第一篇：淺談銀行會計風險防范的研究與分析（最終版）

一、引言

銀行會計制度是規范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執行不力就會發生會計風險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對會計風險防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的各項會計規章制度不能有效落實，則會留下了一定的風險隱患。主要表現為：一是會計人員安全防范意識淡薄。“印、押、證”做不到三分管，保管聯行印章、密押人員臨時離柜不上鎖，換崗不詳細交接等。二是有關人員把關不嚴，票據不折角驗印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現象較多。三是操作規程不規范。一些領導和會計經辦人員不熟悉近幾年新頒布的會計結算法規，對一些業務只憑老印象辦理。四是會計核算不規范。各家銀行普遍存在下列現象：票據大小寫金額不符，憑證、賬號、戶名、金額隨意改動，印鑒缺損，銀行印章不齊全，現金支票、轉帳支票漏蓋騎縫章，轉訖章、現金收（付）訖章、業務專用章等不按規定使用，會計科目使用不正確，存在亂用會計科目現象，利息計算不準確，多收、少收、漏收利息現象時有發生，濫用銀行內部憑證，不按規定用途和程序審查批準。

會計風險由內外兩方面的因素構成。外部風險主要表現在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內部風險由會計主體主觀和客觀因素引發。

二、強化會計電算化系統風險控制

電算化內部控制制度，應結合電算化會計系統的特點建立內控制度。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統所產生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統潛在的控制問題比手工會計信息系統更多，更為復雜，其技術性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續性，更有可能產生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統所產生的會計信息日益增多，沒有健全的內部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經營活動。要提高銀行會計電算化系統的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統的研制開發與維護、職責分離、系統鑒定、應用環境、操作、數據輸入、輸出、系統安全、硬件與系統軟件控制等多方面研究銀行會計電算化

系統內部控制措施。由于各行情況不一，內控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當的內部控制，加強銀行會計電算化系統的安全可靠性，人民銀行總行應制定一個統一的會計電算化內控制度作為指導，各行可根據自身具體情況，進行補充。建立一套適合自身會計電算化系統的管理和控制制度。做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。

三、建立金融風險補償制度

西方一些發達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構的內部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結合金融業的實際，應對資本充足率及經營管理水平較高的金融企業實行低保險，以促進改善經營管理。從發展眼光看，金融企業投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業務發展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現金收付安全險，票據支付結算險，聯行往來等風險。還可采用由金融企業自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和費率，允許列入成本。

四、提高會計隊伍的素質

金融會計內部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（1）必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規章和有章必循、執章必嚴、敬業勤業的會計隊伍。（2）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業務技能。（3）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質好，精通會計業務，還要有較強組織能力，善于用人，調動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優良品質去影響會計群體。（4）對會計要害崗位的人選應嚴格把關，經常考核，不僅要注意其八小時內的表現，還要了解八小時以外的情況，如發現生活異常，參與賭博等不良行為，經教育無效，要調離要害崗位。

與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示范效應，為我們加快管理創新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優秀人才，徹底打破內部分配關系中存在的平均主義，貫徹責權利相結合、按勞取

酬的原則，建立有效的激勵機制。

五、提高認識，處理好業務發展和防范風險的關系擴大業務規模，增強資金實力，是銀行的發展方向。但發展要建立在穩健的基礎上，要注意風險的防范。從農行的效益上講，不僅存、貸款、結算業務、中間業務創造效益，防范會計風險實際也是效益實現的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎，而有效地防范了會計風險，就相當于創造了相對效益。在發展業務，增設營業網點時，不僅要考慮業務收入和人員成本的關系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網點，加大集約化經營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防范風險的力度。

六、總結

總之，財會人員一定要把好“財會關”，管好“錢”，加強職業道德修養，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，向黨和人民負責，堅決維護國有資產的安全和權益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態，為銀行各項業務穩健發展保駕護航。

