第一篇：關于稅務管理的思考

關于稅務管理的思考

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，只有保證財政收入的可持續增長才能切實保證國家財政項目的可持續性，保障經濟政策履行的效果。稅收征收管理是國家稅務機關依據稅收法律、行政法規對稅務活動所進行的決策、計劃、組織、協調和監督檢查等一系列活動的總稱。從廣義上說，稅收征收管理包括稅務決策管理、稅源管理、征收管理、稽查管理、違章處罰管理、稅收計劃管理和稅務行政組織和納稅申報三個環節。稅收征管是實現稅收收入、調節收入分配的基本手段。

關鍵詞：稅收管理體制、稅收法制管理、稅源監控、問題、建議

一、稅務管理的概況

稅務管理是國家及其稅務機關依據稅收參與社會產品分配活動的特點和客觀經濟規律，對稅收分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動。

稅務管理的主體是指各級稅務機關，即由國家負責管理。各級政府主管稅收工作的職能部門是稅收管理的具體執行機構，代表國家行使稅收管理權限。各級政府主管稅收工作的職能部門的分工是：國家稅務總局和所屬的稅務分支機構以及各級地方稅務局負責各種工商稅收；財政部及各級地方政府的財政機關負責農(牧)業稅，耕地占用稅、契稅；海關總署及其所屬機構負責關稅、船舶噸稅以及進口商品所繳納的增值稅、消費稅。

稅務管理的客體是指稅收分配活動的全過程。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業、中央與地方等的分配關系；從微觀分析，稅收分配是指各級稅務機關與納稅人之間的征納關系。前者構成稅收管理體制問題，后者形成稅收征收管理的重要內容。從狹義的角度講，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理過程。

稅務管理的依據是稅收參與社會產品分配活動的特點及其客觀經濟規律。稅務管理的職能是決策、計劃、組織、協調和監督控制。

稅務管理的目的是保證稅收實現組織收入職能、調節經濟職能、監督管理職能。

二、稅收與法 稅收征收管理，實質上是一個行政執法過程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、方法和步驟來進行自己的征納稅活動，依法行使征稅權力和履行納稅義務，才能形成規范、有序的征納關系和良好的稅收征納環境。當前，按照發展社會主義市場經濟的總要求，我國正在積極建立統一、公平、法治、開放的稅制。為了保障新稅制的有效實施，進一步加強和改進稅收征管工作，適應加入WTO和推進依法治稅的需要，必須對我國現行的稅收征收管理法律制度進行改革和完善，構建統一、公正、效率的稅收程序法律體系，為稅務機關的行政執法和納稅人依法保護自己的合法權益提供完善的法律保障，以充分發揮稅收在組織收入、調控經濟中的職能作用。

我國現行稅收征管法律制度是隨著新中國的建立和改革開放的發展而逐步形成的。我國稅收征管法律制度的現狀與特點：統一了內外稅收征管制度，初步建立了稅收征管法律體系，明確了稅收立法權，賦予了稅務機關必要的行政執法權，建立了對稅務機關的執法制約制度，確立了稅務代理制度，建立了稅收法律責任制度，對納稅人的合法權益提供了必要的保護。

稅收征管法體系的構成和內容：從縱向上看，稅收征管法體系是由不同層次的稅收征管規范性文件組成的，它們是與稅收征管立法權相對應的，包括憲法、稅收法律、行政法規、規章、地方性法規等。最高淵源是憲法中有關稅收征管的規定。稅收基本法是對國家稅收政策和稅收制度做出具有普遍指導意義規定的稅收“母法”，其中有關稅權劃分、稅務機關的設置和職權、稅收征管體制、納稅人的權利和義務、稅收征管基本原則和程序等規定，是稅收征管法的重要內容。稅收征管法是對有關稅收征管中的原則、制度、程序等做出全面規定的稅收征管綜合法，是規范稅收征納程序活動的最重要的法律。稅收征管法規和規章，或是對稅收征管法律中的規定進行具體化和明確化，或是對征管中的專門性問題做出規定，在征管工作中具有較強的可操作性。從橫向上看，稅收征管法體系是由調整不同種類稅收征管關系的法律規范組成的。根據稅收征管法律規范內容的不同，可以把它分為稅收征管體制法、稅收征收管理法、稅務爭議救濟法等。稅收征管體制法規定的是稅收征管權的設定和劃分、稅收征管體制、稅務機關的設置、職權和管轄范圍等，它在稅收征管法體系中居于基礎和主導地位。稅收征收管理法是關于稅收征納具體制度和程序的規定，包括稅務管理、稅款征收、稅務檢查、法律責任、稅務代理、稅務監督等，是稅收征管法體系的主干，居于主體地位。

建立稅收征管法體系應注意的問題：提高立法規格，增強征管法效力；注意法律的可操作性，提高立法質量；修改和補充并用，適當注意法的前瞻性；注意與其他法律的銜接，提高征管法體系的協調性和統一性。

三、稅收管理體制

稅收管理體制是以在中央與地方之間劃分稅收管理權限為中心內容的一項管理制度。它是稅務管理的基本制度，是國家財政管理制度的重要組成部分。

目前，我國地方稅收管理體制存在著許多問題和漏洞：

（一）、當前地方稅收管理機構設置中的不適應。分稅制分設了國稅與地稅兩套征管機構，對國稅局和地稅局的職權范圍進行了分工。但是，兩套稅務機構在工作中存在著一些矛盾與不協調。主要有三方面：一是征管范圍交叉。如，部分屬于地方稅的收入，如集貿市場和個體工商業戶的稅收以及涉外稅收中的地方稅收等仍由國稅局代征，收入大部分劃歸地方，國稅局征稅積極性不高，影響了地方財政收入，也使地方政府無法對屬于本級的收入充分行使管轄權，這與建立國稅、地稅兩個稅務機構的初衷相悖。二是對共享稅的征管存在矛盾。共享稅由國稅征管，但征收任務又與地方掛鉤，是一種不徹底的分稅征收制。三是征稅權與其他執法權相脫節。即部分地方收入由國稅局征收后，其他執法權，如管理權、檢查權、復議權的歸屬如何與征收權一致起來，存在不少需要進一步解決的問題。

