第一篇：銀行會計的控制與防范

銀行會計風險的控制與防范

自從發生金融海嘯后，我國銀行業面臨著更大的挑戰。會計業務作為銀行的傳統業務，在銀行業不斷開拓與創新的今天顯得尤為重要。強化會計風險的識別和控制，有效地防范和化解銀行風險已成為各家銀行的共識。金融業是一個高風險的行業。目前，銀行會計業務存在的主要風險有人力風險、操作風險、監管風險等。基層銀行如何加強內控建設，防范和化解會計風險，是一項不可掉以輕心的工作。這是我國銀行業穩健經營、健康發展的重要保證，也是提高經濟效益，促進業務發展的重要保障。

一、銀行建立健全內部控制制度的必要性

銀行的內部控制指為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。以確保國家規定和商業銀行內部規章制度的貫徹執行；確保商業銀行的發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；確保風險管理體系的有效性；確保業務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整為目標。為此，銀行內部控制制度必須保證在各級部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執行，以有效杜絕內部人員的違規操作、內部欺詐與犯罪行為。

二、會計風險控制的意義

會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。銀行業是高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現銀行業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。

三、銀行會計風險控制的現狀及存在問題

1、認識上不充分，理解上有偏差

銀行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環節，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的匯總，對內控是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制認識不夠；二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知。上述認識上的不充分、不完整是導致會計風險控制措施難以落實、會計控制難以發揮應有效用的重要原因。

2、未形成完整的風險控制制度體系，制度建設滯后

一是有關銀行內控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足；二是有關內控制度建設的具體要求散見于各種會計制度中，既缺乏完整性，也弱化了內控制度的重要性；三是制度建設上存在滯后性。從總體上來看，銀行內控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現的內控措施落后，如對電算化條件下如何防范風險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規定。

3、核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環節

多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯系、相互牽制，有著一套較完善而系統的核算程序。但是，在銀行中間業務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下內控制度卻未及時跟進，現行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結算制度規定，應先收妥款項再簽發銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發匯票、本票再收款。又如制度規定，商業銀行跨系統的轉匯應通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業銀行轉匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規程的關系問題，會計制度應是操作規程設計的理論依據，操作規程應是會計制度的具體化。同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規程未對會計制度的執行形成剛性約束，必須按制度執行的硬性規定變成了憑良心、憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發生。

4、內控機制運行的監督弱化，缺乏評價指標

銀行業多年來一直很重視會計監督與銀行監管，有專門的儲蓄事后監督、會計稽核、內部審計等部門，應該說機構較健全。但隨著新業務、新科技的發展，監督重心已由一般的業務工作差錯轉變為銀行風險防范。現行的一些監督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現在：一是側重于事后監督，事先與事中的風險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后等。二是對內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監督重心的轉移，缺乏對內控制度運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。三是監督手段相對落后，尤其是計算機操作系統下的風險防范措施的執行，不僅在監督手段上，而且在監管人員素質上都有待進一步提高。

四、會計風險的控制與防范

1、分析重點控制環節，完善會計核算程序

會計是銀行業務的基礎，完善的會計核算體系、核算程序是內部控制系統的中心。要按照銀行業務發展和科技進步的要求，分析核算程序中的重點控制環節，尤其對聯行結算等要建立一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和財務處理系統，以強化會計內部控制的約束力。一方面要規范會計核算流程，提高控制技術，強化會計核算流程的硬性約束。另一方面要充分發揮計算機優勢，強化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當今會計理論，但其缺憾是沒有充分發揮計算機的優勢，隨著銀行電子產品需求的不斷擴大，充分發揮計算機優勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網絡銀行、電子商務等業務發展的需要，也是內部控制的客觀要求。

2、按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質和行為準則 一切好的內控制度與方法最終還是要由人去執行，否則再好的制度也難以發揮效用。對銀行從業人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現問題的關鍵不是沒有制度，而是制度不落實。因此，一要不斷提高會計人員素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業道德的自律機制；二是運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員業務操作的過程控制；三是加強企業內部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監督為事先預警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計內部控制機制得以有效運行。

3、加強教育和培訓，提高會計人員的綜合素質

基層銀行會計人員普遍存在文化程度偏低的現象，為了提高會計人員的思想覺悟水平和工作能力，以增強安全意識，提高風險防范能力，必須對他們加強教育和學習。加入世貿組織后，會計人員思想文化領域面臨新的挑戰，在會計隊伍中要深入開展以遵紀守法、愛崗敬業和文明服務為主要內容的職業道德教育。要堅持不懈地用馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想教育他們，提高他們的思想道德素質，引導他們樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，同時加大業務培訓力度。由于前幾年隊伍擴張迅猛，所進人員素質參差不齊，學歷結構中也是高中生、中專生偏多，會計人員的培訓多為“師傅帶徒弟”傳統形式，在傳授業務技能的同時，“師傅”也可能把違規習慣傳授給“徒弟”。會計人員遵章守紀觀念淡薄，按章操作的意識不強；不僅制約了業務的發展，同時也容易為犯罪分子所利用。對此必須制訂出一套切實可行、行之有效的教育方案。如采用請教師授課、自學、強制訓練、業務知識測試、開展技能競賽等多種形式，把他們的學習成績與年終考核、績效工資掛鉤，進行多角度、全方位的員工教育和培訓，努力開發他們的知識和技能。

4、實行“比例待崗制”，增強就業危機感

根據總行舉行的會計崗位考試成績，對考試成績較差的按一定比例給予待崗，以增強員工就業的緊迫感和危機感。待崗人員只享受基本工資的待遇，通過待崗整頓和培訓教育后，符合上崗條件的，可重新上崗，盤活存量人力資源，以此激發員工的勞動積極性，最終達到提高全體會計人員素質的目的。

