第一篇：充分發揮稅務中介作用降低稅務風險的幾點思考

摘 要：涉稅中介機構作為具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能的社會中介組織，它既為稅務機關服務，又為納稅人服務，是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，成為構建和諧稅收征納關系的一支重要力量，在稅收征收管理中具有重要的作用。切實發揮涉稅中介機構的社會中介職能，有利于提高稅收征管質量和效率，有利于維護國家經濟秩序和納稅人合法權益，有利于構建和諧稅收征納環境，努力實現中介機構、納稅人、稅務機關各自依法行事、互助共贏的良好局面。本文筆者從稅務中介角度出發，并結合個人多年工作經驗對稅務風險進行思考分析，不足之處不吝指正。

關鍵詞：稅務中介；風險；問題；對策

近年來，濰坊國稅局按照上級的部署和要求，積極引導稅務中介機構發揮的職能作用，通過中介機構拓寬征納溝通渠道，構建和諧征納關系，做到提高稅收核算水平和納稅申報準確性，同時降低稅務風險，充分展示了國稅部門在社會上的良好形象，有效促進稅收遵從度。

一、多措施發揮稅務中介作用，稅務風險降低初見成效

濰坊國稅局通過加強對涉稅中介業務監管，引導中介機構依法大力開展對納稅人的稅收宣傳輔導、涉稅鑒證、涉稅審計，聯合中介機構開展稅收宣傳月、納稅人稅收滿意度調查、促維權、納稅人學堂建設等工作，密切了征納關系，提高涉稅申報質量，稅收違法行為明顯下降，同步降低了稅務風險。

（一）加強對涉稅中介機構的監管，建立專業中介機構準入和退出制度

對中介機構的從業資格、完善的管理制度和內控制度，規范的從業行為、完備高水平的審核業務經驗和能力等方面，進行監控管理，對不符合要求的，及時責令糾改，對限期內糾改不完全考核不合格的，及時淘汰出涉稅中介行業。這樣切實提高了涉稅中介機構的業務水平和業務能力。目前濰坊有從事稅務代理的稅務師事務所10多家，為全市8000余戶納稅人提供相關服務。

（二）加強對專業涉稅中介機構的引入，提升稅務風險管理質效

引入專業涉稅中介機構，成立稅務師事務所有限責任公司形式的稅務中介，原來的稅務師事務所全部改制，自行核算、自負盈虧，成為不偏不倚的中立角色，既擺脫了原來依靠行政機關的依賴性，又增強了靈活開展代理服務的自主性。以諸城市為例，現諸城市正信稅務師事務所有限責任公司，由原諸城市正信稅務師事務所改制成立，截止到目前，有30多名專職從業人員，其中有10多人取得《中華人民共和國注冊稅務師執業注冊證書》，有固定的辦公場所及必要的設施。發揮其獨立、專業、靈活、信息全面、經驗多等優勢，依法開展涉稅鑒證、審計，為納稅人提供代開發票、代理記賬、所得稅匯算清繳鑒證等業務，全市納稅人辦理涉稅事宜的水平和質量明顯提高，稅收違法行為明顯下降，其他縣區情況基本相同。2014年，通過內外部信息的關聯比對和深化分析，稅務中介機構所服務的納稅人稽查查補稅款同比下降50%多，日常稅收違法行為同比下降20%多，稅收申報差錯率下降70%多，提升了整體稅務風險防控管理的質效。

（三）加強與涉稅中介機構的合作，構建和諧稅收征納關系

二、多問題抑制稅務中介發展，稅務風險防范任重道遠

（一）稅務中介供求不平衡，中介市場缺乏認可度

涉稅中介市場供給和需求存在不平衡，既有總量原因，又有結構矛盾，市場競爭格局的展開也有待深入。至2014年末，濰坊國稅局注冊登記10多萬戶，共計開展涉稅服務業務8千多戶次，中介服務面不足10%，經濟鑒證和稅收咨詢等市場的需求抑制明顯。同時，公眾對稅務中介機構的了解度和認可度不足，也限制了稅務中介的發展。