第二篇：論銀行會計的風險與防范

論銀行會計的風險與防范

一、銀行風險的概述

從會計職能來看，銀行會計作為一個管理者，不僅要反映銀行的經營活動，而且要對銀行的經營運作起反映、核算和監督的作用：通過對銀行經營活動的正確反映、和核算、監督，將信息提供需求者，使他們正確地決策，引導資金的正確投向，有利于銀行健康有序的經營與發展。反之，會給銀行帶來巨大的風險和損失。會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。銀行業是高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現銀行業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。

二、我國商業銀行會計風險產生的原因：

1.銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求

一方面，分級管理的體制使作為經營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監督功能來達到其目的；同時，絕大多數國有銀行的會計處理系統目前都與分級管理體制相適應，按行政區域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區分割狀態，從而為人為地篡改會計數據提供了方便之門；加之基層行領導、會計人員“本地化”的現象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。

2.銀行會計制度的建設遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要

首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”，權責發生制未將會計謹慎性原則貫穿于業務發展的始終，不采用會計謹慎原則來指導銀行經營行為，小則事關銀行自身的厲害得失，大則事關整個金融業的安危和整個社會經濟的穩定與否。其次，不允許銀行對其資產采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風險之下，而無任何防范跌價減值風險的應對措施。再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續過繁，使我國商業銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。

3.內部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生產流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成），難以及時發現和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離,混崗或集多職于一身的現象時有發生，一些銀行分支機構缺乏有效的內部管理部門,對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施,常常出現“控下不控上”的局面，使內控制度形同虛設,留下事故隱患。

4.教育滯后，人員素質偏低

近年來,國有獨資銀行在快速商業化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足，一些新手未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業務操作中違規甚至違法。

另外，以計算機、網絡技術為代表的高科技在銀行會計業務中得到廣泛應用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業務，現在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。

三、如何防范銀行會計風險？

在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。鑒于此，筆者認為，防范銀行會計風險必須注意以下幾個方面：

（一）建立健全適應商業銀行經營要求的會計管理體制首先,應盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀。所有者主體虛擬,往往使得企業的利益在利用會計系統監督各項業務經營活動的開展、會計風險防范等至關重要的問題上無法真正落到實處。一個現實可行的辦法就是在國家控股的前提下,積極穩妥地將國有商業銀行推向資本市場,從而優化銀行內部治理結構,使會計風險防范獲得強勁的原動力。

其次,應改革現行分級分散的會計核算體制,在建立全行統一會計信息系統的基礎上,實行大集中、管理型的三級核算新體制，也就是在全行實行總行、大區核算中心、基層分行三級核算主體構成的三級核算制,這種體制下總行制定的考核指標等直接面向基層分行,但有關的指標計算、數據加工則由大區核算中心來完成,從而可以在保護基層增收節支防范經營風險積極性的前提下,有效防止會計信息被人為篡改,同時它還可以極大地增強會計信息的實效性,減少機構和職能重疊,提高銀行服務效率。另外,各商業銀行還可以考慮采用基層領導輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法,從人員上保證全行集中統一的會計管理落到實處,進一步防范、化解“本位主義”引發的銀行會計風險。

（二）加強對銀行風險的內部會計監督,構建防范銀行風險的監督保障系統

要防范銀行業的風險,必須健全會計內部控制機制,建立三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監控防線。會計人員處理業務必須事前建立授權分責的記錄,以明確業務處理權限和應承擔的責任,對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要經過復核,重要業務必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督,對會計部門各個崗位、各項業務進行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內部設立一個具有相應職務的專業崗位,要配備工作能力全面的人員擔任此職,對監督的過程和結果以及反饋要納入程序化、規范化管理。第三個層次是以現有的稽核審計為基礎,通過內部常規稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段,對會計部門實施內部最后控制。以上三個層次構筑的內控體系,對于及時發現問題,防范和化解會計風險,將具有基礎性的作用。