5、營造“家園”文化氛圍，增強員工團隊意識

由于會計人員文化程度上的差別，思想上的認識水平必然存在著差距，為了統一思想，同心協力，必須加強精神文明建設，注重營造以“家園”文化為主要內容的企業文化氛圍，力求建立親情式的“家園”工作環境，增強員工凝聚力。兩三個人能起帶頭作用，但兩三個人絕不能起全部作用。在目標明確下，通過各位員工各負其責、強烈參與、團結互助，把大家擰成一股繩，充分發揮“集體作戰”的意識和功能，打好每一“仗”。任務完成好了，獎金拿多了，員工就不知不覺地會為自己部門、單位感到驕傲。這樣既達到引導員工把主要精力集中到干工作上來，消除思想上的雜念的目的，也會減少工作上的差錯。

6、加強會計負責人的管理

有什么樣的主管，自然會有什么樣的員工，為了提高全體會計人員的綜合素質，應制定一套對會計負責人的提拔、管理、使用、監督方面的辦法。一是在負責人的選拔任用上，要堅持德才兼備的標準，對發現不適宜在負責人崗位工作的人員要及時采取措施，果斷處理，切不可一拖再拖，釀成惡果。要把崗位輪換、請假提前請示并辦理交接手續等工作制度化、具體化。通過崗位輪換、干部交流、定期考核等措施，加強對負責人的監督制約，消除風險隱患。二是加強思想政治工作，做到“兩手都要硬”。要堅持不懈地開展黨性黨風教育、法紀條規教育、警示教育，筑牢思想道德防線，抵御腐朽思想的侵蝕，同違法犯罪行為作堅決斗爭。三是進行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監督、教育，真正把負責人隊伍管住管好，提高風險防范能力。

7、正確處理好業務拓展與會計風險防范和控制的關系 從近幾年案件暴露的問題看，除搶劫案件外，幾乎是“十案十違章”。因此，基層銀行在抓業務拓展的同時，也要抓會計風險防范和控制，決不能出現“管理為業務讓路”的現象。銀行的每一項業務都伴隨著對風險的分析、評判、監控、轉移、分解等處理方式展開的，風險始終伴隨市場而存在，要開拓市場就必然要承擔風險。風險防范和控制與業務拓展是一件事情的兩個方面，或者說是互為表里的。是一種賭博，走上的可能是一條不歸路。任何一談風險控制就犧牲業務拓展，或一談業務拓展就忽視風險控制的思想和做法都是錯誤的，應該面對現實，進行深入細致的調查研究，根據業務發展的需要做出精密的戰略部署和統籌安排。同時，要有條不紊、縝密地推進各項風險管理基礎工作，將風險控制在可以接受的范圍之內，使業務得到高質量可持續的拓展。

8、嚴格執行內控制度，加強各崗位的管理和監督

一是制定崗位責任制。根據相關業務之間相互制約的規定，如計算機人員與操作員之間分離、錢帳分管等，切實解決串崗、混崗、交換操作等問題。建立和完善各個崗位的操作規程，嚴格按章辦事。二是從嚴密制度入手，查找會計部門的風險點，并制定切實有效防范案件的措施，強化崗位內控機制建設，解決一手兼多崗或隨意頂崗而容易造成工作失誤的現象，對會計崗位人員進行定期不定期輪崗或分工調整。三是加強帳務的對帳管理工作，嚴格按規定要求雙人交接進行對帳，嚴格按有關規定和支付結算辦法要求加強對其他應收款、其他應付款等過渡性科目的核算管理，切實防范結算風險，確保國家財產和資金安全。四是嚴格執行授權制度，加強現場監管。

9、完善監督檢查制度

開展系統的全方位的監督檢查，重在防范，把安全防范的“關口”往前移。一是組織檢查組大面積地開展檢查活動，要發揮籌資、財會、保衛、紀檢監察等部門各自的職能優勢，同時又要加強協作形成綜合優勢進行檢查監督，以對各種違章行為起到震懾作用。二是做到既講求量，又講求質。既要按檢查內容進行檢查，如庫存現金、憑證；又要檢查本質上的東西，如操作程序、現場監管、技防設施、應急預案的操作熟練程度等。查出問題簽發整改通知書，并建立整改意見和追蹤檢查制度。三是檢查要與輔導相結合，對檢查中發現的問題，要告訴經辦人員正確的做法和應注意的問題，做到不得重犯錯誤。四是要緊跟市場，研究金融發展的新形勢，及時建立新業務監控體系，完善內部監督檢查機制。通過檢查以達到檢查促管理，檢查促規范，檢查促發展的目的。

10、要獎、罰分明

對發生的各種經濟案件，無論其職務高低、背景大小、都必須依法依紀堅決查處，該開除的開除，該移交司法機關的移交司法機關，決不能心慈手軟。對發生的違法違紀案件要一查到底，分清責任。嚴格落實案件查處“四個不放過”，即原因未查清不放過，資金未追回不放過，人員未處理不放過，措施未落實不放過。對各類檢查中發現的各種違規違章行為，也要按照有關規定從嚴處理以杜絕隱患。在加大處罰力度的同時，也要實行獎勵，建立激勵機制。對那些遵章守紀，防范風險或者舉報、堵截案件的有功人員，要給予一定的物質獎勵，通過獎勵鼓勵員工同違法違規違章行為作斗爭。

眾所周知，一個沒有免疫系統或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是“生命體”的免疫系統。因此，欲使銀行這一特殊企業不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統——內部控制建設，以保證銀行的穩健發展。