（二）稅務中介服務不到位，內部缺乏規范性

濰坊現僅有10多戶稅務師事務所，數量和質量還達不到涉稅中介市場的要求，從業人員業務素質還需進一步提高。據統計，稅務中介機構注冊稅務師占從業人員10%多，比例略低，機構中稅法專業人員0人，導致對稅收解讀能力不足；2014年服務項目中專用發票認證等業務占30%多、記賬業務占40%多，服務種類少、內容、層次低，僅對一些常規性單項業務進行代理，未拓展綜合性業務，無法滿足納稅人的深層次需求，為納稅人提供個性化服務；截止2014年末，全市內從事個人代理記賬機構約120家，加上其他個人代理者從業者約計2000人以上，各機構收費標準不一致，行業自律機制未有效建立，缺少內部服務規范和相應的責任機制。

（三）稅務中介制度有待完善，內外缺乏監管

稅務中介有關制度建設和法律法規政策，僅存在于《稅收征管法》和國家稅務總局的《注冊稅務師管理暫行辦法》，整體層面的法律建設滯后，行業管理缺少具體法律法規的規范和約束，稅務機關在中介機構的發展中無法充分發揮指導作用，對稅務中介的監管引導力度不足，稅務中介機構缺少外部監督制約機制。行業內部管理引導缺乏足夠的支撐，監督措施方法以及行業約束力需進一步增強。

三、多方聯動防范稅務風險，構建新常態風險防范機制

（一）積極做好宣傳工作，提高公眾認識

稅務機關在平時應該主動向納稅人介紹稅務中介的作用，讓納稅人了解的基礎上，在辦理所得稅匯算清繳、營改增等復雜稅務事項時自主、合理地選擇稅務中介，增強稅務中介的市場認可度，從而進一步發揮中介機構在風險防范、稅法宣傳方面的作用。

（二）合理把握中介機構介入時機，發揮橋梁作用

由于稅務風險具有特殊性和不定性，因此，稅務機關在稅務風險管理過程中，應該選擇合適的時機引入稅務中介機構。稅務中介機構最好在稅務機關與企業發生重大事項爭議時介入，如關聯企業之間的業務往來，未按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用等方面產生爭議時，由專業中介機構出面，提供獨立而客觀的意見。這樣，既有利于更好地應對稅務風險，也更容易讓稅企雙方接受。

（三）明確中介機構服務宗旨，保證獨立運作

發展稅務中介的作用，需要進一步明確稅務中介的性質和運營宗旨：獨立運作，維護稅務委托人的合法利益。應該減少稅務中介服務機構與稅務機關千絲萬縷的關系，使稅務中介成為真正意義上的社會中介機構，讓稅務機關從不必要的事務中擺脫出來。稅務機關可以采取購買營改增培訓、輔導、報稅等稅務中介服務，免費贈送給納稅人的方式，確保中介機構獨立運作。

（四）完善中介服務法律規范，確保有法可依。

從規范中介服務行為入手，加快法規制度建設，建立健全稅務中介法律法規體系，制定并實施相關法律法規，使稅務中介行為有章可循、有法可依，從而在稅收管理上真正形成一個有效的相互監督制約機制，保證稅務中介服務行業沿著法制化的軌道健康發展。

（五）拓寬稅務中介業務范圍，推進服務深度廣度

為了適應社會經濟的日益發展以及稅務委托人個性化服務的需求，必須拓寬稅務中介的服務領域。除了代理申報納稅以外，還應提供有關稅法與稅收政策的咨詢、內部納稅的自查、財務管理和會計人員的培訓等綜合型業務，在營改增等重大社會變革中適時推出免費、短期中介等特色服務，擴大稅務中介機構社會影響力，推進稅務中介服務層次向深度、廣度發展。

四、結語

總而言之，正確認識稅務中介服務在優化納稅服務、降低稅務風險的作用和意義，積極引導和推動其發展壯大，促進稅務機關、稅務中介、納稅人三者良性互動關系，能夠更好地構建新常態風險管理防范機制。

第二篇：關于油氣田生產企業如何降低稅務風險的思考

關于油氣田生產企業如何降低稅務風險的思考

摘要：企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅收法律法規，而導致企業未來利益的可能損失。近年來隨著國家稅制改革的不斷推進，加強稅務風險防控顯得尤為重要。本文緊密聯系油氣田生產企業的實際情況，針對可能導致企業稅務風險的重點因素，從三個方面提出了防范企業稅務風險的一些措施。

