第一篇：原始憑證失真問題及對策

原始憑證失真問題及對策

摘要會計原始憑證式經濟業務發生時天之和取得的，是反映經濟業務最基本的證明，因此，他的真實合法準確完整決定會計信息質量的好壞，進而影響財政匯總信息的準確性。在經濟飛速發展的今天，商業數據日趨龐雜，使原始憑證真實性問題日益凸顯。本文將從現象，原因，對策等方面對原始憑證失真做初步探討。關鍵詞原始憑證會計信息會計監督

Summary Accountancy original certificate type the economic business take place sky it with obtain of, is to reflect basic proof of economic business, therefore, his true and legal and accurate integrity decides the quality of accountancy information quality and then influences the accuracy that the public finance gathers an information.Today that flies to soon develop in the economy, the business data is gradually huge miscellaneous, make the original certificate reliability problem highlight day by day.This text will from the phenomenon, reason, the aspects like counterplan, etc loses to really do an initial study to the original certificate.The keywords Original certificate；Accountancy's information；The accountancy inspects

引言

在會計實務工作中，任何一種會計核算組織程序都是以原始憑證為起點的，原始憑證就成了會計信息系統的源頭，它的真實可靠與否，便決定了所提供的會計信息質量的好壞，而原始憑證失真問題，一直是會計行業的一個頑疾，困擾著我們的財會工作者，是會計監督的重點對象，以下我們將對這一問題做如下探討。

一．原始憑據失真現狀

在對基層的審計中表現，原始憑證的造假行為千奇百怪，花樣繁多，是會

計信息失真最嚴重現象之一，主要表現在以下幾個方面：

（一）增設無形資產等重要項目的報表

無形資產是今后財務報告披露的重點，它包括各類無形資產的數量與成本、科技含量、預期收益及使用年限等內容。另外，還需增加非財務信息，包括企業經營業績及其前瞻性與背景方面的信息。這些項目所提供的信息，均是信息使用者判斷企業未來收益多少與承擔風險大小的重要依據。

（二）增設人力資源信息表

通過編制人力資源信息表，披露企業人力資源的結構、年齡層次、文化程度、技術創新能力、對人力資源的投資、人力資源收益、成本、費用等方面的信息。

（三）披露企業承擔社會責任方面的信息

企業要步入可持續發展的軌道，必須承擔相應的社會責任。在消耗資源創造財富的同時，保護好環境，把近期利益與長遠利益有機結合起來。通過披露企業有關資源消耗、土地利用及環境污染等方面的信息，了解該企業應為其行為負多大的社會責任，讓信息使用者更正確地認識企業。

原始憑據失真主要特征為：

（一）不完整。原始憑證的填寫不完整，憑證各項要素的填制不按會計基礎

規范的要求，按順序，逐欄，全聯一次性套寫。漏填，少填，不填現象較為普遍。如：開票日期時常不填

寫；開票人，收款人，只填寫姓不填寫名，有的干脆不填寫；購買單位的客戶名稱要么不填，要么填寫不明確；項目內容，單位，數量及單位不填或少填與內容的現象較為普遍；金額數字填寫模糊，常出現漏填小寫金額或大小寫金額不符；不是發票要素填寫不齊，就是發票上沒有印章。票據填寫極不規范。有的票據填寫表面上看合乎規定要求!但實際上存在著漏洞的現象屢見不鮮。可謂是想怎么填就怎么填，填制的隨意性和人為因素很大，這些不完整的原始憑證不斷被納入會計資料，影響了會計信息的準確性。

（二）不真實。一是會計原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內

容不符。諸如，明明是購物券!卻填寫為材料等品名。有的將不能報銷的化妝品，手機，日用品等請客送禮的物品以“辦公用品”為名，堂而皇之地通過虛假的憑據合法報銷列支。國家嚴禁公款旅游，就以考察學習&研討會議等名義為對策出據票據，予以報銷。二是經濟項目內容與發票使用范圍，經營范圍不符。如使用商業零售發票，項目內容卻填寫為運輸費，飲食業發票項目內容填為復印費。即給會計監督制造了難度，又難保會計信息的真實度。

（三）不合法。一是使用過期作廢發票及收費收據等。二是不按規定同時全

聯次地復寫開據發票，而是按各自需要大頭小尾地開據各聯次不統一的票據。造

成支出方實際支出少，卻以大金額, 票據列報。收入方實際收入大，卻以小金額。的票據列收入賬，從中各得其所，從而達到鯨吞公款，偷漏稅款的目的。三是違

規編制虛假的自制原始憑證，如編造人員名單領取各種勞務費等款項，編造到農

貿個體市場購買材料等自制憑證從而套取現金。

二． 原始憑證失真的原因

（一）社會經濟大環境是造成原始憑證失真的根原因

社會主義市場經濟的完善和發展，以公有制為主體的多種經濟成分并存的經

濟大環境，使得我們的宏觀經濟監控任務更加艱巨。新舊體制轉換過程更是漫長的，而我們作為經濟管理活動和信息系統的會計工作，同時也面臨著前所未有的新情況，新問題，會計們首先遇到的就是會計原始憑證日益多樣化，可以說，社

會經濟的每一項改革，都會在會計信息系統中反映出來，因為改革就要牽扯到經

濟利益，最重要通過核算反映到會計憑證上來，如：某些管理部門的行政權的強

化，可能演化為亂收費，從而導致收費票據的多樣化。各種有名無實的會議，使

得教育事業支出中差路費支出額直線上升，差路費的原始憑證日趨復雜多變，幾

年來蓬勃發展的第三產業，各種各樣新興的休閑娛樂服務項目也為原始憑證的失

真提供了溫床。

（二）內部管理制度不健全是原始憑證失真的又一重要原因

會計的一個重要只能是監督，財會人員依據國家財經法規制度和單位的內部

管理制度來對單位的經濟活動進行會計監督，監督者本身的工作責任心，職業道

德等因素對監督質量起者很大作用，但是我們在工作中也清楚的看到，內部管理

制度——這是我們為規范工作而制定的具體而明確的工作依據和標準——它們的簡歷健全對加強會計監督，防止失真的原始憑證流入流出，也起著同樣重要的作用。從媒體報道的經濟領域犯罪案件來看，很多是鉆了單位內部管理制度不健