論 文 題 要

一、銀行建立健全內部控制制度的必要性

二、會計風險控制的意義

三、銀行會計風險控制的現狀及存在問題

1、認識上不充分，理解上有偏差

2、未形成完整的風險控制制度體系，制度建設滯后

3、核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環節

4、內控機制運行的監督弱化，缺乏評價指標

四、會計風險的控制與防范

1、分析重點控制環節，完善會計核算程序

2、按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質和行為準則

3、加強教育和培訓，提高會計人員的綜合素質

4、實行“比例待崗制”，增強就業危機感

5、營造“家園”文化氛圍，增強員工團隊意識

6、加強會計負責人的管理

7、正確處理好業務拓展與會計風險防范和控制的關系

8、嚴格執行內控制度，加強各崗位的管理和監督

9、完善監督檢查制度

10、要獎、罰分明

第二篇：銀行支付結算風險防范與控制

銀行支付結算風險防范與控制

目錄

一、支付結算風險主要表現在以下幾個方面：....................................2

（一）同城結算風險。......................................................................2

（二）信用風險。............................................................................2

（三）票據風險。............................................................................3(四)內控風險。................................................................................3

二、支付結算中存在的問題....................................................................4

（一）支付結算風險管理形式化......................................................4

（二）內控機制缺失..........................................................................5

（三）支付結算風險的信息披露嚴重不足......................................5

（四）支付結算風險監管制度亟待完善..........................................6

三、支付結算風險防范對策..................................................................6

（一）加強風險管理，建立管理機制。..........................................6(二)強化中央銀行支付結算風險監管，保證支付體系安全。......7(三)依法準確及時辦理支付結算業務。........................................7(四)加強經營管理，提高風險防范意識。....................................8

摘要：目前隨著國有商業銀行改革進入攻堅階段，一系列的驚天大案、要案給我國商業銀行支付結算風險管理敲響了警鐘，迫使監管部門和各商業銀行將支付結算風險的防范提上議事日程。這一切都表明我國銀行業在提高其運作效率的同時，加強支付結算風險的監測和評估刻不容緩。面對薄弱的內控制度、不完善的法人治理結構和低下的支付結算風險管理技術和手段，以及不足的認識，我國商業銀行加強支付結算風險的監測和評估的研究，提高銀行業運作效率和可靠性較西方銀行更為迫切。

關鍵詞：支付結算風險 風險管理 風險防控

銀行支付結算風險是銀行面臨的一種重要性金融風險。它是指債權方在辦理支付結算過程中因偶發的和不完全確定的因素所引起資產損失的可能性。新經濟模式(如網絡銀行、互聯網貿易等)、更為復雜的交易工具和交易戰略、技術系統的可靠性、交易量的提高、監管要求的日趨嚴格等，都增大了金融機構面臨的支付結算風險。

一、支付結算風險主要表現在以下幾個方面：

（一）同城結算風險。

表現形式主要有兩種：一種是非票據、結算憑證權利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據和結算憑證，并通過銀行同城結算而獲得票款、結算資金。另一種是銀行同城票據交換因人為因素引起的結算風險。同城票據交換已成為銀行系統經濟案件的高發地帶。

（二）信用風險。

信用風險是由于支付過程中，一方拒絕或無力清償債務而使另一

方或其他當事人遭受損失。在轉帳支付條件下，由于支付命令的傳送與資金的實際轉移有可能不同步，支付命令生效后，一旦資金的轉移不能實現，就會導致支付過程中的信用風險。尤其是在大額多邊支付清算系統中，由于債權債務關系錯綜交織，互相抵消，因而如果某一參與者在一個時間段出現支付困難，就將引發連帶性支付危機，甚至影響整個系統的正常運行。

（三）票據風險。

隨著票據的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業匯票與銀行匯票進行詐騙，而產生的風險日趨突出。主要表現為：

(1)偽造變造票據、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據行為，騙取銀行和企業的資金。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內部會計人員通過偽造進賬單、聯行來賬補充報單等結算進賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發生。

(3)銀行違規承兌、貼現商業匯票。一些商業銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關系的商業信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現實的資產擔保或提供的抵押擔保資產不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。

(四)內控風險。

內控風險主要表現為會計結算制度本身不完善，會計內部憑證隨意制作，復核和事后監督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監督制約等內控制度不嚴產生的風險，主要表現為：

(l)憑證管理失控，存在嚴重隱患。

許多案件的發生，都與憑證管理不嚴有直接關系。據統計，全國發生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經形成嚴重的潛在風險。憑證庫房安全設施較差，普遍存在內部管理和控制方面缺乏制約機制等問題和隱患。

(2)會計核算手續不嚴密。主要存在會計人員隨意制作銀行內部憑證；會計復核人員對會計憑證的要素、內容審查不嚴，有的復核崗位形同虛設；會計事后監督人員未能按規定履行監督檢查職能。

(3)管理松弛，內控制度不落實。一些行加強內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會計風險。有的行同城票據交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監督不嚴，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執行不嚴，聯行對賬和內外賬核對不嚴格等。

二、支付結算中存在的問題

盡管人民銀行與商業銀行在支付清算領域進行了不斷改革，對改進金融服務、加速社會資金周轉發揮了重要作用，但是，支付清算系統在風險管理方面還存在以下問題：

（一）支付結算風險管理形式化

雖然內控檢查年年搞，但全面、穩定意義上的風險管理還不多見，所做的被動式、運動式、臨時性的措施占主流。支付結算風險來自流程、人員、系統和外部事件，這些因素在銀行經營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現階段我國商業銀行處于從計劃體制向市場體制轉變的過程中，整個風險管理環節都有待完善，制度上的缺

陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質、業務 技能的差異更使支付結算風險無處不在。這就決定了我國商業銀行對支付結算風險管理的任務相當繁重，不可能通過幾次監督檢查、政策修補、流程改造或處理問題員工等措施就能消除，更不存在一勞永逸的做法。