關鍵詞：稅務風險 防范措施 油氣田企業

一、研究背景

稅務風險管理是企業風險管理的分支，是企業內部控制中對于稅務方面的管理，表現形式為因沒有遵循稅收法律法規的規定可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害等。油氣資源在國民經濟的發展中具有舉足輕重的地位，對促進社會經濟的發展和維護國家安全發揮著關鍵作用。油氣田企業所有的生產經營環節都離不開稅收工作，因此稅務風險不可忽視。

二、生產流程中的稅務風險管理

（一）合同管理環節

1、存在的稅務風險

合同價款不公允導致可能被納稅調整的風險；結算時間及方式不合理導致企業納稅義務提前，影響企業資金時間價值的風險；依據合同規定取得或支付不合理、不合法票據，導致無法稅前扣除或被稅務追索的風險等。

2、防范措施

談判時，合同部門牽頭，組織經濟、技術、法律、財務、稅務等專業人員組成合同談判小組，擬定談判方案，制定談判策略，確定全面、明確、具體的合同經濟、技術條件與要求，經單位分管領導批準后實施。

合同審批過程要有財務部門的參與，財務部門關注的重點事項有：所涉財務數據是否嚴密準確，計算方式是否正確；有關附件是否齊備；合同中關于稅率和開具發票的相關事宜，接受或者開具的發票類型，對合同中可能存在的涉稅風險進行提前干預。

法律事務部門負責審核合同的簽訂是否符合法律法規的相關規定，是否存在與稅收法律規定相悖的合同條款，避免出現糾紛時無法得到法律支持。

紀委監察科、審計科負責對是否屬于“三重一大”事項以及合同簽訂過程中的廉政風險、內審外查風險進行審核把關，將控制重大稅務風險擺在首位。

（二）生產環節

1、存在的稅務風險

可能存在計劃外施工且隱瞞收入導致少繳所得稅、增值稅的風險；可能存在甲方供料抵減工程款導致少繳稅的風險；可能存在未按實際消耗定額領用物資，多計材料消耗導致多計成本，材料的盤盈盤虧未及時入賬，造成少繳企業所得稅及增值稅的風險。

2、防范措施

（1）分級監管項目

一般項目，由企業三級生產單位依據合同規定的項目施工內容，編制生產計劃并實施，企業生產辦負責運行監控，組織生產運行會，協調生產運行。需要成立項目組的重點大型項目，由企業生產辦擬定書面實施計劃和項目部組建方案，報公司經理或領導辦公會審批。

（2）掌控生產全局

生產辦公室按生產調度令和生產調度指令組織生產并對下達的調度令做好記錄；定期審批下達月度生產經營計劃和季度生產經營計劃；準時上傳日常生產經營數據及生產運行情況，并定期下現場督導檢查。

（3）全面預算管理

企業根據上級部門下達的預算目標、相關指標和市場預測，編制成本費用指標分解方案并經企業經理審批。經理辦公室擬文下達各三級單位成本費用預算指標，交財務部門執行，由經營管理科負責考核。

按照費用“橫向到邊、縱向到底”的原則，全面打造“二級-三級單位-四級單位-班組”為責任主體的四級預算管理與控制體系，將成本費用最大限度下沉，實現全口徑預算，保證成本的真實性、可控性。

（三）結算環節

1、存在的稅務風險

發生跨期收入，未按權責發生制原則確認收入，存在稅款計算不準確的風險；未按照關聯方交易定價原則進行結算，存在被納稅調整風險；未嚴格區分油氣田企業和非油氣田企業，未索取或開具正確的發票，存在不能抵扣稅款的風險；未嚴格執行財稅（2013）37號文關于營改增實施范圍的規定開具正確的發票，造成稅款被追索的風險。

2、防范措施

工程項目完工后，施工部門及時編寫完工報告及工程結算書或預結算書，提交建設單位驗收，取得工程驗收資料，及時辦理結算或預結算。

生產單位配合財務部門依據合同、委托方或項目管理部門確認的項目進度報告、完工百分比、工程決算報告及時確認工程收入，及時開具正確發票。

財務部門及時與生產部門經營辦公室核對款項及到賬情況，對逾期欠款及時向經營管理部門提出預警，要求其加快催收力度，防止壞賬的產生，避免納稅調整。

三、稅務風險防范機制

建立稅務風險管理績效考核機制，及時反饋稅務風險管理和內部控制的問題，及時調整稅務風險應對方案和機構人員，促進各稅務風險管理節點之間形成主動積極參與溝通的良好環境。

