第一篇：《原始憑證的填制》教案

《原始憑證的填制》教案

一、教學目的

通過本節教學，學生在學習原始憑證基本內容、認知常用原始憑證的基礎上，掌握常用原始憑證的填制方法，學會填制和審核原始憑證。

二、教學重難點

1、原始憑證的基本內容

2、原始憑證的填制

3、原始憑證的審核

三、教學過程

1、回顧舊知

引導學生回顧以下內容：

（1）會計核算方法的三個基本（主要）步驟（2）會計憑證的概念和分類（3）原始憑證的概念和分類（4）發票的基本聯次

2、引出新課

PPT展示各類原始憑證，引出原始單據的內容、格式不盡相同，但是、任何一張原始憑證都必須具備一些相同的內容，即原始憑證的基本內容或基本要素。

3、原始憑證的基本內容：（結合《基礎會計》P64表4—

7、《同步輔導與能力訓練》P54）（1）原始憑證的名稱及編號（2）填制原始憑證的日期（3）經濟業務的內容

（4）經濟業務的計量單位、單價、數量和金額（5）接受原始憑證的單位名稱和個人姓名（6）填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名（7）經辦員或責任人的簽名或者蓋章 補充原始憑證還應具備的內容

4、原始憑證的填制要求（1）真實可靠（2）填制及時（3）內容完整（4）填寫清楚

PPT補充填寫大小寫金額、票據日期等要求

5、根據經濟業務填制常用原始憑證（PPT展示）（1）現金支票的填制（2）借款單的填制（3）增值稅專用發票的填制（4）差旅費報銷單的填制（5）收款收據的填制

6、原始憑證的審核（1）原始憑證的審核要求 ① 合法性 ② 真實性 ③ 完整性 ④ 正確性

（2）原始憑證的審核內容 ① 審核憑證內容 ② 審核憑證簽章 ③ 審核憑證金額 ④ 審核憑證各聯

7、總結

對原始憑證的基本內容、填制要求、審核要求及內容進行總結。

8、作業

全部同學完成《同步輔導與能力訓練》原始憑證

（二）、《隨堂練》會計憑證練習題

（二），周三晚自修上交；

有能力的同學可提前完成《隨堂練》會計憑證練習題

（三）、（四）。

第二篇：出納人員如何填制原始憑證

出納人員如何填制原始憑證 企業的原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證一般在業務發生時由業務負責人員填制，但有些也需要出納人員填制，如現金送款單、進賬單、支票、支票存根、收款收據、出納報告單等自制原始憑證就是由出納人員填制；對于外來原始憑征，主要是認證其真實性及其是否具有法律效力，就可以入賬使用。主要注意以下幾點：

（1）從外單位取得的原始憑證，首先辨認是否屬于具有法律效力，是否有稅務局、財政局監制章，監制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始憑證單位的發票專用章，財務章或公章；有無固定的特殊的公認標志，如車船票、飛機票等。自制原始憑證不一定加蓋公章，但一定要有完整的手續，符合財務報銷要求。

（2）對外開出的原始憑證，須加蓋本單位公章，對開出的一式幾聯的原始憑證，必須用雙面復寫紙復寫，并連續編號，要求加蓋財務章或人名章的原始憑證要蓋齊，如匯款單位匯款憑證等。

（3）購買實物的原始憑證，需持有實物驗收單；支付款項的原始證明，需有收款單位的正式收款證明，不能用白條入賬。

（4）職工因公出差，需填寫正式借款單，作為記賬依據，且在出差回來報賬時，不再退還給借款人，由借款人重新填制差旅費報鞘單，用以銷賬，若出現多借款項退回，由收款出納員另開收據作為入賬證明。

（5）對重要的空白原始憑證，應指定專門人員保管，領用時，辦理領用手續，注明用途、領用單位、領取人、領取憑證的起止日期，用完后，要用存根銷號。

（6）對于發生頻率高、性質、內容相同，只是金額不同的原始憑證，可以編制原始憑證匯總表，如報銷的出租車票、報銷的藥費、向個人開出的銷貨發票等。原始 憑證匯總表應具備以下內容：匯總原始憑證編號、填制日期、經濟業務內容、數量、單價、稅金、制證人、審核人、收款人、所附原始憑證張數等。匯總表如同流水 賬賬單，按經濟業務發生的先后順序登記，最后進行加計，這些原始憑證如果不多，可以附在匯總表后面，如果數量太多，應單獨編號裝訂，妥善保管。由陳老師真賬會計培訓學校學員劉艷分享。

