第一篇：金融會計風險及防范分析

金融會計風險及防范分析

一、金融會計風險存在八種類型

(一)操作管理風險

這類風險是指在銀行組織內，由于會計操作上的失誤帶來的風險。主要包括：會計、儲蓄或經辦人員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產損失。銀行會計作為一項專業性較強而風險性又大的部門會計，面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發生工作疏漏和制度不健全造成的資產損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。

(二)信息失真風險

銀行的一切業務活動都要通過會計信息進行反映，為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象事實上掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。

(三)監督乏力風險

雖說我國《人民銀行法》、《商業銀行法》均要求商業銀行必須依法經營，但在不正當利益的驅動下，發放超規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監督檢查不力、會計懲罰制度未跟上，從而變相地助長了違規經營情況的蔓延，加大了經營風險。

(四)財務成本風險

存款對于增強銀行資金實力、奠定在同業競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設網點機構，草率開辦各項新業務不計算資金成本，不搞盈虧臨界點分析等非正常現象，加大了財務風險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在銀行內的積壓和閑置，無效益資產的增加也會直接影響銀行損益風險。

(五)支付結算風險

會計結算制度通過幾十年的理論研究和業務實踐已經形成比較完善的體系，《票據法》、《支付結算辦法》等的頒布為加強銀行內部控制和管理發揮了很好的作用。但在實際工作中，有許多細節問題尚待進一步完善，特別是大額提現是結算管理中的一個薄弱環節。由于基層會計人員業務知識和風險防范意識的缺乏，越權辦理大額支付情況突出。對大額提現審核不嚴，極易產生支付結算風險。

(六)金融案件風險

目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地搶劫，還是監守自盜、貪污盜

竊、索賄受賄，任何一個案件必然會多少涉及作為整個經營核算部門的會計部門，一旦會計部門放松管制、降低核算水平，那就會為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經營風險。

(七)誤導決策風險

會計部門未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風險量化監測指標體系，參與決策職能形同虛設，無助于決策的科學化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補。

(八)會計創新風險

無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經營的貨幣和信用實質內容上來看，銀行都必須創新。從會計的角度，會計創新也是必須的。特別是在各行的財務管理方面，待挖掘的領域尚大。但如果不顧及適應這種開拓性行為的良好的內外部環境，盲目照搬先進經驗，就會造成先進的管理經驗和落后的經管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對企業全面推行的“權責發生制”對于我國銀行業經營水平來說尚屬超前，造成的虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業普遍存在潛在效益風險。

二、會計風險與信貸資產風險的關系

(一)會計風險直接產生信貸資產風險

首先，如果會計在金融業務核算、經營、管理中出錯以至于在提供決策依據時發生嚴重誤導，在存在會計風險的同時，決策上失誤也必然帶來信貸資產風險；其次，會計信息系統失靈，必然會導致對金融業存在的信貸資產風險心中無“度”，沒有一套完整的使會計風險與信貸資產風險充分結合的風險監測指標系統、不能采取有針對性的措施加以改善，使金融風險日趨嚴重。

(二)信貸資產風險倒逼會計風險

資產質量差、利息回收率低，為追求利潤目標和眼前利益，必然存在人為調節各類報表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內部往來等科目超規模發放貸款等現象，促使會計風險更為加劇，核算質量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風險

會計風險與信貸資產風險二者產生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風險。所以在銀行業務經營中，要充分認識兩種風險的互動作用，在管理和控制金融風險時，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、從宏觀、微觀兩個方面來規避會計風險

（一）從宏觀的角度來看，應構建金融會計風險防范系統。

金融會計風險防范是整個金融風險防范的組成部分。金融會計風險防范除了對其自身的風險進行防范外，還應特別注重會計對整個金融風險帶來的影響。1995年2月26日巴林銀行破產事件，使一個具有悠久歷史、雄厚實力和良好信譽，被稱為“女王的銀行”，竟毀于巴

林期貨(新加坡)公司交易員里森之手。里森越權投機日經225指數的期權和期貨交易，從1994年12月至1995年2月虧損達6億美元，巴林銀行被迫宣告破產。巴林銀行破產的原因固然是多方面的，但內部管理不嚴(審計失效)，會計風險信息不靈是一個重要原因。事實上，里森利用臨時賬戶越權經營，隱瞞虧損的手段并不隱秘，而巴林銀行總部對新加坡分部所作的多次審計檢查，卻未能發現問題，截至1993年12月，新加坡的期貨交易已造成的和賬面存在的損失約1900萬英鎊，而公司報告上顯示卻是利潤900萬英鎊。