定期接受審計部門、財務監控部門的檢查。定期接受稅務師事務所、會計師事務所的梳理和檢查，及時發現問題，針對問題和風險及時整改、防范，力爭將公司稅務工作逐年提升和完善。

建立長期穩定的稅企互動機制，構建和諧征納關系，實現稅企雙贏。

四、結束語

筆者通過對公司目前生產流程的梳理以及相對應的風險控制措施，對公司的稅務風險管理工作進行了介紹，但是目前仍存在著種種制度方面的問題無法從根本上解決，希望本文可以給油氣田企業稅務管理工作帶來一點啟示。

參考文獻：

[1]蓋地，張曉.企業稅務風險管理：風險識別與防控[J].財務與會計，2009

[2]陳曦.大企業稅務風險管理研究[D].財政部財政科學研究所，2013

第三篇：稅務風險自查報告

稅務風險自查報告

根據*地稅直查（xx年）xx年號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業人員協助相結合的方式，于xx年年7月13日－17日針對企業所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為xx年至xx年xx的企業所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經稅收相關法規，對本公司xx年至xx年xx在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水平。

三、自查結果

經過為期一周的自查工作，我公司xx年年—xx年年稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。通過此次自查，我公司xx年年—xx年年應補繳企業所得稅13,096.18元；其中：

xx年年應補繳企業所得稅4,580.76元；xx年年應補繳企業所得稅8,515.42元。具體情況如下:

1、xx年xx

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發生制的原則按年分攤所

屬費用上面，申報企業所得稅時少調增應納稅所得額13,881.10元，應補繳企業所得稅額4,580.76元，具體調增事項明細如下：

項目

金額

未按照權責發生制原則分攤所屬費用

13,881.10

調增應納稅所得額小計

13,881.10

應補繳企業所得稅

4,580.76

（1）未按照權責發生制原則分攤所屬費用應調增應納稅所得額：

我公司xx年年未按照權責發生制的原則分攤所屬費用13,881.10元，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[xx年]084號文）第四條的規定，我公司應將未按照權責發生制的原則分攤所屬費用調增應納稅所得額，調增應納稅所得額13,881.10元。

2、xx年xx

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業所得稅時合計少調增應納稅所得額34,061.67元，應補繳企業所得稅額8,515.42元，具體調增事項明細如下：

項目

金額

購買無形資產直接費用化

14,061.67

無須支付的應付款項

20,000.00

調增應納稅所得額小計

34,061.67

應補繳企業所得稅

8,515.42

（1）購買無形資產直接費用化：

我公司xx年年11月購入財務軟件

14,300.00元直接計入了當期費用，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發

[xx年]084號文）的規定，應將該無形資產分期攤銷，應調增應納稅所得額14,061.67元。

（2）無需支付的應付款項應調增應納稅所得額：

我公司無需支付的xx年年應付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據*地稅直函[xx年]89號文中

“對于農電提成余額、無需支付的應付款項應調增應納稅所得額”的規定，應調增應納稅所得額20,000.00元。

附件：

企業納稅情況自查表

*省

服務有限公司

xx年年7月18日

第四篇：發揮稅務中介作用做好納稅服務

發揮稅務中介作用做好納稅服務

發揮稅務中介作用做好納稅服務

作為稅收宣傳月活動一項重要內容的中介組織與納稅服務座談會，為稅務機關與中介組織和納稅人之間搭建了一個交流溝通的平臺，使稅務機關能夠更加貼切地了解注冊稅務師行業的實際情況，傾聽注冊稅務師的心聲，對今后依法支持和促進注冊稅務師行業的發展，在稅收工作中充分發揮稅務中介組織的作用，做好納稅服務工作和各項稅收工作很有意義。

稅務中介組織是市場經濟規范運作的基礎，在維護稅收經濟秩序、促進經濟發展等方面具有重要的作用。大力培育和發展中介組織，既是經濟社會發展的迫切需要，也是發展社會主義市場經濟的內在要求。注冊稅務師和稅務師事務所是加強稅收管理、促進納稅人依法納稅、規范稅收秩序的一支重要社會力量，在稅收征管工作中起到了不可替代的作用。這幾年，北京地區注冊稅務師行業逐步發展壯大，對稅收工作的支持很大。注冊稅務師行業的發展，有利于降低稅收征納成本，規范征納行為，提高納稅申報的準確率，維護國家利益和納稅人的合法權益。同時也有利于稅務機關與納稅人交流溝通，構建和諧的稅收環境。多年來的實踐證明，注冊稅務師行業的發展壯大，對于稅收工作的開展起到了積極的促進作用。

