憑證

原始憑證匯總編制成一張原始憑證，如收貨匯總表、商品銷貨匯總

表、發出材料匯總表等

第3條原始憑證的填制要求。

1．原始憑證的各項內容必須根據實際情況詳盡填寫，各項信息需填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經濟業務真實可靠、符合實際。

2．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。

3．一式幾聯的原始憑證，必須用雙面復寫紙套寫，并連續編號。必須注明各聯的用途，以一聯作為報銷憑證。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

4．職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據或者退還

借據副本，不得退還原借款收據。

5．經領導批準的經濟業務、應將批準文件作為原始憑證附件。如批文需單獨歸檔，應在憑證上注明批文機關名稱，日期和文件字號及附件存于何處。

6．對于過多的原始憑證可以單獨裝訂保管，但在記賬憑證上要注明附件另放和編號，同時在附件的封面上注明原始憑證的名稱、編號、種類和日期。

7．原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，文字、數字書寫要規范。

8．原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補。若填寫錯誤需要更正時，需劃線更正，即將寫錯的文字或數字，用紅線劃掉，再將正確的數字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經手人印章。

第4條原始憑證的審核。

1．原始憑證的審核內容包括審核憑證對應的經濟業務和內容是否填寫齊全，數字計算是否正確，手續是否完備，書寫是否清晰。

2．對記載不正確、不完整、不符合規定的原始憑證，應退回補填或更正；對偽造、涂改或經濟業務不合法的原始憑證，應拒絕受理，并及時報告領導。

第5條原始憑證的傳遞應根據各項經濟業務的特點和流程及有關部門人員的分工來定，并要便于分析、追蹤和監督，不得積壓和滯留。

第6條原始憑證的報銷要求。

1．原始憑證填制的基本要素應齊全，內容要真實。

2．原始憑證必須蓋有填制單位的公章（財務專用章、發票專用章等）。

3．大寫金額和小寫金額必須相符。

4．原始憑證所記載的各項內容均不得涂改，若記載的內容有錯誤，應由出具單位重開或更正，更正后必須由出具單位在更正處加蓋公章。如金額出現錯誤則不得更正，只能重開。

第7條原始憑證丟失的處理規定。

外來發票或收據丟失，經辦人必須取得開票單位蓋有財務專用章的證明。該證明必須說明原發票或收據的開具日期、發票編號，原發票所列貨物的名稱、數量、單價、金額等內容。經辦人取得證明后需經單位主管和分管領導批準，方能作為報銷憑證。

第8條本制度自頒布之日起實施。

第五篇：出納會計實務第三章第二節：原始憑證的填制

課題：現金支付原始憑證的填制方法

科目:出納會計實務

班級:13級財會專業

授課教師:王悅 教材：第三章第二節

課時計劃：2個課時 一． 教學目標

(一)知識目標：通過本節的學習，使學生了解常見的現金支付原始憑證的有哪幾種；明確掌握各種現金支付原始憑證的填制內容。

（二）情感目標：這一節內容，是在現金收款原始憑證的填制要求的基礎上進行的學習,學生已經有了一個大概的了解,在教學過程中要盡量引入相關例子，讓同學們更好的理解，更容易接受。并做到真正的感興趣。二． 教材分析

這部分內容理論知識較多，動手操作部分較少，學生學習起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學，使學生能夠增加學習的興趣。三． 教學重點、難點