（二）、當前地方稅收管理中存在稅收腐敗。稅收管理部門的腐敗問題由來已久，自從產生稅收這一國民收入再分配手段以來，稅收腐敗問題就應運而生，并且成為根深蒂固、難以清除的痼疾之一。稅收負擔的沉重和稅收人員自身收入的有限是導致稅收腐敗問題產生的主要原因。稅務人員的自身收入與所征收的稅款相比則是相當小的一個數字，這兩種比例差異越大，稅務人員通過少征部分稅款而將其轉為自身收入以改善經濟狀況的欲望也越強。在這里納稅人和稅務人員存在著明顯的共謀，如果納稅人通過行賄進行逃稅獲得的收益高于行賄支出，則納稅人愿意進行行賄；而稅務人員如果確認納稅人不會告密，并且可以逃避任何調查，則進行腐敗就是稅務人員的最佳選擇。因此在地方稅收管理中，必然存在稅收腐敗現象。

（三）、各地方政府違規減免稅的現象愈演愈烈。當前，各地為了吸引外資，不惜一切代價，紛紛給予外商各種優惠政策，特別是稅收優惠。按照我國現行的稅收管理體制，除中央政府有明確授權的以外，各級地方政府均無權制定稅收減免政策。然而現實情況是，地方政府為招商引資，越權制定了各種減免稅“土政策”，包括納稅前的減免優惠和納稅之后的稅收返還，即先征后返，在稅款入庫之后，進行“退庫”，將稅款返還給企業。因為某些稅種是中央、地方共享稅種，地方如果擅自減免就等于變相剝奪了中央收人。國家稅務總局公布了《關于開展減免稅政策落實情況活動的公告》，對稅務部門負責征收管理的各種減免稅進行調查。如此大規模的調查反映了國稅總局對當前減免稅問題的高度重視，這正是由于地方政府違規減免稅導致地方惡性競爭，已經嚴重阻礙資源的合理配置以及我國經濟的區域協調發展。

（四）、地方主體稅種缺乏，導致地方政府過于依賴非稅收人。當前地方稅收體系中稅種雖多，但缺乏對地方財力具有決定性影響且長期穩定的稅種，稅源零星分散，受制因素多，稅源潛力小。而且地方政府的稅收管理權限偏小，地方稅的立法權完全集中在中央，省級以下政府沒有地方稅的立法權，地方政府不能根據當地支出需要及本地區域特征開設稅種籌集收入，地方政府收人稅收依存度過小，地方稅收收入遠遠滿足不了地方財政支出的需要，越來越依賴各種預算外收入以及舉債收入。土地資源是政府手里的巨大財富，因而成為了地方政府的主要收入來源。此外，舉債雖然是國外地方政府獲得收入的重要方式，但是由于我國禁止地方政府發行債券，各地方政府大量通過下屬公司發行企業債券，并為其提供擔保，以獲取資金用于城市建設，從而為地方政府帶來較大的財政風險。

地方稅收管理體制的改進的對策：

（一）、調整、優化產業結構，大力發展優勢產業。營業稅是地方稅收固定的收入，在地方的財政建設中處于極其重要的地位。因此，應廣泛培植包括交通運輸、建筑安裝、旅游等在內的第三產業作為稅源。優化產業結構，開辟新的財政收入來源，幫助國有企業改制轉型。

（二）、建立系統科學的稅收。管理體制稅制改革的不斷深人、分稅制的實施給當前獨立運行的地方稅務系統帶來許多新情況和新問題。如何適應新形勢，轉換腦筋，強化征管，建立并開拓與之相適應的稅收管理休制，確保地方財力的來源，是擺在地方政府和稅務部門面前的重要理論課題。基于政府對地方稅收管理的盲目干預問題，稅收管理部門必須把政府稅收管理體制為主，地方稅收管理體制次之的二級管理體制作為一個系統，對稅收進行科學地、規范化地管理，不僅增加了稅收量，還降低了制度運行的成本，最終將推進我國國民經濟的快速發展進程。

（三）、優化地稅稅制，開辟新稅種。經濟的迅速發展，必然使政府具備新的社會管理職能，這就決定了要有新的稅收收入來源。稅收制度也要不斷地與時俱進，來適應稅收管理體制。例如：我國老齡化進程的加快，養老保險金的欠費現象也缺乏強力制約。為了加強社會的穩定、實現稅收的轉移支付目標，養老金應被立法、規范為新稅收；同樣，可以對某些企業征收環境保護稅，這樣可遏制地方稅收管理部門只收“污染費”，可從源頭上根本性的消滅污染。

（四）、重視地方利益，適當下放部分稅權。在不違反地方稅收收益性原則的前提下，稅收管理部門要重視地方的利益，適當下放部分稅權，給予地方政府充足的自有稅收收入的能力；同時中央政府也應在制度的設計上為地方政府留一些自有收入來源。從而使經濟發展在地方與政府間達到“橫向”與“縱向”的均衡發展。

（五）、合并重疊機構，理順內部矛盾，加強部門間的協調。隨著計算機和網絡技術的進步及其在稅務管理部門的廣泛推廣，“減人增效”機制對合并重疊機構，理順機構的內部矛盾，加強部門間的協調具有十分重要的意義；同時稅收作為財政收入的主要來源，“減人增效”也是解決“吃飯財政”問題的唯一方法。將地方與國家重疊的稅務機構進行合并，加強部門間的協調，清退冗余人員，這樣不僅在根本上減輕了經濟負擔、降低宏觀稅負、優化經濟環境，而且還可以有效堵住稅收征管漏洞，防止納稅人偷漏稅，減少行政機關間的矛盾，改善行政機關執法效率，改善行政機關形象。

四、稅源監控

稅源的管理和監控是稅收征管法的一項重要內容，對于防止稅收流失，規范稅收行為，加強稅法建設有重要作用。

根據稅收征管法的有關規定，以及我國稅收工作的實際情況，稅源的監控工作，必須體現在稅收的各個環節。具體來講就是必須做好以下幾個方面的工作：

（一）、加強稅務登記，從登記環節予以監控

稅務登記，是對稅源監控的重要一環。根據我國稅法的規定：稅務登記，又稱納稅登記，是納稅人在開業、歇業前以及生產經營期間發生有關變動時，在法定時間內就其經營情況向所在地的稅務機關辦理書面登記的一項基本制度。它是納稅人義務的法定手續，也是稅務機關掌握稅源和對納稅人進行監督管理的依據。建立稅務登記制度，對加強稅收征管、防止漏征、增強納稅人依法納稅的觀念，具有重要意義。