新加坡著名的會計師事務所 Coopers＆Lybrand，1994年12月的審計報告中卻認為，巴林期貨(新加坡)公司的內部控制令人滿意。1996年2月2日大和銀行事件，使其全部停止在美業務，并罰款3.2億美元。大和銀行負責債券業務的副總裁井口俊英，利用非法手段買賣美國30年期的國庫券以及2至5年期的國債票據，造成11億美元的損失。井口俊英的非法操作手段并不高明，卻長達11年之久而無人知曉。紐約聯邦銀行、紐約州銀行政府，以及日本大藏省，日本銀行的歷年檢查也未能發現大和銀行紐約分行的任何問題，這種監管乏力的事實不能不是造成大和銀行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至東南亞和亞洲金融風險的不少事實從反面證明了構建金融會計風險防范系統的緊迫性和現實性。它表明構建金融會計風險防范系統貫穿于金融管理整個過程。

金融風險會計防范是一項龐大的系統工程，只有運用系統理論和方法構建金融會計風險防范系統的框架，改變分散的、孤立的、靜態的風險防范方式，構建一個整體的、關聯的、動態的風險防范系統才能提高金融會計風險防范的有效性，以控制和減少風險損失的發生。

（二）從微觀的角度來看，要防范金融會計風險必須注意以下幾個方面。

1.強化內控制度，實行集中核算

內控制度是內控目標得以實現的充分必要條件。建立相關的內控制度，健全有效的內控運行機制是實現內控目標的重要保障，也是各金融機構管理層的基本職責。目前，各行應加大整章建制的力度，應根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。

有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。金融會計人員業務上只接受會計主管的領導，會計人員進行賬務處理的唯一依據是有效的會計憑征。推行統一的核算軟件，實行賬務集中核算，實行業務處理和會計處理的分離，會計資產負債表、財務報表由系統自動生成匯總上報，其他有關會計信息報表應當由會計人員獨立編制，任何人不得任意調整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產生，提高會計信息的真實性。才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現象。

2.重視會計分析，建立預警機制

報表反映的是過去的經營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析來發現問題、解決問題、預測前景，幫助領導層了解過去、規劃未來。會計分析從內容上講包括資產負債表分析、財務分析兩部分，從形式上講包括常規分析和專項分析兩大類，只有加強會計分析，才能在充分了解存在問題的基礎上，面對未來的變化作出有針對性的反映。才能幫助銀行建立會計風險預警機制，優化控制、提高規劃決策能力，發揮會計職能作用。

3.加強現金管理，提高支付水平

會計部門對企業使用現金要嚴格審查，明確授權制度，除工資性支出外、大額現金支付會計部門都要建立臺賬，逐筆登記，對注明“現金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現金管理規定，對單位卡一律不得支付現金，嚴禁將公款轉入個人信用卡，個人提現只限于備用金，透支部分不得提現。

4.嚴格考試制度，保證上崗水平

上崗考試制度是保證銀行提高服務質量、防范金融會計風險的一項重要措施。它的確立客觀上幫助會計人員全面了解會計基礎知識，端正了學習風氣，增長了業務知識水平。

5.拓展中間業務，分散經營風險

按國際慣例風險控制的主要方法是多角經營和多角籌資，而對于銀行業來說，拓展中間業務，將經營風險分散化是化解金融風險的重要手段之一，而作為會計人員來講，將會計服務多元化也是分散金融會計風險的重要手段。

6.廣泛運用微機，推行責任會計

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現存在問題，也有助于解決問題，但責任中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協助，現有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且銀行會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型系統并重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的銀行會計管理核算體系，促進核算水平和會計核算質量的提高。

第二篇：如何防范與化解金融會計風險

如何防范與化解金融會計風險

【摘 要】 金融會計風險是商業銀行金融風險的重要組成部分。一提到金融風險，人們往往認為是信貸資產風險，其實金融會計風險存在于銀行經營管理的每一個環節中，其危害性不亞于信貸資產風險。本文通過對金融會計風險的定義、類型、成因及其與信貸資產風險關系的論述，對如何防范和化解金融會計風險從宏觀、微觀兩個方面作了探討。