2005年年底，國家稅務總局第14號令發布了《注冊稅務師管理暫行辦法》，今年2月1日起正式實施。這標志著注冊稅務師行業發展進入了一個嶄新的歷史時期，也標志著注冊稅務師行業管理在法制化軌道上邁出了堅實的步伐。這個辦法作為注冊稅務師行業的第一個部門規章，提升了行業管理的法律級次，對于促進注冊稅務師行業獨立、公正、規范運作，強化對注冊稅務師行業的監督管理，充分發揮注冊稅務師行業在保障國家利益和維護納稅人合法權益、提高稅收征管質量和效率、維護國家經濟秩序、促進經濟健康發展等方面的職能作用，具有十分重大的現實意義。同時它還對稅務機關把黨中央提出的“積極發展獨立公正、規范運作的專業化市場中介服務機構，大力發展現代服務業，構建和諧社會”的要求，落實到稅收管理工作中，具有十分重大的現實意義。與此同時，國家稅務總局第13號令發布的《企業所得稅稅前扣除暫行辦法》，首次明確了注冊稅務師行業可以承擔涉稅鑒證業務，為行業拓展業務空間提供了制度保障。

作為注冊稅務師行業的業務主管部門，依法實施行業管理，支持注冊稅務師和稅務師事務所執業，及時提供稅收政策信息和業務指導，支持注冊稅務師拓展行業業務范圍，加強行業監督檢查，是稅務機關的職責、義務與責任。我們將繼續按照依法監管、支持發展、規范行為、利益脫鉤的要求，依法行使管理職權，切實履行監管職責和義務，不斷提高管理水平，促進注冊稅務師行業靠良性競爭求發展，靠提高服務質量和效率求發展，靠提高社會信譽求發展。

稅收工作對中介組織也是有需求的，注冊稅務師行業有廣闊的市場前景。今年的稅收工作要從4個方面加以推進，一是推進依法治稅，二是推進稅制改革，三是推進科學管理，四是推進隊伍建設。這4個方面，都需要注冊稅務師行業的廣泛參與和大力配合。

依法治稅，就是要把稅收法規政策落到實處，稅務機關依法征稅，納稅人依法納稅，保證國家稅款應收盡收。稅務中介組織在依法治稅工作中，一方面需要自己依法代理、依法執業，另一方面可以

監督征納雙方的執法和辦稅行為，共同創造依法治稅的良好環境。

稅制改革，目的是完善稅收政策，使之更符合經濟發展的規律，充分發揮稅收的作用。這項工作，稅務中介組織大有可為。稅收立法需要中介參與，稅收司法需要中介配合。在參與和配合中，稅務中介組織一方面幫助稅務機關完善稅制，一方面也加深了對稅收政策的理解和把握，可以更好地為納稅人服務。

加強科學管理也需要稅務中介幫助。管理好納稅人的辦稅行為，需要了解納稅人。稅務中介直接與納稅人打交道，比稅務機關更了解納稅人的需求，希望稅務中介多與稅務機關溝通，使我們的稅制更完善、執法行為更規范，共同把納稅服務做好。

在稅收隊伍建設方面，也需要中介組織給予支持和配合。稅務中介在幫助納稅人代理稅務事項中，要注意反映納稅人的訴求，監督稅務機關的執法行為。同時，稅務中介在與稅務機關和稅務干部的溝通中，要理解稅務機關加強隊伍廉政建設的要求，不要做不利于廉政建設的事。加強稅收隊伍建設，實施科學管理，需要知識更新，稅務中介可以幫助稅務機關搞好有關的培訓，提高稅務干部的素質和科學管理水平。