（三）加強銀行會計信息的披露與揭示,提高信息的使用價值

離開了來自銀行內部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，要進一步修訂現行銀行定期編制的會計報表,要充分反映銀行表內業務的會計信息,同時要充分反映披露與銀行風險有關的會計信息,如風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、貸款結構及不良貸款資產狀況以及對外投資可能發生的損失等。要全面推行現金流量表,以利于評價本期收益質量以及銀行資產流動性的信息。要充分披露表外業務信息,改變表外業務僅以會計報表附注的形式予以反映的現狀,應要求銀行編制一張表外業務情況表,增強表外業務的透明度,以全面反映表外業務的潛在風險。另外,由于衍生金融工具存在的巨大風險,有必要改造現有的會計報表模式,對衍生金融工具相關信息也要進行充分披露。

（四）以人為本，提高銀行人員的素質

最近，許多商業銀行紛紛與國外金融機構合作，引進資金，組建中外聯盟。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國商業銀行的管理水平和核心競爭力。管理水平也好，核心競爭力也好，關鍵是人才。因此，在與境外投資者合資、合作的過程中，各商業銀行一定要把人才培養作為一個重要內容，致力于在較短的時間內，培養出一批本土化的又具有國際視野的高素質經營管理人才，通過這些人才，消化吸收國外的先進管理經驗和技術，提高商業銀行的創新能力，實現我國商業銀行的可持續發展，從人員素質角度堵塞銀行會計風險的漏洞。

第三篇：商業銀行會計風險與防范對策分析

商業銀行會計風險與防范對策分析

【摘要】商業銀行會計風險管理水平的高低代表商業銀行整體經營管理水平的高低，在各商業銀行競爭日趨激烈的今天，進行有效的會計風險管理顯得越來越重要，如果對會計風險管理不善，再多的盈利也無法彌補會計風險發生帶來的損失。文章旨在分析商業銀行在日常經營中造成會計風險的各種原因，并結合自身思考和分析給出相應的防范對策。

【關鍵詞】商業銀行；會計風險；防范對策

一、概述

近年來，我國商業銀行業務發展迅速，尤其是進行股份制改革后，各大銀行經營日漸完善，資產規模不斷擴大，盈利能力持續增強，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國農業銀行均躋身世界前十。龐大的資產規模對我國銀行業的經營管理水平也提出了更高的要求，進行有效的會計風險管理也就越來越重要。

目前我國商業銀行機構龐大、網點眾多，多家大行的網點數量在1萬個以上，這些網點是銀行拓展業務、服務客戶、創造效益的堡壘，但數量眾多的網點和機構也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規操作帶來的案件增加，給銀行的資產帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個月就相繼曝出農業銀行北京分行涉案金額達39.15億元的票據返售業務案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達9.69億元的票據案件等大案。

二、商業銀行會計風險

巴塞爾監管委員會在《巴塞爾新資本協議》中對操作風險的定義是，由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。具體在實踐中，商業銀行會計風險主要體現在以下五個方面：

（一）商業銀行會計人員違規操作風險

商業銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業務的人員，主要包括柜員、會計主管、網點負責人、其他會計操作人員等，業務操作人員的道德水平、職業操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現違規的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網點負責人相互勾結形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業務往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權才能完成。授權過程中有些會計主管漫不經心，違規操作，不審核業務的合規性就隨意授權，給別有用心的員工可乘之機，以往就發生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領導對員工威逼利誘，脅迫員工違規操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業銀行的業務營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規放貸、違規為客戶墊付資金等，出現“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發現時往往已經造成了巨大的損失。

（二）會計內部控制制度不健全帶來的風險

各商業銀行依據《會計法》和人民銀行、銀監會出臺的各項規章，會針對本行會計操作出臺一系列的規章制度來約束員工行為，指導操作。但內部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業務部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統一，難以執行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業務執行帶來難度，也造成了巨大的業務風險。