【關鍵詞】 金融會計； 金融會計風險； 防范； 化解

亞洲金融危機對我國金融市場的警示是深刻的、長遠的。我國也是新興的市場經濟國家，也在大量地吸收外資為我國的經濟建設服務，我國也存在大量的外債，我國銀行業受國家政府的控制程度也很高；同時權責發生制的執行也使得我國銀行業在收入的確認上違背了會計謹慎性原則，助長了泡沫經濟。尤其重要的是，我國國有獨資商業銀行的呆、壞賬是我國金融危機產生的最大隱患。從金融會計的角度，我國銀行業欠缺一個象西方那樣“信息提供正確及時、問題反映客觀公正、自我調節靈活機動、對策處理果斷有效”的成熟會計核算監管機制，這是我國金融會計風險產生的根源所在。

金融會計具有核算和經營管理兩項主要功能，一方面直接負責財務管理、損益計算和經濟核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預測來實現計劃管理、資金管理，對整個銀行業務經營進行控制和調節。因此在分析會計風險時，應將重點放在如何強化金融會計職能，也就是在分析金融會計風險類型和我國金融業會計風險的現狀、原因及控制時，在會計職能的發揮上作出界定。

一、金融會計及金融會計風險

金融會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的經營治理活動進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，并對金融機構財務信息進行衡量、加工和傳送的專業會計。它有助于信息的使用者在經營治理和其它經濟活動中作出合理和有效的決策。

金融會計是金融治理工作的重要組成部分，金融愈發展，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機構經營治理活動的核算、監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復雜的外圍環境和人為因素所帶來的各種風險。所謂風險，可以根據人們的不同理解有多種多樣。風險是對特定情況下未來結果的客觀疑慮；風險是損失出現的機會或概率等。但是，目前最被人們接受的風險定義是“損失發生的不確定性”。因此，所謂金融會計風險，就是金融機構在經營治理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

二、逐步建立適應商業化經營特點的治理型金融會計新體系

在防范與化解金融會計風險的過程中，要充分發揮會計的治理職能，切實運用現代治理會計的理論與方法，對銀行的業務經營進行全過程的跟蹤與監控，積極參與銀行經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的治理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統一治理與分級授權核算相結合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強會計的基礎工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象，切實提高會計核算質量，為改善銀行經營治理與防范金融風險，及時提供真實、可靠、全面、相關的會計信息。其次，要盡快實施統一的會計治理體制，杜絕違規經營、賬外經營。目前我國銀行業存在的許多風險與損失在很大程度上與違規經營和賬外經營有關，這在一定程度上暴露出了金融會計治理不統一的弊端，影響到會計職能的發揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發現問題，還輕易掩蓋問題，延誤分散與化解風險的時機。因此，只有盡快實現金融機構內部統一的會計治理體制，才能有效地遏制違規和賬外經營，有效地防范和化解金融會計風險。

三、加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統

離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。首先，考慮到目前我國企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。其次，銀行在接受企業貸款申請時，應要求所有的貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。最后，鑒于我國企業編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業超過一定數額的貸款申請時，除要求企業報送主要會計報表以外，還應要求企業提供能具體披露其償債能力的補充會計信息。

四、進一步改進金融會計制度，使之充分體現謹慎性會計原則

（一）改進呆賬預備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續

一是可以考慮采用能夠按照貸款的風險程度計提呆賬預備金，即將現行呆賬預備金的計提方法改為每月按實際發生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計提“一般呆賬預備金”；對出現的問題貸款，應立即按其發生呆賬可能性的大小，依據預先確定的計提比例再計提“非凡呆賬預備金”。當這兩項呆賬預備金累積到一定的數額，足以完全化解所有有問題貸款可能發生的呆賬損失風險以后，可不再計提呆賬預備金。銀行及金融機構按上述方法計提的呆賬預備金應答應其在稅前扣除。

二是進一步放寬呆賬預備金計提的范圍，使計提呆賬預備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應包括同樣存在風險的透支、融資租賃和存放同業款等。

三是放寬對呆賬確認的條件限制，改革現行制度中一些過于苛刻的呆賬確認規定，使許多實際發生的呆賬能夠及時核銷，可考慮答應銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。此外，還應簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權。