（一）教學重點：要求準確掌握各種現金支付原始憑證的填制方法。

（二）教學難點：要求準確掌握各種現金支付原始憑證的填制方法。

四． 教學設計

（一）導入 教師引導

列舉幾個生活中學生可能接觸到的或最易見到的現金支付原始憑證，讓學生對“現金支付原始憑證”有一個基本的了解。

教師與學生總結

在學生討論的基礎上，由教師與學生共同總結出常見的現金支付原始憑證有哪幾種。

結論

常見的現金支付原始憑證有：工資結算表、報銷單、借款收據、領款收據、差旅費借款單、差旅費報銷單、現金解款單。

（二）新授 1.工資結算表 教師講解

（1）概念：是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。（2）出納發放工資的流程： a.計算工資總額

b.填制現金支票提取現金 c.發放工資

（3）實發金額=應付工資-代扣款項 2.報銷單

（1）概念:是各單位內部有關人員為單位購買貨物、接受外單位或個人勞務或服務而辦理報銷業務，以及單位職工辦理相關費用等使用的單據。（2）報銷單后面要附原始憑證（比如買東西的發票等）。3.借款收據

（1）概念：是單位內部所屬機構出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證。

（2）借款收據一式多聯，用藍色圓珠筆復寫。4.領款收據

概念：是本單位職工向單位領取各種非工資性獎金、津貼、勞務費和其他各種現金款項及其他單位或個人向本單位領取各種勞務費、服務費時填制的，作為付款的憑證。5.差旅費借款單

（1）概念：是單位內部職工因出差向出納借款時使用的憑證。（2）差旅費借款單有一個借款單存根，于結賬后歸還借款人。6.差旅費報銷單

（1）概念：是企業派出的公出人員返回單位報銷差旅費時填制的報銷憑證。

（2）差旅費報銷單是單聯式的。7.現金解款單

（1）概念：是出納將庫存現金存入銀行時填寫的憑證。（2）現金解款單一般一式三聯。五． 課堂練習

讓同學們自制報銷單、借款收據和差旅費借款單。六.板書設計 現金支付原始憑證的填制方法 一．工資結算表

1.概念：是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。2.出納發放工資的流程： a.計算工資總額

b.填制現金支票提取現金 c.發放工資

3．實發金額=應付工資-代扣款項 二．報銷單 1.概念

2．報銷單后面要附原始憑證（比如買東西的發票等）。三．借款收據

1．概念：是單位內部所屬機構出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證。

2．借款收據一式多聯，用藍色圓珠筆復寫。四．領款收據 1.概念

五．差旅費借款單

1.概念：是單位內部職工因出差向出納借款時使用的憑證。2.差旅費借款單有一個借款單存根，于結賬后歸還借款人。六.差旅費報銷單

1.概念：是企業派出的公出人員返回單位報銷差旅費時填制的報銷憑證。

2.差旅費報銷單是單聯式的。七.現金解款單

1.概念：是出納將庫存現金存入銀行時填寫的憑證。2.現金解款單一般一式三聯。七.教學反思

本節課主要是引領學生對現金支付原始憑證進行概括性認識，掌握常見的幾種現金支付原始憑證。

要結合學生的理解及掌握程度安排課程進度，不斷與學生交流，了解學情，能夠做到真正的因材施教。在教學過程中，要盡量活躍課堂氣氛，努力讓每一個學生都能融入到學習中。

課題:銀行收支原始憑證（支票、銀行匯票）的填制方法

科目:出納會計實務

班級:13級財會專業

授課教師:王悅 教材：第三章第二節

課時計劃：3個課時 一.教學目標

(一)知識目標：通過這部分的學習，使學生了解常見的銀行結算方式有哪些，并掌握每一種的填制方法。

（二）情感目標：這部分內容,需要掌握的問題比較多,學生學起來相對會比較困難,所以要盡量放緩速度,讓學生真正的吸收掌握。二.教材分析

這部分內容理論知識較多，動手操作部分較少，學生學習起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學，并且要讓學生盡量參與到課堂中，使學生能夠增加學習的興趣。

三.教學重點、難點

（一）教學重點：要求明確掌握支票和銀行匯票的填制方法。

（二）教學難點：銀行匯票的填制方法。四.教學設計

（一）導入

教師引導

首先由老師介紹什么是銀行結算。

1.概念：是指單位之間的款項收付不動用現金，而是由銀行把款項從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位存款賬戶的貨幣結算。