第三篇：原始憑證填制有哪些要求

原始憑證填制有哪些要求

（來源于中華會計網校）

原始憑證與會計人員工作緊密相關，初入行的會計人員會面對各種各樣的原始憑證。原始憑證是具有法律效力的證明文件，是會計核算的依據，應該符合下列基本要求：

（1）記錄要真實。必須實事求是地填寫經濟業務，原始憑證上填制的日期、業務內容、數量、金額等必須與實況完全符合，確保憑證內容真實可靠。

（2）內容要完整。原始憑證必須按規定的格式和內容填寫齊全，不得有任何遺漏，同時必須由經辦業務的人員簽字蓋章，對憑證的真實性和正確性負完全的責任。如果內容不齊備，則不能作為經濟業務的合法證明也不能作為有效的會計憑證。

（3）填制要及時。應當根據經濟業務的執行和完成情況及時填制原始憑證。

（4）書寫要清楚。原始憑證上的文字和數字都要認真填寫，要求字跡清楚，易于辨認，不得任意涂改、刮擦或刪改。一般憑證如果發現錯誤，須劃線更正，即將寫錯的文字或數字，用紅線劃掉，再將正確的數字或文字寫在劃紅線的上方，并加蓋經手人印章。

（5）格式要規范。原始憑證要用藍色或黑色筆書寫，書寫要清楚、規范。填寫支票必須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計的小寫金額前應加注貨幣符號，如“￥”“HK”“US”等。大寫金額有“分”的，后面不加“整”字，其余一律在末尾加“整”字，大寫金額前還應加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣，且幣值單位與金額數字之間以及各金額數字之間不得留有空隙。

特殊情況：對于遺失的原始憑證而又無法取得證明，如火車票等，可由當事人寫出詳細情況，由單位負責人批準后可以代作原始憑證。

（http:///new/635_649_/2010_3_24_le***0215525.shtml）

第四篇：出納會計實務第三章第二節：原始憑證的填制

課題：現金支付原始憑證的填制方法

科目:出納會計實務

班級:13級財會專業

授課教師:王悅 教材：第三章第二節

課時計劃：2個課時 一． 教學目標

(一)知識目標：通過本節的學習，使學生了解常見的現金支付原始憑證的有哪幾種；明確掌握各種現金支付原始憑證的填制內容。

（二）情感目標：這一節內容，是在現金收款原始憑證的填制要求的基礎上進行的學習,學生已經有了一個大概的了解,在教學過程中要盡量引入相關例子，讓同學們更好的理解，更容易接受。并做到真正的感興趣。二． 教材分析

這部分內容理論知識較多，動手操作部分較少，學生學習起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學，使學生能夠增加學習的興趣。三． 教學重點、難點

（一）教學重點：要求準確掌握各種現金支付原始憑證的填制方法。

（二）教學難點：要求準確掌握各種現金支付原始憑證的填制方法。

四． 教學設計

（一）導入 教師引導

列舉幾個生活中學生可能接觸到的或最易見到的現金支付原始憑證，讓學生對“現金支付原始憑證”有一個基本的了解。

教師與學生總結

在學生討論的基礎上，由教師與學生共同總結出常見的現金支付原始憑證有哪幾種。

結論

常見的現金支付原始憑證有：工資結算表、報銷單、借款收據、領款收據、差旅費借款單、差旅費報銷單、現金解款單。

（二）新授 1.工資結算表 教師講解

（1）概念：是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。（2）出納發放工資的流程： a.計算工資總額

b.填制現金支票提取現金 c.發放工資

（3）實發金額=應付工資-代扣款項 2.報銷單

（1）概念:是各單位內部有關人員為單位購買貨物、接受外單位或個人勞務或服務而辦理報銷業務，以及單位職工辦理相關費用等使用的單據。（2）報銷單后面要附原始憑證（比如買東西的發票等）。3.借款收據