（二）、加強賬簿、憑證管理，在經營過程中對稅源實施監控

賬簿、憑證是納稅人記錄生產經營活動，進行經濟核算的主要工具，也是稅務機關確定納稅額，進行財務監督和稅務檢查的重要依據。因此，加強賬簿、憑證管理，不僅是保證納稅人正確計算應納稅款、嚴格履行納稅義務的重要環節，也是打擊、查處偷漏稅的有效途徑。因而是稅務管理的重要內容。從事生產經營的納稅人都必須按照財政部和國家稅務總局的規定設置賬簿，建立健全財務會計制度，根據合法、有效的憑證記賬，正確地進行會計核算并據以計算應納稅額。

（三）、加強納稅申報，杜絕虛報、瞞報行為

納稅申報是納稅發生納稅義務后，按照規定期限就納稅事宜向稅務機關提出書面報告的一項稅收征管制度。納稅申報既是納稅人履行納稅義務和代征人履行代征、代扣、代繳義務的法定手續，出是稅務機關辦理稅收征收業務、核定應納稅額、填寫納稅憑證的主要依據。

（四）、加強發票管理，堅決杜絕濫開、虛開發票行為

發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事 其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票作為經濟活動中記載業務往業，證明款項支付和資金轉移的基本商事憑證，不僅是會計核算的原始憑證 財務收支的法定依據，也是稅務機關據以計征稅款和進行稅務檢查的重要依據。因此，加強發票管理不僅有利于控制稅源，預防偷漏稅，強化稅收征客，也有利于促進社會主義市場經濟的健康發展。

（五）、強化稅款征收，杜絕稅源的流失

稅款征收是指稅務機關近照稅法規定將納稅人應納的稅款收繳入庫的行為。它是稅收征收管理的中心環切，直接關系到國家稅收能否及時，足額入庫。

（六）、加強稅務檢查，強化對納稅義務人的監督和審查活動

稅務檢查是稅務機關根據國家稅法和財務會計制度的規定，對納稅人履行納稅義務的情況進行的監督、審查活動。稅務檢查是稅收征收管理工作的重要內容，也是稅務監督的重要組成部分。搞好稅務檢查，對于加強依法治稅，保證國家稅收收入有著十分重要的意義。通過稅務檢查，既有利于全面貫徹國家的稅收政策，嚴肅稅收法紀，加強納稅監督，查處偷漏稅和逃騙稅等違法行為，確保稅收收入足額入庫，也有利于幫助納稅人端正經營方向，促使其加強經濟核算，提高經濟效益。

稅收是國家財政收入的主要來源，是國家和地方財力的重要支柱，也是國家采取宏觀經濟調控的重要經濟杠桿。在地方稅收管理過程中，建立科學合理的稅收結構、稅收制度，實行規范的稅收政策，對正確有效調節國民收入再分配，促進生產要素流動，引導資源的優化配置，擴大社會就業，推動社會經濟持續健康的增長，都具有十分重要的地位、功能和意義。

第二篇：“互聯網+”高校稅務管理思考

“互聯網+”高校稅務管理思考

摘要：當前大部分高校稅務管理仍停留在人工化、手工核查的階段，國家稅務總局于2022年印發《“互聯網+稅務〞行動打算》，鼓舞納稅人將互聯網的創新成果與稅務工作進行深度的融合，既要推動稅務工作的深入開展，又能拓寬互聯網創新面，提升納稅人效率和社會整體效率。本文以“互聯網+稅務〞為背景，結合已有關于“互聯網+稅務〞在企業實務領域使用閱歷及觀點，為高校稅務管理推動“互聯網+〞提出相應的認識與建議。

關鍵詞：互聯網+；高校；稅務管理

一、“互聯網+稅務〞的基本概念

1.政策背景。2022年，國家稅務總局印發了《“互聯網+稅務〞行動打算》〔以下均簡稱“《行動打算》〞〕，行動打算包括總體要求、重點行動、基礎保障以及組織實施四個部分。其中，總體要求為納稅人和征稅人提供了實踐導向，在將稅務與“互聯網+〞結合的過程中應當以“科技引領、創新驅動〞為基本原則，推動稅務管理實現智能化，提高資源使用效率；重點行動給予了納稅人和征稅人稅務實施要點，強調納稅人和征稅人要借助各方力量來建立“網絡〞；基礎保障為納稅人和征稅人提供了實施“互聯網+稅務〞的基石，不僅業務要優化，技術也要跟進時代，雙重保障稅務管理安全、順利實施；組織實施為納稅人和征稅人提供了具體的行動指南，“互聯網+稅務〞是一個漫長且充滿挑戰的愿景，需要有形、無形資源和組織活動的結合來實現行動上的協同。《行動打算》已經下發五年，但縱觀目前的高校稅務管理，由于《行動打算》規定更偏向于企業納稅人，高校稅務管理的“互聯網+〞好像無人問津，然而，先進的閱歷與技術對于提高組織效率是必要的，高校稅務管理也應當順應時代潮流，汲取先進技術與閱歷進行逐步優化。因此，本文以《行動打算》為背景，提出對高校稅務管理引入“互聯網+〞的看法。2.高校稅務管理。胡國強〔2022〕結合國內對稅務管理內涵的看法，提出稅務管理既要考慮稅務管理的目標以及各個環節，還要考慮稅務管理是具有層次的，具體地說，稅務管理應以總體經營目標為前提，提高自身稅務本錢效益、降低稅務本錢，進而提高稅務資源使用效率，提高的具體過程包括策劃、掌握、效益度量以及業績評價，層次包含戰略、運營、日常活動與信息活動。其提出的稅務管理內涵更多地偏向于企業稅務管理。對于高校稅務管理，郭子儀〔2022〕認為傳統的高校稅務管理詳情粗糙，內容不精細，因此稅務管理沒有一個清楚明確的概念。隨著市場經濟體制的完善，公立高校涉稅事務增加，高校稅務管理也應向企業稅務管理看齊〔陶其高，2009〕，而這種看齊，應當是在環節和層次上的看齊，因為高校的稅務管理更多是為科研項目和人才教育服務，更偏向于公益性組織的目標，只有部分收入是以非公共利益和非公共需要為導向的〔王雄英，2022〕。因此，本文認為高校稅務管理借鑒《行動打算》作為行動指南是適當的，有利于高校提高辦稅效率，節省不必要的稅務資源浪費。3.“互聯網+〞稅務管理。陳天燈〔2022〕指出稅務風險對企業將會造成嚴重的損害，規避損害需要從內部和外部健全稅務管理體系。隨后，謝波峰〔2022〕對“互聯網+稅務〞模式的實施進行了分析，認為“互聯網+稅務〞有利于風險管控，提高企業的核心競爭力，電子發票、納稅人信息平臺、第三方信息平臺的閉環運作使得稅務管理在更加整體化的同時，也能夠更好地為詳情服務。雷炳毅〔2022〕提出了推動“互聯網+稅務〞實施的思路，要在“智能稅務、智慧稅務〞的基礎上，從需求端創新，先“稅務+互聯網〞，后“互聯網+稅務〞，將制度視為動力而非進展障礙，實現資源合理配置。“互聯網+〞稅務管理能夠提高組織、人力以及資源層面的效率，因此，高校傳統稅務管理存在的“個人申報難、申報程序繁〞應當可以通過“互聯網+〞進行改善，這也是本文試圖從“互聯網+〞角度分析高校稅務管理的重要動機。