（二）改進現行壞賬預備的計提方法

按現行制度規定，銀行壞賬預備是按期末應收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發生與壞賬預備的提取不相協調。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計提壞賬預備，并按應收賬款賬齡和性質的不同，確定不同的計提壞賬預備金的比例。另外，應強制要求銀行從每年實現的凈利潤中，按一定比例提取風險預備基金，專項用于補償各種風險損失。

（三）應答應銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產采用成本與市價孰低的規則計價

銀行可在每個會計期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產的賬面價值與公允市價或可變現凈值進行比較。當這些資產的公允市價或可變現凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據表明銀行所持有的資產可能蒙受損失時，應對其賬面價值進行調整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。

五、著力構建全面有效的金融會計風險監督保障系統

金融會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分。事前監督，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；反映資產風險指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；反映損益狀況指標體系，如資產盈利率等；反映貸款對象財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產銷率、資產收益率等。事中監督，主要應包括對銀行穩健經營的動態監控。銀行的決策部門應將上述反映金融風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發出反饋信號，敦促并監督各有關部門及時采取修正措施，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。此外，事中監督還應包括對銀行業務規范和法規制度執行情況的監督，以維護法規制度的統一性與嚴厲性，防止違規違法行為帶來的風險損失。

事后監督，主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。此外，在銀行內部還應建立和健全嚴密的內部控制制度和內部稽核制度，以便在銀行經營的各個工作環節上有效地堵住金融風險的漏洞，形成防范金融會計風險的有效屏障。

六、大力開展整頓金融會計秩序活動

針對目前一些金融機構，借助于會計手段，通過亂用會計科目、假造賬表、私設賬外賬等方式進行違規經營，致使會計信息失真較為嚴重的現象，要在金融會計部門開展打“三假”，創“三鐵”活動，并將這項活動經常化、制度化。

七、積極推行責任會計和廣泛運用會計電算化核算系統

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現存在的問題，有助于解決問題。但是，責任中心所產生的大量憑證、報表假如沒有計算機的協助，現有的會計人員就無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且金融會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與治理型、決策型系統并重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的金融會計治理核算體系，不斷促進會計核算水平和會計核算質量的提高，努力實現防范與化解金融會計風險的技術進步。

【參考文獻】

郭德松，劉海燕，著.金融會計.武漢：華中科技大學出版社，2007，（08）.鄭建娜，劉海燕，著.金融會計實訓.武漢：華中科技大學出版社，2007，（09）.王曉楓，著.金融企業會計.大連：東北財經大學出版社，2008，（01）.

第三篇：加強金融科技風險防范

加強金融科技風險防范

金融科技風險是指金融業在進行技術創新和實現金融電子化過程中廣泛使用計算機技術、網絡通信技術時，由于計算機本身(和安全管理制度缺乏科學性、規范性和完善性而導致的風險。近年來，隨著計算機信息技術的迅速發展和廣泛使用，給銀行和其它金融機構創造了巨大的經濟效益，同時也帶來了過去難以想象的金融科技風險。據統計，美國、日本和西歐等發達國家和地區，每年僅計算機犯罪給金融業造成的損失就達數百億美元。我國近年來由各類金融科技風險造成的損失也呈逐年增加的趨勢。因此，加強計算機安全，防范金融科技風險已成為一項緊迫、艱巨、復雜和長期的任務。

一、金融科技風險分析從我國的現行情況來看，金融科技風險主要表現在以下幾個方面：

1、基層銀行計算機管理工作薄弱。以商業銀行為例，大多數縣支行只配備了一名計算機專業人員，有的至今還沒有配備計算機專業人員。其次表現為內控制度執行不嚴，為一些不法分子實施計算機犯罪提供了可能。

2、環境的威脅主要表現在兩個方面：首先是運行環境中計算機病毒的侵害，其次是計算機實體的物理環境不符合安全要求。仍以銀行為例，目前省市地行計算機機房設置標準較好，物理環境的安全威脅不突出，而基層行各營業網點的計算機設備安裝環境較差，安全威脅較大。

3、由于應用軟件在研制過程中考慮不周或在編制程序時不夠嚴密，出現應用系統在超級用戶下運行、文件權限設置不正確、業務數據以明碼形式存放、容錯能力差等現象，導致系統在運行過程中賬務錯亂，數據信息被破壞，系統崩潰。

4、某些“黑客”利用高科技手段，通過竊取銀行用戶密碼，以合法身份聯人計算機網絡系統進行破壞活動。由于網絡系統分散在各地，侵害行為的發生極不容易察覺，所以造成的危害將更加嚴重。