（1）概念：是單位內部所屬機構出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證。

（2）借款收據一式多聯，用藍色圓珠筆復寫。4.領款收據

概念：是本單位職工向單位領取各種非工資性獎金、津貼、勞務費和其他各種現金款項及其他單位或個人向本單位領取各種勞務費、服務費時填制的，作為付款的憑證。5.差旅費借款單

（1）概念：是單位內部職工因出差向出納借款時使用的憑證。（2）差旅費借款單有一個借款單存根，于結賬后歸還借款人。6.差旅費報銷單

（1）概念：是企業派出的公出人員返回單位報銷差旅費時填制的報銷憑證。

（2）差旅費報銷單是單聯式的。7.現金解款單

（1）概念：是出納將庫存現金存入銀行時填寫的憑證。（2）現金解款單一般一式三聯。五． 課堂練習

讓同學們自制報銷單、借款收據和差旅費借款單。六.板書設計 現金支付原始憑證的填制方法 一．工資結算表

1.概念：是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。2.出納發放工資的流程： a.計算工資總額

b.填制現金支票提取現金 c.發放工資

3．實發金額=應付工資-代扣款項 二．報銷單 1.概念

2．報銷單后面要附原始憑證（比如買東西的發票等）。三．借款收據

1．概念：是單位內部所屬機構出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證。

2．借款收據一式多聯，用藍色圓珠筆復寫。四．領款收據 1.概念

五．差旅費借款單

1.概念：是單位內部職工因出差向出納借款時使用的憑證。2.差旅費借款單有一個借款單存根，于結賬后歸還借款人。六.差旅費報銷單

1.概念：是企業派出的公出人員返回單位報銷差旅費時填制的報銷憑證。

2.差旅費報銷單是單聯式的。七.現金解款單

1.概念：是出納將庫存現金存入銀行時填寫的憑證。2.現金解款單一般一式三聯。七.教學反思

本節課主要是引領學生對現金支付原始憑證進行概括性認識，掌握常見的幾種現金支付原始憑證。

要結合學生的理解及掌握程度安排課程進度，不斷與學生交流，了解學情，能夠做到真正的因材施教。在教學過程中，要盡量活躍課堂氣氛，努力讓每一個學生都能融入到學習中。

課題:銀行收支原始憑證（支票、銀行匯票）的填制方法

科目:出納會計實務

班級:13級財會專業

授課教師:王悅 教材：第三章第二節

課時計劃：3個課時 一.教學目標

(一)知識目標：通過這部分的學習，使學生了解常見的銀行結算方式有哪些，并掌握每一種的填制方法。

（二）情感目標：這部分內容,需要掌握的問題比較多,學生學起來相對會比較困難,所以要盡量放緩速度,讓學生真正的吸收掌握。二.教材分析

這部分內容理論知識較多，動手操作部分較少，學生學習起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學，并且要讓學生盡量參與到課堂中，使學生能夠增加學習的興趣。

三.教學重點、難點

（一）教學重點：要求明確掌握支票和銀行匯票的填制方法。

（二）教學難點：銀行匯票的填制方法。四.教學設計

（一）導入

教師引導

首先由老師介紹什么是銀行結算。

1.概念：是指單位之間的款項收付不動用現金，而是由銀行把款項從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位存款賬戶的貨幣結算。

2.我國的銀行結算方式有：銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。

（二）講授 1.支票 教師講授

（1）分類：現金支票、轉賬支票、普通支票。（2）格式：一頁兩面。正面分為存根聯和正聯。（3）基本內容：

存根聯：出票日期，收款人，金額，用途。（如果單位有支票領用簿，則單位主管不需要簽字，否則單位主管需要簽字）正聯：出票日期，收款人，大小寫金額，付款人名稱及出票人賬號，用途。

