第一篇：關于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考

關于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考

【摘要】大企業(yè)在經濟生活中占有重要地位，是地方納稅大戶，大企業(yè)的生產管理體系中納稅管理也是十分重要的一項內容。大企業(yè)的納稅管理不單要求納稅人自覺納稅，遵守稅法，還要加強自身的稅務風險管理，當前大企業(yè)的納稅管理中還存在著多樣的問題，筆者在本文中對此進行了簡單的介紹，同時針對這些問題，提出了大企業(yè)加強稅務風險管理的一些具體建議，旨在為大企業(yè)提供稅務風險管理的指引和幫助。

【關鍵詞】大企業(yè)稅務風險措施

引言：企業(yè)的稅務風險是指由于企業(yè)的涉稅行為而產生的風險，近年大企業(yè)的稅務案件頻頻出現，因此政府也加強了對企業(yè)的稅收檢查，發(fā)現很多的大企業(yè)在稅務管理上都存在漏洞，加強大企業(yè)的稅務風險管理對企業(yè)、對社會而言都是十分必要的，對此，本文進行如下分析探討。

一、當前大企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

（一）缺乏稅務風險管理意識

大企業(yè)經營規(guī)模大，管理體系復雜，企業(yè)的管理層更加注重企業(yè)的生產和經營業(yè)務開展，管理中也集中在如何提高企業(yè)經營效益上，企業(yè)領導層對于企業(yè)的稅務風險一般都缺乏管理的意識，他們對于涉稅內容也往往交給下屬部門辦理。由于領導層的不重視，財務部門在處理涉稅事務時認為只需要進行簡單的財務核算與納稅申報即可，只要不存在虛假賬就不會引起稅務風險，因此在企業(yè)的管理體系中對稅務管理意識較為薄弱。這種觀念和做法都是錯誤的。

（二）稅務風險管理水平不高

經過調查發(fā)現多數大企業(yè)都設置了有關稅務的部門或者專職崗位，但從執(zhí)行方面來看，這些部門或崗位一般只包括納稅申報、繳納稅款以及與國家稅務部門進行其他稅務的溝通。稅務部門不包含對稅務風險的管理，對企業(yè)的經營活動與稅務風險也沒有相應的分析掌控機制，稅務風險管理人員也存在著素質不高等問題，這些都制約著大企業(yè)的防范稅務風險能力。現代企業(yè)的經營活動與稅務風險有著密切的關系，科學的稅務風險管理應當包括風險防范、預警機制的建立。

（三）稅務部門與企業(yè)其他部門銜接溝通不暢

稅務風險管理很大程度上是依據企業(yè)的經營信息來預測可能發(fā)生的稅務風險并進行有效的防范的措施，但是大多數的大企業(yè)其稅務部門都存在著信息不暢的問題，主要是因為稅務部門或崗位與企業(yè)其他部門之間銜接溝通不暢。在大企業(yè)中部門眾多，分工細化是十分常見的，各部門的財務核算都與稅務風險有著密切的關系，但是稅務部門對企業(yè)各部門的運行情況并不了解，掌握的信息也不充分，難以從企業(yè)各部門經營中獲得有關的信息就無法提高企業(yè)防范稅務風險的能力。

二、加強大企業(yè)稅務風險管理的措施

（一）強化稅務風險管理意識

加強大企業(yè)稅務風險管理首先要在意識上進行強化，只有企業(yè)的領導管理層重視稅務風險管理，才能自上而下更好的執(zhí)行稅務風險管理。由于企業(yè)的社會地位和影響，大企業(yè)的稅務風險管理意義重大，一旦發(fā)生稅務風險就可能會影響到企業(yè)的正常經營，因此有必要加強大企業(yè)的稅務風險管理，更有必要將其作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，在企業(yè)制度建設和日常管理中都融入稅務風險管理的內容，只有全面的重視企業(yè)的稅務風險管理，才能有效的防范風險。

（二）提高企業(yè)稅務風險管理的水平

現代企業(yè)的管理強調制度化、規(guī)范化和科學化，企業(yè)的稅務風險管理也當如此。在大企

業(yè)的制度建立中將稅務風險管理作為管理的重要內容是提高稅務風險管理水平的有效措施之一，也是在企業(yè)經營管理過程中貫徹落實稅務風險管理的前提和保障，此外還要單獨建立起稅務風險管理體系，這一體系的建立也是國家稅務機關進行對企業(yè)的風險評價的重要依據和標準，同時稅務部門也為企業(yè)建立這一體系提供了相應的指導，大企業(yè)可以據此結合自身的經營管理特點建立起稅務風險管理體系，為提高稅務風險管理水平不斷做出努力。

（三）加強稅務部門與其他部門之間的溝通協(xié)調

通過稅務部門或崗位與其他部門之間進行有效的溝通協(xié)調，能夠幫助稅務部門獲得全面的涉稅事務信息，在充分的信息中也能夠提高企業(yè)稅務風險的管理水平。現代企業(yè)各部門之間在信息共享方面可以依托企業(yè)內部的信息系統(tǒng)，當前各大企業(yè)都具備較為完善的信息系統(tǒng)，關鍵是稅務部門要融入這一系統(tǒng)并從中獲得信息并進行整合，從而加強企業(yè)的稅務風險管理。