（三）會計監督檢查風險

目前商業銀行的監督檢查以人為檢查和電子監控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業務進行核查，但這種模式的弊端是發現問題時往往離問題發生已經過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網點的交接、開銷戶、大額存取款、內部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業務很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內部審計的方式，由審計人員從后臺調閱資料和數據利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關注，發現疑點后再與現場審計相結合進一步核查并要求當事機構就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統對業務中產生的風險進行監控，風險產生后通過系統實時傳輸到后臺，由后臺人員對風險進行甄別后聯系相關業務機構對風險進一步核查，如確認為違規操作需要阻止事態進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業務種類繁多，電腦風險模型往往不能對業務中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監控的目的。

（四）銀行會計業務系統風險

隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務質量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統漏洞較多，從而在進行賬務處理時發生錯記漏記等問題。同時因新系統上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統漏洞作案的機會。

（五）柜面辦理業務為主的傳統模式使各銀行網點不堪重負

當今銀行各項業務以柜面辦理為主的模式帶來的風險，這種柜面辦理業務為主的傳統模式隨著各銀行的業務量不斷增加，使各銀行網點不堪重負，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風險。雖然經過數十年的發展，各家銀行的電子業務渠道都取得了較大的發展，但一方面是由于我國現階段國情決定了無論是企業還是個人客戶，在商業銀行柜面辦理的現金業務仍占據了很大的比重；另一方面也應該看到銀行的支付結算體系還有待進一步完善，網上銀行、手機銀行等電子渠道各項功能還需要進一步開發。

三、會計風險的防范對策

以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：

（一）加強對員工的風險合規教育，嚴格獎懲制度

銀行會計人員是直接或間接進行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內心認識到防范會計風險的重要，而不僅僅是單純地記一些規章條文，流于形式。建立嚴格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業是一個特殊的行業，絕大多數崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質和責任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠程授權，分離會計操作人員和授權人員，杜絕員工合伙作案的發生。

（二）完善會計內部控制制度

各家銀行的內部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協調，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執行而又不影響業務的發展。要有專人負責對制度進行整理，對于執行多年已經不適用的制度應及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。

（三）完善會計監督檢查機制，充分發揮內部審計的作用

應將更多懂業務有一線工作經驗的同志充實到監督檢查的隊伍。檢查小組在設計檢查流程時應知道對業務有重大影響和易發生風險的關鍵風險點，對關鍵風險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發揮機控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機控才能實現全方位不間斷的監控，設計合理的風險模型嵌入系統，由銀行會計業務系統對明顯違規的操作直接拒絕處理，對需要進一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監督人員通過查看監控錄像和電話詢問等手段進一步識別是否有真正的風險發生，并根據情況采取下一步的措施。

（四）完善銀行會計業務系統

銀行絕大多數會計業務需要通過系統來操作，由此對于系統的控制和設計就顯得極為重要，尤其新系統上線前應經過嚴格的測試，系統上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序對系統進行完善。對于自身系統開發能力較弱的銀行應選擇與優秀的軟件開發公司合作，雙方取長補短，銀行發揮掌握銀行業務的優勢，軟件公司發揮軟件開發的優勢，共同開發優質高效的系統。

（五）各銀行應大力發展電子渠道業務，加大對自助設備的投入

在互聯網技術飛速發展的今天，網上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應用日漸廣泛，而當今計算機技術的發展使得電子銀行替代物理網點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術的研發，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應用。增加自助設備，可以極大地減輕物理網點的業務壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數據分析等技術，實現資源的合理配置，降低銀行會計風險。

我們應該認識到，進行會計風險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經營業績，一家銀行如果會計基礎工作做不好，無論取得多少業績都會被發生會計風險帶來的損失所淹沒。商業銀行會計風險管理的實質是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養，再到系統的設計和使用，是相互聯系、缺一不可的整體。進行卓有成效的會計風險管理是商業銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發展進步的基礎。

參考文獻

[1]張海鵬.《巴塞爾新資本協議》下的商業銀行操作風險管理[J].遼寧經濟，2010，（3）.[2]王寧波.新會計準則下商業銀行的財務會計管理分析[J].財經界（學術版），2014，（23）.[3]中國監察學會建設銀行分會.國有控股商業銀行操作風險防范與管理[J].北京：經濟科學出版社，2015.作者簡介：杜博（1986-），男，北京人，中國人民大學會計學在讀在職研究生，職員，經濟師，研究方向：銀行會計。

第四篇：怎么建立債權債務風險防范機制研究與分析

怎么建立債權債務風險防范機制?