希望稅務中介組織與稅務機關共同做好為納稅人服務的工作。稅務機關為納稅人服務，主要體現在公正執法、文明執法，減少辦稅程序，方便納稅人辦稅方面。稅務中介為納稅人服務，主要體現在依法代理、誠信執業和優質服務，幫助納稅人正確履行納稅義務，降低納稅風險，提高辦稅效率方面。兩個方面的服務立足點和出發點是一致的，就是依法治稅，方便納稅人，推進稅收事業發展。所以，希望稅務中介組織與稅務機關加強聯系、溝通、合作，發揮各自的優勢，互相取長補短，共同把納稅服務工作搞好，推進稅收工作的良性發展，構建由稅務機關、稅務中介、納稅人共同參與的優良、和諧的稅收環境。

2006.05.29北京市國稅局局長 張志勇

第五篇：關于稅務會計師作用分析

隨著社會經濟運行的發展，企業面臨著越來越多的風險，因此從企業的前期注冊，到基本建設、至正常的生產周期，人們針對各環節可能發生的風險設置了內控制度來防范，使我們的企業得到有序良性發展，其中涉稅風險已經成為企業涉及經濟業務的重要控制風險。涉稅風險的控制是一個系統工程，不是單獨的個體，他與企業發展的戰略目標密不可分，這就需要我們應該重視與企業發展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務會計師，下面我就對稅務會計師的認識和他在企業所起的作用談一下粗淺的認識。財務會計不等同于稅務會計

大家都認同財務會計在企業經濟運行中的作用，感覺財務會計包含或等同于稅務會計，其實不然。稅務會計是以國家現行稅收法令為準繩，在國家現行稅法的范圍內進行會計政策選擇。當財務會計制度與現行稅法的計稅方法、計稅范圍發生矛盾時，稅務會計必須以現行稅收法規為準，進行納稅調整。稅務會計帶有稅務籌劃性，企業通過稅務會計履行納稅義務，從“應交稅費”賬戶上它反映了企業上繳和未繳稅金的數額，未交數額它是體現企業對國家的一筆負債，其金額的大小、滯留企業時間的長短，可以反映企業“無償使用”該資金的能力。因此通過稅務會計的籌劃，正確處理涉稅會計事項，實現企業財務目標。稅務會計還具有協調性和廣泛性，財務會計確認、計量、記錄和報告的事項及結果，只要與稅法規定不悖，是與稅務會計相同的，只有對不符合稅法規定的，才進行納稅調整，即進行稅務會計處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個典型的事項，當財務會計結束了一個會計的工作后，就要依照企業所得稅法進行納稅調整，從會計確認的收入、成本、投資收益、營業外支出等都要符合稅法確認的條件，調增或者調減納稅所得額的多少，最后方能確定應納稅所得額，與財務會計得出的利潤總額是不一致的，這就是體現了稅務會計的協調性。廣泛性主要表現在小型企業，他們為了簡化財務核算，在執行企業會計準則、會計制度時，與稅法不同之處直接按稅法規定進行會計核算，其會計可以稱為稅務會計，而不宜稱為財務會計。2 稅務會計師產生和發展趨勢

企業稅務會計師是在企業從事與稅務相關的會計工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的企業稅務會計專職崗位的會計人員。隨著我國經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。因此企業如何維護自身的權益，合理合法規避風險，原有財務會計和稅務會計不分的企業會計已不適應企業經濟活動管理的需要，企業稅務會計在企業中獨立就顯的尤為重要。我國會計制度改革與國際會計制度的接軌，財務會計應遵循會計準則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢，一些大型企業或集團，總部都設專業的涉稅職能部門。因此，企業對具有涉稅資質的會計師專業技術人才需求將越來越迫切。稅務會計師通過納稅籌劃實現企業經濟利益

納稅籌劃是在法律允許的范圍內，運用國家的稅收政策和有關法律規定，對企業的經濟活動進行安排，使企業減輕納稅負擔的一種理財活動。稅務會計師將其所掌握的稅收知識、會計知識、法學知識、財務管理知識等綜合知識運用到日常的經濟活動中，在不違反現行的國家稅收法律、法規，前提下進行納稅籌劃，對各項經濟活動發生之前就把稅收當作一個內在的成本做出考慮，從客觀上為企業提供了納稅義務發生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了企業涉稅風險，達到企業總體利益最大化得目的。在日常經濟活動中已經逐步認識到他的重要性，一項經濟業務的發生，我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費，是否可以采取其他稅負偏低的稅種（必須是在稅法許可范圍內），在業務辦理中要考慮保存與稅法要求相關的資料和文件，以便到時享有稅法規定的稅收優惠政策或稅收抵免項目提供依據，業務完成后要考慮什么時間繳納稅款，盡量滯后支付稅款，以延長稅款在企業停留的時間，但不能逾期繳納。