參考文獻：

[1]姜愛珍．加大大企業(yè)稅務風險管理的思考[J]．應用經濟學評論，2011

[2]林天義．關于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考[J]．稅務研究，2010，（9）

第二篇：方正企業(yè)稅務風險管理

內部控制的重要分支——企業(yè)稅收風險管理

本次課程結合企業(yè)在經營過程中的各種稅務風險控制點，采取案例教學的模式，展示了我國企業(yè)目前在增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅等方面遇到的主要稅務風險，引導企業(yè)作出風險與收益之間的權衡，并給出了幫助企業(yè)建立有效的稅務風險管理體系的思路。

一、稅務風險

2009年5月國家稅務總局下發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱“《指引》”），該文指出：“本指引旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失和聲譽損害。”這表明，企業(yè)在納稅方面可能遭受的損失來源于三個方面：法律制裁、財務損失和聲譽損害。

企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。《指引》針對的稅務風險主要是前者。

在企業(yè)的實際經營活動中，稅務風險的種類主要包括：

1、交易風險：納稅人從事某項交易所涉及的風險。例如資產重組、購置或處置資產等非常規(guī)交易事項，不易有固定的流程控制，面臨的風險較大。

2、經營風險：企業(yè)將稅收法律法規(guī)應用于日常交易是所承擔的風險。

3、遵從風險：指與企業(yè)是否滿足納稅人遵從義務相關的風險。主要是企業(yè)在準備。提交納稅申報表過程中存在的風險，及企業(yè)對稅務機關的質詢進行回復時面臨的風險。

4、財務會計風險：企業(yè)財務部門對稅務事項的會計處理不當而導致的風險。

二、產生稅務風險的原因

企業(yè)在稅務方面發(fā)生風險或存在不遵從的原因，主要有以下幾個方面：

1、稅法不透明

這是體制方面的原因，主要表現在各地稅務部門對于一些稅收法律法規(guī)的解釋不同。

2、對稅法的誤讀或未及時更新稅法知識

企業(yè)主觀上是希望納稅遵從，但由于對稅法理解有誤或未及時跟進稅法條款的變動，導致企業(yè)發(fā)生不遵從行為。

3、內控不健全或無效

企業(yè)內部未獨立設立稅務管理部門或僅在某一個職能部門下設立稅務崗位，導致企業(yè)銀稅務風險的預報及反饋不能及時直達管理層，不能及時采取預防或應對措施。

4、稅收籌劃不當

納稅人以為是在進行稅務籌劃（避稅），實際上已經構成了偷稅（或逃避繳納稅款）。偷稅與避稅僅一步之遙，避稅過度就是偷稅，其分水嶺即是否違反了稅收法律法規(guī)。

大企業(yè)司賀處長提出一個觀點：稅收優(yōu)惠在稅法中已經明確規(guī)定，稅收籌劃不符合公開、透明的主流。同時，稅務部門如發(fā)現由于稅收籌劃而損害了國家稅收征管利益也是較大的風險。

5、特殊原因造成的忽視。

此外，企業(yè)稅務風險加大的原因還在于國家法律對稅務部門及干部執(zhí)法的要求越來越嚴格；稅務機關通過“向科技要管理”，大大提高了稅收征管效率。

三、稅務風險案例

案例一：對稅法的誤讀，導致關聯(lián)交易實際業(yè)務中的稅務風險

B公司租賃C公司某處房產，B公司及時申報了印花稅，根據經營需要，B公司將此處房產無償提供給A公司使用。A公司和B公司為關聯(lián)企業(yè)，兩家公司均沒有為此無償使用房產繳納任何稅費。稅務機關檢查發(fā)現后，對B公司需要補繳的營業(yè)稅、城市維護建設費和教育費附加進行追繳并處罰。

案例分析：

1、“無租使用”是否構成轉租，是否認定為租賃行為

《稅收征管法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。”

據此，“無租使用”實質上是租金偏低的一種極端情況，和其他租金偏低的情況實質是一樣的，根據實質重于形式的原則，上述關聯(lián)企業(yè)“無租使用”房產的行為在整個租賃環(huán)節(jié)中已經構成了轉租，應該認定為是一種租賃行為。

2、稅款如何計征？由誰承擔？

根據《稅收征管法》第三十五條：“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：……

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。”《稅收征管法實施細則》第四十七條規(guī)定：“納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情況之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

（一）參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；……

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。”《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》第三十一條規(guī)定：“對關聯(lián)企業(yè)間以租賃等形式提供有形財產的使用權而收取或支付的使用費（租金）的調整。……

（二）提供方向他人承租后轉租給使用方收取的使用費（租金），可按提供方實際支付租賃費或使用費加上提供方所支出的成本或費用和合理利潤，作為正常使用費認定。”

主管稅務機關以C公司出租房屋給B公司（按公允的市場價格）時的租金為依據來核定B公司轉租給A公司（無租使用）的租金，并以此作為營業(yè)稅的計稅依據，并由B公司承擔稅款。案例二：稅法理解不到位，導致造成逃避繳納稅款風險