全的空子，如崗位輪換制度，內部牽制制度，稽核制度，財務收支審批制度等等。

首先是制度健全，才能談得上嚴格執行，否則無異于紙上談兵。

（三）會計核算管理方法之后是另一個重要原因

突出的一點就是事后監督的不得力。馬克思講到會計職能之一是對過程的控

制，現實工作中，財會人員很難去對各項業務進行過程的控制，也就是很難對經

濟業務發生的過程進行監督，諸如簽訂合同的過程中，商品購進，驗收，領用各

個環節的工作，因為種種原因，財會人員不可能去觀察，監督，所以絕大多數的經濟業務只能是木已成舟后再行事后監督之職。許多可以的原始憑證，尤其是大

量零星的，小額的來源復雜的原始憑證，財會人員無能為力，只能勉強履行其監

督職責。因此，對于會計法的明確規定“會計人員不得對不真實不合法的原始憑

證不予受理”執行起來有時候顯得力不從心了。實報實銷的傳統做賬法，是計劃

經濟體制下形成的，已大大落后與社會的發展，趕不上日趨復雜的經濟形勢了。

因此這里的實報在當前的經濟環境下是很難實現的，實銷也成了掩耳盜鈴。

（四）部分素質不高，專業水平低

財會人員對失真的原始憑證無法辨別是虛假憑證趁虛而入的原因之一，不堅

持會計準則和制度，明知是不規范或不真實的憑證都照樣手里，成了虛假憑證的保護傘，是原因之二，難為領導的指示，對領導簽字屁事的憑證不敢照章辦事，不敢拒絕受理或不想上級放映，是造成虛假憑證流入原因之三。

三．原始憑證失真治理對策

（一）印制環節

（1）規范發票機各種原始票據，對這種收據及發票票面格式設計與印刷應全

國統一。在票據天之內容上既要簡單明了，又要反映經濟活動內容；在防衛標志特征上，既便于識別，又要包含一定的技術含量，提高其科學性。票據使用期限要明確統一規定，既滿足憑證使用者，又方便監督管理部門對票據的發放，使用，校驗進行監督。

（2）要加大杜絕使用非法原始憑證的宣傳力度，加大對制售，使用非法原始

憑證的處罰力度。通過大眾傳媒廣泛宣傳財務會計法律法規和國家相關稅收知識，積極創造地址非法會計與原始憑證的社會氛圍，使每個單位，每個人都清楚的認識到非法原始憑證對國家發展所造成的巨大危機。

（3）各有關大為和個人要切實負起責任，堅決查處制售，販賣虛假發票的不

發分子。財政部門要采取切實有力的措施禁止非法票據的蔓延，確保會計憑證的蔓延，確保會計憑證的真實，可靠；工商部門應加強對本地區經濟經營者的管理，堅決取締非法經營，確保經營者的合法性；稅務部門應加強征稅宣傳，是每個公民都具有自覺納稅的意識，對偷稅漏稅的行為要依法從嚴處理；物價部門要加強對國家機關和事業部門單位的收據管理，根據不同的行業，不同單位的收費事項制定切實可行的管理措施和規定，確保收費標準的規范；執法部門應加強法律執行力度。

（二）使用環節

（1）推廣使用機打原始憑證。手寫憑證靈活性大，難于監督和核查，成為虛

假原始憑證重災區。各級票據管理部門要積極探索票據管理辦法，逐步試行計算機聯網打印票據，并試行個票據使用單位和票據管理機關的聯網，借助網絡得到每開一張發票，都與實物，售價相一致，以控制每一張票據的真實使用，給虛假手寫發票的印制，出手，使用以毀滅性的打擊，從而阻塞外來虛假原始憑證的出現。

（2）強化監督查處力度。審計部門要加強對持票單位和個人的思想教育，對

提供失真原始憑證的單位和個人嚴肅處理，阻塞原始憑證的源頭。突出對會計資料真實性的審計，并注重審計邊督促被審單位對原始憑證增進行規范，對不符合會計制度要求或有疑點的原始憑證要加以延伸。同時，要強化責任追究，隊開局，使用失真虛假原始憑證的行為，要處以重罰并醉酒責任，涉及違法犯罪的要移交司法部門處理。

（三）報銷環節

（1）明確經濟責任，加強擦無管理。各項經濟業務發生都要取得或填制憑證

有關的經辦人，負責人都要在憑證上簽名蓋章，對憑證的真實性和合法性負直接責任，原始憑證審批人員要負領導責任，財務人員對所審核的原始憑證真實性，合法性和審批手續的完整性負責任。這樣促使各部分相關人員在自己的責任范圍內嚴格按政策和規章制度辦事，提供正確，真實，合法，完整的原始憑證。從會計工作的源頭抓起，是會計資料真實性和可靠性的基本保證。

（2）真實，及時，全面，正確地反映經濟業務的完成情況，任何單位的經濟

業務，都要由經辦業務的部門和人員按照規定的程序和要求，將經濟業務的內容，發生或完成時間，地點數量及金額等如實的填寫在憑證上，該原始憑證經過嚴格的審核以后，在登記賬簿，保證會計記錄的真實性和正確性，并為日常分析和經

濟活動檢查提供必要的資料。

（3）加強培訓，提高會計人員的綜合素質。隨著市場經濟的發展，多種多樣

票據的出現，新的財務知識和技能的更新，財務人員需要通過多種形式的繼續教

育不斷提高及的業務水平，不斷探索規范財務工作的新思路，以提高會計的審核

水平和監督質量，以杜絕不規范原視頻ghz呢過，推進會計基礎工作的和諧健康

有序發展。

小結

防治原始憑證虛假是一項系統工程，既需要經辦人，票據使用單位增強責任感與

法制觀念，自覺抵制虛假原始憑證；也需要各級財政，稅務，紀律監察，會計，審計等部門協調一致，協同作戰，齊抓共管才能保證會計信息真實可靠，從而維

持正常的經濟秩序，推進會計工作健康發展。

參考文獻：

（1）孫秀梅，加強差旅非院士憑證事前審核的體會.華北煤炭醫學院報.2002.4

（2）紀德升，鑒別虛假原始憑證的方法，中國審計.2001(6)