背面：被背書人，背書人簽章。（4）填制要求：

a.正聯出票日期要大寫；

b.收款人必須與收款單位的財務專用章一致； c.付款人名稱及出票人賬號要據實填寫；

d.在填寫人民幣大寫金額時要頂格書寫，小寫金額前面加人民幣符號“￥”； e.要填明用途；（5）進賬單 聯次：一式三聯

第一聯：回單（白紙黑油墨）第二聯：貸方憑證（白紙紅油墨）第三聯：收賬通知（白紙黑油墨）

填制注意事項：單位收到的支票、銀行匯票、銀行本票、到期的銀行承兌匯票均要填制進賬單。2.銀行匯票 教師補充引導

（1）概念：是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。（2）特點： a.適用于異地

b.不受結算金額起點的限制 c.見票即付

d.提示付款期限自出票之日起一個月 e.可背書轉讓

（3）銀行匯票結算的具體程序

（4）銀行匯票申請書

單位、個人需要采用銀行匯票辦理結算時，應填制一式三聯的銀行匯票申請書。第一聯：銀行記賬憑證 第二聯：代理簽發行記賬憑證 第三聯：客戶回單 填寫注意事項：

a.填寫幣種，申請日期小寫

b.據實填寫申請人及賬號、收款人及賬號、用途、代理付款行 c.填寫大小寫金額

d.在各聯“客戶簽章”處加蓋預留銀行印鑒（5）銀行匯票聯次（一式四聯）第一聯：卡片（白紙黑油墨）第二聯：匯票（正反兩面）

（銀行匯票第二聯 正面）

第三聯：解訖通知（白紙紅油墨）第四聯：多余款收賬通知（白紙紫油墨）（6）銀行匯票的附件 a.粘單

b.掛失止付通知書（一式三聯）c.銀行匯票掛失電報 五． 課堂練習

讓同學們自制一張銀行匯票申請書。六.板書設計 一．支票

（1）分類：現金支票、轉賬支票、普通支票。（2）格式：一頁兩面。正面分為存根聯和正聯。（3）基本內容：

存根聯：出票日期，收款人，金額，用途。正聯：出票日期，收款人，大小寫金額，付款人名稱及出票人賬號，用途。

背面：被背書人，背書人簽章。（4）填制要求 二．銀行匯票

（1）概念：是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。（2）特點： a.適用于異地

b.不受結算金額起點的限制 c.見票即付

d.提示付款期限自出票之日起一個月 e.可背書轉讓

（3）銀行匯票結算的具體程序（4）銀行匯票申請書 a.聯次：

第一聯：銀行記賬憑證 第二聯：代理簽發行記賬憑證 第三聯：客戶回單 b.填寫注意事項：

（5）銀行匯票聯次（一式四聯）第一聯：卡片（白紙黑油墨）第二聯：匯票（正反兩面）第三聯：解訖通知（白紙紅油墨）第四聯：多余款收賬通知（白紙紫油墨）（6）銀行匯票的附件 a.粘單

b.掛失止付通知書（一式三聯）c.銀行匯票掛失電報 七． 作業布置

1.自制一張銀行匯票申請書 2.銀行匯票申請書的聯次 八．教學反思

本節課主要是引領學生對支票和銀行匯票進行概括性認識，明確支票和銀行匯票的填制方法。

通過本節課的教學，讓我認識到，作為一名老師，要善于發現學生的閃光點，要多鼓勵孩子。同時要結合學生的理解及掌握程度安排課程進度，做到有效教學。

第五篇：原始憑證的填制與審核實訓指導書

原始憑證的填制與審核實訓指導書 原始憑證的填制與審核實訓指導書 與審核實訓

一、訓練目的 本單元模擬實習的主要目的是：明確原始憑證應具備的基本要素，熟悉部分 有代表性的原始憑證基本格式，掌握填制和審核原始憑證的基本操作技能。

二、實訓要點

（一）原始憑證的填制方法。

（二）原始憑證審核的方法。

三、原始憑證的基本內容 原始憑證，也稱單據，由業務經辦人員直接取得或填制，用以表明某項經濟 業務已經發生或其完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。原始憑證來源廣 泛，種類繁多，但各種原始憑證都應當具備以下一些共同的基本內容。1.憑證名稱。2.填制憑證的日期。3.填制憑證單位名稱或填制人姓名。4.經辦人的簽名或蓋章。5.接受憑證單位的名稱。6.經濟業務內容。7.經濟業務的數量、單價和金額。此外，原始憑證一般還需要載明憑證的附件和憑證的編號。原始憑證的填制與審核 與審核方法