甲公司用自己擁有的一塊土地的使用權與乙公司合建了一座商業(yè)大廈。經過評估，這塊土地的使用權市場公允值為1.8億元，乙公司出資2.2億元。甲公司與乙公司簽訂合同規(guī)定，商業(yè)大廈投入運營后十年內甲公司每年從中取得2700萬元的利潤（即，出資額的15%），十年后再與乙公司按商業(yè)大廈的稅后利潤進行45：55分成。甲公司根據財稅[2002]191號文，沒有就其用土地出資與乙公司聯(lián)營的行為繳納營業(yè)稅。稅務機關檢查發(fā)現后，對甲公司需要補繳的營業(yè)稅、城市維護建設費和教育費附加進行追繳并進行了一定的處罰。

案例分析：

根據財稅[2002]191號文規(guī)定，“以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。”但甲公司前十年取得的定額收入，有租金的性質，不屬于共擔投資風險的行為。據此，稅務機關認定甲公司應當補繳營業(yè)稅。

四、稅務風險管理

近年來，我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業(yè)稅收遵從的要求越來越高，尤其是《指引》的頒布更進一步推動了企業(yè)對稅務風險管理工作的關注。

稅務風險貫穿于企業(yè)的投資、銷售、采購、生產等經營全過程，因此，稅務風險管理是企業(yè)內部控制的重要分支和重要內容，是企業(yè)完善治理結構、提升自身競爭力的內在要求。具體而言，是對未來稅務風險的提前預報與預防和對發(fā)生的稅務問題采取的應對措施。

《指引》的宗旨是納稅遵從總目標下的企業(yè)稅務風險管理，旨在引導企業(yè)實現稅務管理達到五個目標：企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃合規(guī)合法、經營決策與日常活動合規(guī)合法、稅務事項的會計處理合規(guī)合法、納稅申報及稅款繳納實操事務合規(guī)合法、稅務憑證資料保管準備和報備合規(guī)合法。

《指引》的發(fā)布，不僅指明了稅務風險管理的方向，也為達成稅務部門與企業(yè)在稅務風險管理的合作雙贏提供了管理思路：收集風險管理信息、評估風險、制定個性化應對策略、實施針對性管理、反饋和改進。

1、稅務部門管理思路

（1）強調服務，注重改進服務方式和方法，提高服務質量和水平，建立和諧稅收征納關系。例如，稅務部門為及時響應企業(yè)的訴求，探索在系統(tǒng)內較高層級直接受理企業(yè)訴求的方式。

（2）管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現和預防稅務風險。

（3）提高企業(yè)自我遵從度，正確引導企業(yè)利用自身力量實現自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務管理對象復雜、稅務部門管理資源短缺這一突出矛盾。例如，開發(fā)自查軟件和自查復核軟件，向企業(yè)提供自我糾正的工具。

（4）實行個性化管理，針對企業(yè)各自面臨的稅務風險制定差異化管理措施和手段，實施分類管理和風險導向管理。

（5）將控制重大稅務風險擺在首位，著重關注企業(yè)重大經營決策、重要經營活動和重點業(yè)務流程中的制度性和決策性風險，有針對性地關注賬務處理和會計核算等操作層面的風險。

（6）采用新手段管理。例如，軟件系統(tǒng)開發(fā)、管理指標設定不僅僅局限于數字指標，還需要進行整體綜合評價。

2、企業(yè)管理思路

（1）建立稅務風險管理體系、合理設置稅務管理組織機構、崗位，明確職責。

目前，國內企業(yè)稅務風險管理的現狀是不重視稅務風險管理，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與稅務管理脫節(jié)，稅務管理與企業(yè)管理目標有一定沖突，稅務合規(guī)性遭遇挑戰(zhàn)。而國外企業(yè)，例如GE、西門子，都設立了專門的稅務部門，稅務部門負責人可以將稅務信息和管理建議直呈管理層。因此，企業(yè)稅務風險管理的首要任務是建立稅務風險管理體系：

管理層：制定企業(yè)風險管理規(guī)章制度、流程、明確職責；建立稅務風險管理的信息和溝通機制； 稅務專職部門：參與戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議；關注重要業(yè)務涉稅風險、建立報告機制；組織實施企業(yè)稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施；指導和監(jiān)督有關職能部門、各業(yè)務單位開展稅務風險管理工作；

日常工作崗位：承擔或協(xié)助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管等基礎管理工作和合規(guī)操作；組織稅務培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢。

（2）稅務風險識別和評估

企業(yè)需要重點識別的稅務風險因素：

A.董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度； B.涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力； C.組織機構、經營方式和業(yè)務流程； D.財務狀況、經營成果及現金流情況； E.相關內部控制制度的設計和執(zhí)行； F.技術投入和信息技術的運用；

G.經濟形勢、產業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例； H.法律法規(guī)和監(jiān)管要求； I.其他有關風險因素。（3）稅務風險控制和應對

A.及時收集、整理、研究稅收法律法規(guī)，發(fā)現對企業(yè)的影響點； B.提前與稅務部門溝通，明確適用政策，避免后續(xù)稅務稽查產生歧義； C.管理環(huán)節(jié)前移，注重重要業(yè)務流程細節(jié)的涉稅控制；

