第一篇：中小企業稅務風險管理研究

` 東北財經大學津橋商學院本科畢業論文

中小企業稅務風險管理研究

作

者

顏卓玥

系

別

經濟系

專

業

稅務

年

級

2012級

學

號

201215080

指導教師

魏弘

答辯日期 成績

0

`

內 容 摘 要

稅務風險是我國當代企業所面臨的眾多風險之一，它屬于財務風險但又具有法律風險的特征。它已經成為制約我國企業發展的一種主要隱患。雖然國外對于企業稅務風險管理的研究已經積累了一定的成果，但目前在國內的相關研究成果還比較少，并且更多的是針對大型企業進行的研究，目前中小企業無論是在數量、提供就業以及科技創新等方面都在國民經濟中占有不可替代的地位，但中小企業普遍稅負較重、各個成長周期也面臨不同稅務風險。

本文分為六大部分對我國中小企業稅務風險進行了闡述，第一部分，從概述，特點等方面對其進行了簡要概述；第二部分，從中小企業稅務風險管理的目標和內容兩個方面闡述了中小企業面臨的現狀；第三部分，開展稅收風險管理的意義；第四部分，論述了中小企業稅務風險管理的現狀及原因分析，從而提出有利于中小企業的稅收方案；第五部分，提出了對中小企業稅務風險管理的對策建議，從而為中小企業創造創值；第六部分，為本文的結論部分。其中，三四五部分為本文重點論述的部分。

關鍵詞：中小企業，稅務風險，管理

I

`

AbstractThe tax risk is one of the many risks faced by contemporary enterprises in China, it belongs to the financial risk, but has the characteristics of the legal risks.It has become a major hidden danger which restrict the development of the enterprises in our country.Though foreign tax for enterprise risk management research has accumulated a certain achievements, but the related research results in domestic is relatively less, and more research is in view of the large enterprises, both in the number of small and medium-sized enterprises, provide employment, as well as scientific and technological innovation occupies an irreplaceable position in the national economy, but the small and medium-sized enterprise general tax burden is heavier, the growing cycle also face different tax risk.This paper is divided into seven parts in this paper, the small and medium-sized enterprises in our country the main characteristic of the tax risk, through strengthening the management of enterprises in the process of production and operation of tax risk assessment and control, understand the national fiscal and taxation policy changes impact on small and medium-sized enterprise tax, and tax for the small and medium-sized enterprises, for small and medium-sized enterprises(smes)as much as possible to reduce the tax negative influence, and thereby create value creation for the small and medium-sized enterprises.Keywords: smalland medium-sized enterprise,tax risk management, risk assessment of,riskcontrol

II

`

目

錄

一、中小企業及稅收風險一般概述................................................1

（一）中小企業的含義.......................................................1

（二）我省中小企業總體概況.................................................1

（三）中小企業的特點.......................................................1

（四）稅務風險的概述.......................................................2

二、中小企業稅務風險管理的目標及內容..........................................2

（一）目標.................................................................2

（二）內容.................................................................2

三、中小企業開展稅收風險管理的重要意義........................................3(一)開展稅收風險管理有利于提高稅收管理的公平性............................3(二)實施稅收風險管理可以使稅收管理更有效率................................3(三)稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩定，降低稅收征管成本..............3

四、中小企業稅務風險管理的現狀及問題的原因分析................................3

（一）現狀.................................................................3

（二）中小企業稅務風險內外因分析...........................................4

五、中小企業稅務風險管理的對策建議............................................6

（一）中小企業方面稅收風險管理.............................................6(二)稅收執法部門稅務風險管理...............................................7

六、結論.....................................................................7 參考文獻：....................................................................7

`

中小企業稅務風險管理研究

一、中小企業及稅收風險一般概述

（一）中小企業的含義

中小企業(Small and Medium Enterprises)，又稱中小型企業或中小企，它是與所處行業的大企業相比在人員規模、資產規模與經營規模上都比較小的經濟單位。此類企業通常可由單個人或少數人提供資金組成，其雇用人數與營業額皆不大，因此在經營上多半是由業主直接管理，受外界干涉較少。

中小企業，是相對于大企業而言的，是一個國家法律規定范圍內的企業集群，同時也是我國經濟發展的主力軍，就業的主要渠道和創新的重要源泉。近年來，國家不斷加大扶持中小企業發展的力度，密集出臺了一系列針對中小企業的稅收優惠政策，有效減輕了中小企業的稅費負擔，為“大眾創業，萬眾創新”提供了政策支持與保障。

（二）我省中小企業總體概況

截至2015年6月，遼寧省國稅系統（含大連）共有中小企業86.7萬戶，占全部開業狀態管戶的74.9%。其中企業管戶23.3萬戶，個體工商戶63.4萬戶

從行業結構上來看，中小企業主要集中在“批發和零售業”與“制造業”，二者合計占中小企業的81.4%，其中“批發和零售業”的中小企業數量位居首位，占全部中小企業的7.4%；制造業占全部的13.9% 從經濟結構上來看，中小企業主要集中在私營經濟（含個體工商戶），該經濟類型的中小企業占全部中小企業的93.5%。其他經濟類型的中小企業占全部中小企業的6.5%，其中有限責任公司占5.6%，國有企業，集體企業和股份合作企業等類型企業占0.9% 從地域分布來看，中小企業的戶數占企業總戶數比最高的是葫蘆島市，大連市和撫順市，在80%以上。中小企業中，沈陽市15.6萬戶，大連是27萬戶，兩戶合計42.6萬戶占全省國稅系統小微型企業的49.1%

（三）中小企業的特點

中小企業的特點就是其“獨特性”，即他不是其他企業的一個部分或分支機構。我國目前的中小企業大多是在改革開放中發展起來，規模小，各種經濟活動的數量并不大，實力不強，企業的經營管理較為簡單，抗風險能力差，企業文化的特點充分表現出“個人主義”的特征，即企業的所有者在企業文化建設中承擔主要角色。另外，由于中小企業很多企業創建時間不長，還停留于企業所有者原始資本積累階段。在大企業實施充分分工并實現標準化、通用化管理與人本管理快速創造財富時，而中小企業仍然以求生存為主，企業文化充分體現出生計經濟的特點。正是由于中小企業“個人主義”與“生計經濟”的現狀又使中小企業的企業文化建設不能高瞻遠矚，不能高標準、高水平的建設，因而難以充分體現現代企業文化的特點，大多仍含有“小農經濟”文化的特點，具體表現為：

1.現如今現代企業文化強調人性管理的方法，強調企業以人為本，科學的管理方法，這樣才有助于人性的發展。然而，在中小企業生產管理中并沒有體現出這種人性管理。

2.中小企業的企業文化難以實現員工對企業的歸屬感。現代企業的企業文化強調以共同的價值觀念與優良的企業環境實現員工對企業的歸屬感。歸屬感是企業凝聚力的來源，是企業戰斗力的保障。對于我國大多數中小企業來說，企業經營管理大多以家屬成員為核心，而對于外來成員，很難獲得相應機會，因而也就難以對企業有歸屬感。

3.中小企業的企業文化注重眼前利益，在市場上往往背離顧客。美國學者托馬斯。彼得斯和小羅伯特。沃特曼認為，超群出眾的企業，必然有一套獨特的文化品質，這種文化品質使它

` 們脫穎而出。在《成功之路——美國最佳管理企業的經驗》一書中，他們提出了革新性的八種品質，其中包括緊靠顧客。因此，出色的企業是靠用戶和市場來驅動，而不僅僅依靠技術來驅動，對用戶所作的各項建議，從用戶自身的立場來看，都應該是經濟實惠的。但中小企業尚處在創業與原始積累階段，其價值取向與行為往往背離顧客，注重眼前利益與短時效益，過分追求“短、平、快”，奉行“銀貨兩訖，各不相干”。顧客是市場中最為核心的資源，由于背離了顧客，許多中小企業往往曇花一現，或者不得不打一槍換一個地方，這種行為根本不利于中小企業的發展。

4.中小企業文化講形式，但忽視內容。講文化，但不服務管理。這些從根本上說都是中小企業對企業文化的表層認識，他們不能切切實實的把文化融入到自身的企業中去，也反應出目前我國中小企業的總體現狀和特點。

（四）稅務風險的概述

中小企業稅務風險是指企業的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為引起的納稅不準確性，其結果主要有兩種情況：一是企業少交了稅，存在觸犯國家相關法律法規可能受到懲戒或者處罰的風險；二是企業未享受到應該享受的稅收優惠政策，多繳納稅款的風險。

稅務風險涵義需從“風險”開始。風險，辭海解釋為“可能發生的危險”；理論界解讀為“任何事件的發生都有不確定性”。即發生與否、發生什么、發生于何時何地等都存在不同的可能性。比如從事生產經營，盈利、虧損不確定，表明生產經營有風險；諸如此類。無疑，風險是早被什么熟悉而普遍存在。

稅務風險管理，既屬于稅收管理的范疇，有屬于風險管理范疇；既可看作融入風險管理理念的稅收管理，有可看作以稅收風險為對象的風險管理。稅收風險管理定義與風險管理定義密切相關。

所謂稅務風險管理，是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策，管理方面的失誤，納稅人對政策的理解偏差和對經濟利益上的追求，以及種種不可預測的和控制的因素所引起的稅源狀況的惡化，稅收調節功能減弱，稅收增長乏力，最終導致稅收收入不能滿足政府實現智能需要的一種可能性。

二、中小企業稅務風險管理的目標及內容

國家稅務總局關于印發《“十二五”時期稅收發展規劃綱要》的通知中提出，要將稅收流失率和稅收成本逐步降低。就總體而言，稅收風險管理目標，任務與整個稅收管理的目標，任務是一致的。

（一）目標

中小企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。

（二）內容

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環節，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監管風險以及稅收執法風險等。

1.稅制改革風險 根據拉弗曲線原理，一個國家稅率和稅收收入及經濟發展之間存在相互依

` 存的關系，準確和把握稅率的高低和稅收收入的規模對建立合理的稅制體系，推動一國的經濟發展有重大的作用。在目前的財稅制度背景下，構建相應的風險指標體系，確立風險度的方法，并科學地評估中國稅制改革對經濟增長所產生的風險，是有效防范稅收風險的首要及重要組成部分。