四、原始憑證的填制與審核方法 原始憑證填制方法

（一）原始憑證填制方法 1.現金支票填制（1）現金支票一律為記名式，用于提取現金，但不得流通轉讓。（2）單位簽發支票時，必須使用碳素墨水或墨汁，按支票簿排定的頁數順 序填寫，字體不要潦草也不要使用紅色或易褪色的墨水。除“開戶銀行名稱”、“簽發單位賬號”“總字第 x 號”及“銀行會計分錄”四欄系由銀行使用不必填、寫外，其他各欄必須填寫清楚，并應注意下列各點： 1）“簽發日期”應填寫實際出票日期，不得補填或預填日期，填寫日期必 須使用漢字大寫，并且在填寫月、日時，若月為壹、貳或壹拾的，日為壹至玖和 壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前面加“零”以防涂改。如 1 月 18 日應寫為；零 壹月壹拾捌日，1 月 20 日應寫為：零壹月零貳拾日。對“收款單位（或收款人）名稱”欄必須填寫清楚，如系本單位自行提取現金可填為“本單位” ；對“用途 或預算科目或現金出納計劃項目”欄除預算科目外，國有企業可填寫現金出納計 劃項目：非預算單位只填明用途。2）對大、小寫金額必須填寫齊全相符，如有錯誤不得更改，應另行簽發，其他各欄填錯，可在改正處加蓋預留印鑒之一，予以證明。另外，在小寫金額前，美元用“＄”等。應加填貨幣符號，如人民幣用“￥”（3）“簽發單位名稱”欄，應填寫清楚；簽發單位簽章處應按預留印鑒分別 簽章，即“企業財務專用章”和“法人代表章”或“企業財務主管人章”，缺漏 簽章或簽章不符時銀行不予受理。（4）作廢的支票，不得扯去，應由簽發單位自行注銷，與存根

折在一起注 意保管，在結清銷戶時，連同未用空白支票一并繳還銀行。（5）存根聯下端的“收款人簽收年、月、日”欄，由收到支票的人員填寫

或簽章。（6）在實務工作中，現金支票為一聯，將無誤的支票按虛線撕開后持正本 向銀行提取現金，存根作企業記賬的依據。（7）收款人憑現金支票正本支取現金，須在支票背面背書（蓋收款人的公 章或名章、本人身份證號碼等），持票到簽發人的開戶銀行支取現金，并按照銀 行的需要交驗證件。背書也可按如下樣式進行： 單位 姓名 工作證號碼 身份證號碼 已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經支付，銀行不予受理。現金支票的填制見表 2-1 所示：
中國建設銀行 現金支票存根 No.33889990 附加信息
本 支 票 付

中國建設銀行現金支票
出票日期 收款人：遼陽副虹公司 人民
款 期 限 十 天

No.33889990

貳零零柒 年 肆月 ；零壹拾日 付款行名稱：建設銀行民主路支行 出票人賬號：560101180016 拾）發工資 款 請 支付 記賬 ￥ 3 8 5 6 6 3 0

出票日期 2004 年 4 月 10 日 收款人： 金 用 額：￥386566.30 途：發工資 會計

（用途 賬戶

出票人簽章

單位主管

賬支票的填制 用要 賬支票 付款人簽發，銀行將款（現金）支付 收款人或持票人 的一 票據。（1）單位 在開戶銀行的賬戶的 額 簽發支票，支票金額，不 的，不 簽發 支票、支票 期支票。（2）賬戶 用的支票，不 用 賬戶，單位簽發的支票，不 年 用。（）賬支票一 為記賬式，賬，不 提現，不。（）單位簽發支票，須 用 或，按支票 的 填，不要，也不要 用 或 的。開戶銀行名稱、簽發單位賬號、號 號 銀行會計 銀行 用不 填，須填，并 下 ： 1）簽發日期 填 實 出票日期，不 填或 填日期，填 日期 須 用，收款單位名稱 須填 ； 用途或，單位 填，企業 單位 填 用途 可。2）、金額 須填，如 誤不，行簽發； 填，可在 正 加蓋 簽 一，予以證。，在 金額前

2

應加填金額符號“￥”。（5）“簽發單位名稱”欄應填寫清楚； “簽發單位簽章”處應按預留印簽分 別簽章，缺漏簽章，或簽章不符時，銀行不予受理。（6）作廢得支票不得扯去，應由簽發單位自行注銷，與存根折在一起注意 保管，在結清銷戶時，連同未用空白支票一并繳還銀行。（7）支票一律記名。中國人民銀行總行批準的地區轉賬支票可以背書轉讓。（8）支票付款期為 10 天（背書轉讓地區得轉賬支票付款期為十天。從簽發 的次日算起，到期日遇節假日順延）。（9）簽發人必須在銀行賬戶余額內按照規定向收款人簽發支票