怎么建立債權債務風險防范機制?

一是建立債權債務動態管理臺賬。各單位建立債權債務動態管理臺賬，載明債權債務對象、時間、原因、債務償還計劃、債權債務催收進度等情況，及時反映債務增減變化。

二是建立債務管理激勵機制。牢固樹立“減債就是政績”的觀念，建立債務管理考核評價體系，將債務管理納入各地各部門及主要領導的目標考核，對債務管理工作成效顯著的鄉鎮，并在財力和項目上給予重點傾斜。新增債務的鄉鎮和部門必須向縣委、縣政府說明情況，當年考核不得評為先進。

三是建立健全債權債務控制機制。認真貫徹落實好國務院及省市關于制止新債“八個不得”、“三個不準”、“兩項制度”的文件精神，嚴肅查處違反規定發生新債的各種行為。嚴格實行公用經費定額管理辦法，認真落實車輛管理、辦公經費管理、接待經費管理、會議費管理、政府采購等有關規定。不斷完善村民“一事一議”制度，防止村級盲目舉債。

四是完善債務化解機制。按照“誰舉債，誰償還”的原則，在清理核實的基礎上，分別歸類，明確債務償還責任。按照債務情況，分輕重緩急，制定切實可行的償債計劃，逐步有序償還。縣財政、監察、審計部門密切協作，加強對上級及本級財政安排的償債資金的使用監管，對發現截留、挪用償債資金的單位，堅決扣減相應款額的償債資金，并嚴肅追究相關人員責任。

第五篇：試論銀行會計風險防范

試論銀行會計風險防范

銀行作為國家經濟生活中的主動脈,在市場金融活動中,起著決定性的作用,而在銀行工作中,會計活動貫穿其業務始終,是銀行工作的主要內容。因此,銀行會計的業務要求,較其他行業的同業者,更有其特殊性,更要求科學性、規范性、嚴謹性。由此可看出,銀行會計風險的防范與抵御有著極其重要的意義,關乎整個系統的正常運作,甚至于直接影響到銀行的生存與發展。本文僅就銀行會計風險的防范與抵御加以初步探討,希望對同業者有所裨益。

一、銀行會計風險的主要表現形式

銀行會計風險主要表現在會計信息失真,不能夠客觀地反映財務的真實狀況,其產生的原因大致如下:

1.會計賬務處理失實;

2.信息披露不全面;

3.貸款核算沒能真實反映信貸資產狀況;

4.表內應收利息核算期限過長;

5.巨額銀行貸款呆賬積重難返,無法核銷,導致銀行風險高度集中,隱埋下資產危機。

二、銀行會計風險形成的原因

銀行會計風險的形成,主要有下列幾項:

1.內控制度形同虛設。內部控制是預防金融會計風險,保證銀行資金安全和有序運作的內部管理制度。一旦內控制度失去內部法規性的約束、制約作用,則風險隨時會釀成危機,嚴重影響銀行的生存與發展。

2.會計監督不力。銀行會計的監督職能就是會計在行使反映職能的同時,根據各項財務會計制度、會計法規,對銀行取得和使用資金的合規性進行審查監督,對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。但這個監督有時只是起到了“社會公共簿記”的作用,而其重要的監督職能遠未能得到很好的發揮。

3.賬戶管理缺乏統一性。眾所周知,各商業銀行為增加資金實力,不惜采取各種手段拉存款、放貸款,以此取得最大的利益。這種因亂拉存款的無序競爭而造成的多頭開戶的現象,在很大程度上加劇了金融風險的發生,嚴重影響正常的金融秩序。