D.細化業(yè)務流程，制定實務操作手冊，增強實務處理、申報準備及申報核對等環(huán)節(jié)的勾稽檢查；

E.分類歸集涉稅信息數據；

F.稅務咨詢后，及時整理相關咨詢記錄。（4）稅務信息管理體系和溝通

改變手工管理稅務模式，采取信息化管理手段，建立企業(yè)稅務數據庫，進行稅務信息數據分析，提供有效建議。

（5）稅務風險管理的監(jiān)督和改進

通過內審或引入外部中介對稅務風險管理工作進行檢查、鑒證和監(jiān)督，對發(fā)現的管理缺失、漏洞制定改進措施，并跟進、落實整改和完善。

（6）稅務風險管理成效考核評價

將稅務風險管理納入企業(yè)考核體系，激勵員工參與管理意識，梳理全員稅務風險管理意識。

實務操作知識點：

1、稅務部門文函

（1）國家稅務總局公告：對納稅人具體稅收規(guī)定

（2）國家稅務總局對某某事項的批復：

抄送體系內其他地域稅務部門的，則文件對批復及抄送稅務部門都有效；

不抄送的，僅對批復對象有效，其他稅務部門可參照執(zhí)行，可不執(zhí)行；（3）稅務部門便函：是稅務系統(tǒng)內部工作交流文函，無法律效率。

2、混合業(yè)務在稅務實踐中處理方法：

（1）營業(yè)執(zhí)照認定：營業(yè)執(zhí)照上營業(yè)范圍第一項，如營業(yè)執(zhí)照上未明確，則按照稅務登記證填報營業(yè)范圍第一項；

（2）比例法認定：按照企業(yè)實際業(yè)務中繳納增值稅、營業(yè)稅業(yè)務規(guī)模比重拆分；

（3）單筆拆分法認定：按照單筆業(yè)務實際情況認定拆分，同一合同中分別明確列示適用不同稅種的合同內容及合同金額。

典故：

焦頭爛額、曲突徙薪

古時候，有一戶人家建了一棟房子，許多鄰居和親友都前來祝賀，人們紛紛稱贊這房子造得好。主人聽了十分高興。但是有一位客人，卻誠心誠意地向主人提出：“您家廚房里的煙囪是從灶膛上端筆直通上去的，這樣，灶膛的火很容易飛出煙囪，落到房頂上引起火災。您最好改一改，在灶膛與煙囪之間加一段彎曲的通道。這樣就安全多了。”（即“曲突”，突：煙囪。）頓了一頓，這個客人又說：“您在灶門前堆了那么多的柴草，這樣也很危險，還是搬遠一點好。”（即“徙薪”，徙：移動，搬遷，薪：柴草。）

主人聽了以后，認為這個客人是故意找茬出他的洋相，心里很不高興。根本沒有理會他的建議。

過了幾天，這棟新房果然由于廚房煙囪的毛病起火了，左鄰右舍，齊心協(xié)力，拼命搶救，才把火撲滅了。主人為了酬謝幫忙救火的人，專門擺了酒席，并把被火燒得焦頭爛額的人請到上座入席。惟獨沒有請那位提出忠告的人。

這時，有人提醒主人：“您把幫助救火的人都請來了，可為什么不請那位建議您改砌煙囪，搬開柴草的人呢？如果您當初聽了那位客人的勸告，就不會發(fā)生這場火災了。現在，你酬謝大家，怎么沒有請對您提出忠告的人，而請在救火時被燒得焦頭爛額的人坐在上席呢？”主人聽了以后，幡然醒悟，連忙把當初那位提出忠告的人請了來。這則寓言故事是規(guī)勸人們只有事先采取防范措施，早作準備，才能防患風險于未然。

扁鵲三兄弟

據《史記》載，扁鵲三兄弟從醫(yī)，魏文侯曾問扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術，到底哪一位最好呢？”扁鵲回答說：“長兄醫(yī)術最好，中兄次之，我最差。”文侯說：“可以說出來聽一聽嗎？”扁鵲說：“長兄治病，是治于病情發(fā)作之前，由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。中兄治病，是治于病情初起之時，一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于鄉(xiāng)里。而我是治于病情嚴重之時，一般人都看到我在經脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥，所以都以為我的醫(yī)術最高明，名氣因此響遍天下。”文侯說：“你說得好極了。”

小故事折射出大道理：從醫(yī)術上來說，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。對于內部控制來說，同樣需要在日常工作中善于用發(fā)現的眼睛和職業(yè)敏感性及時發(fā)現問題苗頭，防微杜漸。

第三篇：企業(yè)該如何開展稅務風險管理

企業(yè)該如何開展稅務風險管理

摘要：本文通過對目前我國大多企業(yè)提高對涉稅業(yè)務風險關注的現狀，分析了導致企業(yè)提高稅務風險關注度的原因。并在此基礎上，從企業(yè)的角度出發(fā)，研究了稅務風險管理的相關問題，分階段展示了對于構建稅務風險管理體系的一些思考，包括了在各階段中可以采取的一些方式和建議。