票。對簽發空 頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以 5%但不 低于 1000 元的罰款。對屢次簽發的，銀行根據情節給予警告、通報批評，直至 停止其向收款人簽發支票。（10）以簽發的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，可請求收款人協助防范。（11）在實務工作中轉賬支票為一聯，將填制無誤的支票按虛線撕開，正本 交給采購員在本市區使用（交給收款人），支票存根連同供應單位開出的發票聯 作為記賬的依據。轉賬支票的填制見表 2-2 所示：
中國建設銀行 轉賬支票存根 No.33889990 附加信息
本 支

中國建設銀行轉賬支票
出票日期 貳零零柒 年伍月 壹拾玖日 收款人：遼陽副虹公司
票 付 款 期 限 十 天

No.33889990

付款行名稱：建設銀行福州路支行

出票人賬號：560101180016 貳拾 元 十 十 元 分

出票日期 2007 年 5 月 19 日 收款人： 遼陽副虹公司 金 用 額：￥68 523.00 途：購材料 會計

人民（寫）

伍

￥ 6 8 5 2 3 0 0

用途 購材料款 款 請從 記賬 賬戶內支付 出票人簽章

單位主管

銀行 賬單的填制 銀行 賬單 由收款單位填寫，將其款 存 銀行的一 票據。賬單一 聯： 一聯加 銀行公章退收款人作為銀行受理 單，聯由銀行留存作為 收，聯加 轉 章作收賬通 交收款人。賬單的填制見表 2-所示：
中國建設銀行
出 票 人 金 額 票據 賬 稱 號 天 公司

進賬單（收賬通知）3
收 款 賬 人 稱 號 款 聯人 的 銀行 路支行 收收 十 十元 分 款賬 人通 ￥8 0 0 0 0 0 0 開 戶 收款人開戶銀行簽章 公司

2007 年 12 月 8 日
688852 工行 支行 80 0-129 工

開戶銀行 人民 寫

開戶銀行

元
轉賬支票 票據 1

票據號碼

復核

記賬

銀 行 交 給 收

4.增值稅專用發貨票的填制 增值稅專用發貨票是一般納稅人于銷售應稅商品或提供應稅勞務時開具的 銷貨發票。基本聯次為四聯：第 1 聯為“存根”聯，在發貨票本上留存備查；第 2 聯為“發票”聯，銷貨單位填制后給購貨單位作為報銷憑證，購貨單位將其作 為借記 “物資采購”、“應交稅費”、“固定資產” 等賬戶的原始憑證； 3 聯為 第 “抵 扣”聯，銷貨單位填制后給購貨單位作為抵扣稅金的憑證，不作為購貨單位的記 賬依據；第 4 聯為“記賬”聯，銷貨單位將其作為貸記“主營業務收入”“應交、稅費”等賬戶的原始憑證。增值稅專用發貨票的填制見表 2-4 所示：

遼寧增值稅專用發票
發票聯
購 貨 單 位 名 稱：萬達有限公司 密 碼 區 納稅人識別號：*** 地址、電話：遼陽市民主路 16 號 5230355 開戶行及賬號：工商銀行民主路支行 8040-4129 貨物或應稅勞務名稱 生 圓 合 鐵 鋼 計 × ○

壹拾貳萬捌仟柒佰元整 備 注 規格型號 單位 噸 噸 數 量 10 15 開票日期： 2007 年 12 月 22 日 6+-〈2〉6〉927+296+/ * 加密版本：01 446〈600375〈35〉 〈4/ * 37009931410 2-2〈2051+24+2618〈7 07050445 /3-15〉 〉09/5/-1〉〉+2 〉 第 二 聯 ： 發 票 聯 購 貨 方 記 賬 憑 證