二、高校稅務管理引入“互聯網+〞的必要性

1.資源使用效率需提升。高校普遍存在辦稅難的問題，表如今教工辦理繳稅較難，稅務報銷冗雜。這些難點的源頭在于，目前高校的稅務管理功能大部分集中于財務部，沒有明晰的單體劃分，甚至被直接附加在會計核算中心的職能中，但是目前高校財務部實現信息化的部分大多只局限在會計信息化，而對于稅務信息化并不重視，大部分稅務工作需要進行人工鑒定和手工處理，這使得會計核算人員承當的角色不僅包括核算角色，還包括鑒定、復核角色，職能的重合引起工作的堆疊，進而使得會計人員運轉受阻，造成辦稅人員不良好的辦稅體驗。解決該難點的關鍵不在于通過聘任機制解決人手缺乏的問題，而在于強化角色感知。“互聯網+〞提供的智慧辦稅系統能夠有助于辦稅人員在辦理涉稅相關事宜前，提前申報涉稅事項，實現電子平臺預申報，系統預處理，結合第三方信息平臺和網上認證系統，引入第三方插件進行識別，強化了處理人員的核算角色感知。在這個過程中，存在虛開發票、虛報稅額的稅務風險，會計人員可以通過設定金額的重要性，采納人工掌握進行干預，提高效率的同時避開了稅務風險的提高。2.簡化稅收征管流程。《行動打算》建議，辦稅機構應當優化辦稅流程，借助互聯網條件對辦稅流程的支持，推動組織扁平化管理。這一建議主要針對“高校稅務報銷冗雜〞問題。正如前所述，稅務職能部門劃分不明晰，與核算職能混為一談，使得高校稅務部門的重要性大大下降，組織層級跨度短使得逐層上報的層數疊加，降低了信息有用性。高校稅務部門應當明晰自身職能的重要性，上級人員要順應簡政放權，重點關注優化服務要求。這一點受到高校稅務高級管理人員的質疑，因為他們認為管理跨層的增加能夠保證稅務信息的安全性，損失信息有用性是必不行少的，然而，在“互聯網+〞技術與平臺的支持下，審核職能能夠嵌入扁平化組織中，即使管理跨層較少，管理跨度較長，信息的安全性仍舊能夠得到保障，且信息有用性得以保存。因此，為了簡化稅收征管流程，引入“互聯網+〞是必要的。3.推動資源共享，增添稅務信息可比性。對于某些高校，其稅務部門是單列的，但單列并沒有使得部門職能得到充分發揮。稅務部門與核算部門的分別，使得兩個部門間形成了自然?的組織屏障，盡管明晰了稅收和核算職能，但雙方對于對方的信息需求并不明確，可能因為信息需求產生沖突與摩擦。為了削減內部摩擦，“互聯網+〞信息系統能夠使得稅務職能與核算職能相匹配，稅務信息也能夠作為有效的會計信息，與其他會計信息以及以往同期稅務信息進行比較，降低組織溝通本錢，實現資源共享。資源共享能夠打破因職能明晰而產生的組織屏障，“互聯網+〞信息系統提供了資源共享的重要平臺。4.數據信息含量重要性凸顯。稅務信息具有信息含量，它能夠關心高校稅務職能部門制定適當的納稅籌劃、確定稅務信息的真實性與完好性，為稅務部門提供有關高校稅務職能部門運作狀況。“互聯網+〞技術使得數據的真實性得到法律效力的保障，電子票據的推廣使用增加了真實狀況的不行預見性，但相應的掌握技術保障了電子票據的法律效力，通過電子印章、防偽標識等唯一性標志，大大提高了稅務信息的真實性與可靠性，同時，稅控系統的建立使得發票能夠集合在一個“籃子〞里，便于核查發票的完好性，防止稅收金額產生完好性缺失的問題。借助數據挖掘與分析技術，有利于確認稅收數據是否合理，是否出現異樣波動以及制定更符合高校預算支配的納稅籌劃，提高高校資金使用效率，優化稅務管理職能。另外，通過“互聯網+〞信息平臺的搭建，辦稅人員的不稱職行為可以進行有效公開披露，約束辦稅人員的各種行為。