關鍵字：稅務風險管理

風險管理理念

可執(zhí)行性

一條消息：包括國美、亞馬遜、京東在內的多家知名大企業(yè)在招聘稅務經理時，都明確要求應聘者必須具備稅務風險管理的能力。

“目前主動設立稅務經理崗位的企業(yè)欲來越多，并且都很著重看重其管理稅務風險的能力，這是一個非常可喜的變化，標志著稅務風險管理理念已經在一定程度上深入人心了。”國家稅務總局大企業(yè)稅務管理司司長王道樹如是說。

從以上網絡摘錄的信息可以看出，這幾年來稅務風險管理已經在大多數成熟企業(yè)的日常生產經營中里占據了一席之地，很多企業(yè)都專門設立了稅務人員或者稅務部門來進行企業(yè)稅務風險方面的工作。過去，企業(yè)設立稅務經理的職責大多都是以節(jié)稅為重，如何最大程度的為企業(yè)降低稅負是各位稅務經理們孜孜不倦追求的目的，而在這追求降低稅負的過程中，稅務籌劃所可能帶來的風險卻并不是被關注的地方。很多企業(yè)往往在稅務籌劃初期獲得一定經濟效益中沾沾自喜，然而在稅務檢查后卻因為這樣那樣的違法行為而遭受稅務處罰。如何在節(jié)稅和減少稅務風險之間找到平衡，這逐漸成為很多企業(yè)追求的新目標。甚至對于國有企業(yè)和一些知名大企業(yè)來說，減少稅務風險對比節(jié)稅占據著更重要的地位。那么，一家企業(yè)該如何進行稅務風險管理呢？

首先，應該對企業(yè)做個全面的體檢。就如同去醫(yī)院治病一樣，患了病到醫(yī)院，醫(yī)生除了聽患者描述病情以外，第一項工作往往是要求病人去做個全面的檢查。進行稅務風險管理也是類同。企業(yè)應該集中自己的力量或者聘請社會的相關中介機構，針對對企業(yè)目前的現狀、日常經營的業(yè)務，從流程上逐項總結可能發(fā)生涉稅情況的節(jié)點。收集完各個節(jié)點的信息之后，再添加上各個涉稅節(jié)點目前的稅務處理方式。譬如，每月納稅申報時，對收入的確認是怎樣的；需要開具增值稅專用發(fā)票的，票據和抄稅是如何管理的；管理稅務的人員是如何同業(yè)務崗位進行溝通和傳遞資料的；季度繳納預繳所得稅時，又是如何確定預繳金額的；當出現特殊的涉稅業(yè)務時，又是如何進行稅收籌劃的。以上工作應該至少兩年內要進行一次全面的檢查更新，為的是保持企業(yè)的涉稅業(yè)務運行方式始終與國家稅總對于稅務政策的修訂和改進保持一致，避免因為信息滯后而導致的違法操作。

其次，體檢之后，應當找到與各個涉稅節(jié)點相應的稅政法規(guī)，比對現行的稅法和地方法規(guī)條文，排查出目前企業(yè)現行的涉稅業(yè)務中同法規(guī)不相符的部分。當然，應該說國內現行的稅法體系中，有越來越完善的發(fā)展趨勢，但涉及到很多具體的業(yè)務時，可能存在沒有相應和可參照的法律條文的情況。這種時候，稅務機關的指導意義就體現了出來。很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)，往往會覺得和稅務機關打交道是一件很可怕的事情，更不用提主動送上門了。但其實這幾年來，稅務機關大力發(fā)展便民服務，出臺了一項又一項納稅服務規(guī)范，稅企關系的改善早已不在是企業(yè)要著力“攻關”的地方，稅務機關也在努力的向著企業(yè)靠攏；最重要的是，對于涉稅疑難事項的處理，與稅務機關進行事前溝通，商定一個具有合法性和可執(zhí)行性的處理規(guī)定，并以之指導企業(yè)的業(yè)務處理，可以說是風險最低甚至是零風險的處理方式了。

第三，排查出企業(yè)目前的涉稅問題之后，就應該進行對癥下藥了。這又可以分幾種情況：有的問題，稅務法規(guī)中很清楚明白的注明了處理方式，那么與法規(guī)有悖，就理所當然的是違法行為，對這種問題應該直接進行整改，完全按照法規(guī)的要求對業(yè)務流程進行重新設計和管理；有的問題屬于稅務機關稅收裁量權的范圍，那么就應該盡快與稅務機關取得聯(lián)系，將相應情況匯報之后，同稅務機關一起商定一個方法，作為處理的依據，可能的話最好能取得稅務機關的相應批復，以防止主管稅務機關更換造成的前后不一致；還有的問題屬于法規(guī)規(guī)定的邊緣地帶的，這點大多與員工個稅問題相關，比如前幾年鬧得比較沸沸揚揚的“月餅稅”這種，那么進行一個備案的處理是比較合適的，就是將企業(yè)的相關問題和處理方式向稅務機關做一個備案，以便在稅務檢查前可以做到未雨綢繆。