單 價 3500 5000

金

額

稅率 17% 17%

稅 額 5950.00 12750.00 ￥18700.00

35000.00 75000.00 ￥110000.00

價稅合計（大寫）銷 貨 單 位 名

（小寫）￥128700.00

稱：鴻茂鋼鐵公司

納稅人識別號：*** 地址、電話：鞍山市和平路 36 號 7880368 開戶行及賬號：中國銀行千山路辦事處 36023580012364 收款人 復核 開票人 林芳

銷貨單位：（章）

5.收料單的填制 收料單是企業購進材料驗收入庫時，由倉庫保管人員根據購入材料的實際驗 收情況填制的一次性原始憑證。填制時各項內容要填制齊全。收料單一般一式三 聯：一聯由倉庫留存，并據以登記材料明細賬；一聯是會計部門付款和編制記賬 憑證的依據；一聯交采購人員存查。收料單的填制見表 2-5 所示：

驗收單(收料單)驗收單(收料單)
供應單位：遼陽第一百貨商店 發票號碼：0000100 材料 編號 0001 材料 名稱 圓鋼 規格 Φ10mm 單位 千克 2005 年 1 月 7 日 數量 應收 100 實收 100 單價 15 買價 1 500 收料倉庫：1 號倉庫 第 0001 號 金額 運費 成本 1 500
根 存 一 聯 第

合

計 經辦人：張小偉

1 500

1 500 收料人：段龍

倉庫負責人：于智慧

（二）原始憑證的審核方法 原始憑證的審核方法 對接受的原始憑證的審核主要應從真實性、合法性、準確性和完整性四個方 面進行。所謂真實，就是原始憑證應如實反映經濟業務的本來面貌，不得掩蓋、歪曲 和捏造。首先，經濟業務的雙方當事單位和當事人必須是真實的；其次，經濟業 務發生的時間、地點和填制憑證的日期必須是真實的；再次，經濟業務的內容必 須是真實的；最后，經濟業務的實物量和價值量必須是真實的。所謂合法，就是原始憑證所反映的經濟業務必須符合國家政策、法令以及會 計法規、制度和預算的規定。首先，不真實的原始憑證，如假發票、假收據、假 車票等均是不合法的；其次，雖真實但制度不允許報銷的也是不合法的，如個人 因私購買物品、外出旅游而用公款報銷等；再次，雖能報銷，但超過規定比例和 限額的部分也是不合法的。如職工出差超標準乘坐交通工具、住賓館，超標準開 支醫藥費等等。所謂準確，就是原始憑證的文字表述和數字計算必須準確無誤。首先，文字、數字的書寫要清晰、工整、規范，不得潦草，不得任意自造簡化字，不得任意省 略；其次，人民幣符號“￥”與阿拉伯金額

數字之間不得留有空白，數字前有“￥” 的，后面不再寫“元”字。漢字大寫金額前必須有“人民幣”三字，并且，它們之間 不得留有空白。再次，數量、單價與金額要計算準確無錯，大小寫金額應一致。最后，原始憑證必須使用鋼筆或圓珠筆填寫。支票必須使用碳素墨水，并且數字 不得更正。所謂完整，就是原始憑證應具備的要素必須完整，手續必須齊全。比如，雙 方經辦人員必須簽名或蓋章；發票上應該印有稅務專用章和財務公章；事業、行 政單位收費應該開具的是財政部門統一印制的收據； 購買實物的憑證必須有驗收 證明或使用證明人簽章；支付款項的憑證必須有收款單位或收款人的收款證明； 需經領導簽名批準的憑證應該有領導人的親筆簽名；填制退貨發票退款時，必須 取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證；職工因公出差，應填寫正式借據，報銷 差旅費沖銷或歸還借款時，應由財會人員另開收據；經過上級批準的經濟業務，應將批準文件作為原始憑證附件，若批準文件需單獨保管，應在憑證上注明批準 機關名稱、日期和文件字號；購買的是專控商品，除了必須通過銀行轉賬、取得 匯款憑證、銷貨發票、本單位驗收或使用證明外，還必須附有社會集團購買力專 控辦公室簽發的批文。總之，在會計實務中，財會人員必須對接收的原始憑證

進行全面的、認真的、嚴格的審核。經過審核，對符合要求的，應及時辦理會 計手續，并據以進行賬務處理。對于不真實、不合 法的原始憑證，應該不予受 理；對于記載不準確、不完整的原始憑證，應該予以退回，要求 更正、補充。