三、基于《行動打算》對高校引入“互聯網+〞的建議

1.強化社會協作。〔1〕加強人員素養管理，增添人員技術能力。“互聯網+〞作為新生信息技術的集合體，已經熟識了傳統稅務管理流程的人員，對這種信息技術集合體持有肯定的抗拒與回避看法。高校稅務部門應當強化“互聯網+〞理念在稅務部門的橫向鋪開，鼓舞稅務辦公人員主動擁抱“互聯網+〞技術，了解“互聯網+稅務〞的實踐閱歷，學習把握“互聯網+稅務〞的關鍵技術服務與資源支持服務，強化自身素養。〔2〕以校企、校校、校內學習模式，增添協作溝通。由于“互聯網+稅務〞搶先在企業開展實施，高校可以同當地“互聯網+稅務〞標兵企業展開校企合作，加強員工及其他稅務信息建設資源的共享，推動校企稅務管理共同健康進展。同時，已經有“互聯網+稅務〞實施閱歷的高校，其他高校可以參考這些高校的實施閱歷，避開在初期實施時“走遠路、走彎路〞，以避開不必要的資源浪費。最重要的是，高校應當結合自身稅務學科建設，加強校內閱歷移植，鼓舞高校信息技術相關專業的學生與稅務管理相關專業的學生多溝通、合作，高校稅務管理部門可以通過“勤工助學〞的形式吸納學生參加，提供更具有“互聯網+稅務〞管理特征的觀點與想法，加強內部資源的協同作用。〔3〕有效利用政府部門已經搭建的“互聯網+〞平臺。稅務機關鼓舞搭建以眾包互助、創意空間、應用廣場等形式為基礎的平臺，高校稅務管理部門應當有效利用稅務機關搭建的平臺，充分發揮第三方公共社交平臺的作用，營造高校稅務管理開放共贏的理念，通過應用放權，簡化流程，提高整體稅務管理效率。2.強化辦稅服務與稅務管控。〔1〕加強“互聯網+〞申報納稅。無論是對于高校主體，還是高校教職工，都想以快速辦理納稅事項為目標實現自身稅務需求。因此，加強“互聯網+〞申報納稅，通過建立電子申報系統，借助外包支配交易形式，開發和維護更符合自身特性的高校納稅特色服務平臺，增添辦稅的滿意度。〔2〕既要推動“互聯網+〞，也要留意關鍵人工掌握。對于煩瑣的重復性的工作，“互聯網+〞給予了稅務人員極大的便利，引入“互聯網+〞技術相當于在高校內部掌握的稅務方面施加一般掌握和相應的應用掌握，系統的一般性設計和執行有效，那么這些煩瑣和重復性的工作可以得到有效且精確的處理。但是，值得留意的一點在于，人工掌握仍舊是必需的，尤其是對于金額重大的事項，以及偶發的、性質重大的事項，高校稅務管理部門仍舊需要施加人工掌握來進行干預，核實稅務工作的可靠性。因此，在實施“互聯網+稅務〞管理工作時，也要重視人工掌握的合理設計，做到核實不相容職位分別、重大金額發票真實性重點核查等重要掌握得以有效執行，提高高校稅務管理流程的有效性。3.加強信息服務的建設與智能應用的搭建。〔1〕打造高校稅務管理信息服務的良好生態。借助“互聯網+〞技術，加強對高校稅務管理部門的監督維權，建立特地的信息公開網站，對不當的辦稅行為信息予以公開。同時，為了提高信息的有用性與可比性，加強稅務信息共享，采納適當的交易形式進行定制化的信息服務，搭建“監督――公開――信息利用〞的有效渠道，有利于高效稅務管理整體效果的提高。〔2〕搭建部門稅務管理信息服務的智能應用集合。“互聯網+〞技術提供了多種智慧稅務、智能稅務接口，有助于稅務管理人員和辦稅相關人員進行智能查詢，通過接口學習先進的稅務學問、進行高效的云辦公、辦理涉稅云服務，極大地重新規整了稅務管理人員碎片化的時間與工作，有利于高校稅務管理整體效率的提高。

參考文獻

1.胡國強.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計.會計之友，2022(14).2.郭子儀.政府會計制度下對高校稅務管理的影響及應對策略.納稅，2022，13(11).3.陶其高.公立高校涉稅事務及管理.教育財會討論，2009，20(04).4.王雄英.高校稅務風險管理之我見.財會月刊，2022(29).5.陳天燈.構建企業稅務風險管理體系討論.管理世界，2022(06).6.雷炳毅.“互聯網+稅務〞要解決的問題與推動思路.稅務討論，2022(05).作者:蔣方聞

單位:上海師范大學

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第三篇：稅務管理

稅務管理

一、企業與銷售商之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、不同銷售方式的稅務管理

3、特殊貨物銷售的稅務管理

4、折扣折讓的稅務管理

5、價外費用的稅務管理

6、混合銷售的稅務管理

二、企業與供應商之間的稅務管理

1、涉及的主要會計科目

2、發票與貨物不同步問題

3、購進貨物發生損溢

4、貨物的非正常損失界定

5、貨款支付對象

6、丟失購貨的增值稅專用XX7、增值稅專用XX的作廢票協查

8、增值稅專用XX的失控票協查

9、增值稅專用XX的滯留票協查

10、虛開代開增值稅專用XX的防范

三、債權人與債務人之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、債務重組的方式

3、應收賬款損失的審批

4、確實無法償付的應付款項

四、出租人與承租人之間的稅務管理

1、房屋租賃合同的基本法律問題

2、提前收取租金的稅務管理

3、滯后收取租金的稅務管理

4、經營租賃的押金

5、經營租賃的轉供水電

6、租賃房屋的修繕

7、租賃房屋的轉租

8、臨時建筑物的租賃

五、企業與資金拆借人之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、無償資金拆借

3、資金拆借的利率

4、企業的虛假注冊資本

5、企業向個人借入資金

6、企業集團的現金池業務

7、企業集團的統借統還業務

8、關聯借貸的資本弱化

六、企業與項目承包人之間的稅務管理

1、涉及的主要稅收文件

2、內部承包的稅務管理

3、外部承包的稅務管理

七、企業與政府之間的稅務管理

1、政府補助

2、個人所得稅手續費返還

3、公益捐贈

八、企業與企業員工之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、企業員工的范圍

3、工資薪酬的具體問題

4、福利費的稅務管理

5、教育經費的稅務管理

6、工會經費的稅務管理

7、勞動保護支出

8、基本社會保險

9、補充社會保險

10、商業保險

九、企業與企業股東之間的稅務管理

1、股東投入資產的稅務管理

2、利潤分配的稅務管理

3、股權變更的稅務管理

第四篇：稅務管理

稅務管理是指稅務機關在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎性的管理制度和管理行為。稅務登記管理、發票管理和納稅申報管理等幾個部分的內容

一、稅務登記

稅務登記又稱納稅登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。

《稅務登記管理辦法》規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記(判斷)。扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

稅務登記種類包括：開業登記;變更登記;停業、復業登記;注銷登記;外出經營報驗登記。

(一)開業登記

開業登記是指從事生產經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業后辦理的納稅登記。

1.開業登記的對象

開業登記的納稅人分以下兩類：(1)領取營業執照從事生產、經營的納稅人，包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶，從事生產、經營的事業單位(2)其他納稅人。根據有關規定，不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。