2.涉外稅收風險 中國近年來吸引了大量外資，但是外資企業對中國稅收收入的貢獻與其在中國經濟增長中所占份額極不相稱。目前，一些地區給予外資企業享受稅收“超國民待遇”，外資企業采用不同方式避稅，導致國家稅收流失、內外資企業不公平競爭，中國在國際稅收競爭中處于劣勢地位。因此研究涉外稅收流失對中國經濟增長所造成的風險，構建相應的風險指標體系，確立相應的方法，也是稅收風險應研究的課題之一。

3.稅源監管風險 經濟決定稅源，但稅源并不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監控能力的變現。對所管轄的納稅人引入科學的風險評估和防范體系，按行業風險程度高低對企業進行分類、分級管理，將有利于稅務機關充分認識稅收風險所在，及時實施有效管理，避免稅收流失。

4.稅收執法風險 稅收執法風險主要表現在:登記環節漏征漏管;結算環節漏結漏算;征收環節跑冒滴漏;稽查環節漏稽漏查;程序環節越位缺位等方面。通過一定的風險預測、評估和預等機制，將有效地引導稅務干部正確執法，減少執法風險。達到教育、監督、預防“三位一體”的防范效果。

三、中小企業開展稅收風險管理的重要意義

(一)開展稅收風險管理有利于提高稅收管理的公平性

納稅人通常希望稅收管理更加公平、透明、高效。所謂公平不是平均，除稅收制度上的公平對待外，納稅人要求的公平還包括當不同納稅人對稅法采取不同態度時，稅務機關應采取不同的應對措施，如對依法納稅的人和漠視稅法的人進行甄別，并區別對待;對不履行納稅義務的納稅人采取強硬措施。納稅人除了要求稅收政策上的透明外，還認為他們有權從稅務機關得到高效、高質的服務和建議，他們希望有一個暢通的渠道解決他們提出的問題以及在發生錯誤時能得到提醒和及時糾正。面對納稅人不斷提出的新要求，稅務機關單靠以前的管理方式顯然不能解決問題，必須在管理中引入新的適應納稅人更多、更高要求的管理方法。稅收風險管理通過風險識別、估測、評價，可以及時發現納稅人的納稅錯誤，使其得到糾正;也可及時發現納稅人的惡性問題，采取強有力的措施予以打擊，提高管理的公平性。

(二)實施稅收風險管理可以使稅收管理更有效率

稅收管理中存在著由于納稅人不能或不愿依法準確納稅而致使稅款流失的風險。稅收風險管理是稅務機關通過科學規范的風險識別、風險估測、風險評價等手段，對納稅人不依法準確納稅造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施有效控制，并采取措施處理風險所致的后果。稅收風險管理對當前風險的確認，有利于對不同風險程度的企業實施不同的管理措施，加強管理的針對性，提高工作效率;對潛在風險的確認，可以建立稅收風險預警系統，加強稅源監控、防止稅款流失，同時稅收風險預警系統對企業也有警戒提示作用，促進企業遵守稅法。

(三)稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩定，降低稅收征管成本

對政府來說，它要求財政收入安全、穩定增長，并要求以最小的稅收成本實現稅收收入。而稅收風險管理能夠事先預測并控制由于納稅人不依法納稅而給財政收入帶來的不穩定、不安全，保證稅收收入的安全、穩定增長，降低稅收征收成本。

四、中小企業稅務風險管理的現狀及問題的原因分析

（一）現狀

自2011年以來，我國國稅機關在統一的領導和部署下，積極探索，全面實施稅收風險管理工作，在有效控制納稅風險和降低征納成本等方面取得了很大的成效，但依然有一些方面還有

` 待加強。

1.企業稅收風險意識不足

現如今我國中小企業在稅務風險管理方面仍面臨著諸多嚴峻的挑戰。現狀不容樂觀。雖然目前我國企業雖然能夠意識到納稅申報是企業應盡的義務，但是大部分企業仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權威的強制性之下，對于納稅申報是應付和不得已為之。被動的態度可能使企業無法從整體上把握企業各項交易適用的稅收政策，導致企業納稅金額不準確或者適用政策依據錯誤，進而導致企業在利益受損時缺乏維權意識，相關權益未能享受，產生稅收風險。正是因為納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業沒有把稅收風險貫穿于企業生產經營全過程，在生產經營過程各個環節中缺乏對稅收風險的通盤考慮，企業對于稅收風險的防范缺乏整體性和協調性，企業各個業務部門又缺乏統籌成體系的稅收風險監控，沒有相應的風險預防配合，增加了企業的稅收風險。2.企業核算與稅收政策不符

財務核算與稅收政策客觀差異造成。企業進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務核算時，可能受各種商業交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準確性，導致未來交易收益損失不確定性。特別是當企業稅務部門沒有參與企業重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務核算，同時企業并沒有適當的風險控制機制去評估和監控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風險。例如：企業在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應按公允價值計算銷項稅；企業用自產產品對外交換生產資料，可能按產品成本直接出庫，未計主營業務收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發票，未能取得增值稅專用發票，少抵扣進項稅額。2007年新企業會計準則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規定之間的差距已經不復存在，但是部分企業仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業來講，偶爾發生的交易和復雜程度較高的交易，例如：兼并、資產重組等，越容易發生稅收風險；經常發生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務核算與稅收政策越不容易出現差異。稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現階段, 我國尚沒有也不可能制定統一的、明細的、應對任何實際情況稅收基本法和操作指南, 現有的稅收法律、法規層次較多, 部門規章和地方性法規、文件、通知眾多, 企業面臨國稅地稅兩套征管系統完成納稅義務，國地稅的規定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發生，因此納稅人員無法正確劃分業務種類或采用正確的稅收方法等, 這些都會給企業帶來稅務風險。

3.企業缺乏稅收風險預警機制

部分企業都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風險控制和預警機制，導致稅收風險。要對企業的稅收風險進行監控和防范，需要建立和完善稅收風險預警機制，對稅收風險進行因素分析，對稅收的風險要素、風險環節、風險時期、風險來源進行系統的梳理，才能找準風險控制關鍵點。部分企業由于缺乏完善的稅收風險預警機制，無法對生產經營各流程進行監控，對各環節無法有效的參與控制，對于風險和認定和評估準確性不高，影響稅收風險預警與控制能力。

（二）中小企業稅務風險內外因分析

中小企業納稅風險主要由內外部因素共同形成的。中小企業稅務風險產生的外因主要包括：稅收法規政策繁雜，變更頻繁以及在執行過程中所導致的一些風險。因此，無論是大企業還是中小企業產生這些風險的原因并無太大的區別。所不同的是大企業由于人員素質較高并且企業稅收方面有專門的人員和部門管理負責，對于政策的關注度與理解程度要遠遠強于中小企業，在很多情況下，大企業可以順利的規避這些稅務風險或者控制在一個較小的范圍內。而對于中小企業而言，由于其往往無法及時獲取相關政策變化信息，有時即使獲得了信息，短期內也無法做出相應的調整。因此，這類的稅務風險對中小企業產生的影響可能性更高，影響程度更大。1.中小企業稅務風險外因分析

` 主要包括以下四個方面：

(1)稅收行政執法不規范以及稅收政策多變性導致的風險

由于中國目前稅務行政執法主體多元，主要包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上常常重疊;另外，法律、法規、規章中賦予行政機關過多的自由裁量權，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務機關也可以利用“稅法解釋權歸稅務機關”輕易加以否定，從而使納稅人的稅務風險大大增加。由于中國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅務法規變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準確掌握。如果企業不及時跟進調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法轉變為不合法，給企業帶來稅務風險。

(2)企業辦稅人員自身的專業素質導致的風險

企業在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關稅收法規的精神把握不準，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。

(3)現行按收入計劃任務征稅的稅收管理體制不適應市場經濟的要求

社會主義市場經濟要求稅務機關依法征稅，但按收入計劃任務征稅的稅收管理體制卻與此相矛盾。由于受財政支出剛性增長的制約，中國稅收收入計劃任務的制定缺乏靈活性，可調整余地較小，不能隨經濟情況的變化而進行大幅度調整，稅收收入計劃任務只能升不能降。在目前的政治體制下，上級又往往把稅收收入任務的完成情況作為衡量、考核地方和基層政績、實施獎懲的主要依據之一。在這種情況下，有的地方為了爭當先進，體現政績，而相互攀比，盲目趕超，深挖狠收，甚至“上有政策，下有對策”，弄虛作假，摻水拔高，搞“泡沫稅收”，由此動搖了稅收的根基，給稅收帶來不可估量的風險。

(4)各地方執法機關對稅收法規政策理解差異，導致企業執行偏差

目前我國稅法中很多用原則性文字來定義稅法，這樣會造成實際操作的地方稅務基層單位對同一稅法產生不同的理解，導致在某地合法的行為在另一地區成為違法行為。給企業的地區發展戰略就帶來了稅務風險，企業無法就同一種涉稅行為或稅務處理方法對待同一業務形式，而需根據不同地區稅務機關對該業務稅務事項的認定來處理稅務事宜，這不僅給企業增加了成本負擔，并且造成企業稅務管理混亂，給企業帶來地區性稅務風險

2.中小企業稅務風險內因分析

主要包括以下五個方面：

(1)內部管理基礎薄弱，無力支撐內部控制框架

目前我國中小企業基本上是家族式企業，由于自身經濟基礎和管理意識的局限性導致企業內部管理環境混亂，管理基礎薄弱，內部控制在很多中小企業基本形同虛設。基本上沒有內部審計體系，只是用各部門內部管理制度代替。

(2)風險評估專業化程度低，缺乏系統性

目前，我國中小企業內部普遍沒有設置專業化的稅務管理部門，稅務管理通常依附于財務部門，并由財務人員兼任。很多企業財務人員自身專業素質很低，基本沒有能力從企業戰略高度對稅務活動進行規劃和協調，企業內部沒有建立完善的風險信息收集、交換和溝通機制.風險評估的系統性、科學性得不到保證。

(3)控制層次低，控制能力薄弱

目前，我國中小企業的內部控制活動大都是圍繞財務活動安排的.稅務風險控制只是依附于財務控制，很容易為其他業務部門所規避。例如，受部門利益驅動，銷售部門為了擴大銷售，不按規定時間和內容開具增值稅發票；采購部門采購物資。不按規定取得增值稅發票。