（二）內控機制缺失

防范支付結算風險，必須要有一套健全、完善的內控制度作保證。同時，還必須抓好內控制度的落實。再好的制度不去落實，也無異于一紙空文。剖析銀行系統發生的各類案件，“十案九違規”的教訓是沉痛的。內部激勵約束機制和內控制度不完善，執行不嚴格，是銀行業大量違規經營和支付結算風險積聚的直接原因。事實上，目前國內銀行也建立了相關的內控機制，然而，近年來，頻繁發生重大金融案件表明商業銀行自身免疫力還不高，內部控制仍存在嚴重缺陷。

（三）支付結算風險的信息披露嚴重不足

即使是國內信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監會的要求也只是說明內部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關支付結算風險本身的信息。目前銀監會剛剛頒布的《商業銀行資本充足率管理辦法》對商業銀行信用風險、市場風險提出了更為具體、細化的披露要求，但對支付結算風險的披露沒有提出要求。金融創新蘊含了新的支付結算風險。商業銀行為占領并擴大市場份額，不斷推出各種金融新產品、新業務和新服務舉措，如果配套的內控制度不及時跟進，就會引發新的支付結算風險。

（四）支付結算風險監管制度亟待完善

目前我國對各類支付結算風險監管要求分散于不同的監管規章和規范性文件中，對支付結算風險計量方法與技術標準、風險監測、風險緩釋技術、資本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付結算風險監管框架。目前情況下，國際范圍內尚未形成任何一種可以被廣泛接受的支付結算風險計量方法。因此，在指導實施對支付結算風險管理的過程中，巴塞爾委員會一再強調，完善支付結算風險管理的關鍵是“過程而不是結果”，對支付結算風險分配資本的目的是為建立有效激勵機制，從而鼓勵商業銀行提高自身風險分析、評估和預警能力。

三、支付結算風險防范對策

（一）加強風險管理，建立管理機制。

（1）建立健全和落實內部管理和監督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。內部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內部管理體系和銀行內部控制制度。

（2）建立健全崗位責任制。營業機構要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環節的業務特點和業務流程制定相應的制約措施，特別是對易發生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復核員、同城票據交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續。

（3）建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務處理必須依據符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權處理的事項必須履行必要的手續；制作內部記賬憑證及錯賬沖正必須經會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規定的核算范圍使用、按規定權限審批，并定期進行清查。

(二)強化中央銀行支付結算風險監管，保證支付體系安全。人民銀行支付結算管理的主要任務是保證支付結算體系的安全，監控金融機構經營資金流動性和安全性，以防商業銀行將資金矛盾轉化為支付結算矛盾，避免發生地區性的結算支付困難。要定期考核商業銀行準備金存款情況，督促商業銀行加強系統內資金的調度和管理；要加大金融監管力度，進一步落實會計制度執行情況、結算紀律執行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業銀行的轉匯業務，監控商業銀行執行聯行匯差資金管理規定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風險的發生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產，探索使用電子防偽技術。

(三)依法準確及時辦理支付結算業務。

《票據法》頒布之后、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等配套法規相繼出臺，使結算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關規定不完善、票據行為不規范之處。需要進一步修訂完善有關結算、聯行制度，加強《票據法》及其配套法規的宣傳、貫徹和落實，強化支付結算管理，依法辦理各項業務。要嚴格票據的審查，對票據 的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因審查不嚴造成詐騙得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據和聯行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結算業務操作規程。

(四)加強經營管理，提高風險防范意識。

商業銀行要重視支付結算風險防范，加強經營管理，控制金融資產風險。要充分認識支付結算風險防范的緊迫性，從已經發生的形形色色的案件中認真吸取教訓，充分重視內部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險，首先要按照資產負債比例管理的要求加強經營管理，堅決糾正和嚴厲查處違規經營行為，其次要建立支付風險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構風險處臵責任、加強預警監測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風險。第三，要改革完善財務制度，貫徹謹慎會計原則，實施貸款五級分類，做好各項風險準備，增強商業銀行經營實力和發展后勁。

參考文獻：

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[5] 陳燕芬;談支付結算體系及銀行支付結算風險防范[J];現代管理科學;2004年07期

第三篇：論銀行會計的風險與防范

論銀行會計的風險與防范

一、銀行風險的概述

從會計職能來看，銀行會計作為一個管理者，不僅要反映銀行的經營活動，而且要對銀行的經營運作起反映、核算和監督的作用：通過對銀行經營活動的正確反映、和核算、監督，將信息提供需求者，使他們正確地決策，引導資金的正確投向，有利于銀行健康有序的經營與發展。反之，會給銀行帶來巨大的風險和損失。會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。銀行業是高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現銀行業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。

二、我國商業銀行會計風險產生的原因：

1.銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求

一方面，分級管理的體制使作為經營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監督功能來達到其目的；同時，絕大多數國有銀行的會計處理系統目前都與分級管理體制相適應，按行政區域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區分割狀態，從而為人為地篡改會計數據提供了方便之門；加之基層行領導、會計人員“本地化”的現象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。

2.銀行會計制度的建設遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要

首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”，權責發生制未將會計謹慎性原則貫穿于業務發展的始終，不采用會計謹慎原則來指導銀行經營行為，小則事關銀行自身的厲害得失，大則事關整個金融業的安危和整個社會經濟的穩定與否。其次，不允許銀行對其資產采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風險之下，而無任何防范跌價減值風險的應對措施。再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續過繁，使我國商業銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。

3.內部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生產流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成），難以及時發現和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離,混崗或集多職于一身的現象時有發生，一些銀行分支機構缺乏有效的內部管理部門,對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施,常常出現“控下不控上”的局面，使內控制度形同虛設,留下事故隱患。

4.教育滯后，人員素質偏低

近年來,國有獨資銀行在快速商業化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足，一些新手未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業務操作中違規甚至違法。

另外，以計算機、網絡技術為代表的高科技在銀行會計業務中得到廣泛應用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業務，現在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。