（3）張紅琴，原始憑證電子化趨勢探索，財會通訊，2010（11）；149-150

（4）馬海燕，原始憑證存在問題及原因與防范對策，中國管理信息化，2010（16）；

第二篇：淺談會計信息失真及其對策

淺談會計信息失真及其對策

[摘要]在社會主義市場經濟條件下，企業的會計信息失真也成為一種普遍的經濟現象，然而會計信息的失真會嚴重損害企業的投資者、債權人、以及相關群體的經濟利益，也會影響社會主義市場經濟的秩序。本文主要通過對會計信息失真的原因、表現進行分析，進而從現象的角度出發，提出一些防治會計信息失真、提高會計信息質量的對策。

[關鍵詞]會計信息會計環境會計失真

會計信息是原始數據經過會計人員加工處理產生的會計管理所需要的一部分經濟信息，是關于會計主體的經濟活動及其結果的反映，是人們認識和了解會計主體的主要途徑。在社會主義市場經濟條件下，會計信息的質量不僅影響到企業的投資者、債權人等群體的經濟利益，也影響到整個國家的經濟秩序和社會秩序。由于我國的市場經濟體制尚不健全、會計法律制度還不完善，加上社會上各種腐敗和消極因素在會計領域的滲透，使得我國會計信息的失真現象大量存在。本文主要通過對會計信息失真的原因、表現進行分析，進而對如何防治會計信息的失真談一點粗淺看法。

一．會計信息失真的原因

（一）。宏觀因素導致會計信息失真

1.會計環境

會計管理體制導致會計信息失真。目前我國的票據管理十分混亂，工作中原始發票不規范，有的甚至是無發票，無法保證會計信息的真實性。從我國有關法律規定來看，一個單位的所有工作人員都要在單位負責人的領導下開展工作，會計工作人員的人事任免權、聘任或解聘權都掌握在單位負責人手中，在這種管理體制下，完全依靠會計人員來保證會計信息的真實性是不現實的。

2.會計監督體系不健全導致會計信息失真。

目前，我國雖然建立了單位內部監督、社會監督、國家監督三個層次的會計監督體制，但企業外部監督除了部分股份制企業、外資企業等由會計師事務所的注冊會計師進行會計報表審計，絕大多數企業均未進行會計報表的審計，主要由行業主管部門實施，而行業主管部門往往從本部門出發，對本部門企業采取保護主義，不能進行有效的監督，這種現象給會計信息失真帶來了很大的空隙和機會。

3.會計環境的變化和會計方法的變化不協調導致會計信息的失真。

會計環境變化的不確定性，必然導致會計核算難以準確地提供價值運行的信息，而我國會計核算的規定，原則上又是相對穩定的，當客觀環境變化后，在客觀上會計都不能同步跟蹤反映。這就必然導致會計信息反映的誤差和失真。

（二）主觀因素導致會計信息失真

1.單位主管部門和一些政府主管部門的行政干預。一些部門為夸大政績或出于一些特殊目的，不顧本單位的實際情況，往往以行政命令的形式給單位下達硬性經濟指標，以迎合有關部門的需要。這在某種程度上會促使和誘發會計人員弄虛作假，使會計信息失真。

2．基礎工作薄弱。

一些企業的內部管理制度不健全，會計基礎工作弱化到比較嚴重的程度，應當建帳的單位不建帳，或帳目混亂，不按制度規定設置會計科目，內部管理混亂，私設小金庫，1

以權謀私等，薄弱的會計基礎工作已經嚴重影響了會計信息的質量。

3.會計人員整體素質不高。會計信息是會計人員對會計要素進行確認和計量過程中形成的，一方面屬于專業素質不高對財務制度和會計制度理解偏差，對核算方法掌握不準確，造成會計信息失真，另一方面是屬于責任心不強，職業道德素質不高，法制觀念淡薄，道德素質低下，為了迎合領導，無視財經紀律，編制虛假報表。

二．會計信息失真的表現

會計信息失真現象存在于會計核算進程的每一個環節，出于各種不同目的，其表現也各不相同，主要表現在以下幾個方面：

（一）.帳外設帳

企業應按《會計法》和《會計制度規范》設立一套完整的記載企業全部經濟活動的帳簿。但是有的企業則設立明暗兩套帳。明帳用來記錄企業部分經濟活動，應付稅務機關和審計機關對企業經濟活動的檢查，暗帳則記錄違法違紀的財務收支。

（二）.帳實不符

出于企業自身的利益需要，對外提供的會計信息與企業自身的會計分錄存在重大差錯，使會計信息使用者產生錯誤結論，導致決策失誤給會計信息使用者造成重大損失。如某些企業為了向銀行貸款，作出虛假的財務報表，來滿足銀行對企業貸款中財務指標的要求，使其能獲得銀行貸款，這樣企業提供的會計報表與企業真實的財務報表就不符了。

（三）.虛假的原始收據

虛假的原始收據往往會造成會計信息的失真，如某些企業單位開出大頭小尾的發票、虛假的盤點表、虛假的入庫單、假工資單等都會造成會計信息的嚴重失真。

（四）.會計核算方法本身有人為的因素

在會計核算方法的選擇中，如固定資產折舊的計提、發出存貨的成本計算等都受到人為估計的影響。有時甚至偏離了事實歪曲了企業的財務狀況，導致企業會計報表的失真。

三、會計信息失真的對策

在社會主義市場經濟條件下，會計信息失真現象的大量存在，不但會影響企業管理當局決策的正確性，而且還會嚴重損害正常的市場經濟秩序，阻礙國民經濟的發展，并有損我國在世界經濟領域活動中的形象，因此，對會計信息失真現象的防范成了當前經濟領域里尤為重要的問題，根據已學知識及一些實踐調查研究，筆者認為應主要從以下幾個方面對會計信息失真這一現象進行防范：

（一）完善現代企業制度，強化對決策者的約束

現代企業制度首先要求資本所有權與經營權的徹底分離，建立科學合理的企業法人治理機構，減少和杜絕政府的行政干預；其次要求建立健全有效的社會監督和約束機制，明確企業經營者對于保障會計信息真實可靠負有不可推卸的責任。要確保會計信息真實完整，必須完善現代企業制度，對企業經營者加強監督和約束。