(4)組織結構模式落后，信息溝通存在障礙

` 信息與溝通系統是實施內部控制的必要條件。目前，絕大部分中小企業領導出于集權考慮.習慣采用傳統的“科層制”組織結構模式管理企業。信息處理和溝通都是通過縱向渠道進行的。信息處理效率低、傳遞層次多。信息失真現象嚴重.各部門之間缺乏信息聯系和交換。不能有效幫助組織及時發現和應對風險。

(5)內部審計服務不到位，內部控制循環不完整

對內部控制的監督和評價是內部控制不可或缺的要素之一。目前，企業內部審計在財務監督過程中，雖然也會涉及到內部控制的監督和評價。但是這只是出于提高審計效率的需要。也就是說，從內部審計視角看。還沒有把內部控制視為企業戰略管理的手段。尚沒有對內部控制開展獨立的評價.對內部控制系統的改進和完善沒有提供預期的幫助

五、中小企業稅務風險管理的對策建議

如上所述，稅收風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅務風險而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

（一）中小企業方面稅收風險管理 1.提高企業稅收風險意識

企業首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業財務會計核算體系，對企業各項交易和經濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調查和合同簽訂時，要重點關注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉嫁稅務風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔稅額，盡量化解稅收風險。要提高企業涉稅人員的業務素質，樹立稅收風險意識。加強財務會計人員、企業業務人員的業務、稅收法律法規、各類稅收政策的培訓，使企業財務、涉稅人員意識到提高稅收風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業權益，強化企業對納稅風險的規避意識與防范能力，同時也促進企業整體抗風險能力的提高。

2.增加稅收政策熟悉程度

增加中小企業業務人員、財務會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規、政策的了解，相關人員要密切關注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風險。要熟悉稅收法規政策相關規定，特別是與自身經營項目相關的內容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關法律法規為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業利益又要遵守稅法及相關政策規定，既不偷逃稅款，也不放棄本應享受的稅收優惠。

3.建全稅收風險管理體系，規范操作(1)建立以集約化為重點的風險工作體系

建立專門的風險管理部門。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》，企業應當設置專門的風險管理機構，該管理機構應與財務部門平行，配備專門的專業稅務人員。企業應當優化自身稅務風險內控體系，完善自身內控制度，降低稅務風險。從職能上看，專門的稅收風險管理機構應當從風險管理機構設置、稅收風險識別、稅收風險應對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規范企業風險，為企業防范稅務風險。企業也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構進行。

(2)形成稅收風險控制機制

在企業內部建立有效的涉稅風險防范機制,避免因制度缺陷而導致涉稅風險的增加。要結合企業特定的管理構架、業務特點進行,不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統的稅收風險機制。在制定制度之前,要對企業進行充分的考察、分析,在機制試行中,要隨時根據實際情況進行調整,結合輔導制度，將稅務風險納入日常管理中,而且需要在機制方面構建一整套完善的系統,在日常經營管理和業務流程中實現對稅務風險的有效管理，盡量使中小企業的稅收風險與其他風險防范制度化。

`(二)稅收執法部門稅務風險管理 1.確立指導思想，科學指導

全面實施稅收風險管理，提高稅收征管效能，必須從上至下緊緊圍繞稅收征管現代化，深化風險管理理念，創新風險管理方式，完善風險管理機制，提升風險管理能力，努力構建與稅源管理相適應，與稅制改革相協同的稅收風險管理體系，做到思想認識上統一，行動落實上踐行，積極促進納稅遵從度和稅收征管效能的長效提高。

2.嚴格遵循原則，統籌運行

(1)統籌兼顧，分類管理。以合理劃分省，市，縣各層級及內設部門風險管理職責為基礎，統籌風險分析，等級排序，應對任務下達，監控評價等各個環節工作，分類開展稅收風險應對，形成集約化的工作體系。

(2)規劃流程，創新方法。規范目標規劃，信息收集，風險識別，等級排序，風險應對，過程監控和評價反饋等風險管理流程，創新風險管理方法手段，提高稅收風險管理質效。

(3)突出重點，注重實效。牢固樹立促進遵從的管理理念，突出稅收風險分析識別和應對兩個環節，強化信息管稅，優化資源配置，注重實際效果。

3.建立以大數據為依托的風險信息支撐

進一步拓寬信息獲取渠道，建立一個高效的情報管理系統，掌握足夠，準確，適用的涉稅數據信息。利用金稅三期升級優化版推廣應用，政府征信平臺應用，電子商務等海量，巨型數據，運用云計算，大數據，移動互聯網等新技術，從企業納稅行為規律，遵從風險特征，稅務機關應對模型，案例索引等方面，分析，監控，應對稅務風險。

六、結論在企業運營過程中，各種主客觀因素可能導致企業進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風險，使企業遭受現實或者未來利益損失。企業要不斷預防和防范稅收風險，需要提高企業稅收風險意識，增加相關人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風險控制體系，不斷化解企業可能遇到的稅收風險，促進企業健康發展。

參考文獻：

1.李淑萍，論稅務風險的防范與機制創新[J];財貿經濟;2005年11期

2.黃安平,盧方衛;企業的整合風險管理要素分析[J];經濟與管理;2004年06期 3.尹淑平，強化內部審計 控制中小企業稅務風險[J];經濟視角(下);2010年03期 4.高翔，最新稅收政策下企業稅收風險防范與控制

5.黃安平,盧方衛;企業的整合風險管理要素分析[J];經濟與管理;2004年06期

第二篇：中小企業投融資風險管理

中小企業投融資風險管理

任何融資行為都有可能帶來風險，著名的太子奶因融資不當，從融資開始到企業倒閉也不過僅僅9個月時間。中小企業也不例外，在融資過程中也可能面臨各種風險，特別是在今年金融緊控形勢下，融資風險可以說存在于各家企業。中小企業的融資風險主要是指由于多種不確定因素的影響使其在融資過程中所遇到的風險，根據多年的投融資經驗，投融資專家張雪奎（歡迎訂制張雪奎講師投資融資課程***）教授總結融資風險主要有以下幾條：

1、國家經濟政策所導致的融資風險

一般而言，由于中小企業生產經營極不穩定，一國經濟金融政策的變化，都有可能對它的生產經營、市場環境和融資形勢產生一定的影響。如果中小企業不能根據國家經濟金融政策的變化做出敏銳的反應和及時調整，將會給中小企業的融資帶來一定的風險，進而影響到中小企業的發展。如國家的產業政策限制的行業，其直接融資和間接融資的風險都較大，如果企業經營得不到正常的資金供給，企業就難以為繼。又如，在貨幣政策緊縮時期，市場上資金的供應減少，受此影響，中小企業通過市場來籌集資金的風險增大。要么籌集不到資金，要么融資成本提高、融資數量減少，直接影響了企業資金鏈連續性，并進一步增大了中小企業的經營風險。據投融資專家張雪奎（歡迎訂制張雪奎講師投資融資課程***）教授所知，今年大量企業遇到這種情況，融不到資金是企業經營困難，融到的資金成本過高，造成還貸壓力過重，致使企業難以放手經營。

2、經營的不穩定性導致的融資風險中小企業對外界經濟環境的依存性較大，因而中小企業除對國家產業政策和金融政策有著較強的敏感性外，國家經濟制度安排，宏微觀經濟環境的變化，行業競爭態勢的加劇，也將增大中小企業的經營風險，最終影響中小企業的經營和發展。那些經營不佳或銷售渠道不暢，或競爭實力不夠或難以實行多元化經營來分散風險的中小企業往往首先受到市場的沖擊。而經營風險的增大又使中小企業的經營穩定性遭到破壞，進而更難滿足市場融資的條件，融資更加困難。

3、管理水平低下所導致的融資風險管理水平低下主要表現在，中小企業的管理觀念落后，內部管理基礎工作缺乏和管理環節薄弱，人員素質普遍不高，對市場的潛在需求研究不夠，產品研制的技術力量有限，對市場的變化趨勢沒有預見性等。由于管理上的種種缺陷，致使中小企業的后勁不足。高開業率和高廢業率是中小企業的主要特點，從而使得商業性金融機構非常謹慎。在我國，中小企業5年淘汰率近70%，約30%左右的小企業處于虧損狀態，僅有三成左右具有成長潛能，七成左右發展能力很弱，能夠生存十年以上的中小企業僅占1%.因此，中小企業無論是進行直接融資，還是間接融資，都會面臨諸多融資障礙，融資風險往往很大。

4、信用危機所導致的融資風險中小企業信用不足是一個普遍現象。有的中小企業會計信息不真實、財務做假賬、資本空殼、核算混亂，有的中小企業抽逃資金、拖欠賬款、惡意偷稅，這在一定程度上都影響了中小企業的形象。相對于大企業的很多信息的公開化和容易以極低的成本獲取，中小企業的信息基本上是內部化的、不透明的，銀行金融機構和其他投資者很難通過一般渠道獲得，因此，銀行要向中小企業提供貸款或投資人要向中小企業進行投資就不得不加大人力資源的投入以提高信息的收集和分析質量。這一方面加大了銀行或投資人貸款和投資成本，另一方面也給中小企業的融資帶來困難，中小企業的融資存在很大的不確定性。

2、怎樣識別不同階段的融資風險

1、融資風險“潛伏期”識別融資風險“潛伏期”的警兆是指建立在大量資料分析基礎上的反映融資風險大小以及是否帶來財務危機的先兆。這個信息資料包括兩個方面：一是企業內部經營管理的信息；二是與企業相關聯的外部市場所處行業的信息。潛伏期的融資風險主要是企業對融資活動的控制風險，主要反映企業是否可以融到資和是否正確融資。

目前我國中小企業的融資方式中除了內源融資以外，在外源融資中，債權融資仍占主要地位，因此對其融資風險的預警中債權融資風險要特別關注。從融資的外部環境與內部控制角度綜合分析，將潛伏期警兆分為：外部融資市場的成熟度不高；融資主體自由度不高；不進行融資方式分析；不關注資金成本；融資活動不符合融資的優序排列；企業同期平均資產收益率略低于債務資金成本率。