2.開業登記的時間和地點

①從事生產、經營的納稅人，應當自領取工商營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

②上述條款之外的其他納稅人，除國家機關、個人外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。

以下幾種情況應當比照開業登記辦理

(1)扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

(2)跨地區的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記

(3)從事生產、經營的納稅人到外縣市臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

3.開業登記的內容

(1)單位名稱、法定代表人或業主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件

(2)住所、經營地點

(3)登記注冊類型及所屬主管單位

(4)核算方式

(5)行業、經營范圍、經營方式

(6)注冊資金、投資總額、開戶銀行及賬號

(7)經營期限、從業人數、營業執照號碼

(8)財務負責人、辦稅人員

(8)財務負責人、辦稅人員

(9)其他有關事項

企業在外地的分支結構或者從事生產、經營的場所，還應當登記總機構名稱、地址、法人代表、主要業務范圍、財務負責人。

4.開業登記程序

(1)稅務登記的申請。

(2)納稅人辦理稅務登記時應提供的證件、資料

①營業執照或其他核準執業證件及工商登記表，或其他核準職業登記表復印件;

②有關機關、部門批準設立的文件;

③有關合同、章程、協議書;

④法定代表人和董事會成員名單。

⑤法定代表人或負責人或業主居民身份證、護照或者其他合法證件

⑥組織機構統一代碼證書

⑦住所或經營場所證明

⑧委托代理協議書復印件

⑨屬于享受稅收優惠政策的企業，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關需要的其他資料、證件

企業在外地的分支機構或者從事生產、經營的場所，在辦理稅務登記時，還應當提供由總機構所在地稅務機關出具的在外地設立分支機構的證明。

(3)稅務登記表的種類、適用對象

內資企業稅務登記表，分支機構稅務登記表，個體經營稅務登記表，其他單位稅務登記表，涉外企業稅務登記表

(4)稅務登記表的受理、審核

1，受理

2，審核 ：應當在收到之日起30日內審核完畢，符合規定的，予以登記;對不符合規定的不予登記，也應在30日內答復。

(5)稅務登記證的核發

30日內發稅務登記證件。

(二)變更登記

變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記內容發生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

1變更稅務登記的范圍及時間要求。

(1)適用范圍

發生下列情形應當辦理變更稅務登記：發生改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權權屬以及改變其他稅務登記內容的。

(2)時間要求

應當自辦理變更登記之日起30日內或者應當自發生變化之日起30日內。

2.變更稅務登記的程序、方法

(1)申請

(2)提供相關證件、資料

(3)稅務登記變更表的內容

(4)受理

(5)審核

(6)發證

(三).停業、復業登記

停業、復業登記是納稅人暫停和恢復生產經營活動而辦理的納稅登記。

(1)停業登記

從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定額征收方式的，其在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業申請登記表，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

(2)復業登記

納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停、復業報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。

(3)延長停業登記

納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停、復業報告書》。納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

(四)注銷登記

注銷稅務登記是指納稅人在發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。

1注銷稅務登記的適用范圍及時間要求

適用范圍。解散，因改組、分級、合并等原因而被撤銷，破產，改變原主管稅務機關的，吊銷營業執照等

時間要求：①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

②按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③從事生產經營的納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

④納稅人被工商機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

2注銷稅務登記的程序方法

領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》—提供有關證件、資料—受理—核實

(五).外出經營報驗登記

從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，《外出經營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經營活動稅收管理證明》。

納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申請表》，按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。

(六)稅務登記證的作用和管理

稅務登記證每年驗審一次，每3年換證一次

1稅務登記證的作用 納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件

(1)開立銀行賬戶

(2)申請減稅、免稅、退稅

(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款

(4)領購發票

(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明

(6)辦理停業歇業

(7)其他有關稅務事項

2稅務登記證管理

遺失稅務登記證間的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

(七)銀行帳戶管理

開立基本存款賬戶或者其他存款帳戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，書面報告。

二、發票開具與管理

(一)發票的種類

1.增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票-簡答

一般納稅人：除掉如下情況(年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業和企業性單位，個人，非企業性單位，不經常發生增值稅應稅行為的企業)即為一般納稅人

小規模納稅人標準：1從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額<100萬，2從事貨物批發或零售的，年應稅銷售額<180萬

(1)增值稅專用發票的主要防偽特征

(2)增值稅專用發票領購使用規定

(3)專用發票的開具范圍

(4)專用發票的開具要求、方法及開具時限。

(5)專用發票開具方法

(6)增值稅專用發票開具時限的規定

(7)為小規模納稅人代開增值稅專用發票的有關規定

2.普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。

3.專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單，話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

(二)發票的開具要求

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票;收購單位和扣繳義務人支付款項時，由付款方向收款方開具發票。在開具發票時要遵守下面的規定：

1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。

2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

5.開具發票時限、地點應符合規定。

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。

開具發票的單位和個人應當依法妥善存放和保管發票，不得丟失。發票丟失，應于當日書面報告主管稅務機關，并在媒體上公告聲明作廢。

三、納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。方式(多選題)

(一).直接申報，即上門申報。是指納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。是一種傳統申報方式。

(二).郵寄申報。是指納稅人將納稅申報表及有關納稅資料以郵寄的方式送達稅務機關。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

(三).數據電文申報。納稅人的網上申報就是數據電文申報方式的一種形式。

(四)簡易申報

(五)其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報(按期納稅即視為申報)、簡并征期(將若干個納稅期的稅款集中在一個納稅期繳納)的申報方式。

四、稅款征收(重點掌握)

稅款征收方式是指稅務機關根據各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。

(一).查賬征收

查賬征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用。

(二)查定征收

查定征收是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對生產經營規模較小，賬冊不健全，財務管理和會計核算水平較低，產品零星，稅源分散的納稅人。

(三)查驗征收

查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據以征稅的稅款征收方式。這種稅款征收方式適用于某些零星、分散的高稅率工業產品，通過查驗數量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據以征稅的一種方法。

(四)定期定額征收

定期定額征收是指稅務機關按照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時間內的應納稅經營額以及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。這種稅款征收方式適用于生產經營規模小，又確無建帳能力，經主管稅務機關審核，縣級以上稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