5、部分業務人員素質跟不上高速發展的金融電子化建設的步伐，銀行科技支援服務部門對網點服務響應不及時。

二、金融科技風險防范金融部門應從以下幾方面防范金融科技風險：

1、增強安全意識。加大計算機安全宣傳力度，提高銀行各級員工對計算機安全重要性認識。

2、提高安全保障水平。銀行自身開發的軟件要注意采取可靠的加密技術，比如采取比較先進的三級密鑰管理體制(密鑰、主密鑰、交易密鑰)，確保計算機網絡間數據的完整性和保密性。在柜臺應用系統中，設計五級用戶權限(操作員口令、復核員口令、業務主管口令、部門負責人口令、系統管理員口令)，重要交易和操作實行分段分人控制，并且由系統硬性要求用戶密碼定期更換。

3、建立符合標準的硬件運行環境。對計算機硬件環境制定基本防護措施，化解各類金融科技風險，保障業務系統運行安全，促進金融業穩定發展。

第四篇：淺談金融企業會計風險防范

淺談金融企業會計風險防范

引 言：

企業中高收益行業幾乎不可避免地與高風險綁定，近幾年這種情況變得尤為明顯，不論是企業內部還是外部都無一例外地面臨著巨大的變化。享受現代化市場經濟機遇和發展空間的同時，也無不承擔著巨大的風險。會計風險在大趨勢下尤為明顯，會計行業面臨的風險是多變的、復雜的。在這種情況之下，各大企業不應對會計風險望而卻步，而是應該迎難而上，正確看待會計風險，合理統籌規劃，將會計風險降低到可以承受的程度，這是企業家們面對會計風險應有的態度。

一、盤點金融企業會計核算的幾大風險

1.清算風險

銀行業務紛繁復雜，尤其是在同城票據與銀行內部系統的資金流動中存在極大的清算風險。這種清算風險在銀行業務中主要有兩個方面：首先，銀行的內部資金流動與其他業務同樣重要，需要做到嚴格把關，但很多銀行并沒有嚴格控制銀行內部的相關資金流動業務，這種業務中涉及到大量的會計業務，不對同城票據嚴格把關，就使得會計風險增大。另外，由于很多商業銀行對本行資金流動運作不合理，導致很多的資金問題產生，例如：不合理的資金占用、無法靈活地對資金進行調用、下層銀行缺乏資金差額使運作不堪負荷等，這些資金的矛盾是銀行自身運作問題，但很多銀行卻把它變成會計結算問題，使得銀行支付能力大幅下降，甚至出現透支現象，使得上層銀行也難以進行同期票據的合理清算，最終導致區域支付風險加劇。[1]

2.票據風險

如今銀行與企業間進行業務流通時大量使用票據，與此同時，很多違法亂紀人員鉆法律漏洞，不同程度地利用商業和銀行匯票進行犯罪詐騙行為，這就使得銀行與企業進行金融合作時不得不面臨極大風險。具體有以下幾種情況：

（1）現在很多犯罪分子的手段十分高明，他們利用票據的漏洞，對其進行偽造，通過涂、挖、補、變等手段對票據上的信息隨意更改，或違法開出空頭票據進行詐騙行為；更有甚者私自刻印銀行的印簽從而對銀行實施詐騙行為。這些利用票據法律漏洞進行犯罪行為的人難以避免，但是銀行和企業可以從自身出發，建立合理健全的業務制度，讓不法分子沒有可乘之機。

（2）編造假賬、盜用資金。現在很多銀行的會計刑事案件與編造假賬、盜用資金有關，這種情況已不是一次兩次，在很多地區都多次發生。更有不法人員在銀行內部通過會計賬目漏洞利用會計人員進行做假賬，從而肆意盜用國家資金；更有甚者直接在會計賬單、報單上進行涂、挖、補、變等行為，將聯行的資金盜走；還有利用空頭賬單等不負責任的違法行為盜用資金更是屢見不鮮。