4.人員素質偏低,故意或無意違規操作。有的銀行領導和會計人員法制觀念淡薄,加上內、外部監督約束不到位,會計人員在執行制度過程中出現行為偏差,形成事故隱患,使得銀行系統經濟案件和大案要案的發案率較高。

三、如何防范銀行會計風險

為了防止銀行會計風險的發生,建議從以下幾個方面加強基本建設,以求從根本上杜絕銀行會計風險。

1.盡快建立集中統一管理與分級授權核算相結合的會計核算體系。全面整頓會計工作秩序,加強會計的基礎工作,積極治理假憑證、假賬簿、假報表的“三假”現象,切實提供真實、可靠、全面的會計信息。并盡快實行統一的會計管理體制,杜絕違規經營、賬外經營。

2.著力構建全面有效的金融會計風險監督保障系統。金融會計風險的監督保障系統應包括事前、事中、事后監督三個部分。事前監督主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核;事中監督主要應包括對銀行穩健運行的動態監控;事后監督主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿及各種報表的檢查分析,對銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查,考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況,并針對存在的問題提出整改建議與措施,以進一步加強防范金融風險。

3.加強和改善金融會計的信息揭示和披露體系。全面、客觀地揭示銀行的財務狀況與經營成果,及時提供有關金融風險的會計信息,應從以下兩個方面來加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統:一是為彌補會計報表項目設置較為粗糙的不足,可以考慮要求銀行在現有會計報表的基礎上,在單獨編制一張能夠反映風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、短期及中長期貸款和逾期貸款及不良資產狀況等內容的補充報表,以便更為集中、全面、真實地披露有關金融風險的信息。二是由于銀行表外業務僅在業務狀況表下以會計報表附注的形式予以反映,故銀行表外業務具有自由度大、連續性弱、透明度差、風險性強等特點,故應盡量減少壓縮表外業務,納入到銀行的正常業務中來,以求在會計報表中,有所真實、明細的反映。

4.進一步貫徹銀行會計制度的謹慎原則,為銀行穩健經營創造必要的條件。一是改革應收利息計提方法,消除大量應收未收利息經營隱患;二是提高呆賬準備金提取比例,改革提取方式,完善呆賬核銷制度。三是改變目前的壞賬準備金按期未應收利息余額的計提比例,加以適當調整,可適當采取階段性靈活措施。

5.努力實現從決策實施到管理監督的較為完善的金融風險監控機制。一是要建立獨立的會計及核算體制;二是要注重抓好內控機制中重要風險環節的監控,尤其要抓好風險點的風險監控。同時,要針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統,通過風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對會計風險和經營風險進行全面的防范和有效的控制。

6.進一步加強銀行賬戶的規范管理。針對目前銀行賬戶管理中存在的諸多問題,要把清理整頓賬戶作為防范會計風險的重要工作來抓,結合目前詐騙犯罪從社會向金融部門滲透的趨勢,進一步做好對開戶單位的金融法規的宣傳工作,提高其防范和化解風險的意識和能力。根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》關于企業事業單位不得開設兩個以上基本賬戶的規定,清理基本賬戶,嚴格不同單位、不同賬戶的開立和使用制度。進一步加強結算管理,嚴禁為亂拉存款而放松開戶條件亂開賬戶的違規行為。中央銀行會計主管部門必須加強對亂拉客戶、多頭開戶、放松賬戶管理的監督檢查,嚴格規范金融機構的經營行為。

7.提高會計隊伍素質,造就一支精通業務的金融會計管理及從業人才隊伍。會計專業是應用性科學,金融會計人員肩負雙重責任,既肩負著國家金融法規管理職能,又承擔著經營和具體主理金融業務的職責,因此,較其他行業同業人員的法規意識和技能要求更高,因此,人才隊伍的建設是當務之急。□

(編輯/劉佳)