2、融資風險“發作期”識別“發作期”融資風險的警兆一般呈現出景氣警兆的特征，即反映財務景氣的程度和狀況。這可分為財務警兆與管理警兆兩方面：

財務警兆包括：（1）資不抵債，這意味著該企業面臨著嚴重的償債危機，有被清算重組、變賣資產的可能。（2）經營活動現金凈流量出現負數。這表明企業獲利能力的原動力出現故障，沒有新經濟來源以抵消資金成本。（3）存在大額的逾期利潤。這表明股權融資面臨巨大風險，無法保障資本投入者的投資回報。（4）信用等級下降，這是償債能力下降的必然結果。（5）融資活動受到嚴重阻礙，面對好的項目，無法獲得外部資金支持。

經營管理警兆包括：（1）主營產品核心競爭力下降，屬夕陽產業產品，這表明企業的盈利嚴重下降，并且沒有發展前景。（2）管理混亂，人力資源短缺，這表明經營業務不景氣，難以得到內外部人員的認可。

3、融資風險“惡化期”識別惡化期的警兆表現是發作期的警兆未能得到控制，融資風險進一步轉化為企業財務危機或者財務危機的結果。其表現如下：（1）主要財務指標顯示財務狀況嚴重惡化。如資產負債率急劇上升，大大超過100%，凈資產收益率為負數等。（2）已經不具備償債能力，即不僅無法償還借款，并且得不到債權方的展期許可，很可能會被借款人接管企業或進行清算。（3）企業出現非季節性的異常的停工、停產現象，這是企業破產的先兆。

3、中小企業融資風險防范方法

1、從財務分析入手，加強日常財務管理工作中小企業限于其人員素質問題，財務分析的能力較差。因此，為防范融資風險，企業財務工作人員、資金運作人員就應加強日常財務分析。

2、從企業管理入手，加強企業投資融資項目的審核與管理：（1）進一步規范中小企業的管理工作，在設計組織結構時，既要職責明確，還要建立經濟業務處理的分工和審核制度，特別是嚴格規范財務工作體系。（2）對每一個資金運作項目都應有科學的嚴謹的可行性評價，不能盲目投資，也不能盲目融資，雖然中小企業融資困難是現狀，但具體到個別企業的資金管理部門應從個體實際出發，越是困難的企業面對融資時越要謹慎，關注融資成本、融資順序與融資方式。（3）加強企業信用管理，這是目前我國中小企業非常欠缺的方面，完善財務工作中對償債工作的監督與控制，健全各類融資活動的后續跟蹤管理。（4）建立并實施融資風險預警管理機制。對于企業融資風險的預警過程中所涉及的信息的采集與整理、分析與加工等程序應該是時時進行的，因此要求企業具備一套比較完善管理機制，對于中小企業來說由于其人員不多，資金實力不雄厚，考慮到預警的成本問題完全可以不設專門的職能部門來執行預警系統。只需企業在經營管理中賦予每一個員工實時收集信息、傳遞信息的責任，然后由相關職能部門的人員兼任預警機構人員。

3、從融資方式入手，加強企業發展各階段的融資渠道在企業的不同發展階段，由于企業的財務狀況、生產能力、信用水平、社會認可的程度等不同，需要不同的金融市場來幫助企業融集資金。

4、企業不同發展階段的融資方法

1、在創業階段，在企業資金來源的問題上，科研人員、創業人員等私人資本的資金已經不夠，資金的需求逐漸轉向風險資本，此時，創業者也可能會請求銀行給予貸款，但可能性較小即使能得到此類貸款，也大都是短期借款，且數額不大，同時，此階段由于企業的獲利能力較差，如果所借得短期貸款過多，其負債率越高，利息負擔越重，資本結構就會越不合理，嚴重的可能產生財務危機。該階段需要的是長期資本，換言之，企業需將股權出售。所以創業企業的主要融資方式是股權融資，最優融資策略是吸引風險投資。

2、在成長階段，這時由于中小企業已經度過生存難關企業的發展前景也已基本明朗，企業形象、產品品牌在社會上有一定的知名度和良好信譽，社會各界投資者對其投資已產生誘惑力。該階段的融資方式是內部融資、股權融資和債務融資相結合，此階段企業的成長資金來源主要是三個方面：自我積累、風險資本和借貸資金。

3、在成熟階段，企業的最優融資策略是債務融資，此時，企業的資金來源主要是追求穩健經營的銀行等金融機構的信貸資金，銀行等金融機構作為從事貨幣經營的特殊企業，需要擴大客戶群，為數眾多的中小企業，為銀行提供了廣闊的潛在市場，當中小企業進入成熟階段后，由于企業經營業績穩定，資產收益率高，資產規模較大，可抵押的資產越來越多，此時，銀行也愿意為進入該階段的中小企業貸款。因此，該階段當企業的資金需求量較大時，銀行等金融機構的貸款成為企業資產的主要來源。

對于已經形成相當規模，具有一定核心競爭力的中小企業，也可以通過證券市場發行企業債券或可轉換債券、增發新股、新股配售等方式進行融資。還是投融資專家張雪奎（歡迎訂制張雪奎講師投資融資課程***）教授常說的那句話：風險與機遇共存，大家都在同一起跑線上，你比別人做的好那么一點點，或許你就是最終的勝利者

第三篇：方正企業稅務風險管理

內部控制的重要分支——企業稅收風險管理

本次課程結合企業在經營過程中的各種稅務風險控制點，采取案例教學的模式，展示了我國企業目前在增值稅、營業稅及企業所得稅等方面遇到的主要稅務風險，引導企業作出風險與收益之間的權衡，并給出了幫助企業建立有效的稅務風險管理體系的思路。

一、稅務風險

2009年5月國家稅務總局下發《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱“《指引》”），該文指出：“本指引旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失和聲譽損害。”這表明，企業在納稅方面可能遭受的損失來源于三個方面：法律制裁、財務損失和聲譽損害。

企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。《指引》針對的稅務風險主要是前者。

在企業的實際經營活動中，稅務風險的種類主要包括：

1、交易風險：納稅人從事某項交易所涉及的風險。例如資產重組、購置或處置資產等非常規交易事項，不易有固定的流程控制，面臨的風險較大。

2、經營風險：企業將稅收法律法規應用于日常交易是所承擔的風險。

3、遵從風險：指與企業是否滿足納稅人遵從義務相關的風險。主要是企業在準備。提交納稅申報表過程中存在的風險，及企業對稅務機關的質詢進行回復時面臨的風險。

4、財務會計風險：企業財務部門對稅務事項的會計處理不當而導致的風險。

二、產生稅務風險的原因

企業在稅務方面發生風險或存在不遵從的原因，主要有以下幾個方面：

1、稅法不透明

這是體制方面的原因，主要表現在各地稅務部門對于一些稅收法律法規的解釋不同。

2、對稅法的誤讀或未及時更新稅法知識

企業主觀上是希望納稅遵從，但由于對稅法理解有誤或未及時跟進稅法條款的變動，導致企業發生不遵從行為。

3、內控不健全或無效

企業內部未獨立設立稅務管理部門或僅在某一個職能部門下設立稅務崗位，導致企業銀稅務風險的預報及反饋不能及時直達管理層，不能及時采取預防或應對措施。

4、稅收籌劃不當

納稅人以為是在進行稅務籌劃（避稅），實際上已經構成了偷稅（或逃避繳納稅款）。偷稅與避稅僅一步之遙，避稅過度就是偷稅，其分水嶺即是否違反了稅收法律法規。

大企業司賀處長提出一個觀點：稅收優惠在稅法中已經明確規定，稅收籌劃不符合公開、透明的主流。同時，稅務部門如發現由于稅收籌劃而損害了國家稅收征管利益也是較大的風險。

5、特殊原因造成的忽視。

此外，企業稅務風險加大的原因還在于國家法律對稅務部門及干部執法的要求越來越嚴格；稅務機關通過“向科技要管理”，大大提高了稅收征管效率。

三、稅務風險案例

案例一：對稅法的誤讀，導致關聯交易實際業務中的稅務風險

B公司租賃C公司某處房產，B公司及時申報了印花稅，根據經營需要，B公司將此處房產無償提供給A公司使用。A公司和B公司為關聯企業，兩家公司均沒有為此無償使用房產繳納任何稅費。稅務機關檢查發現后，對B公司需要補繳的營業稅、城市維護建設費和教育費附加進行追繳并處罰。

案例分析：

1、“無租使用”是否構成轉租，是否認定為租賃行為

《稅收征管法》第三十六條規定：“企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。”

據此，“無租使用”實質上是租金偏低的一種極端情況，和其他租金偏低的情況實質是一樣的，根據實質重于形式的原則，上述關聯企業“無租使用”房產的行為在整個租賃環節中已經構成了轉租，應該認定為是一種租賃行為。

2、稅款如何計征？由誰承擔？

根據《稅收征管法》第三十五條：“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：……

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。”《稅收征管法實施細則》第四十七條規定：“納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情況之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

（一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；……

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。”《關聯企業間業務往來稅務管理規程》第三十一條規定：“對關聯企業間以租賃等形式提供有形財產的使用權而收取或支付的使用費（租金）的調整。……

（二）提供方向他人承租后轉租給使用方收取的使用費（租金），可按提供方實際支付租賃費或使用費加上提供方所支出的成本或費用和合理利潤，作為正常使用費認定。”

主管稅務機關以C公司出租房屋給B公司（按公允的市場價格）時的租金為依據來核定B公司轉租給A公司（無租使用）的租金，并以此作為營業稅的計稅依據，并由B公司承擔稅款。案例二：稅法理解不到位，導致造成逃避繳納稅款風險

甲公司用自己擁有的一塊土地的使用權與乙公司合建了一座商業大廈。經過評估，這塊土地的使用權市場公允值為1.8億元，乙公司出資2.2億元。甲公司與乙公司簽訂合同規定，商業大廈投入運營后十年內甲公司每年從中取得2700萬元的利潤（即，出資額的15%），十年后再與乙公司按商業大廈的稅后利潤進行45：55分成。甲公司根據財稅[2002]191號文，沒有就其用土地出資與乙公司聯營的行為繳納營業稅。稅務機關檢查發現后，對甲公司需要補繳的營業稅、城市維護建設費和教育費附加進行追繳并進行了一定的處罰。