3.結算風險

我國進行商業活動中的支付與結算業務時，大部分都要通過銀行這個中間部分，而行使支付與結算行為的往往也是銀行，由此看來，銀行便是資金支付業務的信用方。而在清算過程中，會計部門幾乎貫穿首尾，這樣一來，會計部門的工作在銀行內外部的資金流動業務中充當相當重要的角色，同時銀行在面臨風險時，承擔的會計風險大大增加。而且，通過對歷年銀行刑事案件的分析，會計部門的清算部門都有或大或小的責任。銀行會計結算風險主要表現在以下幾個方面：首先，對賬戶的管理存在風險。銀行是允許有營業執照的客戶開立銀行賬戶的，這種情況給不法分子帶來了可乘之機，他們往往偽造假的營業執照，再去開啟個人賬戶，從而辦理結算的相應憑證，而銀行在辨別營業執照的真偽時又往往難以辨別其真偽，這使得銀行在業務處理中不得不考慮這種風險。其次，銀行存在對證明、印簽、印章的管理風險。銀行各項業務操作中幾乎都不可避免地使用著證明、印簽、印章，這也是銀行業務高效操作的保證，然而，這種實物性的證明操作經常面臨著挪用、被盜的風險，出現這種情況的原因常常是印章等交接不明、管理不能獨立，這使得不法分子不斷覬覦，非法的銀行業務就隨即產生，資金的安全也無從保障。另外，銀行存在對支付憑證的種種管理風險。付款人是通過支付結算憑證對出票人行駛支付業務的，銀行若不對支付結算的憑證進行嚴格的審核，就將面臨很大的資金流失風險，如今很多銀行業務的刑事案件都與支付結算憑證有關。存在這種支付憑證管理風險的主要原因，就是銀行內部的支付憑證真偽的審核技術不夠科學，如今相當一部分的銀行對支付憑證進行審核時都是通過經驗之談進行目測，這樣的方法不但使得業務辦理效率低，而且使得不法分子通過對癥下藥的方式偽造虛假的支付憑證，其中就包括利用現代仿真技術對客戶憑證印簽進行翻拍偽造，讓銀行業務人員難以辨別憑證的真偽，為銀行結算業務埋下風險隱患。還有一種風險的出現，既是銀行工作人員自身的懈怠造成的。銀行業務人員辦理支付憑證審核時，應根據票據憑證的相關硬性規定嚴格把關，對其賬號、有效期限、單位名稱等進行嚴格的審核。在此過程中若稍有差池就有可能造成審核錯誤，可能引起商家合作雙方的各項糾紛或讓不法分子趁虛而入，造成刑事案件的發生。[2]

4.內部控制風險

內部控制風險大部分都是由于銀行內部的會計工作制度不規范造成的，會計工作人員本應對業務憑證嚴格把關、仔細審核、多次重復審核，并且業務清帳后仍進行業務監督，才能將會計風險降低，但現實業務處理中很多會計人員并不是如此負責；工作崗位對會計工作人員同樣也缺乏相關的培訓和監督，導致工作人員疏忽怠職，使得內部控制風險增加。這里主要表現為三點；第一、憑證管理不僅是會計工作人員的責任，更是工作單位整個部門要關注的重點。工作部門上下一體，共同監督和負責是保證不發生相關違法亂紀行為的關鍵。然而，如今很多金融行業的相關機構都不注重憑證管理和內部控制，導致憑證處理不能規范化，安全性得不到保障，管理資源配置差、工作人員疏忽怠職等現象嚴重，無形中為內部控制增加了風險；第二、銀行業務相關手續的嚴格把關至關重要。現今這個方面的風險主要表現為會計核算人員進行憑證業務操作時不負責任，并對憑證相關內容審核不夠嚴謹，更不用說進行必要的復核任務；第三、內部控制制度先行，實施不力。有了合理科學的內控制度，并不是最重要的，最重要的是將每一條制度真正落實到位，然而，大部分的企業對這種管理制度實施得不夠強力，使得工作人員將制度視而不見，這種情況同樣造成了會計風險。5.技術風險

人為風險在會計風險中占主要部分，同樣的，技術風險的存在也為會計業務留下隱患，而且技術風險一旦發展成為現實，后果更是不堪設想。因此，相關工作單位務必要對正在使用的系統技術定期審核，不斷維護和更新，保證其使用的可靠、安全、科學。現在很多工作單位計算機技術開發人員和相關技術維護人員的職責是不能達到同一水平，系統得不到正確合理的維護，安全性難以保障；技術開發人員和技術使用人員間的管理也不能做到統籌兼顧，導致密碼泄露、越級操作等現象時有發生。很多技術能力很強的犯罪分子正是利用這里面的管理漏洞，對計算機程序、數據庫進行盜取和篡改，使得企業猝不及防地受到打擊。[3]