例如：企業需要購置一套需要安裝的設備，設備購置費為75萬元，安裝調試費15萬元，設備總支出為90萬元。

方案一：依據現行增值稅暫行條例設備購置費75萬元，取得增值稅專用發票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調試費開勞務發票15萬元，設備入賬價值為80.10萬元，可抵扣增值稅進項稅10.90萬元。

方案二：我們在設備進行招標前就進行納稅籌劃，招標價格含安裝調試費用，并且是增值稅發票一票結算，合同簽訂注明設備達到可使用狀態后交付。依據現行增值稅暫行條例設備購置總費用90萬元，取得增值稅專用發票后可抵扣13.08萬元稅款，設備入賬價值為76.92萬元，可抵扣增值稅進項稅13.08萬元。

上案例方案二，因事前進行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業資金流出，降低了產品成本，提高了競爭力。提高稅務管理，規避涉稅風險是企業亟待解決的問題

當前對企業稅務管理的認識，大致有幾種代表性的觀點：首先是“無關論”這樣的觀點導致了人們對企業稅務管理問題熟視無睹，從而影響了企業的發展和競爭力。其次是“關系論”這種觀點直接導致“人情稅”“關系稅”的屢禁不止，腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧，只要能達到少繳稅的目的，什么技巧都敢用，不顧法律后果。雖然僥幸過關占了一時的便宜，到后來也有“賠了夫人又折兵”影響企業發展，甚至受到牢獄懲罰。全球跨國知名企業百事可樂（中國）公司被控走私普通貨物罪，其原因就是：明知進口報稅的商品編碼有誤，卻因為想繼續享受意外得來的低稅率“將錯就錯”，當高管接到法院的傳票追悔莫及。現代稅收“無限期追蹤制度”及“法人問責制度”使企業高管們越來越認識到稅收管理的重要性。

企業稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。企業稅務管理的實質是現代企業管理中財務管理的重要組成部分。企業稅務管理應服從于企業管理的整體發展目標，服從企業管理不同時期的發展需要。廣義上講，企業稅務管理的目標是節約納稅成本，降低納稅風險，提高企業資金使用效益，實現利潤最大化，推動企業可持續發展。狹義上講企業稅務管理的目標主要包括準確納稅、規避涉稅風險、稅務籌劃三方面內容。

企業稅務管理的具體活動是由企業稅務會計師具體運作的，他在遵循國家現行法律法規前提下，對企業經濟活動進行事前謀劃，全過程管理，把納稅意識宣傳到每一個員工心里，而實施全員參與，并且注重成本效益，樹立全局意識和整體觀念。稅務會計師在應對稅務稽查所起的作用

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。稅務稽查分日常稽查、專項稽查、和專案稽查。由于稅務會計師熟知稅收法律、法規等專業知識，在日常工作中已經把經濟活動中需要注意的事項，應繳納的稅款，按規章制度要求進行處理完畢，所以應付稅務局的日常稽查、稅收專項檢查是胸有成竹的，至于專案檢查，只要我們立足于誠信經營、依法繳納稅款是不用擔心的。

首先我們在接到稅務稽查通知書要確認此次檢查所涉及的內容，及時與企業負責人匯報，其次接待稽查人員要有平和的心態和溫和的態度，對稽查人員所提出的問題盡量簡單精確概括，不能模棱兩可，配合稽查人員做正面調查；最后調查結束時與稽查人員進行溝通，盡量與之在解決問題上與我們達成共識，若達不成共識及時準備聽證材料，陳述申辯時盡量提供相關章程、合同、業務處理等方面的資料。盡量挽回企業涉稅損失。

總之,隨著國家經濟的發展，作為國家財政支柱收入的稅收，迫使國家不斷完善稅制體

系，各種稅制的出臺就必須有一部分人去研究運用它。企業若依法納稅、維護自己的合法權益就必須認識到稅務會計師在企業稅務工作中的作用，他服務于企業，在企業的發展戰略、財務戰略框架內，實施稅收籌劃。隨著依法納稅，合法降低企業稅收負擔的觀念逐步為企業接受，企業稅務管理逐漸成為企業財務管理的重要組成部分。