（二）建立健全會計法律法規，不斷加強執法力度

完善的法律法規體系是保證社會主義市場經濟正常運行的前提條件。一方面要不斷完善以《會計法》為核心的法律法規體系，加快會計法規實施細則及相應配套措施的出臺，進一步明確違法處罰的定性和定量標準，另一方面要加強宣傳教育，使相關人員熟悉會計法規和財政政策制度。要加大執法力度，對有法不依、知法犯法者要依法嚴肅處理，真正做到執法必嚴、違法必究。同時，按照《會計法》和會計制度的規定，在核算環節上劃清會計責任，制定相應的會計資料責任制度落實到人，對違反規定、編制和提供虛

假會計資料的責任人員要從嚴處理。

（三）完善會計監督機制，增強會計監督的全面性和權威性

1.做好企業內部的監督工作

會計管理的弱化同企業各項內控缺乏或失效有很大關系，要建立以強化內部管理為核心的管理體系，加強各項內控制度建設，嚴格內部會計程序，并將內部會計核算方法與嚴格會計制度實現會計工作規范化結合起來，為提供真實的會計信息奠定一個良好的基礎。

2.健全和完善社會監督機制

應當依法實行企業會計報表。由注冊會計師審計，逐步健全國有企業事業單位報表管理和會計信息檢查制度。積極推進會計師事務所體制改革，規范注冊會計師的職業行為，充分發揮社會審計的公證作用，依靠注冊會計師這種社會監督力量監督企業的會計行為。同時還應加強對注冊會計師的法律責任監督，對不負責或違反職業道德的注冊會計師制定具體的處罰措施，切實改變社會監督機構弱化、起不到社會監督作用的狀況。

3.強化政府監督

政府監督包括財政、審計、稅務、人民銀行等部門，對有關單位會計資料實施監督檢查。由于財政、審計只負責政府機關、行政事業單位和國家控股的企業進行監督檢查。稅務只負責對企業的納稅行為進行監督檢查，證監委和保薦會只對上市公司和保險公司進行監督檢查，這樣就縮小了政府監督檢查的范圍，也使各執法機構之間缺少相互的制約作用，使執法機構存在執法不嚴，有法不依的現象。

（四）深化會計管理體制改革

一方面是拓寬會計管理體制改革的思路。針對目前存在的會計職能獨立性和會計人員地位從屬性的矛盾，在試行的基礎上，逐步推行各種形式的“會計委派制度”通過確立會計人員相對獨立的地位，保證客觀上公正地行使會計職能；另一方面立足長遠，構筑會計行業自立組織模式。可建立會計行業協會，由政府授權對所屬成員進行業務管理和提供相關服務，并接受政府部門的監督指導，通過法規約束、政府指導等措施，指導和扶持會計職業自律組織的健康發展，從而達道預防會計信息質量失真的目的。

（五）加強和規范會計基礎工作，提高會計人員素質

1.加強和規范會計基礎工作

市場經濟的發展將會計工作推到一個前所未有的重要地位，會計工作越來越成為發展市場經濟的重要基礎環節，發揮越來越重要的作用。因此，我們要在國家各項法律法規的基礎上，建立好本單位的各項內控制度和內部監督機制。開展會計基礎工作規范化管理，抓好會計基礎工作建設，建立健全會計工作人員崗位責任制，做到從原始憑證、記賬憑證到會計帳簿、會計報表等每一環節都符合會計規范要求，以確保數字真實可靠。

2.提高會計人員素質

提高會計人員自身素質是保證會計信息質量，避免會計信息失真的一個不容忽視的問題。會計人員的政治業務素質和職業道德水平的高低，直接影響會計信息的質量。對會計人員要重視業務素質的提高，也要重視職業道德素質的提高。一是要加強財務人員職業化管理，完善會計人員從業制度；二是要加強會計人員的職業道德素質教育，建立以套完整的會計職業道德規范，對會計人員遵守規范的情況進行定期監督檢查，對違反職業道德的行為要進行必要的制裁，只有這樣，會計人員的素質才能不斷提高，會計信息的質量才能有可靠的保證，才能有效的避免因會計人員自身的原因而造成的會計信息失真。

參考文獻：

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段玉峰、孟菲2004解決上市公司會計信息披露不規范問題的對策財會研究 5 薛清梅等2004推進公司治理改革、提高會計信息質量財務與會計11 王文蓮2004會計信息失真的根源與根治會計之友6

第三篇：淺析會計信息失真原因和對策

淺析會計信息失真原因和對策

【摘 要】近些年來，會計信息失真成為我國乃至全世界廣泛關注的問題，我國的銀廣夏、綠大地、萬福生科等上市公司財務造假事件暴露出了會計信息失真已經成為市場經濟環境下需要關注的重點問題。尤其是我國正在逐漸深化市場經濟體制，會計信息的真實性是非常重要的。本文就是基于這些背景環境下，從會計信息失真的原因分析出發，對如何解決會計信息失真問題提出對策建議，旨在提升我國企業的會計信息真實性，提升會計信息規范管理的有效性。

【關鍵詞】會計信息；失真；原因分析；對策

一、會計信息失真的原因分析

1.企業缺乏完善的公司治理機制

前些年震驚我國證券市場的“綠大地”財務造假案件，就是由于公司董事會制度成為擺設，大權集中在實際控制人何學葵手中，導致其為了謀取自身利益進行財務造假。我國很多企業沒有嚴格按照現代企業制度的要求來構建完善的公司治理機制，這是會計信息失真問題發生的土壤，同時也是導致很多企業會計信息失真的最主要原因之一。首先，我國一些企業沒有做到嚴格按照公司治理機制要求設置董事會制度，公司的決策權控制在少數人手中。這樣就容易導致一些內部管理者或者執行者，為了達到某個不良的目的，對企業的會計信息繼續造假，以此來達到自己的目的，但是損害了企業會計信息真實性，最終也會導致影響公司整體利益，造成嚴重的會計信息失真；其次，企業治理的內部監督機制不完善，導致出現會計信息質量低下的問題。很多企業內部缺乏完善的治理監督機制，股東大會、董事會、經理人之間的權責不清晰。這些情況導致企業的管理經營質量不夠規范有力，有的管理者為了達到自己的目的，沒有為企業全局考慮，通過會計信息造假等方式來做損害企業信息真實性的事情，這些情況都非常嚴重地影響一個企業的會計信息質量，最終會影響企業的效益和形象。