案例分析：

根據財稅[2002]191號文規定，“以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。”但甲公司前十年取得的定額收入，有租金的性質，不屬于共擔投資風險的行為。據此，稅務機關認定甲公司應當補繳營業稅。

四、稅務風險管理

近年來，我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業稅收遵從的要求越來越高，尤其是《指引》的頒布更進一步推動了企業對稅務風險管理工作的關注。

稅務風險貫穿于企業的投資、銷售、采購、生產等經營全過程，因此，稅務風險管理是企業內部控制的重要分支和重要內容，是企業完善治理結構、提升自身競爭力的內在要求。具體而言，是對未來稅務風險的提前預報與預防和對發生的稅務問題采取的應對措施。

《指引》的宗旨是納稅遵從總目標下的企業稅務風險管理，旨在引導企業實現稅務管理達到五個目標：企業戰略規劃合規合法、經營決策與日常活動合規合法、稅務事項的會計處理合規合法、納稅申報及稅款繳納實操事務合規合法、稅務憑證資料保管準備和報備合規合法。

《指引》的發布，不僅指明了稅務風險管理的方向，也為達成稅務部門與企業在稅務風險管理的合作雙贏提供了管理思路：收集風險管理信息、評估風險、制定個性化應對策略、實施針對性管理、反饋和改進。

1、稅務部門管理思路

（1）強調服務，注重改進服務方式和方法，提高服務質量和水平，建立和諧稅收征納關系。例如，稅務部門為及時響應企業的訴求，探索在系統內較高層級直接受理企業訴求的方式。

（2）管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險。

（3）提高企業自我遵從度，正確引導企業利用自身力量實現自我管理，只有著力于企業自我遵從，才能從根本上解決大企業稅務管理對象復雜、稅務部門管理資源短缺這一突出矛盾。例如，開發自查軟件和自查復核軟件，向企業提供自我糾正的工具。

（4）實行個性化管理，針對企業各自面臨的稅務風險制定差異化管理措施和手段，實施分類管理和風險導向管理。

（5）將控制重大稅務風險擺在首位，著重關注企業重大經營決策、重要經營活動和重點業務流程中的制度性和決策性風險，有針對性地關注賬務處理和會計核算等操作層面的風險。

（6）采用新手段管理。例如，軟件系統開發、管理指標設定不僅僅局限于數字指標，還需要進行整體綜合評價。

2、企業管理思路

（1）建立稅務風險管理體系、合理設置稅務管理組織機構、崗位，明確職責。

目前，國內企業稅務風險管理的現狀是不重視稅務風險管理，企業的戰略規劃與稅務管理脫節，稅務管理與企業管理目標有一定沖突，稅務合規性遭遇挑戰。而國外企業，例如GE、西門子，都設立了專門的稅務部門，稅務部門負責人可以將稅務信息和管理建議直呈管理層。因此，企業稅務風險管理的首要任務是建立稅務風險管理體系：

管理層：制定企業風險管理規章制度、流程、明確職責；建立稅務風險管理的信息和溝通機制； 稅務專職部門：參與戰略規劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議；關注重要業務涉稅風險、建立報告機制；組織實施企業稅務風險的識別、評估，監測日常稅務風險并采取應對措施；指導和監督有關職能部門、各業務單位開展稅務風險管理工作；

日常工作崗位：承擔或協助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管等基礎管理工作和合規操作；組織稅務培訓，并向本企業其他部門提供稅務咨詢。

（2）稅務風險識別和評估

企業需要重點識別的稅務風險因素：

A.董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度； B.涉稅員工的職業操守和專業勝任能力； C.組織機構、經營方式和業務流程； D.財務狀況、經營成果及現金流情況； E.相關內部控制制度的設計和執行； F.技術投入和信息技術的運用；

G.經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例； H.法律法規和監管要求； I.其他有關風險因素。（3）稅務風險控制和應對

A.及時收集、整理、研究稅收法律法規，發現對企業的影響點； B.提前與稅務部門溝通，明確適用政策，避免后續稅務稽查產生歧義； C.管理環節前移，注重重要業務流程細節的涉稅控制；

D.細化業務流程，制定實務操作手冊，增強實務處理、申報準備及申報核對等環節的勾稽檢查；

E.分類歸集涉稅信息數據；

F.稅務咨詢后，及時整理相關咨詢記錄。（4）稅務信息管理體系和溝通

改變手工管理稅務模式，采取信息化管理手段，建立企業稅務數據庫，進行稅務信息數據分析，提供有效建議。

（5）稅務風險管理的監督和改進

通過內審或引入外部中介對稅務風險管理工作進行檢查、鑒證和監督，對發現的管理缺失、漏洞制定改進措施，并跟進、落實整改和完善。

（6）稅務風險管理成效考核評價

將稅務風險管理納入企業考核體系，激勵員工參與管理意識，梳理全員稅務風險管理意識。

實務操作知識點：

1、稅務部門文函

（1）國家稅務總局公告：對納稅人具體稅收規定

（2）國家稅務總局對某某事項的批復：

抄送體系內其他地域稅務部門的，則文件對批復及抄送稅務部門都有效；

不抄送的，僅對批復對象有效，其他稅務部門可參照執行，可不執行；（3）稅務部門便函：是稅務系統內部工作交流文函，無法律效率。

2、混合業務在稅務實踐中處理方法：

（1）營業執照認定：營業執照上營業范圍第一項，如營業執照上未明確，則按照稅務登記證填報營業范圍第一項；

（2）比例法認定：按照企業實際業務中繳納增值稅、營業稅業務規模比重拆分；

（3）單筆拆分法認定：按照單筆業務實際情況認定拆分，同一合同中分別明確列示適用不同稅種的合同內容及合同金額。

典故：

焦頭爛額、曲突徙薪

古時候，有一戶人家建了一棟房子，許多鄰居和親友都前來祝賀，人們紛紛稱贊這房子造得好。主人聽了十分高興。但是有一位客人，卻誠心誠意地向主人提出：“您家廚房里的煙囪是從灶膛上端筆直通上去的，這樣，灶膛的火很容易飛出煙囪，落到房頂上引起火災。您最好改一改，在灶膛與煙囪之間加一段彎曲的通道。這樣就安全多了。”（即“曲突”，突：煙囪。）頓了一頓，這個客人又說：“您在灶門前堆了那么多的柴草，這樣也很危險，還是搬遠一點好。”（即“徙薪”，徙：移動，搬遷，薪：柴草。）

主人聽了以后，認為這個客人是故意找茬出他的洋相，心里很不高興。根本沒有理會他的建議。

過了幾天，這棟新房果然由于廚房煙囪的毛病起火了，左鄰右舍，齊心協力，拼命搶救，才把火撲滅了。主人為了酬謝幫忙救火的人，專門擺了酒席，并把被火燒得焦頭爛額的人請到上座入席。惟獨沒有請那位提出忠告的人。

這時，有人提醒主人：“您把幫助救火的人都請來了，可為什么不請那位建議您改砌煙囪，搬開柴草的人呢？如果您當初聽了那位客人的勸告，就不會發生這場火災了。現在，你酬謝大家，怎么沒有請對您提出忠告的人，而請在救火時被燒得焦頭爛額的人坐在上席呢？”主人聽了以后，幡然醒悟，連忙把當初那位提出忠告的人請了來。這則寓言故事是規勸人們只有事先采取防范措施，早作準備，才能防患風險于未然。

扁鵲三兄弟

據《史記》載，扁鵲三兄弟從醫，魏文侯曾問扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫術，到底哪一位最好呢？”扁鵲回答說：“長兄醫術最好，中兄次之，我最差。”文侯說：“可以說出來聽一聽嗎？”扁鵲說：“長兄治病，是治于病情發作之前，由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。中兄治病，是治于病情初起之時，一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于鄉里。而我是治于病情嚴重之時，一般人都看到我在經脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥，所以都以為我的醫術最高明，名氣因此響遍天下。”文侯說：“你說得好極了。”

小故事折射出大道理：從醫術上來說，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。對于內部控制來說，同樣需要在日常工作中善于用發現的眼睛和職業敏感性及時發現問題苗頭，防微杜漸。

第四篇：中小企業薪酬管理問題研究

淺談中小型民營企業薪酬管理問題研究

摘要：本文通過中小型民營企業的現狀的薪酬管理問題進行了實際的探討，道出妨礙現今社會環境影響中小型民營企業發展的薪酬管理問題關鍵在于薪酬理念沒有與時俱進，薪酬機制的不完善，薪酬架構的單面性還有沒有主見盲目跟隨，選用不適于自身企業現狀的薪酬方式這幾個方面。本文全面地對以上幾個方面進行說明與論證，并且針對解決民營企業薪酬問題作出了專業的意見。本文章我覺得中小型民營企業只有對薪酬管理理念驚醒轉變量身打造薪酬戰略的也設立全面、高效與可實行的薪酬制度，多方面、多層次的設立和完善薪酬架構，確定與實行合適現狀的中小型民營企業發展的薪酬方式這樣就可以指標又治本的解決薪酬管理問題。

關鍵詞：人力資源、資本、薪酬和薪酬管理

1.前言

1.1人力資源管理的企業管理的重點

人力資源管理的企業管理的重點之一是在于企業的有效薪酬管理，它的表現在與企業的經濟規劃和盈利、股東的收入水平上，更和各位員工的自身利益密不可分，變成激勵員工工作的自覺性、自主性和創新性的有力手段。合理高效的薪酬制度不但可以令員工全力達到企業的發展預期目的，也能在人才競爭日趨白熱化的現狀，引入還有留住一幫高素質和有能力的雇員的隊伍。不過不可否認當今大部分剛開始嶄露頭角的中小型民營企業中，除了存在很多有待改進的問題外，薪酬管理的不完善是最迫切的問題。對這些問題本文章對此進行了分析與討論，致力于找到最有效的解決方法。