(五)代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散的稅源實行源泉控制。

(六)代收代繳

代收代繳是指負有代收代繳義務的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。

(七)委托代征

委托代征是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

(八)其他征收方式

五、稅務代理

(一)稅務代理的概念

(二)稅務代理的特點

1.中介性

2.法定性

3.自愿性

4.公正性

(三)稅務代理的法定業務范圍

六、稅收檢查及法律責任

(一)稅收檢查

1.稅收保全措施

2.稅收強制執行

(二)法律責任

1.稅務違法行政處罰

(1)責令限期改正

(2)罰款

(3)沒收財產

(4)收繳未用發票和暫停供應發票

(5)停止出口退稅權

2.稅務違法刑事處罰

3.稅務行政復議

第五篇：稅務管理

稅務管理

一、單項選擇題（25分）

1．從事生產經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起(D)內按規定設置賬簿。

A．10 日B．15 日C．20日D．30 日

2．(A)流程是稅收征收管理的中心環節。

A．稅款征收B．稅務登記C．稅務稽查D．納稅申報

3．納稅人未按規定的期限辦理稅務登記手續，情節較為嚴重的，可處以(D)的罰款。

A．2000元以上B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下D．2000元以上，10000元以下

4．納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款(C)的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A．50％122上3倍以下B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下． D．75％[2Jc 5倍以下

5．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據，不繳或者少繳應納稅款的行為屬于(B)。

Ａ．騙稅B．偷稅巳欠稅D．抗稅

6．扣繳義務人應當自稅收法律、法規規定的扣繳義務發生之日起(A)日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A．10B．15C．30D．45

7．納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限扣繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的(B)的滯納金。

Ａ．萬分之一B．萬分之五C．千分之一D．千分之五

8．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的情況下，下列說法正確的是(B)。

Ａ．沒收違法所得優先于稅收，稅收優先于罰款

B．稅收優先于罰款、沒收違法所得C．罰款優先于稅收和沒收違法所得

D．沒收違法所得應當優先于稅收和罰款

9．稅務機關對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人采取強制執行措施時，(C)不在強制執行措施的范圍之內。

Ａ．未繳納的滯納金B．商品貨物

C．個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品

D．在開戶銀行或者其他金融機構的存款

10．稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以(B)。

A．宣布B．公告巴通報D．通知

11．某納稅義務人從2003年1月1 151起使用計算機記賬，下列有關說法不正確的是(A)。

Ａ．納稅人使用計算機記賬的，應當在2003年2月l B將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關資料報送主管稅務機關備案

B．納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應當建立總賬及與納稅有關的其他賬簿

Ｃ． 納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

Ｄ．納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15 151內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

12．納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，(A)，可申請延期納稅。

A當期貨幣資金在扣除應付職X_32資、社會保險費后，不足以繳納稅款的B．當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C．當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的D．當期貨幣資金在扣除應付職X_32資、應計提的公益金、公積金后，不足以繳納稅款的13．稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協助納稅人、扣繳義務人犯罪的，依照刑法關于共同犯罪的規定處罰；未構成犯罪的(D)。

Ａ．免予處罰B．給予經濟處罰C．給予行政處罰D．給予行政處分

14．對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅人評估，由(C)的主管稅務機關負責實施。

A．監管當地B．分支機構所在地

C．總機構所在地D．分支機構所在地和總機構所在地

15．在納稅評估中發現納稅人有偷稅行為的，下列正確的處理方法是(A)。

A．移交稅務稽查部門處理B．主管稅務機關約談納稅人

C．主管稅務機關報經縣以上稅務局局長批準采取保全措施

D．主管稅務機關到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證

16．下列增值稅一般納稅人認定登記管理規程規定表述正確的是(C)。

Ａ．某百貨店為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年4月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業企業，應在向稅務機關辦理開業稅務登記后，10 日內申請辦理一般納稅人認定手續

C．某汽車修理部為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

D．某企業總機構在北京，分支機構在河北，分支機構應向總機構所在地的主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續

17．對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，應由(B)。

A．分支機構所在地主管稅務機關實施B．總機構所在地主管稅務機關實施

C．總機構和分支機構所在地主管稅務機關共同實施

D．國家稅務總局相關部門實施

18．納稅評估是我國強化管理，優化服務的一項重要制度，具體工作主要由(A)負責。

A．基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員

B．基層稅務機關的稽查部門及其稅務稽查員

C．上級稅務機關的征收管理部門及其稅收管理員

D．基層稅務機關的稅收征收部門及其稅款征收員

19．納稅評估通常在納稅申報到期后進行，評估期限以(D)為主。

A．本納稅申報的各期稅款B．上納稅申報的各期稅款

C．稅務稽查以后到申報期止的各期稅款D．納稅申報的稅款所屬當期

20．對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，主管稅務機關應(C)。

A．提請納稅人自行改正B．督促納稅人按照稅法規定逐項落實

C．進行稅務約談D。移交稅務稽查部門處理

21．納稅評估時進行稅務約談的主要對象是(B)。

A．納稅人的法定代表B．納稅人的財務人員

C．納稅人的稅務代理人D．納稅人的投資方代表

22．在納稅評估時發現外商投資企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取費用的，應(C)調查、核實、處理。

A．由基層稅源管理部門B．移交上級稅源管理部門

C．移交上級稅務稽查部門D．移交上級稅務機關國際稅收管理部門

23．下列屬于稅收立法權的具體內容的是(C)。

A．稅種開征停征權B．稅法制定投票權 C．稅法公布權Ｄ．稅法解釋權

24．下列稅種屬于地稅系統征收和管理的是(B)。

A．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅B．印花稅

C．出口產品退稅的管理D．集貿市場和個體戶的增值稅和消費稅

25．下列需要變更稅務登記的是(D)。

A．納稅人被吊銷營業執照B．納稅人變更經營地點

B．納稅人破產n納稅人變更經濟性質

二、多項選擇題（40分）

1．基層稅務機關征收監控系統主要負責(ABCD)。

A．受理納稅申報B．稅款、滯納金、罰款的征收解庫

C．稅收票證管理D．催報催繳的執行

2．稅務機關應履行的義務有(ABD)。

A．提供稅收政策咨詢服務B．依法為納稅人辦理稅務登記、發票領購手續

C．承擔稅務行政訴訟的舉證責任D．依法保護納稅人的合法權益

3．納稅人在稅收征納關系中的權利有(BCD)。

A．按期履行納稅申報

B．依法申請緩稅、減稅、免稅、出口退稅

C．依法提請稅務行政復議

D．依法檢舉稅務人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權益的問題

4．發票管理流程主要由(ABCDE)環節組成。

A．發票印制B．發票領購、開具C．發票保管

D．發票繳銷E．發票檢查

5．稅務稽查流程主要經過以下程序(BCD)。

A．納稅人自查B．選案C．實施稽查

D．定案處理E．移送案件

6．稅務機關追繳欠稅的主要手段有(BCD)。

A．納稅擔保B．課征滯納金C．強制征收D．阻止出境

7．地方稅務機關負責征收的稅種有(BC)。

Ａ．教育費附加B．城市維護建設稅

C．原有的地方企業所得稅D．外商投資企業和外國企業所得稅

8．以下有關納稅人權利表述正確的有(ABC)。

Ａ．納稅人有申請延期申報和延期繳納稅款的權利

B．納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守秘密C納稅人對

稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

D．納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅人自結算稅款之日起5年內發現，可以向稅務機關要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