2.我國針對會計管理相關的法律法規比較缺少

我國的相關法律法規對會計信息失真的懲罰主要是以行政處罰為主，一般采用的都是罰款、警告或者通報批評的形式，更嚴重的追究相關責任人的刑事責任，但是缺乏對會計信息造假進行處罰的民事手段。我國針對會計管理相關的法律法規是對會計信息準確性的一種政策保護，它可以保障會計工作者以及企業管理者有約束性的執行自己的權力，進行合理合法的企業管理控制等活動。而目前我國針對會計管理相關的法律法規還不夠健全，成為了我國會計信息失真的一個政策性基本原因。法律法規的缺失降低了會計信息造假的成本，使得一些企業的財會人員容易研究法律法規的控制，為了一己之利鋌而走險地進行會計造假行為，使得整個企業的利益和投資者的利益都受到損失。

3.注冊會計師職業道德素質不夠高

前些年震驚我國的“銀廣夏”財務造假事件，就是由負責審計公司的注冊會計師事務所與公司內部人員勾結完成的，給投資者造成了巨大的損失。我國企業的會計監督過分依賴于注冊會計師事務所，由于一些注冊會計師會計技能以及職業道德的缺乏，往往導致會計造假行為無法被嚴格監督。近些年來我國發生的幾次上市公司財務造假事件都是由于注冊會計師事務所和公司管理者勾結造成的。會計人員的職業素養不高是導致會計信息失真的直接原因。我國一些企業的會計人員的道德素質不夠高，再加上會計專業技能不過硬，對于會計財務知識以及國家相關的財務、會計最新法律法規并不熟悉，知識體系沒有與時俱進的更新。在會計實務操作過程中，就容易導致會計信息的失誤和錯誤，客觀上造成了會計信息失真的情況。另外，也有一些注冊會計師或者企業會計工作相關人員為了一些自己的利益，幫助不良人員實施會計信息的造假，從主觀上使得會計信息失去了準確性。

二、會計信息失真的治理對策

1.完善我國企業的內部控制管理機制和結構

企業要嚴格按照現代公司治理機制的要求來構建公司內部的治理機構，通過完善我國企業的內部控制管理機制和結構，從而為解決會計信息失真問題奠定基礎。我國企業需要建立健全董事會制度等機制，充分發揮董事會在經營管理中的決策作用。與此同時，我國企業也要引入獨立的董事制度，賦予獨立董事充分的監督權，監督企業的經營、管理、財務行為，從而有效的避免出現內部人操控會計信息影響其準確性的情況，為我國企業的所有投資者和企業整體利益提供一定的保障。

2.提高注冊會計師以及財務相關人員的綜合技能和素質

注冊會計師的職業素質是影響會計信息質量的關鍵因素，我國一定要對注冊會計師職業操守的相關準則進行完善，為注冊會計師執業提供道德準則和規范。注冊會計師自身也要提高法律意識和道德觀念，在日常的審計工作中一定要堅守職業道德準則，充分發揮好獨立審計的職責，監督被審計單位的會計信息質量。提高注冊會計師以及財務相關人員的綜合技能和素質，從而可以避免客觀上的會計信息失真，使其能夠做好對企業的獨立審計工作。

3.加強企業會計信息監督的系統建設

第一，我國需要不斷地完善會計信息和管理方面的監督政策以及法律、法規，要嚴格追究會計信息造假者的責任，提高其會計造假成本，震懾會計信息造假的違法行為。與此同時，我國相關的會計相關職能部門要加強對我國企業會計信息的監督和審查，比如我國財政部門、稅收部門等應該要強化對我國企業會計信息的監督和審查，并加強與企業的平時溝通和協調。督促企我國業建立完善的內部控制機制，最終促使我國企業提高會計信息的質量，減少會計信息失真的情況，最大限度降低由于會計信息失真而給企業帶來的損失。

參考文獻：

[1]陸建橋.后安然時代的會計與審計――評美國《2002年薩班斯―奧克斯利法案》及其對會計、審計發展的影響[J].會計研究，2002（10）

[2][7]李花.淺論會計信息失真的原因及對策[A].湖南省衛生經濟學會第四屆理事會第八次會議暨第二十三次學術年會專輯[C]，2009年

第四篇：淺析企業會計信息失真及對策

目錄

摘要.................1

關鍵詞...............1

前言.................1

1會計信息失真現狀...........1會計信息失真的表現與危害.........2

2.1會計信息失真的表現..........2

2.2會計信息失真的危害............2會計信息失真的原因...........3

3.1失信成本低是會計信息失真的動力........3

3.2會計準則的偏差因素..............3

3.3會計理論與會計方法上的缺陷..........3

3.4企業內部控制機制不夠健全..............3

4會計信息失真對策..........4

4.1加強會計法制建設........4

4.2改進權責發生制.............4

4.3提高會計從業人員的整體素質...........4

4.4加強會計職業道德教育..........4參考文獻..........5

致謝.................5淺析企業會計信息失真及對策

摘要：提出了會計信息失真的現狀、表現及對企業和社會經濟生活所造成的種種危害。

從不同的角度分析了企業會計信息失真的原因及解決的對策。

關鍵詞:企業；會計信息；失真

前 言

會計信息是人們在經濟活動中運用會計理論和方法，通過會計實踐獲得的反映會計主體價值運動狀況的經濟信息。會計信息作為一種商業語言，無論是對國家宏觀管理還是微觀經營管理都有著非常重要的意義。但近年來出現的一些會計信息失真的問題確實令人擔憂，它不僅掩蓋了企業真實財務狀況和經營成果，導致經營決策失誤，不利于企業挖掘內部潛力，而且會影響國民經濟的正常運行和宏觀調控，甚至會成為滋生腐敗的溫床，在一定程度上損害了國家和社會公眾的合法權益，干擾了正常的市場經濟秩序。因此，加強會計信息管理，提高會計信息的真實性是目前會計管理工作的當務之急。