三、如何防范銀行會計風險？

在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。鑒于此，筆者認為，防范銀行會計風險必須注意以下幾個方面：

（一）建立健全適應商業銀行經營要求的會計管理體制首先,應盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀。所有者主體虛擬,往往使得企業的利益在利用會計系統監督各項業務經營活動的開展、會計風險防范等至關重要的問題上無法真正落到實處。一個現實可行的辦法就是在國家控股的前提下,積極穩妥地將國有商業銀行推向資本市場,從而優化銀行內部治理結構,使會計風險防范獲得強勁的原動力。

其次,應改革現行分級分散的會計核算體制,在建立全行統一會計信息系統的基礎上,實行大集中、管理型的三級核算新體制，也就是在全行實行總行、大區核算中心、基層分行三級核算主體構成的三級核算制,這種體制下總行制定的考核指標等直接面向基層分行,但有關的指標計算、數據加工則由大區核算中心來完成,從而可以在保護基層增收節支防范經營風險積極性的前提下,有效防止會計信息被人為篡改,同時它還可以極大地增強會計信息的實效性,減少機構和職能重疊,提高銀行服務效率。另外,各商業銀行還可以考慮采用基層領導輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法,從人員上保證全行集中統一的會計管理落到實處,進一步防范、化解“本位主義”引發的銀行會計風險。

（二）加強對銀行風險的內部會計監督,構建防范銀行風險的監督保障系統

要防范銀行業的風險,必須健全會計內部控制機制,建立三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監控防線。會計人員處理業務必須事前建立授權分責的記錄,以明確業務處理權限和應承擔的責任,對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要經過復核,重要業務必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督,對會計部門各個崗位、各項業務進行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內部設立一個具有相應職務的專業崗位,要配備工作能力全面的人員擔任此職,對監督的過程和結果以及反饋要納入程序化、規范化管理。第三個層次是以現有的稽核審計為基礎,通過內部常規稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段,對會計部門實施內部最后控制。以上三個層次構筑的內控體系,對于及時發現問題,防范和化解會計風險,將具有基礎性的作用。

（三）加強銀行會計信息的披露與揭示,提高信息的使用價值

離開了來自銀行內部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，要進一步修訂現行銀行定期編制的會計報表,要充分反映銀行表內業務的會計信息,同時要充分反映披露與銀行風險有關的會計信息,如風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、貸款結構及不良貸款資產狀況以及對外投資可能發生的損失等。要全面推行現金流量表,以利于評價本期收益質量以及銀行資產流動性的信息。要充分披露表外業務信息,改變表外業務僅以會計報表附注的形式予以反映的現狀,應要求銀行編制一張表外業務情況表,增強表外業務的透明度,以全面反映表外業務的潛在風險。另外,由于衍生金融工具存在的巨大風險,有必要改造現有的會計報表模式,對衍生金融工具相關信息也要進行充分披露。

（四）以人為本，提高銀行人員的素質

最近，許多商業銀行紛紛與國外金融機構合作，引進資金，組建中外聯盟。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國商業銀行的管理水平和核心競爭力。管理水平也好，核心競爭力也好，關鍵是人才。因此，在與境外投資者合資、合作的過程中，各商業銀行一定要把人才培養作為一個重要內容，致力于在較短的時間內，培養出一批本土化的又具有國際視野的高素質經營管理人才，通過這些人才，消化吸收國外的先進管理經驗和技術，提高商業銀行的創新能力，實現我國商業銀行的可持續發展，從人員素質角度堵塞銀行會計風險的漏洞。

第四篇：淺析我國銀行個人房貸業務防范與控制

淺析我國銀行個人房貸業務防范與控制

【摘要】這幾年來，受歐美金融機構的影響，國外金融市場異常動蕩，金融機構抗風險壓力加大，同時這場**對于國內的金融機構具有很好的警示作用，國內的銀行類金融機構由于監管層的嚴格監管限制混合經營，沒有大范圍參與創新類金融衍生品投資而避免了這場這場金融危機。但對前幾年因業務膨脹而潛伏的風險不容忽視。特別是高速增長的個人房貸業務，檢測分析個人住房貸款很有必要，如何范防風險控制分險已成為當下緊迫的課題。

【關鍵詞】銀行房貸業務防范控制

一、正確認識我國商業銀行個人房貸業務存在的風險。

按照金融學有關理論，風險就是指某種資產的實際收益與預期收益發生偏離的可能性或概率。由于個人房貸持效期較長（最長30年）在理論上實際收益與預期收益發生偏離的可能性更大，一般而言，個人房貸業務存在以下風險<一>信用風險，即借款人在還款期內由于失業或者收入銳減而不能按期足額償還月供的情況。<二>流動性風險，由于銀行資金過度集中投放于期限較長的個人房貸業務造成商業銀行面臨流動性不足情況。<三>操作風險，由于存在不完善或失靈的內部程序，人員系統或外部事件而給銀行造成損失的情況。<四>利率風險，由于利率的變化而使銀行遭受損失的情況。<五>市場風險，由于地產市場大幅度下降，房產價格貶值造成銀行損失的情況。<六>政策風險，由于有關房地產市場或個人貸款業務相關政策的出臺而使銀行的個人房貸業務受到影響的情況。

在我國，銀行的個人房貸業務在以上所列的風險方面具體表現在（一）信用風險，不良違約增加投資用途貸款潛藏較大風險。

目前我國個人信息管理狀況，使得銀行很難進行準確的風險判斷，一方面國外的金融危機已經逐步影響到我國的實體經濟，進而引起借款人在工作收入等因素的不良變化，導致不能按期或無力償還銀行貸款記錄增加，有可能出現違約導致放棄所購房屋，從而給銀行利益帶來損失的違約風險，借款人還可能故意欺詐通過偽造個人收入資料騙取銀行貸款。