2.我國的銀行結算方式有：銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。

（二）講授 1.支票 教師講授

（1）分類：現金支票、轉賬支票、普通支票。（2）格式：一頁兩面。正面分為存根聯和正聯。（3）基本內容：

存根聯：出票日期，收款人，金額，用途。（如果單位有支票領用簿，則單位主管不需要簽字，否則單位主管需要簽字）正聯：出票日期，收款人，大小寫金額，付款人名稱及出票人賬號，用途。

背面：被背書人，背書人簽章。（4）填制要求：

a.正聯出票日期要大寫；

b.收款人必須與收款單位的財務專用章一致； c.付款人名稱及出票人賬號要據實填寫；

d.在填寫人民幣大寫金額時要頂格書寫，小寫金額前面加人民幣符號“￥”； e.要填明用途；（5）進賬單 聯次：一式三聯

第一聯：回單（白紙黑油墨）第二聯：貸方憑證（白紙紅油墨）第三聯：收賬通知（白紙黑油墨）

填制注意事項：單位收到的支票、銀行匯票、銀行本票、到期的銀行承兌匯票均要填制進賬單。2.銀行匯票 教師補充引導

（1）概念：是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。（2）特點： a.適用于異地

b.不受結算金額起點的限制 c.見票即付

d.提示付款期限自出票之日起一個月 e.可背書轉讓

（3）銀行匯票結算的具體程序

（4）銀行匯票申請書

單位、個人需要采用銀行匯票辦理結算時，應填制一式三聯的銀行匯票申請書。第一聯：銀行記賬憑證 第二聯：代理簽發行記賬憑證 第三聯：客戶回單 填寫注意事項：

a.填寫幣種，申請日期小寫

b.據實填寫申請人及賬號、收款人及賬號、用途、代理付款行 c.填寫大小寫金額

d.在各聯“客戶簽章”處加蓋預留銀行印鑒（5）銀行匯票聯次（一式四聯）第一聯：卡片（白紙黑油墨）第二聯：匯票（正反兩面）

（銀行匯票第二聯 正面）

第三聯：解訖通知（白紙紅油墨）第四聯：多余款收賬通知（白紙紫油墨）（6）銀行匯票的附件 a.粘單

b.掛失止付通知書（一式三聯）c.銀行匯票掛失電報 五． 課堂練習

讓同學們自制一張銀行匯票申請書。六.板書設計 一．支票

（1）分類：現金支票、轉賬支票、普通支票。（2）格式：一頁兩面。正面分為存根聯和正聯。（3）基本內容：

存根聯：出票日期，收款人，金額，用途。正聯：出票日期，收款人，大小寫金額，付款人名稱及出票人賬號，用途。

背面：被背書人，背書人簽章。（4）填制要求 二．銀行匯票

（1）概念：是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。（2）特點： a.適用于異地

b.不受結算金額起點的限制 c.見票即付

d.提示付款期限自出票之日起一個月 e.可背書轉讓

（3）銀行匯票結算的具體程序（4）銀行匯票申請書 a.聯次：

第一聯：銀行記賬憑證 第二聯：代理簽發行記賬憑證 第三聯：客戶回單 b.填寫注意事項：

（5）銀行匯票聯次（一式四聯）第一聯：卡片（白紙黑油墨）第二聯：匯票（正反兩面）第三聯：解訖通知（白紙紅油墨）第四聯：多余款收賬通知（白紙紫油墨）（6）銀行匯票的附件 a.粘單

b.掛失止付通知書（一式三聯）c.銀行匯票掛失電報 七． 作業布置

1.自制一張銀行匯票申請書 2.銀行匯票申請書的聯次 八．教學反思

本節課主要是引領學生對支票和銀行匯票進行概括性認識，明確支票和銀行匯票的填制方法。

通過本節課的教學，讓我認識到，作為一名老師，要善于發現學生的閃光點，要多鼓勵孩子。同時要結合學生的理解及掌握程度安排課程進度，做到有效教學。