會計信息失真，特別是嚴重失真，對社會、對企業危害甚大。通過對會計信息失真現狀、危害程度和失真原因的分析，希望能引起社會各界的關注與重視，從而找出解決問題的途徑

1會計信息失真的現狀

真實性是會計工作的生命力。但是，目前社會上一些單位披露的會計信息不能真實、完整地反映企業的財務狀況和經營成果，已經成為較突出的問題。國家曾多次進行大規模大范圍會計信息質量抽查，結果財政部正式公告顯示，中國80%以上企業會計信息存在不同程度的失真。財政部組織駐各地財政監察專員辦事處，對百戶國有企業會計報表進行了抽查，發現大多數企業主要會計要素核算存在偏差，如虛列資產、所有者權益不實、損益不實等。另外被檢企業會計基礎工作薄弱的問題仍然比較突出。一些企業明顯存在原始憑證、記賬憑證不真實、不合規范、賬賬、賬實不符等問題。

2會計信息失真的表現與危害

2.1會計信息失真的表現

會計信息失真是指會計信息的形成與提供違反了客觀的真實性原則,不能正確反映

會計主體真實的財務狀況和經營成果,會計信息失真主要表現在:

2.1.1編造虛假會計憑證。主要表現是通過編造虛假經營業務如編制勞務費、裝卸費憑證等；或以非法手段取得原始憑證；或在原會計事項基礎上夸大或縮小等等；這些虛假憑證進入記賬程序，致使會計信息從源頭上失真。

2.1.2實收資本虛假。一些企業在申辦注冊時，借資金驗資，注冊資金數很大，驗收后再歸還，實有資金很少，有的甚至完全虛假。一方面表現為虛增實收資本，另一方面表現為虛增應收帳款，其他應收款或其他資產，進而達到增加虛假凈資產目的，虛假擴大企業規模，抬高企業等級，抽逃企業資本，從而騙取虛假商譽，騙取商業貸款，欺騙國家管理部門，欺騙經營伙伴，欺騙投資者，欺詐職工。一旦經營、投資不當，輕則無法歸還貸款，使銀行貸款成為不良貸款，重則企業破產，造成國家和企業無法挽回的損失。

2.1.3對外投資，計盈不計虧。不少企業的對外控股投資，不按權益法核算，只計算收到的投資受益，不核算應承擔的虧損，有些被投資企業大額虧損，資不抵債，或關閉倒閉，但投資企業不作損失處理。造成損益核算不真實。

2.1.4會計報表虛假。具體表現在撇開賬簿,人為地調整報表數字,甚至編報兩套報表,一套自用,一套對外提供,導致報表使用者不能了解企業真實的財務狀況和經營成果。

2.1.5收入、成本、費用、資產失真。收入的失真主要表現是截留、轉移、坐支收入;成本失真的表現是多列或少列成本,甚至通過人為方式調整損益,虛盈實虧或虛虧實盈;費用失真的表現是該進專項資金的直接進了生產成本;資產不實主要表現為企業資產賬面價值不能反映企業各項資產的實際擁有數額,資產治理混亂,造成家底不清、賬實不符。

2.2 會計信息失真的危害

2.2.1破壞了投資環境，影響經濟資源的合理分配。在市場經濟條件下，企業依靠從投資市場籌集生產經營所需資金，而投資決策的依據是企業所提供的反映其財務狀況和經營績效的會計資料。因此，會計資料的真實與否就關系到廣大投資者的切身利益，也關系到是否實現利用市場來完成社會經濟資源的優化配置和有序流動。

2.2.2會計信息失真將導致稅收和國有資產的大量流失。會計信息失真會影響各項稅款的正確計算、繳納，如直接影響企業增值稅、所得稅的計算。稅款計算和繳納的錯誤率提高，偷逃稅現象更加嚴重，從而將造成大量稅收及其他資產的流失。

2.2.3攪混資本市場，進而擾亂市場經濟。資本市場是對資本資源進行再分配的場所，從而對社會資源進行再配置。不同的資源配置則意味著不同的經濟效率。當資本市場有

效率時，就會優化社會資源的配置，促進社會經濟良性發展；當資本市場是無效率或低效率時，則阻礙社會經濟進步。

3會計信息失真的原因

3.1失信成本低是會計信息失真的動力

由于我國對企業造假的處罰力度輕、執法不嚴，對造假者不追究或處罰不力,從客觀上縱容了會計造假,也是我國會計造假泛濫的一個重要原因。改革開放以來，我國加強了立法建設，在會計法規方面也取得了很大的成就，特別是《會計法》的發布實施對我國會計工作具有重大意義。但是，有法不依、執法不嚴、違法不究的情況也很普遍，對違反會計法規的打擊力度偏弱，處罰力度不夠，使得違法的機會成本很小。違反會計法規的巨大經濟或政治利益與低廉機會成本所形成的強烈反差，使得一些人敢于鋌而走險，以身試法，置國家的法律法規于不顧。

3.2會計準則的偏差因素

首先會計準則制定機構的人員組成是否具有廣泛的代表性，如果代表性過窄，會計準則就可能出現偏向性；其次，會計準則是否具有較長的適用性和可行性，如果是一種臨時應急性措施，不用多長時間就會喪失作用，需要修訂；再次就是會計準則定義、釋義的準確性，如果一項會計準則的涵義可能有多種理解，甚至有歧義，必然產生實務操作的不確定性。以上這些會計準則的偏差因素，都會導致合法會計信息失真的產生。

3.3會計理論與會計方法上的缺陷

3.3.1會計信息的相關性與可靠性之間存在沖突。從邏輯上來說，相關的信息應該是可靠的，但是相關性畢竟不等同于可靠性，兩者往往互相沖突。為了加強相關性而改變會計方法時，可靠性可能會有所削弱。

3.3.2會計假設和人為估計不可避免。由于經濟業務的中間過渡性而對會計處理劃分和將復雜系統中交織在一起的各種因素簡單分類引起了不確定性。會計人員針對這些業務存在的不確定性，做出了一系列假設，如持續經營、貨幣計量、歷史成本等，試圖將會計事項人為地置身于可確定的環境狀態中，最大程度地統一會計處理方法，使需求者更加容易理解會計信息，但卻以犧牲會計信息的可靠性為代價。會計假設的直接后果就是導致會計要素的賬面數值與實際數值的背離。而且有些經濟業務本身就具有不可確定性，需要根據經驗判斷做出估計，另外，它又存在許多不可確知和難以準確計量的因素。因此，會計確認和計量工作不得不借助于假定和估計的方法。