（二）流動性風險，個人房貸引發的銀行整體流動性風險并不明顯但值得關注。

銀行在一定范圍內存在資產負債上網期限借配是可以接受的，但是這個缺口應當控制在一定的比率范圍之內，對這個缺口進行管理就是銀行的流動性管理風 1

險和利率風險管理。根據國際經驗個人住房貸款比重接近或者達到20%時銀行整體流動性和中長期貸款比例的約束才會成為非常突出的問題。截止2007年末，我國主要銀行的個人房貸業務在各項貸款中的比例只接近18%，并值得一提的是，20%的警戒線針對房地產市場較為成熟的國際大市場而言，對于象我國房地產處于快速化成長階段，但對于一些資產規模較小資產種類較為單一的部分城市銀行來說實際上已經開始關注到流動性問題。

（三）操作風險，普通存在應引起銀行高度關注

由于缺乏必要的相關法律約束，再加大各大銀行之間的激烈競爭，銀行信貸部門為了擴大其范圍競相放松貸前審查和貸后檢查工作對借款人的證明等貸款要求放松檢查，收入的真實性大打折扣，從而留下貸款風險的漏洞。按照“貸款三查”要求，銀行在發放貸款后應對借款人及其資金使用情況進行檢查，可現實上我國銀行普遍存在的問題是銀行貸款檢查流于形式。

二、對癥下藥，防范和控制我國銀行個人房貸風險。

要防范和控制我國銀行在個人房貸業務上面臨的風險，首先頒布通過房地產市場相關地理部門充分協商制定的《房地產管理條例》從法律高度防范，約束房地產的健康發展，其次在充分調研市場及聽取各家銀行的意見及建議的基礎上，由銀監會出臺各家銀行對個人房貸應遵循的基本原則及禁忌。制定嚴格的人業機構和人員推入，退出，獎懲條例，切實加強監管，規范銀行管理層必須改變思想認識，正如一枚碑有正反面，個人房貸業務也同樣如此，從側面來講，個人房貸屬于符合我國持續的產業政策的配套金屬產品，屬于我國商業銀行的優質資產和利潤增長點，銀行絕對不可錯過發展的良好時機，但從另一個側面來看，個人房貸并非無風險資產，目前 情況下面臨的系列風險不容忽視。對此我國銀行應該有足夠清醒的認識，面對困境，正視重視風險，多想對策。除此之外加快推進以下方面的革新。

（一）加大金融改革，穩妥引進新的金融商品。

盡快導入資產證券化利房地產投資信托，這些也是發達國家通常用來提高銀行的資金流動性，降低個人住房貸款風險以及作為管理房地產危機的金融工具。

（二）推進資產證券化市場的發展。

為了化解個人住房貸款帶來的流動性風險應積極鼓勵銀行采取市場化的手段轉移風險，推進資產證券化市場的發展，首先逐步推行住房抵押貸款二級市場的建立，即房地產抵押債權轉放市場，房地產貸款由貸款銀行或其他金融機構創造出來以后，再轉售給其他投資者。或者以抵押貸款為擔保，發行抵押貸款證券的市場，通過一級市場與二級市場的銜接，提高銀行資金的流動性，一方面銀行通過發行抵押貸款證券可以獲得充足的資金滿足個人貸款要求；另一方面貸款的額度與債券發行量相匹配，分散了流動性風險，在此基礎上，住房貸款的證券應當是提上日程。

（三）強化內控制制度建設。

按照要求制定了銀行房地產貸款的管理實施細則，建立完善個人住房貸款的風險控制政策，根據房地產貸款的專業特征，按照申請的受理，審核，審批，貸后管理等環節分別制定了相應的操作規程，明確了權責和考核標準，并強化貸款操作過程的監督管理。

（四）推廣全面實施個人住房貸款保證保險制度。

將貸款風險轉移給專業保險公司，提高貸款行為的安全保障，選擇高資質的保險公司，投保房屋財產風險，以保障貸款抵押物的安全。增強貸款的信用度保證資金安全貸放。

風險并不可怕，只要你去了解他，掌握他，那他還有什么可怕的呢？我國銀行個人房貸業務的各類風險也是如此，只要你有信心，有決心，有智慧，早行動，從而完善制度建設，嚴密內控監督，嚴格制度落實，加強獎罰措施力度，防范和控制風險是水到渠成的事。

參考文獻

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后記

本文在撰寫過程中，得到指導教師劉香華的精心指導，在此表示衷心感

第五篇：加強銀行內部管理和控制,防范職務犯罪

加強銀行內部管理和控制、防范職務犯罪

銀行是經營貨幣的特殊行業,貨幣是一種價值符號,誰擁有它,誰就擁有了等量的財富。因此，在社會主義市場經濟中,銀行不時受到不法分子的侵蝕。在銀行內部，有些人利用職權和工作之便貪污、盜竊、侵吞銀行財產，或違規經營，給國家造成重大經濟損失和不良的社會影響。因此防范職務犯罪和違規操作的發生，維護銀行資金的安全，是銀行穩健發展的重要保障，同時也是社會主義市場經濟健康發展的重要保障。防止職務犯罪工作一刻也不能放松，要保持清醒的頭腦，堅持查防結合，從嚴治行，始終把防范職務犯罪工作作為銀行工作的重中之重，堅決遏制職務犯罪案件的發生。

一、銀行內部管理和控制的主要存在缺陷分析

（一）對內部控制的認識存在偏誤。在實際工作中，許多金融機構普遍把內部控制等同于各項業務規章及工作（管理）制度，這種認識說明諸多商業銀行及其人員并未真正理解內部控制的根本含義，忽視了內部控制是一種機制，是一種業務運作過程中環環相扣、監督制約的動態控制。事實上，一個企業的內部控制，是指企業內部管理控制的系統，包括為保證企業正常生產經營所采取的一系列必要的管理措施。它貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。從其表現形式來看，內部控制不僅包含了成文的規定，甚至也包括企業中一些不成文的規定，如企業文化中的一些核心內容，也構成了企業內控的重要指導。