2.薪酬與薪酬管理概述

2.1薪酬與薪酬管理的概念和作用

薪酬的意思是指用人單位以金錢或等同金錢或等值的任何方式支付員工的酬勞，包括員工從事工作所得到的工資、績效、提成、補貼以及其他形式的各項福利回報的總金額。（注1）薪酬管理其實可以說是企業工資的微觀管理，是企業在國家的宏觀調制的工資政策許可范圍內，靈活運用各種方法和手段，定制各種激勵方法與規矩章程，在員工仲實施安老分配的原則的過程。（注2）薪酬管理的關鍵在于現代化、合理依據“勞”來制定員工的工資差距，就是定制公平、公開、公正的薪酬制度。薪酬管理和企業的發展是息息相關的。一方面，薪酬管理的作用是在保障員工的日常生活所需的時候，也要充分開發員工的潛在能力和激勵員工動力，讓企業發展保有競爭力；還有，推進企業成長的關鍵在于企業的競爭力，為此必須有完善的薪酬管理。這些年，我國在法律和政策都給民營企業提供很多幫助，我國中小型民營企業的成長趨勢正有力增長，中小型民營企業只有不斷提高管理水平，才可以在弱肉強吃的競爭中站穩腳步和向前發展。它們從未對人力資源的重視是史無前例，可是因為發展歷史的因素和自身發展所限制，在完善薪酬管理的方面，中小型企業的人力資源管理需要多加功夫。

2.2薪酬決定于調整制度

中小型企業的老板大多都會根據先人力資源的市場的薪資標準來制定自己員工的工資水平，企業本身對薪酬的制定不完善也沒有一個標準，所以員工對定薪和加工資方面往往沒據可依，正正是這樣也就不可以反應出員工的收入是去到什么等級。很多中小型民營企業都是隨意定制薪酬，調整或不調整薪資，所以說企業更不會說根據每個崗位的不同而進行評估和分析此崗位在市場或同業里工資的分配是否有公平。對于打工一族來說，他們最在意的工資的差別有多少而不是工資的等級，那么企業就必須遵循公平公正的原則來進行工資的分配。現在的企業部門與部門之間的薪資是有差別，這能理解的，但有時候就算是同一部門每個人的薪資也還是有差別的，恰恰反應出職責的不同和個人能力。若是薪資沒有公平化的話，后果可想而知，都是做一樣的工作甚至比你的更辛苦更勞累，得到的工資卻不如你，著可會造成員工的心理不平衡、降低工作的積極性，影響了工作氛圍，企業是沒有可能穩步發展的。還有一方面如果企業對薪資沒有一個標準、加薪沒有一個標準的話，員工也會感覺沒有安全感，因為不知道自己的工資是按什么制定的，制定的依據是什么，員工要努力到一個什么程度才符合加薪的標準，打工一族就會在這些疑惑中工作，這樣只會感到越不安也充滿疑問，這樣員工沒有安全感更可能造成不滿，從而造成凝聚力降低，對企業發展有百害而無一利。

相信很多中小型民營企業在對定制薪酬機制的時候并沒有做過相關調查，這樣就很難保證企業員工的薪資和現市場的工資水平達到一致或相接近，很多時候就會造成工資比一般比市場低，這樣員工的流動性肯定很大。所以中小型民營企業在制定薪酬的時候，必須對現市場的薪資做調查，再來就是細化到該企業的部門與市場的薪資，從而解決工資對外競爭的問題。據統計，造成員工跳槽的主要原因有工資、發展前景和存在感等等，所以一份具有競爭力的工資是員工決定去留的關鍵所在。中小型民營企業的員工工資若是合乎情理，與市場或者同業的標準相等話，這樣更有利于保持企業的競爭力，和成為引進優秀員工的先決條件。但若是企業的薪酬比市場或同業低的話，不到會造成員工跳槽，人力資源部要不斷需要招新員工，而且因為薪資不高，引進的人才素質也不高，流失率大，人力資源部的員工同時工作也在增加，但原本留在企業的高素質員工也會因為積累了人脈和工作經驗就跳槽到薪資更高的企業，這樣人才就流失了，而因為這些原因又招不到優秀的人才，這樣惡性不斷循環，曹成人力資源部門的極大工作量，也沒有成效。站在中小型民營企業的角度，借鑒現市場和同業的薪資時需要考慮到企業本身的成本問題和工資水平2 要在企業可承受范圍內。

2.3薪酬補充機制

相較于中小型民營企業的高級管理層和持有特定技術的員工來說，企業應該給于高于市場甚至是同業的員工更高的薪資和更完善的福利待遇，因為他們的去留可是決定著企業是否具有立足的能力和是否能蓬勃發展的因素。中小型民營企業和大型的民營企業或具有一定規模的企業來說，很多時候就會受到很多方面的阻礙，最顯而易見、最為明顯的就是企業生產的核心專業技術往往只有少數人擁有，因而這些關鍵的員工一旦離槽，影響甚遠，嚴重的話可以決定企業的去留。比如：在很多中小型民營企業中，老板負責如何把產品如何成功打入市場，而技術類的工作則會聘請有經驗的工程師來操作。那么留住這些具有特殊技術的人才就是企業能否大力發展的關鍵，一般最常見的就是大多數企業都會采取的模式，高額度的年薪制這個模式，但只有高額度的年薪制這種模式往往不夠，企業應該把個人利益和企業的利益緊密的結合讓員工意識到在企業更在乎的是日后長遠的利益。中小型民營企業的老板們必須明白與員工分享利潤的關鍵性，不能賺到錢對員工沒有回饋，要為企業的大局發展考慮，這樣企業才能留住高素質的人才從而穩步發展。

3.薪酬結構的問題

3.1 薪酬結構

薪酬結構也就是工資結構這一問題也是對絕大部分的中小型民營企業困擾的其中一個問題。工資結構是指員工的工資的構成項目和各自所占比例。通常來說工資結構的構成分為兩方面：一是外在薪酬和內在薪酬。外在薪酬可細化分成：資本工資、補貼、提成、獎金等直接薪資和福利開支，有薪假期等間接薪資，還有良好辦公環境，和優良的建設設施等等非薪資報酬。（注4）從現在的大環境看買很多中小型民營企業的薪酬、福利和獎金等方面的發放形式和比例的不合情理，企業發的薪資就算很多，可是員工的對工作的積極性還是不高。也有的中小型民營企業在工資的構造上往往沒有什么突破，都是基本薪酬+當月績效這樣的固定模式，沒有好好的運用薪酬這一方面。企業必須好好利用薪酬這一模式，對員工進行激勵。隨著中國加入WTO，社會的發展，企業的騰飛，更多的中小型民營企業越來越關注員工的工資，這一現象很好，正如之前所論述，薪酬不僅就是“錢”，其實還有很多原因造成員工的工作積極和態度的不可抗力因素。一般的民營企業老板對薪酬工資的理解就是貨幣薪酬，卻大大忽視了其他外在薪酬和內在薪酬的其他表現模式。在這種沒有見地的領導的帶領下，我們也很常見民營企業的老板對員工不尊重，嚴格對待，很多條條框框限制，有些過分的企業甚至連員工的基本的保險都不繳納，最直接的就是國家規定企業要對員工繳納的養老和醫療保險。企業這樣做，其實就可以提現員工在內在薪酬是負增長，員工對企業也沒有信任可言，勞資關系日趨緊張，這樣員工的流失率就大了，企業的發展就會遇到瓶頸影響收益。企業想要有發展，老板就得好好制定薪酬的形式和激勵的形式，只有明確的定制這些形式并且操作才能解決問題所在。

3.2 不合理運用和運用先進、新型的薪酬模式

據了解，現在絕大部分的中小型民營企業在管理上是很老式的，但發現新潮先進的管理模式，也躍躍欲試，當然在薪酬管理這塊也是。然而他都不知道自己的基楚都不穩健，又怎么能往更好的發展呢？！可想而知一定是失敗收場。人力資源這門也很與現代掛鉤，很多新型和先進的模式層出不斷，想戰略平衡的薪酬的管理形式與方法就給HR工作者的思維帶來很大的沖擊，而這種沖擊往往令HR工作者產生對舊式的管理造成懷疑并對新鮮的有探尋的欲望，跟隨決定結果的不同就演變成企業的發展現狀，有一些不適用于企業發展管理模式套用在這之上，在錯誤時間在錯誤的環境用錯誤的方法往往導致結果都是錯誤的。其實不難想象連一個企業自身的戰略都不確定的，又怎么適應戰略平衡式管理薪酬呢，給你用上吧，結果又會是什么樣的呢？或者中小型民營 3 企業會很迷惘，但相信中小型民營企業的員工也同樣是迷惘啊。不恩呢該說這些管理的模式不科學、不先進，只是說當你決定用這些模式時必須與本企業的實際情況做考慮，這樣才是對企業的發展有切實上的幫助。

中小型民營企業的老板需要改變舊式的薪酬管理理念，定制出符合企業實際發展和合理的薪酬結構、制度、機制，這樣才能讓中小型民營企業的薪酬管理問題解決，員工也會更有積極性的工作，這樣也可以調高企業的管理效率。

4.中小型民營企業的薪酬管理的解決方法

4.1改變薪酬理念，創造適合企業發展的薪酬策略

中小型民營企業的老板們要改變薪酬的理念，才能關注人力資源資本的薪酬策略的發展。只有確定了企業的策略，才能確定適合的人力資源展露甚至是薪酬策略。薪酬策略的原則是要企業的工資體系和企業發展的策略有效的湊合，讓企業的工資體系或者工資策劃成為企業發展戰略的重要標桿。企業的人力資源的戰略要為企業的大局發展提供堅強的后盾，企業的工資制度可以有力看出企業的戰略方向，不要看沉默的企業成本關聯，更應把目光投向投資理念方面。中小型民營企業也意識到提高員工的人力資本可以達到標桿的目的，中小型民營企業應該重新制造一種關懷人力資本增長的企業人文，形成適合于中小型民營企業發展的關鍵競爭力。詳細來講，要有這三個方面的改變：一是將薪酬管理提升到策略的等級思考，要讓薪酬策略和企業的策略緊緊相連，為企業策略的最大化服務。中小型民營企業在定制薪酬策略時要充分了解企業的發展到什么階段、企業自身法陣的特點和企業經營策略的方向等等方面，堅定企業的發展宏偉目標，看出自身的優點和缺點。與此同時，管理者應依據企業的發展程度和特點等，制定企業應采取的相關薪酬激勵模式，風險和回報率這些都有考慮。再是制定此策略需要的人數和用哪些類型的專業人才達到組織目標，這才又定制出有科學又符合企業發展的薪酬策略。再者是把舊式的方法只關注員工使用從而轉變到關注員工創造力提高上來，讓員工的培訓機會、職業生涯發展和企業的文化結合放到首要的位置，坐到關注員工存在價值、強調員工有參與和管理、樂于奉獻、追求更高的企業文化熏陶。到最后形成中小型民營企業服務、經驗客戶，以客戶擺在第一位中心的企業服務觀。拋棄舊式以產品為主的觀念，把顧客放在第一位的理念深入到企業文化，讓企業員工清楚意識到客戶是他們的米板班主是企業賴以生存的根基。若中小型民營企業可以從這三個方面來考慮改變舊式思維，講企業的管理理念從舊式的“以物為主和以市場為主”改變成“以人為本”，實施這一薪酬策略的管理就可以從源頭上改善現階段薪酬不合情理的情況。