3.4企業內部控制機制不夠健全

內部控制機制是企事業單位為維護資產的完整性，確保會計信息的真實可靠性以及對經濟活動進行綜合計劃、考核和評價而制定的方法和手續的總稱。不少企事業單位的高層管理人員對這方面認識不足，致使內部控制制度的制定過于馬虎、簡單，各種錯賬不能及時被察覺和抑制，其反映的會計信息自然不可能真實可靠。一些企業的領導由于不懂《會計法》，為追求個人或小團體的利益，不惜一切代價，弄虛作假，逃避國家有關法規和紀律的監督，而會計人員又受單位負責人的聘任和管理，在工作中很難堅持原則，履行會計的監督職能。

4會計信息失真的對策

4.1加強會計法制建設

治理會計失真關鍵是要完善立法，創造良好的法制環境。要完善會計準則和會計制度，加快制定和出臺新的具體會計準則，盡可能縮小會計政策的選擇空間，對會計政策的選擇方面的規范具體化，并強化管理者的公開會計信息的法律責任，制定有關信息質量法律規范條款，使會計法規更具可操作性，堵住會計信息失真的漏洞。

4.2改進權責發生制

可以將權責發生制與收付實現制相結合，在編制現金流量表的同時，編制短期現金流量報告和專項現金流量報告。編制短期現金流量報告可以促使企業重視現金流動效益、資金的使用效果和流動性，有助于企業減少流動資金的大幅度沉淀，改善流動資金結構避免支付困難。專項現金流量報告是針對某一具體項目實時地編制的現金流量預測報告，它的編制有助于企業科學考核投資項目所帶來的真實效益，進行正確決策，確認收入時對某些項目采用收付實現制確認。

4.3提高會計從業人員的整體素質

會計人員是會計信息的直接制定著，會計人員又是會計信息失真的直接責任者，會計信息失真與會計隊伍的整體素質不高有直接的關系。要提高會計隊伍的整體素質，首先要加強法紀教育，使會計人員樹立高度的職業責任感，堅持原則，廉潔奉公，嚴明執法。注冊會計師應恪守公正、客觀、實事求是的原則，對所出具的報告內容負責，嚴把會計信息質量第三關。其次，必須對會計隊伍進行不斷地充實與提高，加強會計從業人員的業務培訓和工作指導，提高會計專業技能，使會計人員既懂法規政策，又精通會計業務，為會計信息的真實可靠提供有利條件。

4.4加強會計職業道德教育

對會計人員進行會計職業道德教育，在不斷更新、補充、拓展會計專業理論、業務能力的同時，通過會計職業信念教育、會計職業義務教育、會計職業榮譽教育，形成良好的會計職業道德品行，以規范其職業行為，維護國家和社會公眾利益的教育。參考文獻:

[1]袁小勇.虛假財務報告研究[M].經濟管理出版社.2006.[2]杜杰.創造價值的會計與財務[M].機械工業出版社.2006.[3]徐曄.談合法會計失真問題的防治[J]財會月刊.2005(10).[4]張杰明.對會計信息失真的問題的若干看法[J]會計之友.2006

[5]王詠梅：會計信息披露的規范問題研究[J].會計研究，2006（4）.[6]薛大東.會計信息失真的深層分析.財務與會計導刊.2006(1)

[7]李玉敏.中級財務管理[M].北京:中國物價出版社，2005

致 謝

在本論文的寫作過程中, 得到了***老師關懷和耐心的指導。他嚴肅的科學態度，嚴謹的治學精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，**老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。**老師認真負責,誨人不倦的高尚師德使我的畢業論文順利地完成，老師的尊尊教悔使我受益匪淺, “經師易得，人師難求”，希望借此機會向孫老師表示忠心的感謝!

第五篇：淺議會計信息失真及對策

淺議會計信息失真及對策

2013-1-15 16:35 李慧男

摘要：本文就會計信息的重要性，失真的具體表現，解決的辦法進行探討，并對進一步提高會計信息的質量作一分析。

關鍵詞：會計信息、重要性、失真、措施。

會計信息的失真已成為當前會計工作領域中最為突出的問題。會計信息失真現象所帶來的后果是十分嚴重的。失真的會計信息將引起投資決策失誤，財務收支失控，國家財產嚴重流失，企業破產。因此，治理會計信息失真是多年來會計理論和實務界研究的主題。

一、會計信息的重要性

會計信息是經濟信息的一部分，是由會計手段反映出來的企業各種資產變化的情況和資料，以及引起這種變化的原因的總稱。據有關資料和有關專家估計約占企業經濟信息總量的70%。所以說：會計信息是各單位乃至國家進行經濟管理和決策的基礎和依據，它的真實與否直接影響到企業經營管理和國家宏觀決策的效果。可謂關系重大。

隨著現代企業經營制度的建立，企業處于激烈市場的最前沿，內部的管理活動日益繁雜，分工越來越細，對財務和會計提出更高的要求。財務方面，企業活動日益廣泛，表現在：如何籌集資金，以滿足企業經營需要并降低籌資成本，從而提高企業產品的市場競爭能力；如何組織資金回籠，加速資金周轉，以保證資金的使用效率；如何分配資金以保證企業的償還能力，避免支付危機，同時滿足債權人、投資人的收益需求，維護企業良好的社會形象等等。會計方面，企業受到越來越多利益群體的關注，需要向他們提供相關的會計信息。表現為：作為投資主體的各級國有資產管理部門及國家授權的投資機構，需要通過會計信息了解國有企業的經營狀況和資產保值和增值情況；借款銀行需要通過會計信息了解企業的償還能力；稅務部門需要通過會計信息監督管理企業的納稅情況等等。與此同時，企業內部的決策活動越來越頻繁，企業管理的重心在經營，而經營的中心在決策。企業經營決策正確與否關系到企業的興衰，企業的決策需要會計機構提供及時、準確的會計信息并幫助作出科學決策。