（二）重建設，輕執行。衡量內控體系有效與否的標準并不在于銀行制定了多少制度。這種認識偏差反映在商業銀行內部控制體系建設過程中，只注重內部控制制度的建設，而忽略了這些規章制度的執行，這完全是形而上學的認識。作為高風險行業，銀行在貫徹企業文化等不成文規范的同時，更加要執行成文的法規、制度。制度執行不力，內控形同虛設，為不法分子作案提供可能。如XX銀行XXXX支行行長巨額金融詐騙案中，盡管票據的審批程序中有著至少5個關卡，而他之所以可將客戶的資金挪用，就在于他采取了“飛單”（又稱“跳票”）的融資手段，即用高息攬存的方法，把企業的大額資金套進指定銀行，然后通過各種手段把固定期限的存款劃轉至另一家企業使用，到期時再把本息回籠。而這種做法是被監管機構明文禁止的。

（三）缺乏領導監督約束機制。各級商業銀行的內部控制一般是“控下不控上”，對各級領導的約束主要靠他們的覺悟和道德約束。事實上不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力，往往會出現個別人員濫用手中權力給銀行造成重大損失的情況。在我國商業銀行目前的組織架構下，分支行行長往往被賦予過多的權利，包括財務管理、核算管理、授權管理、人事管理和行政管理，涉及支行經營管理的方方面面。從理論上講，有更多的作案機會和可能。如果沒有相應的監督制約機制，在利益誘惑、私欲膨脹的情況下，支行行長輕而易舉會走上犯罪道路。如XX銀行XXXX支行“XXX”案中，連續三任行長合謀貪污4.85億美圓，就屬于典型的關鍵人員作案。

（四）沒有做到內控先行，或有違規現象產生。市場競爭激烈，產品創新層出不窮，對業務開展前缺乏細致的規劃和研究，僅作原則性規定，摸著石頭過河，各級機構根據不同的市場環境和出于不同的利益驅動，即使在同一銀行、同一業務中，操作方式也五花八門。這既不利于統一管理，也不利于控制風險。如去年各商業銀行規范教育儲蓄時就出現了各種問題。此外，當前個別商業銀行，由于

銀企關系和經營機制扭曲，造就了一些劣質客戶，有的甚至和銀行形成了腐敗的利益共同體，銀行經營環境不容樂觀。

（五）稽核力量薄弱，內控制度牽制乏力。集中表現在：有些銀行尚未設立專門的稽核監督部門；設有稽核部門的人員配備不足，尚不足總員工數5%的國際一般水平；稽核部門容易受到行政干預；稽核人員專業水平不高等。以XX黑龍江XX案為例，該行此前針對支行的稽核監督明顯缺失，如果不是上市公司XX高速到銀行對帳，恐怕該案還不會被發現。此外，我國商業銀行目前實行系統領導的稽核管理體制或者總稽核負責制，作為同級行的內部機構，地位不超脫，職能不獨立，難以對領導決策進行有效的監督和稽核，結果是問題不能及時發現，對審查出的問題不經領導同意還難以上報。

（六）不相容崗位制約失靈。如銀行內部控制制度在部門與部門之間相互割裂，甚至相互抵觸。各部門為其自身利益盲目行動，沒有進行應有的風險核算或成本核算，導致存款結構、存貸結構越來越不合理，不良貸款日益增加，大大增加了銀行的風險。

（七）不合理激勵約束機制的逆向激勵。不合理的激勵約束機制往往會導致逆向激勵和道德風險問題。比如，大多數銀行仍存在“重發展，輕內控”的思想，表現在激勵約束機制上就是總行對各級分支機構的考核指標仍以規模指標和速度指標為主。此外，大多數銀行都設立了數額不等的營銷獎勵基金，業務拓展費等經費項目，對那些營銷突出的分支機構和個人進行獎勵，但卻很少有銀行設立類似的基金來獎勵那些風險管理和內部控制做得好的分支機構。

二、建立完善的內部控制、制約機制，形成一個對權力的制約、控制制度。要從體制、機制上構建防范案件發生和防止違規經營的防護墻，縱橫結合，疏而不漏，使犯罪分子伸不了手，違規經營者操作不了，因此要從以下幾方面加以防范：

（一）銀行要設立對重大經營問題的決策機構和決策機制。銀行要建立和健全較完整的防范、監控機構，還要建立一套防范案件和違規經營發生的相互制約的機制。根據《加強金融機構內部控制的指導原則》的要求，相互制約機制要按照決策系統、執行系統、監督反饋系統互相制衡的原則設置。按決策系統設置成立的機構如“貸款審查委員會”、“資產風險管理委員會”、“財務管理委員會”，負責全行重大問題的討論決策，制定各機構的工作制度、職責權限、議事規則，有利于防止重大問題的決策少數人說了算，獨斷專行。

（二）加強內部制度建設、做好整章建制工作。為防范和化解金融風險，促進經營管理水平、資產質量和效益的提高，保障依法、合規、穩健經營，根據有關金融法律、法規的要求，要著力于加強內部制度建設，做好整章建制工作。對不適應經濟發展和銀行經營安全的舊規定要及時廢棄，新業務的開展，必須做到規章制度、操作規程先行的原則，每項新業務的開辦一定要全面衡量風險，制訂風險的防范措施和應急方案，最重要的是要嚴格執行國家和中國人民銀行的金融方針、政策，做到依法穩健經營。