在這個階段，其實很多企業(yè)在操作時可能發(fā)現光依靠自身的人力資源儲備來對癥下藥可能心有余而力不足。因為要全面的應對各項涉稅問題，不但要有很強的普通財務業(yè)務知識儲備，還需要有對于稅法體系的專門研究，甚至在與稅務機關打交道的涉稅問題商定時，都需要極強公關能力。因此，在適當的時候引入第三方中介機構的力量是不可或缺的，專業(yè)的管理咨詢公司、專門的稅務師事務所等，都是企業(yè)解決涉稅問題的一個方案。畢竟在事前前期先投入，總好過事后被補繳稅款，還要承擔納稅征信資格降級的后果。

最后，當企業(yè)完成了以上幾個步驟之后，應該說一個階段的稅務風險管理已經做得比較到位了，那么好的政策除了要執(zhí)行下去，還需要可以持續(xù)下去。也就是說，應當有一個持續(xù)的更新和再評價的控制。經濟發(fā)展日新月異，相應的，稅務法規(guī)的與時俱進也愈來愈成為稅總甚至國家層面努力的方向。對于企業(yè)來說，現在適用的政策可能隨著一項新的法規(guī)出臺就變得不適用了，因此時刻把握國家稅務發(fā)展方向和相應的政策變動，一定時間段后就對當前的涉稅風險情況進行新一次的排查，查缺補漏，及時更新也就組成了企業(yè)涉稅風險管理最后也最不可或缺的一環(huán)了。

第四篇：大企業(yè)加強稅務風險管理有哪些方法

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大企業(yè)加強稅務風險管理有哪些方法

近年來，國家逐步加大對大企業(yè)的稅收檢查力度，很多知名大企業(yè)因對稅務風險的防控不嚴而身陷“稅務門”丑聞。企業(yè)、稅務機關、社會公眾以及理論界開始重新審視企業(yè)的稅務風險管理問題。

一、大企業(yè)稅務風險特征

企業(yè)稅務風險是指因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

大企業(yè)由于在經營規(guī)模、業(yè)務范圍及管理理念上與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務風險與中小企業(yè)有著根本區(qū)別。大企業(yè)的稅務風險呈現以下特征：

(一)經濟業(yè)務復雜、稅務管理難度大

大企業(yè)往往組織結構龐大，生產經營復雜，多元化企業(yè)集團更是跨區(qū)域、跨行業(yè)經營，涉稅事項繁多、重大且復雜，稅務管理難度大。某些業(yè)務，中小企業(yè)也許永遠涉及不到，而對于大企業(yè)來說卻是平常之事。比如，常發(fā)生于大企業(yè)的并購重組、境外投資、境外付匯、關聯(lián)交易等業(yè)務，涉及資產及股權置換、非貨幣性交易、非居民企業(yè)稅收、境外稅收抵免、特別納稅調整等復雜的會計和稅收問題。上述業(yè)務通常存在多種不同的稅務處理方式或稅收優(yōu)惠選擇，不同的處理會導致很大的稅收成本(或收益)差異，企業(yè)重組等事項還會對后續(xù)經營期內的稅收負擔產生持續(xù)影響。上述業(yè)務構成了稅收的高風險領域。

(二)稅收監(jiān)管力度強、逃避處罰機會小

大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是各國稅務機關監(jiān)管的重點。近幾年，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，對重點稅源企業(yè)實施定期輪查。2009年至2010年，稅務機關通過對大企業(yè)進行自查、檢查、稽查，實現了查補稅收收入入庫率和入庫金額大幅增長。同時，各大稽查案件不斷被媒體曝光。在當前這種日趨嚴厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務違規(guī)幾乎沒有逃避檢查處罰的機會。

(三)稅收違規(guī)成本大

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大企業(yè)由于業(yè)務總量大，一旦稅務上出現違法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務上的違法將給企業(yè)帶來重大的聲譽損失，并可能使企業(yè)陷入危機，嚴重影響其可持續(xù)發(fā)展。

大企業(yè)的上述風險特征，決定了大企業(yè)尤其是集團公司的稅法遵從意愿比中小企業(yè)強，一般較少存在偷逃稅的故意行為。但是近幾年的稅收檢查結果顯示，大企業(yè)的稅務問題還是層出不窮，經自查、檢查、稽查繳納的稅款和滯納金金額巨大。這說明大企業(yè)的稅務風險管理仍存在不少問題。

二、大企業(yè)稅務風險管理現狀

(一)稅務風險意識弱

長期以來，大企業(yè)董事會等決策層將精力主要集中于企業(yè)的生產、銷售和研發(fā)，而忽略了對稅務風險的管控。他們簡單地認為，稅務是企業(yè)財務核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報就不存在稅務風險，沒必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮。受此觀念的影響，在企業(yè)內部控制和風險管理體系中，較少考慮稅務風險因素并建立系統(tǒng)的稅務控制制度，企業(yè)稅務風險管理的基礎遠遠比財務管理的基礎薄弱。近幾年，隨著國家對大企業(yè)稅務檢查力度加強，企業(yè)稅務風險暴露后，部分大企業(yè)才逐步意識到稅務風險的重要性，開始主動關注稅務風險。