5.設立完善、有效和可實施的薪酬制度

5.1設立完善的中小型民營企業薪酬制度

中小型民營企業設立完善的薪酬制度需要崗位的分析、評估，薪酬工資的等級設定搞到薪酬準則的制定也要建設與完善，要看出企業的公平、公正和公開，同時要讓工資的薪酬標準與同行行情吻合，也要與本企業的實際發展情況相結合。因為專業的技術人員是企業發展的重點挽留對象，因此企業要在這方面舍得花錢，提供良好的工作環境和晉升空間，讓他們資源留下來為企業的發展做努力。中小型民營企業因為薪點不高，原來的薪酬管理工作并無計劃，所以必須要求企業本身要做分析，分析企業的每一個崗位的工作性質、方法和特點，作業是否需要工具輔助，工作崗位和其他人之間的關系是什么等一系列問題，經了解后在對每個工作崗位的性質進行初步的評估，崗位工作的難易等級，責任是否中大，需要具有什么技能的人來駕馭這個崗位，通過崗位的評估就可以知道企業每個職能部門的重要性在哪里，知道職能崗位的等級排序后，為薪酬設立制定一個統一的職位評估的準則。有了完善的崗位等級，中小型民營企業就可以制定與之相對的工資薪酬級別，讓工資薪酬和職能等級有個統一，令工資薪酬更有公平和公正性。再來就是確定工資薪酬的標準，中小型民營企業都是使用“拍腦袋”這一做法，根本沒有可靠的依據來支持。4 針對這一問題，中小型民營企業可先對市場做個調查，分析人力市場和同業的工資情況，在定制薪酬的準則就能有效講競爭者與有吸引性的工資待遇相結合。當然具體情況具體分析，這得看企業的規模和資金力量，中小型民營企業一般不會去聘請專業的調查機構來做這件事，卻可以通過其他途徑，比如說中介、行業協會、裝爺網站等媒介取得自己所需的資訊。在掌握了相關薪酬資訊后中小型民營企業就可以公正、公平的原則分析公司每個職能部門崗位定制一個合情理的工資薪酬等級，也能有效降低決定工資的隨意和盲目性。最后中小型民營企業需要依據員工為公司貢獻的多少發放公司，所謂多勞多得，可以適當縮短差距，避免有不平等的現象發生。同樣的，對企業的核心和重點的員工，老板一頂要舍得投資，高級的人才就應該有高級的匯報，讓他么安覺得付出的勞動與得到的工資相符合，不僅提供他們基本的生活保障還有多余的錢做其他利用營造出一個良好的工作氛圍和晉升空間，用企業的人文留住人才。有一定規模的企業還可以使用很多國企甚至外資公司都用的股票、股份、股票增值權等長期激勵的做法，把員工的切身利益與企業的收益聯合起來，讓員工也能分享努力后公司的盈利利潤。這個小法可以看出是一種管理的文化，強調“員工是公司的一份子”外，也能營造出加強績效和分享權的氛圍。就那著名的微軟公司來說，19745年伊利后，一向以不正常的步伐發展，那是因為他擁有像比爾蓋茨一樣的高級管理人才經痛最先進的技術又樂于經營管理。（注5）中小型民營企業一定要理解和認同知識性人才的存在價值和他們可以對企業的蓬勃發展起到關鍵作用。中小型民營企業留住高素質人才決定到企業生存和日后發展的方向。只有留住了市場的核心競爭力即是高級技術管理人員，企業就不會被淘汰。

5.1.2多方面、多層次設立和完整薪酬的架構

中小型民營企業要訂做符合現發展社會的工資薪酬架構善于利用個方面構成工資薪酬的因素，從而更有力地激勵員工。就灣仔工資薪酬來說，企業得依據崗位的重要性和崗位工作性質劃分工資薪酬與各個部門部分的區別合理結合。中小型民營企業要依據自身企業發展的所在發展階段平衡好工資薪酬的架構中穩定工資薪酬和可變工資薪酬的比例，尋找各個階段的平衡點，令工資薪酬更強有力地與企業共同成長。中小型民營企業可參考工資薪酬的組成部分所體現的差異和剛性，各自采取高穩定、高彈性和折中這三個方式。高彈性方式其實就是補貼和獎金的比重相對比較大，保險和福利所占比重比較小。績效薪酬是工資薪酬實行的基本形式。此形式其實是可以有很強的激勵功用，但就沒有那么穩定了。高穩定方式就是基本的工資薪酬占重要部分，福利等級相對高。這個方式對于員工來講更有安全和存在感，確定是缺乏激勵作用，這樣的話公司的人力成本相應也會比較多，老板負擔重。折中方式就是介于阿門之間，必須根據公司的特質來進行相結合。幾時中小型民營企業強調外在工資薪酬，卻也得留意不可將它完全和內在工資薪酬分割。中小型民營企業要未打工一族提供公司旅游、良好的工作氛圍和環境、帶薪假期等福利，這樣會是員工的滿意度和存在感大增，提升員工與公司的凝聚力。管理者應向投票選舉一樣，多邀請員工在工作中參與決策，盡可能提高工作的自由度，關注員工在企業的發展過程。此類員工心理的需要內容是馬斯洛需求層次理論中的中高檔次的需求，體現在與員工參加社會活動時體現自我價值。就有關的資料顯示可以具有一定程度可以顯示這點。前程無憂招聘網中國大學生心中最佳企業雇主的評選結構，擇業時最心儀“培訓和發展機會”超過了一半的票數。百分之十七的人選擇福利和工資薪酬，百分之十一的人選擇良好的工作環境。此次調查一共收回19萬份調查問卷，涉及到500多家高等學校，很具有代表（注6）。令人惋惜的事從大環境看中小型民營企業工資薪酬管理的著力點最主要還是物質類的報酬，員工的關懷還是沒有考慮到。若是中小型民營企業可在內在工資薪酬與外在工資薪酬充分運用這些結合的有效手段，通過和其他不同的組合對員工的心理造成不用的成效，就可以最大程度做到工資薪酬激勵效果，這樣員工也能積極、主動、全力、自覺地完成工作內容，最終為企業的制定的發展目標得以實現。若可以這么做，相信中小型民營企業的未來發展前景更加輝煌。

6.合適企業的工資薪酬方式那就是最好的方式

6.1合適的工資薪酬方式

中小型民營企業的穩步成長，堅信、守護企業的發展需求是最好的理念，組織盲目運用創新、新型的工資薪酬方式。中小型民營企業的老板切記不可以好高騖遠，必須像建房子的地基，一定更要把地基打好打穩了，才可以最后到達最高處。中小型民營企業的管理層，人力資源是且也仲最重要的部門之一而不是唯一，企業的人力資源管理高度不但決定于人力部，而是和整個管理水平相關聯，密不可分。人力資源的管理層次的提高就要節考企業總體管理睡了，因此中小型民營企業必須多方面結合考慮企業的實際管理層級和員工的素質狀況，合理、科學的運用人力資源的戰略和方法來穩步向前提高企業人力資源的管理水平和整個企業的管理水平。我們對于每一件事都有兩個方面的看法就是對于不對，企業的變化快不快沒有什么對與不對之分，只有是否適合自身企業發展而已，找到適合自身企業發展的就是最好的。人力資源要不斷思考工資薪酬的策略，根據企業的變數、成長設立恰當的工資薪酬機制，那么工資薪酬才是一個好的管理方式，可以使企業不斷茁壯成長。我們也要看到，中小型民營企業也不可以困在現階段的管理層次，要以實際行動求突破。中小型民營企業的成長，很多時候需要承受不間斷的陣痛，但總會迎來企業高速成長的艷陽天，對于先階段在發育中的中小型民營企業來講，可以非常重要的過程。

雖然，中小型民營企業現在還有許多工資薪酬管理的問題還需要改進，而且有些企業的人力資源發展遇到卡位，完全阻礙企業的快速成長，這需要我們上下同心協力，站在發展戰略的位置，堅持“一人為本”的新年，不斷在工資薪酬的機制、制度和結構等方面盡最大限度去完善，信用更多相關技術管理人才，不斷探索適合中小型民營企業人力資源工資薪酬的方案，中小型民營企業一定可以沖破發展的困難，茁壯的成長。

7.結論

我國中小型民營企業為了可以更穩步的向前發展，現在已經開始意識到問題也正在積極不斷完善企業工資薪酬制度，本文通過人力的現狀進行了分析、論述并結合現在社會的發展需求進行了合理的論述，并提出解決方案，為我國中小型民營企業的工資薪酬制度提出有實質的意見，提高員工投入工作的積極性，使企業穩步發展。

文獻參考

1、課本《人力資源管理概論》第八章，培訓與開發

2、員工培訓與開發，清華大學出版社，第2頁，2012年3月版次

3、對全員培訓問題的思考《中華醫院管理雜志》2006 第22 期，9；

4、員工培訓與開發，清華大學出版社，第7-8頁，2012年3月版次；

5、來源豆丁網，論人力資源培訓與開發，人力資源培訓與開發的必要性，2011-11；

6、來源市場報：民營企業培訓存在的問題與對策，2002-12-18；

第五篇：證券公司風險管理研究

摘要

證券公司是資本市場中最重要的中介機構，證券公司的風險管理水平直接關系到證券市場能否健康發展。2002年以來，我國股票市場的下跌導致了證券公司經營風險不斷暴露。文章通過對我國證券公司各類經營風險的系統分析，結合發達國家證券公司風險管理的成熟經驗，提出了我國證券公司風險管理的一些具體建議。