二、金融企業會計風險防范措施

（1）加強內部控制管理，制度規范化，執行嚴格化。對管理和制度執行應做到相互監督制約、業務辦理多方控制，對憑證的管理應做到印簽、證明分權管理；崗位工作人員要德才兼備，去除終身制，定期輪換，保證業務流通透明化，同時也為人才培養提供良好的方法；保證業務憑證得到復核，定期對業務憑證的價錢、領用情況、保存情況進行檢查，嚴格執行監督任務；定期培訓計算機業務人員，對其技術水平進行檢查和提高，保證信息化操作的可靠性；如若發現內部有違法亂紀行為出現，絕不姑息養奸，一旦出現要嚴肅處理，保證工作崗位的清廉透明。

（2）重視制度規范和執行到位。銀行會計工作單位的每個部門都有嚴格的制度保證工作人員行為的合法、合理。不論對工作人員的職責、工作業務的規范，還是對行為規范的制約，應做到處處有制度，這是保證銀行工作高效合法進行的基石。具體應做到兩點：第一、銀行工作要有領導意識，對領導的責任應嚴格明確地進行規定，并對下屬工作的各項考核標準與銀行的各部門領導人緊密聯系，也同樣作為他們的考核標準；第二、成立科學的會計管理監督體系，以考核評價小組的形式，對各個會計工作部門進行嚴格的審核與評價，敦促會計工作人員嚴格執行制度要求，鼓勵他們更好更快地發展會計競爭實力，通過績效獎勵、年終獎金的方式進行獎勵。同樣對具有合作精神、制度執行效力高的單位頒發先進單位獎，不僅對個人更對集體進行獎勵和表揚，有利于工作人員增強工作積極性，對整個行業的發展都有益；另外，對蔑視制度、違法亂紀行為同樣要給予嚴格批評和懲罰，嚴格查辦違法行為，絕不姑息。

（3）降低計算機系統風險。企業對計算機崗位工作人員同樣要進行責任加強和技術培訓，只有對其建立責任制，使其將個人技術業務與企業利益相結合，才能更好地控制和加強企業系統水平，降低系統風險。對內部計算機崗位的業務設計、系統管理、操作、信息保管、日常操作這幾個相關業務進行崗位分離；對計算機操作中的相關技術要嚴格控制，杜絕無關人員隨意控制計算機業務，加強權限管理，對計算機操作人員設置密碼管理、人工審核；加強管理效力，將每個計算機操作人員的密碼、權限嚴格管理，防止丟失現象發生；對檔案管理嚴格重視，從備份到加密，絕不忽視。[4]

三、總結

簡而言之，會計工作在金融行業的角色是個讓人歡喜讓人憂的角色，它的魅力不言而喻，風險亦讓人聞之變色。如何將這種風險降低，平衡風險與收益間的天平，讓會計工作在金融行業進行得更讓人放心，這考驗著會計管理人員的水平。不論是對工作人員的技術水平還是思想道德建設都有嚴格要求。相信在世界經濟化的坦途大道上，會計工作將越做越順，在金融行業的天空綻放出別樣的風采。本文來自樂博論文發表網，更多信息可點擊進入樂博論文進行查看。

第五篇：商業銀行會計風險及防范doc

商業銀行會計風險及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。而有效的防范商業銀行會計風險可以很好地防范商業銀行風險，從而使銀行在激烈的市場競爭條件下取得一定的優勢。因此,分析商業銀行存在的會計風險,并制訂相應的防范措施對銀行的生存與發展具有重要的作用。

關鍵詞：商業銀行 會計風險 風險防范建議

商業銀行會計貫穿于銀行經營的全程。從組織會計核算，為客戶提供優服務，編制會計報表，進行財務評價為管理者提供決策信息等每一個環都存在會計風險。銀行會計風險是指銀行在經營管理過程中，由于會核算錯誤或會計信息提供失誤而導致策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

一、商業銀行會計風險的表現形式

銀行會計自始至終貫穿于銀行業務處理的全過程，每一個環節都存在著會計風險。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結起來不外乎三個方面，即表現為會計操作險、會計管理(監督)風險、會計人員素質風險。