(二)稅務風險管理模式簡單、管理環(huán)節(jié)滯后

據了解，目前很多大企業(yè)雖建立了稅務部門或崗位，但更多的是執(zhí)行納稅申報、稅款繳納、處理與稅務部門的關系、解決稅務過程中的爭議等職能。大部分企業(yè)內部稅務機構既不管理日常經營活動中的稅務風險，也不參與企業(yè)重要經營活動，不跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。稅務管理缺乏系統(tǒng)化、制度化控制稅務風險的機制，應對稅務風險的方式基本上是被動的、應急的和臨時的。許多企業(yè)基本上是以“亡羊補牢”的方式對付層出不窮的稅務風險。

(三)稅務風險管理力量薄弱、管理資源缺乏

大企業(yè)稅務管理部門普遍層次低、人員少、素質不高，自主處理復雜稅務問題能力弱。有些大企業(yè)集團，業(yè)務范圍非常廣，業(yè)務量巨大，分支機構眾多，財務核算分工很細，稅務人員不熟悉本企業(yè)財務核算的全面情況，對企業(yè)生產經營和業(yè)務流程也缺少充分了解。此外，企業(yè)管理信息系統(tǒng)和財務系統(tǒng)缺乏稅務管理功能，不能對相關信息在稅務層面進行整合和分

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析，從而評價、預警生產經營和業(yè)務流程中的稅務風險。稅務人員疲于應付稅款申報、繳納環(huán)節(jié)的事務性工作，對與企業(yè)相關的稅收法規(guī)信息缺少研究，對稅收政策不能全面、準確把握，在稅務處理上過分依賴于外部稅務顧問和中介機構。

三、加強稅務風險管理的建議

(一)提高稅務風險防范意識，從被動管理向主動管理轉變

提高管理決策層的稅務風險意識，是實施有效稅務風險管理的前提和基礎。大企業(yè)高層管理者應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應在董事會層面更加重視稅務風險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠的稅務遵從目標指導和監(jiān)督稅務風險管理制度的設立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經營過程中主動規(guī)避和化解稅務風險，從被動處理稅務危機中走出來。

(二)建立稅務風險管理體系，從事后管理向事前管理轉變

稅務風險管理是指通過制度實現對企業(yè)稅務風險的控制，其實質是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現和預防風險。

建立稅務風險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務風險、實現自我管理的需要，同時也是適應當前稅務機關新型管理模式的要求。國家稅務總局2009年出臺的《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》(以下簡稱《指引》)以及2011年發(fā)布的《國家稅務總局大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程(試行)》確立了對大企業(yè)以風險為導向的管理模式。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務風險管理體系，直接影響稅務機關的風險評價，進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務風險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務機關判定為高風險納稅人，從而被施以稅務檢查為主的后續(xù)管理措施。

《指引》為大企業(yè)建立全方位的稅務風險管理和內部控制機制提供了框架。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制;其次，正確識別、評估稅務風險;再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險;最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制。為降低管理成本，實現協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內部控制體系之中。建立稅務風險管理體系涉及觀念改變、制度調整、流程改造，是一項復雜的系統(tǒng)工程，大企業(yè)應根據自身生產經營特點、現有制度基礎、管理水平以

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及成本效益原則合理取舍，具備條件的企業(yè)爭取一步到位全面建立稅務風險管理體系，基礎相對薄弱的企業(yè)可以按照《指引》的要求，結合自身實際情況，分步驟、有重點地實施。

(三)提升稅務風險管理層面，從防風險為主向創(chuàng)效益為主轉變

本文認為，全面、系統(tǒng)、科學的稅務風險管理應包括三個層面。

第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現有業(yè)務條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。

第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經濟調控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經濟業(yè)務用足有關稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務處理方式以降低稅務成本，也包括對尚未發(fā)生的經濟行為進行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。后者可以籌劃的空間更大，比如企業(yè)重組業(yè)務，重組前，就要根據特殊性稅務處理的條件要求(包括股權或資產收購比例，非股權支付比例等)，在不影響商業(yè)實質的前提下事先考慮和設計這些條件，以實現重組環(huán)節(jié)稅款的遞延。大企業(yè)稅務管理部門應在充分熟悉本企業(yè)生產經營、業(yè)務流程的基礎上深入研究本企業(yè)相關稅種的各項優(yōu)惠，通過參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經營決策，對經濟行為進行事前規(guī)劃，選擇最優(yōu)的稅務方案。

第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據經濟社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經濟發(fā)展。當稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經濟行為或新的經濟業(yè)務出現時，需要對原來稅收法規(guī)進行解釋、補充和修改，甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。隨著我國稅收管理模式的發(fā)展，企業(yè)尤其是大企業(yè)在稅法制定中的參與程度已大大提高。2008年大企業(yè)稅收管理司成立，各級稅務機關也相應設立大企業(yè)稅收管理機構，面向大企業(yè)開展涉稅訴求的研究分析、專題調研、稅收政策評估，定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。大企業(yè)應充分利用這個平臺，加大與同行業(yè)及主管部門的溝通和交流，積極推動國家出臺有利于本行業(yè)或本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。以下是近幾年的一些成功案例：1.2008年經濟危機時，國際油價成本飆升，國內航空企業(yè)成本高企，國家允許航空公司加收燃油附加費，但仍應交營業(yè)稅。為進一步降低成本，在國家政策支持范圍內爭取最大收益，經中國國航等三大航空企業(yè)的積極推動，國家稅務總局出臺了《關于航空公司燃油附加費免征營業(yè)稅的通知》(財稅[2008]178號)，規(guī)定燃油附加費免交三年營業(yè)稅，這項政策使每家大型航空企業(yè)節(jié)約稅金達數億元之巨。2.近年來，隨著銷售手段不斷