關鍵詞：證券公司；風險管理

一、當前我國證券公司風險管理中存在的主要問題

目前，我國證券公司的主營業務有證券經紀、證券承銷、證券自營、資產管理、兼并收購、基金管理和咨詢，我國證券公司的經營風險主要來自于以上業務，如經紀業務風險、承銷業務風險、自營業務風險和資產管理風險等。

1.治理結構缺陷導致風險管理工作薄弱。我國證券公司雖然大多已經改制成股份公司或有限責任公司，但其實際運作中仍具有濃厚的國有企業色彩。證券公司高管人員主要由政府任命，許多公司對高管人員未能建立起有效的約束機制，高管人員存在拍腦袋決策的現象。部分公司高管人員的個人私利左右著公司的經營決策，給公司帶來巨大的損失。

2.風險管理組織機構形同虛設。證券公司一般都設有風險控制委員會，但在具體開展業務時，風險控制委員會難以真正起到控制風險的作用，許多公司高管人員的行為凌駕于風險控制委員會之上，使得風險管理機構形成虛設。

3.風險管理制度不健全，執行制度不嚴格。證券公司的風險產生于其業務發展的各個環節中，許多公司在制定風險管理制度時不夠細化，沒有對容易產生風險的環節實施嚴密控制。有的公司雖然有風險管理制度，但執行制度不嚴格，從而造成風險暴露。

4.風險管理手段落后。我國證券公司的風險管理主要依靠定性分析，憑經驗進行風險控制，風險管理手段落后。

二、我國證券公司風險管理不善造成的后果

1.行業連續3年出現整體性虧損，而且虧損額逐年擴大。2002年~2004年，證券公司已連續3年出現

行業整體性虧損。2003年平均每家券商虧損為80萬元；而2004年，平均每家券商虧損擴大為1 200萬元。

2.資產質量惡化。由于經營管理不善，近幾年來，許多券商的資產質量爭劇惡

化，如大鵬證券凈資產為-40億元，閩發證券凈資產為-220億元等。

3.多家券商被依法撤銷。2002年以來，已先后有中國經濟開發信托投資公司（簡稱“中經開”）、鞍山證券、大連證券、富有證券、佳木斯證券、新華證券等多家證券公司被關閉或撤銷。

三、證券公司風險管理的國際經驗借鑒

1.科學的風險管理理念。國外證券公司認為，業務的風險不在于業務本身，而在于業務管理方式，違反紀律或是監管方式上出現失誤最有可能引發風險。讓每一個員工認識到自身的工作崗位上可能存在的風險，是風險管理的根本。

2.健全的風險管理組織結構。美國投資銀行的風險管制結構一般是由審計委員會、執行管理委員會、風險監視委員會、風險政策小組、業務單位、公司風險管理委員會及公司各種管制委員會等組成，這些委員會或部門的職能分別介紹如下：（1）審計委員會一般全部由外部董事組成，由其授權風險監視委員會制定公司風險管理政策。（2）風險監視委員會一般由高級業務人員及風險控制經理組成，一般由公司風險管理委員會的負責人兼任該委員會的負責人。該委員會負責監視公司的風險并確保各業務部門嚴格執行識別、度量和監控與其業務相關的風險。（3）風險政策小組則是風險監視委員會的一個工作小組，一般由風險控制經理組成并由公司風險管理委員會的負責人兼任負責人。該小組審查和檢討各種風險相關的事項并向風險監視委員會匯報。（4）公司最高決策執行委員會為公司各項業務制定風險容忍度并批準公司重大風險管理決定，包括由風險監視委員會提交的有關重要風險政策的改變。公司最高決策執行委員會特別關注風險集中度和流動性問題。（5）公司風險管理委員會是一個專門負責公司風險管理流程的部門。該委員會的負責人一般直接向財務總監報告，并兼任風險監視委員會和風險政策小組的負責人，同時一般也是公司最高決策執行委員會的成員。風險管理委員會管理公司的市場風險和信用風險。風險管理委員會還要掌握公司各種投資組合資產的風險概況，并要開發出有關系統和風險工具來執行所有風險管理功能，該委員會一般由市場風險組、信用風險組、投資組合風險組和風險基礎結構組等四個小組組成。

3.完善的公司治理結構。美國證券公司完善的治理結構主要體現在以下幾方面：（1）股權結構合理。股權結構決定治理結構，美國證券公司的股權結構具有以下特征：①證券公司的股權極為分散。②美國投資銀行的股權具有高度的流動性。③美國投資銀行都擁有一定數量的內部持股。（2）董事會結構有利控制風險。美國證券公司的董事會結構具有以下特點：①董事會中外部董事占有重要位置且相對獨立。②董事會下設各種委員會以協助其經營決策并行使監督職能。（3）對經理層的具有完善的監督約束機制。美國證券公司對經理層的約束機制通過以下方式實現：①在董事會下設立審計委員會或其他類似的調查稽核委員會，部分地代行監事會的審計監督職能。②完善的信息披露制度。③外部市場對經理層具有很強的監督與制約作用。

4.有效的激勵機制。一般來說，美國投資銀行的激勵機制具有以下特點：（1）激勵機制對高級管理人員實行重點傾斜。美國投資銀行對高管人員實行重點激勵，給予他們極為豐厚的待遇。美國五大投資銀行的董事長兼CEO總收入平均為1 752.4萬美元。（2）激勵工具多元化。美國投資銀行（如美林證券）在設計激勵機制時廣泛采用了流動性、收益性、風險性和期限互不相同的多元化金融工具，并通過這些不同金融工具的組合運用以求達到最佳激勵效果。（3）激勵層次多樣化。如美林證券根據員工不同職級、不同服務年限、不同工作的特點，采取了多種不同的獎勵計劃，使員工從進入公司到離退休、從年輕新手到資深專家都能享受不同的階段性激勵。

5.先進的數量化的風險管理手段。國外大型證券公司均設有全球性備用設施和資料系統計算在全球主要市場交易的營運風險，可以使公司對全球市場變動的情形作出迅速反應。有關部門也會利用特別報告控制營運風險，指出對帳情況及讓本集團鑒定需要額外抵押品的情況。該部根據交易性質及風險類型設立相應的儲備金，以應付營運失誤。

四、我國證券公司風險管理的改進措施

1.建立有效的風險管理制度。證券公司應該建立起一套系統的風險管理制度，管理制度應該監控到分

支機構的管理、重要業務的管理等方面。

證券公司的不良資產很多都是分支機構違規操作或越權經營造成的，對分支機構實行授權經營，明確其業務范圍，才能控制分支機構產生的風險。對營業部經理、財務主管、電腦主管重要職位，從人事組織上進行三權分離，直接對公司的總部負責，其任免、工資等與營業部全部脫鉤。

在重要業務的管理方面，證券公司應建立資金管理制度、自營業務管理制度、證券承銷及資產經營業務管理制度、經紀業務管理制度。同時，要健全重要的管理制約制度，如財務管理制度、電腦通信系統管理制度、稽查審計制度等。

2.加強對高層管理人員和重要崗位業務人員的資格審查和監督管理。證券管理部門要加強對證券公司高層管理人員的資格審查，并力求不使之形式化。證券公司內部也該建立對高管人員行為和職責的監督約束機制，發揮獨立董事、公司內審計機構對高管人員的監督和約束功能。

3.提高員工的風險控制意識。在風險管理中人的控制是十分重要的。在大力倡導建立風險管理制度、，完善風險監控機制的同時，強化員工的道德規范和行為準則、提高員工的執業素質是風險管理和內部控制能否取得成功的關鍵因素。

4.正確處理好業務發展和公司風險承受能力之間的關系。在努力推動業務發展時，要控制好各項業務發展過程中產生的風險：（1）經紀業務的風險控制：要規避經紀業務的風險，就需要從傭金標準、客戶數量和結構、交易量及其結構各個方面進行全面分析，使之優化以創造最大利潤，同時規避經紀風險。（2）證券承銷業務的風險控制：隨著證券發行中保薦人制度的實施，證券公司投行業務風險越來越大，證券公司要加強對企業的研究，對企業的前景、業績、財務狀況以及市場具體情況等作出綜合判斷。（3）自營業務的風險控制：二級市場的價格波動以及證券公司制度的不完整性，使得證券公司的自營業務存在著較大的風險。證券公司應調整投資理念，重新定位投資業務，加強自營業務人才的培養和儲備，同時應重視中短項目投資、組合投資、價值發現與價值再造，提高資金的使用效率和規避市場風險。（4）資產管理業務的風險控制：嚴格按照《證券法》和中國證監會的相關規定來開展資產管理業務，在條件不成熟時，寧愿該項業務發展慢一點，也要做好風險控制工作。

5.設立專門風險管理機構，并使其有效運轉。風險管理委員會需建立嚴密的風險管理流程，一般包括：

（1）成立一個正式的風險管理組織，此組織能確定風險監管流程；（2）審計委員會（向風險管理委員會負責）對公司整體風險監管流程進行定期的審核；（3）確定明確的風險管理政策和程序，并由定量分析工具來支持；（4）公司最高管理決策層明確規定風險容忍程度，并且定期進行檢討以確保公司的風險承受與公司的各項業務發展戰略、資本結構以及現在和預期的市場條件相一致；（5）在職責和分工明確的情況下，保持業務、行政管理和風險管理之間的良好溝通和協調。

6.盡快應用數學模型等先進的風險管理手段和工具。應當運用現代化的風險管理技術，形成組織嚴密并能適時對風險進行監控的綜合風險管理和控制模型。如借鑒證監會國際組織“資本充足率”的框架和計量與管理風險的VaR（Value—at—Risk）模型，提高風險管理技術水平。

參考文獻：

1.南鳳蘭.中國證券公司風險分析.金融理論與實踐，2006，（2）.2.馮玉明，劉娟娟.我國證券公司有效風險管理體系探討.證券市場導報，2006，（1）.3.馮辭.淺析證券公司財務風險管理.中國科技信息，2005，（4）.