（三）加強金融隊伍建設，提高全員政治覺悟、道德水平。一是對機構負責人和新員工任職前要進行嚴格的審查，純潔金融隊伍；二是加強專業素質培訓和職業道德教育，當前要在全體員工中開展胡錦濤總書記倡導的“八榮八恥”教育，努力提高員工的政治思想覺悟和職業道德水平；三是要嚴禁員工參與賭博、吸毒、嫖娼等行為，杜絕以上行為在銀行員工中發生并把它作為一項長期的任務堅持下去，因為長治才能久安；四是要構筑員工遵章守法的思想防線。使員工明

確什么可為，什么不可為，提升全體員工執行各項規章制度的重要性的認識。要進一步增強員工的風險意識，自我保護意識；五是業務管理中堅持每天進行庫款核對，加強節假日的營業管理，堅持領導帶班制；六是要經常了解管理員工的思想、工作、作風狀況，發現苗頭性、傾向性問題要及時提醒告誡，督促改正。要了解員工8小時內外的思想行為動態，發揮群眾的監督作用，使不良行為在員工中深惡痛絕，不敢為、不想為。

（四）在完善銀行監管體系，強化其職能的同時，應明確金融監管部門的職責，保證其自身的純潔和正氣，只有如此，才能實施有力的金融監管。推進廉政建設，做到防查結合，嚴肅查處各種違規行為，凈化內部作風。要設立正常的工作機構，專職監督、檢查職能。防范案件和違規經營的發生。就目前來說，城市銀行應設置監督部，專施內部監督的職能。在內部按稽核、檢查員、總會計、事后監督員職責設置崗位，由監督中心調派到各個崗位任職，并經常輪換。向監督中心負責并匯報工作，通過設立以上機構和崗位，實行相互監督約束、共同負責的責任制度，使城市銀行內部形成順序遞進的三道監控防線，這三道防線的主要工作是：

1.設立柜臺業務崗位的雙人、雙職、雙責為基礎的第一道互

控防線，屬于單人單崗處理業務的，要有相應的授權和監控系統。要重點加強崗位職責劃分，實現崗位相互制約；事中加強雙人管理、換人復核及對重要崗位、重要環節的控制,事后加強檢查。要實行以“權限管理”為核心、以業務活動為主線、以事前審查、事中檢查復核、事后監督為重點的業務全過程控制，將獨立、嚴格、及時的監督寓于業務處理的各個環節之中。信貸業務，要執行審貸分離，從審貸崗位的內部分離到審貸機構的徹底分離，使不同的信貸崗位、機構各施其職，從不同的角度進行調查、評價每一筆信貸業務，做出合理決策，防范信貸風險。信用等級的評定，要由基層行信貸員根據核實的企業財務報表，執行總行統一的評估標準，報信管部門復查。在統一授信工作管理中，要按照總行《中國工商銀行統一授信管理制度》的規定，根據借款人的資產負債率、行業資產負債控制線，確定全行業授信基數。按借款人的信用等級調整系數，調整授信額度；最后結合對借款人的定性分析，決定對該企業的最高授信額。通過授信管理，建立起銀行防范貸款風險防線，強化內控，防止同一借款人的無限度信用擴張。

2.設立相關部門、相關崗位之間相互監督相互制約的工作程序，形成第二道監控防線。即會計、出納、儲蓄專職檢查員，對銀行相對應業務進行經常的定期和不定期的突擊檢查；實行前臺業務事后監督集中處理，票據憑證集中存放；設立“中心金庫”，確保出納業務安全高效運作；資金匯劃清算實行三級審批，由會計部門劃帳；財務費用開支控制，要按職責權限逐筆審批；大額裝修、采購實行公開招標制度。

3.形成以內部監督部門對各崗位、各部門各項業務全面實施監督反饋的第三道防線，即監督管理部門，對全轄實施定期的檢查監督和不定期的專項稽核，使檢查經常化，制度化。及時制止已經發生、正在發生的違規經營行為。對違反規章制度，違規經營的責任人進行嚴格的經濟處罰和行政處分，落實整改工作。

（五）加強黨風廉政建設，堅持從源頭上預防和治理腐敗，防范職務犯罪。銀行要成立“黨風廉政建設領導小組”，對全行的黨風廉政建設和反腐敗工作實施領導、監督。認真組織廣大員工特別是領導干部、基層負責人學習、貫徹中央金融工委《金融系統黨風廉政建設責任制實施辦法》。要按照黨和國家金融政策和法律法規，以及銀行案件防范責任制和黨風廉政建設責任制實施細則規定，做到一級抓一級，級級有責任，要確定各級經營機構在黨風廉政建設和案件防范工作

中的責任和權利，促使“兩個責任制”的進一步落實，有效地防范腐敗現象的滋生。要認真搞好領導干部廉潔自律工作，為從源頭上預防和治理腐敗，根據《廉政準則》和廉政自律其他規定，進一步規范黨員干部的從政準則和從政行為。

（六）結合實際，圍繞“權、錢、人”三個重點，從體制、機制、制度上遏制腐敗現象的發生，實施“查處、教育、改革、建制、監管”的綜合治理措施，全方位最大限度地遏制各種案件的發生。就向江澤民同志在視察中國人民銀行清算中心時講的“金融活動必須用紀律、法治來保證，整個經濟活動也必須用紀律、法制來保證。當然，這些紀律、法制要反映和體現客觀經濟規律、市場規律的要求。沒有嚴密的紀律、法制，無論是經濟還是社會的發展，都不可能有秩序地順利運行。”

在我國已全面加入世界貿易組織以后，金融機構經過5年的培訓即將到期，因此金融業將面臨更加嚴峻的考驗，要盡快建立和完善適應社會主義市場經濟的金融體制。要創造更加嚴謹、適用的金融工具，同時要搞好軟硬設施的配套。在依靠國家營造外在氛圍的同時，強化銀行內部管理，有效防范案件事故的發生。要始終堅持依法合規經營，維護金融秩序，維護國家、存款人的資金安全。

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