二、會計信息的現狀及其失真成因

應該說：我們現在大多數企業的會計信息是真實可信的。能客觀地反映各項經濟活動，準確揭示各項經濟活動所包含的經濟內容。但會計信息反映是一種滯后的反映。首先它所反映的經濟活動是經常變化的。會計信息只能描述經濟活動過去的某一時點。其次會計信息是由會計人員提供的，不同的會計人員有不同的道德水準和技術水平，他們根據相同的經濟活動所加工形成的會計信息的真實性程度也不同。再次會計信息的真實性還要受到會計程序和方法的限制。會計準則的運用，會計計量核算方法的選擇以及會計本身的不確定性，都影響著會計信息的真實性。

我們知道會計核算是會計信息的基礎依據，核算失實是造成會計信息失實的直接原因。有些單位隨意修改、調整原始憑證，并以此虛記帳簿，對外報送財務報告。更有甚者，另立會計帳簿，造假賬，“二套賬”，達到轉移國家財產或偷漏稅等目的；會計環境惡化，會計監督弱化。另外會計管理權限不同程度地削弱也造成大量的會計信息失真。國企改革，現代企業制度建立以后，企業承包經營等不同經營方式使會計成了

法人的 “附庸”。會計為了算賬而算賬，被動地行使會計職能。編造虛假的財務報告并非會計人員的本意，而是受單位責任人的授意、指使或強迫所為。再有某些企業領導為了應付經營業績的考核，依靠作假應付場面，保住面子，得到榮升。甚至有的部門明知道企業在弄虛作假他們也不作深究，至多罰點款了事。這種虛假作風使會計信息失真成了屢禁不止的頑癥。總之，造成會計信息失真的原因是多方面的，結合具體情況可以歸納如下四點：

（一）會計基礎工作和內部控制制度薄弱，造成會計工作質量低下。

（二）單位負責人違法干預會計工作。指使會計人員填報虛假會計報表以達到粉飾政績的目的。

（三）會計事項失真引起會計信息失真。會計事項失真造成會計人員主觀判斷失誤。加之經驗不足致使會計處理失真，即所謂的 “假賬真做”。

（四）會計技術的局限性引起會計信息無法真實反映客觀經濟活動和會計事項。如不同行業存在不同的行業會計制度，對同一會計事項存在著不同的會計處理方法，使會計處理隨意性較大。

上述原因使會計信息失真成了較為普遍的現象。嚴重影響了信息使用者的決策，阻礙了我國國民經濟的健康發展。所以說：治理會計信息失真已成為廣大會計界人士和相關部門關注的重要問題。

三、解決會計信息失真的措施

隨著市場經濟的快速發展，會計信息在經濟運行中的地位和作用發生了本質的飛躍。不同的使用者對會計信息的需求也發生了很大的變化。會計信息不僅關系到國家和企業的分配關系，而且也關系到廣大社會公眾的切身利益。當前會計工作存在著假賬泛濫、會計信息失真等一系列突出問題，已嚴重地干擾了社會經濟秩序，損害了國家利益。因此如何保證會計信息的質量，防止會計信息失真已經成為當前會計工作的核心問題。新《會計法》的頒布實施，為會計管理工作創造了良好的條件。在新形勢下如何治理會計信息失真，我認為應該從以下幾個方面來考慮。

（一）明確單位負責人為單位會計行為的責任主體。提高單位負責人加強會計監督的自覺性。

《會計法》明確規定：“單位負責人對本單位的會計和會計資料的真實性負責。”這明確規定了單位負責人是會計行為的第一責任人和主要負責人。單位負責人明確自己的法律責任，將個人行為主動納于《會計法》規范之中，只有這樣會計監督才有可靠的保證，會計信息真實性才有可靠的領導基礎。

（二）加強管理和培訓，不斷提高會計人員的政治和業務素質。

當今是知識經濟時代，人是管理活動中最能動的因素，治理會計信息失真關鍵是人。只有人的問題解決好了，會計管理工作才能成功。我認為應該從以下三個方面嚴格把關，切實加強會計人員的從業資格管理。

1．嚴把辦證關。會計從業資格證書是會計人員從事會計工作的“準入證”，是證明能夠從事會計工作唯一合法憑證。會計管理部門應認真審查申請辦證人員的資格，嚴禁弄虛作假。

2．嚴把監督關。“上崗必有證，無證不上崗。”會計管理部門應建立健全監督制度，定期或不定期地組織專門人員進行檢查監督，禁止無證人員從事會計工作。

3．嚴把懲處關。會計管理部門應嚴格執行《會計法》的各項規定，做到有法必依，執法必嚴，違法必究。這是加強會計從業資格管理的重要保證。

（三）加強會計賬簿管理，堅持會計核算原則中的“真實性原則”。

修訂后的《會計法》第二條要求：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。”第九條要求：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，埴制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位都不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”這一規定，確保了會計信息的真實性、合法性，從源頭治理了會計信息失真的現象。會計賬簿是序時、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，因此，實施“建賬監管”督促建賬單位依法建賬是確保會計信息失真的基礎。而填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告、進行會計核算，必須以實際發生的經濟業務事項為依據，這是對會計核算的基本要求，只有這樣，才能保證會計信息的質量，正確地考核單位的財務和經營成果，才能真正滿足社會各個方面利用會計信息的需要。

（四）從會計資料的源頭“原始憑證”入手，加強票據的管理，從根源上治理會計信息失真。

隨著經濟體制多元化，經濟業務復雜化，票據成了一些不法分子偷稅漏稅、謀取不正當利益的工具。有的非法印制票據，不按規定使用或填寫票據。有的不執行內部會計監督制度，經濟業務的審批、經辦全由一人包攬。這不僅造成會計信息失真，也嚴重干擾了市場經濟秩序。所以我們必須強化票據管理。第一要廣泛宣傳，增強公民的票據意識。第二要形成齊抓共管局面。財政、稅務、審計等會計監督部門和公、檢、法部門及廣大群眾要嚴密配合，依法嚴懲票據違法犯罪分子。第三提高票據的科技含量，增大造假難度，嚴密監控。第四充分發揮會計人員的監管職能。預防利用票據弄虛作假，保證單位內部會計監督制度落到實處。

以上就是本人對會計信息失真的現狀及治理信息失真的粗淺看法。治理會計信息失真是我們財務工作者永恒的主題，它對規范我國的會計行為，保證國民經濟高效穩定的發展有著極為廣泛的重要現實意義。