（一）會計操作風險

會計操作風險最重要的就是票據結算風險，結算業務是銀行一項重要的中間業務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現在：

1．開戶風險：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險

2．出售票據與結算憑證風險：有些開戶單位購買票據和結算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據或結算憑證進行詐騙，從而使銀行的潛在風險增加

3．結算業務操作風險：主要是指銀行違規受理票據、違規簽發空頭銀行匯票、違規開立遠期信用證、違規承兌和貼現商業匯票以及違規處理結算業務等而增加的銀行風險

4．支付清算風險：支付清算系統的安全性出現問題而給銀行帶來的風險。1

（二）會計監督風險

銀行會計的監督職能就是會計在使反映職能的同時，根據各項財務會制度、會計法規，對銀行取得和使用金的合規性進行審查監督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。而會計核算是對成果的反映和對業務狀況的監督，會計核算沒有盡到監督的作用，便是一種風險，即會計核算風險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據有效憑證進行賬務處理，便會形成風險，這也是核算風險的主要來源。

（三）會計人員素質風險

人員素質包括兩個方面：業務水平和道德素質。會計人員素質風險就是指在商業銀行的會計工作過程中由于操作人員業務不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風險。在實際工作中，許多商業銀行片面強調業務發展而忽視和放松對員工各方面的培訓，使得一些會計人員思想素質不高，業務能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。

二、商業銀行會計風險的防范措施

（一）建立嚴密的商業銀行會計內部控制體系

1．要進一步建立健全會計內控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統、環環相扣的會計業務內控制度。②針對代理業務等外掛系統的薄弱環節盡快完善其管理制度和管理規定，并落實業務核算的管理部門，做到新業務、新產品的推出與會計核算規定和操作流程同步進行。③各級會計管理部門應對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內控嚴密、切合實際、具有可操作性的業務操作規程。④做好內控檔案管理制度的建設，建立責任檔案備查制度。

2．建立對會計行為的再監督機制。在內部建立一個自上而下的會計行為再監督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內容，引導會計行為規范化，使會計工作有法必依，有章必循。

3．嚴格的責任追究制度。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發現的違規違章行為要進行責任追究，對有關負責人進行嚴厲的經濟處罰或者紀律處分。

4．建立集中統一的稽核系統。目前，商業銀行會計事后稽核是由在相應會計柜臺設

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監督職能不能很好發揮。應建立集中統一的稽核系統。

（二）提高會計工作人員的素質

人是社會積極的因素，防范風險的關鍵在于提高從業人員的綜合素質，因此要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統和職業道德等方面的思想政治教育，加強風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規章制度，抵制各種不正之風的侵蝕。針對會計人員業務層次的不同，應進行分層次定位和培養。同時，要大力倡導風險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內控先行”、“風險控制優先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業務的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。

（三）全面有效的會計風險監督系統

商業銀行會計風險監督系統主要包括事前、事中和事后監督三個部分。

1．事前監督，主要是制定商業銀行會計風險預警指標體系。

2．事中監督，主要是對商業銀行的穩健經營情況進行動態監控。及時進行風險評價，動態地監控風險狀況，及時規避可能發生的風險。

3．事后監督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。

（四）先進技術和會計電算化系統的運用

利用先進的計算機和輔助設備處理會計業務，為防范會計風險再設一道防線。商業銀行會計要適應高技成果的應用，重點在于會計制度的執行和操作規范的落實，建立相互監督制約機制以及銀行會計業務操作系統的密碼管理、操作人員級別管理、授權管理等，各機構要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設備及其防護措施進行檢查，及時發現并解決問題。要盡快開發、配備先進的銀行業務輔助設備，如票據檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據的鑒別能力，防止假票據的進入，避免銀行資金的損失。

三、總結

綜上所述，會計工作是商業銀行經營管理工作的重要組成部分，隨著商業銀行面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強商業銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。防范銀行會計風險是銀行業面臨的一項挑戰性工作，是一項不斷需要根據銀行經營環境變化而變化的新的銀行管理領域，需要我們在工作中不斷探索和創新。只有不斷探索抵御商業銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經濟的健康發展。

【參考文獻】

[1]周遜捷．我國商業銀行會計風險及防范淺析．現代商業，2011

[2]于希文、王允平．銀行會計學．北京：中國金融出版社，2003

[3]劉慧娟．商業銀行會計風險的成因及防范．中國科技信息，2005