9．下列有關追征稅款的說法不正確的有(ABC)。

Ａ．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金

B．因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款

C．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關可以在20年內追征

D．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

10．下列各項財產在稅收保全措施之內的有(ABC)。

Ａ．個人的豪華住房

B．個人撫養的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾

Ｃ．個人的機動車輛

D．個人的維持生活必需的價值為2000元人民幣的電器

11．下列有關納稅申報的具體要求，說法正確的有(AC)。

A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報

C納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，可以延期辦理；但是，應在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以批準

D．納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應當在60天內向稅務機關提出書面申請，即可在申請的延期內辦理稅款結算

E．扣繳義務人，若當期沒有發生扣繳義務，可以不報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

12．非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規定有(ABC)。

Ａ．處以2000元以上1萬元以下的罰款B．情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

C．構成犯罪的，依法追究刑事責任D．處以2000元以下的罰款

13．主營業務收入變動率與主營業務費用利潤率配比分析，出現下列(ADE)情形時，可能是企業多列成本費用、擴大稅前扣除項目。

A．當比值<1且相差較大，二者都為負時

B．當比值<1且相差較大，二者都為正時

C．當比值>1且相差較大，二者都為負時

D．當比值>1且相差較大，二者都為正時

E．當比值為負數，且前者為正后者為負時

14．某國稅稅務管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監管)的某中國石化集團所屬的煉油廠進行納稅評估時，煉油廠應納(應代扣)的下列(ABCE)稅種應納入納稅評估對象。

Ａ．銷售油品的增值稅B．銷售油晶的消費稅Ｃ．受托加工油品代扣的消費稅D．設

備出租的營業稅E．匯總繳納的企業所得稅

15．納稅評估對象確定方法有(ADE)。

Ａ．計算機自動篩選B．稅務舉報中心移交

Ｃ．稅務稽查部門移交D．人工分析篩選E．重點抽樣篩選

16．下列納稅人應作為納稅評估的重點分析對象(BCE)。

Ａ．稅務稽查中未發現問題的納稅人B．重點稅源戶

Ｃ．長期負稅負的納稅人D．辦理延期納稅申報的納稅人

E．銷售額增加應納稅額減少的納稅人

17．稅務機關根據納稅評估需要進行稅務約談時，可以將(ABCE)作為稅務約談對象。

Ａ．企業的財務人員B．企業的供銷人員C．企業委托的稅務代理人

D．企業的供貨方財務人員E．企業的倉庫保管員

18．在進行納稅評估時，發現納稅人有下列(BDE)情形，應移交稅務稽查部門處理。

Ａ．納稅申報表填寫錯誤，有較大數額稅款少納B．虛開增值稅專用發票偷稅

C．未按期辦理稅務登記變更手續D．逃避追繳欠稅

E．銷售貨物價格明顯偏低無正當理由

19．納稅評估指標包括通用和特定分析指標兩大類，下列屬于通用分析指標的有(AB)。

Ａ．收人類評估分析指標B．利潤類評估分析指標

C．經營類評估分析指標D．流轉稅類評估分析指標

20．下列屬于稅務機關的義務的有(CD)。

Ａ．進行稅務檢查B．對違法涉稅行為進行處罰

Ｃ．受理減免、退稅申請D．受理稅務行政復議

三、簡答題（20分）

1．偷稅的行為特征及法律責任。

答案：偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；

(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．國稅、地稅稅務機構征收管理范圍的劃分。

答案：根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業稅或以營業稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

資料：A直轄市南城區的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經營，錢某每月向張某交承包費4000元，有關承包經營事項，張某未向稅務機關報告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效。2002年7月20日主管稅務所稅務人員找到張某，以書面形式責令其在7月31前繳納欠繳的稅款50000元，稅務機關履行了告知程序。責令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務機關依法扣押張某運輸卡車一輛。8月1 日經主管稅務機關南城區地稅分局局長批準，采取強制執行措施，但海陵酒店已經在7月底關門停業，錢某不知去向，于是稅務機關將扣押的張某的運輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項拍賣費用5000元，剩余款項于8月20日退還張某。張某不服，于8月25向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南城區地稅分局的決定。

要求：作為一名注冊稅務師，請依據現行有關法律、法規規定，回答如下問題：

(1)南城區地稅分局的行為有無不妥之處，為什么?

(2)復議后張某如果提起稅務行政訴訟，被告是哪個稅務機關?

答案：(1)南城區地稅分局沒有將強制執行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》第69條的有關規定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執行人。

本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執行人已超過了3日，屬于行政執法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區地稅分局為被告。

[參考答案]

一、單項選擇題（25分）

1．B2．A3．D4．C5．B6．A7．B8．B9．C

10．B11．A12．A13．D14．C15．A16．C17．B18．A

19．D20．C21．B22．C23．C24．B25．D

二、多項選擇題（40分）

1．A、B、C、D2．A、B、D3．B、C、D4．A、B、C、D、E

5．B、C、D6．B、C、D7．B、C8．A、B、C

9．A、B、C10．A、B、C11．A、C12．A、B、C

13．A、D、E14．A、B、C、E15．A、D、E16．B、C、E

17．A、B、C、E18．B、D、E19．A、B20．C、D

三、簡答題（20分）

1．偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；

(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業稅或以營業稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

(1)南城區地稅分局沒有將強制執行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》

第69條的有關規定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執行人。

本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執行人已超過了3日，屬于行政執法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區地稅分局為被告。