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創(chuàng)新，電信行業(yè)出現銷售附帶贈送服務(如贈送有價卡預存款等)或實物(如贈送手機或有價物品等)的業(yè)務，這些贈送行為是否視同銷售征稅，各地執(zhí)行不一，給企業(yè)帶來很大的稅務風險。中國移動、中國聯(lián)通根據稅法原則和合理性，相繼向國家稅務總局進行溝通和申請，得到了稅務總局的認可，并相繼取得了不征增值稅和營業(yè)稅的批復。

稅務管理的上述三個層面中，第一個層面是基礎，以防范稅務風險為主，而第二、第三個層面則可創(chuàng)造稅收收益，大企業(yè)往往忽略后面兩個層面的管理。在第一個層面的基礎上，逐步加強第二、第三個層面的管理，應是目前大企業(yè)稅務風險管理努力的方向。

(四)建立稅務信息管理系統(tǒng)，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障

大企業(yè)經營范圍廣，業(yè)務和管理流程復雜，與此相關的稅收法規(guī)及政策繁多，且復雜多變，如果沒有信息技術的支持，很難實施有效的稅務風險管理。與企業(yè)相關的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實施風險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務風險管理體系的基礎。大企業(yè)應根據自身的業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。在此基礎上，建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關業(yè)務部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現問題及時報告并采取應對措施。

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第五篇：企業(yè)稅務風險自查報告

企業(yè)稅務風險自查報告

自查報告能有效針對企業(yè)自身的存在的問題，并自我反省和改進，下面就是小編整理的企業(yè)稅務風險自查報告，一起來看一下吧。

企業(yè)稅務風險自查報告篇一

根據*地稅直查（20xx）20xx號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業(yè)人員協(xié)助相結合的方式，于20xx年7月13日—17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20xx至20xx的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經稅收相關法規(guī)，對本公司20xx至20xx在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水平。

三、自查結果

經過為期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。

通過此次自查，我公司 20xx年—20xx年應補繳企業(yè)所得稅13，096、18元;其中：20xx年應補繳企業(yè)所得稅4，580、76元;20xx年應補繳企業(yè)所得稅 8，515、42元。具體情況如下：

1、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調增應納稅所得額13，881、10元，應補繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調增事項明細如下：

項目金額

未按照權責發(fā)生制原則分攤所屬費用13，881、10

調增應納稅所得額小計13，881、10

應補繳企業(yè)所得稅4，580、76

（1）未按照權責發(fā)生制原則分攤所屬費用應調增應納稅所得額：我公司20xx年未按照權責發(fā)生制的原則分攤所屬費用13，881、10元，根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【XX】084號文）第四條的規(guī)定，我公司應將未按照權責發(fā)生制的原則分攤所屬費用調增應納稅所得額，調增應納稅所得額13，881、10元。

2、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調增應納稅所得額34，061、67元，應補繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調增事項明細如下：

項目金額

購買無形資產直接費用化14，061、67

無須支付的應付款項20，000、00

調增應納稅所得額小計34，061、67

應補繳企業(yè)所得稅8，515、42

（1）購買無形資產直接費用化：我公司20xx年11月購入財務軟件14，300、00元直接計入了當期費用，根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【XX】084號文）的規(guī)定，應將該無形資產分期攤銷，應調增應納稅所得額14，061、67元。

（2）無需支付的應付款項應調增應納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據*地稅直函【20xx】89號文中“對于農電提成余額、無需支付的應付款項應調增應納稅所得額”的規(guī)定，應調增應納稅所得額20，000、00元。

企業(yè)稅務風險自查報告篇二

某某國稅局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經營范圍為方便面、掛面、粉絲、調味品的生產與銷售。注冊資金1000萬元。

我公司于20xx年正式生產運營，設有供應、生產、物流、營銷、財務等部門，遵循企業(yè)會計核算方法，設置總賬、明細賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報按照要求統(tǒng)一進行上申報，各國稅、地稅申報稅種有增值稅、城建稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請稅務等代理機構。我公司每年都聘請某稅務師事務所的人員對我司所得稅匯算清繳、審計工作進行核實檢查并出具報告，現將我公司的自查情況匯報如下：

我公司用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進項的運費發(fā)票是真實合法的，沒有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額;沒有以購進固定資產發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發(fā)生的運費抵扣進項稅額;沒有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項;不存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項;不存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經國稅官查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進房屋建筑類固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

不存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況。

發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進項稅額轉出。

用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進項稅額轉出。

銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;不存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況

不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理符合稅法規(guī)定。

營業(yè)收入完整及時入賬，現金收入按規(guī)定入賬;給客戶開具發(fā)票，相應的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，準時完成納稅義務。

不存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用、在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調整。

不存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

不存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

不存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調整;計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進行了納稅調整。

不存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費、擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個人所得稅。

我公司將在稅收專項檢查納稅自查中，及時、準確的完成我公司稅收自查工作。

以上報告！